県 民 税 県 民 税 は 県 の 仕 事 に 必 要 な 経 費 を 広 く 県 民 からその 能 力 に 応 じて 負 担 してもらうための 税 です 個 人 の 県 民 税 ( 市 町 民 税 ) 納 め る 人 ( 法 第 24 条 ) 毎 年 1 月 1 日 現 在 県 内 に 住 所 のある 人 均 等 割 と 所 得 割 毎 年 1 月 1 日 現 在 県 内 ( 市 町 民 税 については 市 町 内 )に 事 務 所 事 業 所 又 は 家 屋 敷 を 持 っている 人 で その 所 在 する 市 町 内 に 住 所 がない 人 均 等 割 非 課 税 ( 法 第 24 条 の 5) 次 の 人 には 課 税 されません 1 生 活 保 護 法 の 規 定 による 生 活 扶 助 を 受 けている 人 2 前 年 の 合 計 所 得 金 額 が 125 万 円 以 下 の 障 害 者 未 成 年 者 又 は 寡 婦 ( 夫 ) 納 め る 額 均 等 割 所 得 割 県 民 税 市 町 民 税 県 民 税 市 町 民 税 年 1,500 円 年 3,500 円 課 税 所 得 の4% 課 税 所 得 の6% 均 等 割 とは 所 得 の 多 少 に 関 係 なく 1 人 1 人 が 同 じ 額 を 納 めるものをいいます 所 得 割 とは その 個 人 が 前 年 中 に 得 た 所 得 の 額 に 応 じて 納 めるものをいいます 均 等 割 は 東 日 本 大 震 災 からの 復 興 に 関 し 地 方 公 共 団 体 が 実 施 する 防 災 のための 施 策 に 必 要 な 財 源 の 確 保 に 係 る 地 方 税 の 臨 時 特 例 に 関 する 法 律 の 施 行 に 伴 い 平 成 26 年 度 から 平 成 35 年 度 までの 10 年 間 県 民 税 市 町 民 税 それぞれ 500 円 引 き 上 げられています 所 得 割 額 の 計 算 方 法 収 入 金 額 - 必 要 経 費 ( 専 従 者 控 除 を 含 む ) 又 は 給 与 所 得 控 除 等 の 金 額 = 所 得 金 額 所 得 金 額 - 所 得 控 除 額 = 課 税 所 得 金 額 課 税 所 得 金 額 税 率 - 税 額 控 除 = 所 得 割 額 所 得 割 額 + 均 等 割 額 = 県 民 税 額 ( 市 町 民 税 額 ) 所 得 金 額 の 計 算 は 所 得 税 の 場 合 と 同 じです ( 注 )1 土 地 建 物 等 の 譲 渡 所 得 は 他 の 所 得 と 分 離 して 課 税 されます 2 退 職 所 得 は 原 則 として 退 職 時 に 特 別 徴 収 されます 控 除 の 種 類 事 業 専 従 者 控 除 ( 法 第 32 条 ) 事 業 主 と 生 計 を 共 にする 15 歳 以 上 の 親 族 で 専 らその 事 業 に 従 事 する 各 人 について 青 色 申 告 の 場 合 専 従 者 に 支 払 った 金 額 で 相 当 と 認 められるもの 白 色 申 告 の 場 合 専 従 者 1 人 について 次 のいずれか 低 い 方 の 金 額 は 所 得 金 額 の 計 算 上 必 要 経 費 とされます 50 万 円 ( 専 従 者 が 配 偶 者 の 場 合 には 86 万 円 ) 事 業 専 従 者 控 除 前 の 所 得 金 額 ( 専 従 者 数 +1)
所 得 控 除 ( 個 人 の 市 民 税 町 民 税 と 同 じです )( 法 第 34 条 ) 項 目 控 除 額 雑 損 控 除 次 のいずれか 多 い 金 額 1( 損 失 額 - 保 険 等 により 補 てんされた 金 額 )-( 総 所 得 金 額 等 1/10 ) 2( 災 害 関 連 支 出 の 金 額 - 保 険 等 により 補 てんされた 金 額 )-50,000 円 医 療 費 控 除 医 療 費 - 保 険 等 により 補 総 所 得 金 額 等 5% 又 は - てんされた 金 額 10 万 円 のいずれか 低 い 額 限 度 額 200 万 円 社 会 保 険 料 控 除 支 払 った 金 額 小 規 模 企 業 共 済 等 掛 金 控 除 生 命 保 険 料 控 除 地 震 保 険 料 控 除 支 払 った 金 額 次 の1から3までの 合 計 額 ( 限 度 額 70,000 円 ) 1 平 成 24 年 以 降 に 締 結 した 保 険 契 約 等 ( 新 契 約 ) 生 命 保 険 介 護 医 療 保 険 個 人 年 金 保 険 のそれぞれにつき 支 払 った 保 険 料 が 12,000 円 以 下 支 払 った 金 額 12,000 円 を 超 え 32,000 円 以 下 支 払 った 金 額 1/2+6,000 円 32,000 円 を 超 え 56,000 円 以 下 支 払 った 金 額 1/4+14,000 円 56,000 円 を 超 える 場 合 28,000 円 2 平 成 23 年 末 以 前 に 締 結 した 保 険 契 約 等 ( 旧 契 約 ) 生 命 保 険 個 人 年 金 保 険 のそれぞれにつき 支 払 った 保 険 料 が 15,000 円 以 下 支 払 った 金 額 15,000 円 を 超 え 40,000 円 以 下 支 払 った 金 額 1/2+7,500 円 40,000 円 を 超 え 70,000 円 以 下 支 払 った 金 額 1/4+17,500 円 70,000 円 を 超 える 場 合 35,000 円 3 新 契 約 と 旧 契 約 の 双 方 について 保 険 料 控 除 の 適 用 を 受 ける 場 合 生 命 保 険 個 人 年 金 保 険 のそれぞれにつき 支 払 った 保 険 料 から 新 契 約 の1により 得 た 額 と 旧 契 約 の2により 得 た 額 との 合 計 額 ( 限 度 額 28,000 円 ) 1 地 震 保 険 契 約 に 係 るもの 支 払 った 地 震 保 険 料 1/2( 限 度 額 25,000 円 ) 2 長 期 損 害 保 険 契 約 に 係 るもの( 平 成 18 年 12 月 31 日 までに 契 約 締 結 したもの) 支 払 った 保 険 料 のうち + 5,000 円 を 超 える ( 限 度 額 10,000 円 ) 5,000 円 までの 部 分 の 全 額 部 分 の 金 額 1/2 1と2の 合 計 の 限 度 額 25,000 円 障 害 者 控 除 26 万 円 ( 特 別 障 害 者 は 30 万 円 同 居 特 別 障 害 者 は 53 万 円 ) 寡 婦 ( 寡 夫 ) 控 除 26 万 円 ( 扶 養 親 族 である 子 があり かつ 前 年 所 得 が 500 万 円 以 下 の 寡 婦 は 30 万 円 ) 勤 労 学 生 控 除 配 偶 者 控 除 33 万 円 (70 歳 以 上 の 配 偶 者 は 38 万 円 ) 配 偶 者 特 別 控 除 最 高 33 万 円 ( 配 偶 者 に 所 得 があれば 所 得 に 応 じて 減 額 されます また 配 偶 者 控 除 を 受 ける 場 合 は 配 偶 者 特 別 控 除 は 受 けられません )
扶 養 控 除 扶 養 親 族 1 人 につき 33 万 円 ( 老 人 扶 養 親 族 は 38 万 円 特 定 扶 養 親 族 は 45 万 円 同 居 老 親 等 は 45 万 円 ) 基 礎 控 除 33 万 円 平 成 24 年 度 から 扶 養 控 除 のうち 0 歳 ~15 歳 の 控 除 が 廃 止 され 16 歳 ~18 歳 の 控 除 額 は 45 万 円 から 33 万 円 となっています 税 額 控 除 税 額 控 除 には 調 整 控 除 配 当 控 除 寄 附 金 税 額 控 除 外 国 税 額 控 除 配 当 割 額 株 式 等 譲 渡 所 得 割 額 控 除 及 び 住 宅 借 入 金 等 特 別 税 額 控 除 があります 調 整 控 除 税 源 移 譲 による 所 得 税 と 個 人 住 民 税 との 人 的 控 除 額 の 差 額 に 起 因 する 負 担 増 を 調 整 するため 設 けられ たものです 1 個 人 県 民 税 の 課 税 所 得 金 額 が 200 万 円 以 下 の 人 人 的 控 除 額 の 差 額 の 合 計 額 と 課 税 所 得 金 額 のいずれか 小 さい 額 の 2%( 市 町 民 税 は 3%) 2 個 人 県 民 税 の 課 税 所 得 金 額 が 200 万 円 超 の 人 { 人 的 控 除 額 の 差 額 の 合 計 額 -( 課 税 所 得 金 額 -200 万 円 )}[5 万 円 を 下 回 る 場 合 は 5 万 円 ]の 2% ( 市 町 民 税 は 3%) 寄 附 金 税 額 控 除 地 方 自 治 体 や 一 定 の 団 体 等 に 寄 附 した 金 額 がある 場 合 次 の 計 算 により 算 定 された 額 を 個 人 県 民 税 か ら 控 除 することができます 1 地 方 自 治 体 ( 都 道 府 県 市 区 町 村 )に 対 する 寄 附 の 場 合 (ふるさと 納 税 ) アとイの 合 計 額 ア [ 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 金 額 -2,000 円 ] 4%( 市 町 民 税 は 6%) イ [ 都 道 府 県 市 区 町 村 に 対 する 寄 附 金 額 -2,000 円 ] [90%-0~40%( 寄 附 者 に 適 用 される 所 得 税 の 限 界 税 率 ) 1.021] 2/5( 市 町 民 税 は 3/5)( 上 限 : 個 人 住 民 税 所 得 割 の1 割 ( 平 成 27 年 1 月 1 日 以 後 の 寄 附 は 個 人 住 民 税 所 得 割 の2 割 )) 所 得 税 の 限 界 税 率 とは 複 数 の 税 率 を 適 用 して 所 得 税 を 計 算 する 場 合 における 最 も 高 い 税 率 の ことをいいます 2 住 所 地 の 都 道 府 県 共 同 募 金 会 及 び 住 所 地 の 日 本 赤 十 字 社 支 部 に 対 する 寄 附 の 場 合 [ 寄 附 金 額 -2,000 円 ] 4%( 市 町 民 税 は 6%) 3 各 地 方 自 治 体 が 条 例 により 指 定 した 控 除 対 象 寄 附 金 の 場 合 ア 住 所 地 の 都 道 府 県 が 指 定 した 控 除 対 象 寄 附 金 の 場 合 ( 県 民 税 から 控 除 ) [ 寄 附 金 額 -2,000 円 ] 4% イ 住 所 地 の 市 町 が 指 定 した 控 除 対 象 寄 附 金 の 場 合 ( 市 町 民 税 から 控 除 ) [ 寄 附 金 額 -2,000 円 ] 6% 控 除 対 象 となる 寄 附 金 の 限 度 額 は1~3を 合 わせて 総 所 得 金 額 等 の 30%となります
香 川 県 の 指 定 寄 附 金 について 1 条 例 指 定 寄 附 金 について (1) 公 益 社 団 法 人 公 益 財 団 法 人 社 会 福 祉 法 人 及 び 更 生 保 護 法 人 並 びに 認 定 非 営 利 活 動 法 人 等 のうち 県 内 に 主 たる 事 務 所 を 有 するものに 対 する 寄 附 金 について 香 川 県 税 条 例 において 包 括 指 定 しました (2) 国 立 大 学 法 人 独 立 行 政 法 人 日 本 赤 十 字 社 及 び 社 会 福 祉 法 人 が 開 設 する 県 内 の 病 院 における 業 務 に 充 てるためにそれらの 法 人 に 対 して 支 出 された 寄 附 金 について 香 川 県 税 条 例 施 行 規 則 で 指 定 しました 2 適 用 関 係 について (1) 上 記 1(1)の 寄 付 金 平 成 20 年 1 月 1 日 ( 認 定 非 営 利 活 動 法 人 等 に 対 する 寄 附 金 については 平 成 24 年 1 月 1 日 ) 以 後 に 支 出 する 寄 附 金 について 適 用 されます (2) 上 記 1(2)の 寄 付 金 平 成 26 年 1 月 1 日 以 後 に 支 出 する 寄 附 金 について 適 用 されます ガンバレさぬき 応 援 寄 付 (ふるさと 納 税 )について! ガンバレさぬき 応 援 寄 付 (ふるさと 納 税 )は 香 川 県 に 対 して 寄 付 をすると 所 得 税 と 個 人 住 民 税 に ついて 一 定 の 控 除 を 受 けられる 制 度 です 香 川 県 出 身 の 方 だけでなく 香 川 県 に 興 味 や 親 しみがあり 香 川 県 を 応 援 したい と 思 ってくださる 方 は どなたでもこの 制 度 を 活 用 していただけます 所 得 税 個 人 住 民 税 の 控 除 を 受 けられる 額 は 所 得 や 寄 付 額 によって 変 わります また 控 除 を 受 ける ためには 確 定 申 告 をしていただく 必 要 があります なお 確 定 申 告 が 不 要 な 給 与 所 得 者 等 の 方 について ふるさと 納 税 先 団 体 が5 団 体 以 内 の 場 合 で 確 定 申 告 を 行 わない 場 合 に 限 り ふるさと 納 税 をする 際 にふるさと 納 税 先 団 体 に 特 例 の 申 請 をすることにより ふるさと 納 税 に 係 る 寄 附 金 控 除 がワンストップで 受 けられる 特 例 的 な 仕 組 み(ふるさと 納 税 ワンストップ 特 例 制 度 )が 創 設 されました ( 平 成 27 年 4 月 1 日 以 後 のふるさと 納 税 について 適 用 ) 寄 せられた 寄 付 金 は 次 のような 目 的 に 活 用 します!( 使 途 を 指 定 することができます ) 1 さぬきうどん 用 小 麦 さぬきの 夢 など 香 川 県 オリジナル 品 種 の 開 発 普 及 とオリーブ 産 業 の 振 興 など 2 香 川 の 良 いもの を 情 報 発 信 し 販 路 拡 大 とブランド 化 を 目 指 す 事 業 3 渇 水 に 強 い 水 循 環 社 会 の 実 現 など 水 資 源 対 策 4 災 害 時 に 隣 近 所 の 人 々が 協 力 し 助 け 合 う 自 主 防 災 組 織 の 支 援 など 地 域 防 災 力 の 強 化 5 子 育 て 県 かがわ の 実 現 や 健 康 長 寿 の 香 川 づくり 切 れ 目 のない 医 療 体 制 づくりなど 誰 もが 安 心 して 暮 らせる 香 川 の 実 現 6 郷 土 香 川 の 環 境 森 林 保 全 など 環 境 事 業 7 夢 に 向 かってチャレンジする 人 づくり 8 瀬 戸 内 海 の 島 々を 舞 台 に3 年 に 一 度 開 催 される 現 代 アートの 祭 典 瀬 戸 内 国 際 芸 術 祭 を 支 援 9 地 域 密 着 型 スポーツの 支 援 や 生 涯 スポーツの 振 興 競 技 力 の 向 上 など スポーツ 振 興 10 世 界 第 一 線 で 活 躍 するオリンピック 代 表 クラスのトップランナーから 多 くの 市 民 ランナーまで 1 万 人 を 超 える 参 加 者 で 盛 り 上 がる 香 川 丸 亀 国 際 ハーフマラソンの 開 催 を 支 援 11 戦 後 日 本 を 代 表 する 建 築 であり 防 災 拠 点 施 設 である 県 庁 舎 東 館 (1958 年 竣 工 丹 下 健 三 氏 設 計 )の 耐 震 改 修 事 業 指 定 なしとすることもできます 寄 付 の 申 込 み( 受 付 お 問 合 せ 窓 口 ) 香 川 県 政 策 部 政 策 課 TEL087-832-3122 ガンバレさぬき 応 援 寄 付 webサイト パソコン スマートフォンからはさぬき 応 援 検 索
住 宅 ローン 控 除 平 成 21 年 から 平 成 31 年 6 月 30 日 までに 入 居 し 所 得 税 の 住 宅 ローン 控 除 を 受 けている 人 で 所 得 税 か ら 控 除 しきれなかった 額 がある 方 は 次 の 額 を 翌 年 度 の 個 人 住 民 税 から 控 除 することができます ( 控 除 額 ) 次 のいずれか 小 さい 額 1 所 得 税 の 住 宅 ローン 控 除 可 能 額 のうち 所 得 税 において 控 除 しきれなかった 額 2 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 の 額 に 5%を 乗 じて 得 た 額 ( 上 限 97,500 円 ) ただし 平 成 26 年 4 月 から 平 成 31 年 6 月 30 日 までに 入 居 した 場 合 で 住 宅 の 対 価 の 額 又 は 費 用 の 額 に 含 まれる 消 費 税 等 の 税 率 が 8% 又 は 10%の 場 合 所 得 税 の 課 税 総 所 得 金 額 等 の 額 に 7%を 乗 じて 得 た 額 ( 上 限 136,500 円 ) < 平 成 18 年 末 までに 入 居 された 方 > 平 成 18 年 末 までに 入 居 し 所 得 税 から 控 除 しきれなかった 額 がある 方 を 対 象 に 実 施 している 住 宅 ローン 控 除 については 適 用 を 受 けるためには 市 町 への 申 請 書 の 提 出 が 必 要 でしたが 平 成 22 年 度 分 以 降 の 住 民 税 から 市 町 に 対 する 申 告 は 原 則 として 不 要 となります 納 める 方 法 ( 法 第 41 条 ) 個 人 県 民 税 の 所 得 金 額 の 計 算 は 個 人 の 市 民 税 町 民 税 と 全 く 同 じです 課 税 も 市 町 が 個 人 の 市 民 税 町 民 税 と 併 せていっしょに 行 います 市 町 は 毎 月 納 税 者 から 納 付 があった 税 を 個 人 の 市 民 税 町 民 税 と 個 人 県 民 税 にあん 分 して 県 に 払 い 込 みます 納 付 は 給 与 所 得 者 ( 特 別 徴 収 ) 6 月 から 翌 年 5 月 までの 12 回 に 分 けて 給 与 の 支 払 者 ( 特 別 徴 収 義 務 者 )が 毎 月 の 給 与 から 差 し 引 いて 納 めます 年 金 所 得 者 で 一 定 の 条 件 年 金 を 支 給 する 年 金 保 険 者 が 年 金 支 給 時 ( 年 6 回 )に 公 的 年 金 から を 満 たす 方 ( 特 別 徴 収 ) 差 し 引 いて 納 めます その 他 の 者 ( 普 通 徴 収 ) 市 町 から 送 付 される 納 税 通 知 書 によって 6 月 8 月 10 月 翌 年 1 月 ( 市 町 によりこれと 異 なった 納 期 の 場 合 があります )の 4 回 に 分 けて 納 めます
*サラリーマン A さんの 個 人 の 県 民 税 は 夫 婦 中 学 生 と 高 校 生 の 子 供 2 人 の 場 合 A さんの 収 入 ( 全 部 給 与 収 入 )は 500 万 円 社 会 保 険 料 は 50 万 円 生 命 保 険 料 ( 旧 契 約 )は 5 万 円 でした 所 得 金 額 は 給 与 所 得 控 除 を 引 いて 346 万 円 になります 所 得 割 を 計 算 すると ( 所 得 金 額 ) ( 所 得 控 除 ) ( 課 税 所 得 金 額 ) 346 万 円 - 152 万 円 = 194 万 円 194 万 円 4/100 = 77,600 円 < 調 整 控 除 > 配 偶 者 控 除 額 の 所 得 税 との 差 額 5 万 円 人 的 控 除 額 扶 養 控 除 額 の 所 得 税 との 差 額 5 万 円 の 差 額 基 礎 控 除 額 の 所 得 税 との 差 額 5 万 円 合 計 額 15 万 円 15 万 円 <194 万 円 なので 15 万 円 2/100 = 3,000 円 所 得 控 除 の 内 訳 社 会 保 険 料 控 除 50 万 円 生 命 保 険 料 控 除 3 万 円 (50,000 円 1/4+17,500 円 ) 配 偶 者 控 除 33 万 円 扶 養 控 除 33 万 円 基 礎 控 除 33 万 円 合 計 152 万 円 77,600 円 - 3,000 円 = 74,600 円 となります 均 等 割 は 1,500 円 です したがって A さんの 納 める 個 人 の 県 民 税 は ( 均 等 割 ) ( 所 得 割 ) ( 合 計 ) 1,500 円 + 74,600 円 = 76,100 円 となります 給 与 所 得 控 除 の 計 算 ( 平 成 26 年 度 ~ 平 成 28 年 度 住 民 税 ) 給 与 収 入 の 金 額 ( 年 収 ) 給 与 所 得 控 除 額 180 万 円 以 下 給 与 の 収 入 金 額 40%( 最 低 65 万 円 ) 180 万 円 超 360 万 円 以 下 給 与 の 収 入 金 額 30%+ 18 万 円 360 万 円 超 660 万 円 以 下 給 与 の 収 入 金 額 20%+ 54 万 円 660 万 円 超 1,000 万 円 以 下 給 与 の 収 入 金 額 10%+120 万 円 1,000 万 円 超 1,500 万 円 以 下 給 与 の 収 入 金 額 5%+170 万 円 1,500 万 円 超 245 万 円 給 与 所 得 控 除 の 計 算 ( 平 成 29 年 度 住 民 税 ) 給 与 収 入 の 金 額 ( 年 収 ) 給 与 所 得 控 除 額 180 万 円 以 下 給 与 の 収 入 金 額 40%( 最 低 65 万 円 ) 180 万 円 超 360 万 円 以 下 給 与 の 収 入 金 額 30%+ 18 万 円 360 万 円 超 660 万 円 以 下 給 与 の 収 入 金 額 20%+ 54 万 円 660 万 円 超 1,000 万 円 以 下 給 与 の 収 入 金 額 10%+120 万 円 1,000 万 円 超 1,200 万 円 以 下 給 与 の 収 入 金 額 5%+170 万 円 1,200 万 円 超 230 万 円 * 給 与 収 入 が 660 万 円 未 満 の 場 合 には 簡 易 給 与 所 得 表 により 給 与 所 得 の 金 額 を 求 めます