田沼　薫　　様

特 徴 制 度 等 説 明 会 基 本 資 料 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 に ご 理 解 とご 協 力 を お 願 いします 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 制 度 につ いて( 案 ) 新 潟 県 と 県 内 市 町 村 では 対 象 となる 事 業 主 の 方 に 従 業 員 の 個 人 住 民 税 ( 県 民 税 市 町 村 民 税 )の 特 別 徴 収 ( 給 与 天 引 き)を 実 施 していただくよう 取 り 組 んでいます 地 方 税 法 及 び 各 市 町 村 の 条 例 上 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 のある 事 業 主 は 従 業 員 の 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 をしなければならないこととされています ( 市 町 村 が 事 業 主 に 対 して 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 ( 給 与 天 引 き 額 の 通 知 )を 交 付 することにより 事 業 主 に 特 別 徴 収 義 務 が 生 じ ます ) しかしながら 現 在 特 別 徴 収 について 理 解 を 得 られていない 対 象 事 業 主 ( 以 下 未 実 施 事 業 主 という )が 存 在 する 等 制 度 の 浸 透 及 び 運 用 が 十 分 とは 言 えない 状 況 となっています このような 状 況 を 踏 まえ 新 潟 県 と 県 内 市 町 村 で 検 討 を 行 ってきた 結 果 県 内 全 市 町 村 が 未 実 施 事 業 主 に 対 しても 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 を 交 付 することにより 対 象 となる 事 業 主 に 特 別 徴 収 を 実 施 していただくこととしました 新 潟 県 見 附 市

目 次 1 個 人 住 民 税 について 1 2 特 別 徴 収 の 義 務 1 3 特 別 徴 収 義 務 者 の 指 定 1 4 特 別 徴 収 の 対 象 になる 方 1 5 特 別 徴 収 の 対 象 にならない 方 2 6 特 別 徴 収 事 務 の 概 要 2 7 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 3 8 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 の 送 付 3 9 納 期 と 納 入 方 法 5 10 税 額 の 変 更 通 知 7 11 退 職 休 職 者 の 徴 収 方 法 8 12 異 動 届 等 の 提 出 8 13 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 の 特 別 徴 収 11 14 Q&A 13 15 関 係 法 令 17 市 町 村 担 当 窓 口 19

1 個 人 住 民 税 について 県 や 市 町 村 等 の 地 方 団 体 は 私 たちが 豊 かで 健 康 な 暮 らしができるよう 福 祉 保 健 教 育 消 防 ごみ 公 園 道 路 等 日 々の 生 活 の 広 い 範 囲 にわたり 様 々な 仕 事 をしています 住 民 税 は 私 たちの 日 常 生 活 に 身 近 な 関 わりをもつ 仕 事 のための 費 用 を 住 民 がその 能 力 に 応 じ て 分 担 しあうという 性 格 の 税 金 で いわば 住 民 として 暮 らしていくために 支 払 わなければならな い 会 費 のようなものともいえます 2 特 別 徴 収 の 義 務 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 のある 事 業 主 ( 源 泉 徴 収 義 務 者 )は 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )の 個 人 住 民 税 についても 給 与 天 引 きして 納 めることが 法 律 等 で 義 務 付 けられています 給 与 天 引 きによる 納 入 を 特 別 徴 収 といいます 源 泉 徴 収 義 務 者 とは: 会 社 や 個 人 が 人 を 雇 って 給 与 を 支 払 ったり 報 酬 を 支 払 ったりす る 場 合 は その 支 払 の 都 度 支 払 金 額 に 応 じた 所 得 税 を 差 引 くことに なっています この 所 得 税 を 差 引 いて 国 に 納 める 義 務 のある 者 を 源 泉 徴 収 義 務 者 といいます ( 常 時 二 人 以 下 の 家 事 使 用 人 のみに 対 し 給 与 等 の 支 払 をする 者 等 以 外 は 源 泉 徴 収 する 義 務 があります ) 3 特 別 徴 収 義 務 者 の 指 定 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 がある 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )は 地 方 税 法 第 321 条 の4 及 び 各 市 町 村 の 条 例 の 規 定 により 市 町 村 から 特 別 徴 収 義 務 者 に 指 定 されています ( 給 料 日 の 間 隔 が 一 月 を 超 える 又 は 給 与 から 個 人 住 民 税 額 が 引 ききれない 等 の 特 別 な 理 由 がない 限 り 普 通 徴 収 は 認 め られません ) 普 通 徴 収 とは: 給 与 天 引 き 等 ではなく 納 税 義 務 者 自 身 が 市 町 村 から 送 付 される 納 税 通 知 に よって 納 める 方 法 です 納 期 は 原 則 年 4 回 (6 8 10 1 月 )ですが 市 町 村 によって 異 なる 場 合 があります 4 特 別 徴 収 の 対 象 になる 方 前 年 中 (1 月 1 日 ~12 月 31 日 )に 給 与 の 支 払 いを 受 け かつ 4 月 1 日 現 在 において 特 別 徴 収 義 務 者 から 給 与 の 支 払 いを 受 けている 方 が 対 象 です 1

( ) 5 特 別 徴 収 の 対 象 にならない 方 1 他 の 事 業 所 等 ( 給 与 支 払 者 )において 特 別 徴 収 が 行 われている 方 給 与 支 払 報 告 書 ( 個 人 別 明 細 書 )の 乙 欄 に 該 当 する 方 です 2 給 与 の 支 払 いが 不 定 期 な 方 支 給 期 間 が 一 月 を 超 える 期 間 ( 例 : 年 俸 一 括 払 い 等 )によって 定 められている 給 与 のみの 支 払 を 受 けている 方 です 3 退 職 者 ( 予 定 者 含 む ) 5 月 末 日 までに 退 職 している 又 は 退 職 予 定 の 方 です ただし 3 月 31 日 までに 一 旦 退 職 する 方 で 4 月 1 日 現 在 で 再 雇 用 される 方 は その 後 5 月 末 日 までに 退 職 しな い 限 り 特 別 徴 収 の 対 象 者 となります 4 事 業 専 従 者 ( 事 業 所 等 の 希 望 により 特 別 徴 収 の 方 法 により 納 入 することもできま す) 個 人 事 業 主 が 確 定 申 告 等 で 申 告 している 事 業 専 従 者 の 方 です 6 特 別 徴 収 事 務 の 概 要 1 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 ( 納 税 義 務 者 ) 給 与 所 得 者 1 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 や2 退 職 者 等 の 報 告 には 電 子 申 告 (eltax)もご 利 用 いただけます 4 特 別 徴 収 税 額 の 通 知 ( 特 別 徴 収 義 務 者 ) 給 与 支 払 (1 月 31 日 まで) (4 月 15 日 まで) (5 月 31 日 まで) (5 月 中 旬 まで) 者 2 退 職 者 等 の 報 告 3 特 別 徴 収 税 額 の 通 知 税 額 計 算 市 町 村 5 個 人 住 民 税 の 徴 収 6 個 人 住 民 税 の 納 入 6 月 から 翌 年 5 月 まで ( 翌 月 10 日 まで) 毎 月 の 給 与 支 給 日 納 期 の 特 例 の 承 認 制 度 あり 1 毎 年 1 月 31 日 までに 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )が1 月 1 日 現 在 住 んでいた 市 町 村 へ 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 してください ( 電 子 申 告 利 用 可 ) 市 町 村 において 個 人 住 民 税 の 税 額 の 計 算 をします 2 給 与 支 払 報 告 書 提 出 後 4 月 1 日 現 在 で 在 籍 しなくなった 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 ) 等 がいる 場 合 は 4 月 15 日 までにその 旨 を 市 町 村 長 に 届 け 出 てください ( 電 子 申 告 利 用 可 ) 2

3 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )に 対 して 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )が1 月 1 日 現 在 住 んでいた 市 町 村 か ら 毎 年 5 月 中 旬 までに 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 ( 特 別 徴 収 義 務 者 用 納 税 義 務 者 用 )が 送 付 され ます 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 ( 特 別 徴 収 義 務 者 用 )には 6 月 から 翌 年 5 月 までに 徴 収 ( 天 引 き)していただく 個 人 住 民 税 額 ( 年 税 額 及 び 毎 月 の 額 )が 記 載 されています 4 5 月 31 日 までに 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )へ 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 )を 交 付 してください 5 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 ( 特 別 徴 収 義 務 者 用 )に 記 載 されている 個 人 住 民 税 額 ( 毎 月 の 額 )を 給 与 から 徴 収 ( 天 引 き)してください 6 徴 収 ( 天 引 き)した 個 人 住 民 税 は 翌 月 の 10 日 までに 市 町 村 から 送 付 される 納 入 書 を 使 い 指 定 された 金 融 機 関 等 で 納 入 してください ( 納 期 の 特 例 の 承 認 を 受 けられる 場 合 もあり ます ) 7 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 毎 年 1 月 1 日 現 在 において 給 与 の 支 払 いをする 者 で 給 与 所 得 者 に 係 る 所 得 税 の 源 泉 徴 収 をす る 義 務 のある 者 は 総 務 省 令 で 定 める 給 与 支 払 報 告 書 を1 月 31 日 までに 給 与 の 支 払 いを 受 け ている 人 の1 月 1 日 現 在 の 住 所 所 在 地 の 市 町 村 長 に 提 出 しなければなりません また 年 の 途 中 で 退 職 した 人 についても 提 出 してください 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 する 際 には 市 町 村 指 定 の 様 式 ( 仕 切 紙 等 )により 特 別 徴 収 対 象 者 と 対 象 者 にならない 方 を 区 別 して 提 出 してください 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 は 電 子 申 告 (eltax/エルタックス)をご 利 用 いただくと 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )の 住 所 地 市 町 村 ごとに 振 り 分 けて 提 出 する 手 間 がなくなります eltax(エルタックス)により 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 する 場 合 は 前 記 5 特 別 徴 収 の 対 象 にならない 方 に 該 当 する 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )についてのみ 普 通 徴 収 欄 にチェックを 入 れ てください eltax(エルタックス)に 関 するお 問 い 合 わせ 先 等 ホームページ http://www.eltax.jp/ 電 話 0570-081459(ハイシンコク) 8 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 の 送 付 個 人 住 民 税 特 別 徴 収 の 徴 収 期 間 は6 月 から 翌 年 5 月 までの 12 ヶ 月 です 毎 年 5 月 中 旬 に 事 業 主 ( 特 別 徴 収 義 務 者 )あてに 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 ( 特 別 徴 収 義 務 者 用 納 税 義 務 者 用 )と 納 入 書 特 別 徴 収 に 関 する 綴 り ( 各 種 様 式 )が 送 付 されます この 通 知 書 で 各 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )のその 年 1 年 分 の 個 人 住 民 税 額 と 毎 月 の 給 与 から 徴 収 ( 天 引 き)していただく 税 額 をお 知 らせしますので 6 月 の 給 与 から 徴 収 ( 天 引 き)を 開 始 するための 準 備 をしてください なお 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 )は 5 月 31 日 までに 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )に お 渡 しください 市 町 村 ごとに 名 称 が 異 なります 3

様 式 例 様 式 は 市 町 村 によって 異 なります 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 ( 特 別 徴 収 義 務 者 用 ) 特 別 徴 収 税 額 が ある 人 数 ( 納 税 義 務 者 数 ) 及 び 特 別 徴 収 税 額 の 合 計 額 を 月 別 に 表 示 しています 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 ) ごとに 特 別 徴 収 税 額 及 び 毎 月 徴 収 してい ただく 額 を 表 示 してい ます 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 ) 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 )は それぞれ 個 人 ごとに 切 り 離 して 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )に 交 付 してください 1234567 2222222 有 限 村 会 上 社 商 みつけ 事 株 商 式 事 会 社 00002 朝 見 日 附 はな 鮎 美 子 様 新 見 潟 附 県 市 村 上 町 市 1 岩 丁 沢 目 2 番 3 地 号 新 潟 県 見 附 市 長 久 住 時 男 問 合 せ 先 見 附 市 役 所 税 務 課 民 税 係 TEL0258(62)-1700 内 線 121 122 123 130 4

9 納 期 と 納 入 方 法 納 期 限 は 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )から 徴 収 ( 天 引 き)した 月 の 翌 月 10 日 です (この 日 が 土 日 曜 日 又 は 祝 日 の 場 合 は その 翌 営 業 日 となります ) 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )から 徴 収 ( 天 引 き)した 税 額 をそれぞれの 市 町 村 ごとにとりまとめ 通 知 書 と 一 緒 に 送 られる 納 入 書 で 納 入 します 様 式 例 様 式 は 市 町 村 によって 異 なります 納 入 書 納 入 書 に 必 要 事 項 を 記 入 の 上 特 別 徴 収 に 関 する 綴 り に 記 載 されている 金 融 機 関 等 で 納 期 限 ( 翌 月 10 日 )までに 納 めてください 年 の 途 中 で 退 職 転 勤 等 により 毎 月 の 納 入 金 額 に 変 更 があった 場 合 納 入 書 は 再 発 行 しませ んので 納 入 金 額 を 訂 正 してご 使 用 ください 訂 正 する 場 合 1 納 入 金 額 (1) 欄 あらかじめ 印 字 されている 納 入 金 額 (1) 欄 の 金 額 を 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )の 退 職 等 により 変 更 する 場 合 は 納 入 金 額 (1) 欄 の 数 字 を 二 重 線 で 抹 消 し 変 更 後 の 金 額 を 納 入 金 額 (2) 欄 に 記 入 してください 2 納 入 金 額 (2) 給 与 分 欄 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )から 徴 収 した 給 与 に 対 する 特 別 徴 収 税 額 の 合 計 額 を 記 入 してください また 退 職 等 により 給 与 分 の 未 徴 収 税 額 を 一 括 徴 収 した 場 合 の 納 入 金 額 は この 給 与 分 欄 に 含 めて 記 入 してくださ い 3 納 入 金 額 (2) 退 職 所 得 分 欄 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )から 徴 収 された 退 職 手 当 等 に 対 する 所 得 割 額 の 合 計 額 を 記 入 してください 4 納 入 金 額 (2) 合 計 額 欄 給 与 分 退 職 所 得 分 延 滞 金 督 促 手 数 料 の 合 計 額 を 記 入 してください 5

納 期 の 特 例 ( 年 2 回 納 入 ) 特 別 徴 収 税 額 の 納 入 の 原 則 は 12 回 (6 月 ~ 翌 年 5 月 )の 毎 月 納 入 を 基 本 としていますが 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )が 常 時 10 人 未 満 の 事 業 所 で 市 町 村 長 の 承 認 を 受 けた 場 合 には 年 2 回 の 納 入 となる[ 納 期 の 特 例 ]をご 利 用 いただけます 6 月 から 11 月 まで に 徴 収 ( 天 引 き)した 分 12 月 10 日 までに 納 入 ( 当 該 日 が 土 日 の 場 合 は 翌 月 曜 日 ) 12 月 から 翌 年 5 月 まで に 徴 収 ( 天 引 き)した 分 6 月 10 日 までに 納 入 ( 当 該 日 が 土 日 の 場 合 は 翌 月 曜 日 ) 承 認 を 受 けた 日 の 属 する 期 間 については その 日 の 属 する 月 から 当 該 期 間 の 最 終 月 までの 期 間 当 該 市 町 村 の 徴 収 金 の 滞 納 があり 納 入 に 支 障 が 生 ずる 恐 れがあると 認 められる 場 合 は 申 請 が 却 下 されることがあります 承 認 後 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )が 常 時 10 人 未 満 でなくなった 場 合 には 遅 滞 なくその 旨 その 他 必 要 な 事 項 を 記 載 した 届 出 書 を 市 町 村 長 に 提 出 しなければなりません 様 式 例 様 式 は 市 町 村 によって 異 なります 特 別 徴 収 税 額 の 納 期 の 特 例 に 関 する 申 請 書 第 76 号 様 式 (その2) 市 県 民 税 特 別 徴 収 税 額 の 納 期 の 特 例 に 関 する 申 請 書 見 附 市 長 久 住 時 男 見 附 市 税 条 例 第 35 条 の3の 規 定 により 特 別 徴 収 税 額 の 納 期 の 特 例 について 承 認 方 申 請 します 6

10 税 額 の 変 更 通 知 納 税 義 務 者 の 期 限 後 申 告 や 給 与 支 払 報 告 書 の 訂 正 所 得 控 除 内 容 の 調 査 結 果 により 通 知 済 の 特 別 徴 収 税 額 に 変 更 が 生 じた 場 合 は 特 別 徴 収 税 額 の 変 更 通 知 書 が 送 付 されますので 通 知 された 変 更 月 から 徴 収 金 額 を 変 更 していただきます 様 式 例 様 式 は 市 町 村 によって 異 なります 特 別 徴 収 税 額 の 変 更 通 知 書 変 更 後 の 月 割 額 の 合 計 額 が 表 示 されています 日 付 が 最 新 の 通 知 書 で 合 計 金 額 をご 確 認 ください 税 額 が 変 更 になる 月 を 表 示 しています 税 額 に 変 更 があった 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )の 変 更 後 の 特 別 徴 収 税 額 及 び 毎 月 徴 収 してい ただく 額 を 表 示 してい ます 税 額 の 変 更 理 由 等 を 表 示 しています 7

11 退 職 休 職 者 の 徴 収 方 法 6 月 1 日 から 12 月 31 日 までに 退 職 等 した 場 合 特 別 徴 収 ( 給 与 天 引 き)できなくなった 残 りの 税 額 は 市 町 村 に 異 動 届 出 書 を 提 出 後 普 通 徴 収 へ 切 替 えとなり 本 人 ( 納 税 義 務 者 )から 直 接 納 付 していただきます ( 徴 収 方 法 が 切 り 替 わ る 旨 を 本 人 に 伝 えてください ) 納 税 義 務 者 の 申 し 出 があった 場 合 には 退 職 時 に 支 払 をする 給 与 や 退 職 手 当 等 から 一 括 徴 収 した 上 で 納 入 していただくこともできます 翌 年 1 月 1 日 から4 月 30 日 までに 退 職 等 した 場 合 特 別 徴 収 できなくなる 税 額 は 本 人 の 申 し 出 がなくても 5 月 31 日 までの 間 に 支 払 いをする 給 与 又 は 退 職 手 当 等 から 一 括 徴 収 した 上 で 納 入 していただくことになっています ( 地 方 税 法 第 321 条 の5 第 2 項 ) ただし 一 括 徴 収 すべき 金 額 が 退 職 手 当 等 の 金 額 を 超 える 場 合 は この 限 りではありません 5 月 退 職 の 場 合 も 最 終 月 分 として 特 別 徴 収 により 納 入 していただきます 12 異 動 届 等 の 提 出 退 職 休 職 及 び 転 勤 等 により 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )に 異 動 があった 場 合 は その 事 由 が 発 生 し た 日 の 属 する 月 の 翌 月 10 日 までに 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )が 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )がお 住 まい の 市 町 村 に 異 動 届 を 提 出 しなければなりません ( 地 方 税 法 施 行 規 則 第 9 条 の5) 異 動 届 の 提 出 が 遅 れると 退 職 者 休 職 者 及 び 転 勤 者 等 の 税 額 が 事 業 主 ( 特 別 徴 収 義 務 者 ) の 滞 納 額 となったり 税 額 変 更 や 普 通 徴 収 への 切 替 え 処 理 が 遅 れる 結 果 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )に 対 して 一 度 に 多 額 の 住 民 税 の 納 付 義 務 を 負 わせてしまう 恐 れがありますので 必 ず 厳 守 してください! 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )が 退 職 休 職 及 び 転 勤 等 になった 場 合 は 市 町 村 に 異 動 届 の 提 出 が 必 要 なのですね 8

記 入 例 様 式 は 市 町 村 によって 異 なります 退 職 して 普 通 徴 収 ( 従 業 員 本 人 納 付 )へ 切 替 えの 場 合 の 記 入 例 退 職 して 一 括 徴 収 の 場 合 の 記 入 例 9

別 の 事 業 所 で 特 別 徴 収 を 継 続 する 場 合 の 記 入 例 年 度 途 中 で 特 別 徴 収 に 切 替 える 場 合 や 事 業 主 ( 特 別 徴 収 義 務 者 )の 住 所 名 称 電 話 番 号 等 が 変 更 された 場 合 以 下 の 書 類 のご 提 出 をお 願 いします 記 入 例 様 式 は 市 町 村 によって 異 なります 年 度 途 中 で 特 別 徴 収 に 切 替 える 場 合 の 記 入 例 10

事 業 主 ( 特 別 徴 収 義 務 者 )の 住 所 名 称 電 話 番 号 等 が 変 更 された 場 合 の 記 入 例 13 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 の 特 別 徴 収 退 職 所 得 に 対 する 個 人 の 住 民 税 については 退 職 手 当 等 が 支 払 われる 際 に 支 払 者 が 税 額 を 計 算 し 退 職 手 当 等 の 支 払 金 額 からその 住 民 税 額 を 差 し 引 いて 納 入 ( 特 別 徴 収 )することとされており ます 納 入 すべき 市 町 村 は 退 職 手 当 等 の 支 払 いを 受 けるべき 日 ( 通 常 は 退 職 日 )の 属 する 年 の1 月 1 日 現 在 において 住 所 が 所 在 する 市 町 村 です 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 の 計 算 方 法 1 退 職 所 得 の 金 額 を 計 算 します 退 職 所 得 の 金 額 = ( 収 入 金 額 - 退 職 所 得 控 除 額 ) 1/2 ( 千 円 未 満 の 端 数 切 捨 て) 勤 続 年 数 に1 年 未 満 の 端 数 がある 場 合 は 切 り 上 げて1 年 とします 勤 続 期 間 が 25 年 5か 月 であれば 勤 続 年 数 は 26 年 になります 障 害 者 になったことにより 退 職 した 場 合 には 収 入 金 額 からさらに 100 万 円 控 除 されます 平 成 25 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 われるべき 勤 続 年 数 5 年 以 内 の 法 人 役 員 等 ( 法 人 役 員 等 と は 法 人 税 法 上 の 役 員 国 会 議 員 地 方 議 会 議 員 国 家 公 務 員 地 方 公 務 員 )の 退 職 金 につ いては 上 記 計 算 式 の 1/2 は 適 用 されません 11

退 職 所 得 控 除 額 算 出 表 勤 続 年 数 20 年 以 下 退 職 所 得 控 除 額 40 万 円 勤 続 年 数 (80 万 円 に 満 たないときは 80 万 円 ) 20 年 超 800 万 円 + 70 万 円 ( 勤 続 年 数 - 20 年 ) 2 住 民 税 額 ( 特 別 徴 収 税 額 )を 計 算 します 住 民 税 額 = ( 退 職 所 得 の 金 額 税 率 ( 市 町 村 民 税 6% 県 民 税 4%) ) ( 百 円 未 満 の 端 数 切 捨 て) 退 職 手 当 等 に 係 る 住 民 税 の 10%の 税 額 控 除 は 平 成 25 年 1 月 1 日 以 後 に 支 払 われるべき 退 職 手 当 等 から 廃 止 となりました 計 算 例 ( 勤 続 年 数 5 年 以 下 の 法 人 役 員 等 以 外 の 場 合 ) 退 職 金 の 額 21,123,157 円 勤 続 年 数 30 年 8か 月 退 職 所 得 控 除 額 の 計 算 800 万 円 +70 万 円 (31 年 -20 年 )=15,700,000 円 退 職 所 得 の 金 額 (21,123,157 円 -15,700,000 円 ) 1/2=2,711,578.5 円 2,711,578.5 円 2,711,000 円 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 額 ( 特 別 徴 収 税 額 ) 市 町 村 民 税 2,711,000 円 6%=162,660 円 162,600 円 (ア)(100 円 未 満 切 捨 て) 県 民 税 2,711,000 円 4%=108,440 円 108,400 円 (イ)(100 円 未 満 切 捨 て) 合 計 (ア)+(イ)=271,000 円 納 入 の 手 続 き ( 以 下 の 様 式 は 見 附 市 納 入 書 の 裏 面 に 印 刷 されています) 退 職 手 当 の 支 払 者 ( 特 別 徴 収 義 務 者 )は 特 別 徴 収 した 税 額 を 市 町 村 民 税 道 府 県 民 税 申 告 書 ( 上 記 様 式 例 ) に 所 要 事 項 を 記 載 し その 申 告 書 をそれぞれの 市 町 村 長 に 徴 収 した 月 の 翌 月 10 日 までに 提 出 するとともに 申 告 した 税 額 を 同 日 までに 金 融 機 関 等 に 納 入 書 ( 上 記 様 式 例 )により 納 入 してください 市 町 村 ごとに 異 なります 12

14 Q&A Q 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 とは どのような 制 度 ですか A 所 得 税 の 源 泉 徴 収 制 度 と 同 様 に 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )が 毎 月 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )に 支 払 う 給 与 から 個 人 住 民 税 を 徴 収 ( 天 引 き)し 納 税 義 務 者 である 従 業 員 に 代 わって 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )の 住 所 地 の 市 町 村 へ 納 入 していただく 制 度 です 地 方 税 法 等 の 規 定 により 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )には 特 別 徴 収 する 義 務 があります ( 地 方 税 法 第 321 条 の4 及 び 各 市 町 村 の 条 例 ) これに 対 し 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 ) 本 人 が 直 接 納 付 する 方 法 は 普 通 徴 収 といいます Q 特 別 徴 収 義 務 者 とは 何 ですか A 特 別 徴 収 義 務 者 とは 毎 月 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )に 支 払 う 給 与 から 個 人 住 民 税 を 天 引 き し 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )の 住 んでいる 市 町 村 に 納 入 する 義 務 がある 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )の ことをいいます Q どのような 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )が 特 別 徴 収 を 行 うのですか A 所 得 税 の 源 泉 徴 収 を 行 う 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )のうち 前 年 中 に 給 与 の 支 払 いを 受 けた 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )に 4 月 1 日 の 現 況 において 給 与 の 支 払 いを 行 う 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )です Q 制 度 が 変 わったのですか A 制 度 変 更 はありません 法 令 遵 守 の 観 点 から 法 定 要 件 に 該 当 する 場 合 には これまで 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 を 送 付 していなかった 事 業 所 等 ( 給 与 支 払 者 )へも 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 を 送 付 しますので 対 象 従 業 員 の 個 人 住 民 税 を 特 別 徴 収 し 納 入 してください なお 特 別 徴 収 義 務 者 としての 指 定 については 地 方 税 法 及 び 各 市 町 村 条 例 の 規 定 により 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 のある 事 業 所 等 ( 給 与 支 払 者 )は 既 に 指 定 されています 条 例 の 規 定 による 包 括 指 定 のため 指 定 通 知 書 等 の 送 付 は 行 われません Q 特 別 徴 収 するメリットはあるのですか A 1 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )は 金 融 機 関 等 に 出 向 いて 納 税 する 手 間 が 省 け( 口 座 振 替 の 方 は 残 高 を 気 にする 必 要 がなくなり) 納 付 を 忘 れて 滞 納 となったり 延 滞 金 がかかる 心 配 がな くなります さらに 特 別 徴 収 は 納 期 が 年 12 回 なので 普 通 徴 収 に 比 べて1 回 当 たりの 納 税 額 が 少 なくてすみます ( 年 税 額 は 変 わりません ) 2 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 を 行 っているかどうかは 社 会 保 険 を 完 備 しているかどうかと 並 んで 法 令 遵 守 精 神 の 高 さを 示 す 一 つのバロメーターであり 実 施 すれば 事 業 所 ( 主 ) の 社 会 的 な 信 用 力 が 増 します 13

Q 特 別 徴 収 に 切 り 替 えると 事 務 手 続 の 負 担 が 大 きくなりませんか A 個 人 住 民 税 は 給 与 支 払 報 告 書 等 に 基 づいて 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )の 住 所 地 の 市 町 村 が 税 額 を 計 算 し 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )ごとの 額 をお 知 らせします 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )は そ の 税 額 を 毎 月 の 給 与 から 徴 収 ( 天 引 き)し 翌 月 10 日 までに 市 町 村 へ 納 めていただきます 所 得 税 のように 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 ) 自 ら 税 額 を 計 算 することや 年 末 調 整 をする 手 間 はかか りません また ボーナス 時 の 徴 収 はありません Q 個 人 住 民 税 は 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )が 計 算 しなくてもよいのですか A 退 職 手 当 からの 特 別 徴 収 を 除 いて 個 人 住 民 税 額 の 計 算 は 1 月 31 日 までに 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )から 提 出 していただいた 給 与 支 払 報 告 書 等 に 基 づき 各 市 町 村 で 行 って 通 知 しますの で 所 得 税 のように 給 与 から 徴 収 ( 天 引 き)する 金 額 を 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )が 計 算 する 必 要 はありません また 年 末 調 整 をする 手 間 もありません ただし 退 職 所 得 に 対 する 個 人 の 住 民 税 については 退 職 手 当 等 が 支 払 われる 際 に 支 払 者 が 税 額 を 計 算 することとされております Q 特 別 徴 収 により 納 税 するにはどうすればよいですか A 毎 年 1 月 31 日 までに 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )がお 住 まいの 市 町 村 に 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 し てください ( 地 方 税 法 第 317 条 の6) その 後 は 市 町 村 が 提 出 いただいた 給 与 支 払 報 告 書 等 に 基 づいて 税 額 の 計 算 を 行 い 毎 年 5 月 中 旬 までに 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 を 送 付 します 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 には 6 月 から 翌 年 5 月 までに 徴 収 ( 天 引 き)していただく 個 人 住 民 税 額 ( 年 税 額 及 び 毎 月 の 額 )が 記 載 されていますので 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )の 毎 月 の 給 与 から 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 に 記 載 された 額 を 徴 収 ( 天 引 き)して 翌 月 の 10 日 までに 当 該 市 町 村 が 指 定 する 金 融 機 関 等 で 納 入 してください Q 給 与 支 払 報 告 書 を 市 町 村 ごとに 分 けて 提 出 するのが 面 倒 なのですが 何 かよい 方 法 はない ですか A 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 は eltax(エルタックス)をご 利 用 いただくと 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )の 住 所 地 市 町 村 ごとに 振 り 分 けて 提 出 する 手 間 がなくなります 7 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 を 参 照 してください Q 毎 月 市 町 村 に 個 人 住 民 税 を 納 入 するのは 面 倒 なのですが 事 務 負 担 の 軽 減 措 置 はありま すか A 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )が 常 時 10 人 未 満 である 事 業 所 は 市 町 村 長 の 承 認 を 受 けて 年 12 回 の 特 別 徴 収 税 額 の 納 期 を 年 2 回 とすることができます つまり 6 月 から 11 月 までの 分 に ついては 12 月 10 日 まで 12 月 から 翌 年 5 月 までの 分 については6 月 10 日 までに それぞれ 納 入 することができます 当 該 市 町 村 の 徴 収 金 の 滞 納 があり 納 入 に 支 障 が 生 ずる 恐 れがあると 認 められる 場 合 は 申 請 が 却 下 されることがあります Q 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )から 普 通 徴 収 にしてほしいと 言 われているのですが A 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 のある 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )は 特 別 徴 収 しなければなりません し たがって 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )の 希 望 により 普 通 徴 収 を 選 択 することはできません 普 通 徴 収 対 象 者 は 5 特 別 徴 収 の 対 象 にならない 方 を 参 照 してください 14

Q 普 通 徴 収 対 象 者 がいるのですが 仕 切 紙 とはどのようなものですか A 多 くの 市 町 村 が 使 用 する 仕 切 紙 は 以 下 の 様 式 になります 仕 切 紙 は 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 する 際 に 特 別 徴 収 に 該 当 しない 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )を 分 けるために 使 用 していただくものです 該 当 する 理 由 の 人 数 欄 に 該 当 者 数 を 記 載 し この 仕 切 紙 の 後 ろに 該 当 者 の 給 与 支 払 報 告 書 を 添 付 してください 仕 切 紙 を 使 用 せずに 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 された 場 合 退 職 者 及 び 乙 欄 該 当 者 を 除 きすべて の 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )が 特 別 徴 収 対 象 者 として 扱 われます 普 通 徴 収 者 分 の 給 与 支 払 報 告 書 の 前 にこの 表 紙 をつけてください 見 附 市 指 定 番 号 仕 切 紙 この 仕 切 紙 以 降 の 従 業 員 については, 以 下 の 理 由 により 特 別 徴 収 の 対 象 者 ではありません 普 通 徴 収 の 理 由 人 数 理 由 1 理 由 2 他 の 事 業 所 で 特 別 徴 収 が 行 われている( 乙 欄 該 当 者 ) 給 与 の 支 払 が 不 定 期 である 名 名 理 由 3 個 人 事 業 主 が 確 定 申 告 等 で 申 告 している 事 業 専 従 者 名 理 由 4 退 職 者 及 び 退 職 予 定 者 (5 月 末 日 まで) 名 合 計 名 該 当 する 理 由 の 人 数 欄 に 該 当 者 数 を 記 載 してください ( 複 数 の 理 由 に 該 当 する 方 がいる 場 合, 主 な 理 由 の 欄 に 人 数 の 記 載 をお 願 いします ) 仕 切 がない 場 合 は 全 従 業 員 が 特 別 徴 収 の 対 象 となります 特 別 徴 収 義 務 者 名 ( 事 業 主 名 ) Q eltax(エルタックス)で 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 する 場 合 で 普 通 徴 収 対 象 者 がいる 場 合 はど のようにすればよいですか A 5 特 別 徴 収 の 対 象 にならない 方 の 各 項 目 に 該 当 する 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )の 給 与 支 払 報 告 書 のみ 普 通 徴 収 欄 にチェックを 入 れて 提 出 してください 普 通 徴 収 欄 にチェック が 入 っている 又 は 退 職 日 乙 欄 が 入 力 されている 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )は 普 通 徴 収 とな り それ 以 外 の 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )は 全 て 特 別 徴 収 となります Q パートやアルバイトであっても 全 員 から 特 別 徴 収 をする 必 要 がありますか A 特 別 な 場 合 を 除 き パート アルバイト 等 を 含 む 全 ての 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )から 特 別 徴 収 をしていただく 必 要 があります < 特 別 な 場 合 の 事 例 > 給 与 所 得 者 のうち 支 給 期 間 が 一 月 を 超 える 期 間 ( 例 : 年 俸 一 括 払 い 等 )によって 定 められ ている 給 与 のみの 支 払 いを 受 けている 者 外 国 航 路 を 航 行 する 船 舶 の 乗 組 員 で 一 月 を 超 える 期 間 以 上 乗 船 することとなるため 慣 行 として 不 定 期 にその 給 与 の 支 払 いを 受 けている 者 Q 4 月 に 退 職 した 職 員 がいます この 職 員 が 送 られてきた 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 に 載 っ ていますが どのように 手 続 きしたらよいですか A 退 職 の 異 動 届 を 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 を 送 付 した 市 町 村 に 提 出 してください 12 異 動 届 等 の 提 出 を 参 照 してください 15

Q 1 月 末 に 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 した 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )が その 後 すぐに 退 職 したので すが 異 動 届 出 書 は 提 出 する 必 要 がありますか A 異 動 した 年 の1 月 2 日 から5 月 31 日 までの 間 に 退 職 や 転 勤 等 によって 給 与 の 支 払 を 受 けな くなった 場 合 は 特 別 徴 収 に 係 る 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 を 市 町 村 に 提 出 してください 異 動 届 出 書 については 異 動 が 生 じた 翌 月 の 10 日 までに 提 出 をお 願 いします Q 2ヶ 所 以 上 の 事 業 所 に 勤 務 している 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )は どちらから 特 別 徴 収 されま すか A 原 則 として 前 年 の 給 与 収 入 額 が 大 きい 方 の 事 業 所 が 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 されますが 双 方 の 事 業 所 及 び 市 町 村 と 協 議 の 上 でどちらか 一 方 に 決 定 します Q 4 月 1 日 現 在 は 在 職 していませんでしたが その 後 就 職 した 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )がいる 場 合 途 中 から 特 別 徴 収 に 切 替 えることはできますか A 対 象 となる 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )について 1 月 1 日 現 在 の 住 所 所 在 地 の 市 町 村 にその 旨 を ご 連 絡 いただければ 途 中 からでも 特 別 徴 収 に 切 替 えることができます 12 異 動 届 等 の 提 出 を 参 照 してください Q 今 まで 口 座 振 替 で 納 めていた 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )はどうすればいいですか A 手 続 きの 必 要 はございません 特 別 徴 収 の 対 象 者 となった 場 合 は 自 動 的 に 口 座 振 替 を 停 止 い たします 退 職 等 のお 届 けをいただき 普 通 徴 収 の 対 象 者 となった 場 合 は 以 前 にご 登 録 いただ いた 口 座 からの 振 替 となります Q 新 潟 県 外 から 通 勤 している 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )についてはどうしたらよいですか A 特 別 徴 収 をしなければなりません 詳 しくは 当 該 市 町 村 へお 問 い 合 わせください Q 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 が 送 付 されても 特 別 徴 収 を 行 わない 場 合 ( 不 履 行 の 場 合 )はどう なるのですか A 特 別 徴 収 義 務 者 に 督 促 状 が 発 付 され それでもなお 不 履 行 が 続 くときは 特 別 徴 収 義 務 者 の 滞 納 税 額 ( 延 滞 金 を 含 む )に 対 する 滞 納 処 分 が 行 われるほか 場 合 によっては 脱 税 の 罪 に 問 われることがあります また 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )が 納 税 証 明 書 を 取 得 できない 等 の 不 利 益 を 被 ることがあります Q 特 別 徴 収 した 個 人 住 民 税 を 納 期 限 内 に 納 税 できない 場 合 はどうなるのですか A 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )が 特 別 徴 収 した 徴 収 金 は 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 )からの 預 り 金 ですの で 納 期 限 まで 必 ず 市 町 村 に 納 入 してください 納 期 限 を 経 過 し 税 金 を 滞 納 した 場 合 は 事 業 主 ( 給 与 支 払 者 )の 方 に 滞 納 処 分 が 執 行 される 可 能 性 があります 16

15 関 係 法 令 地 方 税 法 第 321 条 の3 ( 給 与 所 得 に 係 る 個 人 の 市 町 村 民 税 の 特 別 徴 収 ) 第 三 百 二 十 一 条 の 三 市 町 村 は 納 税 義 務 者 が 前 年 中 において 給 与 の 支 払 を 受 けた 者 であり かつ 当 該 年 度 の 初 日 において 給 与 の 支 払 を 受 けている 者 ( 支 給 期 間 が 一 月 を 超 える 期 間 により 定 められている 給 与 のみの 支 払 を 受 けていることその 他 これに 類 する 理 由 がある ことにより 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 することが 著 しく 困 難 であると 認 められる 者 を 除 く 以 下 この 条 及 び 次 条 において 給 与 所 得 者 という )である 場 合 においては 当 該 納 税 義 務 者 に 対 して 課 する 個 人 の 市 町 村 民 税 のうち 当 該 納 税 義 務 者 の 前 年 中 の 給 与 所 得 に 係 る 所 得 割 額 及 び 均 等 割 額 の 合 算 額 は 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 するものとする ただし 当 該 市 町 村 内 に 給 与 所 得 者 が 少 ない ことその 他 特 別 の 事 情 により 特 別 徴 収 を 行 うことが 適 当 でないと 認 められる 市 町 村 においては 特 別 徴 収 の 方 法 によらないことができ る 2 前 項 の 給 与 所 得 者 について 当 該 給 与 所 得 者 の 前 年 中 の 所 得 に 給 与 所 得 以 外 の 所 得 がある 場 合 においては 市 町 村 は 当 該 市 町 村 の 条 例 の 定 めるところによつて 当 該 給 与 所 得 以 外 の 所 得 に 係 る 所 得 割 額 を 同 項 本 文 の 規 定 によつて 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 すべき 給 与 所 得 に 係 る 所 得 割 額 及 び 均 等 割 額 の 合 算 額 に 加 算 して 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 することができる ただし 第 三 百 十 七 条 の 二 第 一 項 の 申 告 書 に 給 与 所 得 以 外 の 所 得 に 係 る 所 得 割 額 を 普 通 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 されたい 旨 の 記 載 があるときは この 限 りでない 3 前 項 本 文 の 規 定 によつて 給 与 所 得 者 の 給 与 所 得 以 外 の 所 得 に 係 る 所 得 割 額 を 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 することとなつた 後 にお いて 当 該 給 与 所 得 者 について 給 与 所 得 以 外 の 所 得 に 係 る 所 得 割 額 の 全 部 又 は 一 部 を 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 することが 適 当 でな いと 認 められる 特 別 の 事 情 が 生 じたため 当 該 給 与 所 得 者 から 給 与 所 得 以 外 の 所 得 に 係 る 所 得 割 額 の 全 部 又 は 一 部 を 普 通 徴 収 の 方 法 によ り 徴 収 することとされたい 旨 の 申 出 があつた 場 合 でその 事 情 がやむを 得 ないと 認 められるときは 市 町 村 は 当 該 特 別 徴 収 の 方 法 によ つて 徴 収 すべき 給 与 所 得 以 外 の 所 得 に 係 る 所 得 割 額 でまだ 特 別 徴 収 により 徴 収 していない 額 の 全 部 又 は 一 部 を 普 通 徴 収 の 方 法 により 徴 収 するものとする 4 第 一 項 の 給 与 所 得 者 が 前 年 中 において 公 的 年 金 等 の 支 払 を 受 けた 者 であり かつ 当 該 年 度 の 初 日 において 第 三 百 二 十 一 条 の 七 の 二 第 一 項 に 規 定 する 老 齢 等 年 金 給 付 の 支 払 を 受 けている 年 齢 六 十 五 歳 以 上 の 者 である 場 合 における 前 二 項 の 規 定 の 適 用 については これ らの 規 定 中 給 与 所 得 以 外 とあるのは 給 与 所 得 及 び 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 以 外 とする 地 方 税 法 第 321 条 の4 ( 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 義 務 者 の 指 定 等 ) 第 三 百 二 十 一 条 の 四 市 町 村 は 前 条 の 規 定 によつて 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 個 人 の 市 町 村 民 税 を 徴 収 しようとする 場 合 においては 当 該 年 度 の 初 日 において 同 条 の 納 税 義 務 者 に 対 して 給 与 の 支 払 をする 者 ( 他 の 市 町 村 内 において 給 与 の 支 払 をする 者 を 含 む )のうち 所 得 税 法 第 百 八 十 三 条 の 規 定 によつて 給 与 の 支 払 をする 際 所 得 税 を 徴 収 して 納 付 する 義 務 がある 者 を 当 該 市 町 村 の 条 例 によつて 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 し これに 徴 収 させなければならない この 場 合 においては 当 該 市 町 村 の 長 は 前 条 第 一 項 本 文 の 規 定 によつて 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 すべき 給 与 所 得 に 係 る 所 得 割 額 及 び 均 等 割 額 の 合 算 額 又 はこれに 同 条 第 二 項 本 文 の 規 定 によつて 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 することとなる 給 与 所 得 以 外 の 所 得 に 係 る 所 得 割 額 ( 同 条 第 四 項 に 規 定 する 場 合 にあつては 同 項 の 規 定 により 読 み 替 えて 適 用 される 同 条 第 二 項 本 文 の 規 定 によつて 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 することとなる 給 与 所 得 及 び 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 以 外 の 所 得 に 係 る 所 得 割 額 )を 合 算 した 額 ( 以 下 この 節 において 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 という )を 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 する 旨 を 当 該 特 別 徴 収 義 務 者 及 びこれを 経 由 して 当 該 納 税 義 務 者 に 通 知 しなければならない 2 市 町 村 長 が 前 項 後 段 の 規 定 によつて 特 別 徴 収 義 務 者 及 び 特 別 徴 収 義 務 者 を 経 由 して 納 税 義 務 者 に 対 してする 通 知 は 当 該 年 度 の 初 日 の 属 する 年 の 五 月 三 十 一 日 までにしなければならない 3 第 三 百 十 七 条 の 六 第 一 項 の 規 定 によつて 提 出 すべき 給 与 支 払 報 告 書 が 同 項 の 提 出 期 限 までに 提 出 されなかつたことその 他 やむを 得 ない 理 由 があることにより 市 町 村 長 が 前 項 に 規 定 する 期 日 までに 第 一 項 後 段 の 規 定 による 通 知 をすることができなかつた 場 合 にあつ ては 当 該 期 日 後 において 当 該 通 知 をすることを 妨 げない ただし 次 条 第 一 項 の 規 定 によつて 当 該 通 知 のあつた 日 の 属 する 月 の 翌 月 から 翌 年 五 月 までの 間 において 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 を 徴 収 することが 不 適 当 であると 認 められる 場 合 においては この 限 りで ない 4 第 一 項 の 場 合 において 同 一 の 納 税 義 務 者 に 対 して 給 与 の 支 払 をする 者 が 二 以 上 あるときは 市 町 村 は 当 該 市 町 村 の 条 例 によつて これらの 支 払 をする 者 の 全 部 又 は 一 部 を 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 しなければならない この 場 合 において 特 別 徴 収 義 務 者 として 二 以 上 の 者 を 指 定 したときは 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 をこれらの 者 が 当 該 年 度 中 にそれぞれ 支 払 うべき 給 与 の 額 にあん 分 して こ れを 徴 収 させることができる 5 納 税 義 務 者 である 給 与 所 得 者 に 対 し 給 与 の 支 払 をする 者 に 当 該 年 度 の 初 日 の 翌 日 から 翌 年 の 四 月 三 十 日 までの 間 において 異 動 を 生 じた 場 合 において 当 該 給 与 所 得 者 が 当 該 給 与 所 得 者 に 対 して 新 たに 給 与 の 支 払 をする 者 となつた 者 ( 所 得 税 法 第 百 八 十 三 条 の 規 定 に よつて 給 与 の 支 払 をする 際 所 得 税 を 徴 収 して 納 付 する 義 務 がある 者 に 限 る 以 下 この 項 において 同 じ )を 通 じて 当 該 異 動 によつて 従 前 の 給 与 の 支 払 をする 者 から 給 与 の 支 払 を 受 けなくなつた 日 の 属 する 月 の 翌 月 の 十 日 (その 支 払 を 受 けなくなつた 日 が 翌 年 の 四 月 中 である 場 合 には 同 月 三 十 日 )までに 前 条 第 一 項 本 文 の 規 定 により 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 されるべき 前 年 中 の 給 与 所 得 に 係 る 所 得 割 額 及 び 均 等 割 額 の 合 算 額 ( 既 に 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 された 金 額 があるときは 当 該 金 額 を 控 除 した 金 額 )を 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 されたい 旨 の 申 出 をしたときは 市 町 村 は 当 該 給 与 所 得 者 に 対 して 新 たに 給 与 の 支 払 をする 者 となつた 者 を 当 該 市 町 村 の 条 例 によつて 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 し これに 徴 収 させるものとする ただし 当 該 申 出 が 翌 年 の 四 月 中 にあつた 場 合 にお いて 当 該 給 与 所 得 者 に 対 して 新 たに 給 与 の 支 払 をする 者 となつた 者 を 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 し これに 徴 収 させることが 困 難 で あると 市 町 村 長 が 認 めるときは この 限 りでない 6 第 一 項 後 段 の 規 定 は 前 項 本 文 の 場 合 について 準 用 する 17

地 方 税 法 第 321 条 の5 ( 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 の 納 入 の 義 務 等 ) 第 三 百 二 十 一 条 の 五 前 条 の 特 別 徴 収 義 務 者 は 同 条 第 二 項 に 規 定 する 期 日 までに 同 条 第 一 項 後 段 ( 同 条 第 六 項 において 準 用 する 場 合 を 含 む )の 規 定 による 通 知 を 受 け 取 つた 場 合 にあつては 当 該 通 知 に 係 る 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 の 十 二 分 の 一 の 額 を 六 月 から 翌 年 五 月 まで 当 該 期 日 後 に 当 該 通 知 を 受 け 取 つた 場 合 にあつては 当 該 通 知 に 係 る 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 を 当 該 通 知 のあつた 日 の 属 する 月 の 翌 月 から 翌 年 五 月 までの 間 の 月 数 で 除 して 得 た 額 を 当 該 通 知 のあつた 日 の 属 する 月 の 翌 月 から 翌 年 五 月 まで それぞれ 給 与 の 支 払 をする 際 毎 月 徴 収 し その 徴 収 した 月 の 翌 月 の 十 日 までに これを 当 該 市 町 村 に 納 入 する 義 務 を 負 う ただし 当 該 通 知 に 係 る 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 が 均 等 割 額 に 相 当 する 金 額 以 下 である 場 合 には 当 該 通 知 に 係 る 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 を 最 初 に 徴 収 すべき 月 に 給 与 の 支 払 をする 際 その 全 額 を 徴 収 し その 徴 収 した 月 の 翌 月 の 十 日 までに これを 当 該 市 町 村 に 納 入 しなければならない 2 前 項 の 特 別 徴 収 義 務 者 は 前 条 の 規 定 によつてその 者 が 徴 収 すべき 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 に 係 る 個 人 の 市 町 村 民 税 の 納 税 義 務 者 が 当 該 特 別 徴 収 義 務 者 から 給 与 の 支 払 を 受 けないこととなつた 場 合 においては その 事 由 が 発 生 した 日 の 属 する 月 の 翌 月 以 降 の 月 割 額 ( 前 項 の 規 定 によつて 特 別 徴 収 義 務 者 が 給 与 の 支 払 をする 際 毎 月 徴 収 すべき 額 をいう 以 下 この 項 次 項 及 び 第 三 百 二 十 一 条 の 六 第 二 項 において 同 じ )は これを 徴 収 して 納 入 する 義 務 を 負 わない ただし その 事 由 が 当 該 年 度 の 初 日 の 属 する 年 の 六 月 一 日 から 十 二 月 三 十 一 日 までの 間 において 発 生 し かつ 総 務 省 令 で 定 めるところによりその 事 由 が 発 生 した 日 の 属 する 月 の 翌 月 以 降 の 月 割 額 を 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 されたい 旨 の 納 税 義 務 者 からの 申 出 があつた 場 合 及 びその 事 由 がその 年 の 翌 年 の 一 月 一 日 から 四 月 三 十 日 までの 間 において 発 生 した 場 合 には 当 該 納 税 義 務 者 に 対 してその 年 の 五 月 三 十 一 日 までの 間 に 支 払 われるべき 給 与 又 は 退 職 手 当 等 で 当 該 月 割 額 の 全 額 に 相 当 する 金 額 を 超 えるものがあるときに 限 り その 者 に 支 払 われるべき 給 与 又 は 退 職 手 当 等 の 支 払 をする 際 当 該 月 割 額 の 全 額 ( 同 日 までに 当 該 給 与 又 は 退 職 手 当 等 の 全 部 又 は 一 部 の 支 払 がされないこととなつたときにあつては 同 日 までに 支 払 わ れた 当 該 給 与 又 は 退 職 手 当 等 の 額 から 徴 収 することができる 額 )を 徴 収 し その 徴 収 した 月 の 翌 月 十 日 までに これを 当 該 市 町 村 に 納 入 しなければならない 3 前 項 の 場 合 においては 特 別 徴 収 義 務 者 は 総 務 省 令 で 定 めるところにより 給 与 の 支 払 を 受 けないこととなつた 納 税 義 務 者 の 氏 名 その 者 に 係 る 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 のうち 既 に 徴 収 した 月 割 額 の 合 計 額 その 他 必 要 な 事 項 を 記 載 した 届 出 書 を 当 該 特 別 徴 収 に 係 る 納 入 金 を 納 入 すべき 市 町 村 の 長 に 提 出 しなければならない 4 前 条 の 規 定 によつて 他 の 市 町 村 内 において 給 与 の 支 払 をする 者 が 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 された 場 合 においては 当 該 特 別 徴 収 義 務 者 は その 納 入 すべき 納 入 金 を 当 該 他 の 市 町 村 内 に 所 在 する 銀 行 その 他 の 金 融 機 関 で 当 該 市 町 村 が 指 定 して 当 該 特 別 徴 収 義 務 者 に 通 知 したものに 払 い 込 むものとする この 場 合 においては 当 該 特 別 徴 収 義 務 者 が 当 該 通 知 に 係 る 金 融 機 関 に 払 い 込 んだ 時 に 当 該 市 町 村 にその 納 入 金 の 納 入 があつたものとみなす 5 市 町 村 の 指 定 した 特 別 徴 収 義 務 者 が 国 の 機 関 である 場 合 における 第 三 百 二 十 六 条 第 一 項 の 規 定 の 適 用 については 当 該 特 別 徴 収 義 務 者 が 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 に 係 る 納 入 金 に 相 当 する 金 額 の 資 金 を 日 本 銀 行 に 交 付 して 納 入 金 の 払 込 みをした 時 において 当 該 市 町 村 に 納 入 金 の 納 入 があつたものとみなす 地 方 税 法 第 321 条 の5の2 ( 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 の 納 期 の 特 例 ) 第 三 百 二 十 一 条 の 五 の 二 第 三 百 二 十 一 条 の 四 の 特 別 徴 収 義 務 者 は その 事 務 所 事 業 所 その 他 これらに 準 ずるもので 給 与 の 支 払 事 務 を 取 り 扱 うもの( 給 与 の 支 払 を 受 ける 者 が 常 時 十 人 未 満 であるものに 限 る 以 下 この 項 において 事 務 所 等 という )につき 当 該 特 別 徴 収 に 係 る 納 入 金 を 納 入 すべき 市 町 村 の 長 の 承 認 を 受 けた 場 合 には 六 月 から 十 一 月 まで 及 び 十 二 月 から 翌 年 五 月 までの 各 期 間 ( 当 該 各 期 間 のうちその 承 認 を 受 けた 日 の 属 する 期 間 については その 日 の 属 する 月 から 当 該 期 間 の 最 終 月 までの 期 間 )に 当 該 事 務 所 等 に おいて 支 払 つた 給 与 について 前 条 第 一 項 の 規 定 により 徴 収 した 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 を 同 項 の 規 定 にかかわらず 当 該 各 期 間 に 属 する 最 終 月 の 翌 月 十 日 までに 当 該 市 町 村 に 納 入 することができる 前 条 第 二 項 ただし 書 の 規 定 により 徴 収 した 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 についても 同 様 とする 2 前 項 の 承 認 の 取 消 し 当 該 取 消 しがあつた 場 合 の 納 期 の 特 例 その 他 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 の 納 期 の 特 例 に 関 し 必 要 な 事 項 は 政 令 で 定 める 地 方 税 法 第 321 条 の6 ( 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 の 変 更 ) 第 三 百 二 十 一 条 の 六 市 町 村 長 は 第 三 百 二 十 一 条 の 四 第 一 項 から 第 三 項 まで( 同 条 第 六 項 において 同 条 第 一 項 後 段 の 規 定 を 準 用 する 場 合 を 含 む )の 規 定 によつて 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 を 通 知 した 後 において 当 該 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 に 誤 りがあること を 発 見 した 場 合 その 他 これを 変 更 する 必 要 がある 場 合 においては 直 ちに 当 該 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 を 変 更 して その 旨 を 当 該 特 別 徴 収 義 務 者 及 びこれを 経 由 して 当 該 納 税 者 に 通 知 しなければならない 2 特 別 徴 収 義 務 者 が 前 項 の 通 知 を 受 け 取 つた 場 合 においては その 通 知 を 受 け 取 つた 日 の 属 する 月 以 後 において 徴 収 すべき 月 割 額 は 同 項 の 規 定 によつて 変 更 された 額 に 基 づいて 当 該 市 町 村 長 が 定 めるところによらなければならない 地 方 税 法 施 行 規 則 第 9 条 の5 ( 特 別 徴 収 に 係 る 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 の 提 出 義 務 ) 第 九 条 の 五 法 第 三 百 二 十 一 条 の 五 第 三 項 に 規 定 する 届 出 書 は 同 条 第 二 項 の 事 由 が 発 生 した 日 の 属 する 月 の 翌 月 の 十 日 までに 提 出 し なければならない ただし 当 該 事 由 が 四 月 二 日 から 五 月 三 十 一 日 までの 間 に 生 じた 場 合 における 当 該 事 由 が 生 じた 者 に 係 る 市 町 村 民 税 を 当 該 年 度 から 新 たに 特 別 徴 収 の 方 法 によつて 徴 収 すべき 市 町 村 の 長 に 対 する 当 該 届 出 書 の 提 出 は 法 第 三 百 二 十 一 条 の 四 第 一 項 後 段 の 規 定 による 通 知 のあつた 日 の 属 する 月 の 翌 月 の 十 日 までとする 所 得 税 法 第 183 条 ( 源 泉 徴 収 義 務 ) 第 百 八 十 三 条 居 住 者 に 対 し 国 内 において 第 二 十 八 条 第 一 項 ( 給 与 所 得 )に 規 定 する 給 与 等 ( 以 下 この 章 において 給 与 等 という ) の 支 払 をする 者 は その 支 払 の 際 その 給 与 等 について 所 得 税 を 徴 収 し その 徴 収 の 日 の 属 する 月 の 翌 月 十 日 までに これを 国 に 納 付 しなければならない 2 法 人 の 法 人 税 法 第 二 条 第 十 五 号 ( 定 義 )に 規 定 する 役 員 に 対 する 賞 与 については 支 払 の 確 定 した 日 から 一 年 を 経 過 した 日 までに その 支 払 がされない 場 合 には その 一 年 を 経 過 した 日 においてその 支 払 があつたものとみなして 前 項 の 規 定 を 適 用 する 18

< 市 町 村 担 当 窓 口 > 市 町 村 名 担 当 部 署 名 郵 便 番 号 住 所 連 絡 先 電 話 番 号 新 潟 市 市 民 税 課 951-8550 新 潟 市 中 央 区 学 校 町 通 1 番 町 602 番 地 1 025-226-2253 長 岡 市 市 民 税 課 940-8501 長 岡 市 大 手 通 1-4-10 0258-39-2711 三 条 市 税 務 課 955-8686 三 条 市 旭 町 2-3-1 0256-34-5511 柏 崎 市 税 務 課 945-8511 柏 崎 市 中 央 町 5-50 0257-23-5111 ( 内 線 )244 245 新 発 田 市 税 務 課 957-8686 新 発 田 市 中 央 町 4-10-4 0254-22-3101 小 千 谷 市 税 務 課 947-8501 小 千 谷 市 城 内 2-7-5 加 茂 市 税 務 課 959-1392 加 茂 市 幸 町 2-3-5 十 日 町 市 税 務 課 948-8501 十 日 町 市 千 歳 町 3-3 見 附 市 税 務 課 954-8686 見 附 市 昭 和 町 2-1-1 村 上 市 税 務 課 958-8501 村 上 市 三 之 町 1-1 燕 市 税 務 課 959-0295 燕 市 吉 田 西 太 田 1934 番 地 糸 魚 川 市 市 民 課 941-8501 糸 魚 川 市 一 の 宮 1-2-5 妙 高 市 市 民 税 務 課 944-8686 妙 高 市 栄 町 5-1 五 泉 市 税 務 課 959-1692 五 泉 市 太 田 1094-1 上 越 市 税 務 課 943-8601 上 越 市 木 田 1-1-3 阿 賀 野 市 税 務 課 959-2092 阿 賀 野 市 岡 山 町 10-15 0258-83-3508 0256-52-0080 ( 内 線 )121 025-757-3716 0258-62-1700 ( 内 線 )121 130 123 0254-53-2111 ( 内 線 )221 0256-77-8142 025-552-1511 ( 内 線 )2140 0255-74-0011 0250-43-3911 ( 内 線 )265~267 025-526-5111 ( 内 線 )1254~1256 0250-61-2472 佐 渡 市 税 務 課 952-1292 佐 渡 市 千 種 232 0259-63-5110 魚 沼 市 税 務 課 946-8511 魚 沼 市 大 沢 213-1 025-792-9751 南 魚 沼 市 税 務 課 949-6696 南 魚 沼 市 六 日 町 180-1 025-773-6668 胎 内 市 税 務 課 959-2693 胎 内 市 新 和 町 2-10 0254-43-0311 聖 籠 町 税 務 財 政 課 957-0192 北 蒲 原 郡 聖 籠 町 大 字 諏 訪 山 1635-4 0254-27-2111 弥 彦 村 税 務 課 959-0392 西 蒲 原 郡 弥 彦 村 大 字 矢 作 402 0256-94-3134 田 上 町 町 民 課 959-1503 南 蒲 原 郡 田 上 町 大 字 原 ヶ 崎 新 田 3070 0256-57-6115 阿 賀 町 町 民 生 活 課 税 政 係 959-4495 東 蒲 原 郡 阿 賀 町 津 川 580 0254-92-5761 出 雲 崎 町 町 民 課 949-4392 三 島 郡 出 雲 崎 町 大 字 川 西 140 0258-78-2292 湯 沢 町 税 務 課 課 税 班 949-6192 南 魚 沼 郡 湯 沢 町 大 字 神 立 300 025-784-3452 津 南 町 税 務 町 民 課 949-8292 中 魚 沼 郡 津 南 町 大 字 下 船 渡 戊 585 025-765-3113 刈 羽 村 住 民 生 活 課 945-0397 刈 羽 郡 刈 羽 村 大 字 割 町 新 田 215-1 0257-45-3915 関 川 村 税 務 会 計 課 959-3292 岩 船 郡 関 川 村 大 字 下 関 912 0254-64-1451 粟 島 浦 村 総 務 課 958-0061 岩 船 郡 粟 島 浦 村 字 日 ノ 見 山 1513-11 0254-55-2111 19