1 住 宅 ローン 控 除 (1) 居 住 用 の 建 物 及 び 上 地 等 を 取 得 等 ( 新 築 を 含 む) 又 は 居 住 用 建 物 の 増 改 築 をし 平 成 16 年 1 月 1 日 から 平 成 20 年 12 月 31 日 までの 間 に 居 住 の 用 に 供 した 場 合 には 10 年 間 所 得 税 が 軽 減 されます 但 し 居 住 年 が 平 成 17 年 から 平 成 20 年 までの 間 は 年 々ローン 控 除 額 が 減 額 されます ここでは 居 住 用 建 物 及 び 土 地 等 の 取 得 等 について 説 明 します チ ェ ッ ク 項 目 チェック 欄 新 築 中 古 (1) 国 内 に 住 所 を 有 する 者 又 は 現 在 まで 引 き 続 いて 国 内 に 居 所 を 有 する 者 適 ( 以 下 [ 居 住 者 ]という) 用 (2) その 年 ( 適 用 年 )の 合 計 所 得 金 額 が3 000 万 円 以 下 であること 対 (3) その 年 ( 適 用 年 )の 年 末 まで 引 き 続 き 居 住 の 用 に 供 していること 象 (4) 新 築 取 得 ( 以 後 取 得 等 という) 後 6ヶ 月 以 内 に 居 住 の 用 に 供 すること 者 (5) 翌 年 の3 月 15 日 までに 確 定 中 告 すること (6) 平 成 20 年 19 年 18 年 の 譲 渡 で 居 住 用 3 000 万 円 特 別 控 除 の 特 例 (その 他 収 用 交 換 等 )を 受 けないこと 又 は 受 けていないこと 適 (1) その 取 得 等 した 建 物 は その 者 の 主 として 居 住 の 用 に 供 すると 認 められるもので 用 あること 対 (2) 建 物 の 床 面 積 が50m2 以 上 であること 象 (3) 建 物 の 床 面 積 の1/2 以 上 が 専 ら 自 己 の 居 住 の 用 に 供 されること 取 (4) 中 古 住 宅 の 場 合 は 取 得 の 日 以 前 20 年 以 内 ( 耐 火 建 築 物 の 場 合 は25 年 以 内 )に 得 建 築 されたものであること( 注 1) 者 (5) 贈 与 による 取 得 でないこと (1) 償 還 期 間 又 は 賦 払 期 間 が10 年 以 上 である 借 人 金 等 であること 適 給 与 取 得 者 等 が 使 用 人 である 地 位 に 基 づいて 貸 付 を 受 けた 借 入 金 等 でそ 用 (2) の 借 入 金 等 に 係 る 金 利 ( 利 子 補 給 金 がある 場 合 は 実 質 負 担 金 )が 年 1% 未 対 満 でないこと 象 (3) 給 与 取 得 者 等 が 使 用 者 から 使 用 人 である 地 位 に 基 づいて 建 物 土 地 を 時 価 の 借 1/2 未 満 の 価 額 で 譲 り 受 けた 場 合 でないこと 入 (4) 住 宅 に 係 る 敷 地 を 先 行 取 得 ( 土 地 建 物 に 係 る 一 体 借 人 を 除 く)した 場 合 において 金 その 年 ( 適 用 年 )の 年 末 において 住 宅 に 係 る 借 入 金 等 の 年 末 残 高 があること( 注 2) (1) 控 除 を 受 ける 金 額 の 計 算 明 細 書 (2) 金 融 機 関 から 交 付 を 受 けた 住 宅 取 得 資 金 に 係 る 借 人 金 等 の 年 末 残 高 証 明 書 添 (3) 控 除 を 受 ける 者 の 住 民 票 の 写 し 付 (4) その 取 得 等 をした 建 物 土 地 の 登 記 簿 謄 本 等 で 住 宅 敷 地 を 取 得 したこと 書 取 得 年 月 日 建 物 の 床 面 積 が50m2 以 上 であることを 明 らかにする 書 類 類 (5) 新 築 工 事 の 請 負 契 約 書 売 買 契 約 書 等 の 写 しで 新 築 工 事 の 年 月 日 取 得 年 月 日 新 築 工 事 の 請 負 金 額 建 物 土 地 等 の 取 得 金 額 を 明 らかにする 書 類 (6) 中 古 住 宅 が 新 耐 震 基 準 に 適 合 する 住 宅 である 場 合 には 新 耐 震 基 準 適 合 証 明 書 又 は 住 宅 性 能 評 価 書 の 写 し (7) 借 入 金 が 債 務 の 承 継 に 関 する 債 務 である 場 合 には その 債 務 の 承 継 に 係 る 契 約 書 の 写 し
1 住 宅 ローン 控 除 (2) チ ェ ッ ク 項 目 (1) 生 計 を 一 にする 親 族 からの 取 得 の 場 合 特 (2) 夫 婦 共 有 の 場 合 殊 (3) 居 住 用 割 合 が 翌 年 以 後 減 少 した 場 合 専 門 家 に ケ (4) 借 入 金 を 繰 り 上 げ 返 済 して 償 還 期 間 が10 年 未 満 となる 場 合 相 談 丨 (5) 店 舗 併 用 住 宅 の 場 合 ス (6) 年 の 中 途 で 海 外 勤 務 等 で 非 居 住 者 となった 場 合 (7) 住 宅 の 敷 地 を 先 行 取 得 した 場 合 (8) その 他 特 殊 ケース 注 1) 1 軽 址 鉄 肴 遊 は 耐 火 建 築 物 ではなく 木 造 等 に 含 まれます 2 平 成 17 年 4 月 1 目 以 後 収 得 の 中 古 住 宅 は 築 後 経 過 年 数 要 件 を 満 たさなくても 新 耐 震 基 準 に 適 合 すれば 適 用 されます 新 耐 震 基 準 とは 建 物 について 行 う 建 築 基 準 法 施 行 令 ( 建 築 物 建 築 設 備 等 の 構 造 強 度 等 に 関 する 基 準 ) の 規 定 又 は 国 上 交 通 大 臣 が 財 務 大 臣 と 協 議 して 定 める 地 震 に 対 する 安 全 性 に 係 る 基 準 ( 平 成 18 年 国 上 交 通 省 告 示 185 号 地 震 に 対 する 安 全 11 耐 震 関 係 規 定 に 準 ずるものとして 国 上 交 通 大 臣 が 定 める 基 準 )をいう 注 2) 住 宅 に 係 る 敷 地 を 先 行 取 得 ( 土 地 建 物 に 係 る 一 休 借 人 を 除 く)した 場 合 控 除 対 象 となる 土 地 等 に 係 る 借 人 金 等 については 次 の 要 件 が 必 要 です (1) 建 築 条 件 付 分 譲 の 場 合 は 次 のいずれの 要 件 も 満 たすこと 1 上 地 分 譲 契 約 書 に3ヶ 月 以 内 に 建 物 の 請 負 契 約 成 立 することが 明 記 されていること 21の 条 件 が 成 就 しなかった 場 合 は 上 地 分 譲 契 約 が 不 成 立 になることが 明 記 されていること (2) 土 地 等 を 建 物 新 築 の 日 前 2 年 以 内 に 取 得 した 場 合 は 次 のいずれかの 要 件 を 満 たすこと 1 新 築 された 建 物 に 土 地 等 に 係 る 借 人 金 等 の 抵 当 権 を 設 定 すること 2 上 地 等 の 取 得 時 に 一 定 期 間 内 に 建 物 を 建 築 することが 条 件 になっていること かつ 貸 付 の 条 件 に 従 っているかどうか 貸 付 者 の 確 認 を 受 けていること (3) 上 地 等 と 建 物 の 所 有 者 が 異 なる 場 合 は 土 地 等 の 所 有 者 は 適 用 がありません
2 一 定 の 増 改 築 をした 場 合 の 住 宅 ローン 控 除 (1) 住 宅 ローン 控 除 は 居 住 用 の 上 地 及 び 建 物 の 取 得 等 又 は 居 住 用 建 物 の 増 改 築 等 に 適 用 されます ここ では 平 成 20 年 12 月 31 日 までに 居 住 の 用 に 供 される 建 物 の 増 改 築 等 について 説 明 します チ ェ ッ ク 項 目 適 (1) 国 内 に 住 所 を 有 する 者 又 は 現 在 まで 引 き 続 いて1 年 以 上 国 内 に 居 所 を 用 有 する 者 対 (2) その 年 ( 適 用 年 )の 合 計 所 得 金 額 が3,000 万 円 以 下 であること 象 (3) その 年 ( 適 用 年 )の 年 末 まで 引 き 続 き 居 住 の 用 に 供 していること 者 (4) 増 改 築 後 6 月 以 内 に 居 住 の 用 に 供 すること (1) その 工 事 をした 建 物 は その 者 が 主 として 居 住 の 用 に 供 すると 認 められるものであること (2) 工 事 費 用 は100 万 円 超 等 であること( 補 助 金 等 を 除 いた 負 担 額 ) 適 (3) その 工 事 に 係 る 部 分 のうちに その 者 の 居 住 用 以 外 の 部 分 がある 場 合 は 居 住 用 部 分 に 用 係 る 工 事 費 用 の 額 が 総 工 事 費 用 の 額 の1/2 以 上 であること 対 (4) 増 改 築 後 の 床 面 積 の1/2 以 上 が 専 ら 居 住 の 用 に 供 されていること 象 (5) 増 改 築 後 の 床 面 積 が50m2 以 上 であること( 発 注 上 の 面 積 区 分 所 有 の 場 合 も 同 じ) 工 居 住 用 建 物 について 行 う 増 改 築 建 築 基 準 法 に 規 定 する 大 規 模 の 修 繕 大 規 模 の 模 様 替 え 事 に 係 る 居 住 用 建 物 について 行 う 増 改 築 建 築 基 準 法 に 規 定 する 大 規 模 の 修 繕 大 規 模 の 模 様 替 えに 係 る 工 事 等 一 定 の 工 事 であることについて 建 築 基 準 法 に 規 定 する 確 認 済 証 の (6) 写 し 若 しくは 検 査 済 証 の 写 し 又 は 国 土 交 通 大 臣 が 財 務 大 臣 と 協 議 して 定 める 証 明 書 に よって 証 明 がされたものであること(これらの 工 事 と 併 せて 行 うその 建 物 と 一 体 となって 効 用 を 果 たす 諸 付 属 設 備 の 取 替 え 又 は 取 付 けに 係 る 工 事 を 含 む)( 注 1) 適 (1) 償 還 期 間 又 は 賦 払 期 間 が10 年 以 上 である 借 入 金 等 用 (2) 給 与 所 得 者 等 が 使 用 人 である 地 位 に 基 づいて 貸 付 を 受 けた 借 入 金 等 でその 借 入 金 等 に 対 かかる 金 利 ( 利 子 補 給 金 がある 場 合 は 実 質 負 担 金 )が 年 1% 未 満 でないこと 象 (3) 給 与 取 得 者 等 が 使 用 者 から 使 用 人 である 地 位 に 基 づいて 家 屋 の 敷 地 を 時 価 の1/2 未 満 借 の 価 額 で 譲 り 受 けた 場 合 でないこと 入 (4) 住 宅 の 増 築 の 日 前 に 購 入 したその 家 屋 の 敷 地 の 購 入 に 係 る 借 入 金 等 の 年 末 残 高 のみが 金 あり その 住 宅 の 増 築 に 係 る 借 入 金 等 の 年 末 残 高 がない 場 合 に 該 当 しないこと 次 に 掲 げる 書 類 その 工 事 が 下 記 ( 注 1)の1に 該 当 する 工 事 である 場 合 は 建 築 基 準 法 の 確 認 済 証 の 添 イ 写 し 若 しくは 検 査 済 証 の 写 し 又 は 国 土 交 通 大 臣 が 財 務 大 臣 と 協 議 して 定 める 工 事 に 付 (1) 該 当 する 旨 を 証 する 書 類 として 建 築 士 等 が 発 行 する 増 改 築 等 工 事 証 明 書 ( 注 2) 書 その 工 事 が 下 記 ( 注 1)の2から6に 該 当 する 工 事 である 場 合 は 国 土 交 通 大 臣 が 類 ロ 財 務 大 臣 と 協 議 して 定 める 工 事 に 該 当 する 旨 を 証 する 書 類 として 建 築 士 等 が 発 行 する 増 改 築 等 工 事 証 明 書 (2) 控 除 を 受 ける 金 額 の 計 算 明 細 書 (3) 金 融 機 関 から 交 付 を 受 けた 住 宅 取 得 資 金 に 係 る 借 入 金 等 の 年 末 残 高 証 明 書 (4) 控 除 を 受 けるものの 住 民 票 の 写 し チェック 欄
2 一 定 の 増 改 築 をした 場 合 の 住 宅 ローン 控 除 (2) チ ェ ッ ク 項 目 チェック 欄 添 (5) その 増 改 築 等 をした 建 物 の 登 記 簿 謄 本 等 で その 増 改 築 等 をした 家 屋 の 床 面 積 が 付 50m2 以 上 であることを 明 らかにする 書 類 書 類 (6) 増 改 築 等 に 係 る 工 事 詰 負 契 約 書 の 写 し 等 で 増 改 築 した 年 月 日 工 事 費 用 の 額 を 証 する 書 類 特 殊 ケ ー ス 専 門 家 に 相 談 ( 注 1) 次 に 掲 げる 工 事 のいずれかに 該 当 すること 1. 居 住 用 建 物 について 行 う 増 改 築 建 築 基 準 法 に 規 定 する 大 規 模 の 修 繕 大 規 模 の 模 様 替 えに 該 当 す る 工 事 であること イ 増 築 とは 一 定 の 敷 地 内 の 既 存 の 建 築 物 の 延 べ 床 面 積 を 増 加 させること 口 改 築 とは 建 築 物 の 全 部 若 しくは 一 部 を 除 却 し 又 はこれらの 部 分 が 災 害 等 によって 滅 失 した 後 引 き 続 きこれと 用 途 規 模 構 造 の 著 しく 異 ならない 建 築 物 を 建 てることをいい 増 築 大 規 模 の 修 繕 模 様 替 えに 該 当 しないものをいう ( 例 ) 居 間 を 除 却 し 改 めて 居 間 部 分 を 建 築 等 する 場 合 ハ 大 規 模 の 修 繕 とは 建 築 物 の 主 要 構 造 部 の 一 種 以 上 について 行 う 過 半 の 修 繕 をいう 主 要 構 造 部 とは 建 物 の 壁 柱 床 はり 屋 根 又 は 階 段 をいい 建 築 の 構 造 上 重 要 でない 間 仕 切 壁 間 柱 屋 外 階 段 等 は 除 かれる 建 築 基 準 法 の 修 繕 とは 既 存 の 建 築 物 の 部 分 に 対 して 概 ね 同 様 の 形 状 寸 法 材 料 により 行 われる 工 事 をいい 建 築 とは 建 築 物 の 新 築 増 改 築 又 は 移 転 をいう ( 例 ) 古 くなったタイル 張 りの 床 の 過 半 を 新 しいタイル 張 りの 床 にした ニ 大 規 模 の 模 様 替 えとは 建 築 物 の 主 要 構 造 部 分 の 一 種 以 上 について 行 う 過 半 の 模 様 替 えをいう 建 築 基 準 法 の 模 様 替 えとは 既 存 の 建 築 物 の 部 分 に 対 して 概 ね 同 様 の 形 状 寸 法 によるが 異 なる 材 料 構 造 種 別 等 により 行 われる 工 事 をいう ( 例 ) 古 くなったタイル 張 りの 床 の 過 半 をフローリングの 床 にした 2.マンション 等 で 区 分 所 有 する 部 分 について 行 う 次 に 掲 げるいずれかの 修 繕 又 は 模 様 替 え 工 事 (1に 該 当 する 工 事 を 除 く) イ その 区 分 所 有 する 部 分 の 主 要 構 造 部 である 床 及 び 最 下 階 の 床 の 過 半 又 は 主 要 構 造 部 である 階 段 の 過 半 について 行 う 修 繕 又 は 模 様 替 え ロ その 区 分 所 有 する 部 分 の 間 仕 切 り 壁 ( 主 要 構 造 部 である 間 仕 切 り 壁 及 び 構 造 上 重 要 でない 間 仕 切 り 壁 をいう)の 室 内 に 面 する 部 分 の 過 半 について 行 う 修 繕 又 は 模 様 替 え (その 間 仕 切 り 壁 の 一 部 に ついて 位 置 の 変 更 を 伴 うものに 限 る) ハ その 区 分 所 有 する 部 分 の 主 要 構 造 部 である 壁 ( 外 壁 界 壁 及 び 構 造 上 重 要 な 間 仕 切 り 壁 )の 室 内 に 面 する 部 分 の 過 半 について 行 う 修 繕 又 は 模 様 替 え (その 修 繕 又 は 模 様 替 えに 係 る 壁 の 過 半 について 遮 音 又 は 熱 の 損 失 の 防 止 のための 性 能 を 向 上 させるものに 限 る)
2 一 定 の 増 改 築 をした 場 合 の 住 宅 ローン 控 除 (3) 3. 建 物 (マンション 等 の 区 分 所 有 部 分 を 含 む)のうち 居 室 調 理 室 浴 室 使 所 洗 面 所 納 戸 玄 関 又 は 廊 下 のいずれかの 一 室 の 床 又 は 壁 の 全 部 について 行 う 修 繕 又 は 模 様 替 え (1 2に 該 当 する 工 事 を 除 く) 4. 建 物 について 行 う 建 築 基 準 法 施 行 令 ( 建 築 物 建 築 設 備 等 の 構 造 強 度 等 に 関 する 基 準 )の 規 定 又 は 国 土 交 通 大 臣 が 財 務 大 臣 と 協 議 して 定 める 地 震 に 対 する 安 全 性 に 係 る 基 準 ( 平 成 18 年 国 上 交 通 省 告 示 185 号 地 震 に 対 する 安 全 上 耐 震 関 係 規 定 に 準 ずるものとして 国 上 交 通 大 臣 が 定 める 基 準 )に 適 合 させるための 修 繕 又 は 模 様 替 え (1~3に 該 当 する 工 事 を 除 く) 5. 建 物 について 行 う 国 土 交 通 大 臣 が 財 務 大 臣 と 協 議 して 定 めるバリアフリー 改 修 促 進 税 制 に 規 定 する 高 齢 者 等 が 白 立 した 日 常 生 活 を 営 むのに 必 要 な 構 造 及 ぶ 設 備 の 基 準 に 適 合 させるための 修 繕 又 は 模 様 替 え (1~4に 該 当 する 工 事 を 除 く) 6. 建 物 について 行 う 国 上 交 通 大 臣 が 財 務 大 臣 と 協 議 して 定 めるエネルギーの 使 用 の 合 理 化 に 資 する 修 繕 又 は 模 様 替 え (1~5に 該 当 する 工 事 を 除 く) ( 注 2) 建 築 士 等 とは 次 に 掲 げる 者 をいう 1. 住 宅 の 品 質 確 保 の 促 進 等 に 関 する 法 律 に 規 定 する 登 録 住 宅 性 能 評 価 機 関 2. 建 築 基 準 法 に 規 定 する 指 定 確 認 検 査 機 関 3. 建 築 士 法 の 規 定 により 登 録 された 建 築 士 事 務 所 に 所 属 する 建 築 士