一 般 社 団 法 人 日 本 ネットクリエイター 協 会 2016.2.11 ネットクリエイター 向 け 平 成 27 年 分 確 定 申 告 セミナー 税 理 士 小 林 浩 二 本 資 料 の 内 容 には 正 確 を 期 しておりますが 確 実 性 正 確 性 を 保 証 するものではありません あくまでも 所 得 税 の 確 定 申 告 のための 一 般 的 な 情 報 提 供 目 的 ですので 個 別 的 具 体 的 な 申 告 のための 網 羅 性 を 有 しておりません 本 資 料 の 内 容 を 踏 まえて 税 務 申 告 等 を 行 うときは 必 ず 事 前 に 税 に 関 しては 税 理 士 法 律 一 般 に 関 しては 弁 護 士 等 の 専 門 家 にご 相 談 ください なお 平 成 27 年 4 月 1 日 時 点 の 税 法 をベースとして 資 料 作 成 しています 1
質 問 ここで 想 定 しているネットクリエイターって? ボカロP 歌 い 手 絵 師 動 画 師 ゲームクリエイター 小 説 家 実 況 主 など インターネットを 中 心 に オリジナルコンテンツを 公 開 している 同 人 クリエイター 2
- 前 提 - 平 成 27 年 4 月 より 自 宅 ( 賃 貸 )でボカロPとして 1 人 で 事 業 を 開 始 した Xさんを 想 定 してみました 3
- 第 1 部 - 所 得 税 の 確 定 申 告 とは 4
質 問 所 得 税 の 所 得 って 何 ですか? 所 得 と 収 入 は 違 います 収 入 - 経 費 = 所 得 5
質 問 所 得 税 の 確 定 申 告 とは? 毎 年 1 月 1 日 から12 月 31 日 までに 得 たすべての 所 得 を 計 算 し 原 則 として 翌 年 3 月 15 日 までに 申 告 納 税 する 手 続 き 6
賦 課 課 税 制 度 国 や 地 方 自 治 体 が 税 金 を 計 算 決 定 し 徴 収 をする 固 定 資 産 税 自 動 車 税 など 申 告 納 税 制 度 納 税 者 が 自 主 的 に 納 税 額 を 計 算 して 申 告 納 税 する 所 得 税 法 人 税 相 続 税 など 7
質 問 納 税 はしなくてはいけないのか? 納 税 の 義 務 ( 憲 法 第 30 条 ) 国 民 は 法 律 の 定 めるところにより 納 税 の 義 務 を 負 ふ 租 税 法 律 主 義 ( 憲 法 第 84 条 ) 8
質 問 確 定 申 告 を 怠 るとどうなる? 所 得 があるにもかかわらず 納 税 しないと 過 去 数 年 にさかのぼって( 最 大 7 年 ) 税 金 のほか 延 滞 税 無 申 告 加 算 税 等 の 罰 金 が 徴 収 される 9
ー 第 2 部 ー 確 定 申 告 の 種 類 10
質 問 青 色 申 告 と 白 色 申 告 の 違 いは? 特 典 が 多 いのは 青 色 申 告 11
白 色 申 告 のイメージ 収 支 表 売 上 原 価 経 費 など 収 入 金 額 ( 売 上 ) 事 業 所 得 棚 卸 資 産 固 定 資 産 12
青 色 申 告 のイメージ1 損 益 計 算 書 売 上 原 価 売 上 経 費 など ( 収 入 金 額 ) 事 業 所 得 棚 卸 資 産 固 定 資 産 簡 易 な 帳 簿 青 色 申 告 控 除 10 万 円 13
青 色 申 告 のイメージ2 損 益 計 算 書 青 色 申 告 特 別 控 除 65 万 円 控 除 会 社 と 同 じレベル 売 上 原 価 売 上 経 費 など ( 収 入 金 額 ) 事 業 所 得 貸 借 対 照 表 資 産 負 債 元 入 など 14
メリット デメリット 白 色 申 告 なし 平 成 26 年 分 から 帳 簿 記 録 が 必 要 となった 青 色 の 特 典 なし ( 例 )10 万 円 以 上 は 固 定 資 産 青 色 申 告 青 色 最 大 65 万 円 控 除 赤 字 の 繰 越 し(3 年 間 ) 青 色 専 従 者 給 与 制 度 特 例 により30 万 円 未 満 の 資 産 を 一 括 償 却 (300 万 円 までその 年 に 経 費 化 ) なし 帳 簿 記 録 は 白 色 申 告 も 必 要 同 様 に 資 料 保 存 も 必 要 15
質 問 税 務 署 に 届 出 書 が 必 要 となる 場 合 は? 個 人 事 業 主 のケース 個 人 事 業 の 開 廃 業 等 届 出 書 所 得 税 の 青 色 申 告 承 認 申 請 書 青 色 事 業 専 従 者 給 与 に 関 する 届 出 書 その 他 所 定 の 期 間 内 に 提 出 16
ー 第 3 部 ー 税 金 の 計 算 17
質 問 収 入 で 知 っておくべきことは? ネットクリエイターの 場 合 源 泉 所 得 税 が 引 かれる 収 入 支 払 調 書 を 保 管 源 泉 所 得 税 が 引 かれない 収 入 18
質 問 源 泉 徴 収 とは? 給 与 報 酬 などの 支 払 者 が 給 与 報 酬 などを 支 払 う 際 にそ れから 所 得 税 などを 差 し 引 いて 国 などに 納 付 する 制 度 主 に 個 人 に 対 しての 支 払 金 額 が 対 象 となる クリエイターの 場 合 平 成 25 年 より 支 払 う 側 が10.21%を 報 酬 から 天 引 きし 代 わりに 税 務 署 に 納 める (100 万 円 未 満 の 場 合 ) 0.8979で 割 って 小 数 点 以 下 切 り 捨 て 源 泉 対 象 取 引 平 成 24 年 までは10% ( 例 ) 報 酬 55,555 円 50,000 円 平 成 26 年 10.21% ( 例 ) 報 酬 55,685 円 50,000 円 19
質 問 経 費 になるものは? 経 費 収 入 をあげるために 使 った 支 出 判 断 基 準 : 事 業 のために 使 ったお 金 か 否 か 20
質 問 按 分 とは? 自 宅 が 仕 事 場 家 賃 は 経 費 か? 事 業 で 使 用 している 割 合 分 が 必 要 経 費 事 業 分 とプライベート 分 を 分 けること 按 分 按 分 には 合 理 的 な 根 拠 が 必 要 家 賃 の 按 分 基 準 の 例 自 宅 の 一 部 を 事 業 に 使 用 総 面 積 と 事 業 に 使 う 面 積 の 割 合 21
質 問 事 業 のために 支 出 した 金 額 はすべて 経 費 になりますか? 事 業 のために 支 出 した 金 額 必 要 経 費 資 産 ( 例 ) 減 価 償 却 など により 経 費 化 22
必 要 経 費 の 例 事 業 で 使 用 する プライベート 部 分 が 含 まれているときは 家 賃 携 帯 電 話 代 ネット 通 信 費 書 籍 代 コミケへの 交 通 費 打 ち 合 わせ 時 のお 茶 代 音 楽 機 材 ボイストレーニング 代 パソコンソフト 代 etc 按 分 ( 資 産 計 上 後 に 経 費 化 の 場 合 あり) 23
質 問 領 収 書 は 必 要 か? 領 収 書 の 代 わりにレシートでもOK 領 収 書 レシートがない 例 電 車 等 の 運 賃 支 払 内 容 を 記 載 したメモ 書 メモより 出 金 伝 票 の 方 がベター 24
ー 第 4 章 ー 税 金 の 種 類 25
質 問 個 人 事 業 主 にかかわる 税 金 は? 所 得 税 住 民 税 事 業 税 消 費 税 ( 事 業 所 得 が290 万 円 超 の 場 合 ) (2 年 前 の 課 税 売 上 が1000 万 円 超 の 場 合 ) 26
ー 第 5 部 ー 税 金 対 策 27
1 青 色 申 告 にする 青 色 申 告 特 別 控 除 10 万 円 65 万 円 専 従 者 給 与 の 活 用 2 小 規 模 企 業 共 済 の 活 用 個 人 事 業 をやめたとき 会 社 等 の 役 員 を 退 職 したとき 個 人 事 業 の 廃 業 などにより 共 同 経 営 者 を 退 任 したときなどの 生 活 資 金 等 をあらかじめ 積 み 立 てておくための 共 済 制 度 3 中 小 企 業 倒 産 防 止 共 済 の 活 用 取 引 先 事 業 者 の 倒 産 の 影 響 を 受 けて 中 小 企 業 が 連 鎖 倒 産 や 経 営 難 に 陥 ることを 防 止 する ための 共 済 制 度 28
質 問 会 社 を 設 立 した 方 がいいですか? 1 規 模 を 大 きくしたい 2より 信 用 力 をつけたい 3 個 人 事 業 主 として 所 得 が 多 い 場 合 節 税 メリット 本 人 に 役 員 報 酬 を 支 給 給 与 所 得 控 除 が 受 けられる 事 業 に 関 与 する 家 族 に 給 与 を 支 給 しやすい 厚 生 年 金 など 社 会 保 険 に 加 入 できる 経 費 の 概 念 が 個 人 より 広 くなる ( 例 ) 車 生 命 保 険 など 29
中 小 法 人 の 年 800 万 円 以 下 の 所 得 に 対 する 実 効 税 率 は 現 在 20% 前 半 です 29 年 度 からは20% 後 半 になります 中 小 法 人 800 万 円 超 中 小 法 人 800 万 円 以 下 < 所 得 税 一 般 税 率 > 36% 台 20% 前 半 税 60% 率 50% 40% 30% 20% 課 税 所 得 金 額 30%=20%+10% 税 率 195 万 円 以 下 5% 195 万 円 超 330 万 円 以 下 10% 330 万 円 超 695 万 円 以 下 20% 695 万 円 超 900 万 円 以 下 23% 900 万 円 超 1,800 万 円 以 下 33% 1,800 万 円 超 4,000 万 円 以 下 40% 4,000 万 円 超 45% この 他 に 復 興 特 別 法 人 税 ( 所 得 税 2.1%)が 加 算 ケースバイケース 20%=10%+10% 43%=33%+10% 50%=40%+10% 平 成 27 年 分 から 課 税 所 得 4,000 万 円 以 上 は 税 負 担 が 増 加 しました 55%=45%+10% 法 人 化 が 有 利 33%=23%+10% 所 得 税 10% 15%=5%+10% 住 民 税 平 成 28 年 度 改 正 案 法 人 実 効 税 率 現 行 35.64% 27 年 度 33.1% 28 年 度 29.97% 29 年 度 29.97% 住 民 税 10% 0% 0 万 円 195 万 円 330 万 円 695 万 円 900 万 円 1800 万 円 5000 万 円 課 税 所 得 金 額 課 税 所 得 金 額 1 経 済 産 業 省 資 料 から 一 部 抜 粋 2 法 人 税 等 の 実 効 税 率 は 平 成 27 年 度 は 東 京 都 平 成 28 年 度 以 降 は 標 準 税 率 をベースに 算 定 し 記 載
ー 第 6 部 ー F A Q 31
FAQ1 平 成 27 年 4 月 に 事 業 を 開 始 し 平 成 28 年 2 月 11 日 現 在 税 務 署 に 何 も 届 け 出 を 行 っていません 青 色 申 告 を 受 けたいのですが いつ から 適 用 が 受 けられますか? 32
の 日 から2か 月 以 内 ) 33 回 答 ( 参 照 ) 国 税 庁 HP http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/2090.htm 27 年 分 は 白 色 申 告 ですが いまから 手 続 きをと れば28 年 分 から 青 色 申 告 の 適 用 が 受 けられます 個 人 事 業 の 開 廃 業 等 届 出 書 事 業 開 始 等 の 日 から1か 月 以 内 青 色 申 告 承 認 申 請 書 原 則 承 認 を 受 けようとする 年 の3 月 15 日 まで(そ の 年 の1 月 16 日 以 後 に 開 業 した 場 合 には 開 業
FAQ2 - 他 のクリエイターに 外 注 するケースー クリエイター 間 で 業 務 を 行 う 場 合 支 払 いを 受 けた 側 は 領 収 書 を 発 行 す る 必 要 がありますか? 34
回 答 領 収 書 が 無 くても 以 下 の 点 に 留 意 少 なくとも 仕 事 を 請 け 負 った 側 が 仕 事 を 完 了 した 時 点 で 請 求 書 を 出 すようにして 下 さい 仕 事 を 依 頼 した 側 は なるべく 銀 行 を 通 じて 支 払 いをおこなって 下 さい 35
FAQ3 会 社 員 ですが 平 成 27 年 8 月 より ボカロPとして 事 業 を 開 始 し 2 足 のワラジをはいています 住 民 税 は 会 社 の 給 料 から 源 泉 徴 収 されたくありません どうしたらいいで しょうか? 36
回 答 平 成 27 年 分 の 所 得 税 の 申 告 書 B 第 二 表 右 下 あたりを 見 て 下 さい 給 与 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 以 外 の 所 得 に 係 る 住 民 税 の 徴 収 方 法 の 選 択 給 与 から 差 引 き 自 分 で 納 付 37
FAQ4 いままで 事 業 所 得 はほぼゼロでした が 今 年 は 多 額 の 著 作 権 使 用 料 収 入 が 入 りました 税 負 担 が 心 配 です 38
回 答 原 稿 料 印 税 著 作 権 の 使 用 料 など 変 動 性 の 高 い 所 得 納 税 者 の 選 択 により 平 均 課 税 制 度 を 選 択 税 負 担 の 軽 減 規 定 臨 時 変 動 的 所 得 を 一 旦 5で 除 し その 除 した 金 額 に 累 進 税 率 を 適 用 して 計 算 した 税 額 を5 倍 した 金 額 を 納 税 額 とする 方 法 (5 分 5 乗 方 式 ) 39
FAQ5 マイナンバーは 平 成 27 年 分 の 所 得 税 の 確 定 申 告 に 関 係 がありますか? 40
回 答 マイナンバー 制 度 は 平 成 28 年 1 月 1 日 より 制 度 が 開 始 されました 平 成 27 年 分 の 確 定 申 告 では 関 係 ありません 41
FAQ6 平 成 28 年 より 始 まったマイナンバー 制 度 です が 留 意 すべき 点 はありますか? 私 はボカロPをやっています( 個 人 事 業 主 ) 42
回 答 平 成 28 年 中 の 源 泉 徴 収 の 対 象 となる 報 酬 につい て 必 ず 支 払 調 書 ( 平 成 29 年 1 月 下 旬 から2 月 初 旬 )をもらってください A 社 Bさん(クリエーター) 55,685 円 5,685 円 50,000 円 A 社 はBさんよりマイナンバーを 取 得 し 平 成 29 年 1 月 末 までに 支 払 調 書 を 税 務 署 に 提 出 します 43
FAQ7 前 頁 のマイナンバーの 取 得 とは 具 体 的 にどう いう 行 為 ですか? 44
回 答 個 人 番 号 カードの 取 得 1 番 号 確 認 2 本 人 確 認 ケース1 1 通 知 カード+2 運 転 免 許 等 ケース2 1 個 人 番 号 カード+2 個 人 番 号 カード ( 裏 面 ) ( 表 面 ) ネットクリエーターなら 写 メで 個 人 番 号 カードをとっ てメールするのが 便 利 45
ご 清 聴 ありがとうございました 46