1 目 次 福 利 厚 生 費... 2 諸 会 費... 4 租 税 公 課... 6 事 務 用 品 費... 8 通 信 費... 10 荷 造 運 賃... 13 消 耗 品 費... 15 新 聞 図 書 費... 17 会 議 費... 19 前 払 費 用... 21 交 際 費... 22 年 次 報 告 書... 25 旅 費 交 通 費... 26
2 福 利 厚 生 費 (ふくりこうせいひ) 福 利 厚 生 費 とは 役 員 や 従 業 員 やその 家 族 の 健 康 やの 生 活 の 向 上 を 支 援 する 目 的 で 実 施 される 福 利 厚 生 ( 医 療 保 険 教 養 慰 安 育 児 )にか かる 費 用 である 福 利 厚 生 費 であるための 要 件 福 利 厚 生 費 は 従 業 員 や 役 員 に 平 等 に 支 出 し 限 定 した 者 に 対 しての み 支 給 した 場 合 は 給 与 とみなされる 交 際 費 のような 一 人 いくらまでといった 上 限 がありません ただし 常 識 的 に 考 えて 妥 当 と 思 われる 金 額 でない 場 合 は 認 められません 福 利 厚 生 費 の 分 類 法 定 福 利 費 法 定 福 利 費 とは 雇 用 保 険 法 健 康 保 険 法 厚 生 年 金 保 険 法 労 働 基 準 法 労 働 者 災 害 補 償 保 険 法 などの 法 律 に 基 づき 会 社 が 負 担 すべき 費 用 のことである 法 定 外 福 利 費 法 定 福 利 費 以 外 使 用 者 が 独 自 で 行 う 一 般 的 に 認 められる 福 利 厚 生 にかかる 費 用 のことである 福 利 厚 生 費 の 具 体 例
3 法 定 福 利 費 雇 用 保 険 料 労 災 保 険 料 健 康 保 険 料 厚 生 年 金 保 険 料 介 護 保 険 料 児 童 手 当 拠 出 金 法 定 外 福 利 費 ( 福 利 厚 生 費 ) 住 宅 手 当 家 賃 補 助 の 費 用 制 服 などの 消 耗 品 の 費 用 従 業 員 の 食 事 代 ( 飲 食 代 食 費 代 ) 慶 弔 見 舞 金 常 備 医 療 用 品 の 費 用 懇 親 会 忘 年 会 クラブ 活 動 などの 費 用 厚 生 施 設 費 用 ( 社 宅 寮 娯 楽 室 など) 生 活 擁 護 費 用 ( 持 ち 株 援 助 退 職 金 など) 福 利 厚 生 費 の 仕 訳 例 従 業 員 に 慶 弔 規 定 に 従 い 結 婚 祝 金 2 万 円 を 現 金 で 渡 した 借 方 科 目 金 額 貸 方 科 目 金 額 諸 会 費 20,000 現 金 20,000
4 福 利 厚 生 費 の 注 意 点 福 利 厚 生 費 に 関 する 明 確 な 定 義 がされておらず 所 得 税 法 上 必 要 経 費 算 入 損 金 算 入 できるかを 判 断 する 明 確 な 基 準 も 存 在 していない そのた め 福 利 厚 生 費 を 客 観 的 に 説 明 証 明 できなければ 認 められない 場 合 もある よって 税 理 士 とよく 相 談 した 上 福 利 厚 生 費 として 計 上 する のが 適 切 かどうかを 決 めるのがおすすめ 諸 会 費 (しょかいひ) 諸 会 費 とは 会 社 の 業 務 に 関 連 して 加 入 している 同 業 者 団 体 や 商 工 会 な ど 様 々な 団 体 に 支 払 う 会 費 組 合 費 などの 費 用 である 諸 会 費 は 租 税 公 課 に 非 常 に 類 似 していて 会 費 組 合 費 賦 課 金 などは 租 税 公 課 で 処 理 することもできる ただし 飲 み 代 を 含 む 会 費 は 交 際 費 や 会 議 費 で 処 理 する 諸 会 費 の 具 体 例 諸 会 費 として 処 理 を 出 来 る 会 費 の 一 部 の 例 として 次 のようなものがあ る 業 界 団 体 同 業 者 団 体 同 業 者 組 合 の 会 費 商 工 会 商 工 会 議 所 の 会 費 納 税 協 会 法 人 会 の 会 費
5 自 治 会 町 内 会 の 会 費 その 他 各 種 組 合 協 会 の 会 費 会 社 が 加 入 している 団 体 に 贈 った 協 賛 金 諸 会 費 費 の 仕 訳 例 IT 業 界 の 会 社 が 結 成 した 同 業 界 団 体 の 年 会 費 2 万 円 を 現 金 で 支 払 った 借 方 科 目 金 額 貸 方 科 目 金 額 諸 会 費 20,000 現 金 20,000 諸 会 費 の 注 意 点 諸 会 費 は 給 与 福 利 厚 生 費 交 際 費 広 告 宣 伝 費 とよく 混 同 される 特 に 税 務 上 給 与 交 際 費 として 取 り 扱 われる 場 合 があるので 注 意 する 必 要 がある 会 社 としてある 団 体 に 加 入 していても 特 定 の 役 員 や 従 業 員 の 個 人 的 な 親 睦 を 目 的 としたものは 税 務 上 その 役 員 や 従 業 員 への 給 与 とみなされ るため 諸 会 費 として 処 理 することはできない また 会 社 の 業 務 と 直 接 な 関 連 なく 従 業 員 用 のスポーツクラブなどの 会 費 は 福 利 厚 生 費 に 該 当 する 会 社 の 業 務 と 直 接 な 関 連 なく 社 交 的 な 要 素 が 高 く 入 会 者 相 互 の 親 睦 を 目 的 とするライオンズクラブやロータ リークラブなどの 会 費 は 交 際 費 に 該 当 するため 諸 会 費 として 処 理 する ことはできない
6 会 費 や 入 会 金 が 課 税 仕 入 れ 取 引 に 該 当 するかどうかは その 団 体 から 受 ける 役 務 の 提 供 などと 支 払 う 会 費 などとの 間 に 明 らかな 対 価 関 係 があ るかどうかによって 判 定 します 租 税 公 課 (そぜいこうか) 租 税 公 課 とは 法 人 税 等 ( 法 人 税 住 民 税 及 び 事 業 税 ) 以 外 の 税 金 収 入 証 紙 住 民 票 発 行 手 数 料 といった 公 的 な 手 数 料 罰 金 などの 計 上 に 用 いられる 勘 定 科 目 租 税 公 課 の 具 体 例 懲 罰 的 な 税 金 や 罰 金 延 滞 金 延 滞 税 重 加 算 税 過 少 申 告 加 算 税 駐 車 違 反 のレッカー 代 交 通 反 則 金 印 紙 税 の 過 怠 税 自 動 車 に 関 する 費 用 自 動 車 重 量 税 自 動 車 税
7 自 動 車 取 得 税 車 庫 証 明 手 数 料 その 他 公 的 なもの 収 支 印 紙 住 民 票 発 行 手 数 料 印 鑑 証 明 書 発 行 手 数 料 パスポート 発 行 手 数 料 戸 籍 証 明 書 発 行 手 数 料 ビザ 取 得 費 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 身 体 障 害 者 雇 用 納 付 金 登 録 免 許 税 利 子 税 不 動 産 取 得 税 公 的 団 体 の 会 費 事 業 税 外 型 標 準 課 税 部 分 などの 公 訴 租 税 公 課 の 仕 訳 例 固 定 資 産 税 200,000 円 を 現 金 で 納 付 した 場 合 借 方 科 目 金 額 貸 方 科 目 金 額 租 税 公 課 500,000 現 金 500,000
8 租 税 公 課 の 注 意 点 1. 法 人 税 住 民 税 事 業 税 は 租 税 公 課 ではなく 法 人 税 などの 勘 定 科 目 で 計 上 する 2. 懲 罰 的 な 税 金 や 罰 金 は 損 金 に 算 入 されないためを 租 税 公 課 では なく 雑 損 失 といた 別 の 勘 定 科 目 で 処 理 する 方 が 望 ましい 事 務 用 品 費 (じむようひんひ) 事 務 用 品 費 ( 事 務 用 消 耗 品 )とは 会 社 の 事 務 において 使 用 される 事 務 に 必 要 な 文 房 具 や 事 務 机 椅 子 など 消 耗 品 を 購 入 するための 費 用 であ る 消 費 税 法 上 課 税 取 引 に 該 当 し 仕 入 税 額 控 除 の 対 象 となる 事 務 用 品 の 具 体 例 文 房 具 などの 事 務 用 品 ノート 帳 簿 筆 記 具 見 積 書 註 文 書 請 求 書 領 収 証 などの 伝 票 類 ファイル バインダー ボックスファイル コピー 用 紙 スタンプ 印 鑑 大 型 事 務 用 品
9 事 務 用 机 椅 子 本 棚 ロッカー 掲 示 板 電 子 記 録 媒 体 CD DVD USBメモリ 印 刷 プリンタのインクカートリッジ コピー ファクシミリ 用 のトナー その 他 名 刺 ソフトウェア(10 万 円 未 満 ) ソフトウェアのライセンス 料 金 クラウドサービスの 利 用 料 事 務 用 品 費 の 仕 訳 例 コピー 用 紙 2,160 円 ( 内 消 費 税 160 円 )を 現 金 で 購 入 した 借 方 科 目 金 額 貸 方 科 目 金 額 事 務 用 品 費 2,000 現 金 2,160 仮 払 消 費 税 等 160
10 事 務 用 品 費 の 注 意 点 消 耗 品 費 と 混 同 してしまう 場 合 がありますが 税 金 上 どちらで 処 理 をし ても 問 題 ありません 会 社 として 決 めたルールを 継 続 して 利 用 すること が 望 ましい ソフトウェアやソフトウェアのライセンス 料 金 などは10 万 円 未 満 であ れば 事 務 用 品 費 勘 定 で 処 理 し 費 用 計 上 できるが 10 万 円 以 上 の 場 合 は 固 定 資 産 に 該 当 し ソフトウェア 勘 定 を 使 用 して 資 産 計 上 をして 減 価 償 却 する 必 要 がある 中 小 企 業 者 等 が 取 得 価 額 が30 万 円 未 満 である 減 価 償 却 資 産 を 平 成 18 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 取 得 などして 事 業 の 用 に 供 した 場 合 には 一 定 の 要 件 のもとに その 取 得 価 額 に 相 当 す る 金 額 を 損 金 の 額 に 算 入 することができる 参 考 : 中 小 企 業 者 等 の 少 額 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 の 損 金 算 入 の 特 例 https://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/5408.htm 通 信 費 (つうしんひ) 通 信 費 とは 電 話 郵 便 インターネットなどの 通 信 に 要 した 費 用 のこと 通 信 費 の 具 体 例
11 郵 便 料 金 一 般 切 手 代 ハガキ 代 年 賀 状 代 ゆうパック 代 国 際 郵 便 エアメール 速 達 料 金 私 書 箱 使 用 料 郵 便 小 包 社 内 便 宅 配 便 バイク 便 自 転 車 便 の 料 金 内 容 証 明 インターネット 料 金 プロパイダー 入 会 金 プロパイダーに 係 る 工 事 費 など プロパイダー 料 ドメイン 使 用 料 クラウドサービス 料 Wi-Fi 使 用 料 ネットの 接 続 料 金 電 話 料 金 固 定 電 話 や 携 帯 電 話 料 金 電 報 料 金 ( 祝 電 お 悔 やみ 料 金 は 除 く)
12 内 容 証 明 その 他 ケーブルテレビ 加 入 料 金 通 信 費 の 仕 訳 例 Wi-Fi 使 用 料 で 現 金 5,400 円 ( 内 消 費 税 400 円 )を 支 払 った 借 方 科 目 金 額 貸 方 科 目 金 額 通 信 費 5,000 現 金 5,400 仮 払 消 費 税 等 400 通 信 費 の 注 意 点 1. 通 信 費 は 情 報 伝 達 にかかった 費 用 であるため 商 品 を 発 送 する 費 用 ( 荷 造 運 賃 )やダイレクトメールの 費 用 ( 広 告 宣 伝 費 )は 含 ま れない 2. 年 賀 状 や 移 転 案 内 状 などの 印 刷 代 は 通 信 費 でも 広 告 宣 伝 費 でも どちらでもよい 3. 切 手 やハガキは 購 入 したときは 通 信 費 として 計 上 するが 決 算 時 に 未 使 用 分 が 大 量 に 残 っていた 場 合 は 貯 蔵 品 として 資 産 計 上 す る 必 要 がある 4. 発 送 するものが 商 品 製 品 なら 荷 造 運 賃 書 類 などであれば 通 信 費 に 仕 訳 する
13 5. 国 内 の 通 話 料 は 消 費 税 が 課 税 されるが 海 外 への 通 話 料 は 免 税 に なる 荷 造 運 賃 (にづくりうんちん) 荷 造 運 賃 ( 荷 造 運 賃 発 送 費 荷 造 発 送 費 )とは 商 品 製 品 を 発 送 する 際 にかかる 梱 包 材 料 や 資 材 などの 料 金 ( 荷 造 費 用 )とその 運 送 費 配 送 費 などの 料 金 ( 運 賃 )のことである 荷 造 運 賃 の 消 費 税 区 分 は 課 税 であ るが 海 外 に 商 品 を 発 送 するための 運 賃 などは 不 課 税 になる 荷 造 運 賃 の 具 体 例 荷 造 費 用 商 品 製 品 を 発 送 する 際 にかかる 梱 包 材 料 や 資 材 などの 料 金 段 ボール 箱 木 箱 ガームテープ ロールテープ ノリ 包 装 紙 緩 衝 材 ( 発 泡 スチロール エアーキャップなど) 外 部 に 依 頼 した 場 合 の 費 用 運 賃
14 商 品 を 発 送 する 際 にかかる 運 送 量 配 送 料 宅 急 便 料 金 郵 便 小 包 料 金 トラック 船 舶 航 空 便 などの 運 賃 引 っ 越 し 費 用 荷 造 運 賃 の 仕 訳 例 国 内 の 得 意 先 に 商 品 を 売 り 上 げ 宅 急 便 で 発 送 し 宅 急 便 の 料 金 は 現 金 2,160 円 ( 内 消 費 税 160 円 )で 支 払 った 借 方 科 目 金 額 貸 方 科 目 金 額 荷 造 運 賃 2,000 現 金 2,160 仮 払 消 費 税 等 160 荷 造 運 賃 の 注 意 点 荷 造 運 賃 はよく 通 信 費 と 混 同 されるため ここで 通 信 費 との 違 いについ て 説 明 する 荷 造 運 賃 は 商 品 製 品 の 発 送 に 関 する 梱 包 費 用 や 輸 送 費 用 のことを 指 している これに 対 して 通 信 費 は 商 品 以 外 の 物 (カ タログ 見 積 書 など)の 発 送 費 やインターネット 料 金 のことを 指 してい る 小 方 の 商 品 を 封 筒 に 入 れて 郵 送 する 場 合 荷 造 運 賃
15 見 積 書 や 請 求 書 を 郵 送 する 場 合 通 信 費 消 耗 品 費 (しょうもうひんひ) 消 耗 品 費 とは 取 得 価 格 が10 万 円 未 満 のもの もしくは 耐 用 年 数 が1 年 未 満 のものを 購 入 する 際 の 費 用 を 指 す 消 耗 品 費 の 具 体 例 机 ロッカー 本 棚 などのオフィス 用 の 家 具 携 帯 電 話 電 話 機 冷 蔵 庫 コピー 機 などの 電 気 製 品 コンピュータ プリンタ メモリなどのパソコン 周 辺 機 器 ワープロ 表 計 算 会 計 ソフトなどのソフトウェア 蛍 光 灯 運 搬 用 荷 台 名 刺 花 瓶 コップ お 皿 など ソフトウェアのライセンス 料 クラウドサービスの 利 用 料 ガソリン 代 クリーニング 代 消 耗 品 費 の 仕 分 け 例 ディスクトップPCを 現 金 97,200 円 ( 内 消 費 税 7,200 円 )で 購 入 した
16 借 方 科 目 金 額 貸 方 科 目 金 額 消 耗 品 費 90,000 現 金 90,000 仮 払 消 費 税 等 7,200 消 耗 品 費 の 注 意 点 1.ポイントカードなどの 割 引 を 利 用 して 購 入 した 場 合 は 値 引 きと 捉 え 定 価 から 値 引 き 分 を 差 し 引 いた 金 額 を 計 上 する ただしポイントカード のポイントのみで 購 入 した 場 合 は 仕 訳 の 必 要 はない 2. 飲 食 業 の 洗 剤 や 殺 虫 費 は 衛 生 費 理 容 業 の 接 客 用 の 生 花 や 雑 誌 飲 食 代 は サービス 費 といったようにその 業 種 特 有 で 多 くかかる 費 用 は 別 の 勘 定 科 目 を 設 定 したほうがよい 3. 取 得 価 額 には 1 個 または1 組 の 価 格 で 判 定 するという 基 準 がある 例 えば 机 と 椅 子 がセットで 売 られている 場 合 両 方 の 合 計 金 額 が10 万 円 未 満 であると 消 耗 品 費 として 計 上 することができる 4.パソコンはCPU モニター キーボードなど 個 々に 部 品 が 売 られてい るが これらの 部 品 が 全 て 揃 って 初 めてコンピュータとして 機 能 するた め 部 品 一 個 ごとに 勘 定 してはいけない たとえバラバラに 購 入 したと してもCPU+モニター+キーボードの 合 計 の 値 段 で 計 上 する 事 務 用 品 費 と 混 同 してしまう 場 合 がありますが 税 金 上 どちらで 処 理 を しても 問 題 ありません 会 社 として 決 めたルールを 継 続 して 利 用 するこ とが 望 ましいです 中 小 企 業 者 等 が 取 得 価 額 が30 万 円 未 満 である 減 価 償 却 資 産 を 平 成 18 年 4 月 1 日 から 平 成 28 年 3 月 31 日 までの 間 に 取 得 などして 事 業 の 用 に 供 した 場 合 には 一 定 の 要 件 のもとに その 取 得 価 額 に 相 当 す る 金 額 を 損 金 の 額 に 算 入 することができる
17 参 考 : 中 小 企 業 者 等 の 少 額 減 価 償 却 資 産 の 取 得 価 額 の 損 金 算 入 の 特 例 https://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/5408.htm 新 聞 図 書 費 (しんぶんとしょひ) 新 聞 図 書 費 とは 統 計 調 査 研 究 などのために 購 入 する 新 聞 書 籍 雑 誌 などの 購 入 費 のことを 指 す 新 聞 図 書 費 の 具 体 例 新 聞 業 界 紙 専 門 誌 書 籍 雑 誌 ( 定 期 購 読 含 む) 有 料 情 報 サービス 図 書 カード メールマガジン 講 読 料 データベース 利 用 料 統 計 資 料 地 図 新 聞 図 書 費 の 仕 分 け 例
18 調 査 のため 地 図 を 購 入 して 現 金 2,160 円 ( 内 消 費 税 160 円 )を 支 払 った 場 合 借 方 科 目 金 額 貸 方 科 目 金 額 新 聞 図 書 費 2,000 現 金 2,160 仮 払 消 費 税 等 160 新 聞 図 書 費 の 注 意 点 1. 調 査 などの 目 的 で 購 入 した 場 合 は 調 査 費 や 研 究 開 発 費 など の 別 の 勘 定 科 目 で 処 理 する 場 合 もある 2. 新 聞 図 書 費 の 中 に 個 人 的 なも のが 含 まれている 場 合 は 役 員 報 酬 や 給 与 手 当 などで 処 理 3. 書 籍 購 入 の 支 出 の 金 額 が 多 くない 場 合 などには 雑 費 として 処 理 するこ ともある (その 他 ) 百 科 事 典 や 美 術 全 集 は 減 価 償 却 資 産 に 該 当 する 減 価 償 却 資 産 とは 一 般 的 には 時 の 経 過 等 によって 価 値 が 減 っていくも のを 指 す 対 して 土 地 や 骨 董 品 など 時 の 経 過 により 価 値 が 減 少 しない 資 産 は 減 価 償 却 資 産 ではない 百 科 事 典 や 美 術 全 集 は 判 定 単 位 当 たり10 万 円 以 上 のものについては 減 価 償 却 資 産 ではなく 資 産 として 計 上 しなければならない 美 術 全 集 のように 購 買 者 の 好 みに 応 じて1 冊 のみ 購 入 できるものであれ ば 判 定 単 位 は1 冊 にするのが 妥 当 だ
19 百 科 事 典 は 通 常 全 巻 1 揃 いで 取 引 されるため 判 定 単 位 は1 揃 いにするの が 妥 当 である 会 議 費 (かいぎひ) 会 議 費 とは 会 社 の 経 営 に 関 して 行 われる 会 議 や 打 ち 合 わせの 際 に 必 要 となる 会 場 の 費 用 昼 食 を 超 えない 程 度 の 飲 食 物 などにかかる 経 費 の 事 である 損 金 として 扱 う 事 ができる 会 議 費 であるための 要 件 租 税 特 別 措 置 法 施 行 令 37の5により 会 議 に 関 連 して 茶 菓 弁 当 そ の 他 これらに 類 する 飲 食 物 を 供 与 するために 常 要 する 費 用 は 交 際 費 な どから 除 外 され 会 議 費 として 定 義 する また 会 議 場 所 と 飲 食 物 については 租 税 特 別 措 置 法 関 連 通 達 61の4よ り 会 議 に 際 して 社 内 または 通 常 会 議 を 行 う 場 所 において 通 常 供 与 さ れる 昼 食 の 程 度 を 超 えない 飲 食 物 などの 接 待 に 要 する 費 用 と 定 義 して いる つまり 会 議 費 として 処 理 できるかは 以 下 の 要 件 によって 決 められる 1. 会 社 の 経 営 のために 真 に 会 議 の 実 質 を 伴 った 2. 会 議 場 所 は 社 内 またはその 他 会 議 を 行 うための 条 件 を 備 えてい る 場 所 である(スナック バー グラブ 等 の 夜 に 営 業 することを 前 提 としている 店 はNG) 3. 提 供 される 飲 食 ものは 通 常 昼 食 を 超 えない 程 度 である
20 会 議 費 に 含 まれるもの 会 議 費 であるための 要 件 より 会 議 費 該 当 範 囲 は 貸 会 議 室 などの 会 場 利 用 料 会 議 に 伴 う 茶 菓 コーヒー 飲 用 水 などの 飲 食 代 が 含 まれる また 会 議 資 料 にかかる 費 用 などついては 厳 密 な 規 定 がないため 会 議 に 関 係 した 費 用 であれば 会 議 費 として 処 理 できる 会 議 費 の 仕 訳 例 ホテルで 会 議 をした 場 合 会 場 賃 貸 料 金 として14,040 円 ( 内 消 費 税 1,040 円 ) お 茶 代 として2,160 円 ( 内 消 費 税 160 円 )を 支 払 った 借 方 科 目 金 額 貸 方 科 目 金 額 会 議 費 15,000 現 金 16,200 仮 払 消 費 税 等 1,200 会 議 費 の 注 意 点 会 議 費 の 提 供 される 飲 食 ものは 通 常 昼 食 を 超 えない 程 度 である とい う 定 義 が 一 人 当 たり5000 円 以 下 の 飲 食 費 とよく 混 同 される 一 人 当 たり5000 円 以 下 の 飲 食 費 はあくまでも 税 務 上 の 交 際 費 の 範 囲 外 な 物 を 除 外 するために 明 確 化 した 物 であり 税 務 上 の 会 議 費 となるかどう かを 判 断 するための 基 準 ではない
21 前 払 費 用 (まえばらいひよう) 前 払 費 用 とは 一 定 の 契 約 に 従 い 継 続 的 にサービス( 役 務 )の 提 供 を 受 け るために 支 出 した 費 用 のうち 当 期 においてまだ 提 供 を 受 けていないサ ービスに 対 する 勘 定 科 目 を 指 す 前 払 費 用 の 具 体 例 生 命 保 険 料 損 害 保 険 料 火 災 保 険 料 など 事 務 所 の 家 賃 駐 車 場 の 地 代 ドメインやレンタルサーバー 費 用 自 動 車 保 険 一 定 期 間 だけ 契 約 される 広 告 宣 伝 費 前 払 費 用 の 仕 訳 例 ではレンタルサーバー 費 用 を 例 に 考 えてみましょう 12 月 決 算 の 会 社 で 毎 月 のレンタルサーバー 代 を1 万 円 とします さらにレンタルサー バーは1 年 契 約 で 毎 年 4 月 にその 年 のサーバー 賃 借 料 12 万 円 を 一 括 で 支 払 うということにします 12 月 に 決 算 する 際 レンタルサーバー 費 用 はどのように 処 理 されるのでしょうか 4 月 ~12 月 分 は 実 際 にサービスを 利 用 したため サーバーをレンタルし たということで 賃 借 料 または 通 信 にかかった 費 用 ということで 通 信 費 などの 科 目 で 処 理 します しかし 翌 年 1 月 から4 月 までは 経 費
22 は 支 払 ったもののまだサービスを 受 けていないため 前 払 費 用 で 処 理 をするということになります 前 払 費 用 の 注 意 点 1. 支 払 日 から1 年 以 内 にサービスの 提 供 を 受 けるものであること ( 等 質 等 量 のサービスであることが 必 要 ) 2. 継 続 適 用 すること 3.サービスの 提 供 を 受 ける 前 に 支 払 いが 完 了 されていること 交 際 費 (こうさいひ) 交 際 費 ( 接 待 交 際 費 交 際 接 待 費 )とは 会 社 の 経 営 をスムーズにする ために 行 われる 得 意 先 仕 入 先 やその 他 事 業 に 関 係 のあるものに 対 す る 接 待 供 応 慰 安 贈 答 などの 行 為 のために 支 払 われる 経 費 の 事 であ る 交 際 費 に 含 まれるもの 交 際 費 の 該 当 範 囲 は 得 意 先 仕 入 先 などの 取 引 先 に 対 する 接 待 に 限 ら ず 自 社 の 従 業 員 役 員 株 主 など 全 ての 事 業 関 係 者 に 対 するものも 含 まれる
23 交 際 費 に 含 まれないもの 租 税 特 別 措 置 法 及 び 措 置 法 を 受 けた 租 税 特 別 措 置 法 施 行 例 では 次 に 揚 げるものが 交 際 費 範 囲 から 除 外 される 1. 専 ら 従 業 員 の 慰 安 の 為 に 行 われるスポーツ 大 会 旅 行 の 為 に 通 常 要 する 費 用 2. 一 人 当 たり1 回 5,000 円 以 下 の 外 部 事 業 者 との 飲 食 費 3. カレンダー 手 帳 うちわなどこちらに 類 する 部 品 を 贈 与 する 為 に 通 常 要 する 費 用 4. 会 議 に 関 連 して 茶 菓 弁 当 などこれらに 類 する 飲 食 物 の 為 に 通 用 要 する 費 用 5. 新 聞 雑 誌 などの 出 版 物 又 は 放 送 番 組 に 編 集 する 為 に 行 われる 座 談 会 や 取 材 の 為 に 通 常 要 する 費 用 交 際 費 の 具 体 例 1. 接 待 供 応 に 関 する 費 用 得 意 先 を 招 待 した 場 合 接 待 時 の 食 事 代 送 迎 費 お 土 産 などの 費 用 会 社 創 立 記 念 パーティーなどの 宴 会 費 2. 慰 安 に 関 する 費 用 得 意 先 とのゴルフコンペ スポーツ 大 会 慰 安 旅 行 のような 会 社 の 経 営 をスムーズにするために 取 引 先 と 行 なわれるイベントの 費 用
24 従 業 員 が 使 うお 茶 コーヒ 水 など 飲 み 物 通 常 福 利 厚 生 費 とするが 来 客 用 にも 使 われる 飲 食 物 場 合 は 交 際 費 勘 定 としても 処 理 でき る 従 業 員 のお 昼 夕 食 などの 食 事 代 ( 社 内 交 際 費 ) 3. 贈 答 に 関 する 費 用 お 中 元 お 歳 暮 お 中 元 お 歳 暮 に 商 品 券 祝 い 金 を 得 意 先 仕 入 先 などの 事 業 関 係 者 に 贈 った 場 合 にかかる 費 用 慶 弔 費 社 外 の 物 に 対 する 費 用 は 基 本 交 際 費 として 処 理 する なお 従 業 員 に 対 する 慶 弔 費 は 福 利 厚 生 費 として 処 理 する 3.その 他 謝 礼 金 お 礼 として 一 般 的 な 謝 礼 金 は 交 際 費 としてする なお 講 演 会 開 催 の 際 の 講 師 に 支 払 う 謝 礼 金 のような 場 合 は 支 払 手 数 料 として 処 理 する 参 加 費 取 引 先 の 忘 年 会 新 年 会 スポーツ 大 会 などの 行 事 に 参 加 す るため 参 加 費 は 交 際 費 として 処 理 する なお 事 業 に 関 連 した 勉 強 会 研 修 会 などへの 参 加 費 は 会 議 費 として 処 理 する 交 際 費 の 注 意 点 : 年 間 800 万 円 を 超 えると 原 則 損 金 不 算 入 平 成 26 年 4 月 1 日 以 降 から 交 際 費 は 年 間 800 万 円 を 超 えると 原 則 損 金 不 算 入 ( 税 金 を 減 らすことができない)ようになった なお 現 段 階 では
25 平 成 28 年 3 月 31 日 まで 施 行 される 予 定 交 際 費 が 年 間 800 万 の 場 合 以 下 の 二 つの 選 択 ができる 1. 年 間 800 万 円 まで 交 際 費 を 損 金 算 入 する 方 法 交 際 費 の 中 飲 食 にかかる 費 用 が1600 万 円 未 満 の 場 合 はこちらを 選 択 した 方 が 得 に 成 る 2. 交 際 費 のうち 飲 食 代 の50%を 損 金 算 入 する 方 法 交 際 費 の 中 飲 食 にかかる 費 用 が1600 万 円 以 上 の 場 合 はこちらを 選 択 した 方 が 得 に 成 る 年 次 報 告 書 (ねんじほうこくしょ) 年 次 報 告 書 とは 企 業 が 株 主 や 投 資 家 金 融 機 関 などに 対 して 配 布 する 経 営 戦 略 や 財 務 状 況 将 来 ビジョン 等 が 書 かれた 総 合 的 な 報 告 書 であり アニュアルレポート とも 呼 ばれる 決 算 短 信 や 有 価 証 券 報 告 書 のような 法 律 で 定 められた 報 告 書 ではない ため 書 法 や 内 容 も 自 由 である その 内 容 としては 企 業 の 長 期 的 なビ ジョン 戦 略 経 営 者 の 考 え 方 社 員 の 状 況 や 社 風 顧 客 満 足 度 といっ た 財 務 諸 表 には 載 らない 部 分 が 主 となる そのため 株 主 や 投 資 家 にと っては 企 業 を 評 価 するための 重 要 な 資 料 となる 上 場 企 業 の 多 くは 情 報 公 開 を 進 めるため 企 業 ウェブサイトのIRライブ ラリーおいて 年 次 報 告 書 を 公 開 しており 誰 でも 閲 覧 が 可 能 となってい る
26 年 次 報 告 書 の 注 意 点 決 算 短 信 や 有 価 証 券 報 告 書 のような 法 律 で 定 められた 報 告 書 ではない ため 書 法 や 内 容 は 様 々である 旅 費 交 通 費 (りょひこうつうひ) 旅 費 交 通 費 とは 会 社 の 業 務 を 遂 行 するための 移 動 に 必 要 な 旅 費 や 交 通 費 のこと 該 当 する 主 な 取 引 対 象 旅 費 交 通 費 には 電 車 バスなどの 公 共 交 通 機 関 を 利 用 した 費 用 や 飛 行 機 代 有 料 道 路 通 行 料 金 ガソリン 代 パーキング 代 また ホテルや 旅 館 などの 宿 泊 費 などが 含 まれる それに 加 え 出 張 に 出 掛 けた 際 の 昼 食 代 も 計 上 できる 消 費 税 の 課 税 取 り 扱 い 国 内 出 張 における 旅 費 交 通 費 は 課 税 仕 入 れとなる 一 方 海 外 出 張 のた めの 旅 費 交 通 費 は 課 税 仕 入 れにはならない ただし 出 国 前 および 帰 国 後 に 国 内 で 要 した 支 度 金 や 空 港 までの 費 用 空 港 施 設 使 用 料 などについ ては 課 税 対 象 となる
27 仕 訳 例 例 : 従 業 員 の 出 張 に 際 して 仮 払 金 として10 万 円 を 支 給 した 借 方 科 目 金 額 貸 方 科 目 金 額 仮 払 金 100,000 預 金 100,000 例 : 出 張 後 の 精 算 の 際 に 実 際 に 出 張 に 要 した 費 用 が15 万 円 であったの で 仮 払 金 として 支 払 った10 万 円 との 差 額 を 現 金 で 支 払 った 借 方 科 目 金 額 貸 方 科 目 金 額 旅 費 交 通 費 150,000 仮 払 金 100,000 現 金 50,000 旅 費 交 通 費 の 注 意 点 一 般 に 旅 費 交 通 費 は 出 張 費 規 程 等 の 社 内 規 程 に 基 づき 支 給 され その 請 求 には 領 収 書 の 提 出 が 必 要 となる 遠 隔 地 への 出 張 は 旅 費 近 地 への 出 張 は 交 通 費 と 区 分 されることもあるが 両 者 を 合 わせて 旅 費 交 通 費 と いう 勘 定 科 目 を 用 いることも 多 い 役 員 や 従 業 員 の 通 勤 費 旅 費 交 通 費 は 非 課 税 所 得 であり 旅 費 交 通 費 勘 定 で 処 理 することもできる ただし 非 課 税 限 度 額 を 超 える 部 分 は 給 与 と して 取 り 扱 われるため 旅 費 交 通 費 と 区 別 し 通 勤 手 当 として 給 与 扱 い にするのが 一 般 的 である 社 員 所 有 の 自 動 車 で 出 張 する 場 合 には ガソリン 代 と 償 却 費 等 の 費 用 を 計 算 し キロあたりの 支 給 額 に 基 づいて 支 給 することとなる なお 継
28 続 的 かつ 定 期 的 に 自 動 車 を 使 用 する 場 合 には 車 両 費 として 必 要 経 費 処 理 するのが 一 般 的 である