大 分 県 金 融 広 報 委 員 会 市 民 講 座 10 月 テーマ くらしのなかの 税 金 いろいろ 日 時 平 成 20 年 10 月 18 日 ( 土 ) 14:00~16:00 場 所 講 師 大 分 市 コンパルホール 大 分 県 金 融 広 報 アドバイザー 税 理 士 財 前 朗 担
1. 税 金 との 関 わり (1) 誕 生 所 得 税 住 民 税 扶 養 控 除 親 の 所 得 税 減 少 (2) 保 育 園 から 大 学 生 所 得 税 住 民 税 (1)と 同 じ 消 費 税,その 他 間 接 税 自 分 で 支 払 う 国 地 方 公 共 団 体 から 多 額 の 援 助 ( 小 学 生 年 間 834,000 円 中 学 生 年 間 948,000 円 高 校 生 年 間 911,000 円 ) (3) 就 職 所 得 税 住 民 税, 消 費 税,その 他 間 接 税 自 分 で 支 払 う (4) 死 亡 所 得 税 確 定 申 告 義 務 のある 人 は 準 確 定 申 告 扶 養 控 除, 配 偶 者 控 除 相 続 税 申 告 義 務 のある 者 相 続 税 の 課 税 価 格 が 基 礎 控 除 額 以 下 の 者 は 申 告 義 務 無 し 2. 税 金 の 種 類 と 区 分 (1) 税 金 の 区 分 1 直 接 税 と 間 接 税 という 区 分 直 接 税 とは 税 を 納 める 人 と 実 質 的 に 負 担 する 人 が 同 じもの 間 接 税 とは 税 を 納 める 人 と 実 質 的 に 負 担 する 人 が 異 なるもの 2 国 税 と 地 方 税 という 区 分 国 税 とは 国 に 納 める 税 金 地 方 税 とは 地 方 公 共 団 体 に 納 める 税 金 地 方 税 は 都 道 府 県 民 税 と 市 町 村 税 に 分 かれます (2) 税 金 の 種 類 約 45 種 類 次 ページ 参 照 1
上 記 以 外 の 税 金 贈 与 税 地 価 税 酒 税 たばこ 税 たばこ 特 別 税 石 油 石 炭 税 電 源 開 発 促 進 税 地 贈 与 税 地 価 税 酒 税 たばこ 税 たばこ 特 別 税 石 油 石 炭 税 電 源 開 発 促 進 税 地 方 道 路 税 石 油 ガス 税 自 動 車 重 量 税 航 空 機 燃 料 税 とん 税 特 別 とん 税 関 税 印 紙 税 登 録 免 許 税 道 府 県 民 税 不 動 産 取 得 税 自 動 車 取 得 税 鉱 区 税 狩 猟 者 登 録 税 入 猟 税 道 府 県 たばこ 税 軽 油 引 取 税 市 町 村 民 税 鉱 産 税 特 別 土 地 保 有 税 事 業 所 税 都 市 計 画 税 宅 地 開 発 税 水 利 地 益 税 共 同 施 設 税 国 民 健 康 保 険 税 入 湯 税 登 録 免 許 税 道 府 県 民 税 不 動 産 取 得 税 自 動 車 取 得 税 鉱 区 税 狩 猟 者 登 録 税 入 猟 税 道 府 県 たばこ 税 軽 油 引 取 税 市 3. 納 税 の 義 務 (1) 国 民 の 三 大 義 務 1 教 育 の 義 務 憲 法 第 26 条 すべて 国 民 は 法 律 の 定 めるところにより その 能 力 に 応 じて ひとしく 教 育 2
を 受 ける 権 利 を 有 する 2 すべて 国 民 は 法 律 の 定 めるところにより その 保 護 する 子 女 に 普 通 教 育 を 受 けさせる 義 務 を 負 ふ 義 務 教 育 は これを 無 償 とする 2 勤 労 の 義 務 憲 法 第 27 条 すべて 国 民 は 勤 労 の 権 利 を 有 し 義 務 を 負 ふ 2 賃 金 就 業 時 間 休 息 その 他 の 勤 労 条 件 に 関 する 基 準 は 法 律 でこれを 定 める 3 児 童 は これを 酷 使 してはならない 3 納 税 の 義 務 憲 法 第 30 条 国 民 は 法 律 の 定 めるところにより 納 税 の 義 務 を 負 ふ 4. 租 税 法 律 主 義 憲 法 第 84 条 あらたに 租 税 を 課 し 又 は 現 行 の 租 税 を 変 更 するには 法 律 又 は 法 律 の 定 め る 条 件 によることを 必 要 とする 国 会 内 閣 裁 判 所 5. 所 得 税 (1) 給 与 所 得 の 課 税 給 料 会 社 で 源 泉 徴 収, 年 末 調 整 で 課 税 完 結 会 社 が 納 税 (2) 事 業 所 得 3
事 業 自 分 で 所 得 計 算, 確 定 申 告 自 分 で 納 税 (3) 超 過 累 進 課 税 制 度 所 得 税 は 負 担 の 公 平 を 図 るために 高 額 所 得 者 ほど 税 率 が 高 くなっていま す これを 累 進 課 税 制 度 といいます また 応 能 負 担 の 原 則 により 所 得 の 多 い 人 は 少 ない 人 より 多 くの 税 金 を 納 めます ( 垂 直 的 公 平 ) 国 民 が 出 来 る 限 り 公 平, 平 等 に 生 活 が 営 めるように 税 金 の 仕 組 みが 考 え られています ( 所 得 の 再 配 分 機 能 ) 現 在 の 所 得 税 の 税 率 は6 段 階 に 分 かれています 課 税 所 得 金 額 税 率 控 除 額 1,949 千 円 以 下 5% 0 1,950 千 円 以 上 3,299 千 円 以 下 10% 97.5 千 円 3,300 千 円 以 上 6,949 千 円 以 下 20% 427.5 千 円 6,950 千 円 以 上 8,999 千 円 以 下 23% 636 千 円 9,000 千 円 以 上 17,999 千 円 以 下 33% 1,536 千 円 18,000 千 円 以 上 40% 2,796 千 円 現 在 の 住 民 税 所 得 割 の 税 率 は10%( 都 道 府 県 民 税 4%と 市 町 村 税 6%) の 比 例 税 率 になっています 6. 消 費 税 (1) 消 費 税 の 課 税 消 費 税 は 商 品 の 販 売 やサービスの 提 供 などの 取 引 に 対 してかかる 税 金 です 所 得 の 多 い 人 も 少 ない 人 も 同 額 の 税 を 負 担 します ( 水 平 的 公 平 ) (2) 消 費 税 の 税 率 現 在 は 消 費 税 ( 国 税 )4%と 地 方 消 費 税 ( 地 方 税 )1%の 合 計 5%です (3) 消 費 税 の 計 算 1 商 品 を 1,050 円 で 仕 入 れました 2 1の 商 品 を 2,100 円 で 売 り 上 げました 3 納 める 消 費 税 額 は100 円 -50 円 =50 円 7. 贈 与 税 (1) 課 税 対 象 個 人 から 個 人 への 贈 与 法 人 から 個 人 への 贈 与 贈 与 税 課 税 所 得 税 課 税 4
( 一 時, 給 与, 退 職 所 得 ) (2) 贈 与 税 の 種 類 1 暦 年 課 税 受 贈 者 を 中 心 に 考 える 2 相 続 時 精 算 課 税 制 度 贈 与 者 を 中 心 に 考 える (3) 暦 年 課 税 1 課 税 方 法 1 月 1 日 から 12 月 31 日 までの 1 年 間 に 個 人 から 贈 与 を 受 けた 財 産 の 価 額 の 合 計 額 から 基 礎 控 除 額 (110 万 円 )を 控 除 した 残 額 について 下 記 2 の 速 算 表 により 贈 与 税 額 を 計 算 します 2 速 算 表 基 礎 控 除 後 の 課 税 価 格 税 率 控 除 額 200 万 円 以 下 10% - 300 万 円 以 下 15% 10 万 円 400 万 円 以 下 20% 25 万 円 600 万 円 以 下 30% 65 万 円 1,000 万 円 以 下 40% 125 万 円 1,000 万 円 超 50% 225 万 円 3 計 算 例 300 万 円 の 贈 与 を 受 けた 場 合 (300 万 円 -110 万 円 ) 10%=19 万 円 4 例 題 Aさんは 父 から 200 万 円, 母 から 200 万 円 贈 与 を 受 けました 贈 与 税 額 はいくらになるでしょう (4) 配 偶 者 控 除 の 特 例 1 適 用 対 象 者 婚 姻 期 間 20 年 以 上 の 夫 婦 2 届 出 贈 与 税 の 申 告 書 にこの 特 例 を 適 用 する 旨 の 記 載 をし 居 住 用 不 動 5
3 4 産 の 登 記 事 項 等 証 明 書 その 他 一 定 の 書 類 を 添 付 して 所 轄 税 務 署 に 提 出 します 配 偶 者 控 除 額 2,000 万 円 適 用 対 象 財 産 居 住 用 不 動 産 この 場 合 の 居 住 用 不 動 産 とは 贈 与 を 受 けた 夫 や 妻 が 住 むための 国 内 の 家 屋 又 はその 家 屋 の 敷 地 であることが 条 件 です 居 住 用 家 屋 の 敷 地 には 借 地 権 も 含 まれます (5) 相 続 時 精 算 課 税 制 度 1 適 用 対 象 者 (イ) 贈 与 者 贈 与 をした 年 の 1 月 1 日 現 在 で65 歳 以 上 の 者 (ロ) 受 贈 者 贈 与 により 財 産 を 取 得 した 者 が 贈 与 者 の 推 定 相 続 人 である 直 系 卑 属 のうち 贈 与 を 受 けた 年 の1 月 1 日 現 在 で20 歳 以 上 である 者 2 選 択 の 届 出 この 制 度 を 選 択 するためには 贈 与 を 受 けた 年 の 翌 年 3 月 15 日 まで に 贈 与 税 の 申 告 書 に 相 続 時 精 算 課 税 選 択 届 出 書 を 添 付 して 提 出 する 必 要 が あります いったん 提 出 された 届 出 書 は 撤 回 することは 出 来 ません 選 択 した 年 分 以 後 は 全 てこの 制 度 が 適 用 されます 3 課 税 価 格 特 定 贈 与 者 ごとに 贈 与 により 取 得 した 財 産 の 価 額 の 合 計 額 を 課 税 価 額 と します 4 特 別 控 除 額 (イ)2,500 万 円 ( 既 にこの 特 別 控 除 を 適 用 し 控 除 した 金 額 がある 場 合 に は その 金 額 の 合 計 額 を 控 除 した 残 額 ) (ロ) 特 定 贈 与 者 ごとの 贈 与 税 の 課 税 価 格 (ハ)(イ)と(ロ)の 低 い 金 額 5 税 率 贈 与 者 ごと 特 定 に 財 産 の 価 額 の 合 計 額 から 特 別 控 除 額 を 控 除 した 後 の 金 額 にそれぞれ 20%の 税 率 を 乗 じて 計 算 します 6 計 算 例 6
(イ) 特 定 贈 与 者 1 人 の 場 合 1 年 目 に 1,000 万 円,2 年 目 に 1,300 万 円,3 年 目 に 800 万 円 贈 与 を 受 けた 場 合 ⅰ.1 年 目 ⅱ. 2 年 目 ⅲ. 3 年 目 (ロ) 特 定 贈 与 者 2 人 の 場 合 同 一 年 中 に 父 から 3,000 万 円, 母 から 2,500 万 円 贈 与 を 受 けた 場 合 ⅰ. 父 からの 分 ⅱ. 母 からの 分 ⅲ. 合 計 7 相 続 税 との 関 係 特 定 贈 与 者 について 相 続 が 開 始 した 場 合 には 相 続 税 の 課 税 価 格 にその 特 定 贈 与 者 から 贈 与 により 取 得 した 財 産 の 価 額 (その 贈 与 時 の 価 額 )を 加 算 した 価 額 を 相 続 時 の 課 税 価 格 とします 但 し この 制 度 の 適 用 を 受 けた 贈 与 税 額 は その 受 贈 者 にかかる 相 続 税 額 から 控 除 します 控 除 しきれなかった 贈 与 税 額 は 還 付 申 告 をすること により 還 付 されます 8 住 宅 取 得 資 金 の 贈 与 ( 相 続 時 精 算 課 税 制 度 ) (イ) 適 用 対 象 者 ⅰ. 贈 与 者 贈 与 者 は 親,65 歳 未 満 でも 可 ⅱ. 受 贈 者 20 歳 以 上 である 子 7
(ロ) 選 択 の 届 出 この 特 例 の 適 用 を 受 けるためには 贈 与 を 受 けた 年 の 翌 年 3 月 15 日 までに 贈 与 税 の 申 告 書 にこの 特 例 を 受 ける 旨 を 記 載 し 相 続 時 精 算 課 税 選 択 届 出 書 その 他 一 定 の 書 類 を 添 付 して 所 轄 税 務 署 に 提 出 しなければな りません (ハ) 特 別 控 除 額 2,500 万 円 +1,000 万 円 =3,500 万 円 (ニ) 税 率 20% (ホ) 計 算 例 ⅰ 父 から3,800 万 円, 母 から1,000 万 円 の 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 を 受 け いずれの 贈 与 にもこの 特 例 の 適 用 を 選 択 した 場 合 父 母 ⅱ 父 から800 万 円 の 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 を 受 け 同 年 中 にさらに 2,700 万 円 の 不 動 産 の 贈 与 を 受 けた 場 合 8. 相 続 税 (1) 申 告 書 の 提 出 義 務 遺 産 の 総 額 ( 課 税 価 格 の 合 計 額 )> 基 礎 控 除 額 の 場 合 で 配 偶 者 の 税 額 軽 減 の 規 定 の 適 用 前 で 納 付 税 額 が 算 出 される 次 の 者 8
1 相 続 人 ( 相 続 により 財 産 を 取 得 した 者 ) 2 受 遺 者 ( 遺 贈 により 財 産 を 取 得 した 者 ) 3 財 産 分 与 を 受 けた 人 ( 相 続 人 不 存 在 により 遺 産 の 分 与 を 受 けた 人 ) (2) 基 礎 控 除 5,000 万 円 +1,000 万 円 法 定 相 続 人 の 数 (3) 申 告 書 の 提 出 期 限 相 続 の 開 始 があったことを 知 った 日 の 翌 日 から 10 ヶ 月 以 内 に 税 務 署 長 に 提 出 します (4) 申 告 手 続 のスケジュール 1 遺 言 書 の 有 無 の 確 認 ( 出 来 るだけ 早 く) 2 相 続 の 放 棄, 限 定 承 認 3ヶ 月 以 内 3 所 得 税 の 準 確 定 申 告 4ヶ 月 以 内 4 相 続 税 の 申 告 10ヶ 月 以 内 (5) 計 算 体 系 (6) 相 続 人 法 定 相 続 人 1 第 一 順 位 子 子 が 相 続 開 始 以 前 に 死 亡 又 は 相 続 権 を 失 っているとき はその 代 襲 者 ( 直 系 卑 属 )が 相 続 人 となる これを 代 襲 相 続 という 2 第 2 順 位 直 系 尊 属 第 1 順 位 の 相 続 人 がいないときに 相 続 人 になる 3 第 3 順 位 兄 弟 姉 妹 第 2 順 位 の 相 続 人 がいないときに 相 続 人 になる 代 襲 相 続 権 は 兄 弟 姉 妹 の 子 ( 甥 姪 )に 限 り 認 め られる 4 配 偶 者 常 に 他 の 相 続 人 と 同 順 位 で 相 続 人 になれる 内 縁 関 係 は 駄 目 (7) 相 続 財 産 の 分 け 方 1 指 定 相 続 分 被 相 続 人 は 遺 言 で 相 続 人 の 相 続 分 を 定 め 又 はこれを 定 める 人 を 指 定 することが 出 来 る ただし 遺 留 分 の 規 定 に 反 する 部 分 は 無 効 になります 9
2 法 定 相 続 分 第 1 順 位 配 偶 者 と 子 配 偶 者 1/2, 子 1/2 非 嫡 出 子 は 嫡 出 子 の1/2 第 2 順 位 配 偶 者 と 直 系 尊 属 配 偶 者 2/3, 直 系 尊 属 1/3 第 3 順 位 配 偶 者 と 兄 弟 姉 妹 配 偶 者 3/4, 兄 弟 姉 妹 1/4 半 血 兄 弟 姉 妹 は 全 血 兄 弟 姉 妹 の1/2 配 偶 者 は 常 に 相 続 人 になります 3 遺 留 分 遺 留 分 とは 残 された 相 続 人 のために 最 低 限 相 続 できる 財 産 を 保 証 する 制 度 です 直 系 尊 属 のみの 場 合 法 定 相 続 分 の1/3 上 記 以 外 法 定 相 続 人 の1/2 ただし 兄 弟 姉 妹 には 遺 留 分 はありません 従 って 子 供 のいない 夫 婦 ( 父 母 が 亡 くなっている 場 合 )は 遺 言 すること によって 配 偶 者 に 全 ての 財 産 を 残 すことが 出 来 ます 10