記 載 例 1 ( 現 預 金 以 外 に 資 産 負 債 がない 場 合 ) ( 名 称 ) 活 動 計 算 書 ( 注 ) 年 月 日 から 年 月 日 まで Ⅰ 経 常 収 益 1. 受 取 会 費 700,000 2. 受 取 寄 付 金 290,000 3. その 他 収 益 10,000 経 常 収 益 計 1,000,000 Ⅱ 経 常 費 用 1. 事 業 費 臨 時 雇 賃 金 200,000 人 件 費 計 200,000 旅 費 交 通 費 300,000 通 信 運 搬 費 100,000 その 他 経 費 計 400,000 事 業 費 計 600,000 2. 管 理 費 人 件 費 計 0 印 刷 製 本 費 150,000 通 信 運 搬 費 100,000 雑 費 50,000 その 他 経 費 計 300,000 管 理 費 計 300,000 経 常 費 用 計 900,000 当 期 正 味 財 産 増 減 額 100,000 前 期 繰 越 正 味 財 産 額 200,000 次 期 繰 越 正 味 財 産 額 300,000 受 取 会 費 は 確 実 に 入 金 されること が 明 らかな 場 合 を 除 き 実 際 に 入 金 したときに 計 上 します 詳 細 は Q&A12-1~12-3をご 参 照 ください 経 常 費 用 は 事 業 費 と 管 理 費 に 分 けます 事 業 費 と 管 理 費 の 意 味 について は Q&A14-1 事 業 費 と 管 理 費 の 按 分 の 方 法 については Q&A14-2 を 参 照 ください 事 業 費 と 管 理 費 について そ れぞれ 人 件 費 と その 他 経 費 に 分 けたうえで 支 出 の 形 態 別 ( 旅 費 交 通 費 通 信 運 搬 費 など) に 内 訳 を 記 載 します 事 業 費 を 事 業 の 種 類 別 に 表 示 したり 事 業 部 門 別 管 理 部 門 別 に 損 益 を 表 示 する 場 合 には 記 載 例 2の 注 記 の2 をご 参 照 ください 現 預 金 以 外 に 資 産 負 債 がない 場 合 には 当 期 の 現 預 金 の 増 減 額 を 表 します 前 期 の 活 動 計 算 書 の 次 期 繰 越 正 味 財 産 額 を 記 載 します ( 注 ) 特 定 非 営 利 活 動 促 進 法 第 28 条 第 1 項 の 収 支 計 算 書 を 活 動 計 算 書 と 呼 んでいます 活 動 計 算 書 がNPO 法 の 収 支 計 算 書 に 相 当 することを 明 示 します ( 名 称 ) 貸 借 対 照 表 年 月 日 現 在 Ⅰ 資 産 の 部 1. 流 動 資 産 現 金 預 金 300,000 流 動 資 産 合 計 300,000 2. 固 定 資 産 固 定 資 産 合 計 0 資 産 合 計 300,000 Ⅱ 負 債 の 部 1. 流 動 負 債 流 動 負 債 合 計 0 2. 固 定 負 債 固 定 負 債 合 計 0 負 債 合 計 0 Ⅲ 正 味 財 産 の 部 前 期 繰 越 正 味 財 産 200,000 当 期 正 味 財 産 増 加 額 100,000 正 味 財 産 合 計 300,000 負 債 及 び 正 味 財 産 合 計 300,000 活 動 計 算 書 の 次 期 繰 越 正 味 財 産 額 と 貸 借 対 照 表 の 正 味 財 産 合 計 は 一 致 します
1. 重 要 な 会 計 方 針 財 務 諸 表 の 注 記 財 務 諸 表 の 作 成 は NPO 法 人 会 計 基 準 (2010 年 7 月 20 日 2011 年 11 月 20 日 一 部 改 正 NPO 法 人 会 計 基 準 協 議 会 )によっています 同 基 準 では 特 定 非 営 利 活 動 促 進 法 第 28 条 第 1 項 の 収 支 計 算 書 を 活 動 計 算 書 と 呼 んでいます 重 要 な 会 計 方 針 の 一 番 最 初 に この 財 務 諸 表 がNPO 法 人 会 計 基 準 に よっていることを 記 載 します
記 載 例 2 ( 現 預 金 以 外 に 資 産 負 債 がある 場 合 ) ( 名 称 ) 活 動 計 算 書 ( 注 ) 年 月 日 から 年 月 日 まで Ⅰ 経 常 収 益 1. 受 取 会 費 正 会 員 受 取 会 費 300,000 賛 助 会 員 受 取 会 費 700,000 1,000,000 2. 受 取 寄 付 金 受 取 寄 付 金 500,000 3. 事 業 収 益 自 主 事 業 収 益 3,200,000 受 託 事 業 収 益 4,100,000 7,300,000 4. その 他 収 益 受 取 利 息 1,000 為 替 差 益 9,000 雑 収 益 40,000 50,000 経 常 収 益 計 8,850,000 Ⅱ 経 常 費 用 1. 事 業 費 給 料 手 当 3,300,000 臨 時 雇 賃 金 1,500,000 法 定 福 利 費 350,000 人 件 費 計 5,150,000 売 上 原 価 300,000 業 務 委 託 費 1,000,000 旅 費 交 通 費 150,000 地 代 家 賃 1,350,000 減 価 償 却 費 150,000 その 他 経 費 計 2,950,000 事 業 費 計 8,100,000 2. 管 理 費 役 員 報 酬 600,000 人 件 費 計 600,000 消 耗 品 費 60,000 地 代 家 賃 450,000 減 価 償 却 費 50,000 支 払 手 数 料 100,000 雑 費 50,000 その 他 経 費 計 710,000 管 理 費 計 1,310,000 経 常 費 用 計 9,410,000 当 期 正 味 財 産 増 減 額 560,000 前 期 繰 越 正 味 財 産 額 3,260,000 次 期 繰 越 正 味 財 産 額 2,700,000 受 取 会 費 は 必 要 に 応 じて 正 会 員 受 取 会 費 賛 助 会 費 受 取 会 費 など 内 訳 表 示 をすること ができます 受 取 会 費 については Q&A12-1 ~12-3をご 参 照 ください 事 業 収 益 は 自 主 事 業 収 益 受 託 事 業 収 益 に 区 分 するほか 事 業 の 種 類 ごとに 区 分 し て 表 示 することもできます 為 替 換 算 による 差 益 を 記 載 します 為 替 差 損 がある 場 合 には 相 殺 して 表 示 します 為 替 換 算 の 方 法 については Q&A21-1をご 参 照 ください 経 常 費 用 は 事 業 費 と 管 理 費 に 分 けま す 事 業 費 と 管 理 費 の 意 味 については Q&A14-1 事 業 費 と 管 理 費 の 按 分 の 方 法 に ついては Q&A14-2をご 参 照 ください 事 業 の 種 類 別 の 表 示 は 財 務 諸 表 の 注 記 で 行 います 事 業 別 に 表 示 するかどうかに ついては Q&A22-1をご 参 照 ください 事 業 費 と 管 理 費 について それぞれ 人 件 費 と その 他 経 費 に 分 けたうえで 支 出 の 形 態 別 ( 給 料 手 当 通 信 運 搬 費 など)に 内 訳 を 記 載 します 商 品 売 買 の 処 理 については 物 品 販 売 の 割 合 が 小 さい 場 合 には 三 分 法 を 使 用 せ ず 活 動 計 算 書 には 売 上 原 価 のみを 表 示 します 詳 細 はQ&A18-1をご 参 照 くださ い 固 定 資 産 を 購 入 した 場 合 には 活 動 計 算 書 には 計 上 せずに 貸 借 対 照 表 に 計 上 します 固 定 資 産 のうち 時 の 経 過 などにより 価 値 が 減 少 するものは 減 価 償 却 費 を 計 上 しま す 減 価 償 却 費 の 計 算 方 法 は Q&A20-1を ご 参 照 ください NPO 法 人 の 通 常 の 活 動 以 外 によって 生 じ る 収 益 費 用 がある 場 合 には 経 常 外 収 益 経 常 外 費 用 を 記 載 しますが 該 当 す る 項 目 がない 場 合 には 省 略 することが 可 能 です( 経 常 外 収 益 経 常 外 費 用 の 記 載 方 法 は 記 載 例 3をご 参 照 ください ) 当 期 の 正 味 財 産 の 増 減 額 を 示 します 前 期 の 活 動 計 算 書 の 次 期 繰 越 正 味 財 産 額 を 記 入 します 貸 借 対 照 表 の 正 味 財 産 の 部 合 計 に 一 致 します ( 注 ) 特 定 非 営 利 活 動 促 進 法 第 28 条 第 1 項 の 収 支 計 算 書 を 活 動 計 算 書 と 呼 んでいます 活 動 計 算 書 がNPO 法 の 収 支 計 算 書 に 相 当 することを 明 示 します
( 名 称 ) 貸 借 対 照 表 年 月 日 現 在 Ⅰ 資 産 の 部 1. 流 動 資 産 現 金 預 金 2,000,000 未 収 金 500,000 棚 卸 資 産 200,000 流 動 資 産 合 計 2,700,000 2. 固 定 資 産 (1) 有 形 固 定 資 産 車 両 運 搬 具 1,950,000 有 形 固 定 資 産 計 1,950,000 固 定 資 産 合 計 1,950,000 資 産 合 計 4,650,000 Ⅱ 負 債 の 部 1. 流 動 負 債 未 払 金 1,800,000 預 り 金 150,000 流 動 負 債 合 計 1,950,000 2. 固 定 負 債 固 定 負 債 合 計 0 負 債 合 計 1,950,000 Ⅲ 正 味 財 産 の 部 前 期 繰 越 正 味 財 産 3,260,000 当 期 正 味 財 産 増 減 額 560,000 正 味 財 産 合 計 2,700,000 負 債 及 び 正 味 財 産 合 計 4,650,000 すでに 商 品 を 販 売 したり サービスを 提 供 しているが まだお 金 を 回 収 していないもの は 未 収 金 として 計 上 します 商 品 製 品 貯 蔵 品 等 で 事 業 年 度 末 に 販 売 していないものは 活 動 計 算 書 には 計 上 せず 棚 卸 資 産 として 貸 借 対 照 表 に 計 上 します 時 の 経 過 とともに 価 値 の 減 少 する 固 定 資 産 は 減 価 償 却 をした 残 額 を 貸 借 対 照 表 に 計 上 します( 固 定 資 産 を 取 得 価 額 で 計 上 し 減 価 償 却 累 計 額 を 控 除 す る 間 接 法 でもよい) 重 要 性 が 乏 しい 場 合 に 活 動 計 算 書 に 一 括 して 費 用 とし て 計 上 した 場 合 には 貸 借 対 照 表 には 計 上 しません 固 定 資 産 に 計 上 するか 消 耗 品 費 等 の 費 用 に 計 上 するかについては Q&A19-1を 参 照 ください 活 動 計 算 書 の 次 期 繰 越 正 味 財 産 額 に 一 致 します 財 務 諸 表 の 注 記 重 要 な 会 計 方 針 の 最 初 に この 財 務 諸 表 がNPO 法 人 会 計 基 準 によっている ことを 記 載 します 1. 重 要 な 会 計 方 針 財 務 諸 表 の 作 成 は NPO 法 人 会 計 基 準 (2010 年 7 月 20 日 2011 年 11 月 20 日 一 部 改 正 NPO 法 人 会 計 基 準 協 議 会 )に よっています 同 基 準 では 特 定 非 営 利 活 動 促 進 法 第 28 条 第 1 項 の 収 支 計 算 書 を 活 動 計 算 書 と 呼 んでいます (1) 棚 卸 資 産 の 評 価 基 準 及 び 評 価 方 法 棚 卸 資 産 の 評 価 基 準 は 原 価 基 準 により 評 価 方 法 は 総 平 均 法 によっています (2) 固 定 資 産 の 減 価 償 却 の 方 法 有 形 固 定 資 産 は 法 人 税 法 の 規 定 に 基 づいて 定 率 法 で 償 却 をしています (3) 消 費 税 等 の 会 計 処 理 消 費 税 等 の 会 計 処 理 は 税 込 経 理 方 式 によっています
事 業 の 種 類 別 に 内 訳 を 明 示 するかどうかは 法 人 の 任 意 です 内 訳 を 表 示 する 場 合 に 事 業 費 の 内 訳 を 事 業 別 に 表 示 するパターン 収 益 も 含 めて 事 業 別 及 び 管 理 部 門 別 に 損 益 の 状 況 を 表 示 す るパターンが 考 えられます < 例 1 事 業 費 の 内 訳 を 事 業 別 に 表 示 するパターン> 活 動 計 算 書 の 事 業 費 を 事 業 の 種 類 別 に 表 示 します 複 数 の 事 業 に 共 通 する 事 業 費 は 従 事 割 合 や 面 積 割 合 などで 各 事 業 に 按 分 し ます 具 体 的 な 方 法 は Q&A22-2をご 参 照 ください 2. 事 業 費 の 内 訳 事 業 費 の 区 分 は 以 下 の 通 りです A 事 業 費 B 事 業 費 C 事 業 費 合 計 給 料 手 当 1,500,000 1,800,000 3,300,000 臨 時 雇 賃 金 1,500,000 1,500,000 法 定 福 利 費 150,000 200,000 350,000 人 件 費 計 1,650,000 2,000,000 1,500,000 5,150,000 (2) その 他 経 費 売 上 原 価 300,000 300,000 業 務 委 託 費 200,000 800,000 1,000,000 旅 費 交 通 費 50,000 30,000 70,000 150,000 地 代 家 賃 450,000 450,000 450,000 1,350,000 減 価 償 却 費 50,000 50,000 50,000 150,000 その 他 経 費 計 850,000 730,000 1,370,000 2,950,000 事 業 費 計 2,500,000 2,730,000 2,870,000 8,100,000 活 動 計 算 書 の 1. 事 業 費 の と 一 致 します < 例 2 収 益 も 含 めて 事 業 別 及 び 管 理 部 門 別 に 損 益 の 状 況 を 表 示 するパターン> 経 常 収 益 のうち 各 事 業 に 結 びつく 収 益 は 各 事 業 に 配 分 し 事 業 別 に 損 益 の 状 況 を 表 示 します また 特 定 の 事 業 に 結 びつかない 収 益 及 び 管 理 費 は 管 理 部 門 に 表 示 します 具 体 的 な 方 法 はQ&A22-2をご 参 照 ください 2. 事 業 別 損 益 の 状 況 事 業 別 損 益 の 状 況 は 以 下 の 通 りです A 事 業 B 事 業 C 事 業 事 業 部 門 計 管 理 部 門 合 計 Ⅰ 経 常 収 益 1. 受 取 会 費 1,000,000 1,000,000 2. 受 取 寄 付 金 200,000 200,000 300,000 500,000 3. 事 業 収 益 2,500,000 1,900,000 2,900,000 7,300,000 7,300,000 4. その 他 収 益 50,000 50,000 経 常 収 益 計 2,500,000 2,100,000 2,900,000 7,500,000 1,350,000 8,850,000 Ⅱ 経 常 費 用 役 員 報 酬 600,000 600,000 給 料 手 当 1,500,000 1,800,000 3,300,000 3,300,000 臨 時 雇 賃 金 1,500,000 1,500,000 1,500,000 法 定 福 利 費 150,000 200,000 350,000 350,000 人 件 費 計 1,650,000 2,000,000 1,500,000 5,150,000 600,000 5,750,000 (2) その 他 経 費 売 上 原 価 300,000 300,000 300,000 業 務 委 託 費 200,000 800,000 1,000,000 1,000,000 旅 費 交 通 費 50,000 30,000 70,000 150,000 150,000 地 代 家 賃 450,000 450,000 450,000 1,350,000 450,000 1,800,000 減 価 償 却 費 50,000 50,000 50,000 150,000 50,000 200,000 消 耗 品 費 60,000 60,000 支 払 手 数 料 100,000 100,000 雑 費 50,000 50,000 その 他 経 費 計 850,000 730,000 1,370,000 2,950,000 710,000 3,660,000 経 常 費 用 計 2,500,000 2,730,000 2,870,000 8,100,000 1,310,000 9,410,000 当 期 経 常 増 減 額 0 630,000 30,000 600,000 40,000 560,000 管 理 費 は 事 業 費 計 の 横 の 管 理 部 門 の 欄 に 表 示 し 合 計 で 法 人 全 体 の 費 用 を 費 用 の 形 態 別 ( 勘 定 別 )に 表 します 事 業 別 損 益 の 事 業 費 計 管 理 部 門 合 計 の 欄 の 経 常 費 用 計 の は それぞれ 活 動 計 算 書 の 事 業 費 計 管 理 費 計 経 常 費 用 計 に 一 致 します
3. 固 定 資 産 の 増 減 内 訳 車 両 運 搬 具 合 計 期 首 取 得 価 額 取 得 減 少 期 末 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 期 末 帳 簿 価 額 2,500,000 1,700,000 4,200,000 2,250,000 1,950,000 2,500,000 1,700,000 0 4,200,000 2,250,000 1,950,000 期 首 に 所 有 してい る 固 定 資 産 の 取 得 価 額 を 記 載 します 今 期 に 取 得 した 固 定 資 産 の 取 得 価 額 を 記 載 し ます 無 償 でいただい た 固 定 資 産 も 含 みます 今 期 に 売 却 除 却 等 をした 固 定 資 産 の 取 得 価 額 を 記 載 します 期 末 に 所 有 してい る 固 定 資 産 の 取 得 価 額 を 記 載 します 過 去 の 減 価 償 却 費 の 合 計 金 額 を 記 載 しま す 期 末 に 所 有 している 固 定 資 産 の 取 得 価 額 から 減 価 償 却 累 計 額 を 控 除 した を 記 載 します 4. 役 員 及 びその 近 親 者 との 取 引 の 内 容 ( 活 動 計 算 書 ) 活 動 計 算 書 計 役 員 及 びその 近 親 者 との 取 引 は 以 下 の 通 りです 地 代 家 賃 ( 事 業 費 ) 財 務 諸 表 に 計 上 された 内 役 員 及 び 近 親 者 との 取 引 1,350,000 1,200,000 1,350,000 1,200,000 役 員 及 び 近 親 者 (2 親 等 内 の 親 族 配 偶 者 も 含 みます) 及 びこれらの 者 が 支 配 している 法 人 との 取 引 がある 場 合 に は 勘 定 ごとに 財 務 諸 表 に 注 記 をします ただし 的 に 重 要 性 が 乏 しい 場 合 には 注 記 の 必 要 は ありません 具 体 的 には 活 動 計 算 書 に 属 する 取 引 については100 万 円 以 下 貸 借 対 照 表 に 属 する 取 引 については 発 生 及 び 残 高 が100 万 円 以 下 の 取 引 は 的 に 重 要 性 が 乏 しいと 考 えます 詳 細 は Q&A31-1をご 参 照 ください
記 載 例 3 ( 特 定 非 営 利 活 動 に 係 る 事 業 とその 他 の 事 業 を 行 っている 場 合 ) ( 名 称 ) 活 動 計 算 書 ( 注 ) 年 月 日 から 年 月 日 まで 特 定 非 営 利 活 動 に 係 る 事 業 その 他 の 事 業 合 計 Ⅰ 経 常 収 益 1. 受 取 会 費 正 会 員 受 取 会 費 400,000 400,000 賛 助 会 員 受 取 会 費 1,690,000 1,690,000 2. 受 取 寄 付 金 受 取 寄 付 金 500,000 500,000 3. 事 業 収 益 A 事 業 収 益 5,000,000 5,000,000 B 事 業 収 益 8,000,000 8,000,000 C 事 業 収 益 3,600,000 3,600,000 D 事 業 収 益 1,000,000 1,000,000 4. その 他 収 益 受 取 利 息 1,000 1,000 雑 収 益 49,000 49,000 経 常 収 益 計 19,240,000 1,000,000 20,240,000 Ⅱ 経 常 費 用 1. 事 業 費 給 料 手 当 5,300,000 150,000 5,450,000 臨 時 雇 賃 金 3,000,000 3,000,000 法 定 福 利 費 700,000 700,000 人 件 費 計 9,000,000 150,000 9,150,000 業 務 委 託 費 2,600,000 40,000 2,640,000 旅 費 交 通 費 300,000 50,000 350,000 地 代 家 賃 3,000,000 3,000,000 減 価 償 却 費 400,000 400,000 雑 費 200,000 200,000 その 他 経 費 計 6,500,000 90,000 6,590,000 事 業 費 計 15,500,000 240,000 15,740,000 2. 管 理 費 役 員 報 酬 1,200,000 1,200,000 給 料 手 当 1,200,000 1,200,000 人 件 費 計 2,400,000 0 2,400,000 業 務 委 託 費 1,500,000 1,500,000 地 代 家 賃 600,000 600,000 雑 費 100,000 100,000 その 他 経 費 計 2,200,000 0 2,200,000 管 理 費 計 4,600,000 0 4,600,000 経 常 費 用 計 20,100,000 240,000 20,340,000 当 期 経 常 増 減 額 860,000 760,000 100,000 Ⅲ 経 常 外 収 益 1. 固 定 資 産 売 却 益 2. 過 年 度 損 益 修 正 益 経 常 外 収 益 計 0 0 0 Ⅳ 経 常 外 費 用 1. 固 定 資 産 除 却 損 200,000 200,000 2. 過 年 度 損 益 修 正 損 経 常 外 費 用 計 200,000 0 200,000 経 理 区 分 振 替 額 760,000 760,000 0 当 期 正 味 財 産 増 減 額 300,000 0 300,000 前 期 繰 越 正 味 財 産 額 0 次 期 繰 越 正 味 財 産 額 0 定 款 上 その 他 の 事 業 を 記 載 している 場 合 には 区 分 して 表 示 します 特 定 非 営 利 活 動 に 係 る 事 業 とその 他 の 事 業 を 合 算 した 全 体 の 数 字 を 明 示 します 定 款 にその 他 の 事 業 を 掲 げている が 実 際 にはその 他 の 事 業 を 行 って いない 場 合 には その 他 の 事 業 の 欄 を 設 ける 必 要 はありません ただ し その 場 合 には 活 動 計 算 書 の 脚 注 に 今 年 度 はその 他 の 事 業 を 実 施 していません と 表 示 します 経 常 外 収 益 経 常 外 費 用 には NPO 法 人 の 通 常 の 活 動 以 外 によって 生 じ る 収 益 費 用 を 記 載 します 企 業 会 計 の 特 別 利 益 特 別 損 失 に 相 当 するもの です 該 当 する 項 目 がない 場 合 には 省 略 することも 可 能 です 詳 細 は Q&A9-2をご 参 照 ください その 他 の 事 業 で 得 た 利 益 を 特 定 非 営 利 活 動 に 係 る 事 業 に 振 替 える 場 合 に は 当 期 正 味 財 産 増 加 額 の 上 で 経 理 区 分 振 替 額 を 計 上 します 貸 借 対 照 表 の 正 味 財 産 の 部 の 合 計 額 と 一 致 します ( 注 ) 特 定 非 営 利 活 動 促 進 法 第 28 条 第 1 項 の 収 支 計 算 書 を 活 動 計 算 書 と 呼 んでいます
以 下 のように その 他 の 事 業 を 行 っている 場 合 でも 貸 借 対 照 表 の 区 分 経 理 を 省 略 することができます Q&A23-2をご 参 照 ください ( 名 称 ) 貸 借 対 照 表 年 月 日 現 在 Ⅰ 資 産 の 部 1. 流 動 資 産 現 金 預 金 500,000 未 収 金 1,000,000 棚 卸 資 産 300,000 流 動 資 産 合 計 1,800,000 2. 固 定 資 産 (1) 有 形 固 定 資 産 什 器 備 品 500,000 有 形 固 定 資 産 計 500,000 (2) 無 形 固 定 資 産 ソフトウエア 300,000 無 形 固 定 資 産 計 300,000 (3) 投 資 その 他 の 資 産 敷 金 120,000 投 資 その 他 の 資 産 計 120,000 固 定 資 産 合 計 920,000 資 産 合 計 2,720,000 Ⅱ 負 債 の 部 1. 流 動 負 債 未 払 金 150,000 預 り 金 70,000 流 動 負 債 合 計 220,000 2. 固 定 負 債 役 員 借 入 金 1,000,000 固 定 負 債 合 計 1,000,000 負 債 合 計 1,220,000 Ⅲ 正 味 財 産 の 部 前 期 繰 越 正 味 財 産 1,800,000 当 期 正 味 財 産 増 減 額 300,000 正 味 財 産 合 計 1,500,000 負 債 及 び 正 味 財 産 合 計 2,720,000 現 預 金 及 び 事 業 年 度 末 から1 年 以 内 に 現 預 金 になる 資 産 や 通 常 の 活 動 の 中 で1 年 以 内 に 使 う 資 産 を 記 載 します 事 業 年 度 末 から1 年 を 超 えて 使 う 資 産 を 記 載 します 固 定 資 産 の 部 は 有 形 固 定 資 産 無 形 固 定 資 産 投 資 その 他 の 資 産 に 分 けます 事 業 年 度 末 から1 年 以 内 に 支 払 わな ければならない 支 払 いの 義 務 を 記 載 します 事 業 年 度 末 から1 年 超 の 支 払 いの 義 務 を 記 載 します 活 動 計 算 書 の 次 期 繰 越 正 味 財 産 額 に 一 致 します
1. 重 要 な 会 計 方 針 同 基 準 では 特 定 非 営 利 活 動 促 進 法 第 28 条 第 1 項 の 収 支 計 算 書 を 活 動 計 算 書 と 呼 んでいます (1) 棚 卸 資 産 の 評 価 基 準 及 び 評 価 方 法 棚 卸 資 産 の 評 価 基 準 は 原 価 基 準 により 評 価 方 法 は 総 平 均 法 によっています (2) 固 定 資 産 の 減 価 償 却 の 方 法 法 人 税 法 の 規 定 に 基 づいて 有 形 固 定 資 産 は 定 率 法 で 無 形 固 定 資 産 は 定 額 法 で 償 却 をしています (3) 消 費 税 等 の 会 計 処 理 消 費 税 等 は 税 込 経 理 により 処 理 しています 2. 事 業 費 の 内 訳 事 業 費 の 区 分 は 以 下 の 通 りです 財 務 諸 表 の 注 記 財 務 諸 表 の 作 成 は NPO 法 人 会 計 基 準 (2010 年 7 月 20 日 2011 年 11 月 20 日 一 部 改 正 NPO 法 人 会 計 基 準 協 議 会 )によっています 事 業 の 種 類 ごとに 内 訳 を 明 示 するかどうかは 法 人 の 任 意 です ここでは 事 業 費 の 内 訳 を 明 示 していますが 収 益 も 含 めて 事 業 別 及 び 管 理 部 門 別 に 損 益 の 状 況 を 表 示 することも 可 能 です 特 定 非 営 利 活 動 に 係 る 事 業 その 他 の 事 業 A 事 業 費 B 事 業 費 C 事 業 費 D 事 業 費 合 計 給 料 手 当 2,000,000 1,500,000 1,800,000 150,000 5,450,000 臨 時 雇 賃 金 3,000,000 3,000,000 法 定 福 利 費 300,000 150,000 250,000 700,000 人 件 費 計 2,300,000 4,650,000 2,050,000 150,000 9,150,000 業 務 委 託 費 2,000,000 600,000 40,000 2,640,000 旅 費 交 通 費 50,000 200,000 50,000 50,000 350,000 地 代 家 賃 800,000 1,200,000 1,000,000 3,000,000 減 価 償 却 費 200,000 200,000 400,000 雑 費 100,000 50,000 50,000 200,000 その 他 経 費 計 3,150,000 1,650,000 1,700,000 90,000 6,590,000 事 業 費 計 5,450,000 6,300,000 3,750,000 240,000 15,740,000 3. 固 定 資 産 の 増 減 内 訳 期 首 取 得 価 額 取 得 減 少 期 末 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 期 末 帳 簿 価 額 有 形 固 定 資 産 什 器 備 品 1,000,000 1,000,000 500,000 500,000 無 形 固 定 資 産 ソフトウエア 350,000 350,000 50,000 300,000 投 資 その 他 の 資 産 敷 金 120,000 120,000 120,000 合 計 1,120,000 350,000 0 1,470,000 550,000 920,000 4. 借 入 金 の 増 減 内 訳 期 首 残 高 当 期 借 入 当 期 返 済 期 末 残 高 役 員 借 入 金 1,200,000 200,000 1,000,000 5. 役 員 及 びその 近 親 者 との 取 引 の 内 容 役 員 及 びその 近 親 者 との 取 引 は 以 下 の 通 りです ( 活 動 計 算 書 ) 業 務 委 託 費 ( 事 業 費 ) 活 動 計 算 書 計 財 務 諸 表 に 計 上 さ れた 内 役 員 及 び 近 親 者 と の 取 引 2,640,000 2,000,000 2,640,000 2,000,000
記 載 例 4 (NPO 法 人 に 特 有 の 取 引 等 がある 場 合 ) ( 名 称 ) 活 動 計 算 書 ( 注 ) 年 月 日 から 年 月 日 まで Ⅰ 経 常 収 益 1. 受 取 会 費 正 会 員 受 取 会 費 5,000,000 賛 助 会 員 受 取 会 費 850,000 5,850,000 2. 受 取 寄 付 金 受 取 寄 付 金 7,500,000 資 産 受 贈 益 2,000,000 施 設 等 受 入 評 価 益 828,000 10,328,000 3. 受 取 助 成 金 等 受 取 民 間 助 成 金 4,000,000 受 取 国 庫 補 助 金 2,000,000 6,000,000 4. 事 業 収 益 A 事 業 収 益 2,000,000 B 事 業 収 益 5,000,000 C 自 治 体 受 託 事 業 収 益 5,500,000 12,500,000 5.その 他 収 益 受 取 利 息 101,000 雑 収 益 49,000 150,000 経 常 収 益 計 34,828,000 Ⅱ 経 常 費 用 1. 事 業 費 給 料 手 当 14,500,000 法 定 福 利 費 1,500,000 人 件 費 計 16,000,000 (2) その 他 経 費 印 刷 製 本 費 1,800,000 旅 費 交 通 費 1,450,000 通 信 運 搬 費 550,000 地 代 家 賃 1,000,000 施 設 等 評 価 費 用 828,000 減 価 償 却 費 500,000 支 払 寄 付 金 5,100,000 その 他 経 費 計 11,228,000 事 業 費 計 27,228,000 2. 管 理 費 給 料 手 当 2,000,000 法 定 福 利 費 100,000 人 件 費 計 2,100,000 (2) その 他 経 費 通 信 運 搬 費 250,000 消 耗 品 費 250,000 地 代 家 賃 200,000 減 価 償 却 費 100,000 雑 費 100,000 その 他 経 費 計 900,000 管 理 費 計 3,000,000 経 常 費 用 計 30,228,000 当 期 正 味 財 産 増 減 額 4,600,000 前 期 繰 越 正 味 財 産 額 10,400,000 次 期 繰 越 正 味 財 産 額 15,000,000 ( 注 ) 特 定 非 営 利 活 動 促 進 法 第 28 条 第 1 項 の 収 支 計 算 書 を 活 動 計 算 書 と 呼 んでいます 使 途 が 制 約 された 寄 付 金 を 受 け 入 れた 場 合 には 原 則 として 経 常 収 益 の 部 に 受 取 寄 付 金 と 計 上 し その 受 入 額 使 用 額 期 末 残 額 等 を 注 記 します ただし 重 要 性 が 高 い 場 合 には 活 動 計 算 書 を 指 定 正 味 財 産 の 部 と 一 般 正 味 財 産 の 部 に 分 けて 表 示 します 具 体 的 な 会 計 処 理 につ いては Q&A27-2をご 参 照 ください 棚 卸 資 産 や 固 定 資 産 の 現 物 寄 付 を 受 けた 場 合 には 公 正 な 評 価 額 で 計 上 します 公 正 な 評 価 額 については Q&A24-1をご 参 照 ください 補 助 金 や 助 成 金 も 対 象 事 業 及 び 実 施 期 間 が 定 められているものは 使 途 が 制 約 された 寄 付 金 等 として そ の 受 入 額 使 用 額 期 末 残 額 等 を 注 記 します 詳 細 は Q&A28-1 29-1 をご 参 照 ください 無 償 又 は 著 しく 低 い 価 格 で 施 設 の 提 供 等 の 物 的 サービスを 受 けた 場 合 や ボランティアを 受 け 入 れ ている 場 合 で 外 部 資 料 等 によっ て 客 観 的 に 把 握 できる 場 合 には 収 益 の 部 に 施 設 等 受 入 評 価 益 ボランティア 受 入 評 価 益 として 計 上 するとともに 費 用 の 部 に 施 設 等 評 価 費 用 ボランティア 評 価 費 用 と 計 上 することができま す この 記 載 例 は 施 設 等 受 入 評 価 益 だけを 活 動 計 算 書 に 計 上 し ボランティア 受 入 評 価 益 は 活 動 計 算 書 には 計 上 せず 財 務 諸 表 に 注 記 する 方 法 を 例 示 して います 詳 細 はQ&A25-1 26-1~5 をご 参 照 ください 貸 借 対 照 表 の 正 味 財 産 の 部 の 合 計 と 一 致 します
( 名 称 ) 貸 借 対 照 表 年 月 日 現 在 Ⅰ 資 産 の 部 1. 流 動 資 産 現 金 預 金 2,300,000 援 助 事 業 用 預 金 3,000,000 流 動 資 産 合 計 5,300,000 2. 固 定 資 産 (1) 有 形 固 定 資 産 車 両 運 搬 具 1,500,000 有 形 固 定 資 産 計 1,500,000 (2) 無 形 固 定 資 産 ソフトウエア 200,000 無 形 固 定 資 産 計 200,000 (3) 投 資 その 他 の 資 産 基 金 事 業 用 預 金 10,000,000 投 資 その 他 の 資 産 計 10,000,000 固 定 資 産 合 計 11,700,000 資 産 合 計 17,000,000 Ⅱ 負 債 の 部 1. 流 動 負 債 未 払 金 130,000 前 受 助 成 金 1,000,000 預 り 金 100,000 流 動 負 債 合 計 1,230,000 2. 固 定 負 債 役 員 借 入 金 770,000 固 定 負 債 合 計 770,000 負 債 合 計 2,000,000 Ⅲ 正 味 財 産 の 部 前 期 繰 越 正 味 財 産 10,400,000 当 期 正 味 財 産 増 減 額 4,600,000 正 味 財 産 合 計 15,000,000 負 債 及 び 正 味 財 産 合 計 17,000,000 使 途 が 制 約 された 寄 付 金 等 によ り 取 得 した 資 産 や 法 人 自 らが 特 定 の 目 的 のために 所 有 するこ ととした 預 貯 金 や 有 価 証 券 等 は その 使 途 がわかる 名 称 で 流 動 資 産 の 部 固 定 資 産 の 部 にそれ ぞれ 表 示 します 詳 細 はQ&A27-3をご 参 照 ください 現 物 寄 付 を 受 けた 固 定 資 産 は 公 正 な 評 価 額 で 貸 借 対 照 表 に 計 上 し 減 価 償 却 を 行 います 対 象 事 業 や 実 施 期 間 が 定 められて いて 未 使 用 額 の 返 還 義 務 が 規 定 されている 補 助 金 や 助 成 金 につい ては 事 業 年 度 末 における 未 使 用 額 を 負 債 の 部 に 計 上 します Q&A28-1をご 参 照 ください 活 動 計 算 書 の 次 期 繰 越 正 味 財 産 と 一 致 します
財 務 諸 表 の 注 記 1. 重 要 な 会 計 方 針 財 務 諸 表 の 作 成 は NPO 法 人 会 計 基 準 (2010 年 7 月 20 日 2011 年 11 月 20 日 一 部 改 正 NPO 法 人 会 計 基 準 協 議 会 )によっています 同 基 準 では 特 定 非 営 利 活 動 促 進 法 第 28 条 第 1 項 の 収 支 計 算 書 を 活 動 計 算 書 と 呼 んでいます (1) 固 定 資 産 の 減 価 償 却 の 方 法 有 形 固 定 資 産 は 法 人 税 法 の 規 定 に 基 づいて 定 率 法 で 償 却 をしています (2) 施 設 の 提 供 等 の 物 的 サービスを 受 けた 場 合 の 会 計 処 理 施 設 の 提 供 等 の 物 的 サービスの 受 入 れは 活 動 計 算 書 に 計 上 しています また 計 上 額 の 算 定 方 法 は 3. 施 設 の 提 供 等 の 物 的 サービスの 受 入 の 内 訳 に 記 載 しています (3) ボランティアによる 役 務 の 提 供 ボランティアによる 役 務 の 提 供 は 4. 活 動 の 原 価 の 算 定 にあたって 必 要 なボランティアによる 役 務 の 提 供 の 内 訳 と して 注 記 しています (4) 消 費 税 等 の 会 計 処 理 消 費 税 は 税 込 経 理 によっています 施 設 の 提 供 等 の 物 的 サービスの 受 入 れやボランティアの 受 入 れを 活 動 計 算 書 に 計 上 したり 財 務 諸 表 に 注 記 したりする 場 合 には その 旨 を 重 要 な 会 計 方 針 に 記 載 します 2. 事 業 別 損 益 の 状 況 事 業 別 損 益 の 状 況 は 以 下 の 通 りです 事 業 の 種 類 ごとに 内 訳 を 明 示 するかどうかは 法 人 の 任 意 です ここでは 事 業 別 及 び 管 理 部 門 別 に 損 益 の 状 況 を 明 示 していますが 事 業 費 のみ を 表 示 することも 可 能 です A 事 業 B 事 業 C 事 業 事 業 部 門 管 理 部 門 合 計 Ⅰ 経 常 収 益 1. 受 取 会 費 5,850,000 5,850,000 2. 受 取 寄 付 金 828,000 6,000,000 6,828,000 3,500,000 10,328,000 3. 受 取 助 成 金 等 4,000,000 2,000,000 6,000,000 6,000,000 4. 事 業 収 益 2,000,000 5,000,000 5,500,000 12,500,000 12,500,000 5. その 他 収 益 150,000 150,000 経 常 収 益 計 6,828,000 13,000,000 5,500,000 25,328,000 9,500,000 34,828,000 Ⅱ 経 常 費 用 給 料 手 当 3,500,000 6,000,000 5,000,000 14,500,000 2,000,000 16,500,000 法 定 福 利 費 300,000 650,000 550,000 1,500,000 100,000 1,600,000 人 件 費 計 3,800,000 6,650,000 5,550,000 16,000,000 2,100,000 18,100,000 (2) その 他 経 費 印 刷 製 本 費 1,800,000 1,800,000 1,800,000 旅 費 交 通 費 850,000 350,000 250,000 1,450,000 1,450,000 通 信 運 搬 費 150,000 200,000 200,000 550,000 250,000 800,000 地 代 家 賃 200,000 300,000 500,000 1,000,000 200,000 1,200,000 施 設 等 評 価 費 用 828,000 828,000 828,000 減 価 償 却 費 500,000 500,000 100,000 600,000 支 払 寄 付 金 5,100,000 5,100,000 5,100,000 消 耗 品 費 250,000 250,000 雑 費 100,000 100,000 その 他 経 費 計 4,328,000 5,950,000 950,000 11,228,000 900,000 12,128,000 経 常 費 用 計 8,128,000 12,600,000 6,500,000 27,228,000 3,000,000 30,228,000 当 期 経 常 増 減 額 1,300,000 400,000 1,000,000 1,900,000 6,500,000 4,600,000 3. 施 設 の 提 供 等 の 物 的 サーヒ スの 受 入 れの 内 訳 内 容 算 定 方 法 体 育 館 の 無 償 利 用 828,000 体 育 館 使 用 料 金 表 によっています 施 設 提 供 等 の 評 価 やボランティアの 受 入 評 価 を 活 動 計 算 書 に 計 上 する 場 合 には 外 部 資 料 等 によって 客 観 的 に 把 握 できることが 必 要 です 詳 細 は Q25-1 26-3~26-5をご 参 照 ください
4. 活 動 の 原 価 の 算 定 にあたって 必 要 なボランティアによる 役 務 の 提 供 の 内 訳 内 容 算 定 方 法 日 本 弁 護 士 連 合 会 から 出 されている 市 民 のための 弁 護 士 報 酬 の 目 安 から 1 弁 護 士 10 時 間 100,000 時 間 の 法 律 相 談 の 料 金 を1 万 円 として 計 算 しています A 事 業 相 談 員 3 名 10 日 間 単 価 は 地 区 の 最 低 賃 金 によっています 72,000 施 設 提 供 等 の 評 価 やボランティアの 受 入 評 価 を 財 務 諸 表 に 注 記 する 場 合 には その を 合 理 的 に 算 定 できなければいけません 詳 細 は Q&A26-1~26-5をご 参 照 ください 5. 使 途 等 が 制 約 された 寄 付 等 の 内 訳 使 途 等 が 制 約 された 寄 付 等 の 内 訳 は 以 下 の 通 りです 当 法 人 の 正 味 財 産 は15,000,000 円 ですが そのうち 13,000,000 円 は 援 助 事 業 と 基 金 事 業 に 使 用 される 財 産 です したがって 使 途 が 制 約 されていな い 正 味 財 産 は2,000,000 円 です 使 途 等 に 制 約 のある 寄 付 金 補 助 金 助 成 金 等 を 受 け 入 れた 場 合 には その 指 定 された 事 業 ごとに 期 首 残 高 前 期 からの 繰 越 額 当 年 度 の 増 加 額 当 年 度 の 実 施 額 期 末 残 高 次 期 に 繰 り 越 す (= 使 途 が 拘 束 されている 正 味 財 産 額 )を 注 記 しま 内 容 期 首 残 高 当 期 増 加 額 当 期 減 少 額 期 末 残 高 備 考 援 助 事 業 0 5,000,000 2,000,000 翌 期 に 使 用 予 定 の 支 援 用 資 3,000,000 金 基 金 事 業 10,000,000 0 0 10,000,000 A 事 業 のための 基 金 助 成 金 の 総 額 は5,000,000 円 当 期 受 入 額 との 差 額 1,000,000 円 は 助 成 団 体 助 成 金 0 4,000,000 4,000,000 0 前 受 助 成 金 として 貸 借 対 照 表 に 計 上 しています 自 治 体 補 助 金 0 2,000,000 2,000,000 0 B 事 業 の 補 助 金 合 計 10,000,000 11,000,000 8,000,000 13,000,000 対 象 事 業 及 び 実 施 期 間 が 定 められ 未 使 用 額 の 返 還 義 務 が 規 定 されている 助 成 金 補 助 金 を 未 収 経 理 前 受 経 理 をした 場 合 には 当 期 増 加 額 には 実 際 の 入 ではなく 活 動 計 算 書 に 計 上 した を 記 載 します 実 際 の 入 は 備 考 欄 に 記 載 することが 望 ましいです 6. 固 定 資 産 の 増 減 内 訳 期 首 取 得 価 額 取 得 減 少 期 末 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 期 末 帳 簿 価 額 有 形 固 定 資 産 車 両 運 搬 具 2,000,000 2,000,000 500,000 1,500,000 無 形 固 定 資 産 ソフトウエア 300,000 300,000 100,000 200,000 投 資 その 他 の 資 産 C 基 金 事 業 用 預 金 10,000,000 10,000,000 10,000,000 合 計 10,300,000 2,000,000 0 12,300,000 600,000 11,700,000 7. 借 入 金 の 増 減 内 訳 期 首 残 高 当 期 借 入 当 期 返 済 期 末 残 高 役 員 借 入 金 0 1,000,000 230,000 770,000 8. 役 員 及 びその 近 親 者 との 取 引 の 内 容 役 員 及 びその 近 親 者 との 取 引 は 以 下 の 通 りです 財 務 諸 表 に 計 上 された 内 役 員 及 び 近 親 者 との 取 引 ( 活 動 計 算 書 ) 受 取 寄 付 金 活 動 計 算 書 計 10,328,000 10,328,000 2,000,000 2,000,000