www.pwc.com/ 新 しい 個 人 所 得 税 申 告 システムの 導 入 PwC 中 国 日 系 企 業 部
新 しい 個 人 所 得 税 申 告 システムの 導 入 上 海 では 新 しい 個 人 所 得 税 申 告 システムが 導 入 されました 2016 年 2 月 1 日 より 個 人 所 得 税 月 次 申 告 は 全 てこの 新 しいシステムを 用 いて 申 告 しなければなりません また 青 浦 区 等 の 一 部 の 地 域 では 2016 年 1 月 より 新 しいシステムでの 申 告 が 求 められている 例 もございます 当 該 システム 導 入 における 主 要 な 注 意 点 として 以 下 のような 項 目 が 考 えられます 1)これまで 個 人 の 責 任 において 提 出 している 年 度 確 定 申 告 のみで 求 められていた 免 税 所 得 の 申 告 について 月 次 申 告 でも 企 業 の 責 任 において 申 告 が 求 められるようになった 2) 主 USB Key と 副 USB Key で 二 回 に 分 けてシステム 上 の 申 告 をすることができなくなり 中 国 人 と 外 国 人 の 給 与 を 一 回 で 申 告 しなければならないケースが 発 生 している 3) 税 務 当 局 での 他 社 比 較 等 が 強 化 され 申 告 漏 れ 等 についての 管 理 が 強 化 される 方 向 性 にある 上 記 のような 注 意 点 がございますので これまで 以 上 に 個 人 所 得 税 申 告 の 正 確 性 免 税 ポリシーの 明 確 化 が 求 められることになります また 機 密 保 持 のために 外 国 人 や 上 級 管 理 職 の 申 告 をどのようなルートで 税 務 局 に 申 告 していくかについて も 事 前 に 検 討 し 対 応 策 を 用 意 しておく 必 要 が 出 てきます 1. 個 人 の 税 務 登 記 システム 初 回 使 用 時 従 来 オンライン 申 告 の 方 法 で 申 告 手 続 きを 取 っていた 場 合 一 部 の 情 報 は 自 動 的 に 古 いシステムから 移 転 されますが 源 泉 徴 収 者 である 企 業 はこれらの 個 人 情 報 の 正 確 性 を 確 認 し 適 宜 修 正 を 行 った 後 一 部 の 欄 を 補 足 記 入 する 必 要 がございます 一 方 従 来 現 場 申 告 で 申 告 手 続 きを 取 っていた ( 申 告 資 料 を 税 務 局 の 現 場 窓 口 に 持 参 して 申 告 した) 場 合 各 納 税 者 の 個 人 情 報 は 古 いシステムから 移 転 することができなく 改 めて 新 しいシステムに 記 入 し 税 務 登 記 を 行 う 必 要 がございます また 中 国 人 と 比 べて 見 ますと 外 国 人 について 赴 任 日 勤 務 期 間 予 測 の 帰 任 日 予 測 の 帰 任 地 国 内 外 の 会 社 における 役 職 賃 金 給 与 所 得 の 支 払 地 などを 追 加 で 記 入 しなければなりません 2. 月 次 申 告 書 新 しい 月 次 申 告 書 の 様 式 では 中 国 社 会 保 険 の 個 人 拠 出 額 を 保 険 の 種 類 ごとに 分 けて 記 載 し 免 税 所 得 ( 例 えば 住 宅 手 当 食 事 手 当 クリーニング 費 転 勤 費 用 出 張 手 当 帰 省 費 用 語 学 訓 練 費 子 女 教 育 費 など)の 明 細 金 額 を 記 入 することも 要 求 しております また 減 免 税 状 況 に 応 じて 減 免 税 事 項 付 表 を 記 入 する 必 要 もございます
従 来 の 月 次 申 告 書 では 中 国 社 会 保 険 の 個 人 拠 出 額 及 び 免 税 所 得 を 記 載 する 欄 が 設 けられていませんの で これらの 項 目 について 月 次 申 告 を 行 う 必 要 はございませんでした 従 いまして これらの 項 目 に 対 する 申 告 要 求 は 新 規 追 加 されている 作 業 内 容 になります 発 生 している 免 税 所 得 を 適 時 に 申 告 していないことで 免 税 処 理 が 認 められなくなり 更 に 申 告 義 務 を 正 確 に 履 行 していないことに 関 する 責 任 も 問 われる 可 能 性 が ないとは 言 えませんので 月 次 申 告 の 際 にも 留 意 する 必 要 がございます なお 中 国 税 法 の 下 で 所 得 として 認 識 すべきものを 以 下 の 通 りリストでまとめさせていただきました ご 参 考 に なれば 幸 いです 現 金 支 給 ( 例 えば 給 与 賞 与 コミッション 任 地 生 計 費 残 業 代 等 ) 中 国 国 内 企 業 又 は/ 及 び 中 国 国 外 企 業 から 支 給 された 役 員 報 酬 フリンジベネフィット( 例 えば クリーニング 代 住 宅 手 当 ホームリーブ 費 用 子 女 教 育 費 語 学 研 修 費 帰 任 赴 任 費 用 及 び 支 度 料 会 員 費 等 ) 株 式 報 酬 (ストック オプション 株 式 / 持 分 奨 励 制 限 性 株 式 等 ) 雇 用 主 が 負 担 する 強 制 加 入 又 は 任 意 加 入 の 厚 生 年 金 社 会 保 険 商 業 保 険 及 びその 他 の 福 利 プラン 等 見 なし 所 得 税 の 控 除 額 均 等 税 制 の 調 整 額 / 精 算 額 外 国 税 額 控 除 の 金 額 等 個 人 的 費 用 の 実 費 精 算 額 ( 例 えば 電 話 代 医 療 費 交 通 費 等 ) 雇 用 主 により 支 給 されるか 又 は 雇 用 に 関 連 して 取 得 したその 他 の 現 金 所 得 非 現 金 所 得 経 済 的 利 益 3.その 他 留 意 事 項 1) 上 海 市 地 方 税 務 当 局 の 監 督 を 受 けて 新 しく 開 発 されましたシステムですので 複 数 のチームより 申 告 が 行 われている 場 合 に 支 障 が 出 る 可 能 性 がございます ( 例 えば 現 地 採 用 中 国 人 社 員 と 出 向 者 の 個 人 所 得 税 は 異 なるチームより 計 算 され それぞれ 異 なる USB Key で 申 告 されている 場 合 今 後 主 要 な USB Key よ り 一 回 申 告 した 後 ほかの 申 告 をシステムで 受 理 することができなくなります ) 各 チームの 現 行 の 申 告 方 法 などをご 確 認 ご 留 意 の 上 事 前 に 対 処 案 を 用 意 しておくことをご 提 案 いたします 2)システムでは 中 国 人 従 業 員 と 外 国 人 従 業 員 の 税 務 登 記 及 び 申 告 書 作 成 が 分 かれて 管 理 されており 税 務 局 は 容 易 に 貴 社 の 中 国 人 従 業 員 及 び 外 国 人 従 業 員 の 平 均 的 な 給 与 水 準 免 税 ベネフィットの 水 準 上 級 管 理 職 の 所 得 水 準 を 確 認 することができるようになります 関 連 の 金 額 が 税 務 局 内 部 で 設 定 されている 通 常 の 水 準 から 乖 離 しますと 税 務 調 査 の 対 象 として 選 定 されるリスクが 高 くなります 3) 中 国 では 外 国 人 の 適 格 手 当 が 免 税 取 扱 いを 受 けることができます 但 し 免 税 取 扱 いを 取 るにあたり 手 当 の 支 給 を 規 定 する 福 利 制 度 を 具 備 していること 免 税 対 象 となる 費 用 は 特 別 な 事 情 を 除 き 中 国 国 内 で 発 生 していること 適 切 な 文 書 及 び 発 票 により 費 用 の 真 実 性 を 証 明 できること 手 当 の 金 額 が 合 理 的 で あること その 他 一 定 の 条 件 を 満 たすこと 費 用 を 実 費 精 算 するにあたり 十 分 な 管 理 措 置 及 び 規 制 が 設 けられていること 所 在 地 の 地 域 固 有 の 要 求 に 基 づきコンプライアンス 上 の 届 出 手 続 きを 行 うこと など の 要 件 を 満 たす 必 要 がございます 免 税 所 得 が 月 ごとに 分 かれて 申 告 されることで 税 務 局 は 随 時 免 税 所 得 の 支 給 状 況 について 把 握 することができるようになりますので 申 告 内 容 に 基 づき 免 税 処 理 の 根 拠 となる
貴 社 の 福 利 制 度 発 生 額 の 合 理 性 及 び 真 実 性 に 関 する 貴 社 の 管 理 措 置 及 び 取 引 発 生 時 に 取 得 した 証 憑 ( 例 えば 税 務 局 の 監 督 を 受 けて 印 刷 した 発 票 )を 追 加 で 提 出 するよう 要 求 する 可 能 性 もございます これら の 福 利 制 度 管 理 措 置 の 完 備 性 及 び 証 憑 の 取 得 状 況 をレビューした 上 改 善 余 地 のあるところについて 適 切 な 補 充 措 置 を 取 ることをご 提 案 いたします 4) 個 人 所 得 税 申 告 システムのアップグレード 及 び 個 人 所 得 税 申 告 書 の 新 しい 様 式 の 導 入 について 国 家 レベ ルの 統 一 措 置 が 取 られておりません 各 地 方 税 務 局 は 若 干 前 後 がございますが 基 本 的 に 2016 年 1 月 対 象 期 間 から 新 しい 申 告 書 様 式 での 申 告 を 受 理 することができます グループ 内 の 関 連 企 業 で 同 様 な 対 応 を する 必 要 性 について 検 討 しなければなりません 申 告 システムの 導 入 状 況 及 び 所 轄 税 務 局 の 固 有 状 況 に 応 じて 私 どもは 既 に 機 密 保 持 のための 申 告 スキー ム 構 築 やコンプライアンス 遵 守 の 前 提 の 下 における 免 税 恩 典 適 用 に 係 るサポートを 多 くのクライアントに 提 供 しておりますので 本 件 につきましてご 質 問 やお 困 りのことがございましたら 下 記 担 当 者 へお 問 い 合 わせくだ さい
お 問 い 合 わせ PwC 中 国 日 系 企 業 部 吉 田 将 文 (ディレクター) +(21) 2323 2318( 直 通 ) masafumi.g.yoshida@cn.pwc.com 山 崎 学 (シニアマネージャー) +(21) 2323 1353( 直 通 ) manabu.m.yamazaki@cn.pwc.com 川 崎 彬 弘 (マネージャー) +(21) 2323 1162( 直 通 ) akihiro.ak.kawasaki@cn.pwc.com 2016 PwC. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.