統合ドローバック制度入門 ( 小冊子 ) Portal de DRAWBACK INTEGRADO Suspensão e Isenção 基本法規 :2011 年 7 月 14 付の開発商工省 (MDIC) 貿易局指令第 23 号 及び MDIC のサイト (www.mdic.gov.br) Operações de Comercio Exterior 目次 (Sumário) 1 統合ドローバック制度の紹介 Apresentação 2 ドローバック制度の恩典の種類 Fatos e dados do Drawback 3 統合ドローバックとは? O que é Drawback Integrado Suspensão? 4 どのように機能するのか? Como funciona? 5 ドローバック操作の制度と種類 Abrangência do Regime e Modalidades 6 中間ドローバック Drawback Intermediário 7 諸税の保留統合ドローバックの資格 Habilitação ao Drawback Integrado Suspensão 8 約束した輸出実績の証明 Comprovação 9 免税統合ドローバックとは O que é Drawback Integrado Isenção 10 免税統合ドローバック制度の対象製品 Abrangência do Regime 11 認可ドローバックの有効期限 Prazo de Validade 12 統合免税ドローバックの種類 Tipos na Modalidade Isenção 13 統合免税ドローバックの資格 Habilitação ao Drawback Integrado Isenção 14 SECEX 貿易局の助言 提案と指導 Dicas e Orientações SECEX 15 担当課 貿易業務課 DECEX とのコンタクト Contato 1. 統合ドローバック制度の紹介 : 1966 年に創設されたドローバック制度は輸出の約束に連結した輸入に課税される諸税の免税恩典制度であった 以来今日まで長期間にわたりIT 情報技術の革新 向上により変更 修正を重ねてきて今日の 統合ドローバック に到達したものである 現在のこの統合ドローバック制度は輸入のみならず 国内調達資材に課税される諸税の免税も許可の対象となった 現在 この制度には 諸税の統合保留方式 と 諸税の統合免税方式 の2つの方式がある 前者は2010 年 3 月 25 日に法律 11.945 号により 又後者は2010 年の法令 12.350 号により各々創設された この小冊子はブラジルの輸出業者が自己の生産製品の国際競争力の向上 促進に役に立てる目的 と同時に輸出振興に寄与する目的で作成されたものである 禁無断転載 Copyright (C) 2016 JETRO. All rights reserved. 1
2. ドローバック制度の恩典と種類 : このドローバック制度を利用することによって ブラジルの製造業者のみならず輸出商社にとっては極めて大きな税務恩典を享受することが出来る この制度は輸出商品の生産に必要な資材の調達に課税される全ての税金が免除されるため 生産コストを軽減することが出来る これらの恩典の主要なものを列記すると下記のようになる ; 税務関係 : 下記の税金が輸出証明実績を提示するまで保留される ; - 輸入税 (I.I.); - 工業製品税 (IPI ); - 輸入に課税される社会保険融資負担金 (COFINS); - 輸入に課税される社会統合計画基金 (PIS); - 商船隊更新追加税 (AFRMM). この他 輸入資材については 州税の商品サービス流通税 (ICMS) も保留の対象となる. 価格と品質 : 輸出商品を構成する資材調達において より競争力のある価格と品質を提供するサプライヤーの選択が 可能となる このドローバック制度を利用することによるコスト低減の一例を下記に挙げる 連邦税のみの税金 % 製品と NCM 番号 小麦とライ麦粉混合 (1101.00.10) 合成繊維の敷物 (5702.50.20) バス用のシャシー (8706.00.10) 輸入税 (II)% 工業製品税 (IPI)% 社会統合計画基金 (PIS)% 社会保険融資負担金 (COFINS)% 輸入に課税される税金合計 R$ (ICMS は除く ) 国内調達時に課税される税金合計 R$ (IMS は除く ) 12.0% 0.0% 2.10% 9.65% R$ 23.75 R$ 11.75 35.0% 10.0% 2.10% 10.65% R$ 57.75 R$ 22.75 35.0% 25.0% 2.62% 12.57% R$ 83.94 R$ 50.19 備考 : 製品価格を R$100 とした場合のレアル金額 上記の表でお分かりのように バス用のシャシーの輸入 でドローバック制度を適用することにより 輸入操作では 83.94% 国内調達では50.19% のコスト節減となる ( 州税のICMS 税は双方とも差引かれている ) 過去 5 年間で 総合保留ドローバック制度を適用して輸出された総額はブラジル輸出全体の23% の相当し 2013 年においてはドローバック輸出額は510 億ドルを上回った 3. 総合保留ドローバック制度とは? ブラジル輸出振興の支援策の特別税関制度で 輸出商品の製造のために資材や構成品を輸入する場合 課税される全ての税金を保留して輸入通関することが出来 或いは国内市場で資材や構成品を諸税を保留して ( 支払わずに ) 調達することが出来る この他 このドローバック制度は どんな分野でも対象となる ; 恩典享受者の資質などは問われない ;; 最終輸出製品の仕向け地についても規制は無い ; 禁無断転載 Copyright (C) 2016 JETRO. All rights reserved. 2
2015 2012 2011 2010 2009 2008 2007 ドローバック操作による輸出金額とブラジル輸出総額の比較グラフ 37 51 50 50 54 56 59 2006 45 137 年金額 50 100 150 200 250 280 Obs.... ドローバック制度による輸出金額 単位は 10 億ドル... ブラジル輸出総額 単位 :10 億ドル 4. ドローバック制度はどのようにして運営されているのか? ドローバック制度による輸出入の適用を希望する会社は 政府に対して 輸出の約束をしなければならない SECEX 貿易局は 申請書類を受理 審査後 輸出製品を製造するための資材の輸入に対し 全ての税金を保 留する 又 国内市場から資材を調達する場合でも課税される全ての租税が保留される これらの操作は全てシ スコメックス (Siscomex: 電子操作による貿易統合システム ) を通してインターネットで行われる 下記の挿絵 1~6 は 総合保留ドローバック制度 の操作プロセスを 申請登録からドローバック認可番号 (AC) が発給されるまでのの簡略図である 153 160 197 201 242 242 256 総合保留ドローバック制度 ブラジル の図式 外国 (1) ドローバック保留 制度を申請する会社 (3) 国内の資材メーカー (3) 外国の 資財供給者 (2)SECEX 貿易局 ドローバック申請 (5) 外国の最終 製品輸入社 (4) 申請会社 : 資財を調達 製造する (6)SECEX 貿易局 ドローバック操作を証明 禁無断転載 Copyright (C) 2016 JETRO. All rights reserved. 3
5. ドローバック操作の制度と種類最終製品の輸出の前に ドローバックの恩典を適用して通関した輸入資材 或いは諸税を保留して国内市場で調達した資材 或いは双方 ( 輸入 国内市場から ) の資材は下記の5つのプロセスの少なくとも1つの加工が成されていなければならない I- 変形 (Transformação); 取得した材料及び中間製品を加工して 新たな製品に変換する操作 ; ( 例 : アンダーシャスのメリヤス織物 ); II- 加工 (Beneficiamento); 取得した材料及び中間製品を加工して 最終輸出商品の機能 用途 仕上げ 外観を変更し改良する操作 ;( 例 : 染色された生地 ) III- 組立て (Montagem) ; 取得した材料及び中間製品の組立作業で それらを集めて新たな製品に仕立てる操作 ; この操作では最終製品の関税番号が同一の場合も含む ( 例 : 自動車 エンジンなどの部品 構成部分品など ); IV- 改良又は再生 (Renovação ou Recondicionamento); 取得した材料及び中間製品の改良又は再生操作で 中古製品で損傷された製品 無用となった製品を改新或いは再生する加工 ( 例 : 工業機械の再生修理 ); V - 包装或いは再生包装 (Acondicionamento ou reacondicionamento): 包装を取替えて製品の外観を変える操作 但し その包装が単なる輸送用の場合は除外する ; 例 : 小売販売の食品向けのプラスチック包装 ) 制度の対象製品 : 輸出する最終商品の製造加工のために使用 または消費 ( 消耗 ) する物品 ; 輸出する最終商品を修理 栽培 採掘するために使用する物品 : 6. 中間ドローバック操作 (Drawback Intermediário) 通常のドローバックでは恩典享受会社が輸出用資材を輸入或いは国内市場から調達し 加工して最終製品を輸出するのである ( 例 : 靴の製造用としてボム 生地 皮など ); 然し この中間ドローバックの場合は恩典享受会社が輸出用資材を輸入或いは国内市場から調達し 加工した中間製品をブラジルの他の最終輸出会社に供給 ( 売却 ) する ; 従って この中間ドローバックを行う会社は最終的には輸出は行わない ( 例 : ドローバック会社は靴の整形用の靴底用としてボムを調達し 完成靴底を靴の輸出業者に売却する 7. 諸税の統合保留ドローバック の資格の取得この方式のドローバックを適用を希望する会社はシスコメックス (Siscomex: 電子操作による貿易統合システム ) を操作する財務局 (RFB) の規定に基づく資格を所得しなければならない このドローバック規定は個人に対しては 仮に輸出者であっても適用されない このドローバックの認可書 (AC) は開発商工省 (MDIC) のウエブ環境のドローバック電子サイト (www.mdic.gov.br) を通して申請しなければならない 申請書の大部分はシスコメックスに登録すると 殆ど直ちに申請は可能となり 下記の要点を重視して審査が開始される 1) 輸入資材或いは国内市場で調達する資材と輸出商品の関係 ; 2) ドローバック制度が要請する各条項の履行を輸出者が今までに遵守してきたかどうかの経緯 ( 過去にその恩典を享受したかどうか ); 3) ドローバック操作において付加価値がどの程度付いているか ( 輸入資材と国内市場調達資材を差引いた輸出金額 ): 禁無断転載 Copyright (C) 2016 JETRO. All rights reserved. 4
8. 輸出の実績証明 諸税の保留統合ドローバック 方式において申請者が政府に対して約束する事項は ドローバック許可番号 (AC) に明記された製品の輸出金額と期限の実績証明が義務であり この実績を持ってドローバック操作が終了する ( 清算された ) ことになる これら輸出実績の証明に関する一切の印刷された書類の提出は必要としない 然しながら このドローバック認可会社は 輸入申告書 (DI), 国外に出荷された証明付き輸出登録書 (R E) 国内調達の課税伝票(NF) などは5 年間保管しなくてはならない 万一 何らかの理由で輸出約束が履行出来ない場合はAC 認可書の満期日の30 日前までに下記の4つの方法の一つを選択して実施しなくてはならない 1) ドローバック恩典つきで輸入した資材の残りのものを外国に返却 ; 2) 税関立会いの下で それらを破棄する ; 3) 輸入した余剰物品は正常の諸税を支払って内貨手続き (Nationalization) をすること ; 4) 国内市場で調達した恩典付き ( 諸税を保留として取得した ) 資材の諸税の支払い 破棄あるいは返却は各々関連した現行法規に基づいて行わねばならない 認可書 (AC) の証明実績はその清算 解消時点で輸入 国内調達 輸出などの詳細を全てWeb 環境のシスコメックスを通して通知しなければならない 9. 諸税の統合免税ドローバック どは? 諸税の統合免税ドローバック は2011 年に細則が出されたもので 輸入資材の在庫としての補給 或いは既に輸出実績証明のある最終製品の加工に使用された国内市場から調達した資材の補給を認めるものである 諸税の免税は既に輸出された商品に使用された同一 相当 の数量と品質の資材の調達に対して許容される この制度の享受者は輸入資材或いは国内市場調達資材の双方を同時に行うことも出来る 又 国内市場調達資材或いは輸入資材は既に輸出実績のある製品の補給 飼育 栽培 掘削活動に使用される同等の物品の調達に適用されるもので 在庫補給と看做される 諸税の統合免税ドローバック 制度は 輸入資材は有税で通関した日から 或いは国内市場調達資材の場合は諸税を支払って購入した日から 或いは免税輸入通関した資材については その通関日から起算して 2 年の期限を厳守すること 又 この制度は下記の免除を供与する ; 輸入税 (I.I.) の0% 適用 ; 工業製品税 (IPI) 社会保険融資負担金(COFINS) 社会統合計画基金(PIS) の免税下記の挿絵 1~7は 総合免税ドローバック制度 の操作 : 輸入資材 或いは国内市場調達資材の調達 (1) から享受会社の補給としての購入までを簡略図式したものである 禁無断転載 Copyright (C) 2016 JETRO. All rights reserved. 5
諸税の統合免税ドローバック の図式 ブラジル 外国 2) 資材の製造会社 1) 諸税を支払って輸入 1) 有税で国内市場で調達国内の資材供給 製造会社 外国の資材供給会社 4) ドローバック免税制 度を申請する会社 3) 最終製品を輸出する 5)SECEX 貿易局申請を受理 し ドローバック免税許可書を発給 国内市場 6) 税金を支払って国内市場で 国内の資材供給 製造会社 外国の輸入会社 7) ドローバック免税制度 認可会社 6) 免税ドローバックを 適用して輸入する 外国の資財供給者 資財を補給用として蔵置する 10. 諸税の統合免税ドローバック の対象製品 諸税の統合免税ドローバック の申請は申請社が直接行った輸出商品 或いは国内市場で供給された資材が対象で下記の場合である ; 1) 中間ドローバックの場合 中間商品の供給 ; 2) 最終輸出商品を輸出商社に販売する場合 ; 3) 大統領令 1.248/72 号に該当する輸出トレーディング商社への最終製品の販売 ( 輸出に相当する販売 ) 最初 (Original) の輸入は第三者名義 ( Conta e Ordem ) によって行われたものでも対象となり 補給用の輸入では最終ユーザーの名義で輸入しなければならない 11. 認可ドローバックの有効期限ドローバック申請の審査と認可では ドローバック操作の付加価値の程度問題が問われる ドローバック認可書に記載される有効期限は貿易局 (SECEX) によって発給日から起算して1 年間である この一年間が在庫として補給の目的で行われる資材の輸入手配 或いは国内市場調達のための期間である この期限の延長申請は一回のみ可能で 貿易業務課 (DECEX) による延長申請の理由 正当化如何によりド ローバック認可日から起算して最高 2 年間が許可される 禁無断転載 Copyright (C) 2016 JETRO. All rights reserved. 6
12. 諸税の統合免税ドローバックの種類 諸税の統合保留ドローバック の一例では 諸税の統合免税ドローバック 制度は中間資材の補給を認めている 13. 諸税の統合免税ドローバックの資格この 諸税の統合免税ドローバック 制度の資格所得はSECEX 統合省令に記載されている申請書を使用してシスコメックス (Siscomex: 電子操作による貿易統合システム ) を通して行われる ( MDICのサイト (www.mdic.gov.br) 参照のこと 資格のプロセスでは申請日 或いは各々の提出日の2 年以前の輸出登録書 (RE) 輸入申告書(DI) 又 / 或いは課税伝票 (NF) を使用してのみ行うことが出来る 免税ドローバックの許可申請 : 現在 MDICのサイト (www.mdic.gov.br) の情報欄にその詳細が明記されている 14. 貿易局 (SECEX) の助言 提案と指導 貿易業務課 (DECEX) は輸出入業者への助言や提案 指導を行う目的で 2007 年に創設され 貿易局 (SECEX) への種々の相談事項に対して対処している 又 MDICのサイト (www.mdic.gov.br) の Comercio Exterior をクリック (click) すると Despachos DECEX Material usado - Similaridade Contatos Decex Dicas Decex Drawback Exportação Importação Habilitação no Regime Automotivo (ACE-14) など8つのモジュールに別れ そのうちの1つの Drawback には Portal de Drawback( ドローバック入門小冊子 ) や ドローバックの1 歩 1 歩 などというモジュールがあり ドローバック操作の手順の詳細を見ることが出来る この他 ブラジルの輸出入貿易業務に関する様々な議題が幾つかのタイトルに分かれており 各々詳細に記述されている 15. 担当課 : 貿易業務課 (DECEX) とのコンタクト 輸出入業務上の疑問 : decex.cgex@mdic.gov.br 貿易管理規定の疑問 : decoe.cgnf@mdic.gov.br ミーティングのアポイント : decex.despachos@mdic.gov.br クレーム及び提案 : ouvidoria@mdic.gov.br 禁無断転載 Copyright (C) 2016 JETRO. All rights reserved. 7