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しまないまいだ
5 years ago
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1 贈与活用法! ~ 贈与を活用すれば相続税は軽減されます ~ SMBC 日興証券株式会社 ( 作成 : 平成 26 年 4 月 )

+1,000 万円法定相続人数 ( 平成 27 年 1 月 1 日以後の相続遺贈 ) 3,000 万円 +600 万円法定相続人数税率構造の改正 : 税率構造が 6 段階から 8

2 相続税対策の必要性平成 27 年 1 月 1 日以後の相続遺贈から相続税は大幅に増税となります一方子や孫に対する贈与については贈与税が緩和されており相続税対策として贈与を活用することが改めて見直されています平成 27 年から変わる相続税基礎控除額の引き下げ ( 平成 26 年 12 月 31 日までの相続遺贈 ) 5,000 万円 +1,000 万円法定相続人数 ( 平成 27 年 1 月 1 日以後の相続遺贈 ) 3,000 万円 +600 万円法定相続人数税率構造の改正 : 税率構造が 6 段階から 8 段階に改正され最高税率が 50% から 55% に引き上げられます贈与による相続税対策の考え方財産の増加を防ぎ課税対象を少なくする生前中に財産を減らし課税対象を少なくする贈与の効果相続財産課税対象を少なくする相続財産 1

3 贈与と贈与税について贈与は財産を渡す側と財産をもらう側双方の合意により契約が成立します贈与税の課税方法には暦年贈与と相続時精算課税制度があります贈与について贈与者受贈者贈与とは財産を渡す側が財産をもらう側に自己の財産を無償で与える契約のことをいいます贈与の税金について渡す側贈与契約双方の合意もらう側贈与の課税方法には暦年贈与と相続時精算課税制度があります暦年贈与 (P3~P4) 相続時精算課税制度 (P5~P7) 暦年贈与や相続時精算課税制度と併用して適用できる贈与税の特例制度もあります贈与税の特例住宅取得等資金の贈与特例教育資金の一括贈与特例贈与税の配偶者控除 2

暦年贈与課税の考え方暦年贈与とは 1 月 1 日から 12 月 31 日までの間 ( 暦年 ) に贈与を受けた金額が 110 万円 ( 基礎控除額 ) 以下なら贈与税の申告は不要で 110 万円を超えた場合には超える部分について贈与税かかる制度です贈与時受贈者が 1 年間に受取る贈与財産額が 110 万円 ( 基礎控除 ) まで贈与時の課税なし贈与者受贈者 110

4 暦年贈与課税の考え方暦年贈与とは 1 月 1 日から 12 月 31 日までの間 ( 暦年 ) に贈与を受けた金額が 110 万円 ( 基礎控除額 ) 以下なら贈与税の申告は不要で 110 万円を超えた場合には超える部分について贈与税かかる制度です贈与時受贈者が 1 年間に受取る贈与財産額が 110 万円 ( 基礎控除 ) まで贈与時の課税なし贈与者受贈者 110 万円を超える部分は累進税率基礎控除 110 万円贈与者と受贈者の関係は問われません ( 暦年贈与の申告について ) 受贈者が 1 年間に受けた財産額の合計が 110 万円を超える場合に申告 ( 申告期限 : 贈与の翌年 2 月 1 日 ~3 月 15 日 ) が必要となります基礎控除額以上の贈与の場合の贈与税贈与税額 =( 贈与財産の価額 -110 万円 ) 税率 - 控除額平成 27 年 1 月 1 日以後の贈与 20 歳以上の者が直系尊属から受けた贈与 ( ) は左記以外の贈与平成 26 年 12 月 31 日までの贈与基礎控除後の課税価格税率控除額 ~200 万円以下 10% 万円超 ~ 300 万円以下 15% 10 万円 300 万円超 ~ 400 万円以下 20% 25 万円 400 万円超 ~ 600 万円以下 30% 65 万円 600 万円超 ~ 1000 万円以下 40% 125 万円 1000 万円超 ~ 50% 225 万円基礎控除後の課税価格税率控除額 ~200 万円以下 10% 万円超 ~300 万円以下 15% 10 万円 300 万円超 ~400 万円以下 15%(20%) 10 万円 (25 万円 ) 400 万円超 ~600 万円以下 20%(30%) 30 万円 (65 万円 ) 600 万円超 ~1,000 万円以下 30%(40%) 90 万円 (125 万円 ) 1,000 万円超 ~1,500 万円以下 40%(45%) 190 万円 (175 万円 ) 1,500 万円超 ~3,000 万円以下 45%(50%) 265 万円 (250 万円 ) 3,000 万円超 ~4,500 万円以下 50%(55%) 415 万円 (400 万円 ) 4,500 万円超 ~ 55% 640 万円 (400 万円 ) 例 ) 直系尊属から年間 500 万円の贈与を受けた場合の贈与税 (500 万円 -110 万円 ) 15%-10 万円 =48.5 万円 ( 改正前 53 万円 ) 贈与者の相続時原則相続税の対象外ただし相続人受遺者に対し相続発生前 3 年以内に贈与した財産については相続税の対象となります 3

5 暦年贈与基礎控除を超える贈与の活用平成 27 年 1 月 1 日以後の相続遺贈における税制に基づきます贈与財産分の金額が相続税の課税対象から減少するため相続税負担が軽減されます相続税と贈与税の税率を比較しあえて基礎控除を超える贈与を行うことで相続税軽減効果が高まる場合もあります例ただし相続人受遺者に対し相続発生前 3 年以内に贈与した財産については相続税の対象となります相続人子供 3 人相続財産 3 億円贈与契約長男長女孫孫二女孫左側の例 ( 基礎控除の範囲内の贈与 ) よりも相続税の減少額が多い基礎控除の範囲内の贈与基礎控除を超える金額の贈与効果大子供孫の計 6 人に毎年 110 万円ずつ 5 年間贈与した場合合計 3,300 万円 4 の贈与万円 6 人 5 年 =3,300 万円贈与税額 : なし贈与前の相続税贈与後の相続税 5,460 万円 4,470 万円 990 万円の税額減少子供孫の計 6 人に毎年 300 万円ずつ 5 年間贈与した場合合計 9,000 万円 1 の贈与万円 6 人 5 年 =9,000 万円贈与税額合計 :570 万円 2 2 (300 万円 -110 万円 ) 10% 6 人 5 年贈与前の相続税贈与後の相続税 + 贈与税 5,460 万円 3,330 万円 3 3 贈与後の相続税額 2,760 万円 + 贈与税額合計 570 万円 2,130 万円の税額減少 ( 注 ) 相続開始前 3 年以内の贈与はないものとして計算しています 4

相続時精算課税制度課税の考え方贈与時は 2,500 万円まで課税されず贈与できます

2,500 万円を超える部分は一律 20% 課税計算例については次ページをご参照ください贈与者非課税枠

歳に引き下がります平成 27 年 1 月 1 日以降 20 歳以上の孫も加わります贈与者の相続時

相続税の課税財産有価証券相続時の財産相続時精算課税制度による贈与財産 ( 相続時精算課税利用における留意点 )

6 相続時精算課税制度課税の考え方贈与時は 2,500 万円まで課税されず贈与できます贈与財産は贈与者相続時の相続財産に加算され相続税で精算されます贈与時累計で 2,500 万円まで贈与時の課税なし 2,500 万円を超える部分は一律 20% 課税計算例については次ページをご参照ください贈与者非課税枠 2,500 万円受贈者 65 歳以上の親 20 歳以上の子平成 27 年 1 月 1 日以降 60 歳に引き下がります平成 27 年 1 月 1 日以降 20 歳以上の孫も加わります贈与者の相続時贈与した財産は全額相続時の相続財産に加算され相続税で精算されます ( 贈与時の価額で加算 ) 贈与者相続税の課税財産有価証券相続時の財産相続時精算課税制度による贈与財産 ( 相続時精算課税利用における留意点 ) 年齢は贈与年の 1 月 1 日時点の年齢で判定一度利用するとその後同じ贈与者からの贈与は相続時精算課税で計算申告期限内( 贈与の翌年 2 月 1 日 ~3 月 15 日 ) に贈与税の申告が必要 5

相続時精算課税制度計算例平成 27 年 1 月 1 日以後の相続遺贈における税制に基づきます相続時精算課税制度で支払った贈与税額は相続時に精算されます計算例 3,000 万円の生前贈与を受け相続時の相続財産を 4,000 万円法定相続人は子 1 人とした場合贈与時贈与額 3,000 万円非課税枠 2,500 万円課税価額 =500

贈与税額 :A ) 100 万円 =380 万円相続時の納付税額については発生した相続税額 (B) から贈与時に納付済の贈与税額 (A) を差引いて計算します 1 2,500 万円を越える部分に対して一律 20% で課税されます 2 相続税額の計算に加算される贈与財産の価額は贈与時の時価となります 3 平成 27 年 1 月 1 日以後の相続

7 相続時精算課税制度計算例平成 27 年 1 月 1 日以後の相続遺贈における税制に基づきます相続時精算課税制度で支払った贈与税額は相続時に精算されます計算例 3,000 万円の生前贈与を受け相続時の相続財産を 4,000 万円法定相続人は子 1 人とした場合贈与時贈与額 3,000 万円非課税枠 2,500 万円課税価額 =500 万円贈与税額 =500 万円 20% 1 = 納付税額 100 万円 A 贈与者の相続時 2 贈与額 3,000 万円 3 相続税の基礎控除 3,600 万円相続額 4,000 万円課税価額 =3,400 万円相続税額 4 =3,400 万円 20%-200 万円 =480 万円 B 相続時の納付税額 ( 相続税額 :B ) 480 万円 - ( 贈与税額 :A ) 100 万円 =380 万円相続時の納付税額については発生した相続税額 (B) から贈与時に納付済の贈与税額 (A) を差引いて計算します 1 2,500 万円を越える部分に対して一律 20% で課税されます 2 相続税額の計算に加算される贈与財産の価額は贈与時の時価となります 3 平成 27 年 1 月 1 日以後の相続遺贈における相続税の基礎控除 3,000 万円 +600 万円法定相続人の数 4 相続税額 =( 相続財産の価額 - 基礎控除 ) 相続税率 - 速算控除額相続税率速算控除額は課税対象額によって異なりますなお上記は相続人が1 人の場合の相続税額の計算例となっており相続人が複数人いる場合の相続税額の計算は上記とは異なりますのでご注意ください 6

8 相続時精算課税制度値上がりの期待される財産の贈与には効果的相続税の対象となる贈与財産額は贈与時の価額となります値上がりが期待される財産を贈与すると値上がり益は受贈者のものとなり相続税の対象外です贈与を利用しなかった場合贈与を利用した場合親が有価証券を買付相続時に値上がりしていた場合親から子供に現金を贈与子供が有価証券を買付親の相続時に値上がりしていた場合親現金買付有価証券親贈与現金子現金買付有価証券有価証券の値上がり益親の財産となるため相続税の対象有価証券の値上がり益子供の財産となるため相続税の対象外 ( 注 ) 上記例とは反対に贈与により取得した株式が値下がりしていた場合相続時に税金面で不利になる場合もありますのでご注意ください贈与に適した財産について値上がりの期待される財産以外にも賃貸不動産や高配当株式など収益を生み出す財産を贈与するとその後の収益が受贈者のものとなることから贈与に適した財産であると考えられます 7

歳以上の者が親や祖父母など直系尊属から贈与を受ける場合の贈与税率を新設相続時精算課税制度の改正あげる側 ( 贈与者 )

9 平成 27 年 1 月からの贈与税の改正平成 27 年 1 月以後子孫世代への贈与税課税は緩和され資産移転がしやすくなります親世代贈与税課税強化税率構造の改正平成 27 年からの贈与税暦年贈与に特例贈与を新設 20 歳以上の者が親や祖父母など直系尊属から贈与を受ける場合の贈与税率を新設相続時精算課税制度の改正あげる側 ( 贈与者 ) の年齢要件引下げ子世代 65 歳 60 歳にもらう側 ( 受贈者 ) の対象者を追加直系卑属 ( 子孫等 ) 以外 20 歳以上の子供に加え孫も対象に孫世代 8

10 金融商品取引法に基づく表示事項本資料は法制度 / 税務自社株評価相続 / 事業承継株主対策 / 資本政策 M&A/IPO 年金 / 保険医療制度 / 医業経営 / 病院経営商品 ( コモディティ ) 市場その他諸制度に関する紹介や解説またこれに関連するスキーム等の紹介や解説及びその効果等に関する説明検証等を行ったものであり金融商品の取引その他の取引の勧誘を目的とした金融商品に関する説明資料ではありません記載の内容に従ってお客様が実際にお取引をされた場合や実務を遂行された場合の手数料報酬費用その他対価はお客様のご負担となりますなお SMBC 日興証券株式会社 ( 以下弊社といいます ) がご案内する商品等へのご投資には各商品等に所定の手数料等をご負担いただく場合があります例えば店舗における国内の金融商品取引所に上場する株式 ( 売買単位未満株式を除く ) の場合は約定代金に対して最大 1.242%( ただし最低手数料 5,400 円 ) の委託手数料をお支払いいただきます投資信託の場合は銘柄ごとに設定された各種手数料等 ( 直接的費用として最大 4.32% の申込手数料最大 4.5% の換金手数料又は信託財産留保額間接的費用として最大年 5.61% の信託報酬 ( 又は運用管理費用 ) 及びその他の費用等 ) をお支払いいただきます債券を募集売出し等又は相対取引により購入する場合は購入対価のみをお支払いただきます ( 購入対価に別途経過利息をお支払いただく場合があります ) また外貨建ての商品の場合円貨と外貨を交換又は異なる外貨間での交換をする際には外国為替市場の動向に応じて弊社が決定した為替レートによるものとします上記手数料等のうち消費税が課せられるものについては消費税分を含む料率又は金額を記載しております本資料は弊社が信頼できると判断した情報源から入手した情報に基づいて作成されていますが明示黙示に関わらず内容の正確性あるいは完全性について保証するものではありませんまた別段の表示のない限りその作成時点において施行されている法令に基づき作成したものであり将来法令の解釈が変更されたり制度の改正や新たな法令の施行等がなされる可能性もございますさらに本資料に記載の内容は一般的な事項を記載したものに過ぎないためお客様を取り巻くすべての状況に適合してその効果等が発揮されるものではありませんこのため本資料に記載の内容に従ってお客様が実際に取引をされた場合や実務を遂行された場合その期待される効果等が得られないリスクもございますなお金融商品の取引その他の取引を行っていただく場合には株式相場金利水準為替相場不動産相場商品相場等の価格の変動等及び有価証券の発行者等の信用状況 ( 財務経営状況を含む ) の悪化等それらに関する外部評価の変化等を直接の原因として損失が生ずるおそれ ( 元本欠損リスク ) 又は元本を超過する損失を生ずるおそれ ( 元本超過損リスク ) がありますなお信用取引又はデリバティブ取引等 ( 以下デリバティブ取引等といいます ) を行う場合はデリバティブ取引等の額が当該デリバティブ取引等についてお客様の差入れた委託保証金又は証拠金の額 ( 以下委託保証金等の額といいます ) を上回る場合があると共に対象となる有価証券の価格又は指標等の変動により損失の額がお客様の差入れた委託保証金等の額を上回るおそれ ( 元本超過損リスク ) がありますまた店頭デリバティブ取引については弊社が表示する金融商品の売付けの価格と買付けの価格に差がある場合があります上記の手数料等及びリスク等は商品毎に異なりますので当該商品等の契約締結前交付書面や目論見書又はお客様向け資料等をよくお読みくださいなお目論見書等のお問い合わせは弊社各部店までお願いいたしますまた実際の取引等をご検討の際には個別の提案書等をご覧いただいた上で今後の制度改正の動きに加え具体的な実務動向や法解釈の動き及びお客様の個別の状況等に十分ご留意いただき所轄の税務署や弁護士公認会計士税理士等の専門家にご相談の上お客様の最終判断をもって行っていただきますようお願い申し上げます商号等 :SMBC 日興証券株式会社金融商品取引業者関東財務局長 ( 金商 ) 第 2251 号加入協会名 : 日本証券業協会一般社団法人日本投資顧問業協会一般社団法人金融先物取引業協会一般社団法人第二種金融商品取引業協会 ( 平成 26 年 4 月 1 日現在 )

218 年分以降の配偶者控除額は夫の年収に応じて減っていきます 217 年分まではが 13 万円 ( 合計所得金額 38 万円以下であれば夫の年収にかかわらず配偶者控除額 38 万円 ( 住民税は 33 万円を夫の所得から控除できました 218 年分以降はが 13 万円 ( 合計所得金額

218 年分以降の配偶者控除額は夫の年収に応じて減っていきます 217 年分まではが 13 万円 ( 合計所得金額 38 万円以下であれば夫の年収にかかわらず配偶者控除額 38 万円 ( 住民税は 33 万円を夫の所得から控除できました 218 年分以降はが 13 万円 ( 合計所得金額昨年と大きく変わる配偶者控除配偶者特別控除 - 本人と配偶者の全所得の見積額を会社に報告することに - SMBC 日興証券株式会社 ( 注本資料の内容は 218 年以降の所得税 219 年度以降の住民税に適用されます本資料において年収とは給与収入 ( パートを含むを仮定しておりますので給与収入以外の収入がある場合年収ではなく合計所得金額で控除額等をご確認ください本資料は税制についてのみ言及しておりますが