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ほのかすえたけ
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特別徴収税額通知書 ( 給与天引き額の通知 ) を交付することにより事業主に特別徴収義務が生じます ) しかしながら現在特別徴収について理解を得られていない対象事業主 ( 以下未実施事業主という ) が存在する等

1 個人住民税の特別徴収にご理解とご協力をお願いします新潟県と県内市町村では対象となる事業主の方に従業員の個人住民税 ( 県民税市町村民税 ) の特別徴収 ( 給与天引き ) を実施していただくよう取り組んでよう取り組んでいます地方税法及び各市町村の条例上所得税の源泉徴収義務のある事業主は従業員の個人住民税の特別徴収をしなければならないこととされています ( 市町村が事業主に対して特別徴収税額通知書 ( 給与天引き額の通知 ) を交付することにより事業主に特別徴収義務が生じます ) しかしながら現在特別徴収について理解を得られていない対象事業主 ( 以下未実施事業主という ) が存在する等制度の浸透及び運用が十分とは言えない状況となっていますこのような状況を踏まえ新潟県と県内市町村で検討を行ってきた結果県内全市町村が未実施事業主に対しても特別徴収税額通知書を交付することにより対象となる事業主に特別徴収を実施していただくこととしました新潟県見附見附市

2 1 個人住民税について 1 2 特別徴収の義務 1 3 特別徴収義務者の指定 1 4 特別徴収の対象になる方 1 5 特別徴収の対象にならない方らない方 2 6 特別徴収事務の概要 2 7 給与支払報告書の提出 3 8 特別徴収税額通知書の送付 3 9 納期と納入方法 5 10 税額の変更通知 7 11 退職休職者の徴収方法 8 12 異動届等の提出 8 13 退職所得に係る住民税の特別徴収 Q&A 関係法令 17 市町村担当窓口 19

3 1 個人住民税について県や市町村等の地方団体は私たちが豊かで健康な暮らしができるよう福祉保健教育消防ごみ公園道路等日々の生活の広い範囲にわたり様々な仕事をしています住民税は私たちの日常生活に身近な関わりをもつ仕事のための費用を住民がその能力に応じて分担しあうという性格の税金でいわば住民として暮らしていくために支払わなければならない会費のようなものともいえます 2 特別徴収の義務所得税の源泉徴収義務のある事業主 ( 源泉徴収義務者 ) は従業員 ( 納税義務者 ) の個人住民税についても給与天引きして納めることが法律等で義務付けられています給与天引きによる納入を特別徴収といいます源泉徴収義務者とは : 会社や個人が人を雇って給与を支払ったり報酬を支払ったりする場合はその支払の都度支払金額に応じた所得税を差引くことになっていますこの所得税を差引いて国に納める義務のある者を源泉徴収義務者といいます ( 常時二人以下の家事使用人のみに対し給与等の支払をする者等以外は源泉徴収する義務があります ) 3 特別徴収義務者の指定所得税の源泉徴収義務がある事業主 ( 給与支払者 ) は地方税法第 321 条の 4 及び各市町村の条例の規定により市町村から特別徴収義務者に指定されています ( 給料日の間隔が一月を超える又は給与から個人住民税額が引ききれない等の特別な理由がない限り普通徴収は認められません ) 普通徴収とは : 給与天引き等ではなく納税義務者自身が市町村から送付される納税通知によって納める方法です納期は原則年 4 回 ( 月 ) ですが市町村によって異なる場合があります 4 特別徴収の対象になる方前年中 (1 月 1 日 ~12 月 31 日 ) に給与の支払いを受けかつ 4 月 1 日現在において特別徴収義務者から給与の支払いを受けている給与の支払いを受けている方が対象です 1

4 ((((納税義務者納税義務者納税義務者))))給給給給与与与与与与与与所所所所支支支支得得得得払払払払者者者者特別徴収義務者((((特別徴収義務者特別徴収義務者市市市市((((町町町町村村村村))))者者者者5 特別徴収の対象にならない方 1 他の事業所等 ( 給与支払者 ) において特別徴収が行われている方給与支払報告書 ( 個人別明細書 ) の乙欄に該当する方です 2 給与の支払いが不定期な方支給期間が一月を超える期間によって定められている給与のみの支払を受けている方です 3 退職者 ( 予定者含む ) 5 月末日までに退職している又は退職予定の方ですただし 3 月 31 日までに一旦退職する方で 4 月 1 日現在で再雇用される方はその後 5 月末日までに退職しない限り特別徴収の対象者となります 4 事業専従者 ( 事業所等の希望により特別徴収の方法により納入することもできます ) 個人事業主が確定申告等で申告している事業専従者の方です 6 特別徴収事務の概要給給給給1 給与支払報告書の提出 1 給与支払報告書の提出 (1 月 31 日まで ) や 2 退職者等の報告には電子申告 (eltax) もご利 2 退職者等の報告用いただけます (4 月 15 日まで ) 4 特別徴収税額の通知 3 特別徴収税額の通知税額計算税額計算税額計算税額計算(5 月 31 日まで ) 特別徴収義務者))))(5 月中旬まで ) 5 個人住民税の徴収 6 個人住民税の納入 6 月から翌年 5 月まで ( 翌月 10 日まで ) 毎月の給与支給日納期の特例の承認制度あり 1 毎年 1 月 31 日までに従業員 ( 納税義務者 ) が 1 月 1 日現在住んでいた市町村へ給与支払報告書を提出してください ( 電子申告利用可 ) 市町村において個人住民税の税額の計算をします 2 給与支払報告書提出後 4 月 1 日現在で在籍しなくなった従業員 ( 納税義務者 ) 等がいる場合は 4 月 15 日までにその旨を市町村長に届け出てください ( 電子申告利用可 ) 2

5 3 事業主 ( 給与支払者 ) に対して従業員 ( 納税義務者 ) が 1 月 1 日現在住んでいた市町村から毎年 5 月中旬までに特別徴収税額通知書 ( 特別徴収義務者用納税義務者用 ) が送付されます特別徴収税額通知書 ( 特別徴収義務者用 ) には 6 月から翌年 5 月までに徴収 ( 天引き ) していただく個人住民税額 ( 年税額及び毎月の額 ) が記載されています 4 5 月 31 日までに従業員 ( 納税義務者 ) へ特別徴収税額通知書 ( 納税義務者用 ) を交付してください 5 特別徴収税額通知書 ( 特別徴収義務者用 ) に記載されている個人住民税額 ( 毎月の額 ) を給与から徴収 ( 天引き ) してください 6 徴収 ( 天引き ) した個人住民税は翌月の 10 日までに市町村から送付される納入書を使い指定された金融機関等で納入してください ( 納期の特例の承認を受けられる場合もあります ) 7 給与支払報告書の提出毎年 1 月 1 日現在において給与の支払いをする者で給与所得者に係る所得税の源泉徴収をする義務のある者は総務省令で定める給与支払報告書を 1 月 31 日までに給与の支払いを受けている人の 1 月 1 日現在の住所所在地の市町村長に提出しなければなりませんまた年の途中で退職した人についても提出してください給与支払報告書を提出する際には市町村指定の様式 ( 仕切紙等 ) により特別徴収対象者と対象者にならない方を区別して提出してください給与支払報告書の提出は電子申告 (eltax/ エルタックス ) をご利用いただくと従業員 ( 納税義務者 ) の住所地市町村ごとに振り分けて提出する手間がなくなります eltax( エルタックス ) により給与支払報告書を提出する場合は前記 5 特別徴収の対象にならない方に該当する従業員 ( 納税義務者 ) についてのみ普通徴収欄にチェックを入れてください eltax( エルタックス ) に関するお問い合わせ先等ホームページ電話 ( ハイシンコク ) 8 特別徴収税額通知書の送付個人住民税特別徴収の徴収期間は6 月から翌年 5 月までの 12 ヶ月です毎年 5 月中旬に事業主 ( 特別徴収義務者 ) あてに特別徴収税額通知書 ( 特別徴収義務者用納税義務者用 ) と納入書特別徴収に関する綴り ( 各種様式 ) が送付されますこの通知書で各従業員 ( 納税義務者 ) のその年 1 年分の個人住民税額と毎月の給与から徴収 ( 天引き ) していただく税額をお知らせしますので 6 月の給与から徴収 ( 天引き ) を開始するための準備をしてくださいなお特別徴収税額通知書 ( 納税義務者用 ) は 5 月 31 日までに従業員 ( 納税義務者 ) にお渡しください市町村ごとに名称が異なります 3

( 納税義務者用 ) 特別徴収税額通知書 ( 納税義務者用 ) はそれぞれ個人ごとに切り離して従業員 ( 納税義務者 ) に交付してください

6 様式例様式は市町村によって異なります特別徴収税額通知書 ( 特別徴収義務者用 ) 特別徴収税額がある人数 ( 納税義務者数 ) 及び特別徴収税額の合計額を月別に表示しています従業員 ( 納税義務者 ) ごとに特別徴収税額及び毎月徴収していただく額を表示しています特別徴収税額通知書 ( 納税義務者用 ) 特別徴収税額通知書 ( 納税義務者用 ) はそれぞれ個人ごとに切り離して従業員 ( 納税義務者 ) に交付してください有限会社みつけ商事見附はな子見附市町 1 丁目 2 番 3 号新潟県見附市長久住時男問合せ先見附市役所税務課民税係 TEL0258(62)-1700 内線

9 納期と納入方法納期限はは従業員 ( 納税義務者 ) から徴収 ( 天引き ) した月の翌月 10 日です ( この日が土日曜日又は祝日の場合はその翌営業日となります ) 従業員 ( 納税義務者 ) から徴収 ( 天引き ) した税額をそれぞれの市町村ごとにとりまとめ通知書と一緒に送られる納入書で納入します様式例

欄あらかじめ印字されている納入金額 (1) 欄の金額を従業員 ( 納税義務者 ) の退職等により変更する場合は納入金額 (1) 欄の数字を二重線で抹消し変更後の金額を納入金額 (2) 欄に記入してください 2 納入金額 (2) 給与分欄従業員 ( 納税義務者 ) から徴収した給与に対する特別徴収税額の合計額を記入してください

7 9 納期と納入方法納期限はは従業員 ( 納税義務者 ) から徴収 ( 天引き ) した月の翌月 10 日です ( この日が土日曜日又は祝日の場合はその翌営業日となります ) 従業員 ( 納税義務者 ) から徴収 ( 天引き ) した税額をそれぞれの市町村ごとにとりまとめ通知書と一緒に送られる納入書で納入します様式例様式は市町村によって異なります納入書納入書に必要事項を記入の上特別徴収に関する綴りに記載されている金融機関等で納期限 ( 翌月 10 日 ) までに納めてください年の途中で退職転勤等により毎月の納入金額に変更があった場合納入書は再発行しませんので納入金額を訂正してご使用ください訂正する場合 1 納入金額 (1) 欄あらかじめ印字されている納入金額 (1) 欄の金額を従業員 ( 納税義務者 ) の退職等により変更する場合は納入金額 (1) 欄の数字を二重線で抹消し変更後の金額を納入金額 (2) 欄に記入してください 2 納入金額 (2) 給与分欄従業員 ( 納税義務者 ) から徴収した給与に対する特別徴収税額の合計額を記入してくださいまた退職等により給与分の未徴収税額を一括徴収した場合の納入金額はこの給与分欄に含めて記入してください 3 納入金額 (2) 退職所得分欄従業員 ( 納税義務者 ) から徴収された退職手当等に対する所得割額の合計額を記入してください 4 納入金額 (2) 合計額欄給与分退職所得分延滞金督促手数料の合計額を記入してください 5

8 納期の特例 ( 年 2 回納入 ) 特別徴収税額の納入の原則は 12 回 (6 月 ~ 翌年 5 月 ) の毎月納入を基本としていますが従業員 ( 納税義務者 ) が常時 10 人未満の事業所で市町村長の承認を受けた場合には年 2 回の納入となる [ 納期の特例 ] をご利用いただけます 6 月から 11 月までに徴収 ( 天引き ) した分 12 月 10 日までに納入 ( 当該日が土日の場合は翌月曜日 ) 12 月から翌年 5 月までに徴収 ( 天引き ) した分 6 月 10 日までに納入 ( 当該日が土日の場合は翌月曜日 ) 承認を受けた日の属する期間についてはその日の属する月から当該期間の最終月までの期間当該市町村の徴収金の滞納があり納入に支障が生ずる恐れがあると認められる場合は申請が却下されることがあります承認後従業員 ( 納税義務者 ) が常時 10 人未満でなくなった場合には遅滞なくその旨その他必要な事項を記載した届出書を市町村長に提出しなければなりません様式例様式は市町村によって異なります特別徴収税額の納期の特例に関する申請書第 76 号様式 ( その 2) 市県民税特別徴収税額の納期の特例に関する申請書見附市長久住時男見附市税条例第 35 条の 3 の規定により特別徴収税額の納期の特例について承認方申請します 6

10 税額の変更通知納税義務者の期限後申告や給与支払報告書の訂正所得控除内容の調査結果により通知済の特別徴収税額に変更が生じた場合は特別徴収税額の変更通知書が送付されますので通知された変更月から徴収金額を変更していただきます様式例様式は市町村によって異なります

9 10 税額の変更通知納税義務者の期限後申告や給与支払報告書の訂正所得控除内容の調査結果により通知済の特別徴収税額に変更が生じた場合は特別徴収税額の変更通知書が送付されますので通知された変更月から徴収金額を変更していただきます様式例様式は市町村によって異なります特別徴収税額の変更通知書変更後の月割額の合計額が表示されています日付が最新の通知書で合計金額をご確認ください税額が変更になる月を表示しています税額に変更があった従業員 ( 納税義務者 ) の変更後の特別徴収税額及び毎月徴収していただく額を表示しています税額の変更理由等を表示しています 7

10 11 退職休職者の徴収方法 6 月 1 日から 12 月 31 日までに退職等した場合特別徴収 ( 給与天引き ) できなくなった残りの税額は市町村に異動届出書を提出後普通徴収へ切替えとなり本人 ( 納税義務者 ) から直接納付していただきます ( 徴収方法が切り替わる旨を本人に伝えてください ) 納税義務者の申し出があった場合には退職時に支払をする給与や退職手当等から一括徴収した上で納入していただくこともできます翌年 1 月 1 日から 4 月 30 日までに退職等した場合特別徴収できなくなる税額は本人の申し出がなくても 5 月 31 日までの間に支払いをする給与又は退職手当等から一括徴収した上で納入していただくことになっています ( 地方税法第 321 条の 5 第 2 項 ) ただし一括徴収すべき金額が退職手当等の金額を超える場合はこの限りではありません 5 月退職の場合も最終月分として特別徴収により納入していただきます 12 異動届等の提出退職休職及び転勤等により従業員 ( 納税義務者 ) に異動があった場合はその事由が発生した日の属する月の翌月 10 日までに事業主 ( 給与支払者 ) が従業員 ( 納税義務者 ) がお住まいの市町村に異動届を提出しなければなりません ( 地方税法施行規則第 9 条の 5) 異動届の提出が遅れると退職者休職者及び転勤者等の税額が事業主 ( 特別徴収義務者 ) の滞納額となったり税額変更や普通徴収への切替え処理が遅れる結果従業員 ( 納税義務者 ) に対して一度に多額の住民税の納付義務を負わせてしまう恐れがありますので必ず厳守してください! 従業員 ( 納税義務者 ) が退職休職及び転勤等になった場合は市町村に異動届の提出が必要なのですね 8

11 記入例様式は市町村によって異なります退職して普通徴収 ( 従業員本人納付 ) へ切替えの場合の記入例退職して一括徴収の場合の記入例 9

12 別の事業所で特別徴収を継続する場合の記入例年度途中で特別徴収に切替える場合や事業主 ( 特別徴収義務者 ) の住所名称電話番号等が変更された場合以下の書類のご提出をお願いします記入例様式は市町村によって異なります年度途中で特別徴収に切替える場合の記入例 10

事業主 ( 特別徴収義務者 ) の住所名称電話番号等が変更された場合の記入例の記入例 13 退職所得に係る住民税の特別徴収退職所得に対する個人の住民税については退職手当等が支払われる際に支払者が税額を計算し退職手当等の支払金額からその住民税額を差し引いて納入 ( 特別徴収 ) することとされております納入すべき市町村は退職手当等の支払いを受けるべき日 ( 通常は退職日 )

13 事業主 ( 特別徴収義務者 ) の住所名称電話番号等が変更された場合の記入例の記入例 13 退職所得に係る住民税の特別徴収退職所得に対する個人の住民税については退職手当等が支払われる際に支払者が税額を計算し退職手当等の支払金額からその住民税額を差し引いて納入 ( 特別徴収 ) することとされております納入すべき市町村は退職手当等の支払いを受けるべき日 ( 通常は退職日 ) の属する年の 1 月 1 日現在において住所が所在する市町村です退職所得に係る住民税の計算方法 1 退職所得の金額を計算します退職所得の金額 = ( 収入金額 - 退職所得控除額 ) 1/2 ( 千円未満の端数切捨て ) 勤続年数に 1 年未満の端数がある場合は切り上げて 1 年とします勤続期間が 25 年 5 か月であれば勤続年数は 26 年になります障害者になったことにより退職した場合には収入金額からさらに 100 万円控除されます平成 25 年 1 月 1 日以後に支払われるべき勤続年数 5 年以内の法人役員等 ( 法人役員等とは法人税法上の役員国会議員地方議会議員国家公務員地方公務員 ) の退職金については上記計算式の 1/2 は適用されません 11

退職所得控除額算出表勤続年数 20 年以下退職所得控除額 40 万円勤続年数 (80 万円に満たないときは 80 万円 ) 20 年超 800 万円 + 70 万円 ( 勤続年数 - 20 年 ) 2 住民税額 ( 特別徴収税額 ) を計算します住民税額 = ( 退職所得の金額税率 ( 市町村民税 6% 県民税 4%) ) ( 百円未満の端数切捨て ) 退職手当等に係る住民税の 10%

14 退職所得控除額算出表勤続年数 20 年以下退職所得控除額 40 万円勤続年数 (80 万円に満たないときは 80 万円 ) 20 年超 800 万円 + 70 万円 ( 勤続年数 - 20 年 ) 2 住民税額 ( 特別徴収税額 ) を計算します住民税額 = ( 退職所得の金額税率 ( 市町村民税 6% 県民税 4%) ) ( 百円未満の端数切捨て ) 退職手当等に係る住民税の 10% の税額控除は平成 25 年 1 月 1 日以後に支払われるべき退職手当等から廃止となりました計算例 ( 勤続年数 5 年以下の法人役員等以外の場合 ) 退職金の額 21,123,157 円勤続年数 30 年 8か月退職所得控除額の計算 800 万円 +70 万円 (31 年 -20 年 )=15,700,000 円退職所得の金額 (21,123,157 円 -15,700,000 円 ) 1/2=2,711,578.5 円 2,711,578.5 円 2,711,000 円退職所得に係る住民税額 ( 特別徴収税額 ) 市町村民税 2,711,000 円 6%=162,660 円 162,600 円 ( ア )(100 円未満切捨て ) 県民税 2,711,000 円 4%=108,440 円 108,400 円 ( イ )(100 円未満切捨て ) 合計 ( ア )+( イ )=271,000 円納入の手続き ( 以下の様式は見附市納入書の裏面に印刷されています ) 退職手当の支払者 ( 特別徴収義務者 ) は特別徴収した税額を市町村民税道府県民税申告書 ( 上記様式例 ) に所要事項を記載しその申告書をそれぞれの市町村長に徴収した月の翌月 10 日までに提出するとともに申告した税額を同日までに金融機関等に納入書 ( 上記様式例 ) により納入してください市町村ごとに異なります 12

15 14 Q&A Q 個人住民税の特別徴収とはどのような制度どのような制度ですか A 所得税の源泉徴収制度と同様に事業主 ( 給与支払者 ) が毎月従業員 ( 納税義務者 ) に支払う給与から個人住民税を徴収 ( 天引き ) し納税義務者である従業員に代わって従業員 ( 納税義務者 ) の住所地の市町村へ納入していただく制度です地方税法等の規定により事業主 ( 給与支払者 ) には特別徴収する義務があります ( 地方税法第 321 条の 4 及び各市町村の条例 ) これに対し従業員 ( 納税義務者 ) 本人が直接納付する方法は普通徴収といいます Q 特別徴収義務者とは何ですか A 特別徴収義務者とは毎月従業員 ( 納税義務者 ) に支払う給与から個人住民税を天引きし従業員 ( 納税義務者 ) の住んでいる市町村に納入する義務がある事業主 ( 給与支払者 ) のことをいいます Q どのような事業主 ( 給与支払者 ) が特別徴収を行うのですか A 所得税の源泉徴収を行う事業主 ( 給与支払者 ) のうち前年中に給与の支払いを受けた従業員 ( 納税義務者 ) に 4 月 1 日の現況において給与の支払いを行う事業主 ( 給与支払者 ) です Q 制度が変わったのですか A 制度変更はありません法令遵守の観点から法定要件に該当する場合にはこれまで特別徴収税額通知書を送付していなかった事業所等 ( 給与支払者 ) へも特別徴収税額通知書を送付しますので対象従業員の個人住民税を特別徴収し納入してくださいなお特別徴収義務者としての指定については地方税法及び各市町村条例の規定により所得税の源泉徴収義務のある事業所等 ( 給与支払者 ) は既に指定されています条例の規定による包括指定のため指定通知書等の送付は行われません Q 特別徴収するメリットはあるのですか A 1 従業員 ( 納税義務者 ) は金融機関等に出向いて納税する手間が省け ( 口座振替の方は残高を気にする必要がなくなり ) 納付を忘れて滞納となったり延滞金がかかる心配がなくなりますさらに特別徴収は納期が年 12 回なので普通徴収に比べて1 回当たりの納税額が少なくてすみます ( 年税額は変わりません ) 2 個人住民税の特別徴収を行っているかどうかは社会保険を完備しているかどうかと並んで法令遵守精神の高さを示す一つのバロメーターであり実施すれば事業所 ( 主 ) の社会的な信用力が増します 13

16 Q 特別徴収に切り替えると事務手続の負担が大きくなりませんか A 個人住民税は給与支払報告書等に基づいて従業員 ( 納税義務者 ) の住所地の市町村が税額を計算し従業員 ( 納税義務者 ) ごとの額をお知らせします事業主 ( 給与支払者 ) はその税額を毎月の給与から徴収 ( 天引き ) し翌月 10 日までに市町村へ納めていただきます所得税のように事業主 ( 給与支払者 ) 自ら税額を計算することや年末調整をする手間はかかりませんまたボーナス時の徴収はありません Q 個人住民税は事業主 ( 給与支払者 ) が計算しなくてもよいのですか A 退職手当からの特別徴収を除いて個人住民税額の計算は 1 月 31 日までに事業主 ( 給与支払者 ) から提出していただいた給与支払報告書等に基づき各市町村で行って通知しますので所得税のように給与から徴収 ( 天引き ) する金額を事業主 ( 給与支払者 ) が計算する必要はありませんまた年末調整をする手間もありませんただし退職所得に対する個人の住民税については退職手当等が支払われる際に支払者が税額を計算することとされております Q 特別徴収により納税するにはどうすればよいですか A 毎年 1 月 31 日までに従業員 ( 納税義務者 ) がお住まいの市町村に給与支払報告書を提出してください ( 地方税法第 317 条の6) その後は市町村が提出いただいた給与支払報告書等に基づいて税額の計算を行い毎年 5 月中旬までに特別徴収税額通知書を送付します特別徴収税額通知書には 6 月から翌年 5 月までに徴収 ( 天引き ) していただく個人住民税額 ( 年税額及び毎月の額 ) が記載されていますので従業員 ( 納税義務者 ) の毎月の給与から特別徴収税額通知書に記載された額を徴収 ( 天引き ) して翌月の 10 日までに当該市町村が指定する金融機関等で納入してください Q 給与支払報告書を市町村ごとに分けて提出するのが面倒なのですが何かよい方法はないですか A 給与支払報告書の提出は eltax( エルタックス ) をご利用いただくと従業員 ( 納税義務者 ) の住所地市町村ごとに振り分けて提出する手間がなくなります 7 給与支払報告書の提出を参照してください Q 毎月市町村に個人住民税を納入するのは面倒なのですが事務負担の軽減措置は事務負担の軽減措置はありますか A 従業員 ( 納税義務者 ) が常時 10 人未満である事業所は市町村長の承認を受けて年 12 回の特別徴収税額の納期を年 2 回とすることができますつまり 6 月から 11 月までの分については 12 月 10 日まで 12 月から翌年 5 月までの分については6 月 10 日までにそれぞれ納入することができます当該市町村の徴収金の滞納があり納入に支障が生ずる恐れがあると認められる場合は申請が却下されることがあります Q 従業員 ( 納税義務者 ) から普通徴収にしてほしいと言われているのですが A 所得税の源泉徴収義務のある事業主 ( 給与支払者 ) は特別徴収しなければなりませんしたがって従業員 ( 納税義務者 ) の希望により普通徴収を選択することはできません普通徴収対象者は 5 特別徴収の対象にならない方を参照してください 14

Q 普通徴収対象者がいるのですが仕切紙とはどのようなものですか A 多くの市町村が使用する仕切紙は以下の様式になります仕切紙は給与支払報告書を提出する際に特別徴収に該当しない従業員 ( 納税義務者 ) を分けるために使用していただくものです該当する理由の人数欄に該当者数を記載しこの仕切紙の後ろに該当者の給与支払報告書を添付してください仕切紙を使用せずに給与支払報告書を提出された場合

17 Q 普通徴収対象者がいるのですが仕切紙とはどのようなものですか A 多くの市町村が使用する仕切紙は以下の様式になります仕切紙は給与支払報告書を提出する際に特別徴収に該当しない従業員 ( 納税義務者 ) を分けるために使用していただくものです該当する理由の人数欄に該当者数を記載しこの仕切紙の後ろに該当者の給与支払報告書を添付してください仕切紙を使用せずに給与支払報告書を提出された場合退職者及び乙欄該当者を除きすべての従業員 ( 納税義務者 ) が特別徴収対象者として扱われます Q eltax( エルタックス ) で給与支払報告書を提出する場合で普通徴収対象者がいる場合はどのようにすればよいですか A 5 特別徴収の対象にならない方の各項目に該当する従業員 ( 納税義務者 ) の給与支払報告書のみ普通徴収欄にチェックを入れて提出してください普通徴収欄にチェックが入っている又は退職日乙欄が入力されている従業員 ( 納税義務者 ) は普通徴収となりそれ以外の従業員 ( 納税義務者 ) は全て特別徴収となります Q パートやアルバイトであっても全員から特別徴収をする必要がありますか A 特別な場合を除きパートアルバイト等を含む全ての従業員 ( 納税義務者 ) から特別徴収をしていただく必要があります < 特別な場合の事例 > 給与所得者のうち支給期間が一月を超える期間によって定められている給与のみの支払いを受けている者外国航路を航行する船舶の乗組員で一月を超える期間以上乗船することとなるため慣行として不定期にその給与の支払いを受けている者 Q 4 月に退職した職員がいますこの職員が送られてきた特別徴収税額通知書特別徴収税額通知書に載っていますがどのように手続きしたらよいですか A 退職の異動届を特別徴収税額通知書を送付した市町村に提出してください 12 異動届等の提出を参照してください 15

18 Q 1 月末に給与支払報告書を提出した従業員 ( 納税義務者 ) がその後すぐに退職したのですが異動届出書は提出する必要がありますか A 異動した年の1 月 2 日から5 月 31 日までの間に退職や転勤等によって給与の支払を受けなくなった場合は特別徴収に係る給与所得者異動届出書を市町村に提出してください異動届出書については異動が生じた翌月の 10 日までに提出をお願いします Q 2 ヶ所以上の事業所に勤務している従業員 ( 納税義務者 ) はどちらから特別徴収されますか A 原則として前年の給与収入額が大きい方の事業所が特別徴収義務者として指定されますが双方の事業所及び市町村と協議の上でどちらか一方に決定します Q 4 月 1 日現在は在職していませんでしたがその後就職した従業員 ( 納税義務者 ) がいる場合途中から特別徴収に切替えることはできますか A 対象となる従業員 ( 納税義務者 ) について 1 月 1 日現在の住所所在地の市町村にその旨をご連絡いただければ途中からでも特別徴収に切替えることができます 12 異動届等の提出を参照してください Q 今まで口座振替で納めていた従業員 ( 納税義務者 ) はどうすればいいですか A 手続きの必要はございません特別徴収の対象者となった場合は自動的に口座振替を停止いたします退職等のお届けをいただき普通徴収の対象者となった場合は以前にご登録いただいた口座からの振替となります Q 新潟県外から通勤している従業員 ( 納税義務者 ) についてはどうしたらよいですか A 特別徴収をしなければなりません詳しくは当該市町村へお問い合わせください Q 特別徴収税額通知書が送付されても特別徴収を特別徴収を行わない行わない場合 ( 不履行の場合 ) はどうなるのですか A 特別徴収義務者に督促状が発付されそれでもなお不履行が続くときは特別徴収義務者の滞納税額 ( 延滞金を含む ) に対する滞納処分が行われるほか場合によっては脱税の罪に問われることがありますまた従業員 ( 納税義務者 ) が納税証明書を取得できない等の不利益を被ることがあります Q 特別徴収した個人住民税を納期限内に納税できない場合はどうなるのですか場合はどうなるのですか A 事業主 ( 給与支払者 ) が特別徴収した徴収金は従業員 ( 納税義務者 ) からの預り金ですので納期限まで必ず市町村に納入してください納期限を経過し税金を滞納した場合は事業主 ( 給与支払者 ) の方に滞納処分が執行される可能性があります 16

19 15 関係法令地方税法第 321 条の 3 ( 給与所得に係る個人の市町村民税の特別徴収 ) 第三百二十一条の三市町村は納税義務者が前年中において給与の支払を受けた者でありかつ当該年度の初日において給与の支払を受けている者 ( 支給期間が一月を超える期間により定められている給与のみの支払を受けていることその他これに類する理由があることにより特別徴収の方法によつて徴収することが著しく困難であると認められる者を除く以下この条及び次条において給与所得者という ) である場合においては当該納税義務者に対して課する個人の市町村民税のうち当該納税義務者の前年中の給与所得に係る所得割額及び均等割額の合算額は特別徴収の方法によつて徴収するものとするただし当該市町村内に給与所得者が少ないことその他特別の事情により特別徴収を行うことが適当でないと認められる市町村においては特別徴収の方法によらないことができる 2 前項の給与所得者について当該給与所得者の前年中の所得に給与所得以外の所得がある場合においては市町村は当該市町村の条例の定めるところによつて当該給与所得以外の所得に係る所得割額を同項本文の規定によつて特別徴収の方法によつて徴収すべき給与所得に係る所得割額及び均等割額の合算額に加算して特別徴収の方法によつて徴収することができるただし第三百十七条の二第一項の申告書に給与所得以外の所得に係る所得割額を普通徴収の方法によつて徴収されたい旨の記載があるときはこの限りでない 3 前項本文の規定によつて給与所得者の給与所得以外の所得に係る所得割額を特別徴収の方法によつて徴収することとなつた後において当該給与所得者について給与所得以外の所得に係る所得割額の全部又は一部を特別徴収の方法によつて徴収することが適当でないと認められる特別の事情が生じたため当該給与所得者から給与所得以外の所得に係る所得割額の全部又は一部を普通徴収の方法により徴収することとされたい旨の申出があつた場合でその事情がやむを得ないと認められるときは市町村は当該特別徴収の方法によつて徴収すべき給与所得以外の所得に係る所得割額でまだ特別徴収により徴収していない額の全部又は一部を普通徴収の方法により徴収するものとする 4 第一項の給与所得者が前年中において公的年金等の支払を受けた者でありかつ当該年度の初日において第三百二十一条の七の二第一項に規定する老齢等年金給付の支払を受けている年齢六十五歳以上の者である場合における前二項の規定の適用についてはこれらの規定中給与所得以外とあるのは給与所得及び公的年金等に係る所得以外とする地方税法第 321 条の 4 ( 給与所得に係る特別徴収義務者の指定等 ) 第三百二十一条の四市町村は前条の規定により特別徴収の方法によつて個人の市町村民税を徴収しようとする場合には当該年度の初日において同条の納税義務者に対して給与の支払をする者 ( 他の市町村内において給与の支払をする者を含む ) のうち所得税法第百八十三条の規定により給与の支払をする際所得税を徴収して納付する義務がある者を当該市町村の条例により特別徴収義務者として指定しこれに徴収させなければならないこの場合においては当該市町村の長は前条第一項本文の規定により特別徴収の方法によつて徴収すべき給与所得に係る所得割額及び均等割額の合算額又はこれに同条第二項本文の規定により特別徴収の方法によつて徴収することとなる給与所得以外の所得に係る所得割額 ( 同条第四項に規定する場合には同項の規定により読み替えて適用される同条第二項本文の規定により特別徴収の方法によつて徴収することとなる給与所得及び公的年金等に係る所得以外の所得に係る所得割額 ) を合算した額 ( 以下この節において給与所得に係る特別徴収税額という ) を特別徴収の方法によつて徴収する旨を当該特別徴収義務者及びこれを経由して当該納税義務者に通知しなければならない 2 市町村長が前項後段の規定により特別徴収義務者及び特別徴収義務者を経由して納税義務者に対してする通知は当該年度の初日の属する年の五月三十一日までにしなければならない 3 第三百十七条の六第一項の規定により提出すべき給与支払報告書が同項の提出期限までに提出されなかつたことその他やむを得ない理由があることにより市町村長が前項に規定する期日までに第一項後段の規定による通知をすることができなかつた場合には当該期日後において当該通知をすることを妨げないただし次条第一項の規定により当該通知のあつた日の属する月の翌月から翌年五月までの間において給与所得に係る特別徴収税額を徴収することが不適当であると認められる場合にはこの限りでない 4 第一項の場合において同一の納税義務者に対して給与の支払をする者が二以上あるときは市町村は当該市町村の条例によりこれらの支払をする者の全部又は一部を特別徴収義務者として指定しなければならないこの場合において特別徴収義務者として二以上の者を指定したときは給与所得に係る特別徴収税額をこれらの者が当該年度中にそれぞれ支払うべき給与の額に按分してこれを徴収させることができる 5 納税義務者である給与所得者に対し給与の支払をする者に当該年度の初日の翌日から翌年の四月三十日までの間において異動を生じた場合において当該給与所得者が当該給与所得者に対して新たに給与の支払をする者となつた者 ( 所得税法第百八十三条の規定により給与の支払をする際所得税を徴収して納付する義務がある者に限る以下この項において同じ ) を通じて当該異動によつて従前の給与の支払をする者から給与の支払を受けなくなつた日の属する月の翌月の十日 ( その支払を受けなくなつた日が翌年の四月中である場合には同月三十日 ) までに前条第一項本文の規定により特別徴収の方法によつて徴収されるべき前年中の給与所得に係る所得割額及び均等割額の合算額 ( 既に特別徴収の方法によつて徴収された金額があるときは当該金額を控除した金額 ) を特別徴収の方法によつて徴収されたい旨の申出をしたときは市町村は当該給与所得者に対して新たに給与の支払をする者となつた者を当該市町村の条例により特別徴収義務者として指定しこれに徴収させるものとするただし当該申出が翌年の四月中にあつた場合において当該給与所得者に対して新たに給与の支払をする者となつた者を特別徴収義務者として指定しこれに徴収させることが困難であると市町村長が認めるときはこの限りでない 6 第一項後段の規定は前項本文の場合について準用する 17

20 地方税法第 321 条の 5 ( 給与所得に係る特別徴収税額の納入の義務等 ) 第三百二十一条の五前条の特別徴収義務者は同条第二項に規定する期日までに同条第一項後段 ( 同条第六項において準用する場合を含む ) の規定による通知を受け取つた場合にあつては当該通知に係る給与所得に係る特別徴収税額の十二分の一の額を六月から翌年五月まで当該期日後に当該通知を受け取つた場合にあつては当該通知に係る給与所得に係る特別徴収税額を当該通知のあつた日の属する月の翌月から翌年五月までの間の月数で除して得た額を当該通知のあつた日の属する月の翌月から翌年五月までそれぞれ給与の支払をする際毎月徴収しその徴収した月の翌月の十日までにこれを当該市町村に納入する義務を負うただし当該通知に係る給与所得に係る特別徴収税額が均等割額に相当する金額以下である場合には当該通知に係る給与所得に係る特別徴収税額を最初に徴収すべき月に給与の支払をする際その全額を徴収しその徴収した月の翌月の十日までにこれを当該市町村に納入しなければならない 2 前項の特別徴収義務者は前条の規定によりその者が徴収すべき給与所得に係る特別徴収税額に係る個人の市町村民税の納税義務者が当該特別徴収義務者から給与の支払を受けないこととなつた場合にはその事由が発生した日の属する月の翌月以降の月割額 ( 前項の規定により特別徴収義務者が給与の支払をする際毎月徴収すべき額をいう以下この項次項及び第三百二十一条の六第三項において同じ ) はこれを徴収して納入する義務を負わないただしその事由が当該年度の初日の属する年の六月一日から十二月三十一日までの間において発生しかつ総務省令で定めるところによりその事由が発生した日の属する月の翌月以降の月割額を特別徴収の方法によつて徴収されたい旨の納税義務者からの申出があつた場合及びその事由がその年の翌年の一月一日から四月三十日までの間において発生した場合には当該納税義務者に対してその年の五月三十一日までの間に支払われるべき給与又は退職手当等で当該月割額の全額に相当する金額を超えるものがあるときに限りその者に支払われるべき給与又は退職手当等の支払をする際当該月割額の全額 ( 同日までに当該給与又は退職手当等の全部又は一部の支払がされないこととなつたときにあつては同日までに支払われた当該給与又は退職手当等の額から徴収することができる額 ) を徴収しその徴収した月の翌月十日までにこれを当該市町村に納入しなければならない 3 前項の場合においては特別徴収義務者は総務省令で定めるところにより給与の支払を受けないこととなつた納税義務者の氏名その者に係る給与所得に係る特別徴収税額のうち既に徴収した月割額の合計額その他必要な事項を記載した届出書を当該特別徴収に係る納入金を納入すべき市町村の長に提出しなければならない 4 前条の規定により他の市町村内において給与の支払をする者が特別徴収義務者として指定された場合には当該特別徴収義務者はその納入すべき納入金を当該他の市町村内に所在する銀行その他の金融機関で当該市町村が指定して当該特別徴収義務者に通知したものに払い込むものとするこの場合においては当該特別徴収義務者が当該通知に係る金融機関に払い込んだ時に当該市町村にその納入金の納入があつたものとみなす 5 市町村の指定した特別徴収義務者が国の機関である場合における第三百二十六条第一項の規定の適用については当該特別徴収義務者が給与所得に係る特別徴収税額に係る納入金に相当する金額の資金を日本銀行に交付して納入金の払込みをした時において当該市町村に納入金の納入があつたものとみなす地方税法第 321 条の 5 の 2 ( 給与所得に係る特別徴収税額の納期の特例 ) 第三百二十一条の五の二第三百二十一条の四の特別徴収義務者はその事務所事業所その他これらに準ずるもので給与の支払事務を取り扱うもの ( 給与の支払を受ける者が常時十人未満であるものに限る以下この項において事務所等という ) につき当該特別徴収に係る納入金を納入すべき市町村の長の承認を受けた場合には六月から十一月まで及び十二月から翌年五月までの各期間 ( 当該各期間のうちその承認を受けた日の属する期間についてはその日の属する月から当該期間の最終月までの期間 ) に当該事務所等において支払つた給与について前条第一項の規定により徴収した給与所得に係る特別徴収税額を同項の規定にかかわらず当該各期間に属する最終月の翌月十日までに当該市町村に納入することができる前条第二項ただし書の規定により徴収した給与所得に係る特別徴収税額についても同様とする 2 前項の承認の取消し当該取消しがあつた場合の納期の特例その他給与所得に係る特別徴収税額の納期の特例に関し必要な事項は政令で定める地方税法第 321 条の 6 ( 給与所得に係る特別徴収税額の変更 ) 第三百二十一条の六市町村長は第三百二十一条の四第一項から第三項まで ( 同条第六項において同条第一項後段の規定を準用する場合を含む ) の規定により給与所得に係る特別徴収税額を通知した後において当該給与所得に係る特別徴収税額に誤りがあることを発見した場合その他これを変更する必要がある場合には直ちに当該給与所得に係る特別徴収税額を変更してその旨を当該特別徴収義務者及びこれを経由して当該納税者に通知しなければならない 3 特別徴収義務者が第一項の通知を受け取つた場合にはその通知を受け取つた日の属する月以後において徴収すべき月割額は同項の規定により変更された額に基づいて当該市町村長が定めるところによらなければならない地方税法施行規則第 9 条の 5 ( 特別徴収に係る給与所得者異動届出書の提出義務 ) 第九条の五法第三百二十一条の五第三項に規定する届出書は同条第二項の事由が発生した日の属する月の翌月の十日までに提出しなければならないただし当該事由が四月二日から五月三十一日までの間に生じた場合における当該事由が生じた者に係る市町村民税を当該年度から新たに特別徴収の方法によつて徴収すべき市町村の長に対する当該届出書の提出は法第三百二十一条の四第一項後段の規定による通知のあつた日の属する月の翌月の十日までとする所得税法第 183 条 ( 源泉徴収義務 ) 第百八十三条居住者に対し国内において第二十八条第一項 ( 給与所得 ) に規定する給与等 ( 以下この章において給与等という ) の支払をする者はその支払の際その給与等について所得税を徴収しその徴収の日の属する月の翌月十日までにこれを国に納付しなければならない 2 法人の法人税法第二条第十五号 ( 定義 ) に規定する役員に対する賞与については支払の確定した日から一年を経過した日までにその支払がされない場合にはその一年を経過した日においてその支払があつたものとみなして前項の規定を適用する 18

21 < 市町村担当窓口 > 市町村名担当部署名郵便番号住所連絡先電話番号新潟市市民税課新潟市中央区学校町通 1 番町 602 番地長岡市市民税課長岡市大手通三条市税務課三条市旭町柏崎市税務課柏崎市中央町 ( 内線 ) 新発田市税務課新発田市中央町小千谷市税務課小千谷市城内加茂市税務課加茂市幸町十日町市税務課十日町市千歳町 3-3 見附市税務課見附市昭和町村上市税務課村上市三之町 1-1 燕市税務課燕市吉田西太田 1934 番地糸魚川市市民課糸魚川市一の宮妙高市市民税務課妙高市栄町 5-1 五泉市税務課五泉市太田上越市税務課上越市木田阿賀野市税務課阿賀野市岡山町 ( 内線 ) ( 内線 ) ( 内線 ) ( 内線 ) ( 内線 )265~ ( 内線 )1254~ 佐渡市税務課佐渡市千種魚沼市税務課魚沼市大沢南魚沼市税務課南魚沼市六日町胎内市税務課胎内市新和町聖籠町税務財政課北蒲原郡聖籠町大字諏訪山弥彦村税務課西蒲原郡弥彦村大字矢作田上町町民課南蒲原郡田上町大字原ヶ崎新田阿賀町町民生活課税政係東蒲原郡阿賀町津川出雲崎町町民課三島郡出雲崎町大字川西湯沢町税務課税務課課税班南魚沼郡湯沢町大字神立津南町税務町民課中魚沼郡津南町大字下船渡戊刈羽村住民生活課刈羽郡刈羽村大字割町新田関川村税務会計課岩船郡関川村大字下関粟島浦村総務課岩船郡粟島浦村字日ノ見山

個人住民税の特別徴収に関するQ＆A

個人住民税の特別徴収に関するQ＆A 個人住民税の特別徴収に関する Q&A Q1. 個人住民税の特別徴収とはどんな制度ですか? A1. 個人住民税の特別徴収とは事業主 ( 給与支払者 ) が従業員 ( 納税義務者 ) に代わって毎月従業員に支払う給与から個人住民税を天引きしてその従業員に課税した市町村へ納入していただく制度です < 地方税法第 321 条の3 第 321 条の4 第 321 条の5> 特別徴収のながれ 1 給与支払報告書の提出