特別徴収の事務は決して難しくありませんこの冊子で具体的な事務手続きについて分かりやすくご案内いたします目次個人市県民税について 1 特別徴収の義務 1 特別徴収義務者の指定 2 対象になる人 2 特別徴収の流れ 3 給与支払

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つねときおおふさ
5 years ago
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1 個人市県民税特別徴収の事務手引き松山市

特別徴収の事務は決して難しくありませんこの冊子で具体的な事務手続きについて分かりやすくご案内いたします目次 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

3 特別徴収税額の決定通知書の送付 4 税額の変更通知 6 納期と納入方法 7 退職休職者の徴収方法 8 退職所得に対する個人市県民税の特別徴収 8

2 特別徴収の事務は決して難しくありませんこの冊子で具体的な事務手続きについて分かりやすくご案内いたします目次個人市県民税について 1 特別徴収の義務 1 特別徴収義務者の指定 2 対象になる人 2 特別徴収の流れ 3 給与支払報告書の提出 3 特別徴収税額の決定通知書の送付 4 税額の変更通知 6 納期と納入方法 7 退職休職者の徴収方法 8 退職所得に対する個人市県民税の特別徴収 8 異動届出書の提出 9 特別徴収への切替など 11 特別徴収に関するQ&A 12 愛媛県では平成 27 年度から県下一斉に個人市県民税の特別徴収を完全実施しています B

3 1 個人市県民税について愛媛県や松山市などの地方自治体はわたしたちが豊かで健康な暮らしができるよう福祉保健教育消防ごみ公園道路など日々の生活の広い範囲にわたりさまざまな仕事をしていますそのためにはたくさんの費用がかかりますがこの資金はみんなで税金として出し合っていかなければなりませんなかでも個人市県民税はわたしたちの日常生活に身近な関わりをもつ愛媛県や松山市の仕事のための費用をそれぞれが負担できる能力に応じて分担しあう税金でいわば住民として暮らしていくために支払わなければならない会費のようなものといえます 2 特別徴収の義務所得税の源泉徴収義務のある事業主 ( 源泉徴収義務者 ) は従業員の個人市県民税を給与から天引きして納めることが義務付けられていますこの給与天引きによる納入を特別徴収といいますそして特別徴収を実施していただく事業主のことを特別徴収義務者といいますこの冊子では特別徴収義務者として指定された事業主がどのような事務を行うかを案内していきます源泉徴収義務者会社や個人が人を雇って給与や報酬等を支払ったりする場合はその都度支払金額に応じた所得税を差し引くことになっていますこの所得税を差し引いて国に納める義務のある者を源泉徴収義務者といいます 1

4 3 特別徴収義務者の指定地方税法第 41 条第 321 条の 4 及び第 328 条の 5 第 1 項の規定により所得税の源泉徴収義務がある事業主は松山市から特別徴収義務者に指定されます特別徴収義務者に指定された事業主は納税義務者である従業員の個人市県民税を毎月の給与から天引き ( 特別徴収 ) して松山市へ納めていただく必要があります給与の支払が毎月でない又は給与から税額が引ききれないなどの特別な理由がない限り個人で納付 ( 普通徴収 ) することは認められません普通徴収主に事業所得者などが市町村から送付される納付書によって納める方法納期は年 4 回 ( 通常は 6 月 8 月 10 月翌年 1 月 ) です ( 参考 ) 地方税法第 321 条の 4( 抜粋 ) 市町村は特別徴収の方法によつて個人の市町村民税を徴収しようとする場合においては当該年度の初日において納税義務者に対して給与の支払をする者のうち所得税法第 183 条の規定によつて給与の支払をする際所得税を徴収して納付する義務がある者を当該市町村の条例によつて特別徴収義務者として指定しこれに徴収させなければならない所得税法第 183 条 ( 抜粋 ) 居住者に対し国内において給与等の支払をする者はその支払の際その給与等について所得税を徴収しその徴収の日の属する月の翌月 10 日までにこれを国に納付しなければならない 4 対象になる人 1 月 1 日現在松山市に住民登録されているか実際に居住している人で前年中 (1 月 1 日 ~ 12 月 31 日 ) に給与の支払を受けておりかつ当年度の初日 (4 月 1 日 ) に特別徴収義務者から給与の支払を受けている人が対象です 2

5 5 特別徴収の流れ所得税と違って税額を計する手間がないのです特別徴収税額通知書の付 ( 税額の天引き開始まで ) 給与支払報告書の提出 ( 月まで ) 2 税額を計して特別徴収税額の通知 ( 月中 ) 天引き ( 月から翌年月まで月合計 12 回 ) 給与から税額を税額の納入 ( 翌月 10 日まで ) 6 給与支払報告書の提出給与の支払をする者で給与所得に係る所得税の源泉徴収義務のある者は 1 月 31 日までに総務省令で定める給与支払報告書を給与の支払を受けている人の 1 月 1 日現在の住所地の市区町村長に提出しなければなりませんまた年の途中で退職した人についても提出してください給与支払報告書を提出する際に普通徴収への切替申請書 ( 兼仕切紙 ) の理由に当てはまる人以外は普通徴収を申請することはできませんのでご注意ください ( P 13 特別徴収に関する Q & A の Q 6 参照 ) 給与支払報告書の提出は eltax( エルタックス ) をご利用ください eltax とは地方税ポータルシステムの呼称で地方税における手続きをインターネットを利用して電子的に行うシステムです eltax( エルタックス ) に関するお問い合わせ先電話ホームページ 3

6 7 特別徴収税額の決定通知書の送付個人市県民税の特別徴収の徴収期間は 6 月から翌年 5 月までの 12 ヶ月です毎年 5 月中旬に特別徴収義務者あてに次の書類を送付します 1 特別徴収税額の決定通知書 ( 特別徴収義務者用 ) 2 特別徴収税額の決定通知書 ( 納税義務者用 ) 3 特別徴収納入書 4 特別徴収のご案内 ( 別紙各種様式あり ) 年間の個人市県民税額と毎月天引きする月割額をお知らせしますので 6 月中に支払われる給与から天引きを開始するための準備をしていただきます各書類のレイアウトは現在のものと異なる場合があります 1 特別徴収税額の決定通知書 ( 特別徴収義務者用 ) 特別徴収税額の変更通知書も同じ様式になります様事業主が納入する納税義務者全員分の特別徴収税額の月別合計金額が記載されています納税義務者個人の月別金額が記載されています変更通知書では摘要欄に変更事由が記載されています ( 例 ) 課税を更正所得や控除内容に変更があった場合給与特徴に変更特別徴収に切り替えた場合普通徴収に切替退職した場合 4

2 特別徴収税額の決定通知書 ( 納税義務者用 ) 特別徴収税額の決定通知書 ( 納税義務者用 ) は

従業員が開けると下記の内容が確認できます 3 特別徴収納入書 (6 月から翌年 5 月分 ) 3 8

7 2 特別徴収税額の決定通知書 ( 納税義務者用 ) 特別徴収税額の決定通知書 ( 納税義務者用 ) は個人情報保護のため中身が見えないよう圧着されています事業所の方は決して中身を開けずに個人ごとに切り離しそのまま従業員に渡してくださいこのままの状態でお渡しください! 従業員が開けると下記の内容が確認できます 3 特別徴収納入書 (6 月から翌年 5 月分 ) 平成年 11 月 ,000 平成年 11 月 , ,000 商事株式会社商事株式会社様商事株式会社様 5

8 4 特別徴収のご案内 ( 別紙各種様式あり ) 8 税額の変更通知納税義務者による期限後の申告や給与支払報告書の訂正所得控除内容の調査結果などから通知済の特別徴収税額に変更が生じた場合は特別徴収税額の変更通知書 ( P 4 参照 ) をお送りしますので通知された変更月から特別徴収税額を変更していただきます事業主が納入する特別徴収税額の月別合計金額人数をご確認ください納入書の金額訂正が必要になる場合があります ( P7 参照 ) 変更通知書に記載されているのは税額等に変更があった方のみになります 6

9 9 納期と納入方法納期限は月割額を徴収した月の翌月 10 日ですたとえば 6 月分の月割額は 6 月中に支払われる給与から天引きし納期限は 7 月 10 日となります 10 日が土日曜日または祝日の場合はその翌営業日となります従業員から徴収した税額をそれぞれの市区町村ごとにとりまとめ松山市分については次の納入書を使用して金融機関等に納入してください使用できる金融機関等は納入書裏面に記載していますまた法人ネットバンキングでの納入も可能です ( 詳しくは各金融機関にお問い合わせください ) 納入金額に変更がある場合は金額を訂正してご利用ください! 退職転勤先の変更 ( 転勤 ) 税額変更等により納入金額に変更があっても納入書の再送付はいたしません訂正方法黒のボールペンで納入金額 (1) の額を二重線で消して納入金額 (2) の各欄に変更後の金額を記入してください記号は記入しないでください訂正印も不要です平成年 11 月 ,000 平成年 11 月 , ,000 商事株式会社商事株式会社様訂正した部分は再度訂正できませんので納入直前の訂正をお願いします商事株式会社様予備の納入書も金額などを記入してご利用いただけます納期の特例制度 ( 年 2 回納入 ) 特別徴収税額の納入は原則年 12 回の毎月納入としていますが給与の支払を受ける人が常時 10 人未満の事業所は申請し承認を受けることによって年 2 回の納入となる納期の特例制度をご利用いただけます市民税県民税特別徴収税額の納期の特例についての承認申請書を 7 月 10 日までに提出し承認を受けた場合には特別徴収税額のうち 6 月分から 11 月分までを 12 月 10 日まで 12 月分から翌年 5 月分までを翌年 6 月 10 日までの年 2 回にまとめて納入することができますただし市税に滞納がある場合は納期の特例制度はご利用いただけません 7

10 退職休職者の徴収方法 6 月 1 日から 12 月 31 日までに退職等した場合特別徴収できなくなった残りの税額は個人が納付する普通徴収へ切替となります納税義務者の申し出もしくは了解を得た場合は退職時に支払う給与または退職手当等から一括徴収していただくことができます 1 月 1 日から 4 月 30 日までに退職等した場合地方税法第 321 条の 5 第 2 項の規定により

退職者が退職手当等の支払いを受けるべき日 ( 通常は退職した日 ) の属する年の 1 月 1 日現在の住所地の市区町村へ徴収した月の翌月 10 日までに納めてください税額の計算方法や申告についての小冊子を配布していますので必要な場合はお問い合わせください 3 8 2 0 1 9 3 8 2 0 1 9 382019 平成年 11 月 0000001234 2,000 平成年 11 月

10 10 退職休職者の徴収方法 6 月 1 日から 12 月 31 日までに退職等した場合特別徴収できなくなった残りの税額は個人が納付する普通徴収へ切替となります納税義務者の申し出もしくは了解を得た場合は退職時に支払う給与または退職手当等から一括徴収していただくことができます 1 月 1 日から 4 月 30 日までに退職等した場合地方税法第 321 条の 5 第 2 項の規定により特別徴収できなくなった残りの税額は本人の申し出がなくても 5 月 31 日までの間に支払う給与または退職手当等から一括徴収することが義務付けられています ( 一括徴収すべき税額が給与または退職手当等を超える場合はこの限りではありません ) 5 月退職の場合も最終月分として特別徴収により納めていただきます 11 退職所得に対する個人市県民税の特別徴収退職所得に対する個人市県民税は退職者が退職手当等の支払いを受けるべき日 ( 通常は退職した日 ) の属する年の 1 月 1 日現在の住所地の市区町村へ徴収した月の翌月 10 日までに納めてください税額の計算方法や申告についての小冊子を配布していますので必要な場合はお問い合わせください平成年 11 月 ,000 平成年 11 月 , ,000 商事株式会社 3 ヶ所記入商事株式会社様裏面商事株式会社様納入書の記入方法 ( すべて黒ボールペンで記入してください ) 1 納入金額 (2) の退職所得分の税額を記入し合計額も変更してください ( そのほかの記入上の注意点は P 7 参照 ) 2 裏面の納入申告書欄へ右図のように記入してください現在のレイアウトとは異なる場合があります 8

11 12 異動届出書の提出退職休職及び勤務先の変更 ( 転勤 ) 等による異動があった場合はその事由が発生した日の属する月の翌月 10 日までに松山市へ異動届出書を提出しなければなりません ( 地方税法施行規則第 9 条の5) 異動届出書の提出が遅れると退職者休職者及び転勤者等の税額が特別徴収義務者の滞納税額となったり過誤納が発生する原因となり納税義務者の納税証明書が発行できないなどの不都合が生じる場合がありますまた普通徴収への切替処理が遅れ納税義務者に対し一度に多額の個人市県民税の納入義務を負わせてしまうおそれもありますので提出期限を必ず厳守してください給与支払報告書特別徴収に係る給与所得者異動届出書詳しい記入方法は 5 月中旬に送付する特別徴収のご案内でご確認できます現在のレイアウトとは異なる場合があります退職等により普通徴収へ切り替える場合の記入例商事株式会社山田一郎マツヤマタロウ松山太郎松山市二番町番地 ,200 10,200 14,000 H ,829,548 同上 384,759 上記事由以外での普通徴収への切替は認められませんマイナンバー制度の導入に伴い平成 29 年 1 月 1 日以降の提出分から給与支払者の法人番号 ( 個人事業主の場合は個人番号 ) 給与所得者の個人番号の記入が必要となりました 9

12 退職等により一括徴収する場合の記入例商事株式会社山田一郎マツヤマタロウ松山太郎松山市二番町番地 ,200 10,200 14,000 H ,829,548 同上 384, 松山 ,000 14,000 転勤等により特別徴収継続の場合の記入例商事株式会社山田一郎ナカジマジロウ中島次郎松山市大浦番地 ,000 5,000 7,000 H 東京都千代田区白河町二丁目転勤については必ず事業所間で連絡調整の上提出をお願いします ( 双方の合意がなかった場合給与天引きが継続できないことがあります ) 11 1,000 バツバツサンギョウ産業トウキョウトチヨダクシラカワチョウカブシキガイシャ株式会社東京都千代田区白河町二丁目 (03)

13 特別徴収への切替など中途就職や休職からの職場復帰など年度の途中でも特別徴収への切替依頼書を提出することで特別徴収へ切り替えることができますまた特別徴収義務者の所在地名称等の変更があった場合は所在地名称変更届出書をご提出ください現在のレイアウトとは異なる場合がありますマイナンバー制度の導入に伴い法人番号の記入が必要となりました提出される方が個人事業主の場合

13 13 特別徴収への切替など中途就職や休職からの職場復帰など年度の途中でも特別徴収への切替依頼書を提出することで特別徴収へ切り替えることができますまた特別徴収義務者の所在地名称等の変更があった場合は所在地名称変更届出書をご提出ください現在のレイアウトとは異なる場合がありますマイナンバー制度の導入に伴い法人番号の記入が必要となりました提出される方が個人事業主の場合記入不要です本依頼書の提出日 ( 到着日 ) によってはご希望の徴収開始月が変更になる場合がありますのでご了承くださいマイナンバー制度の導入に伴い法人番号の記入が必要となりました提出される方が個人事業主の場合記入不要です事業所の合併や新しく法人と成った場合など法人番号の追加変更があった場合は必ず記入してください所在地と違う場所へ書類の送付を希望する場合のみ記入してください 11

地方税法では所得税の源泉徴収義務のある事業主は従業員の個人市県民税を特別徴収することが義務付けられていますので従業員個々の希望で徴収方法を選択することは認められていません今まで特別徴収をしなくてもよかったのに何か法改正があったのですか?

14 14 特別徴収に関する Q&A 特別徴収のギモンを解決します! Q1 A1 Q2 A2 Q3 A3 Q4 A4 Q5 A5 個人市県民税の特別徴収とはどんな制度ですか? 個人市県民税の特別徴収とは給与の支払者である事業主が従業員の個人市県民税を給与から天引き ( 特別徴収 ) して翌月の10 日までに市へ納入していただく制度です従業員から給与からの天引きではなく自分で納付できないかと言われているのですが特別徴収は必ずしなければならないのですか? 地方税法では所得税の源泉徴収義務のある事業主は従業員の個人市県民税を特別徴収することが義務付けられていますので従業員個々の希望で徴収方法を選択することは認められていません今まで特別徴収をしなくてもよかったのに何か法改正があったのですか? 新たな法改正などがあったわけではなくこれまでも地方税法の規定により特別徴収をしていただく必要はありましたがそれが徹底されていませんでしたそのため愛媛県では平成 27 年度から制度を徹底することとし松山市では個人市県民税の特別徴収完全実施に向けて段階的に取り組んでいます事務に手間がかかるため特別徴収を行いたくないのですが事務が増えて手間がかかるなどの理由で特別徴収を行わないことは法令上認められていません個人市県民税の特別徴収は 1 月末までに事業主から提出していただいた給与支払報告書に基づいて松山市で税額の計算を行い 5 月中旬に各従業員の特別徴収税額をお知らせしますその税額を毎月の給与から天引き ( 特別徴収 ) していただきますので所得税のように毎月の税額計算や年末調整をする手間はかかりません特別徴収にするメリットは何ですか? 従業員のメリットとして個人が納付する普通徴収の納期が年 4 回であるのに対し特別徴収は年 12 回ですので従業員の 1 回あたりの納税額が少なくなりますまた毎月の給与から天引きになるので金融機関等に出向いて納付する手間がかからず納付を忘れることもありません 12

15 Q6 A6 Q7 A7 Q8 A8 Q9 A9 Q10 A10 従業員はパートやアルバイトであっても特別徴収しなければなりませんか? 原則としてアルバイトパート役員等すべての従業員から特別徴収する必要がありますただし次の場合については普通徴収とすることができます普 A 給与の支払期間が不定期 ( 例 : 給与の支払が毎月でない ) 普 B 給与が少なく税額が引ききれない給与支払金額 965,000 円以下普 C 退職者退職予定者 (5 月末日まで ) 普 D 他の事業所で特別徴収普通徴収として扱う乙欄該当者該当する理由がある場合は給与支払報告書の提出の際に普通徴収への切替申請書とあわせて給与支払報告書 ( 個人別明細書 ) の摘要欄に上記略号 ( 普 A 普 Bなど ) を記入してくださいまた電子データ (eltax 及び光ディスクなど ) で提出する場合は切替申請書の提出は不要ですが給与支払報告書 ( 個人別明細書 ) の普通徴収欄にチェックを入れ摘要欄には略号を入力してください 2 ヵ所以上の事業所に勤務している従業員はどこから特別徴収されますか? 原則として前年の給与収入額が大きい事業所から特別徴収されますが事業所から市に提出する給与支払報告書の内容や前年度の状況から市がどの事業所で特別徴収していただくかを決定します毎月の税額が途中で変わることはないのでしょうか? 個人市県民税は前年の所得に対して計算しますので税額が変わることは原則としてありませんただし従業員による期限後の申告や給与支払報告書の訂正所得控除内容の調査結果などから税額が変更になる場合がありますその場合には松山市から変更通知書をお送りしますのでそれ以降は変更後の金額で天引きをお願いします従業員に退職休職転勤等があった場合どうすればよいですか? 従業員に退職休職転勤等があった場合は異動があった日の翌月 10 日までに給与支払報告書特別徴収に係る給与所得者異動届出書を提出していただく必要がありますなお異動届出書の提出がなかったり遅れたりすると事業主の滞納や過誤納が発生する原因となり従業員の納税証明書が発行できないなどの不都合が生じますので期限までの提出をお願いします ( P 9 12 異動届出書などの提出参照 ) 毎月納入するのは面倒なのですが他に方法はありますか従業員が常時 10 人未満の事業所については申請により年 12 回の納期を年 2 回にまとめて納入する納期の特例制度があります ( P 7 納期の特例参照) また特別徴収した税額は法人ネットバンキングでの納入も可能です詳しくは各金融機関にお問い合わせください 13

16 お問い合わせ先内容によって担当課が異なりますのでご注意ください松山市役所松山市二番町四丁目 7 番地 2 理財部市民税課 TEL 個人市県民税の課税について (P1 P6) 特別徴収への切替所在地名称変更届出書について (P11) 理財部納税課 TEL 個人市県民税の納入納期の特例制度について (P7) 退職所得に対する個人市県民税の特別徴収について (P8) 異動届出書 ( 退職休職転勤等 ) について (P8 の一部 P9 P10) H 28.11

特別徴収制度説明会

特別徴収制度説明会 1 個人住民税特別徴収事務手続きの流れ 2 1. 特別徴収制度とは特別徴収の対象者はどんな人? 以下の条件に該当する人は給与天引きされなければなりません前年中に給与収入があった人当該年度の 4 月 1 日現在給与の支払いを受けている人根拠法令 ( 地方税法 321 条の 3 抜粋 ) 市町村は納税義務者が前年中において給与の支払を受けた者でありかつ当該年度の初日において給与の支払を受けている者である場合においては