平成 29 年度版納める人課税対象業種及び税率府内に事務所事業所を設けて法律で定める第一種事業第二種事業第三種事業を営んでいる個人が納めます区分税率事業の種類物品販売業保険業金銭貸付業物品貸付業不動産貸付業製造業電気供給業土石採取業電気通信事業 ( 放送事業を含む ) 運送業運送取扱

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たつやのあき
5 years ago
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平成 29 年度版納める人課税対象業種及び税率府内に事務所事業所を設けて法律で定める第一種事業第二種事業第三種事業を営んでいる個人が納めます区分税率事業の種類物品販売業保険業金銭貸付業物品貸付業不動産貸付業製造業電気供給業土石採取業電気通信事業 ( 放送事業を含む ) 運送業運送取扱業船舶ていけい場業倉庫業駐車場業請負業第一種事業 (37 業種 ) 5%

1 平成 29 年度版納める人課税対象業種及び税率府内に事務所事業所を設けて法律で定める第一種事業第二種事業第三種事業を営んでいる個人が納めます区分税率事業の種類物品販売業保険業金銭貸付業物品貸付業不動産貸付業製造業電気供給業土石採取業電気通信事業 ( 放送事業を含む ) 運送業運送取扱業船舶ていけい場業倉庫業駐車場業請負業第一種事業 (37 業種 ) 5% 印刷業出版業写真業席貸業旅館業料理店業飲食店業周旋業代理業仲立業問屋業両替業公衆浴場業 ( 第三種事業以外のもの ) 演劇興行業遊技場業遊覧所業商品取引業不動産売買業広告業興信所業案内業冠婚葬祭業第二種事業 (3 業種 ) 4% 畜産業水産業薪炭製造業第三種事業 (30 業種 ) 5% 3% 医業歯科医業薬剤師業獣医業弁護士業司法書士業行政書士業公証人業弁理士業税理士業公認会計士業計理士業社会保険労務士業コンサルタント業設計監督者業不動産鑑定業デザイン業諸芸師匠業理容業美容業クリーニング業公衆浴場業 ( 銭湯 ) 歯科衛生士業歯科技工士業測量士業土地家屋調査士業海事代理士業印刷製版業あん摩マッサージ又は指圧はりきゅう柔道整復その他の医業に類する事業装蹄師業 1

2 不動産貸付業駐車場業の認定基準不動産の貸付けにあっては次の ( 表 1) 駐車場の貸付けにあっては ( 表 2) に記載したそれぞれの基準以上のものが第一種事業の不動産貸付業及び駐車場業となりますなお共有不動産は持分にかかわりなく共有不動産全体の貸付状況により認定し税額は所得金額に応じて計算しますまた信託物件も貸付件数等に含みます不動産貸付業 ( 建物 ) 駐車場の貸付基準には空室等も含まれます ( 表 1) 不動産貸付業建物土地貸付けの態様基準 1 アパート貸間等の一戸建住住宅宅以外の住宅 10 室 2 一戸建住宅 10 棟住宅 3 独立家屋以外の建物 10 室以外 4 独立家屋 5棟 5 住宅用貸付契約件数が 10 件又は貸付面積が 2,000 平方メートル( 注 ) 6 住宅用以外貸付契約件数が 10 件 ( 注 ) 7 上記 1~6を併せて貸付けている場合室数棟数又は土地の貸付契約件数の合計数が 10 件 ( 注 ) 8 上記 1~7の基準未満の建物の貸付けを行っている場合においても当該建物の貸付総面積が 600 平方メートル以上でかつ当該建物の貸付けに係る賃貸料収入金額が年 1,000 万円以上である場合 ( 注 ) 一の契約により 2 以上の画地 ( 道路囲い垣根などにより明らかに他と区画された土地 ) を貸付けている場合には画地の数が貸付契約件数となります ( 表 2) 駐車場業貸付けの態様基準建築物でない駐車場 ( 青空駐車場 ) 収容可能台数 10 台収容可能台数 1 台建築物である駐車場納める額事業所得及び不動産所得事業所得及び不動産所得 - 事業主控除額税率 = 税額前年の 1 月 1 日から 12 月 31 日までの 1 年間の事業から生じた所得で原則として所得税における事業所得及び不動産所得の計算と同じです個人事業税の事業専従者控除額事業を行う方と生計を一にする 15 歳以上の親族でもっぱらその事業に従事する方について適用があります青色事業専従者給与額 + 所得税の事業個人事業税の - + 専従者控除額事業専従者控除額 - 損失の繰越等の控除額原則として所得税の事業専従者給与額と同じですただし所得税で配偶者控除等を選択したために事業専従者給与の必要経費算入を認められない場合において所得税の確定申告書で事業税に関する事項欄に事業に従事している旨の申告があり専従者の要件に該当するときは事業税の事業専従者と認めた給与額を控除します白色事業専従者控除額各事業専従者について次の1と2のいずれか低い金額を控除します 1 次の事業専従者の区分に応じてそれぞれ次に定める金額アその事業を行う個人の配偶者である事業専従者 86 万円イアに掲げる者以外の事業専従者 50 万円 2 事業専従者控除前の所得金額 ( 事業専従者数 +1) 青色申告特別控除額 2

3 青色申告特別控除額所得税の青色申告特別控除額は個人事業税では適用がありません損失の繰越等の控除額欠損金 ( 損失被災事業用資産の損失 ) の繰越控除 1 損失の繰越控除損失の生じた年分について期限内に青色申告されており以後連続して申告されている場合は 3 年間控除できます 2 被災事業用資産の損失の繰越控除災害で事業用資産に損失が発生した場合において期限内に申告されており以後連続して申告されているときは 3 年間控除できます事業用資産の譲渡損失 ( 繰越 ) 控除事業用資産を事業の用に供しなくなった日の翌日から 1 年以内に譲渡して生じた損失がある場合は期限内に申告されていれば控除できますまた青色申告をした方は控除しきれなかった損失額を 3 年間控除できます事業主控除額年間 290 万円ただし事業を行った期間が 1 年に満たない場合は月割額 ( 注 ) となります ( 注 ) 月割額表 ( 単位 : 千円 ) 事業期間 1 ヶ月 2 ヶ月 3 ヶ月 4 ヶ月 5 ヶ月 6 ヶ月 7 ヶ月 8 ヶ月 9 ヶ月 10 ヶ月 11 ヶ月 12 ヶ月事業主控除額 ,209 1,450 1,692 1,934 2,175 2,417 2,659 2,900 月数は暦に従い計算し月数の計算で 1 月に満たない場合は 1 月とします税額の計算例事業所得があり年間を通じて営業している場合所得金額青色申告特別控除額 4,000,000 円 ( 所得金額 + 青色申告特別控除額 - 事業主控除額 ) 税率 = 税額 (4,000, ,000-2,900,000) 5% = 87,500 円事業所得があり 6 月に開業した場合 ( 事業期間 7ヶ月 ) 所得金額 2,000,000 円青色申告特別控除額事業主控除額月割額事業主控除額月割額 (2,900,000 事業月数 12)= 2,900, (2,900,000 事業月数 12)= 2,900, = 1,691, ,692,000 円 = 1,691, ,692,000 円 ( 千円未満の端数切上げ ) ( 千円未満の端数切上げ ) ( 所得金額 + 青色申告特別控除額 - 事業主控除額 ) 税率 = 税額 ( 所得金額 + 青色申告特別控除額 - 事業主控除額 ) 税率 = 税額 (2,000, ,000-1,692,000) 5% = 47,900 円 (2,000, ,000-1,692,000) 5% = 47,900 円 3

4 以下の事例は年間を通じて営業している場合です事業所得と不動産所得 ( 不動産貸付業に該当 ) がある場合事業所得金額不動産所得金額青色申告特別控除額 1,000,000 円 2,500,000 円 ( 事業所得金額 + 不動産所得金額 + 青色申告特別控除額 - 事業主控除額 ) (1,000, ,500, ,000-2,900,000) 5% = 62,500 円税率 = 税額事業所得と不動産所得のいずれかに事業税の対象とならない事業の所得がある場合 ( 例 : 不動産や駐車場の貸付のいずれか一方が課税対象外となる場合 ) 貸付物件内容マンション 12 室不動産貸付業に該当するため課税対象青空駐車場 8 台駐車場業に該当しないため課税対象外区分経理をしていない場合は所得金額及び青色申告特別控除額を収入金額で按分計算します ( 損失を翌年に繰り越す場合も同じです ) 収入金額 10,000,000 円うちマンション貸付に係る収入金額 8,500,000 円うち青空駐車場貸付に係る収入金額 1,500,000 円所得金額 6,000,000 円青色申告特別控除額 6,000,000 8,500,000 10,000,000 = 5,100,000 マンション貸付に係る按分計算した所得金額 650,000 8,500,000 10,000,000 = 552,500 マンション貸付に係る按分計算した青色申告特別控除額 ( マンション貸付に係る按分計算した所得金額 + マンション貸付に係る按分計算した青色申告特別控除額 - 事業主控除額 ) 税率 = 税額 (5,100, ,500-2,900,000) 5% = 137,600 円 ( 千円未満の端数切捨て ) 医業を営んでおり社会保険診療に係る収入がある場合収入金額 20,000,000 円うち社会保険診療に係る収入金額 5,000,000 円うち自由診療に係る収入金額 15,000,000 円所得金額 7,000,000 円青色申告特別控除額租税特別措置法第 26 条の適用なし社会保険診療に係る所得は課税対象外となりますこの所得を区分経理していない場合は所得金額及び青色申告特別控除額を収入金額に占める社会保険診療に係る収入金額の割合で按分計算します (7,000, ,000) 5,000,000 20,000,000 = 1,912,500( 社会保険診療所得金額 ) ( 小数点第 6 位未満を切上げ ) ( 所得金額 + 青色申告特別控除額 - 社会保険診療所得金額 - 事業主控除額 ) 税率 = 税額 (7,000, ,000-1,912,500-2,900,000) 5% ( 千円未満の端数切捨て ) = 141,850 円 141,800 円 ( 百円未満の端数切捨て ) 4

5 納める方法申告 3 月 15 日までに府税事務所に申告書を提出しなければなりませんただし次の人は申告書を提出する必要がありません 1 所得税の確定申告書又は個人住民税の申告書を提出した人 2 収入金額から必要経費を差し引いた金額が 290 万円 ( 事業主控除額 ) 以下の人納税納期は原則として 8 月 11 月の年 2 回です 8 月に府税事務所から送付する納税通知書により各納期に納めます税額 ( 年税額 ) が 1 万円以下の場合は 8 月にその全額を納めます 11 月に納める納付書は 8 月送付時に同封していますなおこれと異なる月に納税通知書を送付する場合は送付される納税通知書に定める納期によります納税場所各府税事務所及び府税の収納事務を取り扱う下記の金融機関等銀行商工組合中央金庫及び近畿労働金庫の本店又は支店大阪府内に所在する信用金庫信用組合農業協同組合及びゆうちょ銀行 ( 郵便局 ) 詳しくは府税のホームページ府税あらかるとの取扱金融機関一覧をご覧ください口座振替個人事業税の納付には便利で安心そして安全な口座振替をぜひご利用ください詳しくは府税事務所へお問い合わせください取扱金融機関申込手続府税を取り扱う銀行商工組合中央金庫信用金庫信用組合労働金庫農業協同組合の府内にある本支店ゆうちょ銀行 ( 郵便局 ) では取り扱いできません大阪府税預金口座振替依頼書兼大阪府税預金口座振替停止届に必要事項を記入し預金通帳使用印鑑を押印の上申し込んでくださいお申込みから概ね 3 か月後の納付分から口座振替が開始されます大阪府税預金口座振替依頼書兼大阪府税預金口座振替停止届は各府税事務所の窓口に備え付けているほか府税のホームページ府税あらかるとからもダウンロードできますコンビニ収納個人事業税の納付用紙のうちコンビニエンスストア収納用のバーコードの印刷があるもの (30 万円以下のもの ) については以下の全国のコンビニエンスストア等で納めることができますサークル K サンクスセブンイレブンデイリーヤマザキファミリーマートミニストップヤマザキスペシャルパートナーショップニューヤマザキデイリーストアヤマザキデイリーストアーローソン MMK 設置店 MMK 設置店とは MMK( マルチメディアキオスク ) 端末が設置されているスーパーマーケットやドラッグストア等の店舗のことですペイジー収納 Pay-easy( ペイジー ) マークが表示されている納付書については府が指定する金融機関の ATM やインターネットバンキングを利用して納税することができます ( 領収証書は発行されません ) 詳しくは府税のホームページ府税あらかるとの Pay-easy( ペイジー ) 収納についてをご覧ください納期限までに完納できない場合は担当区域の府税事務所納税課までご相談ください納期限までに完納されない場合は滞納となり延滞金がかかります減免事業用資産又は住宅や家財などの住居用資産について災害を受けられた方で災害による損害金額がその資産価格の 2 分の 1 又はそれと同程度以上などの理由のある方は減免申請書等を災害の発生した日以後 1 年以内に到来する納期限までに提出していただくことによりその損害の程度に応じて減免や徴収猶予が受けられますまた生活保護法により生活扶助を受ける方等についても一定の要件に該当する方は減免が受けられます 5

6 お問合せ先府税事務所 ( 平成 29 年 4 月 1 日現在 ) 事務所名電話ファックス郵便番号所在地担当区域中央 TEL 06(6941)7951 FAX 06(6941) 大阪市中央区大手前 3 丁目 1 番 43 号大阪府新別館北館都島区福島区此花区中央区西区港区大正区西淀川区東成区生野区旭区城東区鶴見区なにわ北 TEL 06(6362)8611 FAX 06(6362) 大阪市北区西天満 3 丁目 5 番 24 号北区淀川区東淀川区なにわ南 TEL 06(6775)1414 FAX 06(6775) 大阪市天王寺区伶人町 2 番 7 号 ( 大阪府夕陽丘庁舎内 ) 天王寺区浪速区阿倍野区住之江区住吉区東住吉区平野区西成区三島 TEL 072(627)1121 FAX 072(627) 茨木市中穂積 1 丁目 3 番 43 号 ( 三島府民センタービル内 ) 吹田市高槻市茨木市摂津市島本町豊能 TEL 072(752)4111 FAX 072(752) 池田市城南 1 丁目 1 番 1 号 ( 池田府市合同庁舎内 ) 豊中市池田市箕面市豊能町能勢町泉北 TEL 072(238)7221 FAX 072(222) 堺市堺区中安井町 3 丁 4 番 1 号堺市泉大津市和泉市高石市忠岡町泉南 TEL 072(439)3601 FAX 072(423) 岸和田市野田町 3 丁目 13 番 2 号 ( 泉南府民センタービル内 ) 岸和田市貝塚市泉佐野市泉南市阪南市熊取町田尻町岬町南河内 TEL 0721(25)1131 FAX 0721(25) 富田林市寿町 2 丁目 6 番 1 号 ( 南河内府民センタービル内 ) 富田林市河内長野市羽曳野市藤井寺市大阪狭山市太子町河南町千早赤阪村中河内 TEL 06(6789)1221 FAX 06(6789) 東大阪市御厨栄町 4 丁目 1 番 16 号八尾市松原市柏原市東大阪市北河内 TEL 072(844)1331 FAX 072(846) 枚方市大垣内町 2 丁目 15 番 1 号 ( 北河内府民センタービル内 ) 守口市枚方市寝屋川市大東市門真市四條畷市交野市本庁名称電話ファックス郵便番号所在地税務局徴税対策課 TEL 06(6210)9124 FAX 06(6210) 大阪市住之江区南港北 1 丁目 14 番 16 号大阪府咲洲庁舎 ( さきしまコスモタワー )18 階上記お問合せ先のファックス番号はお問合せ専用です申請書申告書等は受け付けられませんのでご注意ください間違い電話が増えていますおかけ間違いのないようご注意ください自動音声案内 ( 大阪府税テレフォンガイド ) 納期限納税の方法納税証明書口座振替については 24 時間 365 日自動音声による案内を行っています電話 : 一部の IP 電話等でつながらない場合はにお願いします事業主の皆様へ特別徴収に関するお知らせ大阪府京都府兵庫県和歌山県の各市町村では平成 30 年度から個人住民税の特別徴収を徹底します従業員の個人住民税は所得税と同じく事業主による特別徴収 ( 給与から差し引き ) が法律で義務付けられています特別徴収制度の内容や手続き等詳しくは大阪府各市町村のホームページをご覧ください大阪府財務部税務局税政課平成 29 年 6 月発行 ( 府税のホームページ府税あらかると検索 ) 大阪市住之江区南港北大阪府咲洲庁舎 ( さきしまコスモタワー )18 階 /TEL /FAX この冊子は 7,800 部作成し一部あたりの単価は 10.8 円です 2025 万博大阪関西へ

納める方法申告及び申請不動産を取得した日から 20 日以内に不動産取得申告書 ( 住宅の用に供する土地の取得に対する徴収猶予を申告する場合はあわせて徴収猶予申告書 ) を提出してくださいまた税金が軽減又は徴収猶予される場合 ( 次ページからの税金が軽減される場合又は 4 ページの住

納める方法申告及び申請不動産を取得した日から 20 日以内に不動産取得申告書 ( 住宅の用に供する土地の取得に対する徴収猶予を申告する場合はあわせて徴収猶予申告書 ) を提出してくださいまた税金が軽減又は徴収猶予される場合 ( 次ページからの税金が軽減される場合又は 4 ページの住平成 27 年度版納める人不動産 ( 土地や家屋 ) を売買交換贈与新築増築改築などによって取得した場合にその取得者が納めます不動産の取得とは不動産の所有権を取得した場合をいうもので登記の有無有償無償取得の理由は問いません例えば土地や家屋の所有権移転登記を省略した場合や建築した家屋を登記しない場合にも課税対象となります納める額不動産の価格 ( 課税標準額 ) 税率