目 次 1 償 却 資 産 とは 1 2 償 却 資 産 の 主 な 種 類 1 3 申 告 について 2 4 申 告 に 際 しての 注 意 事 項 4 5 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 又 は 申 告 しない 場 合 5 6 償 却 資 産 の 調 査 について 5 7 申 告 書 の 記

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1 平 成 28 年 度 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 申 告 の 手 引 固 定 資 産 税 につきましては 土 地 家 屋 のほか 償 却 資 産 ( 事 業 の 用 に 供 される 資 産 )の 所 有 者 についても 課 税 されることになっています 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 により 事 業 の 用 に 供 される 償 却 資 産 ( 他 人 に 貸 し 付 け ている 償 却 資 産 も 含 みます )の 所 有 者 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 における 当 該 償 却 資 産 ( 耐 用 年 数 を 経 過 した 償 却 資 産 を 含 み 用 途 廃 止 資 産 を 除 きます )を 申 告 する 必 要 があります なお 前 年 度 申 告 ( 増 減 申 告 )された 者 は 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 の 種 類 別 明 細 表 を 同 封 しましたので 参 考 にして 下 さい 平 成 28 年 度 償 却 資 産 申 告 書 の 提 出 期 限 は 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 ) となります 事 務 処 理 の 都 合 上 1 月 18 日 ( 月 ) 頃 までに 提 出 し て 頂 きますよう ご 協 力 をお 願 い 致 します また 償 却 資 産 の 申 告 は インターネットを 利 用 しての eltax でお 願 い 致 し ま す eltax(エルタックス)とは 地 方 税 ポータルシステムの 呼 称 で 地 方 税 に 係 る 手 続 きについて インターネットを 利 用 して 電 子 的 に 行 うシステムです eltax の 利 用 登 録 等 詳 しい 情 報 は 申 告 書 の 提 出 及 び 問 合 せ 先 千 葉 県 市 川 市 八 幡 1 丁 目 1 番 1 号 市 川 市 役 所 固 定 資 産 税 課 償 却 資 産 担 当 電 話 ( 代 表 ) 内 線 ( 受 付 時 間 8:45~17:15)

2 目 次 1 償 却 資 産 とは 1 2 償 却 資 産 の 主 な 種 類 1 3 申 告 について 2 4 申 告 に 際 しての 注 意 事 項 4 5 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 又 は 申 告 しない 場 合 5 6 償 却 資 産 の 調 査 について 5 7 申 告 書 の 記 入 例 6 8 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )の 記 入 例 7 9 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 )の 記 入 例 8 10 非 課 税 資 産 について 9 11 課 税 標 準 の 特 例 について 9 12 償 却 資 産 の 評 価 と 課 税 等 償 却 資 産 に 関 するQ&A 12 ( 別 表 1) 少 額 な 減 価 償 却 資 産 等 の 取 扱 いについて 15 ( 別 表 2) 償 却 資 産 に 対 する 課 税 の 取 扱 い[ 国 税 との 比 較 ] 15 ( 別 表 3) 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 の 内 容 16 ( 別 表 4) 建 築 設 備 における 償 却 資 産 と 家 屋 の 区 分 について 17 ( 別 表 5) 主 な 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 18

3 1 償 却 資 産 とは 会 社 や 個 人 で 工 場 や 商 店 などを 経 営 している 事 業 者 や 駐 車 場 マンション アパートなどを 貸 付 けている 事 業 者 が その 事 業 に 供 している 構 築 物 機 械 装 置 工 具 器 具 備 品 等 の 固 定 資 産 を 償 却 資 産 といい 土 地 家 屋 と 同 じように 固 定 資 産 税 が 課 税 されます ただし 1 鉱 業 権 漁 業 権 特 許 権 などの 無 形 減 価 償 却 資 産 2 固 定 資 産 税 が 課 税 される 土 地 家 屋 3 自 動 車 税 及 び 軽 自 動 車 税 が 課 税 される 自 動 車 等 は 課 税 の 対 象 になりません なお 事 業 に 供 している とは 所 有 者 がその 償 却 資 産 を 自 己 の 営 む 事 業 に 供 するだけでなく 他 人 に 貸 付 ける 場 合 も 含 まれます 2 償 却 資 産 の 主 な 種 類 種 類 主 な 償 却 資 産 構 築 物 土 地 に 定 着 した 土 木 設 備 建 物 以 外 の 工 作 物 広 告 塔 門 外 灯 構 内 舗 装 ( 駐 車 場 の 路 面 舗 装 を 含 む ) 煙 突 緑 化 施 設 等 1 建 物 附 属 建 物 附 属 設 備 変 電 設 備 生 産 用 エレベーター 建 物 から 独 立 した 諸 設 備 等 設 備 建 物 の 所 有 者 と 異 なる 者 店 舗 内 造 作 設 備 照 明 設 備 給 排 (テナント)が 施 工 した 場 合 水 衛 生 設 備 ガス 設 備 等 製 造 機 械 設 備 食 料 品 製 造 業 用 設 備 生 産 用 機 械 器 具 その 他 の 製 造 業 用 設 備 等 2 機 械 及 び 装 置 工 作 機 械 搬 送 設 備 旋 盤 フライス 盤 ボール 盤 等 クレーン コンベアー 等 その 他 の 設 備 ガソリンスタンド 設 備 クリーニ ング 設 備 駐 車 場 機 械 装 置 等 3 船 舶 モーターボート 客 船 貨 物 船 漁 船 等 4 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプター グライダー 等 5 6 車 両 及 び 運 搬 具 工 具 器 具 及 び 備 品 台 車 フォークリフト 大 型 特 殊 車 両 ( 車 両 ナンバーが 0 00 ~ 09 及 び 90 ~ 99 のもの) 等 ドリル カッター 万 力 等 の 工 具 机 パソコン コピー 美 容 理 容 器 具 金 庫 ロッカー 陳 列 ケース 自 動 販 売 機 ル ームエアコン 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 カラオケ 等 の 音 響 機 器 等 - 1 -

4 3 申 告 について (1) 申 告 が 必 要 な 者 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 市 川 市 内 において 事 業 を 営 んでいる 個 人 及 び 法 人 ( 事 業 所 等 は 無 くても 事 業 用 資 産 を 市 川 市 内 に 所 有 する 場 合 も 含 みます ) なお 事 務 処 理 の 都 合 上 償 却 資 産 が 無 い 場 合 でも 申 告 書 の 提 出 をお 願 い 致 します (2) 申 告 方 法 1 前 年 度 に 申 告 された 者 ( 電 算 申 告 は 除 く) 増 減 申 告 同 封 した 種 類 別 明 細 表 を 参 照 し 増 減 資 産 を 記 入 して 下 さい 下 表 の 区 分 により 印 を 付 している 書 類 を 提 出 して 下 さい 提 出 書 類 等 申 種 類 別 明 細 書 告 書 増 加 資 産 減 少 資 産 用 留 意 事 項 申 告 区 分 全 資 産 用 資 産 の 増 減 が な い 者 該 当 する 資 産 が な い 者 増 加 し た 資 産 の み の 者 減 少 し た 資 産 の み の 者 増 加 減 少 の 両 方 ともある 者 申 告 書 17. 備 考 欄 中 2. 昨 年 の 申 告 資 産 に 増 減 なし に 印 を 付 して 下 さい 申 告 書 17. 備 考 欄 中 3. 該 当 する 資 産 なし に 印 を 付 して 下 さい 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )に 増 加 資 産 のみを 記 入 して 下 さい 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) に 減 少 資 産 のみを 記 入 して 下 さい 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) に 増 加 資 産 を 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 )に 減 少 資 産 を 記 入 して 下 さい 記 入 の 仕 方 は 6 ~ 8 ペ ー ジ を 参 照 し て 下 さ い - 2 -

5 2 初 めて 申 告 される 者 及 び 電 算 申 告 される 者 全 資 産 申 告 電 算 申 告 される 者 は 必 ず 全 資 産 の 明 細 書 を 添 付 して 下 さい 自 社 で 作 成 した 申 告 書 を 提 出 する 場 合 には 本 市 の 申 告 書 を 同 封 して 下 さい 下 表 の 区 分 により 印 を 付 している 書 類 を 提 出 して 下 さい 提 出 書 類 等 種 類 別 明 細 書 申 告 書 増 加 資 産 全 資 産 用 留 意 事 項 申 告 区 分 該 当 する 資 産 が あ る 者 明 細 書 には 市 川 市 内 に 所 有 す る 全 資 産 を 記 入 して 下 さい 該 当 する 資 産 が な い 者 申 告 書 17. 備 考 欄 中 3. 該 当 する 資 産 なし に 印 を 付 して 下 さい (3) 提 出 期 限 平 成 28 年 2 月 1 日 ( 月 ) 提 出 期 限 間 近 になりますと 市 役 所 の 窓 口 が 大 変 混 雑 致 しますので 出 来 る 限 り 1 月 18 日 ( 月 ) 頃 までに 提 出 頂 きますよう ご 協 力 を お 願 い 致 します (4) 提 出 上 の 注 意 事 項 同 封 致 しました 申 告 書 及 び 種 類 別 明 細 書 は それぞれ1 枚 目 が 市 役 所 提 出 用 2 枚 目 が 申 告 者 控 用 です 記 入 された 項 目 は そのまま 電 算 処 理 用 データとし て 使 用 しますので 記 入 もれのないようお 願 い 致 します 郵 便 等 により 申 告 書 を 提 出 する 者 で 控 用 に 受 付 印 が 必 要 な 場 合 に は 必 ず 切 手 を 貼 った 返 信 用 封 筒 を 同 封 して 下 さい (5) 申 告 書 等 の 記 入 の 仕 方 が 分 からない 場 合 申 告 書 等 の 記 入 の 仕 方 が 分 からない 場 合 は 償 却 資 産 担 当 までお 問 い 合 わせ 下 さい なお 直 接 来 庁 される 場 合 は 次 のようなもの( 取 得 した 資 産 の 金 額 取 得 年 月 日 等 の 分 かる 書 類 )をお 持 ち 下 さい 例 : 領 収 書 帳 簿 類 確 定 申 告 書 一 式 契 約 書 ( 売 買 契 約 書 賃 貸 契 約 書 ) 等 - 3 -

6 4 申 告 に 際 しての 注 意 事 項 (1) 耐 用 年 数 が1 年 以 上 で 取 得 価 額 10 万 円 以 上 の 償 却 資 産 が 申 告 対 象 にな ります 10 万 円 未 満 の 償 却 資 産 であっても 減 価 償 却 資 産 として 経 理 している 資 産 は 申 告 対 象 となります ただし 取 得 価 額 が 10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 の 償 却 資 産 で 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 上 の 規 定 により 3 年 間 で 一 括 して 償 却 を 行 うものについては 申 告 対 象 になりません 詳 しくは P15( 別 表 1) 少 額 な 減 価 償 却 資 産 等 の 取 扱 い についてを 参 照 して 下 さい (2) 平 成 28 年 1 月 1 日 現 在 事 業 廃 止 法 人 の 解 散 市 外 移 転 等 があった 場 合 は 申 告 書 の 17. 備 考 欄 中 4. 廃 業 解 散 転 出 等 ( 年 月 日 ) の 番 号 に 印 を 付 し その 年 月 日 を 記 入 して 下 さい また 資 産 の 売 却 先 があれば 売 却 先 住 所 電 話 番 号 も 記 入 して 下 さい (3) 賦 課 期 日 は 平 成 28 年 1 月 1 日 ですので 法 人 の 前 年 決 算 期 以 降 平 成 28 年 1 月 1 日 までの 償 却 資 産 の 増 減 についても 申 告 もれがないよう 注 意 して 下 さい (4) 申 告 価 額 は 取 得 価 額 で 記 入 して 下 さい 取 得 価 額 の 算 定 に 当 たっての 消 費 税 については 税 込 経 理 方 式 を 採 用 し ている 事 業 者 は 含 めるものとし 税 抜 経 理 方 式 を 採 用 している 事 業 者 は 含 めないものとします (5) 圧 縮 記 帳 している 償 却 資 産 や 下 取 りを 伴 う 買 替 償 却 資 産 については 圧 縮 額 や 下 取 金 額 を 差 し 引 か ない 金 額 で 申 告 して 下 さい (6) 割 賦 販 売 資 産 ( リース 期 間 終 了 後 賃 借 人 の 所 有 となるものを 含 む )につい ては 買 主 がその 資 産 を 取 得 した 時 点 から 買 主 の 所 有 資 産 として 総 額 で 申 告 して 下 さい (7) 建 設 仮 勘 定 に 経 理 されている 償 却 資 産 で その 一 部 がその 年 1 月 1 日 までに 完 成 し 事 業 の 用 に 供 されている 資 産 は 申 告 対 象 になります (8) 一 時 的 に 遊 休 又 は 未 稼 働 の 償 却 資 産 や 簿 外 資 産 ( 耐 用 年 数 を 経 過 したもの を 含 む )でも その 年 1 月 1 日 現 在 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 は 申 告 対 象 になります (9) 減 価 償 却 を 行 っていない 償 却 資 産 は 本 来 減 価 償 却 が 可 能 ですから 申 告 対 象 になります - 4 -

7 (10) 店 舗 設 備 を 居 抜 きで 購 入 した 場 合 や 償 却 資 産 を 無 償 で 譲 り 受 けた 場 合 など 取 得 価 額 が 不 明 な 場 合 は 見 積 価 額 で 申 告 して 下 さい (11) 改 良 費 ( 資 本 的 支 出 )がある 場 合 に は 本 体 部 分 と 区 分 して 取 得 年 月 の 異 なる 毎 に 申 告 して 下 さい (12) 耐 用 年 数 の 短 縮 について 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 により 所 轄 国 税 局 長 から 短 縮 耐 用 年 数 の 承 認 を 受 けた 場 合 に は 短 縮 した 耐 用 年 数 の 適 用 ができますので 国 税 局 長 の 承 認 通 知 書 の 写 しを 申 告 書 に 添 付 して 下 さい (13) 増 加 償 却 について 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 により 法 定 普 通 償 却 に 加 えて 増 加 償 却 を 適 用 した 場 合 に は 所 轄 税 務 署 長 へ 提 出 した 増 加 償 却 届 出 書 の 写 しを 申 告 書 に 添 付 して 下 さい 5 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 又 は 申 告 しない 場 合 正 当 な 事 由 がなくて 申 告 をしない 場 合 に は 地 方 税 法 第 386 条 及 び 市 川 市 税 条 例 第 75 条 の 規 定 により 過 料 を 科 せられますので 申 告 もれ 等 のないよう 充 分 留 意 して 下 さい また 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 には 地 方 税 法 第 385 条 の 規 定 により 罰 金 を 科 されることがあります 6 償 却 資 産 の 調 査 について 市 税 担 当 者 は 固 定 資 産 税 の 適 正 かつ 公 平 な 課 税 のために 地 方 税 法 第 353 条 第 354 条 の 2 第 408 条 の 規 定 に 基 づいて 申 告 内 容 等 の 調 査 を 行 ってい ますので ご 協 力 をお 願 い 致 します この 調 査 は 事 業 に 関 する 帳 簿 書 類 ( 固 定 資 産 台 帳 及 びその 他 関 連 資 料 )と 申 告 内 容 との 照 合 確 認 等 を 行 うものです また 税 務 署 等 の 官 公 署 の 公 簿 について 閲 覧 を 行 うこともあります なお 調 査 に 伴 って 償 却 資 産 の 申 告 及 び 修 正 申 告 を お 願 いすることがありま す その 課 税 年 度 は 現 年 度 だけでなく 過 年 度 に 遡 及 することもあります - 5 -

8 7 申 告 書 の 記 入 例 市 川 市 八 幡 一 丁 目 1 番 1 号 ( 八 幡 ビル) イチカワシカブシキガイシャ 市 川 市 株 式 会 社 代 表 取 締 役 市 川 一 郎 SHOKYA-KU 社 株 市 之 式 川 印 会 市 美 容 業 3 昭 和 48 4 経 理 課 市 川 太 郎 千 葉 太 郎 税 理 士 事 務 所 記 入 上 の 注 意 1 住 所 申 告 書 送 付 先 の 住 所 郵 便 番 号 及 び 電 話 番 号 を 記 載 して 下 さい 納 税 通 知 書 のみ 別 の 住 所 にしたい 場 合 ( ) 書 きでその 住 所 も 記 載 して 下 さ い 2 氏 名 資 産 所 有 者 の 氏 名 ( 法 人 の 場 合 は 法 人 名 及 び 代 表 者 氏 名 )を 記 載 して 下 さ い 事 業 種 目 事 業 種 目 を 具 体 的 に 記 載 して 下 さ い 必 ず 記 載 して 下 さい 千 葉 市 中 央 区 市 場 町 1-2 千 葉 県 リース 6 税 理 士 等 の 氏 名 経 理 を 委 託 している 税 理 士 等 の 氏 名 名 称 電 話 番 号 を 記 載 して 下 さい 15 借 用 資 産 借 用 資 産 (リース 資 産 等 )がある 場 合 有 に 印 を 付 し 貸 主 の 住 所 名 称 及 び 電 話 番 号 を 記 載 して 下 さい 17 備 考 該 当 する 番 号 に 印 を 付 して 下 さ い なお 1に 印 を 付 した 場 合 は 種 類 別 明 細 書 を 作 成 して 下 さい ( 注 )1 色 刷 りされた 項 目 は 記 入 不 要 です ( 自 社 の 電 算 申 告 による 場 合 は 記 入 して 下 さい ) 2 1 枚 目 の 市 役 所 提 出 用 には 必 ず 署 名 押 印 して 下 さい 既 に 印 字 されている 1 住 所 2 氏 名 等 に 誤 り( 変 更 )がある 場 合 は 訂 正 して 下 さい

9 -7-8 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) の 記 入 例 行 番 号 平 成 年 度 所 有 者 コ ー ド -. 十 億 百 万 千 円 0. 十 億 百 万 千 円 資 産 の 種 類 資 産 コ ー ド 資 産 の 名 称 等 (カタカナで 記 入 して 下 さい). 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 数 量 小 計 年 号 取 得 年 月 年 月 取 得 価 額 (イ) (ロ) 減 価 残 存 率 (ハ) 所 有 者 名 課 税 標 準 の 特 例 率 課 税 標 準 額 増 加 事 由 十 億 百 万 千 円 注 意 : 年 号 の 欄 3は 昭 和 4は 平 成 です 増 加 事 由 の 欄 は 1 新 品 取 得 2 中 古 品 取 得 3 移 動 による 受 入 れ 4その 他 のいずれかに 印 を 付 して 下 さい ( 注 )1 前 年 度 申 告 者 で 増 加 資 産 がある 場 合 には その 増 加 資 産 について また 本 年 度 初 めて 申 告 される 者 は 1 月 1 日 現 在 所 有 する 全 資 産 について 記 入 して 下 さい 2 色 刷 りされた 項 目 は 記 入 不 要 です 3 増 加 事 由 の 欄 は 必 ず 記 入 して 下 さい 耐 用 年 数 ( 提 出 用 ) 価 市 川 市 株 式 会 社 額 コート 1 枚 のうち 1 枚 目 摘 要 H25.5 移 動 後 6 年 支 店 よ り 移 動 申 告 もれ 第 二 十 六 号 様 式 別 表 一 ( 提 出 用 ) 記 入 上 の 注 意 資 産 の 種 類 この 冊 子 P1の2 償 却 資 産 の 主 な 種 類 を 参 照 して 下 さい 資 産 の 名 称 等 名 称 等 をカタカナ 英 数 字 で 20 字 以 内 に 要 約 して 記 載 して 下 さい 取 得 年 月 実 際 に 取 得 した 年 月 を 記 載 して 下 さい 取 得 価 額 資 産 を 取 得 するための 費 用 の 額 ( 事 業 の 用 に 供 するために 直 接 要 した 費 用 購 入 手 数 料 関 税 据 付 費 等 も 含 む ) 耐 用 年 数 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 に 揚 げる 耐 用 年 数 を 記 載 して 下 さい (この 冊 子 P18の 別 表 5 を 参 照 して 下 さい ) なお 中 古 資 産 について 見 積 耐 用 年 数 によっている 場 合 はその 耐 用 年 数 を 記 載 して 下 さい

10 -8- 所 有 者 コ ー ド 十 億 百 万 千 円 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) の 記 入 例 平 成 28 年 度 行 番 号 資 産 の 種 類 抹 消 コ ー ド 1 売 却 2 滅 失 1 全 部 3 移 動 4その 他 2 一 部 市 支 店 へ 移 動. 小 計 ( 注 )1 色 刷 りされた 項 目 は 記 入 不 要 です 2 減 少 の 事 由 及 び 区 分 の 欄 は 必 ず 記 入 して 下 さい ( 提 出 用 ) 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ) 資 産 の 名 称 等 数 量 年 号 取 得 年 月 年 月 取 得 価 額 市 川 市 株 式 会 社 耐 用 年 数 申 告 年 度 所 有 者 名 減 少 の 事 由 及 び 区 分 摘 1 枚 のうち 1 枚 目 要 当 初 取 得 価 額 100 万 円 ( 数 量 2)のう ち50 万 円 ( 数 量 1)が 減 少 第 二 十 六 号 様 式 別 表 二 ( 提 出 用 ) 同 封 の 種 類 別 明 細 表 を 参 照 の 上 記 入 して 下 さい 資 産 の 種 類 減 少 した 資 産 の 種 類 を 記 載 して 下 さい 抹 消 コ ー ト 減 少 した 資 産 の 資 産 コート ( 市 が 付 番 したもの)を 正 確 に 記 載 して 下 さ い 資 産 の 名 称 等 及 び 数 量 減 少 した 資 産 の 名 称 及 び 数 量 を 記 載 して 下 さい 取 得 年 月 減 少 した 資 産 の 取 得 年 月 を 記 載 して 下 さい 取 得 価 額 減 少 した 資 産 の 減 少 部 分 に 対 応 する 取 得 価 額 を 記 載 して 下 さい 摘 要 減 少 の 区 分 が 2. 一 部 に 該 当 する 場 合 は 下 の 例 のように 記 載 し て 下 さい 例 記 入 上 の 注 意 当 初 取 得 価 額 100 万 円 ( 数 量 2)のうち50 万 円 ( 数 量 1) 分 その 他 資 産 の 減 少 について 参 考 事 項 を 記 載 して 下 さい

11 10 非 課 税 資 産 について 地 方 税 法 第 348 条 等 の 規 定 に 該 当 する 償 却 資 産 は 非 課 税 となります 前 年 中 取 得 資 産 で 該 当 資 産 がありましたら 申 告 書 に 記 載 しないで 平 成 年 度 償 却 資 産 非 課 税 申 請 書 に 必 要 書 類 を 添 付 して 提 出 して 下 さい 11 課 税 標 準 の 特 例 について 地 方 税 法 第 349 条 の3 及 び 本 法 附 則 第 15 条 等 の 規 定 に 該 当 する 償 却 資 産 は 税 負 担 の 軽 減 を 図 るため 課 税 標 準 の 特 例 が 認 められています 前 年 中 取 得 資 産 で 該 当 資 産 がありましたら 平 成 年 度 償 却 資 産 特 例 申 請 書 に 必 要 書 類 を 添 付 し 提 出 して 下 さい 特 例 申 請 書 は 市 川 市 ホームページからダウンロードが 出 来 ます 特 例 及 び 非 課 税 申 請 書 は 電 話 等 で 連 絡 して 頂 ければお 送 り 致 します また 特 例 及 び 非 課 税 の 申 請 は 事 務 処 理 の 都 合 上 平 成 28 年 1 月 18 日 ( 月 ) 頃 までに 提 出 をお 願 い 致 します - 9 -

12 12 償 却 資 産 の 評 価 と 課 税 等 (1 ) 評 価 額 の 算 出 償 却 資 産 の 評 価 は 固 定 資 産 評 価 基 準 に 基 づき その 資 産 の 取 得 価 額 を 基 準 として 耐 用 年 数 と 取 得 後 の 経 過 年 数 に 応 じて 定 率 法 による 減 価 を 考 慮 し て 評 価 を 行 います また 評 価 額 の 算 出 に 当 たっては 1 年 目 は 取 得 月 に 関 係 なく 半 年 償 却 を 行 います 1 前 年 中 に 取 得 した 資 産 取 得 価 額 (a ) 2 前 年 前 に 取 得 した 資 産 前 年 度 評 価 額 (b ) 3 前 年 前 に 取 得 した 資 産 で 取 得 価 額 (a ) (b ) n-1 新 たに 課 税 されるもの ただし 2 3により 求 めた 評 価 額 が[ 取 得 価 額 5/100]よりも 小 さい 場 合 には 当 該 5/100 相 当 額 が 最 低 評 価 額 になります ( 注 ) 1 (a) 及 び(b)は 次 ページ 減 価 残 存 率 表 に 掲 げる 耐 用 年 数 に 応 じる (a) 及 び(b) 欄 の 減 価 残 存 率 をいいます 2 nは 評 価 額 を 求 める 年 度 - 取 得 年 次 の 算 出 によって 求 め られる 年 数 をいいます (2 ) 決 定 価 格 決 定 価 格 は (1 )で 算 出 した 評 価 額 の 全 資 産 合 計 額 になります (3 ) 課 税 標 準 額 課 税 標 準 額 は (2 )の 決 定 価 格 に なります ( 千 円 未 満 切 捨 て) (4 ) 税 額 と 免 税 点 税 額 は (3 )の 課 税 標 準 額 の 合 計 額 に [1.4%]を 乗 じた 額 になります なお 課 税 標 準 額 の 合 計 額 が 150 万 円 未 満 ( 免 税 点 )の 場 合 は 課 税 され ません 免 税 点 未 満 と 判 断 される 場 合 でも 申 告 は 必 要 となります - 10-

13 減 価 残 存 率 表 ( 固 定 資 産 評 価 基 準 別 表 15) 耐 用 年 数 減 価 残 存 率 前 年 中 (a) 取 得 のもの 前 年 前 (b) 取 得 のもの 耐 用 年 数 減 価 残 存 率 前 年 中 (a) 取 得 のもの 前 年 前 (b) 取 得 のもの 前 年 中 (a) 取 得 のもの 耐 用 年 数 減 価 残 存 率 前 年 前 (b) 取 得 のもの 平 成 28 年 度 評 価 額 計 算 例 前 年 中 ( 平 成 27 年 中 )に 取 得 した 資 産 前 年 前 ( 平 成 26 年 以 前 )に 取 得 した 資 産 取 得 時 期 平 成 27 年 3 月 取 得 時 期 平 成 26 年 3 月 取 得 価 額 1,000,000 円 取 得 価 額 1,000,000 円 耐 用 年 数 10 年 耐 用 年 数 10 年 ( 減 価 残 存 率 (a)0.897) 減 価 残 存 率 (a)0.897 (b)0.794 平 成 28 年 度 評 価 額 平 成 28 年 度 評 価 額 1,000,000 円 0.897=897,000 円 1,000,000 円 0.897=897,000 円 ( 前 年 度 評 価 額 ) 897, =712,218 円 前 年 中 に 取 得 した 償 却 資 産 は 取 得 月 に 係 わらず 一 律 半 年 償 却 となります 評 価 額 の 最 低 限 度 額 は 取 得 価 額 の5/100 相 当 額 になります -11-

14 13 償 却 資 産 に 関 するQ&A Q1 毎 年 償 却 資 産 の 申 告 書 を 提 出 し 固 定 資 産 税 を 納 めていますが 景 気 後 退 が 続 いているため 今 年 いっぱいで 事 業 をやめようと 思 っています その 場 合 何 か 手 続 きが 必 要 でしょうか? A. 事 務 所 が 移 転 合 併 廃 業 等 により 市 川 市 内 に 所 有 する 償 却 資 産 を 処 分 した 場 合 には 申 告 書 の 右 下 17 備 考 ( 添 付 書 類 等 )の4 廃 業 解 散 転 出 等 ( 年 月 日 ) にその 旨 を 記 載 の 上 提 出 して 下 さい この 届 出 を 行 うことにより 翌 年 度 の 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )は 課 税 されません Q2 今 年 は 償 却 資 産 の 増 加 減 少 がないため 前 年 と 変 わりがありません この 場 合 でも 申 告 の 必 要 はありますか? A. 地 方 税 法 第 383 条 の 規 定 により 償 却 資 産 の 所 有 者 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 所 有 する 償 却 資 産 について 申 告 する 義 務 があります したがって 前 年 と 資 産 の 内 容 に 変 更 がない 場 合 には 申 告 書 の 右 下 17 備 考 ( 添 付 書 類 等 )の2 昨 年 の 申 告 資 産 に 増 減 なし に 印 を 付 して 期 限 までに 申 告 して 下 さい Q3 法 定 耐 用 年 数 を 経 過 して 減 価 償 却 可 能 限 度 額 まで 償 却 が 終 わった 減 価 償 却 資 産 も 固 定 資 産 税 の 課 税 客 体 である 償 却 資 産 に 該 当 しますか A. 減 価 償 却 が 終 わった 資 産 でも 事 業 の 用 に 供 することができる 状 態 にある 限 りは 償 却 資 産 に 該 当 します なお 償 却 資 産 の 評 価 額 の 最 低 限 度 は 取 得 価 額 の 100 分 の5に 相 当 する 額 とされて います Q4 現 在 使 用 していない 償 却 資 産 があります その 場 合 でも 申 告 する 必 要 がありますか? A. 現 在 使 用 していない 償 却 資 産 であっても 現 に 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 であ れば 償 却 資 産 として 申 告 の 対 象 になります したがって 使 用 していない 未 稼 働 資 産 や 遊 休 資 産 であっても 申 告 する 必 要 があります -12-

15 Q 5 法 人 の 決 算 が3 月 末 の 事 業 所 ですが 償 却 資 産 の 申 告 は いつまでに 提 出 すればいい のでしょうか? 申 告 期 限 について 伺 いたい A. 償 却 資 産 の 申 告 期 限 は 決 算 期 によって 変 わるものではありません 毎 年 1 月 31 日 とな ります また 申 告 すべき 償 却 資 産 は その 年 1 月 1 日 現 在 所 有 する 資 産 ですので 法 人 の 決 算 期 後 の 取 得 資 産 や 減 少 資 産 の 申 告 漏 れにも 注 意 して 下 さい Q 6 昨 年 飲 食 店 を 自 己 所 有 の 建 物 ではなく 貸 店 舗 のテナントとして 開 業 しましたが 償 却 資 産 として 申 告 すべきものは どのようなものが 対 象 となりますか? A. 償 却 資 産 は 店 舗 などを 営 む 方 がその 事 業 のために 所 有 している 器 具 備 品 などで 減 価 償 却 の 対 象 となる 資 産 をいいます したがって 飲 食 店 の 場 合 は 厨 房 機 器 冷 蔵 庫 テーブル 椅 子 レジスター ルーム エアコン テレビ 等 の 資 産 が 申 告 の 対 象 になります また 貸 店 舗 の 場 合 は 店 舗 用 に 施 工 した 内 装 や 電 気 配 線 空 調 設 備 給 排 水 設 備 も 償 却 資 産 として 取 り 扱 いますので 申 告 が 必 要 となります Q 7 昨 年 アパート 経 営 を 始 めたのですが 償 却 資 産 の 申 告 について 教 えていただきたい A. 償 却 資 産 の 申 告 対 象 には アパートの 建 物 本 体 は 対 象 になりませんが アパートや 賃 貸 マンション 貸 駐 車 場 の 設 備 中 に 該 当 するものがあります ( 例 ) 機 械 式 立 体 駐 車 場 駐 車 場 の 舗 装 周 囲 のネットフェンス 外 灯 物 置 花 壇 植 裁 自 転 車 置 場 受 変 電 設 備 ルームエアコン など Q 8 社 員 の 福 利 厚 生 施 設 の 設 備 及 び 備 品 等 については 償 却 資 産 の 対 象 になるでしょう か? A. 償 却 資 産 の 対 象 になります 固 定 資 産 税 の 償 却 資 産 とは 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 を いいます また その 事 業 者 が 間 接 的 に 事 業 の 用 に 供 する 資 産 例 えば 医 療 用 施 設 食 堂 施 設 寄 宿 舎 娯 楽 施 設 等 の 福 利 厚 生 施 設 に 係 る 資 産 についても 償 却 資 産 の 対 象 になります -13-

16 Q 9 償 却 資 産 の 申 告 書 に 記 載 する 取 得 価 額 とは 事 業 用 資 産 を 購 入 した 際 に 支 払 った 金 額 のことですか? A. 償 却 資 産 を 他 から 購 入 した 場 合 の 取 得 価 額 は 購 入 金 額 に 付 帯 費 の 額 を 加 えた 金 額 になり ます 付 帯 費 の 額 とは 引 取 運 賃 荷 役 費 運 送 保 険 料 購 入 手 数 料 据 付 費 など 償 却 資 産 を その 用 途 に 供 するために 直 接 要 した 費 用 の 額 をいいます また 自 己 が 建 設 製 作 製 造 した 場 合 には その 建 設 等 のための 原 材 料 費 労 務 費 及 び 経 費 の 額 に 付 帯 費 の 額 を 加 えた 金 額 によるものとされています Q 10 市 川 市 内 に 工 場 がありますが 本 社 は 市 川 市 内 にはありません この 場 合 償 却 資 産 の 申 告 は 必 要 ですか?もし 必 要 な 場 合 は どちらで 申 告 するのでしょうか? A. 償 却 資 産 の 申 告 は その 資 産 の 所 在 地 の 市 町 村 長 に 申 告 が 必 要 ですので 市 川 市 内 の 工 場 に 設 置 している 償 却 資 産 は 市 川 市 に また 本 社 の 償 却 資 産 は 本 社 の 所 在 する 市 町 村 長 に 申 告 する 必 要 があります -14-

17 ( 別 表 1) 少 額 な 減 価 償 却 資 産 等 の 取 扱 いについて 取 得 価 額 事 業 者 国 税 の 取 扱 い 地 方 税 ( 固 定 資 産 税 ) の 取 扱 い 個 人 必 要 経 費 申 告 対 象 外 10 万 円 未 満 法 人 損 金 算 入 申 告 対 象 外 3 年 間 一 括 償 却 申 告 対 象 外 減 価 償 却 申 告 対 象 10 万 円 以 上 20 万 円 未 満 個 人 法 人 3 年 間 一 括 償 却 申 告 対 象 外 減 価 償 却 申 告 対 象 3 年 間 一 括 償 却 申 告 対 象 外 減 価 償 却 申 告 対 象 20 万 円 以 上 個 人 減 価 償 却 申 告 対 象 法 人 減 価 償 却 申 告 対 象 ( 注 ) 租 税 特 別 措 置 法 の 規 定 により 中 小 企 業 者 等 が 取 得 価 額 30 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 の 全 額 を 損 金 算 入 した 場 合 でも 固 定 資 産 税 は 申 告 の 対 象 となります ( 別 表 2) 償 却 資 産 に 対 する 課 税 の 取 扱 い[ 国 税 との 比 較 ] 項 目 国 税 の 取 扱 い 固 定 資 産 税 の 取 扱 い 償 却 計 算 の 期 間 事 業 年 度 及 び 暦 年 暦 年 ( 賦 課 期 日 制 度 ) 減 価 償 却 の 方 法 定 率 法 定 額 法 の 選 択 制 度 定 率 法 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 月 割 償 却 半 年 償 却 特 別 償 却 割 増 償 却 ( 租 税 特 別 措 置 法 ) 増 加 償 却 ( 法 人 税 所 得 税 ) 認 める 認 める 認 めない 認 める 評 価 額 の 最 低 限 度 備 忘 価 額 としての1 円 取 得 価 額 の 100 分 の5 相 当 額 改 良 費 合 算 評 価 区 分 評 価 -15-

18 ( 別 表 3) 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 の 内 容 各 業 種 共 通 のもの 駐 車 場 設 備 受 変 電 設 備 舗 装 路 面 庭 園 門 塀 外 構 外 灯 ネオンサイン 広 告 塔 中 央 監 視 装 置 看 板 簡 易 間 仕 切 応 接 セット キャビネット ロッカー エアコン パソコン コ ピー 機 レジスター 金 庫 等 農 業 ビニールハウス 農 耕 用 車 輌 ( 小 型 特 殊 自 動 車 を 除 く) 温 室 管 理 装 置 乾 燥 機 などの 農 業 用 機 械 設 備 農 業 用 器 具 等 建 設 業 ブロックゲージ ポンプ ポータブル 発 電 機 ブルドーザー パワーショベル コンクリートカ ッター ミキサー 等 鉄 工 業 施 盤 ボール 盤 スライス 盤 研 削 盤 鋸 盤 プレス 機 剪 断 機 溶 接 機 グラインダー 等 小 売 業 ショーウィンドー 陳 列 ケース 自 動 販 売 機 冷 蔵 ストッカー 店 用 簡 易 装 備 日 よけ 陳 列 棚 陳 列 台 冷 凍 冷 蔵 庫 等 喫 茶 飲 食 店 カウンター 室 内 装 飾 品 テレビ カラオケセット 放 送 設 備 冷 蔵 庫 ガスレンジ 等 の 厨 房 設 備 日 よけ 自 動 販 売 機 接 客 用 家 具 備 品 等 ガ ソ リ ン 販 売 業 ガソリン 計 量 機 リフト 充 電 機 コンプレッサー 照 明 設 備 地 下 タンク テレビ 消 火 器 自 動 販 売 機 構 内 舗 装 等 不 動 産 賃 貸 業 柵 照 明 等 の 電 気 設 備 駐 車 装 置 ( 機 械 設 備 ターンテーブル) 駐 車 場 料 金 精 算 機 防 犯 カメラ 屋 外 給 排 水 設 備 自 転 車 置 き 場 等 理 容 美 容 業 理 容 美 容 椅 子 応 接 セット 消 毒 殺 菌 器 タオル 蒸 器 ドライヤー 赤 外 線 灯 洗 面 設 備 テ レビ サインポール 等 パチンコ 店 ゲームセンター パチンコ 台 パチスロ 台 ゲームマシーン 両 替 機 玉 貸 機 カード 発 行 機 島 台 店 内 放 送 設 備 防 犯 監 視 設 備 事 務 機 器 内 外 装 等 自 動 車 整 備 業 プレス スチームクリーナー オートリフト テスター オイルチェンジャー 充 電 器 洗 車 機 コンプレッサー 卓 上 ボール 盤 ジャッキ 溶 接 機 等 医 療 業 ( 医 科 歯 科 ) 各 種 医 療 機 器 (ベッド 手 術 台 X 線 装 置 分 娩 台 心 電 計 電 気 血 圧 計 保 育 器 脳 波 測 定 器 CT 装 置 MRI 装 置 ) 各 種 検 査 機 器 各 種 事 務 機 器 待 合 室 用 いす 薬 品 戸 棚 陳 列 ケース 給 食 用 厨 房 機 器 等 -16-

19 ( 別 表 4) 建 築 設 備 における 償 却 資 産 と 家 屋 の 区 分 について 設 備 の 種 類 電 気 設 備 衛 生 設 備 空 調 設 備 防 災 設 備 運 搬 設 備 その 他 設 備 設 備 の 分 類 償 却 資 産 とする 主 なもの ( 家 屋 から 独 立 した 機 器 特 定 の 生 産 業 務 の 用 に 供 されるもの 単 に 移 動 転 倒 を 防 止 する 程 度 に 家 屋 に 取 り 付 けられたもの 等 ) 家 屋 に 含 める 主 なもの ( 家 屋 に 取 り 付 けられ 家 屋 と 構 造 上 一 体 となって 家 屋 の 効 用 を 高 める 建 築 設 備 ) 受 変 電 設 備 設 備 一 式 ( 配 線 配 管 を 含 む) 電 力 引 込 設 備 引 込 開 閉 機 盤 及 び 屋 外 の 配 線 電 灯 照 明 設 備 屋 外 照 明 設 備 屋 内 照 明 設 備 ( 照 明 器 具 配 線 配 管 ) ( 照 明 器 具 配 線 配 管 ) 電 話 設 備 電 話 機 交 換 機 等 の 装 置 配 線 等 インターホン 設 備 集 合 玄 関 機 配 線 等 拡 声 装 置 マイクロホン スピーカー アン 配 線 等 プ 等 の 装 置 テレビジョン 受 像 機 (テレビ) テレビ 共 聴 設 備 一 式 (アンテナ ブ 共 同 聴 視 設 備 ースターアンプ 分 配 器 整 合 器 ケーブル 配 管 等 ) 給 排 水 設 備 屋 外 給 排 水 設 備 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 給 排 水 設 備 屋 内 給 排 水 設 備 ( 配 管 バルブ ポンプ 高 架 水 槽 等 ) 浄 化 槽 設 備 設 備 一 式 ( 家 屋 と 構 造 上 一 体 とな 設 備 一 式 ( 家 屋 と 一 体 ) っていないもの) ガス 供 給 設 備 屋 外 (メーターから 外 側 )の 配 管 屋 内 の 配 管 バルブ ガスカラン 等 ルームエアコン 一 式 ( 室 内 機 が 壁 中 央 空 調 設 備 一 式 個 別 空 調 設 備 冷 暖 房 設 備 掛 式 で 配 管 が 外 付 のもの) 一 式 等 家 屋 と 一 体 となっている 設 備 消 火 設 備 消 火 器 ホース ノズル ガスボ 消 火 ポンプ 配 管 バルブ 等 ンベ 等 消 火 栓 設 備 消 火 栓 スプリンクラー ベルトコンベアー 設 備 工 場 等 のベルトコンベアー 設 備 一 式 事 務 用 ベルトコンベアー 設 備 ( 電 動 モーター ベルト ローラー 滑 車 等 ) エレベーター エス カレーター 設 備 垂 直 型 連 続 運 搬 装 置 エレベーター エスカレーター 設 備 一 式 厨 房 設 備 厨 房 機 器 ( 百 貨 店 旅 館 ホテル システムキッチン 飲 食 店 病 院 社 員 食 堂 等 ) LAN 設 備 LAN ボード サーバー ルーター ハブ 光 ケーブル 等 -17-

20 ( 別 表 5) 主 な 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 種 類 主 な 償 却 資 産 耐 年 構 築 物 建 物 附 属 設 備 工 具 器 具 及 び 備 品 野 立 看 板 広 告 塔 ( 屋 上 施 工 を 含 む) 門 塀 緑 化 施 設 及 び 庭 園 舗 装 道 路 舗 装 路 面 金 属 造 のもの 20 その 他 のもの 10 コンクリート 造 コンクリートブロック 造 のもの 15 石 造 のもの 35 土 造 のもの 20 金 属 造 木 造 のもの 10 工 場 緑 化 施 設 7 その 他 の 緑 化 施 設 及 び 庭 園 ( 工 場 緑 化 施 設 を 除 く) 20 コンクリート 敷 ブロック 敷 れんが 敷 石 敷 のもの 15 アスファルト 敷 木 れんが 敷 のもの 10 ビチューマルス 敷 のもの 3 受 変 電 設 備 電 気 設 備 ( 照 明 設 備 を 含 む) 15 電 気 設 備 ( 照 明 設 備 を 含 蓄 電 池 電 源 設 備 6 む) その 他 のもの 15 LAN 配 線 主 に 金 属 製 のもの(ツイストペアケーブル 同 軸 ケーブル 等 ) 18 その 他 のもの( 光 ケーブル 等 ) 10 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 ガス 設 備 15 冷 暖 房 設 備 冷 暖 房 設 備 ( 冷 凍 機 の 出 力 が 22kw 以 下 のもの) 13 その 他 のもの 15 測 定 検 査 工 具 ゲージ ノギス マイクロメーター 5 治 具 取 付 工 具 3 型 ( 型 枠 を 含 む) プレスその 他 の 金 属 加 工 用 金 型 合 成 樹 脂 ゴム 又 はガラス 成 型 用 金 型 2 打 抜 工 具 その 他 のもの 3 事 務 机 事 務 いす 主 として 金 属 製 のもの 15 キャビネット その 他 のもの 8 応 接 セット 接 客 業 用 ( 飲 食 店 旅 館 等 )のもの 5 その 他 のもの 8 陳 列 棚 陳 列 ケース 冷 凍 機 付 きのもの 6 その 他 のもの 8 接 客 業 用 ( 飲 食 店 旅 館 等 )のもの 5 その 他 の 家 具 主 として 金 属 製 のもの 15 その 他 のもの その 他 のもの 8 音 響 機 器 ステレオ テレビ ビデオ カラオケ 5 冷 暖 房 用 機 器 ルームエアコン ストーブ 温 風 ヒーター 6 電 気 ガス 機 器 冷 蔵 庫 製 氷 機 洗 濯 機 6 食 事 厨 房 用 品 陶 磁 器 製 ガラス 製 のもの 2 その 他 のもの 5 複 写 機 計 算 機 レジスター ファクシミリ プリンター 5 事 務 機 器 パーソナルコンピュータ(サーバー 用 のものを 除 く) 4 電 子 計 算 機 その 他 のもの(サーバー 等 ) 5 通 信 機 器 インターホン 放 送 用 設 備 デジタル 構 内 交 換 設 備 6 その 他 の 通 信 機 器 (ハブ ルーター LAN ボード 等 ) 10 看 板 立 看 板 ネオンサイン( 放 電 管 ) 気 球 3 金 庫 手 さげ 金 庫 5 その 他 のもの 20 理 容 美 容 機 器 前 流 し ドライヤー 5 自 動 販 売 機 ( 手 動 のものを 含 む) 5-18-