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1 平 成 25 年 度 国 土 交 通 省 税 制 改 正 事 項 ( 住 宅 関 係 抜 粋 ) 平 成 25 年 5 月 国 土 交 通 省 住 宅 局

2 平 成 25 年 度 住 宅 関 連 税 制 の 改 正 概 要 ( 主 要 事 項 目 次 ) 1. 消 費 税 率 引 上 げを 踏 まえた 住 宅 取 得 対 策 P2 1 住 宅 ローン 減 税 P2 2 投 資 型 減 税 ( 現 金 購 入 者 向 け) P2 3リフォーム 減 税 P3 投 資 型 減 税 (ローン 非 利 用 者 用 ) P3 ローン 型 (ローン 利 用 者 用 ) P3 4 印 紙 税 の 特 例 措 置 ( 工 事 請 負 契 約 書 及 び 不 動 産 譲 渡 契 約 書 ) P3 自 由 民 主 党 公 明 党 平 成 25 年 度 税 制 改 正 大 綱 ( 抜 粋 ) P4 消 費 税 率 引 上 げに 係 る 経 過 措 置 について P5 2.リフォーム 税 制 ( 固 定 資 産 税 の 特 例 措 置 ) P6 耐 震 改 修 促 進 税 制 の 拡 充 P6 省 エネ 改 修 促 進 税 制 の 適 用 期 限 の 延 長 P6 バリアフリー 改 修 促 進 税 制 の 適 用 期 限 の 延 長 P6 3.その 他 ( 期 限 延 長 等 ) P6 中 古 住 宅 取 得 に 係 る 各 種 税 制 特 例 措 置 に 係 る 適 用 要 件 の 合 理 化 P6 サービス 付 き 高 齢 者 向 け 住 宅 供 給 促 進 税 制 の 適 用 期 限 の 延 長 P6 住 宅 用 家 屋 の 所 有 権 の 保 存 登 記 等 に 係 る 登 録 免 許 税 の 特 例 措 置 の 適 用 期 限 の 延 長 P6 1

3 平 成 25 年 度 住 宅 関 連 税 制 の 改 正 概 要 ( 主 要 事 項 ) 1. 消 費 税 率 引 上 げを 踏 まえた 住 宅 取 得 対 策 1 住 宅 ローン 減 税 適 用 期 限 を 平 成 29 年 末 まで 延 長 し 以 下 のとおり 制 度 を 拡 充 居 住 年 借 入 限 度 額 控 除 率 控 除 期 間 最 大 控 除 額 H26.4~H ,000 万 円 (*1) 1.0% 10 年 間 400 万 円 (*2) 住 民 税 からの 控 除 上 限 額 万 円 ( 前 年 課 税 所 得 7%) (*1)(*2) 長 期 優 良 住 宅 低 炭 素 住 宅 は 借 入 限 度 額 5,000 万 円 最 大 控 除 額 500 万 円 ( 注 ) H26.1~3 は H25 と 同 じ 措 置 ( 一 般 住 宅 の 場 合 : 借 入 限 度 額 2,000 万 円 住 民 税 からの 控 除 上 限 額 9.75 万 円 )を 適 用 ( 注 ) 上 記 の 措 置 は 消 費 税 率 が 8% 又 は 10%の 場 合 に 限 って 適 用 ( 注 ) 消 費 税 の 経 過 措 置 により 旧 税 率 (5%)が 適 用 される 場 合 や 個 人 間 ( 媒 介 )の 中 古 住 宅 売 買 の 場 合 は H25 と 同 じ 措 置 ( 一 般 住 宅 の 場 合 : 借 入 限 度 額 2,000 万 円 住 民 税 からの 控 除 上 限 額 9.75 万 円 )を 適 用 制 度 拡 充 のイメージ 5% 消 費 税 率 住 宅 ローン 減 税 ( 一 般 住 宅 ) 200 万 円 8% 万 円 住 宅 ローン 減 税 ( 長 期 優 良 低 炭 素 住 宅 ) 500 万 円 300 万 円 % 住 民 税 拡 充 による 負 担 軽 減 効 果 のイメージ 住 民 税 からの 控 除 上 限 額 の 拡 充 は 住 宅 取 得 者 の 約 5 割 を 占 める 年 収 600 万 円 以 下 の 所 得 層 の 負 担 軽 減 に 効 果 的 年 収 年 収 400 万 円 ( 住 宅 ローン: 約 2,700 万 円 ) 年 収 500 万 円 ( 住 宅 ローン: 約 3,100 万 円 ) 年 収 600 万 円 ( 住 宅 ローン: 約 3,300 万 円 ) ( 注 ) ( 独 ) 住 宅 金 融 支 援 機 構 データより ( 注 ) 夫 婦 + 子 2 人 (16 歳 未 満 )の 給 与 所 得 者 世 帯 を 想 定 追 加 控 除 額 約 22 万 円 約 13 万 円 約 4 万 円 2 投 資 型 減 税 ( 現 金 購 入 者 向 け) 適 用 期 限 を 平 成 29 年 末 まで 延 長 し 以 下 のとおり 制 度 を 拡 充 併 せて 標 準 的 な 掛 かり 増 し 費 用 を 引 上 げ 居 住 年 対 象 住 宅 控 除 対 象 限 度 額 控 除 率 最 大 控 除 額 H26.4~H29.12 長 期 優 良 住 宅 低 炭 素 住 宅 650 万 円 10% 65 万 円 ( 注 ) H26.1~3 は H25 と 同 じ 措 置 ( 長 期 優 良 住 宅 のみ 最 大 控 除 額 50 万 円 )を 適 用 ( 注 ) 上 記 の 措 置 は 消 費 税 率 が 8% 又 は 10%の 場 合 に 限 って 適 用 ( 注 ) 消 費 税 の 経 過 措 置 により 旧 税 率 (5%)が 適 用 される 場 合 は H25 と 同 じ 措 置 ( 長 期 優 良 住 宅 のみ 最 大 控 除 額 50 万 円 )を 適 用 2

4 3リフォーム 減 税 投 資 型 減 税 (ローン 非 利 用 者 用 ) 工 事 費 等 の 10%を 所 得 税 額 から 控 除 できる 特 例 措 置 について 適 用 期 限 を 平 成 29 年 末 まで 延 長 し 以 下 のとおり 制 度 を 拡 充 居 住 年 ~H24.12 H25.1~H26.3 H26.4~H29.12 最 大 控 除 額 (1) 耐 震 (2) 省 エネ (3)ハ リアフリー (1)(2)(3) 同 時 実 施 の 場 合 40 万 円 15 万 円 (30 万 円 ) (50 万 円 ) 40 万 円 (30 万 円 ) (50 万 円 ) 25 万 円 25 万 円 70 万 円 (35 万 円 ) (80 万 円 ) カッコ 内 は 太 陽 光 発 電 を 設 置 する 場 合 の 金 額 H26.4 以 降 の 措 置 は 消 費 税 率 が 8% 又 は 10%の 場 合 に 限 って 適 用 (その 他 の 場 合 は H24 と 同 じ 措 置 を 適 用 ) 以 下 はいずれも H26.4 から 適 用 省 エネ 改 修 は 断 熱 工 事 に 併 せて 行 う 高 効 率 空 調 機 高 効 率 給 湯 器 太 陽 熱 利 用 システムの 設 置 も 対 象 化 控 除 額 算 出 方 法 の 簡 素 化 ( 単 価 により 算 出 ) ローン 型 (ローン 利 用 者 用 ) ローン 残 高 の 一 定 割 合 を 所 得 税 額 から 控 除 できる 特 例 措 置 について 適 用 期 限 を 平 成 29 年 末 まで 延 長 し 以 下 のとおり 制 度 を 拡 充 居 住 年 ~H26.3 H26.4~H29.12 省 エネ ハ リアフリー 工 事 対 象 限 度 額 その 他 工 事 対 象 限 度 額 控 除 率 200 万 円 2.0% 800 万 円 1.0% 250 万 円 2.0% 750 万 円 1.0% H26.4 以 降 の 措 置 は 消 費 税 率 が 8% 又 は 10%の 場 合 に 限 って 適 用 (その 他 の 場 合 は H25 と 同 じ 措 置 を 適 用 ) 最 大 控 除 額 (5 年 間 ) 60 万 円 62.5 万 円 4 印 紙 税 の 特 例 措 置 ( 工 事 請 負 契 約 書 及 び 不 動 産 譲 渡 契 約 書 ) 適 用 期 限 を 平 成 29 年 度 末 まで 延 長 し 以 下 のとおり 制 度 を 拡 充 印 紙 税 額 :1.5 万 円 (~H26.3) 1 万 円 (H26.4~H30.3) 契 約 金 額 が 1,000 万 円 超 5,000 万 円 以 下 の 場 合 3

5 自 由 民 主 党 公 明 党 平 成 25 年 度 税 制 改 正 大 綱 ( 抜 粋 ) 第 一 平 成 25 年 度 税 制 改 正 の 基 本 的 考 え 方 2 社 会 保 障 税 一 体 改 革 の 着 実 な 実 施 (3) 消 費 税 引 上 げに 伴 う 対 応 1 住 宅 取 得 等 に 係 る 措 置 住 宅 投 資 は 内 需 拡 大 の 柱 であり 地 域 経 済 への 波 及 効 果 も 大 きいものである 住 宅 取 得 については 取 引 価 格 が 高 額 であること 等 から 平 成 26 年 4 月 からの 消 費 税 率 引 上 げの 前 後 における 駆 け 込 み 需 要 及 びその 反 動 等 による 影 響 が 大 きいこと を 踏 まえ 一 時 の 税 負 担 の 増 加 による 影 響 を 平 準 化 し 及 び 緩 和 するとともに 良 質 な 住 宅 ストックの 形 成 を 促 し 国 民 の 豊 かな 住 生 活 を 確 保 するという 住 宅 政 策 の 方 向 性 が 損 なわれないようにする 観 点 から 住 宅 ローン 減 税 の 拡 充 をはじめと する 税 制 上 の 措 置 を 講 ずる ( 中 略 ) 平 成 30 年 以 降 における 住 宅 にかかる 税 制 のあり 方 については 上 記 措 置 の 実 施 状 況 を 踏 まえ 平 成 30 年 度 までの 税 制 改 正 において 検 討 する ( 中 略 ) 所 得 税 に 加 え 個 人 住 民 税 による 住 宅 ローン 減 税 の 拡 充 措 置 を 講 じてもなお 効 果 が 限 定 的 な 所 得 層 に 対 しては 別 途 良 質 な 住 宅 ストックの 形 成 を 促 す 住 宅 政 策 の 観 点 から 適 切 な 給 付 措 置 を 講 じ 税 制 において 当 面 特 例 的 な 措 置 を 行 う 平 成 29 年 末 まで 一 貫 して これら 減 税 措 置 とあわせ 住 宅 取 得 に 係 る 消 費 税 負 担 増 を かなりの 程 度 緩 和 する 給 付 措 置 の 具 体 的 な 内 容 については 税 制 措 置 とあわせた 全 体 の 財 源 を 踏 まえ ながら 検 討 を 進 め 一 定 の 周 知 期 間 が 必 要 であることを 踏 まえ できるだけ 早 期 に 遅 くとも 今 夏 にはその 姿 を 示 すこととする 4

6 消 費 税 率 引 上 げに 係 る 経 過 措 置 について マンション 等 の 分 譲 契 約 についても 注 文 者 が 壁 の 色 又 はドアの 形 状 等 につい て 特 別 の 注 文 を 付 すことができることとなっている 場 合 には 上 記 請 負 契 約 と 同 様 の 経 過 措 置 が 適 用 される ( 参 考 ) 社 会 保 障 の 安 定 財 源 の 確 保 等 を 図 る 税 制 の 抜 本 的 な 改 革 を 行 うための 消 費 税 法 の 一 部 を 改 正 する 等 の 法 律 ( 平 成 24 年 法 律 第 68 号 )( 抄 ) 附 則 第 5 条 第 3 項 事 業 者 が 平 成 八 年 十 月 一 日 から 平 成 二 十 五 年 十 月 一 日 ( 以 下 この 項 から 第 五 項 まで 及 び 附 則 第 七 条 第 一 項 において 指 定 日 という )の 前 日 までの 間 に 締 結 した 工 事 ( 製 造 を 含 む )の 請 負 に 係 る 契 約 (これに 類 する 政 令 で 定 める 契 約 を 含 む )に 基 づき 施 行 日 以 後 に 当 該 契 約 に 係 る 課 税 資 産 の 譲 渡 等 を 行 う 場 合 には ( 中 略 ) 旧 消 費 税 法 第 二 十 九 条 に 規 定 する 税 率 による 消 費 税 法 施 行 令 の 一 部 を 改 正 する 政 令 ( 平 成 25 年 政 令 第 56 号 )( 抄 ) 附 則 第 4 条 第 5 項 改 正 法 附 則 第 五 条 第 三 項 に 規 定 する 政 令 で 定 める 契 約 は ( 中 略 ) その 他 の 請 負 に 係 る 契 約 ( 委 任 その 他 の 請 負 に 類 する 契 約 を 含 む )で 仕 事 の 完 成 に 長 期 間 を 要 し かつ 当 該 仕 事 の 目 的 物 の 引 渡 しが 一 括 して 行 われることとされているもののうち 当 該 契 約 に 係 る 仕 事 の 内 容 につき 相 手 方 の 注 文 が 付 されているもの( 建 物 の 譲 渡 に 係 る 契 約 で 当 該 建 物 の 内 装 若 しくは 外 装 又 は 設 備 の 設 置 若 しくは 構 造 についての 当 該 建 物 の 譲 渡 を 受 ける 者 の 注 文 に 応 じて 建 築 される 建 物 に 係 るものを 含 む )とする 平 成 26 年 4 月 1 日 以 後 に 行 われる 資 産 の 譲 渡 等 に 適 用 される 消 費 税 率 等 に 関 する 経 過 措 置 の 取 扱 いに ついて( 法 令 解 釈 通 達 )( 平 成 25 年 3 月 25 日 発 出 )( 抄 ) 改 正 令 附 則 第 4 条 第 5 項 工 事 の 請 負 等 に 係 る 契 約 に 類 するものの 範 囲 に 規 定 する 建 物 の 譲 渡 に 係 る 契 約 で 当 該 建 物 の 内 装 若 しくは 外 装 又 は 設 備 の 設 置 若 しくは 構 造 についての 当 該 建 物 の 譲 渡 を 受 ける 者 の 注 文 に 応 じて 建 築 される 建 物 に 係 るもの には 譲 渡 契 約 に 係 る 建 物 について 注 文 者 が 壁 の 色 又 はドアの 形 状 等 について 特 別 の 注 文 を 付 すことができることとなっているものも 含 まれるのであるから 留 意 する 5

7 2.リフォーム 税 制 1.3の 措 置 に 加 え リフォームに 係 る 固 定 資 産 税 の 特 例 措 置 について 以 下 の 措 置 を 講 ずる 減 額 割 合 減 額 期 間 耐 震 H まで 1/2 1 年 (*) 省 エネ 3 年 延 長 :H まで 1/3 1 年 ハ リアフリー 3 年 延 長 :H まで 1/3 1 年 (*) 特 に 重 要 な 避 難 路 として 自 治 体 が 指 定 する 道 路 ( 耐 震 改 修 法 の 改 正 により 新 たに 措 置 )の 沿 道 にある 住 宅 の 耐 震 改 修 は 減 額 期 間 を 2 年 間 に 拡 充 ( 減 額 割 合 は 1/2) 3.その 他 ( 期 限 延 長 等 ) 中 古 住 宅 取 得 に 係 る 各 種 税 制 特 例 措 置 に 係 る 適 用 要 件 の 合 理 化 ( 既 存 住 宅 売 買 瑕 疵 保 険 に 加 入 している 中 古 住 宅 を 対 象 に 追 加 ) 1 築 年 数 要 件 ( 木 造 :20 年 耐 火 :25 年 ) 2 耐 震 基 準 に 適 合 していることの 証 明 2 耐 震 基 準 に 適 合 していることの 証 明 1 同 左 2 同 左 3 既 存 住 宅 売 買 瑕 疵 保 険 に 加 入 していること 対 象 となる 税 制 特 例 措 置 (1) 住 宅 ローン 減 税 (2) 特 定 の 居 住 用 財 産 の 買 換 え 及 び 交 換 の 場 合 の 長 期 譲 渡 所 得 の 課 税 の 特 例 措 置 (3) 住 宅 取 得 等 資 金 に 係 る 贈 与 税 の 非 課 税 措 置 等 (4) 住 宅 用 家 屋 の 所 有 権 の 移 転 登 記 等 に 係 る 特 例 措 置 (5) 既 存 住 宅 に 係 る 不 動 産 取 得 税 の 課 税 標 準 の 特 例 措 置 サービス 付 き 高 齢 者 向 け 住 宅 供 給 促 進 税 制 の 適 用 期 限 の 延 長 所 得 税 法 人 税 : 5 年 間 2.8 割 増 償 却 ( 耐 用 年 数 35 年 以 上 :4.0 割 増 償 却 ) 適 用 期 限 の 3 年 間 延 長 (H まで) (ただし 3 年 目 の 割 増 償 却 率 は 半 分 ) 固 定 資 産 税 : 5 年 間 税 額 を 2/3 減 額 不 動 産 取 得 税 : 家 屋 課 税 標 準 から 1,200 万 円 控 除 / 戸 土 地 家 屋 の 床 面 積 の 2 倍 に 当 たる 面 積 相 当 分 の 軽 減 適 用 期 限 の 2 年 間 延 長 (H まで) 住 宅 用 家 屋 の 所 有 権 の 保 存 登 記 等 に 係 る 登 録 免 許 税 の 特 例 措 置 ( 保 存 登 記 : 本 則 0.4% 0.15% 移 転 登 記 : 本 則 2% 0.3% 等 )の 適 用 期 限 の 2 年 間 延 長 (H まで) 6

控 除 を 受 けるための 要 件 と 必 要 な 添 付 書 類 (マイホームの 新 築 や 購 入 増 改 築 等 をして 平 成 28 年 中 に 居 住 の 用 に 供 した 場 合 ) 1 新 築 住 宅 2 中 古 住 宅 増 改 築 等 要 件 イ 住 宅 取 得 後 6か 月 以 内 に 入 居 し 引 き 続 き 居 住 していること ロ 家 屋 の 床 面 積 ( 登 記 面 積

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