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1 平 成 27~29 年 度 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 しおり 大 和 市 資 産 税 課

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3 目 次 1 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 とは 1. 納 税 義 務 者 1 2. 税 額 の 決 定 から 課 税 されるまで 1 3. 評 価 替 えと 価 格 の 修 正 3 4. 縦 覧 制 度 について 3 2 土 地 の 課 税 1. 評 価 のしくみ 5 2. 土 地 の 税 額 の 求 め 方 6 3. 土 地 の 負 担 水 準 7 4. 宅 地 の 課 税 標 準 額 8 5. 農 地 に 対 する 課 税 10 3 家 屋 の 課 税 1. 評 価 のしくみ 税 額 の 計 算 13 4 固 定 資 産 税 の 減 額 1. 新 築 住 宅 についての 減 額 住 宅 耐 震 改 修 工 事 省 エネ 改 修 工 事 住 宅 バリアフリー 改 修 工 事 貸 家 住 宅 が 新 築 された 市 街 化 区 域 農 地 17 土 地 家 屋 の 計 算 例 19 5 償 却 資 産 に 対 する 課 税 1. 償 却 資 産 の 範 囲 償 却 資 産 の 評 価 の 方 法 課 税 標 準 額 消 費 税 の 導 入 に 伴 う 償 却 資 産 の 取 得 価 額 の 取 り 扱 い 国 税 と 固 定 資 産 税 の 主 な 相 違 点 耐 用 年 数 の 改 正 25 償 却 資 産 の 計 算 例 26 6 固 定 資 産 に 関 する 手 続 き 納 税 通 知 書 の 宛 先 27 固 定 資 産 に 関 する 証 明 29 よくある 質 問 30

4 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 とは 固 定 資 産 税 は 土 地 家 屋 償 却 資 産 (これらを 総 称 して 固 定 資 産 といいます)に 対 して 課 される 税 です 市 がさまざまな 行 政 サービス を 行 うための 重 要 な 財 源 となっています 都 市 計 画 税 は 市 街 化 区 域 内 に 所 在 する 土 地 家 屋 に 対 して 固 定 資 産 税 とあわせて 課 される 税 です 都 市 施 設 の 建 設 整 備 などの 都 市 計 画 事 業 や 土 地 区 画 整 理 事 業 にあてるために 設 けられている 税 ( 目 的 税 ) です 1. 納 税 義 務 者 毎 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 といいます) 現 在 で 市 内 に 固 定 資 産 を 所 有 している 方 が 納 税 義 務 者 となります 2. 税 額 の 決 定 から 課 税 されるまで 1 固 定 資 産 を 評 価 し その 価 格 を 基 に 課 税 標 準 額 を 算 定 します 固 定 資 産 の 評 価 を 行 い 価 格 を 決 定 し その 価 格 を 基 に 法 律 で 定 め る 計 算 式 を 適 用 して 税 額 の 基 礎 となる 課 税 標 準 額 を 算 出 します この 価 格 や 課 税 標 準 額 を 納 税 義 務 者 の 氏 名 などとともに 課 税 台 帳 に 登 録 し 登 録 した 旨 を 公 示 します 評 価 額 その 固 定 資 産 の 客 観 的 な 価 値 ( 時 価 )のこと 課 税 標 準 額 税 率 をかけて 固 定 資 産 税 額 を 算 出 する 基 になる 金 額 1

5 2 税 額 を 算 定 します 固 定 資 産 税 : 課 税 標 準 額 税 率 (1.4%)= 税 額 都 市 計 画 税 : 課 税 標 準 額 税 率 (0.2%)= 税 額 3 納 税 通 知 書 及 び 課 税 明 細 書 を 発 送 します 納 税 通 知 書 課 税 標 準 額 税 額 納 期 限 等 が 記 載 された 通 知 です 大 和 市 では 5 月 に 発 送 し 都 市 計 画 税 とあわせて 5 月 7 月 9 月 12 月 の 末 日 の 4 回 に 分 けて 納 めていただきます 課 税 明 細 書 固 定 資 産 課 税 台 帳 ( 土 地 家 屋 )に 登 録 されている あなたの 所 有 するすべての 資 産 が 記 載 された 通 知 です 納 税 通 知 書 に 同 封 して 発 送 します 確 定 申 告 や 登 録 免 許 税 の 算 定 等 にご 利 用 下 さい 免 税 点 同 一 人 が 市 内 に 所 有 する 課 税 標 準 額 の 合 計 が 次 の 場 合 は 固 定 資 産 税 はかか りません 土 地 : 30 万 円 未 満 家 屋 : 20 万 円 未 満 償 却 資 産 : 150 万 円 未 満 また 固 定 資 産 税 について 免 税 点 未 満 のものは 都 市 計 画 税 はかかりません 2

6 3. 評 価 替 えと 価 格 の 修 正 評 価 替 え 土 地 と 家 屋 の 価 格 は 3 年 ごとに 見 直 すこととされ これを 評 価 替 え といいます この 評 価 替 えの 年 を 基 準 年 度 ( 今 回 平 成 27 年 度 )と いい 基 準 年 度 の 価 格 が 原 則 として 翌 年 度 ( 平 成 28 年 度 ) 翌 々 年 度 ( 平 成 29 年 度 )の 価 格 として 据 え 置 かれます 平 成 28 年 度 平 成 29 年 度 の 価 格 の 修 正 評 価 替 え 年 度 以 外 でも 価 格 の 修 正 が 行 われる 場 合 があります 土 地 分 筆 合 筆 地 目 の 変 換 などによって 区 画 形 質 が 変 化 した 土 地 生 産 緑 地 に 指 定 された 農 地 又 は 市 街 化 調 整 区 域 に 編 入 された 土 地 著 しい 地 価 の 下 落 が 認 められた 土 地 家 屋 増 改 築 又 は 一 部 取 り 壊 しのあった 家 屋 4. 縦 覧 制 度 について 縦 覧 制 度 とは 土 地 及 び 家 屋 について 納 税 者 が 自 己 の 所 有 する 資 産 の 価 格 と 他 の 資 産 の 価 格 とを 比 較 し ご 本 人 の 資 産 に 対 する 評 価 が 適 正 かどうかを 確 認 できる 制 度 です 土 地 の 納 税 者 には 土 地 価 格 等 縦 覧 帳 簿 家 屋 の 納 税 者 には 家 屋 価 格 等 縦 覧 帳 簿 をお 見 せしています 縦 覧 期 間 :4 月 1 日 から5 月 31 日 まで ( 土 曜 日 曜 祝 日 を 除 く) 場 所 : 市 役 所 資 産 税 課 3

7 価 格 に 対 して 不 服 のある 場 合 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 価 格 等 を 登 録 した 旨 の 公 示 の 日 (4 月 1 日 )か ら 納 税 通 知 書 の 交 付 を 受 けた 日 後 3か 月 までの 間 に 大 和 市 固 定 資 産 評 価 審 査 委 員 会 に 審 査 の 申 出 ができます ただし 基 準 年 度 以 外 は 基 準 年 度 における 価 格 が 原 則 として 据 え 置 かれますので 地 目 の 変 換 家 屋 の 増 改 築 や 地 価 の 下 落 による 価 格 の 修 正 などの 事 情 により 価 格 が 変 わった 場 合 を 除 き 審 査 の 申 出 をすることができません 価 格 以 外 の 事 項 に 対 して 不 服 のある 場 合 納 税 通 知 書 の 交 付 等 を 受 けた 日 後 3か 月 までの 間 に 文 書 により 大 和 市 長 に 対 して 審 査 請 求 ができます 価 格 に 対 する 審 査 の 申 出 及 び 価 格 以 外 の 事 項 に 対 する 審 査 請 求 につ いての 決 定 に 不 服 がある 場 合 取 消 しの 訴 えを 提 起 することができま す 平 成 28 年 4 月 1 日 時 点 での 法 律 に 基 づいた 記 載 内 容 です 法 改 正 があった 場 合 は 改 正 後 のものが 適 用 されます 4

8 土 地 の 課 税 1. 評 価 のしくみ 総 務 大 臣 の 告 示 する 固 定 資 産 評 価 基 準 に 基 づき 地 目 別 に 定 め られた 評 価 方 法 により 評 価 します 地 目 地 目 は 田 畑 ( 併 せて 農 地 といいます ) 宅 地 鉱 泉 地 池 沼 山 林 牧 場 原 野 及 び 雑 種 地 をいいます 固 定 資 産 税 の 評 価 上 の 地 目 は 登 記 簿 上 の 地 目 にかかわりなく その 年 の 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 )の 現 況 の 地 目 によります 地 積 地 積 は 原 則 として 登 記 簿 に 登 録 されている 地 積 によります 価 格 ( 評 価 額 ) 大 和 市 には 鉱 泉 地 牧 場 原 野 はありません 価 格 は 固 定 資 産 評 価 基 準 に 基 づき 売 買 実 例 価 額 を 基 に 算 定 し た 正 常 売 買 価 格 を 基 礎 として 評 価 し その 価 格 を 決 定 します ( 宅 地 については 地 価 公 示 価 格 等 の 7 割 を 目 途 に 求 めます ) 評 価 額 の 算 出 評 価 額 は 路 線 価 各 種 補 正 地 積 により 求 められます 路 線 価 道 路 に 付 けられた 価 格 のこと 道 路 に 接 する 標 準 的 な 宅 地 の 1m2 当 たりの 価 格 各 種 補 正 各 土 地 の 個 別 の 要 素 に 応 じた 補 正 たとえば 奥 行 きが 長 すぎたり 短 すぎたりしないか 画 地 の 形 が 悪 かったり 正 面 入 り 口 が 極 端 に 狭 くないか など 5

9 2. 土 地 の 税 額 の 求 め 方 税 額 = 課 税 標 準 額 税 率 ( 固 定 資 産 税 1.4% 都 市 計 画 税 0.2%) 原 則 として 土 地 の 税 額 は 固 定 資 産 課 税 台 帳 に 登 録 された 価 格 ( 評 価 額 )を 課 税 標 準 額 として これに 税 率 を 乗 じて 求 めることになりま す このときの 課 税 標 準 額 を 本 則 課 税 標 準 額 といいます 本 則 課 税 標 準 額 = 今 年 度 価 格 ( 評 価 額 ) ただし 住 宅 用 地 市 街 化 区 域 農 地 の 場 合 には 特 例 があります 用 途 や 規 模 に 応 じ 価 格 に 特 例 率 を 乗 じた 額 が 本 則 課 税 標 準 額 となります 具 体 的 な 本 則 課 税 標 準 額 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 小 規 模 住 宅 用 地 価 格 1/6 価 格 1/3 一 般 住 宅 用 地 価 格 1/3 価 格 2/3 非 住 宅 用 地 価 格 価 格 市 街 化 区 域 農 地 価 格 1/3 価 格 2/3 詳 しくはp8~p11をご 覧 ください しかし これまでの 地 価 の 動 向 や 平 成 6 年 度 評 価 替 えで 導 入 された 地 価 公 示 価 格 等 の 7 割 程 度 を 価 格 とする 7 割 評 価 の 影 響 により 評 価 額 と 実 際 に 税 額 計 算 で 活 用 する 課 税 標 準 額 との 間 に 格 差 が 生 じて いる 土 地 もあります (p7 住 宅 用 地 の 価 格 等 の 推 移 のグラフ 参 照 ) そこで 評 価 額 に 対 する 課 税 標 準 額 の 割 合 である 負 担 水 準 を 基 本 とした 調 整 措 置 によって 課 税 標 準 額 を 算 出 しています 6

10 3. 土 地 の 負 担 水 準 負 担 水 準 の 高 い 土 地 ( 評 価 額 と 課 税 標 準 額 の 差 が 小 さい 土 地 )は 税 負 担 を 引 き 下 げまたは 据 え 置 き 負 担 水 準 の 低 い 土 地 ( 評 価 額 と 課 税 標 準 額 の 差 が 大 きい 土 地 )はなだらかに 税 負 担 を 上 昇 させるという 仕 組 みによって 課 税 標 準 額 が 決 まります 負 担 水 準 とは 個 々の 宅 地 の 課 税 標 準 額 が 評 価 額 に 対 してどの 程 度 まで 達 しているかを 示 すもの 負 担 水 準 (%)= 前 年 度 課 税 標 準 額 { 今 年 度 価 格 ( 住 宅 特 例 率 )} 1 0 この 負 担 水 準 に 応 じて 税 負 担 の 引 き 上 げ 据 え 置 き 引 き 下 げ の 調 整 措 置 が 行 われます これを 負 担 調 整 措 置 といいます 平 成 5 年 度 時 点 では 地 価 公 示 価 格 と 評 価 額 に 大 きな 差 があります この 差 をなくすために 平 成 6 年 度 に 地 価 公 示 価 格 の 7 割 程 度 に 評 価 額 が 引 き 上 げられました しかし 課 税 標 準 額 も 評 価 額 に 合 わせて 引 き 上 げてしまうと 納 税 者 の 負 担 が 大 きくなります そのため 負 担 調 整 措 置 によって ゆるやかに 課 税 標 準 額 が 引 き 上 げられました 平 成 26 年 度 では 評 価 額 と 課 税 標 準 額 の 差 も 小 さくなっていることがわかります 7

11 4. 宅 地 の 課 税 標 準 額 住 宅 用 地 ( 小 規 模 一 般 )の 課 税 標 準 額 の 求 め 方 計 算 式 (p7)によって 求 めた 負 担 水 準 を 下 記 の 表 にあてはめ 課 税 標 準 額 を 算 出 します 負 担 水 準 (%) 課 税 標 準 額 10 以 上 本 則 課 税 標 準 額 (= 今 年 度 価 格 住 宅 特 例 率 ) 10 未 満 前 年 度 課 税 標 準 額 + 本 則 課 税 標 準 額 5% ただし 算 出 額 が 本 則 課 税 標 準 額 を 上 回 る 場 合 は 本 則 課 税 標 準 額 とし 本 則 課 税 標 準 額 の 20%を 下 回 る 場 合 には 20% 相 当 額 とします 8

12 住 宅 用 地 に 対 する 特 例 人 の 居 住 の 用 に 供 されている 土 地 ( 住 宅 用 地 )については その 面 積 によって 小 規 模 住 宅 用 地 と 一 般 住 宅 用 地 に 区 分 され 次 のような 特 例 措 置 により 税 金 が 軽 減 されています 価 格 に 特 例 率 を 乗 じたものが 本 則 課 税 標 準 額 となります 小 規 模 住 宅 用 地 (200m2 以 下 の 敷 地 ) 固 定 資 産 税 価 格 1/6 都 市 計 画 税 価 格 1/3 一 般 住 宅 用 地 (20m2を 超 える 部 分 の 敷 地 ) 固 定 資 産 税 価 格 1/3 都 市 計 画 税 価 格 2/3 ただし 家 屋 の 床 面 積 の 10 倍 の 地 積 を 限 度 とします また 敷 地 の うち 住 宅 用 地 として 課 税 される 面 積 の 割 合 は 次 表 のように 家 屋 の 種 類 によって 異 なります 家 屋 の 種 類 居 住 部 分 の 割 合 住 宅 用 地 の 率 専 用 住 宅 全 部 100% 地 上 4 階 1/4 以 上 1/2 未 満 50% 以 下 1/2 以 上 100% 併 用 住 宅 1/4 以 上 1/2 未 満 50% 地 上 5 階 1/2 以 上 3/4 未 満 75% 以 上 3/4 以 上 100% 専 用 住 宅 専 ら 人 の 居 住 の 用 に 供 する 家 屋 併 用 住 宅 家 屋 の 一 部 が 人 の 居 住 の 用 に 供 する 部 分 のほか 店 舗 等 に 利 用 さ れている 家 屋 ( 例 :1 階 が 店 舗 で 2 階 以 上 が 住 宅 ) 9

13 非 住 宅 用 地 の 課 税 標 準 額 の 求 め 方 計 算 式 (p7)によって 求 めた 負 担 水 準 を 下 記 の 表 にあてはめ 課 税 標 準 額 を 算 出 します 負 担 水 準 (%) 課 税 標 準 額 70 超 今 年 度 価 格 ( 評 価 額 ) 70% 60 以 上 70 以 下 前 年 度 課 税 標 準 額 を 据 え 置 き 60 未 満 前 年 度 課 税 標 準 額 + 今 年 度 価 格 5% ただし 算 出 額 が 今 年 度 価 格 の 60%を 上 回 る 場 合 は 60% 相 当 額 とし 今 年 度 価 格 の 20%を 下 回 る 場 合 には 20% 相 当 額 とします 5. 農 地 に 対 する 課 税 農 地 は 課 税 上 次 のように 区 分 されます 農 地 一 般 農 地 一 般 農 地 課 税 ( 市 街 化 調 整 区 域 内 の 農 地 ( 転 用 されたものを 除 く)) ( 市 街 化 区 域 内 で 生 産 緑 地 に 指 定 された 農 地 ) 特 定 市 街 化 区 域 農 地 宅 地 並 み 課 税 ( 市 街 化 区 域 内 にある 農 地 で 生 産 緑 地 に 指 定 されていない 農 地 ) 非 住 宅 用 地 住 宅 用 地 以 外 の 宅 地 たとえば 店 舗 や 事 務 所 の 敷 地 駐 車 場 更 地 等 市 街 化 調 整 区 域 計 画 的 な 都 市 づくりや 自 然 環 境 保 護 の 観 点 から 原 則 とし て 建 物 を 建 てることを 制 限 している 区 域 市 街 化 区 域 都 市 計 画 法 によって 優 先 的 に 市 街 化 を 図 るとされた 地 域 生 産 緑 地 市 街 化 区 域 内 の 土 地 で 環 境 保 全 などの 目 的 で 生 産 緑 地 法 によって 指 定 される 土 地 10

14 一 般 農 地 の 税 額 の 求 め 方 計 算 式 (p7)によって 求 めた 負 担 水 準 を 下 記 の 表 にあてはめ 負 担 調 整 率 を 算 出 します 負 担 水 準 (%) 負 担 調 整 率 10 以 上 税 額 = 今 年 度 価 格 税 率 90 以 上 100 未 満 以 上 90 未 満 以 上 80 未 満 未 満 未 満 については 税 額 = 前 年 度 課 税 標 準 額 負 担 調 整 率 税 率 市 街 化 区 域 農 地 に 対 する 特 例 三 大 都 市 圏 の 特 定 市 にある 市 街 化 区 域 農 地 ( 特 定 市 街 化 区 域 農 地 ) は 一 般 住 宅 用 地 と 同 様 評 価 額 に3 分 の1を 乗 じた 額 が 課 税 標 準 額 となります 負 担 調 整 措 置 も 住 宅 用 地 と 同 様 の 区 分 となります 大 和 市 の 市 街 化 区 域 農 地 は 全 て 特 定 市 街 化 区 域 農 地 に 当 たります 価 格 に 特 例 率 を 乗 じたものが 本 則 課 税 標 準 額 となります 固 定 資 産 税 価 格 1/3 都 市 計 画 税 価 格 2/3 住 宅 用 地 と 同 様 に 負 担 調 整 措 置 の 表 にあてはめ 課 税 標 準 額 を 算 出 し 税 額 を 求 めます 住 宅 用 地 ( 小 規 模 一 般 )の 課 税 標 準 額 の 算 出 方 法 (p8) をご 覧 ください 11

15 家 屋 の 課 税 1. 評 価 のしくみ 総 務 大 臣 の 告 示 する 固 定 資 産 評 価 基 準 によって 再 建 築 費 を 基 準 とした 方 法 で 行 うこととされています これは 評 価 する 家 屋 と 同 様 の 家 屋 を 新 築 した 場 合 に 必 要 とされる 建 築 費 ( 再 建 築 費 )を 基 礎 に 建 築 時 からの 経 過 年 数 に 応 じた 減 価 率 ( 経 年 減 点 補 正 率 )を 乗 じて 価 格 を 求 める 方 法 です 新 築 増 築 家 屋 の 評 価 の 流 れ 新 築 増 築 家 屋 の 調 査 再 建 築 費 の 算 出 完 成 した 家 屋 について 屋 根 や 外 壁 各 部 屋 の 内 装 などに 使 われている 資 材 の 種 類 や 量 などを 調 査 します 評 価 額 の 算 出 : 価 格 ( 評 価 額 )= 再 建 築 費 経 年 減 点 補 正 率 価 格 決 定 再 建 築 費 評 価 の 対 象 となった 家 屋 と 全 く 同 一 のものを 評 価 の 時 点 に おいてその 場 所 に 新 築 することとした 場 合 に 必 要 とされ る 建 築 費 のことです 固 定 資 産 評 価 基 準 を 基 に 算 出 し ます 経 年 減 点 補 正 率 家 屋 建 築 後 の 年 数 の 経 過 によって 生 じる 傷 み( 損 耗 )の 状 況 による 減 価 を 考 慮 して 固 定 資 産 評 価 基 準 で 定 めら れた 補 正 率 です 12

16 既 存 家 屋 の 評 価 評 価 替 えごとに 新 築 家 屋 と 同 様 に 価 格 ( 評 価 額 )を 算 出 します 建 築 物 価 の 変 動 分 を 考 慮 した 再 建 築 費 評 点 補 正 率 を 適 用 し 新 たに 再 建 築 費 を 算 出 します 再 建 築 費 = 基 準 年 度 の 前 年 度 の 再 建 築 費 再 建 築 費 評 点 補 正 率 新 たに 求 めた 再 建 築 費 に 新 築 時 からの 経 過 年 数 に 応 じた 減 価 補 正 率 ( 経 年 減 点 補 正 率 )を 乗 じて 見 直 し 後 の 評 価 額 を 算 出 します 見 直 し 後 の 評 価 額 = 再 建 築 費 経 年 減 点 補 正 率 ( 新 築 時 からの 経 過 年 数 に 応 じたもの) 固 定 資 産 評 価 基 準 に 示 された 再 建 築 費 評 点 補 正 率 及 び 経 年 減 点 補 正 率 を 適 用 して 見 直 しを 行 った 評 価 額 を 見 直 し 前 の 評 価 額 と 比 較 します その 結 果 見 直 し 後 の 評 価 額 が 見 直 し 前 の 評 価 額 を 上 回 った 場 合 には 見 直 し 前 の 評 価 額 に 据 え 置 かれます 見 直 し 後 の 評 価 額 > 見 直 し 前 の 評 価 額 見 直 し 前 の 評 価 額 に 据 え 置 き 2. 税 額 の 計 算 家 屋 は 土 地 のような 負 担 調 整 措 置 はありません 評 価 額 が 算 出 されたら 税 額 = 今 年 度 価 格 ( 評 価 額 ) 税 率 ( 固 定 資 産 税 1.4%) ( 都 市 計 画 税 0.2%) で 求 められます 13

17 固 定 資 産 税 の 減 額 1. 新 築 住 宅 についての 減 額 新 築 住 宅 については 新 築 された 住 宅 の 種 類 により 一 定 期 間 固 定 資 産 税 が 減 額 となります 減 額 が 終 了 すると 本 来 の 税 額 となります なお 新 築 住 宅 の 減 額 と 認 定 長 期 優 良 住 宅 の 減 額 を 併 用 して 受 ける ことはできません 新 築 住 宅 の 減 額 認 定 長 期 優 良 住 宅 の 減 額 減 額 要 件 1 居 住 部 分 の 割 合 が 延 床 面 積 の 1/2 以 上 であること 2 居 住 部 分 の 床 面 積 が 以 下 の 条 件 を 満 たすもの 一 戸 建 マンション 等 の 区 分 所 有 家 屋 一 戸 あたり 50m2 以 上 280m2 以 下 貸 家 用 集 合 住 宅 (アパートや 寄 宿 舎 等 ) 一 区 画 40m2 以 上 280m2 以 下 マンション 等 の 床 面 積 は 専 有 部 分 の 床 面 積 + 持 分 で 按 分 した 共 用 部 分 の 床 面 積 で 判 定 します 減 額 範 囲 居 住 部 分 の 床 面 積 が 120m2 以 下 : 居 住 部 分 に 係 る 税 額 1/2 120m2を 超 え 280m2 以 下 : 居 住 部 分 の 120m2 相 当 分 に 係 る 税 額 1/2 3 階 建 以 上 の 準 耐 火 構 造 及 び 耐 火 構 造 住 宅 減 額 期 間 新 築 後 5 年 間 一 般 の 住 宅 ( 上 記 以 外 の 住 宅 ) 新 築 後 7 年 間 申 告 適 用 対 象 新 築 後 3 年 間 申 告 は 不 要 です 平 成 30 年 3 月 31 日 までに 新 築 され た 家 屋 新 築 後 5 年 間 新 築 した 翌 年 の 1 月 31 日 までに 申 告 が 必 要 です 平 成 30 年 3 月 31 日 までに 長 期 優 良 住 宅 の 認 定 を 受 けて 新 築 された 家 屋 14

18 2. 住 宅 耐 震 改 修 工 事 地 方 税 法 では 昭 和 57 年 以 前 に 建 築 された 住 宅 を 対 象 に 耐 震 改 修 工 事 を 実 施 した 場 合 工 事 が 完 了 した 年 の 翌 年 度 分 の 当 該 住 宅 に 係 る 固 定 資 産 税 を 1/2にする 減 額 措 置 があります 減 額 減 額 要 件 1 平 成 30 年 3 月 31 日 までに 完 了 した 現 行 の 耐 震 基 準 に 適 合 した 改 修 工 事 であること 2 一 戸 あたりの 工 事 費 が 50 万 円 を 超 えること 3 併 用 住 宅 については 居 住 部 分 の 割 合 が 延 床 面 積 の 1/2 以 上 であ ること 減 額 範 囲 改 修 工 事 を 行 った 家 屋 の 固 定 資 産 税 の 1/2 ( 一 戸 あたり 120m2が 限 度 ) 減 額 期 間 1 年 間 適 用 対 象 昭 和 57 年 1 月 1 日 以 前 に 建 築 された 住 宅 ( 減 額 は 工 事 完 了 の 翌 年 度 から 適 用 されます ) 工 事 竣 工 後 3か 月 以 内 に 申 告 が 必 要 です 建 築 物 の 耐 震 改 修 の 促 進 に 関 する 法 律 に 規 定 する 通 行 障 害 既 存 耐 震 不 適 格 建 築 物 で あった 場 合 は 減 額 期 間 が2 年 間 となります 15

19 3. 省 エネ 改 修 工 事 住 宅 バリアフリー 改 修 工 事 以 下 の 改 修 工 事 を 行 った 場 合 に 固 定 資 産 税 の 減 額 措 置 があります 減 額 要 件 減 額 範 囲 省 エネ 改 修 工 事 1 平 成 30 年 3 月 31 日 までに 以 下 の 改 修 工 事 が 完 了 し 改 修 部 位 が 現 行 の 省 エネ 基 準 に 新 たに 適 合 することになるもの 次 のアからエのうち アを 含 む 工 事 を 行 うこと(アのみでも 可 ) ア 窓 の 改 修 工 事 ( 二 重 サッシ 化 複 層 ガラス 化 等 ) イ 天 井 の 断 熱 改 修 工 事 ウ 壁 の 断 熱 改 修 工 事 エ 床 の 断 熱 改 修 工 事 2 一 戸 あたり 工 事 費 が 国 又 は 地 方 公 共 団 体 からの 補 助 金 等 を 除 いて 50 万 円 を 超 えること 3 併 用 住 宅 については 居 住 部 分 の 割 合 が 延 床 面 積 の 1/2 以 上 であ ること 4 改 修 後 の 住 宅 の 床 面 積 が 50m2 以 上 であること 改 修 工 事 を 行 った 家 屋 の 固 定 資 産 税 の 1/3 ( 一 戸 あたり 120m2が 限 度 ) バリアフリー 改 修 工 事 1 平 成 30 年 3 月 31 日 までに 以 下 の 改 修 工 事 が 完 了 すること ア 通 路 又 は 出 入 り 口 の 拡 幅 イ 階 段 の 設 置 又 は 勾 配 の 緩 和 ウ 浴 室 の 改 良 エ 便 所 の 改 良 オ 手 すりの 取 付 け カ 床 の 段 差 の 解 消 キ 出 入 り 口 の 戸 の 改 良 ク 滑 りにくい 床 材 料 への 取 替 え 2 次 のいずれかの 方 が 居 住 している 住 宅 であること ア 65 歳 以 上 の 方 イ 要 介 護 認 定 又 は 要 支 援 認 定 を 受 けている 方 ウ 障 がい 者 の 方 3 国 又 は 地 方 公 共 団 体 からの 補 助 金 等 を 除 く 自 己 負 担 が 50 万 円 を 超 える こと 4 併 用 住 宅 については 居 住 部 分 の 割 合 が 延 床 面 積 の 1/2 以 上 であること 5 改 修 後 の 住 宅 の 床 面 積 が 50m2 以 上 であること 改 修 工 事 を 行 った 家 屋 の 固 定 資 産 税 の 1/3 ( 一 戸 あたり 10m2が 限 度 ) 減 額 期 間 1 年 間 ( 減 額 は 工 事 完 了 年 の 翌 年 度 分 が 適 用 されます) 適 用 対 象 平 成 20 年 1 月 1 日 以 前 に 建 築 され た 住 宅 ( 賃 貸 住 宅 を 除 く) 新 築 された 日 から 10 年 以 上 を 経 過 し た 住 宅 ( 賃 貸 住 宅 を 除 く) 省 エネ 改 修 工 事 とバリアフリー 改 修 工 事 の 減 額 は 併 用 して 受 けるこ とができます 工 事 竣 工 後 3か 月 以 内 に 申 告 が 必 要 です 16

20 4. 貸 家 住 宅 が 新 築 された 市 街 化 区 域 農 地 市 街 化 区 域 農 地 の 所 有 者 などが その 土 地 を 転 用 して 下 記 の 要 件 を そなえた 貸 家 住 宅 を 新 築 し 所 有 する 場 合 貸 家 住 宅 の 敷 地 及 び 家 屋 に 対 する 固 定 資 産 税 の 税 額 が 減 額 されます 土 地 家 屋 減 額 要 件 土 地 に 関 する 内 容 1 貸 家 住 宅 の 敷 地 の 用 に 供 する 部 分 が その 土 地 の 1/2 以 上 2 貸 家 住 宅 の 敷 地 の 用 に 供 する 土 地 が 良 好 な 居 住 環 境 の 整 備 のた めの 公 共 施 設 の 整 備 が 行 われた 以 下 のもので 市 長 が 認 めたもの ア 都 市 計 画 法 第 29 条 第 1 項 の 許 可 を 受 け 宅 地 の 造 成 がされた 土 地 イ 土 地 区 画 整 理 法 第 103 条 第 4 項 の 換 地 処 分 の 公 告 がされた 土 地 ウ 地 方 税 法 附 則 第 29 条 の 5 第 1 項 又 は 第 3 項 の 確 認 を 受 け 当 該 計 画 策 定 の 内 容 に 適 合 した 宅 地 の 造 成 がされた 土 地 エ 国 土 交 通 大 臣 の 定 める 基 準 に 適 合 した 優 良 な 宅 地 の 造 成 がされ た 土 地 家 屋 に 関 する 内 容 1 貸 家 として 用 いられる 部 分 の 床 面 積 が 延 床 面 積 の 1/2 以 上 2 一 戸 ( 貸 家 用 共 同 住 宅 については 一 区 画 )につき 貸 家 部 分 の 床 面 積 が 60m2( 共 同 住 宅 等 50m2) 以 上 20m2 以 下 であること 53 階 建 以 上 の 中 高 層 耐 火 建 築 物 であること 減 額 範 囲 別 表 1をご 覧 ください 最 初 の 2 年 間 2/3 その 後 3 年 間 1/2 減 額 期 間 家 屋 が 新 たに 課 税 されることに なった 年 度 から 3 年 間 新 たに 課 税 されることになった 年 度 から 5 年 間 適 用 対 象 平 成 30 年 3 月 31 日 までに 建 築 された 家 屋 及 びそれに 係 る 敷 地 17

21 土 地 については 下 記 の 割 合 に 応 じて 減 額 されます 別 表 1 転 用 農 地 貸 家 住 宅 に 係 る 貸 家 住 宅 部 分 の 割 合 減 額 される 額 全 部 が 住 宅 用 地 の 場 合 3/4 以 上 転 用 農 地 に 係 る 税 額 1/12 1/2 以 上 3/4 未 満 転 用 農 地 に 係 る 税 額 /12 一 部 が 住 宅 用 地 の 場 合 3/4 以 上 1/2 以 上 3/4 未 満 住 宅 用 地 に 該 当 する 部 分 に 係 る 税 額 A( 注 ) 1/12 住 宅 用 地 に 該 当 する 部 分 に 係 る 税 額 A( 注 ) /12 ( 注 ):A= 転 用 農 地 の 面 積 貸 家 住 宅 の 敷 地 の 用 に 供 する 土 地 の 面 積 平 成 27 年 3 月 31 日 以 前 に 新 築 されたものについては 新 築 年 月 等 によって 減 額 内 容 が 変 わりますので お 問 い 合 わせください 18

22 土 地 と 家 屋 の 税 金 について 試 しに 計 算 してみましょう 事 例 : 平 成 26 年 10 月 に 住 宅 を 新 築 しました 土 地 の 面 積 は 150m2 家 屋 の 床 面 積 は 10m2( 木 造 2 階 建 )です 土 地 及 び 家 屋 の 価 格 ( 評 価 額 など)は それぞれ 次 のとおりです 27 年 度 の 税 額 はどのように 算 出 するのでしょうか 土 地 27 年 度 価 格 ( 評 価 額 ) 45,00,00 0 円 ア 26 年 度 固 定 資 産 税 課 税 標 準 額 4,50 0,00 0 円 イ 26 年 度 都 市 計 画 税 課 税 標 準 額 9,00 0,00 0 円 ウ 家 屋 27 年 度 価 格 ( 評 価 額 ) 7,00,00 0 円 エ 土 地 固 定 資 産 税 まず 税 額 算 定 に 必 要 な 課 税 標 準 額 を 算 出 します 本 則 課 税 標 準 額 は ア 1/6( 小 規 模 住 宅 の 住 宅 特 例 率 )=7,5 00,000 円 オ 土 地 については 負 担 調 整 措 置 があるため 負 担 水 準 を 算 出 します 前 年 度 課 税 標 準 額 ( 今 年 度 価 格 住 宅 特 例 率 ) 10 イ オ 100 4,500,00 円 7,50,00 0 円 100=60% 負 担 水 準 が 60%ということがわかりました ここで 住 宅 用 地 の 負 担 水 準 の 表 を 見 ます 10% 未 満 に 該 当 するので 前 年 度 課 税 標 準 額 + 本 則 課 税 標 準 額 5% イ+オ 5% 4,500,00 円 +7,50,00 0 円 5%=4,875,00 円 ここで 27 年 度 課 税 標 準 額 が 4,8 75,000 円 と 算 出 されます 税 額 は 課 税 標 準 額 税 率 となるので 4,875,00 0 円 1.4%=68, 250 税 額 は 10 円 未 満 を 切 り 捨 てたものになるので 68,20 円 土 地 都 市 計 画 税 土 地 と 同 じように 計 算 していきます 本 則 課 税 標 準 額 ア 1/3 45,00,000 円 1/3=15,00,000 円 カ 負 担 水 準 ウ カ 10 9,00,000 円 15, 000,00 円 10=60% 課 税 標 準 額 ウ+カ 5% 9,00,000 円 +15, 000,00 円 5%=9,750,00 円 税 額 9,750,000 円 0.2%=19,50 円 19

23 家 屋 固 定 資 産 税 家 屋 は 負 担 調 整 措 置 がないので 価 格 (エ)= 課 税 標 準 額 27 年 度 課 税 標 準 額 7,000,00 円 税 額 は 7,000,00 円 1.4%=98,000 円 新 築 住 宅 の 減 額 措 置 によって 120m2 以 下 の 家 屋 については 税 額 が 1/2になるので 98,000 円 1/2=49,00 0 円 税 額 は 49,00 0 円 家 屋 都 市 計 画 税 課 税 標 準 額 7,00 0,00 0 円 税 額 は 7,00 0,00 0 円 0.2%=14,00 円 土 地 固 定 資 産 税 68,20 円 + 家 屋 固 定 資 産 税 49, 000 円 =117,20 円 土 地 都 市 計 画 税 19,50 円 + 家 屋 都 市 計 画 税 14, 000 円 = 33,50 円 平 成 27 年 度 の 税 額 は 固 定 資 産 税 117,200 円 都 市 計 画 税 33,500 円 となります 課 税 標 準 額 および 税 額 の 端 数 処 理 は 実 際 にはすべての 固 定 資 産 と 合 算 した 後 の 額 に よって 行 われます 20

24 償 却 資 産 に 対 する 課 税 会 社 や 個 人 で 工 場 や 商 店 などを 経 営 されている 方 や 駐 車 場 やアパ ートなどを 貸 し 付 けている 方 が その 事 業 のために 用 いている 構 築 物 機 械 器 具 備 品 等 の 固 定 資 産 を 償 却 資 産 といい 土 地 や 家 屋 と 同 様 に 固 定 資 産 税 が 課 税 されます 1. 償 却 資 産 の 範 囲 耐 用 年 数 が 1 年 以 上 で 取 得 価 額 が 10 万 円 以 上 の 資 産 土 地 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することができる 有 形 固 定 資 産 で その 減 価 償 却 額 が 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 もしくは 必 要 な 経 費 に 算 入 されるもので 次 のような 資 産 です 資 産 の 種 類 範 囲 第 1 種 構 築 物 家 屋 に 施 した 造 作 設 備 広 告 設 備 等 ビルの 発 変 電 設 備 パッケージエアコンディショナー 等 煙 突 門 堀 庭 園 人 工 芝 ゴルフ 練 習 場 のネット 設 備 野 外 駐 車 場 の 路 面 舗 装 その 他 土 地 に 定 着 する 土 木 設 備 旋 盤 ボール 盤 等 の 工 作 機 械 コンプレッサー 等 の 産 業 機 械 コンベア 等 の 運 搬 装 置 印 刷 機 械 食 料 第 2 種 機 械 及 び 装 置 品 機 械 冷 凍 庫 モーター ポンプ クリーニング 設 備 等 第 3 種 船 舶 船 モーターボート 等 第 4 種 航 空 機 飛 行 機 ヘリコプター グライダー 等 フォークリフト パワーショベル ブルドーザー 等 の 大 型 特 殊 自 動 車 ( 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 が 課 税 さ 第 5 種 車 両 及 び 運 搬 具 れているものは 除 きます 特 にフォークリフトでも 小 型 特 殊 自 動 車 に 該 当 するものは 申 告 の 対 象 とな りません ) 第 6 種 工 具 器 具 及 び 備 品 測 定 工 具 検 査 工 具 家 具 ( 事 務 机 応 接 セット 等 ) 電 気 機 器 ガス 機 器 陳 列 ケース 自 動 販 売 機 広 告 看 板 事 務 用 機 器 理 容 及 び 美 容 機 器 医 療 機 器 娯 楽 機 器 等 21

25 表 以 外 のものでも 次 の 資 産 も 該 当 します 1. 耐 用 年 数 が 1 年 未 満 の 資 産 又 は 取 得 価 額 が 10 万 円 未 満 の 資 産 で であっても 帳 簿 上 資 産 に 計 上 しているもの 2. 遊 休 資 産 又 は 未 稼 働 資 産 であっても 本 来 の 機 能 を 有 しているもの 3. 償 却 済 資 産 又 は 簿 外 資 産 であっても 事 業 のために 用 いているもの 4. 建 設 仮 勘 定 資 産 であっても 当 該 年 度 の 1 月 1 日 現 在 事 業 のた めに 用 いているもの 5. 他 の 事 業 者 に 事 業 用 の 資 産 として 貸 し 付 けているもの (リース 資 産 ) 6. 割 賦 買 入 資 産 (リース 期 間 終 了 後 借 受 人 の 所 有 となるものを 含 む)で 割 賦 金 の 完 済 していないものであっても すでに 事 業 のた めに 用 いられているもの 7. 家 屋 の 所 有 者 以 外 の 者 ( 例 えばテナント 業 者 )が その 事 業 の 用 に 供 するために 取 り 付 けた 附 帯 設 備 ( 借 りている 店 舗 の 内 部 造 作 など) 償 却 資 産 の 申 告 制 度 償 却 資 産 をお 持 ちの 方 は 毎 年 1 月 1 日 現 在 における 償 却 資 産 の 所 有 状 況 ( 資 産 の 種 類 取 得 価 額 取 得 時 期 耐 用 年 数 など)を 申 告 す ることとなっています 申 告 期 限 申 告 先 毎 年 1 月 31 日 ( 土 曜 休 日 の 場 合 は 翌 開 庁 日 ) 資 産 所 在 地 の 市 役 所 資 産 税 課 22

26 2. 償 却 資 産 の 評 価 の 方 法 償 却 資 産 の 価 格 ( 評 価 額 )は 取 得 価 額 を 基 礎 として 取 得 後 の 経 過 年 数 に 応 ずる 価 値 の 減 少 ( 減 価 )を 考 慮 して 求 めます 前 年 中 に 取 得 された 償 却 資 産 価 格 ( 評 価 額 )= 取 得 価 額 減 価 残 存 率 初 年 度 は 半 年 分 の 償 却 をするため 減 価 残 存 率 =(1- 償 却 率 /2)となります 前 年 前 に 取 得 された 償 却 資 産 価 格 ( 評 価 額 )= 前 年 度 の 価 格 ( 評 価 額 ) 減 価 残 存 率 2 年 度 以 降 は 1 年 分 の 償 却 をするため 減 価 残 存 率 =(1- 償 却 率 )となります ただし 前 記 により 算 出 した 額 が 取 得 価 額 の 5%よりも 小 さい 場 合 は その 償 却 資 産 が 本 来 の 用 に 供 されている 限 りは 取 得 価 額 の 5%とします 固 定 資 産 税 における 償 却 資 産 の 減 価 償 却 の 方 法 は 原 則 として 旧 定 率 法 です 取 得 価 額 原 則 として 国 税 の 取 扱 いと 同 様 です 償 却 率 ( 減 価 率 ) 原 則 として 耐 用 年 数 表 ( 財 務 省 令 )に 掲 げられて いる 耐 用 年 数 に 応 じて 減 価 率 が 定 められています 減 価 残 存 率 1 年 間 に 使 用 した 後 の 資 産 の 価 値 を 算 出 するための 割 合 ( 例 えば 耐 用 年 数 が 5 年 ものの 償 却 率 が 0.369の 場 合 減 価 残 存 率 は =0.631です ) 23

27 3. 課 税 標 準 額 償 却 資 産 では 原 則 として 1 月 1 日 現 在 における 評 価 額 の 合 計 が 課 税 標 準 額 になります ただし 課 税 標 準 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 場 合 に は 適 用 後 の 額 となります 税 額 = 課 税 標 準 額 1.4% 課 税 標 準 の 特 例 地 方 税 法 第 349 条 の 3 及 び 本 法 附 則 第 15 条 に 規 定 する 一 定 の 要 件 を そなえた 償 却 資 産 は 税 負 担 の 軽 減 をはかるため 課 税 標 準 額 が 減 額 される 特 例 が 認 められています 適 用 される 償 却 資 産 発 電 送 電 設 備 公 害 の 発 生 を 抑 止 もしくは 著 しく 減 少 される 機 能 を 有 する 機 械 等 4. 消 費 税 の 導 入 に 伴 う 償 却 資 産 の 取 得 価 額 の 取 り 扱 い 償 却 資 産 の 取 得 価 額 は 原 則 として 法 人 税 又 は 所 得 税 法 における 取 得 価 額 の 算 定 の 例 によって 算 定 します したがって 償 却 資 産 の 取 得 に 係 る 消 費 税 は 次 表 のとおり 取 り 扱 うことになります 法 人 税 又 は 所 得 税 における 固 定 資 事 業 者 の 区 分 消 費 税 の 取 り 扱 い 産 の 取 得 に 係 る 取 引 の 経 理 方 法 免 税 事 業 者 税 込 経 理 方 式 資 産 の 取 得 価 額 に 含 める 資 産 の 取 得 価 額 に 含 めな 税 抜 経 理 方 式 課 税 事 業 者 い 税 込 経 理 方 式 資 産 の 取 得 価 額 に 含 める 24

28 5. 国 税 と 固 定 資 産 税 の 主 な 相 違 点 国 税 ( 法 人 税 又 は 所 得 税 )と 固 定 資 産 税 の 主 な 相 違 点 は 次 表 のと おりです 項 目 国 税 の 取 扱 い 固 定 資 産 税 の 取 扱 い 減 価 ( 償 却 ) 計 算 の 期 間 事 業 年 度 暦 年 ( 賦 課 期 日 制 度 ) 減 価 ( 償 却 )の 方 法 建 物 以 外 の 一 般 の 資 産 は 定 率 法 定 額 法 の 選 択 制 度 定 率 法 選 択 の 場 合 平 成 19 年 4 月 1 日 以 後 に 取 得 された 資 産 は 定 率 法 (250% 定 率 法 ) を 適 用 平 成 19 年 3 月 31 日 以 前 に 取 得 された 資 産 は 旧 定 率 法 を 適 用 一 般 の 資 産 は 定 率 法 を 適 用 法 人 税 法 等 の 旧 定 率 法 で 用 いる 減 価 率 と 同 様 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 月 割 償 却 半 年 償 却 (1/2) 圧 縮 記 帳 の 制 度 認 めている 認 めていない 特 別 償 却 割 増 償 却 ( 租 税 特 別 措 置 法 ) 認 めている 認 めていない 増 加 償 却 ( 所 得 税 法 人 税 ) 認 めている 認 めている 陳 腐 化 償 却 認 めている 認 めている ( 耐 用 年 数 の 短 縮 ) 評 価 額 の 最 低 限 度 備 忘 価 額 (1 円 )まで 取 得 価 額 の 5% ( 償 却 可 能 限 度 額 ) 改 良 費 ( 資 本 的 支 出 ) 原 則 区 分 一 部 合 算 も 可 区 分 評 価 6. 耐 用 年 数 の 改 正 平 成 20 年 度 税 制 改 正 において 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 の 改 正 が 行 われ 耐 用 年 数 が 大 幅 に 変 更 されました 特 に 機 械 及 び 装 置 については 390 区 分 を 55 区 分 に 見 直 す 全 面 改 正 が 行 われまし た 省 令 改 正 後 の 耐 用 年 数 は 平 成 21 年 度 課 税 分 より 適 用 されます 評 価 額 の 計 算 は 資 産 の 取 得 時 に 遡 及 して 改 正 後 の 耐 用 年 数 を 用 いるの ではなく 平 成 20 年 度 までは 改 正 前 の 耐 用 年 数 に 応 じた 減 価 率 平 成 21 年 度 からは 改 正 後 の 耐 用 年 数 に 応 じた 減 価 率 で 算 出 します 25

29 償 却 資 産 の 税 金 について 試 しに 計 算 してみましょう 事 例 : カラオケ 平 成 26 年 10 月 取 得 取 得 価 額 4,250,000 円 耐 用 年 数 5 年 ( 償 却 率 0.369) エアコン 平 成 25 年 3 月 取 得 取 得 価 額 500,00 円 耐 用 年 数 6 年 ( 償 却 率 0.319) 1まず カラオケとエアコンの 評 価 額 を 算 出 します カラオケの 価 格 ( 評 価 額 ) 取 得 価 額 耐 用 年 数 5 年 の 減 価 残 存 率 平 成 27 年 度 価 格 ( 評 価 額 ) 4,250,000 円 ( /2) = 3,463,750 円 エアコンの 価 格 ( 評 価 額 ) 取 得 価 額 耐 用 年 数 6 年 の 減 価 残 存 率 平 成 26 年 度 価 格 ( 評 価 額 ) 500,00 円 ( /2) = 420, 000 円 平 成 23 年 度 価 格 ( 評 価 額 ) 減 価 残 存 率 平 成 27 年 度 価 格 ( 評 価 額 ) 420,00 円 ( ) = 286, 020 円 平 成 27 年 度 価 格 ( 評 価 額 )の 合 計 は カラオケの 価 格 ( 評 価 額 ) エアコンの 価 格 ( 評 価 額 ) 3,463,750 円 + 286,020 円 =3,7 49,770 円 評 価 額 = 課 税 標 準 額 ですが 千 円 未 満 は 切 り 捨 てとなるので 平 成 27 年 度 課 税 標 準 額 は 3,749,00 円 となります 2 税 額 を 算 出 します 課 税 標 準 額 税 率 = 税 額 3,749,000 円 1.4% =52,486 円 百 円 未 満 は 切 り 捨 てとなるので 平 成 27 年 度 の 税 額 は 52,400 円 となります 26

30 固 定 資 産 に 関 する 手 続 き 納 税 通 知 書 の 宛 先 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 の 納 税 通 知 書 の 宛 先 は 原 則 として 法 務 局 に 登 記 されている 方 です 所 有 者 の 方 が 住 所 を 移 す 場 合 所 有 者 が 亡 くなった 場 合 など 市 役 所 に 届 出 が 必 要 なことがあります 住 所 氏 名 が 変 更 になった 場 合 大 和 市 から 大 和 市 大 和 市 から 他 市 町 村 原 則 として 届 出 は 不 要 ( 市 民 課 で 住 所 異 動 の 届 出 が 必 要 です) 他 市 町 村 から 大 和 市 へ 住 所 異 動 大 和 市 以 外 から 大 和 市 以 外 へ 住 所 異 動 大 和 市 以 外 での 戸 籍 の 届 出 ( 婚 姻 等 )による 氏 名 の 変 更 法 人 の 所 在 地 法 人 名 の 変 更 固 定 資 産 税 の 納 税 義 務 者 住 所 氏 名 変 更 訂 正 届 を 提 出 してください 納 税 通 知 書 に 同 封 しています 紛 失 した 場 合 は 再 送 付 します 固 定 資 産 税 の 納 税 義 務 者 社 名 送 付 先 等 変 更 届 を 提 出 してください 商 業 登 記 簿 又 はその 写 しを 添 付 してください この 届 出 で 登 記 が 変 更 になるわけではありません 共 有 物 件 の 代 表 者 を 変 更 する 場 合 ある 物 件 を 複 数 の 人 が 共 有 で 所 有 している 場 合 代 表 の 方 に 対 して 納 税 通 知 書 を 送 付 いたします 共 有 物 件 の 代 表 者 を 変 更 共 有 分 固 定 資 産 税 に 係 る 宛 名 変 更 届 を 提 出 してください 共 有 者 全 員 の 記 名 捺 印 が 必 要 です 27

31 納 税 管 理 人 を 設 定 又 は 廃 止 する 場 合 納 税 管 理 人 とは 所 有 者 に 代 わって 納 税 等 の 管 理 を 行 う 人 です 固 定 資 産 を 所 有 する 方 が 長 期 にわたって 国 外 へ 転 出 する 場 合 や 病 気 等 の 理 由 で 納 税 することが 困 難 な 場 合 等 に 納 税 管 理 人 を 定 めて いただきます 納 税 管 理 人 の 設 定 納 税 管 理 人 申 告 書 承 認 申 請 書 を 提 出 してください 所 有 者 と 納 税 管 理 人 になる 方 の 記 名 捺 印 が 必 要 です 納 税 管 理 人 の 廃 止 納 税 管 理 人 廃 止 届 を 提 出 してください 所 有 者 と 納 税 管 理 人 の 記 名 捺 印 が 必 要 で す 所 有 者 が 死 亡 された 場 合 年 度 途 中 で 所 有 者 が 死 亡 された 場 合 納 税 通 知 書 等 はそのままご 使 用 いただけます 翌 年 度 分 の 固 定 資 産 税 は 原 則 として 相 続 人 に 課 税 されますので 以 下 を 参 照 のうえ 手 続 きをおこなってください 相 続 が 決 まっており 死 亡 された 年 の 12 月 31 日 までに 法 務 局 に 相 続 後 の 登 記 をする 場 合 死 亡 された 年 の 12 月 31 日 までに 法 務 局 に 相 続 後 の 登 記 をしない 場 合 相 続 が 決 まっていない 場 合 市 役 所 への 届 出 は 不 要 です 翌 年 度 分 の 納 税 通 知 書 は 新 しい 所 有 者 に 送 付 します 相 続 人 代 表 者 指 定 ( 変 更 ) 届 を 提 出 してください 原 則 相 続 人 全 員 の 記 名 捺 印 が 必 要 です この 届 出 で 登 記 が 変 更 になるわけではありません 28

32 固 定 資 産 に 関 する 証 明 証 明 の 種 類 記 載 事 項 備 考 登 録 証 明 書 ( 所 在 証 明 ) 評 価 証 明 書 公 課 証 明 書 名 寄 帳 の 証 明 所 有 者 所 在 地 所 有 者 所 在 地 評 価 額 所 有 者 所 在 地 評 価 額 課 税 標 準 額 税 額 台 帳 の 証 明 防 音 工 事 の 補 助 金 申 請 に 使 用 登 記 手 続 き 等 に 使 用 家 屋 滅 失 証 明 書 家 屋 を 取 り 壊 した 証 明 公 図 の 写 しと 証 明 市 備 え 付 けの 公 図 (1 月 1 日 時 点 ) である 証 明 住 宅 用 家 屋 証 明 租 税 特 別 措 置 法 第 条 に 該 当 す る 家 屋 の 証 明 申 請 書 のほかに 提 出 書 類 があります 詳 しくはお 問 い 合 わせください 上 記 の 証 明 は 市 役 所 資 産 税 課 で 発 行 しています ( 家 屋 の 登 録 証 明 書 のみ 連 絡 所 でも 発 行 可 ) 証 明 発 行 に 必 要 なものは 所 有 者 本 人 同 世 帯 の 家 族 顔 写 真 付 きの 身 分 証 明 書 代 理 人 顔 写 真 付 きの 身 分 証 明 書 委 任 状 相 続 人 の 方 は 関 係 のわかるもの( 戸 籍 謄 本 等 )もお 持 ち 下 さい 証 明 の 種 類 記 載 事 項 備 考 市 民 税 県 民 税 証 明 書 前 年 度 の 所 得 に 基 づいて 翌 年 度 に 課 税 され る 市 民 税 県 民 税 の 課 税 内 容 所 得 証 明 課 税 証 明 ともいう 法 人 事 業 所 在 証 明 書 法 人 の 名 称 所 在 地 等 納 税 証 明 書 納 税 額 又 は 未 納 額 の 証 明 納 税 証 明 書 ( 車 検 用 ) 軽 自 動 車 継 続 車 検 用 証 明 身 分 証 等 必 要 無 については 市 役 所 資 産 税 課 又 は 各 連 絡 所 等 でも 発 行 しています 29

33 Q&A 年 の 途 中 で 土 地 や 家 を 売 った 場 合 の 固 定 資 産 税 は? Q 平 成 26 年 12 月 に 土 地 を 売 り 平 成 27 年 2 月 に 所 有 権 移 転 登 記 を 済 ませましたが 5 月 に 平 成 27 年 度 の 納 税 通 知 書 が 送 られてき ました 土 地 の 所 有 権 はすでに 買 主 に 移 転 しているので 私 には 納 税 の 義 務 はないのではないですか? A 平 成 27 年 度 の 固 定 資 産 税 は あなたに 対 して 課 税 されます 土 地 に 対 する 課 税 は 毎 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 登 記 簿 に 所 有 者 と して 登 記 されている 方 を 納 税 義 務 者 とすることになっています したがって 平 成 27 年 1 月 1 日 現 在 の 登 記 簿 には あなたの 名 義 で 登 記 されていますので すでに 売 却 済 みの 土 地 であっても 納 税 義 務 者 はあなたになります なお 平 成 28 年 度 の 固 定 資 産 税 からは あな たから 土 地 を 購 入 した 方 に 課 税 されます 固 定 資 産 の 名 義 を 変 えるには? Q 固 定 資 産 の 名 義 を 変 えたいのですが どのような 手 続 きをすれば よいでしょうか? A 固 定 資 産 の 名 義 を 変 えたい 場 合 は 法 務 局 ( 登 記 所 )で 所 有 権 移 転 登 記 等 の 手 続 きをとっていただくことになります この 場 合 法 務 局 から 市 役 所 に 通 知 がきますので 特 に 市 役 所 への 連 絡 は 必 要 ありま せん ただし 登 記 されていない 家 屋 は 法 務 局 では 手 続 きができま せんので 直 接 市 役 所 資 産 税 課 へご 連 絡 ください 30

34 住 宅 を 取 り 壊 して 駐 車 場 にした 場 合 の 固 定 資 産 税 は? Q 平 成 26 年 8 月 に 私 の 所 有 する 土 地 (120m2)に 建 っていた 古 い 一 戸 建 ての 住 宅 を 取 り 壊 し 同 年 12 月 に 駐 車 場 にしたところ 平 成 27 年 度 は 固 定 資 産 税 が 高 くなりました なぜですか? A 住 宅 用 地 には 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 が 軽 減 される 特 例 が 設 け られています この 特 例 を 受 けるためには 1 月 1 日 現 在 所 有 する 土 地 を 住 宅 の 敷 地 として 利 用 していることが 必 要 です 平 成 26 年 は 住 宅 の 敷 地 として 利 用 していたので 住 宅 用 地 の 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 されていましたが 住 宅 を 取 り 壊 したことによって 平 成 27 年 度 からは 住 宅 用 地 の 特 例 の 適 用 がなくなり 税 額 が 上 がった のです また 住 宅 を 取 り 壊 したことにより 平 成 27 年 度 は 家 屋 の 固 定 資 産 税 はかかっていません 住 宅 にかかっていた 税 額 よりも 住 宅 用 地 の 特 例 を 受 けられなくなったことによる 税 額 の 上 昇 分 が 多 かったことか ら 固 定 資 産 税 が 高 くなりました 家 屋 の 固 定 資 産 税 が 急 に 高 くなったのですが? Q 私 は 平 成 23 年 10 月 に 住 宅 を 新 築 しましたが 平 成 27 年 度 分 の 固 定 資 産 税 が 急 に 高 くなりました なぜですか? A 新 築 の 住 宅 は 3 年 間 の 固 定 資 産 税 の 減 額 の 制 度 があります 一 定 の 要 件 にあたるときは 新 たに 課 税 されることになった 年 度 から 3 年 度 分 に 限 り 固 定 資 産 税 が 2 分 の 1に 減 額 されます 3 階 建 以 上 の 中 高 層 耐 火 住 宅 については 5 年 度 分 に 限 り 同 様 の 減 額 措 置 があります あなたの 場 合 には 平 成 年 度 分 について 減 額 されていた のですが 減 額 期 間 が 終 了 したため 本 来 の 税 額 になりました 31

35 区 分 所 有 家 屋 の 固 定 資 産 税 は? Q 私 は 分 譲 マンションを 購 入 しましたが 登 記 簿 上 の 床 面 積 と 課 税 されている 床 面 積 が 異 なるのはなぜでしょうか? A マンションなどの 区 分 所 有 家 屋 の 登 記 簿 上 の 床 面 積 は 専 有 床 面 積 です 廊 下 や 階 段 エレベーター 室 ポンプ 室 などの 共 用 部 分 が 含 まれていません しかし 課 税 床 面 積 は 専 有 床 面 積 と 共 用 部 分 を 各 戸 の 専 有 床 面 積 の 割 合 であん 分 した 床 面 積 とを 合 計 したものとなっていますので 登 記 簿 上 の 床 面 積 と 異 なることになります 32

36 固 定 資 産 税 に 関 するお 問 い 合 わせ 土 地 に 関 すること 家 屋 に 関 すること 償 却 資 産 に 関 すること 証 明 書 に 関 すること 大 和 市 ホームページ g.jp/index.html 大 和 市 へのお 問 い 合 わせ 大 和 市 下 鶴 間 一 丁 目 1 番 1 号 電 話 番 号 ( 代 表 )