, 原則としてこの支払基礎 月変算定や月変では 図表 2 標準報酬月額を決める報酬 分類 標準報酬月額の対象となるもの 標準報酬月額の対象とならないもの 基本給 ( 月給, 週給, 日給等 ) 傷病見舞金, 災害見舞金, 結婚祝金, 出張旅費, 通貨で支給されるもの 交際費, 大入袋, 解雇予告手当

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1 毎月の保険料や保険給付の計算時に使用される 標準報酬月額 は, 入社時の資格取得届に記載される金額によって決定されます しかし, 給与の改定や時間外手当等の支給, 休業等の事情により, 実際に受ける報酬と既に決められている標準報酬月額に大きな差異が生じてしまうこともあります そこで, 報酬の実態と標準報酬月額を合わせるため, 毎年 7 月 1 日に見直しが行われます これが 定時決定 と言われるものです そして定時決定を行うために提出する届出が 被保険者報酬月額算定基礎さんてい届 ( 通称 算定 ) です また, これに対し 随時改定 は, 被保険者の受ける報酬のうち固定的なものが改定され, 大幅の変動となった場合に7 月 1 日の定時決定を待つことなく, 報酬の実態と標準報酬月額を合わせるための手続きです この届出を 被保険者報酬月額変更届 げっぺん ( 通称 月変 ) といいます 標準報酬月額の決定, 見直しの手続きには, 図表 1の種類があります (1) 標準報酬月額を決める報酬標準報酬月額のもとになる報酬は, 賃金, 給料, 俸給, 手当, 賞与など, どのような名称であっても, 被保険者が事業主から 労働の対償 として受けるものすべてです 例外として, 大入袋や祝金, 見舞金などのように臨時に受けるものや出張旅費などの実費弁償的なもの, 健康保険の傷病手当金や労災保険の休業補償給付などの保険給付として受け取るもの, 年 3 回以下の賞与は含まれません また, 金銭 ( 通貨 ) で支払われるものに限らず, 現物で支給されるものも消費税を含めた金額が報酬とされます 食事や住宅などの場合は, 厚生労働大臣が都道府県ごとに告示で定めた標準価格に基づいて通貨に換算した額を報酬とします 通勤定期券や回数券などが支給される場合, その全額を報酬とします 自社製品等の支給は, 実態に応じて換算した額 ( 時価など ) を報酬とします ( 図表 2) (2) 支払基礎日数報酬の支払根拠となる日数のことです 図表 1 標準報酬月額の決定手続き 手続名称 資格取得時決定 定時決定 随時改定 育児休業等終了時改定 時期 入社時 毎年 7 月 1 日 給与改定により報酬が育児休業者の職場復帰後に報大幅に変動した時酬変動があったとき 届出書の名称 被保険者資格取得届 被保険者報酬月額算被保険者報酬月額変更育児休業等終了時報酬月額定基礎届届変更届 届出の時期 5 日以内 7/1 ~ 7/10まで 速やかに 速やかに 1 ~ 5 月に入社 標準報酬月額が適用される期間 その年の8 月まで 6 ~ 12 月に入社 翌年の8 月まで 9 月 ~ 翌年の 8 月まで 1~ 6 月に改定 その年の 8 月まで 7~ 12 月に改定 翌年の 8 月まで

2 , 原則としてこの支払基礎 月変算定や月変では 図表 2 標準報酬月額を決める報酬 分類 標準報酬月額の対象となるもの 標準報酬月額の対象とならないもの 基本給 ( 月給, 週給, 日給等 ) 傷病見舞金, 災害見舞金, 結婚祝金, 出張旅費, 通貨で支給されるもの 交際費, 大入袋, 解雇予告手当, 退職金 現物で支給されるもの 諸手当 ( 残業手当, 通勤手当, 住宅手当, 家族手当, 役職手当, 宿直手当, 皆勤手当等 ) 賞与 ( 年 4 回以上支給 ), 会社から支給される私傷病手当金等 通勤定期券 回数券食事 食券社宅 寮被服 ( 勤務服でないもの ) 給与として支給される自社製品 賞与 ( 年 3 回までは, 標準賞与額の対象 ) 健康保険の傷病手当金, 労災保険の休業補償給付, 年金等 食事 ( 本人からの徴収金額が厚生労働大臣が告示する現物給与の価格により算定した額の 3 分の 2 以上の場合 ) 社宅 ( 本人からの徴収金額が厚生労働大臣が告示する現物給与の価格により算定した額以上の場合 ) 勤務服 ( 制服 作業衣 ) 等 日数が17 日以上である月の報酬を用います 1 月給制の場合給与の計算基礎に休日や有給休暇も含まれるため, 出勤日数に関係なく給与の支払対象期間の暦日数です ただし, 欠勤日数分を給与控除するような場合は, 就業規則などで定められた日数から欠勤日数を差し引いた日数を用います 2 日給制の場合出勤日数が, 支払基礎日数です 有給休暇を取得した日は, 出勤日数としてカウントします (3) 標準報酬月額の決定標準報酬月額は,(1)(2) で算出した報酬を 標準報酬等級表 ( 月額保険料額表 ) にあてはめて決定されます この表は, 報酬がいくつかの区分 ( これを 等級 という ) に分けられ, その区分ごとに仮の報酬額が決められています 標準報酬月額 は, その区分ごとに決められた仮の報酬額なのです 毎月,1 人ずつ異なる報酬に合わせて保険料を計算する煩雑さを防ぐため, 設けられています 保険料は, この標準報酬月額に料率を乗じて計算されます 健康保険第 1 等級 58,000 円 ~ 第 47 等級 1,210,000 円 厚生年金保険第 1 等級 98,000 円 ~ 第 30 等級 620,000 円 (1) 算定基礎届の手続き 6 月 20 日前後に, 内容が印字された算定関係の用紙一式が郵送で届きます 算定基礎月 と言われる, その年の4 5 6 月の報酬月額を記載した算定基礎届を作成し, 毎年 7 月 1 日から10 日の間に届け出ます (2) 提出に関する事項 1 提出物ア ) 算定基礎届総括表イ ) 算定基礎届総括表附表 ( 雇用に関する調査 ) ウ ) 算定基礎届エ ) その他 ( 該当者がいる場合 : 月額変更届,70 歳以上の被用者の算定基礎届 ) 従来の標準報酬月額との等級差が大きく変更する場合, 賃金台帳その他の書類を提出するよう求められます イ ) は, 賃金や報酬を支払った実績がある人のうち, 社会保険に加入していない人の内訳とその勤務状況について記載するものです 2 提出先加入している健康保険制度によって異なります 全国健康保険協会管掌健康保険 ( 協会けんぽ ) 年金事務所 組合管掌健康保険 ( 健康保険組合 ) 年金事務所と健康保険組合 厚生年金基金に加入している場合は, 厚生年金基金にも提出 算定

3 算定 月54 3 提出方法通常, 郵送で提出しますが, 年金事務所に持参するように求められることもあります ( 算定時調査 と言われる) (3) 作成前に総括表をチェックしておく算定基礎届を提出する際, 被保険者報酬月額算定基礎届総括表 を添付します この総括表は, 保険者が各事業所の報酬の支払状況や被保険者の数などを把握するために提出するとされています しかし, 算定基礎届の作成時に必要な確認項目が, ほとんど盛り込まれているものでもあります 提出前のまとめや確認の意味で作成している場合が多いようですが, 算定書類の作成に慣れるまでは, 事前に見ておくことで作成のチェックポイントが把握でき, スムーズに作成を進めるのに役立ちます 例えば, この総括表が印刷された日付を見れば, 届出済みであってもタイミングによっては, 送られてきている書類一式に反映されていないデータがあることがわかり, 適宜追加 修正できます (4) 算定対象者 ( 図表 3) 算定基礎届は,7 月 1 日現在の被保険者全員が原則として対象となります (5) 算定基礎届の記入例年金事務所から送られてくる 算定基礎届 には, 被保険者整理番号, 被保険者氏名, 生年月日, 種別, 従前の標準報酬月額等が, あらかじめ印字されています 届出変にはこの用紙を使用します CDまたは DVDの電子媒体による申請, 電子申請の 図表 3 7/1 現在の全被保険者提出する人 提出しない人 算定対象者 /31 以前に入社 ( 資格取得 ) した被保険者で7/1 現在, 在職中 7/1 以降に退職する人 ( 資格喪失日が7/2 以降 ) 欠勤中の人, 休職中の人 ( 育児 介護の休業を含む ) 6/1 以降に入社 ( 資格取得 ) した被保険者 6/30 以前に退職した人 ( 資格喪失日が7/1 以前 ) 7 月に月額変更届, 育児休業等終了時変更届を提出する被保険者 8 月 9 月に月額変更届を提出する被保険者 8 月 9 月に育児休業等終了時変更届を提出する被保険者 方法もあります また, タチの欄に記載する 決定後の標準報酬月額 欄については, 提出時に記載がなくても差支えありません ( 算定, 月変, 育児休業等終了時変更届も同様 ) ただし, 年金事務所以外へ提出する場合は記載が必要な場合がありますので確認してください 1 一般的なケース ( 図表 4) 算定基礎月である4 5 6 月の各月とも支払基礎日数が 17 日以上ある場合は,3カ月分の報酬の合計を3で割って平均した額を記入 ( 円未満切捨て 以下のケースについても同様 ) 2 支払基礎日数が 17 日未満の月があるとき ( 図表 5) 17 日未満の月を除いた月数で出した平均額を記入 3 現物給与の支給があるとき ( 図表 6) 都道府県ごとに厚生労働大臣が定める額を用いて計算 4 賞与が年 4 回以上支給されたとき ( 図表 7) 賞与の 12 カ月平均を計算し, 通常の報酬に含めて算定 (6) 保険者算定とは一般的な方法によっては算定ができない場合や, 算定の結果が著しく不当になる場合には, その被保険者が9 月以降に受け取ると予想される報酬月額を用いる特別な算定方法で保険者等が報酬月額を決定します 手続きは通常の算定と同様, 原則として算定基礎月 3カ月間の内訳を届け出ます 都道府県によっては,8 9 月の月額変更等予定者について算定基礎届の提出が必要な場合もある 70 歳以上の被用者がいる場合は, 厚生年金保険 70 歳以上被用者算定基礎届 も提出

4 ア )4~6 月の 3 カ月とも, 支払基礎日数 図表 4 一般的なケース 図表 5 支払基礎日数が 17 日未満の月があるとき 図表 6 現物給与の支給があるとき が17 日未満であるとき (56ページ図表 8) イ ) 傷病等による欠勤で4 5 6 月の3 図表 7 賞与が年 4 回以上支給されたとき 1 一般的な方法による算定ができない場合算定 月変

5 算定 月変56 カ月間に報酬を受けていないときウ ) 育児休業等や介護休業で4 5 6 月の3カ月間に報酬の全部を受けないとき 従前の標準報酬月額を引き続き適用 2 算定の結果が著しく不当になる場合ア ) 算定基礎月に通常受ける報酬以外の報 酬を受けたとき ( 図表 9) 算定基礎月以前の昇給差額分を除いて計算イ ) 傷病等の休職による低額の休職給を受けたとき ( 図表 10) 休職給の月を除いて計算 図表 8 傷病等による休職中で報酬を受けていないとき (4 6 月とも支給額が 0 円の場合 ) 図表 9 昇給の差額分が支給されたとき (3 月に昇給し,3 4 月の昇給分が 5 月に支給されたケース ) 図表 10 低額の休職給を受けたとき (4 5 月に基本給の 6 割を休職給として支給したケース ) 図表 算定基礎月の平均額と年間平均額の間に 2 等級以上の差が生じるとき

6 ) 賃金カットを受けたとき 月変ウ エ ) 当年 4~6 月の3カ月間に受けた報酬の平均額から算出した標準報酬月額と, 前年 7 月から当年 6 月までに受けた報酬の平均額から算出した標準報酬月額の間に2 等級以上差が生じ, 業務の性質上例 様式 1 年間報酬の平均が算定することの申立書 年金事務所長様 年間報酬の平均で算定することの申立書 年この差が発生することが見込まれ, さらに被保険者が同意したとき (2011 年より改正 )( 図表 11) 修正平均をして算定必要に応じて賃金台帳等の提出を求められることがある ( 様式 1) 当事業所は 業を行っており,( 当事業所内の 部門では ) 毎年,4 月から6 月までの間は, による と の理由により繁忙期となることから, 健康保険および厚生年金保険被保険者の報酬月額算定基礎届を提出するに あたり, 健康保険法 41 条および厚生年金保険法 21 条の規定による定時決定の算定方法によると, 年間報酬の平均によ り算出する方法より, 標準報酬月額等級について2 等級以上の差が生じ, 著しく不当であると思料されますので, 健 康保険法 44 条 1 項および厚生年金保険法 24 条 1 項における 報酬月額の算定の特例 ( 年間 ) にて決定していただく よう申立てします なお, 当事業所における例年の状況, 標準報酬月額の比較および被保険者の同意等の資料を添付します 平成 24 年 7 月 3 日 事業所所在地 東京都新宿区 事業所名称 株式会社 事業主氏名 代表取締役 代表印 者印 連絡先 03( ) 業種等は正確に記入いただき, 理由は具体的に記載をお願いします 様式 算定

7 算定 月変58 (1) 随時改定の手続き 月変の手続きは次の1~3すべてに該当したときに行われます (1つでも該当しない場合, 不要 ) 月変により決定された標準報酬月額は, 給与改定があった月から4 カ月目に変更されます つまり, 月変により変更された保険料が控除されるのは, 通常 5カ月後の給与からです 1 給与改定等で固定的賃金に変動があったア ) 固定的賃金とは, 支給額や支給率が決まっているもの例 : 基本給, 家族手当, 通勤手当, 役職手当, 勤務地手当等イ ) 非固定的賃金とは, 稼働実績などによって支給されるもの例 : 残業手当, 能率手当, 日直手当, 皆勤手当等 ) ウ ) 休業等により通常の報酬よりも低額な休業手当等が支払われる場合に, その状態が継続して3カ月を超えるときには, 固定的賃金の変動とみなされる 2 1の変動があった月以後, 継続する3 カ月間とも支払基礎日数が17 日以上ある 支払基礎日数が17 日未満の月が1カ月でもあれば, 手続き不要 3 1の変動があった月から3か月間の報酬平均を標準月額報酬表にあてはめ, 現 図表 12 月変が必要となる報酬の変動 : 増 : 減 イ ロ ハ ニ ホ ヘ 変動の固定的賃金 原因 非固定的賃金 3カ月の報酬の変動の平均額に2 等級結果以上の差 月変 ( 随時改定 ) の必要 有 有 無 有 有 無 変動の原因 固定的賃金 と変動結果の 3カ月の報 酬の平均額 の矢印が同じ向きのときに月変が必要 在の等級よりも2 等級以上の差がある 図表 12イ ロ ニ ホのように固定的賃金の上下と非固定的賃金を含めた3カ月平均の額の上下が同じ向きの場合は, 月変 図表 12ハのように固定的賃金は上がっても, 残業手当などの非固定的賃金が減少したため逆に2 等級下がってしまったという場合は, 月変の対象外 (2) 月額変更届の記入例 1 昇給があったとき ( 図表 13) 随時改定に該当するかを確認し,2 等級以上の差が生じた場合は月変 2 3カ月の間に 2 回給与変動があったとき 最初の給与改定, 次の給与改定とそれぞれ確認し, それぞれ2 等級以上の差が生じた場合は2 回月変 3 昇給分が遡って支給されたとき ( 図表 14) 実際に支給された月から3カ月をカウント 遡って支給された月の昇給分 図表 13 昇給があったとき (4 月に昇給し, 基本給が 30,000 円上がった場合 )

8 ,2 等 月変を控除のうえ修正平均を算出し 図表 14 昇給分が遡って支給されたとき (5 月になり 4 月に遡って昇給が決定し,5 月給与で差額が支払われた場合 ) 図表 15 標準報酬月額が上限 下限のとき ( 第 46 等級から第 47 等級に上がった場合 ) 級以上の差が生じた場合は月変 (3) 標準報酬月額等級の上限 下限にある人の記入例標準報酬月額には, 上限と下限があるため, 報酬が変動しても2 等級以上の差が生じないケースもあります 次の場合は,1 等級の差でも随時改定の対象となります 1 標準報酬月額が上限 下限のとき ( 図表 15) 1 等級差でも随時改定 2 健康保険 5 級以下または34 級以上の被保険者が2 等級差になるとき 健康保険のみ随時改定 パートタイマーの算定については, 支払基礎日数がポイントです 3カ月間に支払基礎日数が17 日以上の月がなければ, 支払基礎日数が15 日以上の月の報酬を対象とします ( 図表 16) ちなみに,(2) に記載したように支払基礎日数が17 日未満の月で標準報酬月額を決定する特例のケースは, 算定と育児休業等終了時改定のときのみです 月変の取扱いは, 通常通りの要件です すなわち, 固定的賃金の変動後, 継続 3カ月の間いずれも支払基礎日数が17 日以上であることが必要です 図表 16 パートタイマーの算定における支払基礎日数と標準報酬月額の決定方法 パートタイマーの支払基礎日数 標準報酬月額の決定に用いる額 3カ月とも17 日以上 3カ月の報酬の平均額 1カ月でも17 日以上 17 日以上の月の報酬の平均額 ( 図表 17A 欄 ) 3カ月とも15 日以上 17 日未満 3カ月の報酬の平均額 ( 図表 17 B 欄 ) 2カ月は15 日以上 17 日未満 1カ月は15 日未満 15 日以上 17 日未満の2カ月の報酬の平均額をもとに決定 ( 図表 17 C 欄 ) 1カ月は15 日以上 17 日未満 2カ月は15 日未満 15 日以上 17 日未満の1カ月の報酬の額 3カ月とも15 日未満 従前の標準報酬月額で決定 ( 図表 17D 欄 ) 定

9 算定 月変60 図表 17 パートタイマーの算定 (1) 育児休業中育児休業等で保険料を免除されている期間も, 被保険者資格に変更はありません そのため,4~6 月に報酬を受けていなくても算定の届出は必要です この場合は, 保険者算定により, 従前の標準報酬月額が適用されます (56ページ図表 8) 保険給付にも, 育児休業等を取得する直前の標準報酬月額が用いられています (2) 育児休業等終了時の報酬月額変更届育児休業から復職した際に, 時間短縮や所定外労働の免除により休業前の賃金と比較して変動することがあります このとき 3 歳未満の子を養育している場合は, 月変のように固定的賃金の変動がなくとも育児休業等終了時による標準報酬月額の改定を申し出ることができます (1 等級の変動でも届出可能 )( 図表 18) この届出は, 被保険者本人からの申出という形式をとっているため, 右下の被保険者本人記入欄は必ず記載してもらいましょう また, 年金額の計算が特例で行ってもらえる 厚生年金保険養育期間標準報酬月額特例申出書 をまだ提出していない場合は, この機会に一緒に提出しましょう 70 歳になると, 厚生年金保険の被保険者資格を喪失します そのため, 厚生年金保険料は払いませんが,60 歳台後半の在職老齢年金制度が適用されることになっています そこで以下の1~3に該当する人についても, 厚生年金保険 70 歳以上被用者用の算定や月変の届出が必要です 1 昭和 12 年 4 月 2 日以降生まれの人 2 過去に厚生年金保険に加入していた期間のある人

10 3 厚生年金保険の適用事業所に勤めてい 月変 図表 ( ) ( ) ( ) ( ) て, 勤務日数 時間ともに一般的な従業員のおよそ4 分の3 以上の人 算定や月変の手続きは提出したら終わり, ではありません 届出により, 新しい標準報酬月額が決定されると, 標準報酬月額決定通知書 が送付されます 届出内 容と同じ内容が記載されているかを確認する必要もあります そのうえで, 給与計算に反映していきましょう また, 新しい標準報酬月額を給与明細書などで従業員に通知することも必要です ここで決定された標準報酬月額も保険料や各種手当金などの計算基礎となり, 在職老齢年金の額をはじめ, 将来受け取る厚生年金にも関連します ぜひ気を抜かずに丁寧に行ってください 執筆者略歴 岩戸左紀 ( いわとさき ) 算定