92 1 BEPS OECD OECD( 経済協力開発機構 ) が政策分野別に設けている委員会の一つであるOECD 租税委員会は租税分野における分析提言等を幅広く行っていますが特に国際課税に関する国際的なルール策定や各国共通の問題への対応策の検討においては世界をリードする機関ですこの租税委

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あきみうえや
5 years ago
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1 92 1 BEPS BEPS OECD 92 1 BEPSOECD ファイナンス

2 92 1 BEPS OECD OECD( 経済協力開発機構 ) が政策分野別に設けている委員会の一つであるOECD 租税委員会は租税分野における分析提言等を幅広く行っていますが特に国際課税に関する国際的なルール策定や各国共通の問題への対応策の検討においては世界をリードする機関ですこの租税委員会の最高意思決定機関である本会合は通常 1 月及び6 月の年 2 回 OECD 本部のあるパリで開催されていますが 6 月末に開催された第 92 回会合は以下の点で歴史的意味を持つものでした即ち国家間の税制の違いを利用した多国籍企業による租税回避に対抗するべく OECD がG20と協働して過去数年に亘り集中的に取り組んできた税源浸食と利益移転 (BEPS:Base Erosion and Profit Shifting) プロジェクトの実施フェーズの幕開けとなる BEPS 包摂的枠組会合 (Inclusive Framework on BEPS) が開催されたことこれに参加すべくOECD 加盟国 G20メンバーの新興国及びこれ以外の途上国を含む合計 80 以上の国地域の代表と国際機関地域協力機関の幹部さらには市民社会や産業界労働界のリーダーが一堂に会したことそしてその歴史的な会合の場として京都が選ばれたことですなお OECD 租税委員会本会合がパリ以外の場所で開催されたのは今回が初めてのことでありこの歴史的会合をOECD 租税委員会議長としてリードしたのは財務省の浅川財務官でした近年国際課税の分野では上記 BEPSプロジェクト及び税務当局間における税務情報の交換による海外への資産隠しによる脱税等への対処及び途上国への税関連支援の強化という3 本の柱で取組みが進められてきました BEPSプロジェクトについては 2 年間に亘る集中的な議論の末 2015 年 11 月のG20サミットで15のBEPS 対抗措置からなる BEPS 最終報告書が承認されました以降最終報告書に盛り込まれた勧告を各国が国内法条約の改正等を通じて実施すること各国による一貫した実施を確保するためのモニタリングの枠組みをつくり上げることそしてその枠組みに可能な限り多くの国や地域に参加してもらうことが課題になっていました税務情報の交換については 2010 年以降税務当局による個別の要請に基づく情報交換の取組み状況を各国が法制及び執行の両面からチェックしあう相互審査が税の透明性と情報交換に関するグローバルフォーラム ( 以下グローバルフォーラム ) で行われてきました併せてここ数年非居住者の金融口座情報を OECDがつくった共通の報告基準を使って年に一度交換し合う自動的情報交換のメカニズムに全ての先進国及び金融センターを持つ途上国や地域に参加することが求められてきました世界を揺るがした本年 4 月のパナマ文書の流出はこうした流れをさらに加速させました脱税や租税回避への取組み強化に向けた政治的機運が高まる中 4 月半ばに米国ワシントンD.Cで開催されたG20 財務大臣中央銀行総裁会議では 1 BEPS 対応自動的情報交換のより多くの国による着実な実施 2 税の透明性向上の取組みに非協力的な国地域を特定するための客観的基準を作って改善を促すこと進展が見られない場合に制裁措置 ( 防御的措置 ) を検討すること 3 途上国の税制改善税務執行の強化に向けた支援をより有効なものにしていくこファイナンス

3 と等が合意されました京都会合ではこうした経緯を踏まえこれまで進められてきた国際課税の議論をより一層進めるべく議論が行われました BEPS 京都会合前までの間 BEPSプロジェクトは OECD 加盟国 34 カ国に加盟申請中の4ヶ国 ( うち 2ヶ国はとりまとめ段階で参加 ) 及びOECD 非加盟のG20 諸国 8カ国を合わせた 46 カ国により進められてきましたしかし国際的な課税逃れへの対策は抜け穴となる国があっては効果が損なわれてしまいますその意味でより包摂的な枠組みを立ち上げる必要がありましたこの点京都での第 1 回 BEPS 包摂的枠組み会合 (Inclusive Framework on BEPS) を経て新たに低所得国を含む39ヶ国地域が既存メンバーと対等な立場でBEPS 最終報告書に盛り込まれた勧告にコミットしプロジェクト参加国地域数は合計 85ヶ国地域になりました (7 月 26 日現在 ) この他にも来年 1 月の次回会合までにコミットを検討する国として 19 カ国がオブザーバーとして京都会合に参加しました BEPSプロジェクトは OECD G20という枠組みを越え真にグローバルな取組みへと変化しつつあるのです ( 下図参照 ) こうして拡大した BEPSプロジェクトにおける現在の最大の課題は各国による勧告の実施をいかに実効性あるものにしていくかであり京都会合では着実な実施を確保するための各国による相互審査の方法等の議論が開始されました BEPS BEPS 46 OECD OECD BEPS Associate 34 OECD G20 Participant Invitee CFA BEPS Inclusive framework on BEPS OECD 85 OECD BEPS Associate Invitee ファイナンス OECD G BEPSequal footing 2BEPS

4 92 1 BEPS 国際課税の第二の主要課題である税の透明性についても京都会合で大きな前進がありました上述した4 月のG20ワシントン会合においてOECDに作成が命じられた客観的基準の具体案が策定されましたこの案は7 月日に四川省成都で行われたG20 財務大臣中央銀行総裁会議に報告承認されこれに基づく税の透明性が不十分な国地域のリストを 2017 年のG20サミットまでに作成する方向で作業を進めることとなりました基準の具体的な内容は下図を御参照下さい京都会合では本会合に先立ち新たに BEPSプロジェクトに参加した途上国を中心とするメンバーに対してプロジェクトの意義や内容を説明する丸一日の導入セッションが設けられたほか今後関連する国際機関や税に関する地域機関等との連携した地域別のセミナー等を精力的に実施していくことが合意されましたまた BEPSプロジェクトの勧告内容を超えて途上国が直面する税に関する課題への対応をこれまで以上に効果的に支援するために IMF OECD 世銀国連によって立ち上げる税に関する協働のためのプラットフォームの活用方法等についても議論が交わされました今回の租税委員会本会合は BEPS プロジェクトを中心に過去 5 年にわたり租税委員会の活動をリードしてきた浅川議長が議長として参加する最後の会合となりました会合が終りに向かうにつれ各国や国際機関の代表から浅川議長のこれまでのリーダーシップを称えるとともに日本政府の財務官とOECD 租税委員会議長という二足のわらじを履きながらの奮闘を労う声が次々と寄せられましたまた浅川財務官が 5 年半の任期を終えこの 12 月に議長を退任することを踏まえ 2017 年 1 月からの後任の議長としてドイツのMartin Kreienbaum 氏が選出されました以上のように京都会合では国際課税分野における3つの主要な取組みを大きく前進させる成果が得られましたしかし BEPS 合意の実施はまだ始まったばかりですその他の取組みもまだまだ途上にあり本当に重要なのはこれからですその意味で京都会合は公正公平透明な国際課税システムを目指す旅路の第一歩として国際課税の歴史の 1ページに残る会議となりました G20 DC OECD G OECDG20 32 Not-Compliant 1 1 Not-Compliant Largely 1 CompliantCompliant Common Reporting Standard OECD G20 G20 ファイナンス

92 OECD 1 BEPS 100 BEPS 85 2016 6 30 1 BEPS OECD OECD 本日京都は BEPS 実施フェーズの入り口として国際課税の歴史にもその名を刻むことになりますこの特別な機会に世界中から 80 以上の国地域の代表が集まっています私たちはこの場において税源浸食と利益移転

税源浸食と利益移転から生じる問題は長く認識され議論されてきましたしかし各国の財務大臣はこれに対する対策を取れず必要な改革を行うために協調することが出来なかったのですこれは主に政策担当者の課税権は国家主権の中核であり他国はこれに干渉することは出来ずすべきでもないという考えから来るものでした税制のずれにより

この問題を最重要課題として取り上げることに合意したのですあれが 3 年にわたる我々の集中的共同作業の出発点になりましたこの作業は昨年の11 月にG20アンタルヤサミットで支持された15 本のBEPS 対抗措置として結実しました BEPS 私は BEPSプロジェクトが歴史的であることの理由として 3 つの特徴が挙げられると思います 1

5 92 OECD 1 BEPS 100 BEPS BEPS OECD OECD 本日京都は BEPS 実施フェーズの入り口として国際課税の歴史にもその名を刻むことになりますこの特別な機会に世界中から 80 以上の国地域の代表が集まっています私たちはこの場において税源浸食と利益移転 (BEPS:Base Erosion and Profit Shifting) の問題に取り組むことを通じより公正公平透明な国際課税システムを目指す旅路の第一歩を踏み出すのです我々の共通の目標は税制に対する人々の信頼と経済活動に関わる全ての主体にとって公平な競争条件とを確保することにあります BEPS BEPSプロジェクト以前も税源浸食と利益移転から生じる問題は長く認識され議論されてきましたしかし各国の財務大臣はこれに対する対策を取れず必要な改革を行うために協調することが出来なかったのですこれは主に政策担当者の課税権は国家主権の中核であり他国はこれに干渉することは出来ずすべきでもないという考えから来るものでした税制のずれにより多国籍企業は本来負担すべき税負担を回避することが出来てしまっていましたターニングポイントは2013 年でした英国のバッキンガムシャーで行われたG8 財務大臣中央銀行総裁会議において私は我々は一致してこの問題に取り組む必要があると強く訴えました各国の財務大臣はこれに共鳴してくれましたそして我々は続くG8ロックアーンサミットでこの問題を最重要課題として取り上げることに合意したのですあれが 3 年にわたる我々の集中的共同作業の出発点になりましたこの作業は昨年の11 月にG20アンタルヤサミットで支持された15 本のBEPS 対抗措置として結実しました BEPS 私は BEPSプロジェクトが歴史的であることの理由として 3 つの特徴が挙げられると思います 1 点目は包摂性です国際課税は長らく OECDのような国際会議の場で先進国によって議論されてきました BEPSプロジェクトによってこの慣行は変わりましたプロジェクトの成果は OECD 加盟国と非加盟 G20メンバー国が対等な立場で参加し作り上げたものです他の多くの途上国も議論に参加しました第 2に BEPSプロジェクトは国際課税におけ 6 ファイナンス

6 92 1 BEPS る国際的協調へ大きな一歩を踏み出しました課税権は国家主権の中核であったため以前は税分野における国際的政策協調など想像もつかないものでしたこの点 BEPS プロジェクトにおいて各国が実施すべきミニマムスタンダードが作り上げられたのは驚くべきことですプロジェクト参加国は各々の国内法制の改正によるものを含めこのミニマムスタンダードの実施に同意しました BEPSプロジェクトは競争から公平な競争環境を確保するための協調へ税に関する国際的議論の風景を一変させたと言っても過言ではないでしょう 3 点目として二重課税の防止から二重非課税の防止への焦点の移動を挙げたいと思いますこれは課税利益が認識される場所と経済活動及び価値創造の場をより一致させることによって達成されるものですこれら包摂性競争から協調二重課税から二重非課税の防止という3つの特徴が BEPSプロジェクトが歴史的である所以ですさてここで BEPSパッケージは多くの途上国にとっても極めて重要であることを強調しておきたいと思います BEPS 対抗措置を実施することによりその国の税制及び税務行政はより予見可能かつ一貫したものとなるでしょうこうした変化は投資環境改善に役立ちこれによりその国に投資を考えている企業に安心感を与えることになるのですまた BEPS 合意を実施することによってその国で操業する多国籍企業の実態を税務当局がより詳細な形で把握することも可能となります BEPSリスクへの対処及びインバウンド投資の促進に苦慮してきた途上国にとってこれらの点は重要だと考えています BEPSプロジェクトの真の価値はグローバルに協調して実施することによって初めて実現されるということを再度強調しておきたいと思いますこれには強く息の長い政治的機運が不可欠です忘れないで下さい団結すれば則ち立ち分裂すれば則ち倒れるです OECD これほど多くの国地域が対等な立場でプロジェクトに取り組むために OECDの委員会がその門戸を開くことはOECD 史上初めてのことですしかし租税委員会は本年 1 月に拡大会合開催という大胆な決断をしましたそれは BEPSがグローバルな課題でありグローバルな解決が求められることそして参加を更に拡大することがこの取組にとって利益になると認識したためです租税政策は国家主権の究極の形態の一つであることは周知のことですしかし我々が共に連携協力して対応していかなければ各国の経済に打撃を与える税源侵食利益移転に効果的に対処することはできませんだからこそ我々は今日ここにこのようにして集まったわけです我々が効果的に対応しなければならないのは BEPS が国家の歳入に損害を与えるからだけでなく世界全体が見守っているからなのです最近まで国際課税はこの分野の専門家が議論するに留まっていました今日経済危機ルクスリークスパナマ文書その他のスキャンダルを受け国際課税の問題は一般人も議論することとなりテクニカルなレベルでなく公平性という基本的な問題として取り上げられるようになりましたこの包摂的枠組みを通して技術的作業を共に行うことにより BEPSパッケージを効果的な方法で実施し現在可能な制度の濫用に終止符を打つことが我々に託された役割です我々の取組みは低所得国が実施に当たり直面するであろう特定の課題も考慮する必要があり本会合ではこのトピックにも十分な時間を割いていきます税の専門家として我々は BEPSが突き付けファイナンス

る課題は新しいものではないことを知っていますしかしこれらの課題は今対処しなければならない重要なものであるという政治レベルでの切迫感ある認識は新しいものですだからこそ私の上司であり G7 G20 及びその他の政治的会合においてBEPS 課題に対する最も先鋭な政治的主導者の一人である日本の麻生太郎財務大臣をここで紹介できることを非常に嬉しく思います

7 る課題は新しいものではないことを知っていますしかしこれらの課題は今対処しなければならない重要なものであるという政治レベルでの切迫感ある認識は新しいものですだからこそ私の上司であり G7 G20 及びその他の政治的会合においてBEPS 課題に対する最も先鋭な政治的主導者の一人である日本の麻生太郎財務大臣をここで紹介できることを非常に嬉しく思います麻生大臣によって世界全体で政治的気運が高められなければ我々はこれほど短期間でこれほど大きく前進することはできなかったでしょう BEPS OECD 我々はこの新たな包摂的枠組みを通して 38のOECD 加盟国及び加盟申請国 8のOECD 非加盟 G20メンバー既にコミットした35の途上国地域そして国際機関地域機関のパートナーシップを構築することで BEPSが我々の国家経済を損ねるために利用されるようなことのない未来を確保しますその他の多くの国地域も将来的にコミットすることを視野に入れて今回の会合に参加しています麻生大臣が仰ったとおり我々は政府や税制に対する人々の信頼や信任を取り戻さなければなりません本日は多くの途上国が参加しており嬉しく思います低所得国は歳入を法人税に大きく依存していることから BEPSによる打撃を先進国より大きく受けていますそのため低所得国に関しては地域の税関連機関との更なる連携とともに国際機関が新たな枠組みである Platform for Collaboration on Tax を通じて提供できる支援に関して議論します包摂的枠組みの第一回目であるこの会合では今後の作業と体制の検討を行います例えば BEPSミニマムスタンダードの実施状況をモニターするためのピアレビューや他のメカニズムに関して議論を始めますこれは効果的な実施一貫性公平な競争条件を確保するためには必須です我々は現在積み残しになっている移転価格や国別報告書紛争解決を含めた多くの技術的事項に関しても取り上げ租税条約に係るBEPS 対策の実施を促進するための多数国間協定の開発に関する進捗状況もレビューします 5 BEPS CbC MCAA 5 44 BEPS13 CbC MCAA 8 ファイナンス

BEPS プロジェクトの合意事項の実施状況をモニタリングする方法や最終報告書取り纏めの際に積み残しとなった課題の今後の作業スケジュールについてOECD 事務局からの報告提案がなされた今後本日の議論を踏まえて関連する部会等で検討が進められる見込みほかに利益分割法及び恒久的施設への帰属利益に関するディスカッションドラフトの公表も承認されたまた新たな参加国特に途上国が BEPS

8 92 1 BEPS OECD 92 OECD 1 BEPS OECD 1. 1 BEPS BEPS 包摂的枠組会合には既に BEPSプロジェクト参加していた 46 か国に加え新たに 36 か ( 注国地域 ) が既存メンバーと対等な立場で参加したこれにより BEPSプロジエクトの参加国は合計 ( 注 82 か国地域 ) となった会合にはオブザーバー ( 注として 21 か国地域 ) の途上国も参加した 39,85, 会合では各国による BEPS プロジェクトの合意事項の実施状況をモニタリングする方法や最終報告書取り纏めの際に積み残しとなった課題の今後の作業スケジュールについてOECD 事務局からの報告提案がなされた今後本日の議論を踏まえて関連する部会等で検討が進められる見込みほかに利益分割法及び恒久的施設への帰属利益に関するディスカッションドラフトの公表も承認されたまた新たな参加国特に途上国が BEPS プロジェクトにおいて合意された BEPS 対抗措置を実施するタイミングは異なり得ることこれらの国の直面する問題への対処を行うことが確認された併せて途上国への税関連の技術支援について議論が行われたこの中で OECD がG20 の要請を受けて IMF 世銀国連とともに立ち上げる税に関する協働のためのプラットフオーム (Platform for Collaboration on Tax) の活用方法や同じく4 つの国際機関が7 月のG20に提出するべく作成している税分野の技術支援の効果を高めるためのメカニズムについて議論が交わされた 2. OECD 4 月にワシントンDCにて開催されたG20 財務大臣中央銀行総裁会議においてOECDに作成が求められた税の透明性に関する非協力的地域を特定するための客観的基準について議論が行われた同基準の内容として税の透明性と情報交換に関するグローバルフオーラム ( 以下グローバルフオーラム ) の要請に基づく情報交換に関する評価共通報告基準 (CRS) に基づく自動的情報交換実施へのコミットメント及び税務行政執行共助条約への参加又は要請に基づく情報交換及び自動的情報交換を含む情報交換協定の幅広いネットワークという3 つの観点から基準を策定することこれら3 点のうち 2 点以上を満たさない国地域は非協力的とされ仮に2 点以上を満たしていたとしてもグローバルフオーラム基準に照らして非遵守と見なされる国地域も非協力的とされる方向での議論がなされた今後 7 月に中国成都にて開催される次回 G20 財務大臣中央銀行総裁会議に基準の最終案を提出するべく必要な作業が継続される見込みファイナンス

第3回国際課税ディスカッショングループ　際D3-4

第3回国際課税ディスカッショングループ　際D3-4 平 2 6. 4. 4 際 D 3-4 税制調査会 ( 国際課税 DG3) 自動的情報交換について平成 26 年 4 月 4 日 ( 金 ) 財務省税務当局間の情報交換税務当局間の情報交換とは納税者の取引などの税に関する情報を二国間の税務当局間で互いに提供する仕組み租税条約に基づく税務当局間の情報交換には 1 要請に基づく情報交換 2 自動的情報交換 3 自発的情報交換の3 形態がある税務当局間の情報交換のイメージ