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らむさわまつ
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2018. 4.13 4 月号 Vol.61( 通巻 706 号 ) 発行所一般財団法人年金住宅福祉協会 105-0003 東京都港区西新橋 1-10-2 TEL. 03-3501-4791 FAX. 03-3502-0086 http://kurassist.jp E-mail: info@kurassist.

1 月号 Vol.61( 通巻 706 号 ) 発行所一般財団法人年金住宅福祉協会東京都港区西新橋 TEL FAX info@kurassist.jp 障がい年金を受給している 65 歳の妻がいます夫が死亡し遺族年金を受給できるようになったとのことですがいままで受給していた障がい年金に加えさらに遺族年金が受給できるのですかというご相談です障がい年金と遺族年金を併給できる組み合わせはありましたでしょうか? また障がい年金を受給中とのことですが 65 歳になっているのに老齢基礎年金や老齢厚生年金はなぜ受給していないのでしょうか? じっくり伺っていかないことにはなかなか即答できません今月は複数の年金が受給できるようになった人の年金の選択併給障がい遺族老齢年金の組み合わせについて考えていきます年金相談の窓口でこのような事例があったときは説明をするのが本当にたいへんだと思います障がい年金を受給中に夫が死亡! 残された妻はどんな年金が受給できるのか? (1) 障がい基礎年金と障がい厚生年金を受給中 60 歳になり障がい者特例の選択は? A 子さんは昭和 27 年 11 月 15 日生まれで平成 30 年 4 月 1 日現在 65 歳です現在障がい基礎年金 ( 障がい等級 2 級 ) と障がい厚生年金 ( 障がい等級 2 級 ) を受給しているとのことですが平成 30 年 4 月 3 日に同じ65 歳の夫 ( 昭和 27 年 9 月 15 日生まれ ) が死亡しました夫が死亡したので A 子さんはどんな年金が受給できるのかという相談ですまず A 子さんの年金加入歴と受給できる年金を図表 1 にまとめてみましたのでご覧くださいこれらのデータを前提に考えていきたいと思います図表 1 障がい年金を受給中に夫が死亡した A 子さんの場合相談者 A 子さんの場合 A 子さんの生年月日 : 昭和 27 年 11 月 15 日生まれ ( 平成 30 年 4 月 1 日現在 65 歳 ) A 子さんの年金加入歴 ( 加入イメージ図 ): 大学卒業後会社に勤務し在職中に結婚在職中 ( 厚生年金保険の被保険者期間中 ) に初診日がある私傷病で体調不良勤務困難となり会社を退職する (22 年間勤務 ) < 障がい等級 2 級に該当 > その後は障がい年金 ( 年額 180 万円未満 ) を受給しながら 60 歳まで専業主婦 ( 夫の被扶養配偶者 : 国民年金の第 3 号被保険者 ) となる

2 Web 版 Vol.61( 通巻 706 号 ) A 子さんの年金額 ( 受給できる年金額 ): 1 老齢基礎年金 :779,300 円 451 月 /480 月 =732,217 円 2 障がい基礎年金 ( 障がい等級 2 級 ): 779,300 円 3 老齢厚生年金 ( 報酬比例部分 ): 250,000 円 7.125/ 月 =470,250 円 4 老齢厚生年金 ( 経過的差額加算 ):1,625 円 264 月 -779,300 円 264 月 /480 月 264 月 /480 月 =429,000 円 -428,615 円 =385 円 5 老齢厚生年金 ( 報酬比例部分 + 経過的差額加算 )=470,635 円 6 障がい厚生年金 ( 障がい等級 2 級 ):250,000 円 7.125/ 月 300 月 /264 月 =534,375 円 ( 年金額については平成 30 年度の年金額で本来水準で算定した ) ( 事例および設定した数字はすべてフィクションである ) (*) 筆者は経過的加算のことを経過的差額加算と表記している共済組合の年金について論ずることが多く経過的職域加算額などとの誤用を避けるためである A 子さんは障がい年金 ( 障がい等級 2 級 ) を受給中国民年金の第 3 号被保険者になれるのか? A 子さんは図表 1 の年金加入歴に記されているように在職中( 厚生年金保険の被保険者期間中 ) に初診日がある私傷病で勤務を続けることが困難となるくらい体調が思わしくなく 22 年間勤務をした会社を退職しましたその後障がい年金を請求し障がい等級 2 級に該当し障がい基礎年金と障がい厚生年金 ( 両方合わせても年額 180 万円未満 ) を受給しながら 60 歳まで専業主婦 ( 夫の被扶養配偶者 : 国民年金の第 3 号被保険者 ) をしていました ( 夫は61 歳まで会社に勤務し厚生年金保険の被保険者となっている ) A 子さんは障がい年金を受給していますが 180 万円未満であり夫に生計維持をされその夫は会社に勤務し厚生年金保険の被保険者で A 子さんは被扶養配偶者の要件を満たしていますので国民年金の第 3 号被保険者に該当します障がい等級 2 級に該当し障がい基礎年金を受給しているのであれば法定免除に該当するのではないかと思うかもしれませんが法定免除に該当するのは国民年金の第 1 号被保険者です国民年金法第 7 条において第 1 号被保険者とは日本国内に住所を有する20 歳以上 60 歳未満の者であつて第 2 号および第 3 号のいずれにも該当しないものと規定されています A 子さんは国民年金の第 3 号被保険者に該当していますので第 1 号被保険者には該当しませんしたがって法定免除には該当しないということになります 65 歳前は原則として一人一年金 A 子さんは障がい者特例 ( 特別支給の老齢厚生年金 ) でなく障がい年金を選択! 65 歳前は一人一年金が原則となっています A 子さんの事例に即して一人一年金の原則のもとで複数の年金の受給権が発生したときにどの年金を選択するのかを考えていきます A 子さんはすでに障がい基礎年金と障がい厚生年金を受給しています図表 1 に記されているように A 子さんは昭和 27 年 11 月 15 日生まれですので平成 24 年 11 月 14 日に60 歳となりますということは A 子さんは60 歳から特別支給の老齢厚生年金の受給権が発生し 64 歳からは定額部分も支給開始になりますまた A 子さんは障がい等級 2 級に該当していますので 60 歳から障がい者特例を請求することができます障がい者特例というのは障がい等級 3 級以上に該当している特別支給の老齢厚生年金の受給権者で厚生年金保険の資格を喪失している者は請求をすれば報酬比例部分の受給開始年齢から定額部分も受給できるものですつまり A 子さんの場合 60 歳から特別支給の老齢厚生年金の報酬比例部分だけでなく定額部分も受給することができるということになります障がい年金のように非課税収入ではなく課税収入になります障がい者特例という呼称から障がい年金と思われている一般の人もいらっしゃいますが障がい年金ではありません 65 歳前に支給される特別支給の老齢厚生年金になりますしたがって A 子さんは 65 歳前は一人一年金という原則のもとで障がい年金を選択するのか特別支給の老齢厚生年金 ( 障がい者特例のこと ) を選択するのかどちらかひとつを選ばなければいけなかったということになります

3 Web 版 Vol.61( 通巻 706 号 ) なお同一事由による障がい基礎年金と障がい厚生年金はワンセットでひとつの年金ととらえていますつまり障がい年金を選択するということは障がい基礎年金と障がい厚生年金を受給するということを意味します受給権発生時ではありませんが便宜上平成 30 年度の年金額から障がい年金か特別支給の老齢厚生年金 ( 障がい者特例のこと ) かを考えていきます図表 2 をご覧ください図表 2 A 子さんの場合における障がい年金と特別支給の老齢厚生年金の年金額の比較障がい年金 = 障がい基礎年金 + 障がい厚生年金 =779,300 円 +534,375 円 =1,313,675 円特別支給の老齢厚生年金 ( 障がい者特例 ) = 定額部分 + 報酬比例部分 =429,000 円 +470,250 円 =899,250 円障がい年金 1,313,675 円 > 特別支給の老齢厚生年金 899,250 円いずれかひとつを選択するということなので年金額が多く非課税収入でもある障がい年金を選択受給 (* 年金額の算定にあたっては図表 1 のデータを使用便宜上平成 30 年度の年金額で算定した A 子さんの受給権が発生した 60 歳当時の年金額ではありません ) (2) 障がい年金を受給中 65 歳からの年金の選択肢は? A 子さんの事例を踏まえ 65 歳からの年金受給の選択肢を考えるため図表 3 を作成しましたご覧ください図表 3 65 歳からの年金受給の選択肢 - 年金併給の組み合わせ-

4 Web 版 Vol.61( 通巻 706 号 ) 歳からの年金の受給を考えるとき 1 階部分から老齢障がい遺族のどれか1つを選択します老齢基礎年金と障がい基礎年金を同時に受給するという選択はできませんひとつチョイスします 2 階部分についても同様で老齢障がい遺族のどれか1つを選択します遺族厚生年金における老齢厚生年金の優先支給と併給限度額についてただし平成 19 年 4 月 1 日以後に遺族厚生年金の受給権が発生した人についてはご自身の老齢厚生年金の受給権がある場合ご自身の老齢厚生年金が優先支給されますまた平成 19 年 4 月 1 日前に遺族厚生年金の受給権が発生していた人でも昭和 17 年 4 月 2 日以後生まれの人 ( 平成 19 年 4 月 1 日以後に65 歳になる人 ) はやはりご自身の老齢厚生年金が優先支給となりますあわせて遺族が配偶者 ( たとえば妻 ) で 1 階部分を老齢基礎年金を選択した場合遺族厚生年金の支給額は遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算を含む ) または遺族厚生年金( 経過的寡婦加算を含む ) 2/3+ 老齢厚生年金 ( 経過的差額加算を含む ) 1/2 のいずれか多い額となります一般的には丈比べと記述されている事項です本稿では遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算を含む ) 2/3+ 老齢厚生年金 ( 経過的差額加算を含む ) 1/2 を併給限度額と表記します遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算を含む ) よりも併給限度額の年金額が多い場合併給限度額の範囲内で妻自身の老齢厚生年金が優先支給されるからです算式で表記すると < 併給限度額妻自身の老齢厚生年金 >が遺族厚生年金として支給されます少し複雑な内容になりますが遺族が配偶者 ( たとえば妻 ) で障がい基礎年金を選択した場合併給限度額の算定式の遺族厚生年金の< 内訳 >が老齢基礎年金を選択したときと異なります障がい基礎年金を選択した場合経過的寡婦加算は支給停止となりますので遺族厚生年金の支給額は遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算を含まない ) または遺族厚生年金( 経過的寡婦加算を含まない ) 2/3+ 老齢厚生年金 ( 経過的差額加算を含む ) 1/2 のいずれか多い額となります障がい基礎年金を選択した場合前述したとおり経過的寡婦加算は支給停止となり遺族厚生年金の支給額は経過的寡婦加算を含まない遺族厚生年金( 基本年金額 : 夫の報酬比例部分の3/4) となるからです< 厚生年金保険法附則 ( 昭和 60 年 ) 第 73 条 > ( 基本年金額経過的寡婦加算の詳細については 2018 年 3 月号年金講座の図表 3 老齢厚生年金と遺族年金のイメージ図等を参照ください ) 遺族厚生年金の併給限度額の考え方については前述と同様となりますつまり遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算を含まない ) よりも併給限度額の年金額が多い場合併給限度額の範囲内で妻自身の老齢厚生年金が優先支給されマイナス < 併給限度額ー妻自身の老齢厚生年金 >が遺族厚生年金として支給されることになります言葉だけでの説明ではわかりにくい箇所もありますので図表 4 で遺族厚生年金における併給限度額と老齢厚生年金の優先支給のイメージ図を作成しましたのでイメージ図を見ながらお読みいただけるとわかりやすいと思います

5 Web 版 Vol.61( 通巻 706 号 ) 図表 4 遺族厚生年金における併給限度額と老齢厚生年金の優先支給について 1 階部分と2 階部分の組み合わせ 65 歳からの年金受給の選択肢については前述したように 1 階部分から老齢障がい遺族のどれか1つを選択し 2 階部分についても同様に老齢障がい遺族のどれか1つを選択します 1 階部分の選択と2 階部分の選択の組み合わせで併給可能 (1 階部分と2 階部分が両方受給できるということ ) かどうかを整理したのが図表 3 ですは併給可能な選択肢ということになります一方については併給はできませんつまり 1 階部分と2 階部分の両方を受給するということはできません 1 階部分か2 階部分かいずれか一方を選択することになりますたとえば 1 階部分で老齢基礎年金を選択し 2 階部分は障がい厚生年金を受給するという選択はできませんなお年金の併給の組み合わせについては新法と旧法など複雑で多種考えられますので図表 3 は A 子さんの事例を前提に A 子さんに関係する年金に焦点を当てて選択の組み合わせを作成していますことをご了解ください 65 歳からの A 子さんの年金の選択 A 子さんは 60 歳から65 歳まではすでに述べたように一人一年金という原則のもとで障がい基礎年金と障がい厚生年金をワンセットで受給していました平成 29 年 11 月 14 日に65 歳になりあらためて年金の選択を考えることになります 1 階部分と2 階部分を組み合わせて年金を選択し受給することになりますここでは便宜上図表 1 の平成 30 年度の年金額をもとに (65 歳時ではないが ) 年金を選択しています

6 Web 版 Vol.61( 通巻 706 号 ) 図表 5 A 子さんの場合における 65 歳からの年金の選択 1 階部分 : 障がい基礎年金 779,300 円 ( 老齢基礎年金よりも金額が多い ) 2 階部分 : 障がい厚生年金 534,375 円 ( 老齢厚生年金よりも金額が多い ) 1 階部分 +2 階部分 =1,313,675 円この組み合わせが併給できる一番多い年金額となるまた非課税収入でもあるのでこの組み合わせを選択する (* 年金額の算定にあたっては図表 1 のデータを使用便宜上平成 30 年度の年金額で算定した A 子さんの受給権が発生した 65 歳当時の年金額ではありません ) A 子さんの場合 65 歳時からの年金の選択は 60 歳から65 歳前までの年金の選択と変わりませんでしたこんなときに老齢厚生年金を受給していた夫が死亡しました障がい基礎年金と障がい厚生年金を受給していた A 子さんの年金の受給はどうなるのでしょうか? (3) 夫が老齢厚生年金を受給中に死亡妻に支給される遺族年金は? A 子さんの夫が受給していた公的年金は老齢厚生年金と老齢基礎年金だけでした ( 会社員として勤務した444 月 ) 夫 ( 昭和 27 年 9 月 15 日生まれ ) が死亡したのは平成 30 年 4 月 3 日で A 子さんと同じ65 歳でした障がい基礎年金と障がい厚生年金を受給しているA 子さんの年金の選択を考えるため 1 階部分と2 階部分の年金の組み合わせについては図表 3 65 歳からの年金受給の選択肢 - 年金併給の組み合わせ- を踏まえると AからEの5つの組み合わせが考えられます ( 図表 6 参照ください) 図表 6 A 子さんの選択可能な年金の組み合わせ

7 Web 版 Vol.61( 通巻 706 号 ) これを踏まえ年金額を比較するうえでの必要なデータを図表 7 に整理しましたのでご覧くださいなお図表 1 に示したように A 子さんには厚生年金の被保険者期間期間 (264 月 ) と国民年金の保険料納付済期間が 187 月あります図表 7 障がい年金を受給中に夫が死亡した A 子さんの年金の選択肢を考えるのに必要なデータ ( 一部再掲 ) A 子さんの生年月日 : 昭和 27 年 11 月 15 日生まれ ( 平成 30 年 4 月 1 日現在 65 歳 ) A 子さんの年金額 ( 受給できる年金額 ): 1 老齢基礎年金 :779,300 円 451 月 /480 月 =732,217 円 2 障がい基礎年金 ( 障がい等級 2 級 ):779,300 円 3 老齢厚生年金 ( 報酬比例部分 ) :250,000 円 7.125/ 月 =470,250 円 4 老齢厚生年金 ( 経過的差額加算 ):1,625 円 264 月 -779,300 円 264 月 /480 月 =429,000 円 -428,615 円 =385 円 5 老齢厚生年金 ( 報酬比例部分 + 経過的差額加算 )=470,635 円 6 障がい厚生年金 ( 障がい等級 2 級 ): 250,000 円 7.125/ 月 300 月 /264 月 =534,375 円 A 子さんの夫が死亡 ( 死亡日 : 平成 30 年 4 月 3 日 ): A 子さんの夫の生年月日 : 昭和 27 年 9 月 15 日生まれ亡夫の老齢厚生年金( 報酬比例部分 ):1,000,000 円 < 厚生年金保険の被保険者期間 444 月 > 7A 子さんの遺族厚生年金 ( 基本年金額 ): 1,000,000 円 3/4=750,000 円 8A 子さんの遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算 ): 77,955 円 9A 子さんの遺族厚生年金 (7+8): 827,955 円 10 老齢基礎年金を選択した場合のA 子さんの遺族厚生年金併給限度額 ( 併給限度額 ( 注 1) とは 5 1/2+9 2/3):470,635 円 1/2+827,955 円 2/3=787,288 円老齢基礎年金と組み合わせたA 子さんの遺族厚生年金の場合 9>10なので遺族厚生年金の額は 9827,955 円となります ( 注 1)65 歳以上の配偶者が受給できる遺族厚生年金の額は遺族厚生年金と老齢厚生年金 1/2+ 遺族厚生年金 2/3 を比較しいずれか多い金額となります本稿では老齢厚生年金 1/2+ 遺族厚生年金 2/3 で得られた金額をすでに述べたように併給限度額と表記しますなお老齢基礎年金を選択した場合の遺族厚生年金は経過的寡婦加算を含みますが障がい基礎年金選択した場合の遺族厚生年金については経過的寡婦加算は支給停止となりますので経過的寡婦加算は含みません障がい基礎年金を選択した場合の遺族厚生年金についても併給限度額の算定は経過的寡婦加算を含まないで同様に取り扱われます 11 障がい基礎年金を選択した場合のA 子さんの遺族厚生年金併給限度額 ( 併給限度額 ( 注 1) とは 5 1/2+7 2/3): 470,635 円 1/2+750,000 円 2/3=735,318 円障がい基礎年金と組み合わせたA 子さんの遺族厚生年金の場合 7>11なので遺族厚生年金の額は 7750,000 円となります 65 歳以後の組み合わせと選択 (A 子さんの場合 ) A 老齢基礎年金 + 老齢厚生年金

8 Web 版 Vol.61( 通巻 706 号 ) B 老齢基礎年金 + 遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算を含む )( 注 2) C 障がい基礎年金 + 老齢厚生年金 D 障がい基礎年金 + 障がい厚生年金 E 障がい基礎年金 + 遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算を含まない )( 注 2) (( 注 2): ただし遺族厚生年金については老齢厚生年金が優先支給される ) 年金額を当てはめる ( 遺族厚生年金は老齢厚生年金を優先支給する ) A 老齢基礎年金 + 老齢厚生年金 = 1 老齢基礎年金 732,217 円 +5 老齢厚生年金 ( 報酬比例部分 + 経過的差額加算 )470,635 円 =1,202,852 円 B 老齢基礎年金 + 遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算を含む )= 1 老齢基礎年金 732,217 円 +9 遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算を含む ) 827,955 円 =1,560,172 円 1 老齢基礎年金 732,217 円 +5 老齢厚生年金 470,635 円 + 遺族厚生年金 (9-5)357,320 円 =1,560,172 円 C 障がい基礎年金 + 老齢厚生年金 = 2 障がい基礎年金 779,300 円 +5 老齢厚生年金 ( 報酬比例部分 + 経過的差額加算 )470,635 円 =1,249,935 円 D 障がい基礎年金 + 障がい厚生年金 = 2 障がい基礎年金 779,300 円 +6 障がい厚生年金 534,375 円 =1,313,675 円 E 障がい基礎年金 + 遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算を含まない )= 2 障がい基礎年金 779,300 円 +7 遺族厚生年金 ( 基本年金額のみ経過的寡婦加算を含まない )750,000 円 =1,529,300 円 2 障がい基礎年金 779,300 円 +5 老齢厚生年金 470,635 円 + 遺族厚生年金 (7-5)279,365 円 =1,529,300 A 子さんの受給できる一番金額の多い年金額の組み合わせは? A 子さんの受給できる年金の組み合わせについて金額の多い順に並べ替えてみました図表 8 をご覧ください図表 8 A 子さんの受給できる年金額 ( 金額の多い順 ) 年金額を多い金額から並び替え老齢厚生年金を優先支給すると次のようになります B 老齢基礎年金 + 遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算を含む )= 1 老齢基礎年金 732,217 円 +5 老齢厚生年金 470,635 円 + 遺族厚生年金 (9-5)357,320 円 =1,560,172 円 E 障がい基礎年金 + 遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算を含まない )= 2 障がい基礎年金 779,300 円 +5 老齢厚生年金 470,635 円 + 遺族厚生年金 (7-5)279,365 円 =1,529,300 円

9 Web 版 Vol.61( 通巻 706 号 ) D 障がい基礎年金 + 障がい厚生年金 = 2 障がい基礎年金 779,300 円 +6 障がい厚生年金 534,375 円 =1,313,675 円 C 障がい基礎年金 + 老齢厚生年金 = 2 障がい基礎年金 779,300 円 +5 老齢厚生年金 470,635 円 =1,249,935 円 A 老齢基礎年金 + 老齢厚生年金 = 1 老齢基礎年金 732,217 円 +5 老齢厚生年金 470,635 円 =1,202,852 円課税収入か非課税収入か? 一方で年金を選択する場合注意をしなければいけないのがその年金が課税収入か非課税収入かということです課税収入たる年金を選択すれば年金の金額によっては税金がかかる場合がありますし非課税収入であれば年金額の多寡にかかわらず所得税や住民税はかかりません非課税収入が200 万円あったとしても税金はかかりません障がい年金 ( 障がい基礎年金障がい厚生年金障がい共済年金 ) や遺族年金 ( 遺族基礎年金遺族厚生年金遺族共済年金 ) は非課税収入ですが老齢基礎年金老齢厚生年金退職共済年金は課税収入です老齢基礎年金や老齢厚生年金などについては公的年金等控除額が120 万円 (65 歳以上の場合 65 歳未満は70 万円 ) ありますので 120 万円までの老齢基礎年金と老齢厚生年金であれば年金所得 ( 雑所得という ) は0 円 ( ゼロ円 ) となりますまた所得税の基礎控除は38 万円住民税の非課税限度額は35 万円 (*) ですので老齢基礎年金や老齢厚生年金など課税収入たる公的年金の収入合計額が155 万円以下 (65 歳以上で他に所得がない場合 ) であれば所得税はもとより住民税も税金がかかりません ( 生活保護の級地区分が1 級地で条例で非課税限度額の所得が35 万円と定められている自治体の場合 2 級地は155 万円が151 万 5 千円 3 級地は155 万円が148 万円となる詳細は (*) を参照してください ) (*) 住民税の非課税限度額は生活保護基準の級地区分を踏まえ各自治体の条例で定められるなお 35 万円については 1 級地であり 2 級地は 31.5 万円 3 級地は 28 万円となっているすべての自治体が 35 万円というわけではないので注意されたい詳細については拙稿 2017 年 10 月号 < 繰下げ受給と負担増の図表 5 Y 市における住民税 ( 県民税および市民税 ) の非課税限度額 ( 均等割 ) の判定 > を参照してください住民税の非課税世帯というのは日本の社会保障制度では低所得世帯に位置づけられていますので低所得世帯の人に対しては自治体からさまざまな福祉制度上の独自の給付が行われている場合があります医療費の自己負担についても非課税世帯かどうかでその限度額が異なりますそんなことも考慮しながら年金の組み合わせを選択するのが望ましいと思います年金額の多さだけで選択するとあとで税金がかかって課税されたり ( もちろん納税することは大切です ) 国民健康保険料( 税 ) や介護保険料の保険料にも影響が出たり軽減措置の適用が受けられないこともありますので税金に詳しい税理士の先生や市役所の担当窓口などに相談するといいでしょう税金を踏まえたA 子さんの年金の選択実際に専門の先生のアドバイスをいただくと次の情報を提供していただきました A 子さんの場合には所得税では基礎控除 38 万円のほか特別障がい者控除 40 万円と寡婦控除 27 万円も受けられるため合計所得金額 225 万円 (120 万円 +38 万円 +40 万円 +27 万円 =225 万円 ) まで非課税です同じく個人住民税では障がい者未成年者寡婦 ( 夫 ) は合計所得金額 125 万円が非課税限度額となっているため 120 万円 +125 万円 =245 万円までの公的年金収入なら所得割均等割ともにゼロです

10 Web 版 Vol.61( 通巻 706 号 ) 以上を踏まえると A 子さんの年金の選択としては年金額の一番多い B 老齢基礎年金 + 遺族厚生年金 ( 経過的寡婦加算を含む )= 1 老齢基礎年金 732,217 円 +5 老齢厚生年金 470,635 円 + 遺族厚生年金 (9-5)357,320 円 =1,560,172 円を筆者はアドバイスしますなおこの場合課税収入は <1 老齢基礎年金 732,217 円 +5 老齢厚生年金 470,635 円 =1,202,852 円 > となりますので A 子さんに税金はかかからないと認識しています念のため課税収入の多い順で比べると次のようになります (1)A とB 課税収入 1,202,852 円 (2)C とE 課税収入 470,635 円 (3)D 課税収入 0 円 ( ゼロ円 ) 本稿を執筆するにあたり事例の設定や併給調整の関係については埼玉県社会保険労務士会の西かよ子先生からご指導をいただきましたまた税金部分は知人で埼玉県鶴ヶ島市在住の税理士の上田伸夫先生から示唆に富む貴重なアドバイスいただきましたこの場を借りて厚く御礼申し上げます

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vol65_年金講座_CS5.indd 2018. 8.15 8 月号 Vol.65( 通巻 710 号 ) 発行所一般財団法人年金住宅福祉協会 105-0003 東京都港区西新橋 1-10-2 TEL. 03-3501-4791 FAX. 03-3502-0086 http://kurassist.jp E-mail: info@kurassist.jp 夫婦がお互い公務員ですでに年金生活を送っていますそんなとき夫が死亡したら妻の遺族年金はどうなるのでしょうか?