手引き

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れんかおいもり
5 years ago
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1 平成 27 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き京田辺市平素より市行政については格別のご理解ご協力を賜り厚くお礼申し上げますさて固定資産税は土地や家屋のほか会社や個人の方が事業を営むために所有している構築物機械器具備品等の資産にも償却資産として課税されます資産の所有者には申告義務が定められており毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在に所有する償却資産について資産の多少異動の有無に関わらず申告する必要があります ( 地方税法第 383 条 ) つきましてはこの手引きを参考に申告書を作成し期限までにご提出いただきますようお願いします申告書の提出先京田辺市田辺 8 番地京田辺市役所市民部税務課資産税係 ( : ) 申告書の種類 1 償却資産申告書 2 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 新たに申告する場合又は増加資産がある場合 3 種類別明細書 ( 減少資産用 ) 減少資産がある場合各 2 枚複写 (1 枚目 : 提出用 2 枚目 : 控え用 ) 郵送で提出される方で控え用に受付印を押したものをご希望の場合は必ず返送先を記入の上切手を貼った返信用封筒を同封してください前年度の申告において電子計算機処理による申告方式 ( 電算申告 ) によって申告書を作成された方には申告書を送付していません必要であれば京田辺市のホームページからダウンロードしていただくか税務課資産税係までご連絡ください ( 目次 ) Ⅰ 償却資産のあらまし 1ページ Ⅱ 償却資産の申告 5ページ Ⅲ 償却資産の評価と課税 8ページ Ⅳ 償却資産申告書の書き方 ( 記入例 ) 11ページ申告書提出期限 : 平成 27 年 2 月 2 日 ( 月 ) 期限間近は大変混雑しますのでお早めにご提出ください

2 Ⅰ 償却資産のあらまし 1 償却資産とは償却資産とは土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるもののうち取得価額が少額である資産その他の政令で定める資産以外のものをいいます具体的には会社や個人の方が事業を営むために所有している構築物機械工具備品等が償却資産に該当します 2 償却資産の種類と具体例償却資産の対象となる資産を種類別に例示しますと次のようになります資産の種類主な償却資産の例示 1 構築物構築物舗装路面門扉堀緑化施設看板 ( 屋外広告塔 ) 建物付帯設備受変電設備予備電源設備中央監視制御装置 2 機械及び装置各種製造設備等の機械及び装置 3 船舶ボート釣り船漁船遊覧船 4 航空機飛行機ヘリコプターグライダー 5 車両及び運搬具大型特殊自動車構内運搬車貨車客車 6 工具器具及び備品パソコン陳列ケース看板 ( ネオンサイン ) 医療機器理髪及び美容機器ルームエアコンレジスター自動販売機応接セットコピー機テレビ - 1 -

3 3 業種別償却資産の具体例償却資産の対象となる主な資産を業種別に例示しますと次のようになります業種対象となる主な償却資産の例示共通受変電設備看板ネオンサイン屋外広告塔舗装路面外灯キャビネット緑化施設応接セットコピー機テレビルームエアコン金庫パソコンレジスター飲食業室内装飾品カラオケ機器自動販売機冷蔵庫タオル蒸器テーブル椅子厨房設備理容美容業理容美容椅子消毒殺菌機タオル蒸器サインポールクリーニング業洗濯機脱水機乾燥機プレス機ボイラーホテル旅館業客室設備 ( ベッド家具等 ) 厨房機器自動販売機医院歯科医院各種医療機器等 ( 薬品戸棚 X 線装置心電計消毒殺菌用機器手術台光学検査機器顕微鏡歯科診察ユニット ) 小売業陳列ケース冷凍庫冷蔵庫自動販売機ガソリン給油業地下タンクガソリン計量器洗車機検査工具独立キャノピー建設業ブルドーザーフォークリフトパワーショベルコンクリートカッターポンプ駐車場事業駐車装置舗装路面料金自動計算装置柵不動産賃貸業駐車装置舗装路面門扉堀緑化施設等の外構工事金属製品組立加工業旋盤プレスボール盤溶接機クレーン治具モーターカッターパチンコ店パチンコ器パチンコ器取付台 ( シマ工事 ) ゲーム機両替機 4 少額資産の取扱いについて少額資産については税務会計上 ( 法人税所得税 ) の処理に応じて使用可能期間が1 年未満又は取得価額が1 万円未満の資産は申告対象になりませんただし税務会計上固定資産として計上しているものは対象となりますまた取得価額が2 万円未満で一括して3 年間で償却 ( 一括償却 ) される資産も申告対象とはなりません - 2 -

4 5 家屋と償却資産の区分 ~ 家屋に付帯する設備などの取扱い ~ 固定資産税においては家屋と償却資産を区分して評価しており家屋として課税されるものは償却資産の申告対象とはなりません家屋に取り付けられ構造上一体となっている建築設備については家屋として評価します家屋から独立した機器独立した機器としての性格が強いもの特定の生産業務の用に供されるもの単に移動転倒を防止する程度に家屋に取り付けられたものは償却資産の対象となります次表は家屋と償却資産の区分の代表的なものを例示したものです家屋と建築設備の所有者が同一の場合の参考として下さい設備の種類設備の分類償却資産の対象となるもの家屋評価に含めるもの受変電設備受変電設備一式 ( 配管配線を含む ) - 電気設備予備電源設備中央監視制御装置蓄電池設備発電設備 ( 配管配線を含む ) 制御装置一式 ( 配管配線を含む ) - - 電力照明設備屋外の照明設備屋内の照明設備空調設備冷暖房設備ルームエアコン家屋と一体の設備消火設備屋外消火栓設備ホースノズル消火器家屋と一体の設備給水設備給水設備屋外の給水設備特定の生産又は業務用給水設備屋内の給水設備運搬設備生産ライン用リフトベルトコンベアエレベーター設備エスカレーター設備 - 3 -

5 6 貸家にテナントの方が施工した内装や建築設備の取扱い賃貸ビルなどを借り受けて事業をされている方 ( テナント ) が自らの費用で施工した内装や建築設備で事業の用に供している資産についてはテナントの方から償却資産として申告していただく必要があります ( これを家屋と償却資産の分離課税といいこの場合家屋の評価にテナント施工分は含めないことになります ) 内装の例天井及び床等の内部仕上げ建具間仕切り建築設備の例電気ガス給排水衛生空調その他の設備 7 申告の対象とならない資産次の資産は償却資産の申告対象とはなりません 1 自動車税又は軽自動車税の課税客体となる自動車等自動車税軽自動車税が課されない大型特殊自動車は申告対象になります 2 無形減価償却資産 ( 特許権漁業権ソフトウェア ) 3 繰延資産 4 棚卸資産 ( 商品原材料貯蔵品等 ) 5 書画骨董などのように時の経過によりその価値が減少しない資産複製のようなもので単に装飾目的にのみ使用されているものは申告対象となります 6 生物立木果樹ただし観賞用興行用のものは申告対象になります 7 使用可能期間が1 年未満又は1 個 ( 又は1 組 ) 当たりの取得価額が1 万円未満の償却資産で税務会計上一時損金又は必要な経費に算入されたもの 8 1 個 ( 又は1 組 ) 当たりの取得価額が2 万円未満の償却資産で税務会計上 3 年間で一括して損金又は必要経費に算入されたもの 78 については 2 ページの 4 少額資産の取扱いについてを参照してください - 4 -

6 Ⅱ 償却資産の申告 1 一般の申告方式一般の申告方式とは所定の用紙により申告していただきその内容 ( 取得年月取得価額耐用年数など ) に基づき評価額等を計算する方法です具体的な申告方法等は以下のとおりです (1) 本年度 ( 平成 27 年度 ) 初めて申告をされる方は全資産を申告してください申告対象平成 27 年 1 月 1 日現在京田辺市に所有する全ての償却資産提出書類 1 償却資産申告書 2 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 該当資産がない場合についても申告書の備考欄にその旨を記載して提出してください (2) 前年度 ( 平成 26 年度 ) 以前から申告をされている方は償却資産一覧表により前年度の課税内容を確認資産の増減を申告してください申告対象提出書類 1 前年中 ( 平成 26 年 1 月 2 日 ~ 平成 27 年 1 月 1 日 ) の増加資産及び減少資産 2 前年度まで申告漏れになっていた資産 1 償却資産申告書 2 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 増加資産がある場合 3 種類別明細書 ( 減少資産用 ) 減少資産がある場合資産の増減がない場合についても申告書は必ず提出してください転出廃業等により該当資産が全てなくなった場合は申告書備考欄にその旨 ( 日付等 ) を記載して提出してください - 5 -

7 償却資産一覧表について前年度 ( 平成 26 年度賦課期日 = 平成 26 年 1 月 1 日 ) の課税明細である償却資産一覧表を同封しておりますのでその内容を確認したうえで本年度の申告書を作成していただきますようお願いします ( 注 ) 本年度初めて申告される場合や電子計算機処理による申告方式 ( 電算申告 ) をされている場合には同封されません 2 電子計算機処理による申告方式 ( 電算申告 ) 電子計算機処理による申告方式 ( 企業内の電算計算機によって評価額を計算して申告する方法 ) により申告を行う場合は必ず以下の要件等に従って申告書を作成してください電算申告における要件等共通償却資産申告書種類別明細書 1 毎年度全資産について申告してください 2 用紙の大きさはA4 横サイズで作成してください 1 地方税法施行規則第 26 号様式により取得価額評価額決定価格課税標準額の全てを記載してください 2 昨年度の申告において電算申告をされた方には申告用紙を送付していません必要な方はご連絡いただくか京田辺市のホームページからダウンロードしてください 1 種類別明細書には資産の種類から課税標準額増加事由に至るまで記載してください 2 課税標準の特例の適用を受ける資産がある場合には率の欄に次の例に従って記載してください ( 例 )1/12の特例 112 2/3の特例 23 ( 注 ) 電子計算機処理による申告方式から一般の申告方式 (5 ページ参照 ) に変更される場合は初めて申告される方と同様に全資産の申告が必要となりますのでご注意ください ( 注 ) 平成 2 年度税制改正により理論帳簿価額の算出根拠である地方税法第 414 条が削除されましたこの改正に伴い今後の償却資産の申告において理論帳簿価額の算出は不要になります - 6 -

8 3 eltax( エルタックス ) による電子申告京田辺市では eltax( エルタックス ) による電子申告をご利用して頂けます eltaxとは地方税ポータルシステムの呼称で地方税における手続きをインターネットを利用して電子的に行うシステムです毎年申告の時期になりますと窓口が混雑することから eltaxをご利用出来る環境の方は電子申告にご協力ください - 7 -

9 Ⅲ 償却資産の評価と課税 1 償却資産の評価下記の計算式により算出した評価額が償却資産の課税標準額となります ( 課税標準の特例適用等がある場合を除きます ) 前年中に取得した資産評価額 = 取得価額 (1- 耐用年数に応ずる減価率 /2) 前年前に取得した資産評価額 = 前年度評価額 (1- 耐用年数に応ずる減価率 ) 以降毎年この方法により計算し取得価額の 5% まで減価償却します具体例資産パソコン取得価額 3, 円取得時期平成 23 年 (211 年 )5 月耐用年数 4 年減価率.438 平成 24 年度 (212 年 ) 3, ( /2)=234,3 円平成 25 年度 (213 年 ) 234,3 (1-.438)=131,676 円平成 26 年度 (214 年 ) 131,676 (1-.438)=74,1 円平成 27 年度 (215 年 ) 74,1 (1-.438)=41,588 円以降評価額は毎年同じ方法で 15, 円 ( 取得価額の5%) まで減価償却します 2 償却資産の課税 1 課税対象 2 課税標準 3 免税点平成 27 年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在に京田辺市内に所有されている償却資産原則として評価額が課税標準額となります課税標準の特例が適用される資産については決定価格特例率課税標準額 ( 全資産合計 ) が15 万円未満の場合は課税されません免税点未満である場合も申告は必要です - 8 -

10 4 税率税額課税標準額 ( 千円未満切捨 ) 税率 (1.4%)= 税額 ( 百円未満切捨 ) 5 納期 5 月 8 月 1 月 12 月の 4 回の納期に分けて納税していただくことになります 3 国税との主な相違点について国税と地方税 ( 償却資産 ) では取扱いの異なる点がありますので申告の際にはご注意下さい項目減価償却の基準年度国税の取扱い ( 法人税所得税 ) 事業年度制度地方税の取扱い ( 償却資産 ) 賦課期日 (1 月 1 日 ) 減価償却の方法定率法定額法旧定率法前年中の新規取得資産の償却方法月割償却半年償却 (1/2) 圧縮記帳特別償却割増償却増加償却短縮耐用年数評価額の最低限度額 1 円 ( 備忘価額 ) 取得価額の 5% = 認められます = 認められません 4 課税標準の特例について地方税法第 349 条の3 地方税法附則第 15 条 15 条の2 15 条の3に規定される一定の要件を備えた償却資産には課税標準の特例が適用され固定資産税が軽減されます該当する資産を所有される方は特例内容に係る資料書類とともにご提出ください特例が適用される資産の例特定特殊自動車公害防止施設等 - 9 -

11 ( 注 ) 特例の適用にあたっては一定の要件がありますので詳細につきましてはお問い合わせください 5 実地調査について現在京田辺市では公平な課税の実現を目的として償却資産の帳簿確認調査を実施しています調査の概要償却資産の申告が適正に行われているかを確認するため地方税法第 354 条の2の規定により業種や地域を区切って資産の内容について国税資料との突合を行うなどの調査を行っています調査資料として税務書類や決算書類の開示又は写しの提出を求める場合がありますのでご協力をよろしくお願いいたします - 1 -

12 償却資産申告書の書き方 ( 記入例 ) Ⅳ 償却資産申告書の書き方 ( 記入例 ) 受付印所有者 ( ふりがな ) 1 住所又は納税通知書送達先 ( ふりがな ) 2 氏名法人にあってはその名称及び代表者の氏名年 1 月 9 日平成 27 年度きょうたなべし京田辺市たなべ田辺様ばんち 8 番地 : 社株京之式田印会辺印 ) 決定価格 ( ト 3 事業種目家具製造販売業 7 短縮耐用年数の承認 ( 資本等の金額 ) 百万円 ( 2 ) 8 増加償却の届出 4 事業開始年月取得価額資産の種類前年前に取得したもの ( イ ) 前年中に減少したもの ( ロ ) 前年中に取得したもの ( ハ ) 計 (( イ )-( ロ )+( ハ )) ( ニ ) 4 構築物機械及び装置船舶航空機車輌及び 5 運搬具工具器具 6 及び備品合計平成 27 京田辺市長きょうたなべ京田辺だいひょう代表 4,65, 1,4, 7,732,8 かぶしきがいしゃ株式会社とりしまりやくしゃちょう取締役社長 15, 1,682,8 1,52, 資産の種類構築物 1,22, 評価額 ( ヘ ) きょうたなべ京田辺 ( 屋号京田辺本舗機械及び装置船舶航空機車両及び運搬具工具器具及び備品合計償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) たろう太郎 2,, 7, 2,7, 5 この申告に応答する者の係及び氏名 6 税理士等の氏名 6,5, 1,4, 1,33,8 9,23,8 電子計算機処理による申告方式 (6 ページ参照 ) の場合に記入する欄です一般の申告方式による場合は記入しないでください昭和 5年 8 月 9 非課税該当資産有無 1 課税標準の特例有無経理課大住花子 11 特別償却又は圧縮記帳有無 63- 税理士東次郎 12 税務会計上の償却方法定率法定額法青色申告有無 14 市 ( 区 ) 町村内における事業所等資産の所在地 15 借用資産 ( 有無 ) 写しを添付 3 貸主の名称等課税標準額 ( チ ) 17 備考 ( 添付書類等 ) 1 京田辺市田辺 8 番地 2 16 事業所用家屋の所有区分資産の増減有り京田辺リース株式会社有無有無自己所有借家平成 2 年 4 月に京田辺市大住から京田辺市田辺に事務所移転所有者コード短縮耐用年数適用に係る国税局長の承認書の第二十六号様式(提出用)1 所有者住所個人の場合は所有者の住所を法人の場合は本店の住所を記入してください納税通知書の送付先が別にある場合はその住所を ( ) 書きで併記してください 2 所有者氏名氏名を記入しふりがなをつけて押印してくださいなお所有者が法人の場合はその名称及び代表者の氏名を書き社印及び代表者印を押印してくださいまた屋号があれば記入してください 3 事業種目具体的に記入してください ( 例えばミシン製造業自動車販売業等 ) 4 事業開始年月個人の場合は事業を開始した年月法人の場合は当該法人の設立年月を記入してください 5 6 この申告に応答する者の係及び氏名税理士等の氏名申告書についてお尋ねする場合がありますので必ず記入してください 7~13 短縮耐用年数の承認 ~ 青色申告それぞれ該当する方をで囲んでください 14 市 ( 区 ) 町村内における事業所等資産の所在地京田辺市内の資産の所在地を記入してください 15 借用資産有無について該当する方をで囲んでください有の場合は貸主 ( リース会社等 ) の名称を記入してください 16 事業所用家屋の所有区分該当する方をで囲んでください 17 備考 ( 添付書類等 ) 次のような事項を記入してください 1) 前年中に異動があった場合はその内容 ( 例 : 住所名称変更合併廃業など ) と異動年月日 2) 課税標準の特例が適用される資産や非課税に該当する資産がある場合はその適用条項 3) その他参考となる事項添付書類がある場合はその名称取得価額資産の取得価額を種類別に集計し表を完成させてくださいなお前年前に取得したもの ( イ ) は償却資産一覧表を参考にしてください

13 種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の書き方 ( 記入例 ) 増加した資産 ( 本年度初めて申告される方は全資産 ) の明細をこの用紙に記入してください行番平成 26 年度所有者コード資産の資産コード資産の名称等種類種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 年 ( 円 ) 量号号年月率コート 1 1 駐車場舗装 ,5, 記フエンス , 1. 電子計算機処理による申告方式 (6ページ 3 6 入ハソコン , 4. 参照 ) の場合に記入する欄です一般の申不 , 2 告方式による場合は記入しないでくださ要. い 5 6 レシスタ , 数取得年月取得価額 ( 円 ) 小計 5 2,7, 耐用年数減価残存率価額 ( 円 ) 所有者名京田辺株式会社課税標準の特例課税標準額 1 1 増加事由 3 4 第枚のうち二十枚目六号様摘要式別表一(提出用)看板注意増加事由の欄は 1 新品取得 2 中古品取得 3 移動による受入れ 4 その他のいずれかに印を付けてください資産の種類以下の数字で記入してください 1= 構築物 2= 機械及び装置 3= 船舶 4= 航空機 5= 車両及び運搬具 6= 工具器具及び備品上記に分類されない建物や建物附属設備で経理されている資産で償却資産の課税客体となるものについては 1 を記入してください資産コード記入不要資産の名称等 2 文字以内で記入してください ( 漢字ひらがなカタカナアルファベット数字が使用可能 ) 数量不明の場合も空白にはせずに一式として 1 を記入してください取得年月年号は次の数字で記入してください平成 =4 昭和 =3 取得価額当該資産の取得価額を記入してください法人税法及び所得税法で認められている圧縮記帳は償却資産の評価上は認められておりませんので圧縮前の取得価額を記入してください取得価額の合計額が償却資産申告書の取得価額 ( ハ ) 欄の値と一致するよう記入してください耐用年数法定耐用年数を記入してください ( 減価償却資産の耐用年数に関する省令別表 ) 増加事由該当するものの番号をで囲んでください 1= 新品取得 2= 中古品取得 3= 移動による受入れ 4=その他摘要 1 次に該当する資産についてその旨を表示してください非課税に該当する資産課税標準の特例が適用される資産短縮耐用年数を適用している資産増加償却又は陳腐化償却を行っている資産 2その他当該資産の価格の決定について必要な事項がある場合は記入してください 3 当該資産が増加した理由について特記すべき事項 ( 例 : 合併による受入れ ) がある場合は記入してください

14 種類別明細書 ( 減少資産用 ) の書き方 ( 記入例 ) 減少した資産の明細をこの用紙に記入してください平成 26 年度種類別明細書 ( 減少資産用 ) 所有者コード所有者名 1 枚のうち行資数取得年月耐申減少の事由及び区分産取得価額用告番の資産コード資産の名称等年 ( 円 ) 1 売却 2 滅失 1 全部年月年年種量号数度 3 移動 4その他 2 一部号類駐車場アスファルト舗装 , 応接セット , 8 当初取得価額 65 万 5 千円 ( 数量 5) のうちエアコン , 6 26 万 2 千円 ( 数量 2) を売却コピー機 , 5 他市事務所へ移動小計 6 1,22, 京田辺株式会社 1 枚目摘要第二十六号様式別表二(提出用) 資産の種類抹消コード (= 資産コード ) 資産の名称等同封の償却資産一覧表を参照して前年度中に減少した資産を記入してください数量取得年月取得価額 ( 取得価額の合計額が償却資産申告書の取得価額 ( ロ ) 欄の値と一致するよう記入してください ) 耐用年数資産の一部が減少した場合減少区分 2( 一部 ) 数量減少した数量を記入取得価額減少した分に対応する取得価額を記入申告年度記入不要数量不明の場合も空白にはせずに一式として 1 を記入してください減少の事由及び区分それぞれ該当するものの番号をで囲んでください摘要 1 当該資産が減少した事由のうち 3 移動についてはその受入先を 4 その他についてはその具体的な事由を記入してください 2 減少区分が 2 一部に該当する場合には次の例のように記入してください ( 例 ) 当初取得価額 1 万円 ( 数量 5) のうち 4 万円 ( 数量 2) 分を減少 3その他当該資産が減少した理由について必要な事項を記入してください

手引き①

手引き① 平成 30 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引京田辺市 < 申告書提出先および問い合わせ先 > 610-0393 京田辺市田辺 80 番地京田辺市役所市民部税務課資産税係 ( :0774-64-1316) はじめに平素より市行政について格別のご理解ご協力を賜り厚くお礼申し上げますさて固定資産税は土地や家屋のほか会社や個人の方が事業を営むために所有している構築物機械器具