目次 1 償却資産とは (1) 償却資産の種類と具体例 2 (2) 家屋との区分 2 2 課税の仕組み (1) 申告から課税までの流れ 4 (2) 評価額等の計算方法 Ⅰ 評価額の計算方法 5 Ⅱ 課税標準額の計算方法 6 Ⅲ 税額の計算方法 6 3 申告の対象 (1) 申告していただく方 7 (

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ぜんまはらしない
5 years ago
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1 固定資産税償却資産申告の手引き茨城県鉾田市役所税務課

2 目次 1 償却資産とは (1) 償却資産の種類と具体例 2 (2) 家屋との区分 2 2 課税の仕組み (1) 申告から課税までの流れ 4 (2) 評価額等の計算方法 Ⅰ 評価額の計算方法 5 Ⅱ 課税標準額の計算方法 6 Ⅲ 税額の計算方法 6 3 申告の対象 (1) 申告していただく方 7 (2) 申告の対象となる資産 7 (3) 申告の対象とならない資産 7 4 申告の方法 (1) 申告方法について Ⅰ 一般様式による申告 9 Ⅱ 自社電算システムによる全資産申告 ( 電算申告 ) 9 Ⅲ 電子申告システムによる申告 10 (2) 添付書類について Ⅰ 非課税となる償却資産をお持ちの方 10 Ⅱ 課税標準の特例が適用される償却資産をお持ちの方 10 Ⅲ 耐用年数の短縮等を適用した償却資産をお持ちの方 10 (3) 申告書の提出先問合せ先 10 1

3 1 償却資産とは (1) 償却資産の種類と具体例償却資産とは土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産で会社や個人で事業を行っている方がその事業のために用いることができるものが該当します例えば構築物機械器具備品等が対象となります下の表は償却資産の対象となる主な資産の例示です 1 構築物資産の種類構築物建物付帯設備主な償却資産の例示構築物舗装路面庭園門塀緑化施設等の外構工事看板 ( 広告塔等 ) ゴルフ練習場設備等受変電設備予備電源設備その他建築設備内装内部造作等 [( 2) 家屋との区分をご参照ください ] 2 機械及び装置各種製造設備等の機械及び装置クレーン等建設機械太陽光発電設備等 3 船舶ボート釣船漁船遊覧船等 4 航空機飛行機ヘリコプターグライダー等 5 車両及び運搬具大型特殊自動車 ( 分類番号が 0 00 から09 及び000 からから99 及び900 から999 の車両) 等 6 工具器具及び備品パソコン陳列ケース看板 ( ネオンサイン ) 医療機器測定工具金型理容及び美容機器衝立ルームエアコン応接セットレジスター自動販売機等 (2) 家屋との区分家屋 ( 建物 ) には電気設備給排水設備衛生設備空調設備運搬設備等の建築設備 ( 家屋と一体となって家屋の効用を高める設備 ) が取り付けられていますが固定資産税においてはそれらを家屋と償却資産に区分して評価しています家屋と設備等の所有者が同じ場合独立した機器としての性格が強いもの特定の生産又は業務の用に供されるもの等については償却資産として取扱います詳しくは次頁家屋と償却資産の区分表 >をご覧ください家屋と設備等の所有者が異なる場合家屋の所有者以外の人 ( 店舗のテナント等 ) が取り付けた内装造作及び建築設備等については償却資産として取扱いますこのような資産は家屋の所有者以外の人が償却資産としてご申告ください 2

4 家屋と償却資産の区分表参考ですので必ずしも区分と一致するわけではありません家屋と設備等の所有関係設備等の種類設備等の分類設備等の内容同じ場合異なる場合家屋償却家屋償却建築工事内装造作等床壁天井仕上店舗造作等工事一式電気設備給排水衛生設備空調設備受変電設備設備一式予備電源設備発電機設備蓄電池設備無停電電源設備等中央監視設備設備一式電灯コンセント設屋外設備一式備照明器具設備屋内設備一式電力引込設備引込工事特定の生産又は業務用設備動力配線設備上記以外の設備電話設備電話機交換機等の機器配管配線端子盤等 LAN 設備設備一式マイクスピーカーアンプ等の機器放送拡声設備配管配線等インターホン設備監視カメラ (ITV) 設備集合玄関機等上記以外の設備受像機 ( テレビ ) カメラ配管配線等避雷設備設備一式火災報知設備設備一式盗難非常通報装置設備一式自動車管制装置屋外設備一式屋内設備一式給排水設備屋外設備引込工事特定の生産又は業務用設備配管高架水槽受水槽ポンプ等給湯設備ガス設備局所式給湯設備 ( 電気温水器湯沸器用 ) 局所式給湯設備 ( ユニットバス用床暖房用等 ) 中央式給湯設備屋外設備引込工事特定の生産又は業務用設備屋内の配管等衛生設備設備一式 ( 洗面器大小便器等 ) 消火設備空調設備換気設備運搬設備消火器避難器具ホース及びノズルガスボンベ等消火栓設備スプリンクラー設備等ルームエアコン ( 壁掛型 ) 特定の生産又は業務用設備上記以外の設備特定の生産又は業務用設備上記以外の設備工場用ベルトコンベアエレベーターエスカレーター小荷物専用昇降機等その他の設備等厨房設備顧客の求めに応じるサービス設備 ( 飲食店ホテル百貨店等 ) 寮病院社員食堂等の厨房設備上記以外の設備洗濯設備冷蔵冷凍倉庫における冷却装置ろ過装置 POS システム広告塔ネオンサイン文字看板袖看板簡易間仕切 ( 衝立 ) 機械式駐車設備 ( ターンテーブルを含む ) 駐輪設備ゴミ処理設備メールボックスカーテンブラインド等外構工事外構工事工事一式 ( 門塀緑化施設等 ) 3

5 2 課税の仕組み (1) 申告から課税までの流れ 1 償却資産申告書の提出受付 2 税額の計算 1 課税標準額の計算 ( 詳細は 6 頁参照 ) 受け付けた申告書をもとに課税標準額を計算します 2 税額の計算 ( 詳細は 6 頁参照 ) 課税標準額 ( 決定価格 ) に税率をかけて税額を計算します 3 免税点の判定課税標準額が 150 万円 ( 免税点 ) 未満の場合は課税されませんなお 150 万円未満になるかどうかは本市で計算した結果によりますので償却資産の多少にかかわらず申告してください 4 固定資産税台帳の閲覧申告または調査に基づいて償却資産の価格などが決定されると償却資産課税台帳に登録されます課税台帳は毎年 4 月 1 日から閲覧できます 5 納税通知書の発送 :5 月上旬納期は 5 月 7 月 12 月次の年 2 月の年 4 回です ( 基本的にはそれぞれの月末が納期となります ) お知らせ申告書の受理後現地調査や所得税又は法人税に関する書類について閲覧させていただくことがございますのでご理解の程お願いしますなお調査に伴い資産の申告漏れ等が判明した場合には申告内容の修正をお願いすることがあります 4

6 (2) 評価額等の計算方法 Ⅰ 評価額の計算方法償却資産の取得年月取得価額及び耐用年数に基づき一品ごとに賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在の評価額 ( 算出時に発生した小数点以下は切り捨て ) を算出します前年中に取得した資産の評価額前年前に取得した資産の評価額取得価格減価残存率 (A) 前年度評価額減価残存率 (B) 1 1 前年度評価額は前年度算出した固定資産税評価額 ( 小数点以下切り捨て ) になります減価残存率表減価残存率減価残存率減価残存率耐用年数減価率前年中取得前年前取得耐用年数減価率前年中取得前年前取得耐用年数減価率前年中取得前年前取得 A B A B A B 鉾田市では減価残存率の小数点以下第 4 位を切り捨てていますよって減価残存率表は鉾田市へ申告する場合の数値ですので他市町村へ申告する際には固定資産税担当部署へご確認ください減価率減価残存率とは減価率とはその償却資産が一年に摩耗していく割合を表した数値で固定資産税評価に使用する評価基準に示されています減価残存率とは 1 から減価率を引いた数値のことで取得価格や前年度評価額に減価残存率を乗じることで評価額が算出されます固定資産税上では前年中取得分の減価償却は取得月にかかわらず半年償却となりますそのため耐用年数が同じでも前年中取得と前年前取得では減価残存率が変わります所得税や法人税等では備忘価格 (1 円 ) まで減価償却することができますが固定資産税上では取得価格の 5% が減価償却限度額となります計算例 ( 例 1) 取得日 : 平成 28 年 12 月 15 日取得価格 :10,000,000 円耐用年数 :17 年償却限度額 :10,000,000 円 5%=500,000 円評価額 :1 平成 29 年度の申告をする場合 10,000,000 円 ( 取得価格 ) 0.936(A)= 評価額 9,360,000 円 2 平成 30 年度の申告をする場合 9,360,000 円 ( 前年度評価額 ) 0.873(B)= 評価額 8,171,280 円 5

7 Ⅱ 課税標準額の計算方法原則前頁で計算した評価額が課税標準額となります課税標準の特例の適用を受ける資産がある場合は該当資産の評価額にそれぞれ特例率を乗じて得た額 ( 小数点以下切り捨て ) を基に課税標準額を算出します計算例 ( 例 2) ( 例 1) が経営力向上計画が認定された事業者が所有している生産性を高めるための機械装置であった場合 ( 平成 31 年 3 月 31 日までに例題のように資産を取得している場合取得後 3 年間課税標準額が本来の2 分の1となります ) 課税標準額 :1 平成 29 年度課税標準額 9,360,000 円 ( 評価額 ) 1/2( 課税標準額の特例 )= 課税標準額 4,680,000 円 2 平成 30 年度課税標準額 8,171,280 円 ( 評価額 ) 1/2( 課税標準額の特例 )= 課税標準額 4,085,640 円 Ⅲ 税額の計算方法課税標準額に基づき税額を計算します課税標準額合計 (1,000 円未満切捨 ) 税率 (1.4%) = 税額 (100 円未満切捨 ) 課税標準額合計には償却資産分でなく土地家屋の課税標準額も合算されます計算例 ( 例 3) ( 例 2) の課税標準額でそれぞれ税額計算した場合課税標準額 :1 平成 29 年度税額 4,680,000 円 ( 課税標準額合計 ) 1.4%( 税率 )=65,500 円 ( 税額 ) 2 平成 30 年度税額 4,085,000 円 ( 課税標準額合計 ) 1.4%( 税率 )=57,100 円 ( 税額 ) 参考国税と償却資産課税の比較項目国税の取扱い固定資産税の取扱い償却計算事業年度賦課期日制度減価償却の方法建物以外の一般の建物は定額法の一般の資産は定額法選択制前年中の新規取得月割償却半年償却 (1/2) 圧縮記帳制度有り制度無し特別償却割増償却制度有り制度無し評価額の最低限度備忘価格 (1 円 ) 取得価格の5% 改良費原則区分評価一部合算可区分評価 6

8 3 申告の対象 (1) 申告していただく方賦課期日現在において償却資産を所有されている方ですなお次の方も申告が必要です 1 償却資産を他に賃貸している方 2 所有権移転外リースの場合償却資産を所有している貸主の方 3 所有権移転リースの場合原則として償却資産を使用している借主の方 4 割賦販売の場合等所有権が売主に留保されている償却資産は原則として買主の方 5 償却資産の所有者がわからない場合使用されている方 6 償却資産を共有されている方 ( 各々の持分に応じて個々に申告されるのではなく共有者全員の連名でご申告ください ( 例 : 鉾田太郎外 2 名 )) 7 内装造作及び建築設備等を取り付けた賃借人 ( テナント ) 等の方新規事業者で償却資産を所有されていない方は該当資産なしとして申告をお願いしますまた廃業移転合併等で全ての資産が減少した方も減少の申告をお願いします (2) 申告の対象となる資産賦課期日現在において事業の用に供することができる資産ですなお次に掲げる資産も申告が必要になりますのでご注意ください 1 償却済資産 ( 耐用年数が経過した資産 ) 2 建設仮勘定で経理されている資産及び簿外資産 3 遊休又は未稼働の資産 4 改良費 ( 資本的支出 : 新たな資産の取得とみなし本体とは区分して取扱います ) 5 福利厚生の用に供するもの 6 使用可能な期間が 1 年未満又は取得価額が 20 万円未満の償却資産であっても個別に減価償却しているもの 7 租税特別措置法の規定を適用し即時償却等をしているもの ( 例 ) 中小企業者等の少額資産の損金算入の特例適用資産生産性向上設備投資促進税制適用資産 ( 租税特別措置法第 10 条の 5 の 4 第 42 条の 12 の 5 第 68 条の 15 の 6) グリーン投資減税適用資産 ( 租税特別措置法第 10 条の 2 第 42 条の 5 第 68 条の 10) 国家戦略特区税制適用資産 ( 租税特別措置法第 42 条の 10 第 68 条の 14) (3) 申告の対象とならない資産自動車税または軽自動車税の課税対象となるもの無形償却資産繰延資産棚卸資産少額である資産その他政令で定める資産小型特殊自動車に該当するフォークリフトなどは事業所構内のみで使用する場合であっても軽自動車税の対象となります特許権営業権漁業権電話加入権ソフトウェアなど開業費開発費など商品貯蔵品など税務会計上一時損金算入の処理をした資産または一括償却の処理をした資産など ( 次頁少額減価償却資産の取扱いについて参照 ) 7

9 参考少額の減価償却資産の取扱い地方税法第 341 条第 4 号及び地方税法施行令第 49 条の規定により固定資産税 ( 償却資産 ) の申告対象から除かれるいわゆる少額資産とは取得価額 10 万円未満の資産のうち一時に損金算入したもの取得価額 20 万円未満の資産のうち 3 年間で一括償却したものをいいますこのことから租税特別措置法の規定により中小企業特例を適用して損金算入した資産については固定資産税 ( 償却資産 ) の申告の対象となります ( 表 1 をご参照ください ) ( 表 1) = 申告対象 = 申告対象外償却方法取得価格 10 万円未満 10 万円以上 20 万円未満 20 万円以上 30 万円未満 30 万円以上個別減価償却 1 中小企業特例 2 一時損金算入 3 3 年一括償却 4 ( 1 ) 個人の方については平成 10 年 4 月 1 日以後開始の事業年度に取得した 10 万円未満の資産はすべて必要経費となるため個別に減価償却することはありません ( 2 ) 中小企業特例を適用できるのは平成 15 年 4 月 1 日から平成 30 年 3 月 31 日までに取得した資産です ( 租税特別措置法第 28 条の 2 第 67 条の 5) ただし取得価額が 10 万円未満で中小企業特例を適用できるのは平成 15 年 4 月 1 日から平成 18 年 3 月 31 日までに取得した資産となります ( 3 ) 法人税法施行令第 133 条又は所得税法施行令第 138 条 ( 4 ) 法人税法施行令第 133 条の 2 第 1 項又は所得税法施行令第 139 条第 1 項また地方税法施行令第 49 条ただし書により法人税法第 64 条の 2 第 1 項また所得税法第 67 条の 2 第 1 項に規定するリース資産については取得価額が 20 万円未満の資産は固定資産税 ( 償却資産 ) の申告対象から除かれますよって表 1 で申告対象となっている場合でも当該リース資産で取得価額が 20 万円未満であれば申告対象外となります ( 表 2 をご参照ください ) ( 表 2) = 申告対象 = 申告対象外償却方法取得価格 10 万円未満 10 万円以上 20 万円未満 20 万円以上 30 万円未満 30 万円以上法人税法第 64 条の 2 第 1 項又は所得税法第 67 条の 2 に規定するリース資産 8

10 4 申告の方法 (1) 申告方法について Ⅰ 一般様式による申告提出書類申告していただく方申告していただく資産全資産増加又は減少した資産のみ申告書提出書類様式初めて申告される方増加資産のある方 1 明細書増加資産減少資産全資産減少資産のある方 1 増加又は減少した資産のない方廃業解散資産を市外へ移転した方 3 償却資産を所有されていない方 ( 新しく会社を設立した方のみ ) 1 備考欄に資産の増減有と記載してください 2 備考欄に資産の増減無と記載してください 3 備考欄に廃業解散移転のうち該当を記載してください 4 備考欄に該当資産無と記載してください申告書等の記入方法については鉾田市の公式サイト HOME くらし手続き環境税金固定資産税償却資産申告のお知らせ ) でご確認いただくか申告書提出案内の送付時に同封している記載例でご確認ください 2 4 Ⅱ 自社電算システムによる全資産申告 ( 電算申告 ) 提出書類申告していただく方初めて電算申告される方前年以前に電算処理方式により申告された方廃業解散資産を市外へ移転した方償却資産を所有されていない方 ( 新しく会社を設立した方のみ ) 申告していただく資産全資産増加又は減少した資産のみ申告書提出書類様式明細書増加資産減少資産全資産 1 課税標準額まで記載してください ( 計算方法については 5 頁評価額等の計算方法を参照してください 2 備考欄に電算申告と記載してください 3 備考欄に廃業解散移転のうち該当を記載してください 4 備考欄に該当資産なしと記載してくださいお知らせ電算システムで申告する場合はなるべく評価額等を 5 頁評価額等の計算方法により算出をしてください課税の公平性等を考慮し統一的な計算方法を行うための取組ですのでご理解の程お願いします 9

11 Ⅲ 電子申告システムによる申告提出書類については前頁 (1) 一般様式による申告 (2) 自社電算システムによる全資産申告と同様です申告データ等の作成に係る具体的な操作方法については eltaxヘルプデスクにお問合せいただくか eltaxホームページをご覧ください問合せ先一般社団法人地方税電子化協議会 eltaxヘルプデスク電話 ( 上記の電話番号でつながらない場合は ) [ 9 : 00 ~ 17 : 00 受付 ( 土日祝祭日年末年始を除く )] eltaxホームページアドレス (2) 添付書類について Ⅰ 非課税となる償却資産をお持ちの方地方税法第 348 条同法附則第 14 条に規定する一定の要件を備えた償却資産は固定資産税が非課税となります該当する償却資産を所有されてる方は社会福祉事業施設, 健康保険組合等における固定資産税非課税規定の適用申請書をご請求のうえ必要事項を記入し非課税内容に係る資料とともにご提出ください Ⅱ 課税標準の特例が適用される償却資産をお持ちの方地方税法第 349 条の 3 同法附則第 15 条同法附則第 15 条の 2 同法附則第 15 条の 3 同法附則第 56 条に規定する一定の要件を備えた償却資産は固定資産税が軽減されます該当する償却資産を所有されている方は固定資産税 ( 償却資産 ) の課税標準の特例に係る届書をご請求のうえ必要事項を記入し特例内容に係る資料とともにご提出ください Ⅲ 耐用年数の短縮等を適用した償却資産をお持ちの方法人税法又は所得税法の規定による耐用年数の短縮増加償却を適用した償却資産又は耐用年数の確認を受けた償却資産がある場合は本頁 < 耐用年数の短縮等の添付書類一覧 > に掲げる書類をご提出くださいこれらの償却資産については法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上の取扱いに準じて評価額等が算出されます耐用年数の短縮等の添付書類一覧事項添付書類耐用年数の短縮耐用年数の短縮の承認通知書 ( 写 ) 増加償却増加償却の届出 ( 写 ) 耐用年数の確認耐用年数の確認に関する届出書 ( 写 ) (3) 申告書の提出先問合せ先鉾田市役所市民部税務課固定資産税係住所 : 茨城県鉾田市鉾田 1444 番地 1 TEL: FAX: 提出期限 :1 月 31 日 ( 休日祝日である場合は次の平日 ) 10

平成21年度　固定資産税（償却資産）

平成21年度　固定資産税（償却資産）本巣市平成 29 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告書等の記載方法本巣市マスコットキャラクターもとまる償却資産申告書の記載方法種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載方法種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記載方法償却資産の概要企業の電算処理により申告される方へ実地調査等について減価残存率表 1ページ 2ページ 3ページ 4ページ 5ページ 5ページ 6ページ 0 1 償却資産申告書の記載方法