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みひなわかはら
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1 平成 29 年度固定資産税償却資産申告の手引き平成 28 年 12 月各位八潮市平成 29 年度固定資産税 ( 償却資産 ) の申告について市税につきましては平素から格別なるご協力を賜り厚くお礼申し上げますさて固定資産税 ( 償却資産 ) につきましては地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日現在本市に所在する償却資産について当該償却資産の所有者の方に申告していただくことになっておりますのでこの手引きによりご案内いたしますつきましては償却資産申告書を同封いたしますので記載要領を参考に作成のうえご提出くださるようお願い申し上げます 1

2 償却資産のあらまし 1 償却資産とは土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるもののうちその取得価額が少額である資産その他の政令で定める資産以外のもの ( これに類する資産で法人税又は所得税を課されない者が所有するものを含む ) をいいます ( 地方税法第 341 条第 4 号 ) 例えば会社や個人で工場や商店などを経営されている方や駐車場やアパートなどを貸し付けている方がその事業のために用いている構築物機械器具備品等が対象になります 2 償却資産の種類と具体例課税の対象となる償却資産の内容を種類別に分類すれば次のとおりです資産の種類主な償却資産の例第 1 種構築物舗装路面煙突井戸看板広告塔門塀緑化施設等の外構工事等又は建物附属設備で償却資産に該当するもの第 2 種機械及び装置第 3 種船舶第 4 種航空機第 5 種車両及び運搬具第 6 種工具器具及び備品各種製造設備等の機械及び装置ブルドーザークレーン等の土木建設機械機械式駐車設備等ボート漁船釣舟観覧船等飛行機ヘリコプター等大型特殊自動車 ( 道路運送車両法第 3 条に規定するもの ) 台車自転車リヤカー荷車等パソコン陳列ケース医療機器測定工具検査工具金型衝立応接セット理容及び美容機器冷蔵庫ルームエアコン自動販売機金庫ロッカーレジスターその他事務用機器等 3 償却資産と家屋の区分家屋に取り付けられている設備は固定資産税の課税上家屋とする場合又は償却資産とする場合があります (1) 家屋とする場合家屋の所有者が所有するもので家屋に取り付けられ家屋と構造上一体となっており家屋の効用を高める電気設備衛生設備給排水設備空調設備運搬設備消火設備等の建築設備ただし賃借人 ( テナント ) 等が施工した建築設備等については賃借人 ( テナント ) 等の償却資産として取り扱います (2) 償却資産とする場合 1 生産事業 ( 製造加工修理等 ) の工程上必要な設備 ( 例 : 工場における動力用電気設備製品の洗浄用冷却用設備加熱用のガス設備ボイラー設備等 ) 2

3 2 建物から独立した諸設備 ( 例 : ネオン広告塔設備屋上看板スポットライト外灯電話交換機等 ) 3 自家発電設備受変電設備蓄電池設備中央監視設備冷凍設備据付式厨房設備洗濯設備等のサービス業務用設備 4 家屋の所有者以外の者が取り付けた内装造作建築設備等の資産賃借人 ( テナント ) 等の家屋の所有者以外の者が取り付けた内装間仕切り造作建築設備等の事業資産については賃借人 ( テナント ) 等が償却資産として申告することになります 5 国税と固定資産税の取扱い比較項目国税固定資産税償却計算の期間事業年度暦年 ( 賦課期日制度 ) 減価償却の方法一般の資産は定率法定額法の選択制度 ( 定率法選択の場合 ) 平成 24 年 4 月 1 日以降に取得された資産は定率法 (200% 定率法 ) を適用平成 19 年 4 月 1 日から平成 24 年 3 月 31 日までに取得された資産は定率法(250% 定率法 ) を適用平成 19 年 3 月 31 日以前に取得された資産は旧定率法を適用一般の資産は定率法国税の旧定率法で使用する償却率と同じ率を固定資産評価基準別表第 15 耐用年数に応ずる減価率表に規定前年中の新規取得資産月割償却半年償却 (1/2) 圧縮記帳の制度認めている認めていない特別償却割増償却 ( 租税特別措置法 ) 増加償却 ( 所得税法人税 ) 認めている認めている認めていない認めている評価額の最低限度備忘価額 (1 円 ) 取得価額の 100 分の 5 改良費 ( 資本的支出 ) 原則区分一部合算も可区分評価中小企業者等の少額資産の損金算入の特例 ( 租税特別措置法 ) 30 万未満の減価償却資産について損金算入を認めている金額にかかわらず認めていない ( 課税対象となる ) 3

4 償却資産の評価方法など 1 償却資産の評価方法償却資産の評価は取得価額を基準とし取得年月及び耐用年数に基づき申告していただいた資産について一品ごとに賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在の評価額を算出します (1) 前年中に取得した資産の評価額の算出評価額 = 取得価額 (1- 減価率 /2) (= 取得価額減価残存率表のA 欄の率 ) (2) 前年前に取得した資産の評価額の算出評価額 = 前年度の評価額 (1- 減価率 ) (= 前年度の評価額減価残存率表のB 欄の率 ) 減価率は減価残存率表を参照してください算出した額が取得価額の5% を下回る場合は取得価額の5% の額が評価額となります取得価額は事業者が消費税額を売上高及び仕入高に含めて処理する方法 ( 税込経理方式 ) を採用している場合は消費税額を含んだ金額となり含めないで処理する方法 ( 税抜経理方式 ) を採用している場合は消費税額を含まない金額となります減価残存率表減価残存率減価残存率減価残存率耐用年数耐用年数に応ずる減価率前年中に取得した資産 A 前年前に取得した資産 B 耐用年数耐用年数に応ずる減価率前年中に取得した資産 A 前年前に取得した資産 B 耐用年数耐用年数に応ずる減価率前年中に取得した資産 A 前年前に取得した資産 B 前年中に取得した資産の減価残存率 1 -( 耐用年数に応ずる減価率 1/ 2 ) 前年中取得の資産については取得月にかかわらず半年償却を行います 4

5 2 課税標準免税点税率及び納期 (1) 課税標準は賦課期日 (1 月 1 日 ) における価格で償却資産課税台帳に登録されたものです (2) 課税標準額が 150 万円 ( 免税点 ) 未満の場合は課税されません (3) 課税標準額 ( 合計 ) は 1,000 円未満を切り捨てます (4) 税額は課税標準額税率 1.4% で算出します (100 円未満を切り捨て ) ( 例 : 課税標準額が 200 万円の場合 2,000,000 円 1.4%= 28,000 円 ) (5) 納期は 5 月 7 月 12 月 2 月の4 回です 3 その他申告書受理後地方税法に基づいて必要に応じ個々の事業所の実地調査を行うことがありますので特に本市外に住所のある法人でその市外の住所 ( 本社等 ) で経理を処理している事業所は必ず固定資産台帳等の写しを本市内事業所に備え償却資産の状況を明らかにしておくようお願いします注意! 正当な理由がなく申告されなかった場合又は虚偽の申告をした場合には過料等が科されることがありますのでご注意ください! 5

6 非課税課税標準の特例など 1 非課税となる償却資産地方税法第 348 条 ( 第項 ) 同法附則第 14 条 ( 第 1 ~3 項 ) に規定する一定の要件を備えた償却資産は固定資産税が非課税となります非課税の適用を受けるためには別途申請が必要です 2 課税標準の特例が適用される償却資産平成 28 年度税制改正により課税標準の特例が適用されることとなった償却資産は次のとおりです ( ここに記載したものは一部を抜粋したものですべてを記載したものではありません ) 適用条項対象資産取得時期特例割合法附則第 15 条第 33 項電気事業者による再生可能エネルギー電気の調達に関する特別措置法に規定する認定発電設備の対象外であって再生可能エネルギー事業者支援事業費補助金を受けているもの平成 28 年 4 月 1 日 ~ 平成 30 年 3 月 31 日 2 / 3 ( 最初の 3 年度分適用 ) 法附則第 15 条第 46 項中小企業者等が取得した認定経営力向上計画に基づき新たに取得した一定の機械装置詳細は中小企業庁のホームページをご参照ください平成 28 年 7 月 1 日 ~ 平成 31 年 3 月 31 日 1 / 2 ( 最初の 3 年度分適用 ) 3 耐用年数の短縮等を適用した償却資産平成 28 年 1 月 2 日から平成 29 年 1 月 1 日までの間に法人税法又は所得税法による耐用年数の短縮増加償却の適用を受けた償却資産については次の書類を提出してください (1) 短縮耐用年数国税局長に提出した耐用年数の短縮の承認申請書の写し (2) 増加償却所轄税務署長に提出した増加償却の届出書の写し 6

7 償却資産の申告について昨年度からの大きな変更点はありません 1 申告していただく方平成 29 年 1 月 1 日現在八潮市内に事業用の償却資産を所有されている方ですなお次の方々も申告が必要になりますア償却資産を他に賃貸している方イ割賦販売の場合など所有権が売主に留保されている償却資産は原則として買主の方ウ償却資産の所有者がわからない場合は使用されている方エ償却資産を共有されている方 ( 共有者全員の連名で申告 ) 2 申告の方法及び提出書類 (1) 初めて申告される方及び電算申告される方全資産を申告してください種類別明細書申告の区分申告書注意点増加資産減少資産申告する資産がある方申告する資産がない方種類別明細書には市内に所在する全資産を記入してください申告書右下 18 備考欄の 3( 該当する資産なし ) にを記入してください種類別明細書申告の区分申告書増加資産減少資産資産の増減がない方増加した資産がある方減少した資産がある方注意点申告書右下 18 備考欄の 2( 昨年の申告資産に増減なし ) にを記入してください種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) に増加した資産 ( 申告漏れを含む ) を記入してください種類別明細書 ( 減少資産 ) に減少した資産 ( 申告漏れを含む ) を記入してください増加及び減少した資産が両方ある方種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) に増加した資産を種類別明細書 ( 減少資産 ) に減少した資産 ( それぞれ申告漏れを含む ) を記入してください廃業解散転出 } 等の方申告書右下 18 備考欄の 4( 廃業解散転出等 ) に必要事項を記入してください 7

8 それぞれの区分により印のついている書類をご提出くださいその他課税標準の特例が適用される資産又は非課税資産については当該事実を証明する書類及び固定資産税の課税標準の特例に係る届出書又は固定資産税非課税適用申告書をご提出ください耐用年数の短縮又は増加償却を行っている資産については承認書又は届出書の写しをご提出ください 3 申告の対象となる資産平成 29 年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在事業の用に供することができる有形固定資産で次に掲げる資産も申告が必要となります ( 以下は対象となる資産の例です ) ア耐用年数が経過した償却済資産イ建設仮勘定で経理されている資産及び簿外資産ウ遊休未稼働であってもいつでも事業の用に供しうる状態にある資産エ資本的支出として資産に計上した改良費 ( 本体部と区分して別に1 個の資産として取り扱います ) オ少額資産であっても資産として計上しているものカ建物 ( 建築設備を含む ) 勘定に経理されていても償却資産と家屋の区分で家屋に含まれない資産キ大型特殊自動車ク赤字決算のため減価償却を行っていない資産コ中小企業者等の少額資産の損金算入の特例とした資産 4 申告の対象とならない資産次に掲げる資産は償却資産の対象となりませんので申告の必要はありませんア自動車税及び軽自動車税の課税対象となるものイ無形固定資産 ( 例 : 鉱業権特許権実用新案権等 ) ウ生物 ( ただし観賞用興行用及びこれらに準ずる用に供するものは課税対象です ) エ 1 使用可能期間が1 年未満又は取得価額 10 万円未満の減価償却資産でその資産の取得に要した経費の全部が法人税法又は所得税法の規定による所得計算上一時に損金又は必要な経費に算入される資産 10 万円未満のものについては一時損金計上可能 2 取得価額 20 万円未満の減価償却資産で事業年度ごとに一括して3 年間で償却を行うことを選択した資産 10 万円以上 20 万円未満のものについては事業年度ごとに一括 3 年償却するか又は通常の減価償却とするかどちらかの選択が可能ただし本来の耐用年数を用いて個別に減価償却をした場合は課税の対象となります 3ファイナンスリースに係る資産でその所有者が取得した際の取得価額 20 万円未満の資産 5 申告書の提出期限申告書の法定提出期限は平成 29 年 1 月 31 日です 8

9 6 インターネットによる申告平成 22 年度の申告分から地方税ポータルシステム (eltax: エルタックス ) を利用しインターネットによる申告ができるようになっています電子申告を新規に利用する場合は eltaxで利用可能な電子証明書等を予め取得されたうえ地方税ポータルシステムのホームページにて利用届出を行う必要があります詳しくは eltax( エルタックス ) のホームページでご確認くださいアドレスは ( です 7 申告書提出先埼玉県八潮市中央一丁目 2 番地 1 八潮市役所資産税課家屋償却資産係電話内線申告書を郵送される方で受付印を押した申告書の控えの返送をご希望の場合は必ず切手を貼った返信用封筒を同封くださるようお願いします注意! 今回の申告では平成 29 年 1 月 1 日現在の資産状況を申告していただくものです決算期現在ではありませんので改めてご注意願います申告書の記載要領 1 申告書は平成 29 年度償却資産申告書種類別明細書 ( 増加全資産用減少資産用 ) に分かれておりそれぞれ提出用控用の2 部複写式になっていますノーカーボン紙使用のため記載にあたっては他の用紙への重複複写にご注意ください 2 申告書明細書とも ( 提出用 ) を提出してください ( 控用 ) は控え用として保管してください 3 申告用紙が不足した場合は送付しますのでご連絡ください 4 申告書は太線の枠内のみ記載してください 5 決算期以降賦課期日までの間に取得した資産について申告漏れのないよう特に注意してください決算期以降の申告漏れの資産又は決算期に関係なく申告漏れをした資産については修正申告により課税させていただくことになります 9

平成21年度　固定資産税（償却資産）

平成21年度　固定資産税（償却資産）本巣市平成 29 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告書等の記載方法本巣市マスコットキャラクターもとまる償却資産申告書の記載方法種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載方法種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記載方法償却資産の概要企業の電算処理により申告される方へ実地調査等について減価残存率表 1ページ 2ページ 3ページ 4ページ 5ページ 5ページ 6ページ 0 1 償却資産申告書の記載方法