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しほこさくいし
9 years ago
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1 VAT GST BRICS

2 OECD G IFS Institute for Fiscal Studies Mirrlees Review IMF

3 OECD Race to the bottom EU GDP Mooji GDP ETR share corporate sector GDP profitability loss offset rules Income Shifting = GDP Mooji & Nicodeme GDP

5 EU. %. %. %. %. %. % G. %. %. %. %. %. % OECD G GDP Effective Tax Rate % % % OECD

6 GDP. %.%. %. % % %. %. % % R.Mclntyre & T.Nguyen

7 abuse

8 (W) (P) (R) (D) BOX TAX CBIT 4 (C) (Y) (S) (W) (P) (R)I VAT + ACE Allowance for Corporate Equity

9 a

10 J.S N.

11 % % % - -. %

12 % % Simplicity Enforceability VAT =

13 Exempted Taxed EET TEE % IRA Individual Retirement Arrangement IRA Roth IRA

14 IRA K IRA IRA IRA TEE IRA IRA IRA CBIT Comprehensive Business Tax % % ACE Allowance for Corporate Equity IRA japantax.jp

15 S.Cnossen, Dual Income Tax (1997) ACE ACE Cnossen

17 BOX BOX % % % %. % BOX OECD Genser [] OECD

18 C = YS = W + R + P I C VAT Y - S + X OECD

19 VAT VAT

20 Hall Rabushka Armey-Shelby +

21 % X -% % R + R+F S VAT.

22 グローバル経済下での租税政策消費課税の新展開や配当所得への二重課税が経済効率を阻害して中心とする租税回避が広まりそのことが垂直いることの２点に問題意識を設定した具体案的公平性を阻害し税制に対する信頼性を損なとして現行の所得課税を基礎とした簡素所得わせているそこで税制をより簡潔にして税案 Simpliﬁed Income Tax Plan と課税ベーコンプライアンスコストを低下させ租税回避スを消費により近づけた成長投資促進税制案を縮小させることが大きな政治的社会的課 Growth and Investment Tax Plan の２つの政策題となっておりこの点が所得課税か消費課税オプションがとりまとめられたかという税制の選択とも関連してくるのである第１案と第２案に共通な内容としては次の点米国税制が複雑になった根本原因は包括的がある個人所得税においては人的控除概所得税そのものにさかのぼって考えることがで算控除子女税額控除等を廃止し家族税額控除きる所得税制の下では担税力に応じたきめに一本化する住宅ローン利子控除は現行の細かい負担の調節が可能になりよりよい公平所得控除から税額控除に変える IRA 個人退性を達成することが可能になるという考え方か職勘定や 401k といった貯蓄非課税勘定制度ら米国所得税には人的控除に加えて概算を企業年金勘定個人年金勘定家族貯蓄勘控除との選択できる項目別控除住宅ローン利定の３つに統合拡充する法人税については子慈善寄附金支払地方税額医療費雑損代替ミニマム税を廃止し租税特別措置を原則失等の実額控除が導入されまた IRA として廃止することとされている 401k 等の年金貯蓄優遇税制子女税額控除米国税制の複雑性は自主申告制度を採る米勤労所得税額控除教育費等税額控除 HOPE 国納税者の大きな負担になっているだけでな税額控除生涯教育費税額控除も導入されるく各種のループホールを活用した高所得者をなど税制が大層複雑化してきたまた立法図表 10 米国税制改革案䠍䞊䛺ᡤᚓ ไ 䠎䞊ᡂ㛗ཬ䜃ᢞ㈨ ไ 㸯㸳ࠊ㸰㸳ࠊ㸱㸮ࠊ㸱㸱㸣㸯㸳㸪㸰㸳㸪㸱㸮㸣㓄ᙜ 㠀ㄢ㸯㸳㸣ㄢ ᘧㆡΏ 㸲ศ 㸯ࡔࡅ ㄢ㸯㸳㸣ㄢ Ꮚ ㄢ㸯㸳㸣ㄢ ᐙィ䠄ὀ䠅䠍䜒䠎䜒䚸 ᵓ㐀䜢䚸௦ 䝭䝙䝬䝮䜢ᗫṆ䚸ఫᏯ䝻䞊䞁 Ꮚ᥍㝖䚸 ၿᐤ㝃㔠᥍㝖䛾㡯 ᥍㝖䛻䛔䛶䛿 ῶ ᥍㝖䠄ᇶ ᥍㝖 ᢇ㣴᥍㝖䛻㢮ఝ䠅 ᴫ ᥍㝖 ປᡤᚓ 㢠᥍㝖 Ꮚዪ ᥍㝖䛻䛴䛔䛶䛿䚸䞉 ῶ䚹 ᥍㝖䠄ᇶ ᥍㝖䚸ᢇ㣴᥍㝖䛻㢮ఝ䠅䚸ᴫ ᥍㝖䚸 ປᡤᚓ 㢠᥍㝖䚸Ꮚዪ 㢠᥍㝖䛾 ᥍㝖䜢ᐙ᪘ 㢠᥍㝖䛸 ປ 㢠᥍㝖䛾䠎ไᗘ䛻䚹 ἲ 㸱㸯㸬㸳㸣 ᴗయ ㄢつᶍ ᴗ ࠊ ᙧ 㛵 ࡎἲ ㄢ ᢞ㈨㸱㸮㸣 ᴗయ ࡘ ㄢ ຍ ᗘൾ ᦆ㔠 ධ ᨭᡶ Ꮚ 㔠 ᶵ㛵௨እ᥍㝖 ࡁࡎ Ꮚ 㔠 ᶵ㛵௨እ㠀ㄢ ᅜ㝿ㄢ እᅜᡤᚓ㠀ㄢ ࡅᆅㄢ㸦ᅜቃㄪ㸧 24

23 LLC % % % % % % % % % % % % % %.% Refundable Savers Credit % % % % % % VAT

24 % EITC. WDI

25 Sweden Canada France Germany UK NZ USA y = x Japan OECD Stat Extracts Michael Förster and Marco Mira d'ercole(2005) Selection of figures from OECD Questionnaire on Income Distribution and Poverty OECD Social, Employment and Migration Working Paper No. 22 OECD VAT BRICS IFS

26 % R&D % %

27 R&D VAT GST winter Dual Income Tax NUCB a b

28 a b Cnossen S. Dual Income Tax Muten L Sorensen P and Hagen K TOWARDS A DUAL INCOME TAX? Foundation for European Fiscal Studies Erasmus University Rotterdam Kluwer Sorensen P. Tax Policy in the Nordic Countries OECD WP Discussion Paper Recent Innovations in Nordic Tax Policy From the Global Income Tax to the Dual Income Tax OECDFundamental Reform of Personal Income TaxOECD Tax Policy Studies OECD Average Effective Tax Rates in Capital Labor and Consumption Economics Department Working Paper No. Genser B. The Dual Income Tax: Implementation and Experience in European Countries R.Mclntyre & T.Nguyen Corporate Income Taxes in the Bush Years Mooji & Nicodeme Corporate Tax Policy Entrepreneurship and Incorporation in the EU

Winter 図 1 図 OECD OECD OECD OECD 2003

Winter 図 1 図 OECD OECD OECD OECD 2003 266 Vol. 44 No. 3 I 序論 Mirrlees 1971 Diamond 1998 Saez 2002 Kaplow 2008 1 700 900 1, 300 1, 700 II III IV V II わが国の再分配の状況と国際比較 OECD Forster and Mira d Ercole 2005 2006 2001 Winter 08 267 図 1 図 2 2000 2