問題 1 分割の総合問題 得点記入欄 /50 点 Ⅰ 相続人及び受遺者の相続税の課税価格の計算 1. 遺贈財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 取得者財産の種類計算過程金額 - 1 -
2. 分割財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 - 2 -
3. 小規模宅地等の特例の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 特例適用対象財産取得者課税価格から減額される金額 4. 相続又は遺贈によるみなし財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 財産の種類取得者計算過程金額 - 3 -
債務除5. 相続時精算課税加算額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程加算額 6. 課税価格から控除すべき債務控除額の計算 ( 単位 : 円 ) 債務及び葬式費用負担者計算過程金額 7. 課税価格に加算する贈与財産 ( 暦年贈与財産 ) の価額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程加算額 8. 各人の相続税の課税価格の計算 ( 単位 : 円 ) 区 分 相続人等 遺贈による取得財産 分割による取得財産 みなし財産計 相続時精算課税加算額控生 前贈与加算額 課税価格 (1,000 円未満切捨 ) - 4 -
Ⅱ 相続税の総額の計算 課税価格の合計額遺産に係る基礎控除額課税遺産額 千円千円千円 法定相続人法定相続分法定相続分に応ずる取得金額相続税の総額の基となる税額 千円 円 合計人 1 (100 円未満切捨 ) 円 Ⅲ 各相続人等の納付すべき相続税額 1. 各相続人等の納付すべき相続税額の計算 ( 単位 : 円 ) 相続人等 区 分 計 あ ん 分 割 合 算 出 税 額 加算又は減算納付税額 (100 円未満切捨 ) 2. 税額控除等の計算 ( 単位 : 円 ) 控除等の項目対象者計算過程金額 - 5 -
- 6 -
問題 2 未分割の総合問題 得点記入欄 /50 点 Ⅰ 相続人及び受遺者の相続税の課税価格の計算 1 遺贈財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 取得者財産の種類計算過程金額 - 7 -
2 小規模宅地等の特例の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 特例適用対象財産取得者 課税価格から減額される金額 3 未分割財産価額の計算 ⑴ 未分割遺産の額 ( 単位 : 円 ) 財産の種類計算過程金額 - 8 -
合 計 ⑵ 特別受益額 ( 単位 : 円 ) 受益者計算過程金額 合 計 ⑶ みなし相続財産 ⑴+⑵= 円 ⑷ 具体的相続分 ( 単位 : 円 ) 共同相続人計算過程金額 4 立木の評価減 ( 単位 : 円 ) 対象者計算過程金額 5 相続又は遺贈によるみなし財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 財産の種類取得者計算過程金額 - 9 -
6 相続時精算課税の適用を受ける贈与財産価額及び相続税から控除する基となる贈与税額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程贈与税額加算額 7 債務控除額の計算 ( 単位 : 円 ) 債務及び葬式費用負担者計算過程金額 8 相続税の課税価格に加算する贈与財産価額及び相続税額から控除する基となる贈与税額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程贈与税額加算額 - 10 -
9 各人の相続税の課税価格の計算 ( 単位 : 円 ) 区 分 相続人等 計 遺贈財産 未分割財産 立木の評価減 みなし財産相続時精算課税加算額 債控債 務 務除葬式費用 生前贈与加算 課税価格 (1,000 円未満切捨 ) Ⅱ 相続税の総額の計算 課税価格の合計額遺産に係る基礎控除額課税遺産額 千円千円千円 法定相続人法定相続分法定相続分に応ずる取得金額相続税の総額の基となる税額 千円 円 合計人 1 相続税の総額円 - 11 -
算出税額加算又は減算Ⅲ 各相続人等の納付すべき相続税額の計算 1 各人別の納付税額の計算 ( 単位 : 円 ) 項 目 相続人等 計 あん分割合 1.00 納付税額 (100 円未満切捨 ) 2 税額控除等の計算 ( 単位 : 円 ) 控除等の項目対象者計算過程金額 - 12 -
- 13 -
問題 3 分割の総合問題 得点記入欄 /50 点 Ⅰ 相続人及び受遺者の相続税の課税価格の計算 1. 遺贈財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 取得者財産の種類計算過程金額 - 14 -
2. 分割財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 - 15 -
3. 小規模宅地等の特例の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 特例適用対象財産取得者 課税価格から減額される金額 4. 相続時精算課税加算額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程加算額 5. 債務控除額の計算 ( 単位 : 円 ) 債務及び葬式費用負担者計算過程金額 6. 相続又は遺贈によるみなし財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 財産の種類取得者計算過程金額 - 16 -
債務除7. 相続税の課税価格に加算する贈与財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程加算額 8. 各人の相続税の課税価格の計算 ( 単位 : 円 ) 区 分 相続人等 遺贈による取得財産 分割による取得財産みなし財産相続時精算課税加算額控課税価格 (1,000 円未満切捨 ) - 17 -
Ⅱ 相続税の総額の計算 課税価格の合計額遺産に係る基礎控除額課税遺産額 千円千円千円 法定相続人法定相続分法定相続分に応ずる取得金額相続税の総額の基となる税額 千円 円 合計人 1 (100 円未満切捨 ) 円 Ⅲ 各相続人等の納付すべき相続税額 1. 各人別の納付税額の計算 ( 単位 : 円 ) 相続人等 区 分 あ ん 分 割 合 算出税額加算又は減算納付税額 (100 円未満切捨 ) 2. 税額控除等の計算 ( 単位 : 円 ) 控除等の項目対象者計算過程金額 - 18 -
- 19 -
問題 4 分割の総合問題 得点記入欄 /50 点 Ⅰ 相続人及び受遺者の相続税の課税価格の計算 1. 遺贈財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 取得者財産の種類計算過程金額 - 20 -
2. 分割財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) - 21 -
3. 小規模宅地等の特例の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 特例適用対象財産取得者 課税価格から減額される金額 4. 債務控除額の計算 ( 単位 : 円 ) 債務及び葬式費用負担者計算過程金額 5. 相続又は遺贈によるみなし財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 財産の種類取得者計算過程金額 - 22 -
控除債務6. 相続税の課税価格に加算する贈与財産価額及び相続税額から控除する基となる贈与税額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程贈与税額加算額 7. 各人の相続税の課税価格の計算 ( 単位 : 円 ) 区 分 相続人等 遺贈による取得財産 分割による取得財産みなし財産計 生 前贈与加算額 課税価格 ( 千円未満切捨 ) - 23 -
Ⅱ 相続税の総額の計算 課税価格の合計額遺産に係る基礎控除額課税遺産額 千円千円千円 法定相続人法定相続分法定相続分に応ずる取得金額相続税の総額の基となる税額千円円 合 計 人 1 ( 百円未満切捨 ) 円 Ⅲ 各相続人等の納付すべき相続税額 1. 各人別の納付税額の計算 ( 単位 : 円 ) 相続人等項目 計 あ ん 分 割 合 算出税額加算又は減算納付税額 ( 百円未満切捨 ) 2. 税額控除等の計算 ( 単位 : 円 ) 控除等の項目対象者計算過程金額 - 24 -
問題 5 分割の総合問題 得点記入欄 /50 点 Ⅰ 相続人及び受遺者の相続税の課税価格の計算 1. 遺贈財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 取得者財産の種類計算過程金額 - 25 -
2. 分割財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 - 26 -
3. 小規模宅地等の特例の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 特例適用対象財産取得者 課税価格から減額される金額 4. 債務控除額の計算 ( 単位 : 円 ) 債務及び葬式費用負担者計算過程金額 5. 相続又は遺贈によるみなし財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 財産の種類取得者計算過程金額 - 27 -
債務6. 相続税の課税価格に加算する贈与財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程加算額 7. 各人の相続税の課税価格の計算 ( 単位 : 円 ) 区 分 相続人等 遺贈による取得財産 分割による取得財産 みなし財産控除計 生前贈与加算額 課税価格 (1,000 円未満切捨 ) Ⅱ 相続税の総額の計算 課税価格の合計額遺産に係る基礎控除額課税遺産額千円千円千円 法定相続人法定相続分法定相続分に応ずる取得金額相続税の総額の基となる税額千円円 合計人 1 相続税の総額円 - 28 -
算出税額加算又は控除Ⅲ 各相続人等の納付すべき相続税額の計算 1. 各人別の納付税額の計算 ( 単位 : 円 ) 相続人等項目 計 あ ん 分 割 合 納付税額 ( 百円未満切捨 ) 2. 税額控除等の計算 ( 単位 : 円 ) 控除等の項目対象者計算過程金額 - 29 -
問題 6 未分割の総合問題 得点記入欄 /50 点 Ⅰ 相続人及び受遺者の相続税の課税価格の計算 1. 遺贈財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 取得者財産の種類計算過程金額 - 30 -
2. 未分割財産 ⑴ 未分割遺産の額 ( 単位 : 円 ) 財産の種類計算過程金額 合計 ⑵ 特別受益額 ( 単位 : 円 ) 受益者計算過程金額 合計 ⑶ みなし相続財産 ⑴+⑵= 円 ⑷ 具体的相続分 ( 単位 : 円 ) 共同相続人計算過程金額 - 31 -
3. 小規模宅地等の特例の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 特例適用対象財産取得者 課税価格から減額される金額 4. 相続又は遺贈によるみなし財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 財産の種類取得者計算過程金額 - 32 -
未分割財産みなし財産5. 相続時精算課税の適用を受ける贈与財産価額 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程金額 6. 債務控除額の計算 ( 単位 : 円 ) 債務及び葬式費用負担者計算過程金額 7. 相続税の課税価格に加算する贈与財産価額 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程加算額 8. 各人の相続税の課税価格の計算 ( 単位 : 円 ) 相続人等項目 計 遺贈による取得財産 相続時精算課税の適用を受ける財産 債務控除 生前贈与加算額 課税価格 (1,000 円未満切捨 ) Ⅱ 相続税の総額の計算 課税価格の合計額遺産に係る基礎控除額課税遺産額 千円千円千円 法定相続人法定相続分法定相続分に応ずる取得金額相続税の総額の基となる税額 千円 円 合計人 1 (100 円未満切捨 ) 円 - 33 -
算出税額加算又は減算Ⅲ 各相続人等の納付すべき相続税額 1. 各人別の納付税額の計算 ( 単位 : 円 ) 相続人等項目 計 あ ん 分 割 合 納付税額 (100 円未満切捨 ) 2. 税額控除等の計算 ( 単位 : 円 ) 項目対象者計算過程金額 - 34 -
問題 7 分割の総合問題 得点記入欄 /50 点 Ⅰ 相続人及び受遺者の相続税の課税価格の計算 1. 遺贈財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 取得者財産の種類計算過程金額 - 35 -
- 36 -
2. 分割財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 - 37 -
3. 小規模宅地等の特例の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 特例適用対象財産取得者 課税価格から減額される金額 4. 債務控除額の計算 ( 単位 : 円 ) 債務及び葬式費用負担者計算過程金額 5. 相続又は遺贈によるみなし財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 財産の種類取得者計算過程金額 - 38 -
務控除6. 相続税の課税価格に加算する贈与財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程加算額 7. 各人の相続税の課税価格の計算 ( 単位 : 円 ) 相続人等計項目遺贈による取得財産分割による取得財産みなし財産債生前贈与加算額課税価格 (1,000 円未満切捨 ) Ⅱ 相続税の総額の計算 課税価格の合計額遺産に係る基礎控除額課税遺産額 千円千円千円 法定相続人法定相続分法定相続分に応ずる取得金額相続税の総額の基となる税額 千円 円 合計人 1 (100 円未満切捨 ) 円 - 39 -
算出税額加算又は減算Ⅲ 各相続人等の納付すべき相続税額 1. 各人別の納付税額の計算 ( 単位 : 円 ) 相続人等項目 計 納付税額 (100 円未満切捨 ) 2. 税額控除等の計算 ( 単位 : 円 ) 控除等の項目対象者計算過程金額 - 40 -
問題 8 分割の総合問題 得点記入欄 /50 点 Ⅰ 相続人及び受遺者の相続税の課税価格の計算 1. 遺贈財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 取得者財産の種類計算過程金額 - 41 -
2. 分割財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 取得者計算過程金額 - 42 -
3. 小規模宅地等の特例の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 特例適用対象財産取得者 課税価格から減額される金額 4. 相続又は遺贈によるみなし財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 財産の種類取得者計算過程金額 - 43 -
5. 債務控除額の計算 ( 単位 : 円 ) 債務及び葬式費用負担者計算過程金額 6. 相続税の課税価格に加算する贈与財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程生前贈与加算額 7. 各人の課税価格の計算 ( 単位 : 円 ) 区 分 相続人等 遺贈による取得財産 分割による取得財産みなし財産債務控除生前贈与加算額 課税価格 (1,000 円未満切捨 ) 計 Ⅱ 相続税の総額の計算 課税価格の合計額遺産に係る基礎控除額課税遺産総額 千円千円千円 法定相続人法定相続分法定相続分に応ずる取得金額相続税の総額の基となる税額 千円 円 合計人 1 (100 円未満切捨 ) 円 - 44 -
算又は減算Ⅲ 各相続人等の納付すべき相続税額の計算 1. 各人別の納付税額の計算 ( 単位 : 円 ) 相続人等計区分算出税額加納付税額 (100 円未満切捨 ) 2. 税額控除等の計算 ( 単位 : 円 ) 控除等の項目対象者計算過程金額 - 45 -
- 46 -
問題 9 分割の総合問題 得点記入欄 /50 点 1 相続人及び受遺者の相続税の課税価格の計算 ⑴ 相続又は遺贈により取得した個々の財産 ( 次の ⑶ ⑸ 及び ⑹ に該当するものを除く ) の価額の計算 ( 単位 : 円 ) 財産の種類計算過程取得者 H 町 100 番地所在の宅地 課税価格に算入される金額 H 町 100 番地所在の家屋 仏国所在の土地及び家屋 I 町 200 番地所在の宅地 間口距離 ( )m 奥行距離 ( )m I 町 200 番地所在の家屋 I 町 201 番地所在の雑種地 間口距離 ( )m 奥行距離 ( )m I 町 201 番地所在の構築物 N 社株式 - 47 -
O 社割引債 証券投資信託受益証券 P 出資 絵 画 Q 定期預金 J 町 300 番地所在の宅地 間口距離 ( )m 奥行距離 ( )m R 社株式 - 48 -
L 町 404 番地所在の宅地 間口距離 ( )m 奥行距離 ( )m S 社株式 未収配当金 M 町 500 番地所在の転借権 一般動産 その他財産 ⑵ 小規模宅地等の特例の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 課税価格から減額される金額 - 49 -
⑶ 相続又は遺贈によるみなし取得財産の価額の計算 ( 単位 : 円 ) 取得者財産の種類計算過程 課税価格に算入される金額 ⑷ 課税価格から控除すべき債務及び葬式費用の額の計算 ( 単位 : 円 ) 債務及び負担者計算過程金額葬式費用 債 務 葬式費用 - 50 -
⑸ 課税価格に加算する贈与財産 ( 相続時精算課税贈与財産 ) の価額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程 加算される贈与財産価額 ⑹ 課税価格に加算する贈与財産 ( 暦年単位課税贈与財産 ) の価額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程 加算される贈与財産価額 ⑺ 相続人等の課税価格の計算 ( 単位 : 円 ) 区 相続人等分 配偶者乙子 A 孫 C 孫 D 孫 F 養子 E 合計 純資産価額 636,969,200 285,888,000 114,985,400 36,489,370 45,206,250 58,000,000 1,177,538,220 生前贈与加算額 ( 暦年単位課税分 ) 課税価格 (1,000 円未満切捨て ) 2 納付すべき相続税額の計算 ⑴ 相続税の総額の計算課税価格の合計額遺産に係る基礎控除額課税遺産額千円千円千円 法定相続人法定相続分 ( 分数 ) 法定相続分に応ずる取得金額相続税の総額の基となる税額 千円 円 合計人 1 (100 円未満切捨て ) 円 - 51 -
算出税額加算又は⑵ 相続人等の納付すべき相続税額の計算 ( 単位 : 円 ) 区分 相続人等 配偶者乙子 A 孫 C 孫 D 孫 F 養子 E 合計 あん分割合 2 割加算金額 贈与税額控除額 ( 暦年課税分 ) 配偶者の税額軽減額 未成年者控除額 減障害者控除額 外国税額控除額 算贈与税額控除額 ( 相続時精算課税分 ) 納付税額 (100 円未満切捨て ) ⑶ 相続税額の 2 割加算金額及び控除金額の計算 ( 単位 : 円 ) 加算及び控除の項目対象者計算過程金額 - 52 -
- 53 -
問題 10 分割の総合問題 得点記入欄 /50 点 Ⅰ 相続人及び受遺者の相続税の課税価格の計算 1. 遺贈財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 取得者財産の種類計算過程 配偶者乙 M 宅地 課税価格に算入される金額 配偶者乙 N 家屋 配偶者乙 O 社株式 - 54 -
孫 C P ストックオプション 孫 C O 社株式 孫 C Q 宅地 孫 C R 家屋 孫 C 割引債券 子 B S 社株式 - 55 -
子 B T 宅地 子 B U 家屋 養子 D V 宅地 養子 D W 家屋 養子 D O 社株式 養子 E S 社株式 2. 相続財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 課税価格に算入される金額 - 56 -
3. 小規模宅地等の特例の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 特例適用対象財産取得者 課税価格から減額される金額 4. 相続又は遺贈により取得したものとみなされる財産の価額の計算 ( 単位 : 円 ) 取得者種類計算過程金額 - 57 -
5. 相続税の課税価格に加算する相続時精算課税適用財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程 加算される贈与財産価額 6. 債務控除額の計算 ( 単位 : 円 ) 債務及び葬式費用 債 務 負担者計算過程金額 葬式費用 7. 相続税の課税価格に加算する贈与財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程 加算される贈与財産価額 - 58 -
8. 各人の課税価格の計算 ( 単位 : 円 ) 区 相続人等分 合 計 遺贈財産 相続財産 みなし取得財産 相続時精算課税適用財産 債務控除 生前贈与加算 課税価格 (1,000 円未満切捨て ) Ⅱ 相続税の総額の計算 課税価格の合計額遺産に係る基礎控除額課税遺産額 千円千円千円 法定相続人法定相続分法定相続分に応ずる取得金額相続税の総額の基となる税額 千円 円 合計人 1 (100 円未満切捨て ) 円 - 59 -
算出税額加算又は減算Ⅲ 各相続人等の納付すべき相続税額の計算 1 各人別の相続税額の計算 ( 単位 : 円 ) 区分 相続人等 合 計 納付税額 (100 円未満切捨て ) 2 税額控除等の計算 ( 単位 : 円 ) 控除等の項目対象者計算過程金額 - 60 -
問題 11 未分割の総合問題 得点記入欄 /50 点 1 相続人等の相続税の課税価格の計算 ⑴ 相続又は遺贈により取得した個々の財産 ( 次の ⑶ ⑷ 及び ⑺ に該当するものを除く ) の価額の計算 ( 単位 : 円 ) 財産の種類計算過程取得者 宅地 H 課税価格に算入される金額 ( イ部分 ) 宅地 H ( ロ部分 ) 私道 I 家屋 J 家屋 K 宅地 L 雑種地 M 家屋 N 構築物 O 宅地 P 借地権 Q 家屋 R 山林 S - 61 -
⑴ 相続又は遺贈により取得した個々の財産 ( 次の ⑶ ⑷ 及び ⑺ に該当するものを除く ) の価額の計算 ( 続き ) ( 単位 : 円 ) 財産の種類計算過程取得者 T 社株式 課税価格に算入される金額 U ゴルフ クラブ会員権 - 62 -
⑴ 相続又は遺贈により取得した個々の財産 ( 次の ⑶ ⑷ 及び ⑺ に該当するものを除く ) の価額の計算 ( 続き ) ( 単位 : 円 ) 財産の種類計算過程取得者 期日指定 課税価格に算入される金額 定期預金 立 木 家庭用動産 ⑵ 未分割遺産の額の計算 ( 単位 : 円 ) 1 未分割遺産の額 計算過程金額 2 特別受益額 受益者計算過程金額 合 計 3 みなし相続財産 1+2= 円 4 具体的相続分 共同相続人計算過程金額 - 63 -
5 立木の評価減 共同相続人計算過程金額 ⑶ 相続又は遺贈によるみなし取得財産 ( 相続時精算課税の適用を受ける贈与財産を除く ) 価額の計算 ( 単位 : 円 ) 財産の種類計算過程取得者 課税価格に算入される金額 ⑷ 相続時精算課税の適用を受ける贈与財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者財産の種類計算過程 課税価格に算入される金額 - 64 -
⑸ 小規模宅地等の特例の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 特例適用対象財産取得者課税価格から減額される金額 ⑹ 課税価格から控除すべき債務及び葬式費用の額の計算 ( 単位 : 円 ) 債務及び負担者計算過程金額葬式費用 ⑺ 課税価格に加算する贈与財産 ( 暦年贈与財産 ) の価額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程 加算される贈与財産価額 - 65 -
算出税額加算又は減算⑻ 相続人等の課税価格の計算 ( 単位 : 円 ) 区 分 相続人等 相続又は遺贈による取得財産 計 未分割財産 みなし取得財産 相続時精算課税の適用を受ける贈与財産 債務及び葬式費用 生前贈与加算 ( 暦年課税分 ) 課税価格 (1,000 円未満切捨 ) 2 納付すべき相続税額の計算 ⑴ 相続税の総額の計算 課税価格の合計額遺産に係る基礎控除額課税遺産額 千円千円千円 法定相続人法定相続分法定相続分に応ずる取得金額相続税の総額の基となる税額 千円 円 合計人 1 (100 円未満切捨 ) 円 ⑵ 相続人等の納付すべき相続税額の計算 ( 単位 : 円 ) 区分 相続人等 計 差 引税額 贈与税額控除額 ( 相続時精算課税分 ) 納付税額 (100 円未満切捨 ) - 66 -
⑶ 相続税額の2 割加算金額及び控除金額の計算 ( 単位 : 円 ) 加算及び控除の対象者計算過程金額項目 - 67 -
問題 12 分割の総合問題 得点記入欄 /50 点 1 相続人及び受遺者の相続税の課税価格の計算 ⑴ 相続又は遺贈により取得した個々の財産の価額の計算 ( 単位 : 円 ) イ遺贈財産価額の計算 財産の種類計算過程取得者 宅地 H 課税価格に算入される金額 家屋 I 家庭用財産 宅地 J K 社株式 - 68 -
山林 L 立木 M 宅地 N 社債 O 宅地 P ゴルフ会員権 Q ロ分割財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 財産の種類計算過程取得者金額 宅地 R 家屋 S ハ代償財産 ( 負担調整金 ) の計算 ( 単位 : 円 ) 計算過程 - 69 -
ニ小規模宅地等の特例の計算 ( 単位 : 円 ) 特例適用財産取得者 課税価格から減額される金額 ⑵ 相続又は遺贈によるみなし取得財産の価額の計算 ( 単位 : 円 ) 財産の種類計算過程取得者 課税価格に算入される金額 ⑶ 相続時精算課税の適用を受ける贈与財産価額の計算 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者贈与財産計算過程金額 - 70 -
⑷ 課税価格から控除すべき債務及び葬式費用の額 ( 単位 : 円 ) 債務及び負担者計算過程金額葬式費用 ⑸ 課税価格に加算する贈与財産 ( 暦年贈与財産 ) の価額 ( 単位 : 円 ) 贈与年分受贈者計算過程 加算される贈与財産価額 ⑹ 相続人等の課税価格 ( 単位 : 円 ) 区 分 相続人等 配偶者乙子 A 妻 A 子 C 孫 E 養子 F 計 純資産価額 183,596,800 1,178,427,978 42,200,000 91,850,998 18,500,000 21,500,000 1,536,075,776 生前贈与加算 課税価格 (1,000 円未満切捨て ) - 71 -
2 納付すべき相続税額の計算 ⑴ 相続税の総額課税価格の合計額遺産に係る基礎控除額課税遺産額千円千円千円 法定相続人法定相続分法定相続分に応ずる取得金額相続税の総額の基となる税額 千円 円 合計人 1 (100 円未満切捨て ) 円 ⑵ 相続人等の納付すべき相続税額 ( 単位 : 円 ) 区分 相続人等 配偶者乙子 A 妻 A 子 C 孫 E 養子 F 計 算出税額加算又は減算相続税額の加算額 贈与税額控除額 ( 暦年課税分 ) 配偶者の税額軽減額 障害者控除額 差引税額 贈与税額控除額 ( 相続時精算課税分 ) 小計 (100 円未満切捨て ) 納税猶予額 (100 円未満切捨て ) 納付税額 (100 円未満切捨て ) - 72 -
⑶ 相続税額の 2 割加算金額及び控除金額の計算 ( 単位 : 円 ) 控除等の項目対象者計算過程金額 - 73 -
⑷ 株式等納税猶予額の計算 ( 単位 : 円 ) Ⅰ 株式等納税猶予額の基となる相続税の総額の計算 ⑴ 特定価額に基づく課税遺産総額 等の計算 1 経営承継相続人等の特例非上場株式等の価額 ( 注 ) 2 経営承継相続人等に係る債務及び葬式費用の金額 3 特定価額 (1,000 円未満切捨て ) 4 特定価額の 20% に相当する金額 (1,000 円未満切捨て ) 5 経営承継相続人等以外の課税価格の合計額 6 基礎控除額 7 特定価額に基づく課税遺産総額 8 特定価額の 20% に相当する金額に基づく課税遺産総額 法定相続人 法定相続分 特定価額に基づく相続税の総額の計算 法定相続分に応ずる取得金額 相続税の総額の基礎となる税額 特定価額の20% に相当する金額に基づく相続税の総額の計算相続税の総額の法定相続分に応ずる取得金額基礎となる税額 千円円千円円 法定相続分の合計 1 相続税の総額円相続税の総額円 Ⅱ 株式等納税猶予額の計算 ( 単位 : 円 ) 1 経営承継相続人等に係る税額控除等 ( 暦年課税分贈与税額控除額を除く ) の金額 2 特定価額に基づく経営承継相続人等の算出税額 ( 暦年課税分贈与税額控除額を除く )( 赤字の場合は 0) 3 特定価額の 20% に相当する金額に基づく経営承継相続人等の算出税額 ( 暦年課税分贈与税額控除額を除く ) ( 赤字の場合は 0) 4 経営承継相続人等の算出税額 ( 暦年課税分贈与税額控除額を除く )( 赤字の場合は 0) 5 1+2-3-4( 赤字の場合は 0) 6 2-3-5( 赤字の場合 0) 7 株式等納税猶予額 (100 円未満切捨て ) ( 注 ) 特例非上場株式等の価額 ( 単位 : 円 ) - 74 -