相続税贈与税の基本がよくわかる! 誰が相続人になるの? 税額はどのようにして求めるの? 土地建物の評価はどうするの? 住宅取得資金の贈与は最大 3,000 万円が非課税に? 教育資金や結婚子育て資金の贈与は非課税に? 新しくできる配偶者居住権ってどんなもの? etc.

はじめに相続贈与といった問題は一般的にその事柄の性格上ついつい避けて通りがちですまた税法だけでなく民法の知識も必要とされることからむずかしいものと考えられなおさら長期的な展望をもってその対策に取り組むという方は少ないようですただこれからの経済状況の先行きを考えると長年にわたり苦労して築き上げてきた財産をどのように維持しいかにスムーズに次の世代に引き継いでいくかということが今まで以上に大切な問題となっているのは間違いありませんこの冊子は絵と図表を使って相続や贈与に関する税務のポイントを整理して紹介していますまた最新の税制改正事項を収録し活用のヒントも備えましたので皆さまの相続対策に少しでもお役立ていただければ幸いですなおこの冊子では表現を簡略化していますので具体的な対策について税の専門家にご相談されそれぞれ実際のケースに対応した最も効果のある対策を立案されることをおすすめします

もくじ第章財産を相続すると 0 02 03 04 05 06 07 08 09 0 2 3 4 5 誰が相続人になるの? 4 財産の分配はどうするの? 6 遺言について教えて 8 遺留分ってなに? 0 どんな場合に相続税がかかるの? 2 相続税の税額はどのようにして求めるの? 4 配偶者の相続税はどうなるの? 6 配偶者居住権とはどんなもの? その評価はどうするの? 8 債務がある場合の相続税の計算はどうなるの? 20 続けて2 回相続があった場合の相続税の計算は? 22 生命保険金と死亡退職金の取扱いはどうなるの? 24 相続税の申告と納税はいつまでにするの? 26 相続税の物納ってどうするの? 28 相続した財産を売った場合は譲渡所得の特例があるの? 30 相続で空き家となった土地建物を売った場合の特例とは? 32 第 2 章贈与を受けると 6 7 8 9 20 2 22 贈与税はどれくらいかかるの? 34 住宅取得資金贈与の非課税措置ってどんなもの? 36 教育資金の一括贈与の非課税措置ってどんなもの? 38 結婚子育て資金の一括贈与の非課税措置ってどんなもの? 40 相続時精算課税制度ってどんなしくみ? 42 夫婦間のマイホームの贈与にはどんな税の特典があるの? 44 生命保険金の受取人は誰にするのが有利なの? 46

第 3 章財産の評価は 23 24 25 26 27 28 土地建物の評価はどうするの? 48 賃貸住宅や貸地の評価はどうするの? 50 小規模宅地等の評価の減額の特例ってどんなもの? 52 こんな小規模宅地等はどうするの? 54 定期借地権定期借家権がついている土地建物の評価はどうするの? 56 取引相場のない株式の評価はどうするの? 58 第 4 章事業承継税制は 29 30 事業承継税制 ( 法人の株式 ) の特例とは? 60 個人事業者の事業承継税制とは? 62 相続税の速算表と相続税額の目安 64 登場人物 ( 次男 ) ( 長男 ) ( 税理士 ) ( 夫 ) ( 妻 ) ( 長男の妻 ) ( 孫 ) 平成 3 年 (209 年 ) 4 月日現在の税法によります

第章財産を相続すると4 法定相続人と実際の相続人は必ずしも一致しません 0 誰が相続人になるの? ある人の死亡によってその財産を承継できる人は民法で定められておりこれを法定相続人といいますしかし実際に誰が財産を相続するかは遺言や法定相続人の遺産分割協議によって決まりますしたがって法定相続人が財産を相続するとは限りません

法定相続人となるのはるとスタート配偶者いる子供 ( 法定相続人 ) 配偶者と子供がいるかがいるか ( 法定相続人 ) がいるかがいるか子供父母配偶者と父母いるいるがいるかがいるかいないいない父父母兄弟姉妹いるいる母いないいない兄弟姉妹兄いない弟配偶者いるがいるかいない ( 国庫帰属特別縁故者の請求がある場合を除く ) 2 3 供配偶者と兄弟姉妹子いる章財産を相続す

02 財産の分配はどうするの? 法定相続分はあくまでも遺産分割の目安民法では法定相続人に対して法定相続分が定められていますしかし必ずしも法定相続分で財産が相続されるのではありません遺言書があればまずそれが優先されなければ法定相続人の遺産分割協議で財産が分配されます法定相続分はその場合の目安に過ぎません 6

法定相続分はいくらかると法定相続人法定相続分配偶者と子供 - 2 配偶者子供全体でを分配複数の子供がいれば子供全体の法定相続分さらに均等に割ります第2 配偶者 - 父母が-を分配配偶者と父母 3 3 ( 子供はいない ) 3 配偶者 - 4 兄弟姉妹が- 4 を分配配偶者と兄弟姉妹 ( 子供両親はいない ) 子供全体で00% を分配子供だけ ( 配偶者はいない ) 父母が00% を分配父母だけ ( 配偶者子供はいない ) 兄弟姉妹で00% を分配兄弟姉妹だけ ( 配偶者子供両親はいない) 特別寄与料特定の相続人が被相続人の療養看護等を行った場合は相続分をプラスする寄与分が認められています平成 30 年 (208 年 )7 月の民法改正により相続人以外の親族であっても被相続人の療養介護等を行った場合は一定の要件のもとで相続人に対して金銭の支払を請求できる特別寄与料が創設されます ( 令和元年 (209 年 )7 月日以降 ) また平成 3 年度 (209 年度 ) 税制改正により特別寄与料に対する相続税の課税関係が次のとおり定められています特別寄与者 : 特別寄与料を遺贈により取得したものとみなし相続税を課税相続人 : 支払うべき特別寄与料を各相続人の課税価格から控除 7-2 - 2 を章財産を相続す

03 遺言について教えて相続におけるトラブルを防ぐ効果があります遺産の相続をめぐる財産争いを防ぐために遺言書を活用する人が増えています遺言書は財産を贈与する法的効果があり被相続人の思いを記載した遺書とは区別されます遺言書には自筆証書遺言公正証書遺言秘密証書遺言がありますがトラブルを避けるには公正証書遺言がすぐれています 8

財産を相続すると 2 4 第自筆証書遺言 2 公正証書遺言 2 3 秘密証書遺言 2 30 208 7 3 209 3 2 2 2020 7 0 9 章

04 遺留分ってなに? 兄弟姉妹以外の相続人には遺留分が保障されています遺留分とは相続人が相続できるものとして民法で保障されている最小限の財産のことです遺留分があるのは配偶者子直系尊属 ( 両親祖父母など ) だけで兄弟姉妹にはありません相続人が直系尊属のみの場合は相続財産の 3 分のその他の場合は 2 分のが遺留分 ( 遺留分割合 ) です 0

遺留分の額ると相続開始前の財産 + 相続開始前年以内になされた贈与 + 特別受益 - 債務 = 基礎財産基礎財産遺留分割合法定相続分 = 遺留分の額例: 相続人が妻と子供 2 人の場合妻の遺留分子供人の遺留分遺留分遺留分法定相続分 2 = 4 子供全体の子供法定相続分人当たり 2 2 = 8 2 2 30 208 7 209 7 の経営承継円滑化法による民法の遺留分の制限相続のが章財産を相続す

05 どんな場合に相続税がかかるの? 基礎控除額を超えると課税されます相続税は遺産に係る基礎控除額 ( 課税最低限 ) を上回る財産 ( 正味遺産額 ) を相続するとかかります相続税の基礎控除額は相続人の数に関係なく定まる定額控除額と相続人の数によって金額が変わる比例控除額を合計したものです 2

相続税がかかるかからないの判定るとまず正味遺産額を求めます遺産総額 ( 注 ) 借入金などの債務葬式費用非課税財産 ( 注 ) 生命保険金や退職金などのみなし相続財産を含みます正味遺産額第また相続開始前 3 年以内の贈与財産があれば加算します ( 相続時精算課税制度を適用した場合は適用後のすべての贈与財産が加算されます ) ただし贈与税の住宅取得資金の非課税措置 (36ページ) や配偶者に居住用不動産を贈与して2,000 万円控除 (44ページ) を受けた ( 又は受ける予定の ) 財産は加算されません 2 次に正味遺産額と遺産に係る基礎控除額の大小をくらべます ( 相続税が ) ( 大 ) ( 小 ) 遺産に係るかかる正味遺産額基礎控除額遺産に係るかからない正味遺産額基礎控除額遺産に係る 3,000 万円 600 万円法定相続人の数基礎控除額養子がいる場合は民法上は養子の数に制限はありませんが相続税の計算上は養子の数が制限されています実子がいる場合養子は人だけ実子がいない場合養子は 2 人まで一代飛ばして孫に遺贈すると配偶者と親等の血族以外の人が相続すると通常の税額の20% が加算されるので例えば孫に遺贈すると 20% 余分に相続税がかかりますただし 2 回の相続が回ですみますなお子が死亡していて代襲相続する孫は 2 親等の血族であっても加算の対象にはなりませんただし養子となった孫は20% 加算の対象となります 3 ( 注 ) 遺産に係る基礎控除額は 26 204 5,000,000 章財産を相続す