国 選 弁 護 関 連 業 務 パンフレット3 (2007.7.1 改 訂 ) 国 選 弁 護 報 酬 費 用 の 税 務 上 の 取 扱 いについて ポイント 内 税 方 式 報 酬 基 準 において 定 められている 金 額 は 消 費 税 を 含 む 内 税 方 式 で 表 示 されて います 源 泉 徴 収 1. 国 選 弁 護 人 に 支 払 われる 報 酬 費 用 は 全 体 として 源 泉 徴 収 の 対 象 として 取 り 扱 われ 源 泉 徴 収 分 (10%)が 控 除 された 金 額 が 送 金 されます 2.この 結 果 確 定 した 報 酬 及 び 費 用 の 合 計 額 (α)に 対 し 源 泉 徴 収 による 控 除 金 額 (β)は 以 下 の 算 式 によって 導 かれます β=[α-{α 消 費 税 率 /( 消 費 税 率 +1)}] 0.1 3. 源 泉 徴 収 による 控 除 は 所 得 税 の 納 付 とみなされますので 納 付 すべき 税 額 が 控 除 金 額 を 上 回 る 場 合 には 実 際 に 納 付 すべき 税 額 が 控 除 金 額 分 だけ 少 なくなる ことになりますし 逆 に 下 回 る 場 合 には 差 額 について 還 付 を 受 けることになり ます( 源 泉 徴 収 については 税 当 局 との 間 で 清 算 がなされますので 通 訳 人 との 間 で 既 に 支 払 った 金 額 の 一 部 返 還 など 通 常 の 通 訳 人 費 用 の 支 払 い 以 外 の 金 銭 のやりとりをする 必 要 性 が 発 生 する ということはありません) - 1 -
解 第 1 説 源 泉 徴 収 について (1) 弁 護 士 報 酬 に 関 する 源 泉 徴 収 弁 護 士 の 業 務 に 関 する 報 酬 又 は 料 金 は 所 得 税 法 204.1により 源 泉 徴 収 の 対 象 と されています ( ) そして この 報 酬 又 は 料 金 については たとえ 謝 礼 賞 金 研 究 費 材 料 費 車 賃 記 念 品 代 酒 こう 料 等 の 名 義 で 支 払 うものであっても 同 項 の 規 定 が 適 用 さ れる こととされています( 基 本 通 達 204-2) これに 対 し 依 頼 者 が 弁 護 士 業 務 に 伴 う 旅 行 宿 泊 等 の 費 用 を 負 担 する 場 合 で その 費 用 を 依 頼 者 が 弁 護 士 に 支 払 うのではなく 交 通 機 関 等 に 直 接 支 払 う 場 合 には 源 泉 徴 収 をしなくてもよいものとされています( 基 本 通 達 204-4) これは 逆 の 場 合 つまり 依 頼 者 が 弁 護 士 に 費 用 を 支 払 う 場 合 には それが 旅 行 宿 泊 等 に 伴 っ て 弁 護 士 が 支 払 った 費 用 を 補 填 するものであったとしても 原 則 どおり 源 泉 徴 収 の 対 象 とされることを 意 味 しています 法 律 扶 助 協 会 による 民 事 法 律 扶 助 業 務 や 自 主 事 業 弁 護 士 会 が 行 っている 当 番 弁 護 士 制 度 においては 協 会 や 弁 護 士 会 は 源 泉 徴 収 をすることなく 弁 護 士 への 報 酬 費 用 を 支 払 って いる 場 合 もありますし 法 テラスが 行 っている 民 事 法 律 扶 助 業 務 においても 源 泉 徴 収 は 行 っていません これは 国 選 弁 護 業 務 における 支 払 いが 報 酬 の 支 払 義 務 者 としての 支 払 い であるのに 対 し 民 事 法 律 扶 助 業 務 等 における 支 払 いが 本 来 の 報 酬 支 払 義 務 者 としての 支 払 いではなく 報 酬 支 払 義 務 者 である 依 頼 者 に 代 わって 支 払 うもの( 立 替 払 い)であること から 源 泉 徴 収 義 務 を 負 わないとの 解 釈 に 基 づいています (2) 国 選 弁 護 人 に 対 する 報 酬 費 用 について 国 選 弁 護 人 に 対 する 報 酬 費 用 の 取 扱 いも 上 記 の 弁 護 士 報 酬 一 般 の 取 扱 いと 同 様 であり 名 義 のいかんを 問 わず 源 泉 徴 収 の 対 象 になります (3) 通 訳 人 費 用 について 国 選 弁 護 人 に 対 する 費 用 のうち 通 訳 人 費 用 についてみると 通 訳 人 の 選 定 は 弁 護 活 動 の 一 環 をなすものであることから センターが 通 訳 人 と 契 約 して 通 訳 を 依 頼 するのではなく 国 選 弁 護 人 において 通 訳 人 と 契 約 し 通 訳 を 依 頼 することが 前 提 とされています このため 具 体 的 な 支 払 いの 流 れとしては 国 選 弁 護 人 がこの 契 約 関 係 にしたがって 通 訳 人 に 費 用 を 支 払 い センターが 国 選 弁 護 人 に 対 して その 費 用 分 を 支 払 う ということになります このような 流 れに 源 泉 徴 収 に 関 する 上 記 の 考 え 方 をあてはめると 通 訳 人 費 用 - 2 -
は センターが 通 訳 人 に 直 接 支 払 うのではなく 国 選 弁 護 人 に 支 払 うこととなるた め 原 則 どおり 源 泉 徴 収 の 対 象 になる という 結 論 ( 税 務 当 局 の 結 論 )に 至 るこ とになります なお これまでの 裁 判 所 における 取 扱 いにおいても 国 選 弁 護 報 酬 に 通 訳 人 費 用 を 上 乗 せして 支 払 う 場 合 には 通 訳 人 費 用 分 を 含 む 報 酬 の 全 額 について 源 泉 徴 収 が 行 われていました 第 2 源 泉 徴 収 された 控 除 金 額 の 取 扱 い 以 下 においては 具 体 的 な 事 例 に 基 づいて 源 泉 徴 収 された 控 除 金 額 が 納 税 申 告 においてどのように 取 り 扱 われるか その 計 算 例 を 説 明 します ( 事 例 ) 国 選 弁 護 報 酬 費 用 として 1 報 酬 7 万 円 2 通 訳 人 費 用 3 万 円 が 算 定 された 場 合 ( 計 算 の 便 宜 のため 消 費 税 は 無 視 します) ( 源 泉 徴 収 された 場 合 の 計 算 例 ) (1) 控 除 金 額 (1+2) 0.1=1 万 円 (2) 国 選 弁 護 人 への 手 渡 額 (1+2)-1 万 円 =9 万 円 (3) 通 訳 人 への 支 払 後 に 9 万 円 -3 万 円 =6 万 円 (A) 手 元 に 残 る 金 額 (4) 納 税 申 告 収 入 10 万 円 費 用 3 万 円 所 得 7 万 円 (5) 納 付 すべき 所 得 税 額 1 所 得 税 額 ( 税 率 を20%と 仮 定 ) 納 付 すべき 所 得 税 額 =7 万 円 0.2 =1.4 万 円 2 源 泉 徴 収 分 の 控 除 実 際 に 納 付 すべき 金 額 =1.4 万 円 -1 万 円 ( 源 泉 徴 収 分 ) =0.4 万 円 (B) (6) 納 税 後 に 手 元 に 残 る 金 額 6 万 円 (A)-0.4 万 円 (B)=5.6 万 円 (C) 第 3 通 訳 人 費 用 が 源 泉 徴 収 の 対 象 から 除 外 された 場 合 の 計 算 例 納 税 後 に 手 元 に 残 る 金 額 ( 上 記 Cの 金 額 )は 通 訳 人 費 用 が 源 泉 徴 収 の 対 象 から - 3 -
除 外 された 場 合 でも 変 わりませんので 以 下 においては その 場 合 の 計 算 例 を 示 し ます (1) 控 除 金 額 1 0.1=0.7 万 円 (2) 国 選 弁 護 人 への 手 渡 額 (1+2)-0.7 万 円 =9.3 万 円 (3) 通 訳 人 への 支 払 後 9.3 万 円 -3 万 円 =6.3 万 円 (A) に 手 元 に 残 る 金 額 (4) 納 税 申 告 収 入 7 万 円 費 用 0 円 所 得 7 万 円 (5) 納 付 すべき 所 得 税 額 1 所 得 税 額 ( 税 率 を20%と 仮 定 ) 納 付 すべき 所 得 税 額 =7 万 円 0.2 =1.4 万 円 2 源 泉 徴 収 分 の 控 除 実 際 に 納 付 すべき 金 額 =1.4 万 円 -0.7 万 円 ( 源 泉 徴 収 分 ) =0.7 万 円 (B) (6) 納 税 後 に 手 元 に 残 る 金 額 6.3 万 円 (A)-0.7 万 円 (B)=5.6 万 円 (C) 第 4 裁 判 所 から 支 給 される 報 酬 等 との 取 扱 いの 異 同 以 上 は 所 得 税 に 関 する 算 定 例 であり 消 費 税 については 別 途 申 告 納 税 すべきこ ととなりますので 源 泉 徴 収 に 関 する 取 扱 いの 差 異 によって 消 費 税 の 納 税 額 が 変 わ ってくるという 関 係 にはありません 裁 判 所 では 国 選 弁 護 人 に 対 する 支 給 全 体 を 源 泉 徴 収 の 対 象 とする 取 扱 いを 原 則 としつつ 交 通 費 及 び 宿 泊 料 については 例 外 的 に 交 通 費 であれば 乗 車 券 航 空 券 等 の 写 し 等 の 提 出 により 宿 泊 料 であれば 宿 泊 施 設 の 領 収 証 の 写 し 等 の 提 出 によ り 費 用 相 当 額 の 確 認 ができる 場 合 には 源 泉 徴 収 の 対 象 としない 取 扱 いをしてい ました これは その 費 用 を 依 頼 者 が 弁 護 士 に 支 払 うのではなく 交 通 機 関 等 に 直 接 支 払 う 場 合 には 源 泉 徴 収 をしなくてもよい とする 前 記 基 本 通 達 ( 基 本 通 達 204-4)を 踏 まえつつ 裁 判 所 が 法 規 に 基 づいて 算 定 支 給 するものであれば 支 給 名 義 の 濫 用 により 収 入 の 捕 捉 が 困 難 となる 可 能 性 はないと 認 められたことから この ような 取 扱 いが 行 われているものと 伺 っています また 謄 写 料 についても 領 収 証 等 が 提 出 されている 場 合 には 報 酬 支 給 決 定 書 の 内 訳 欄 に 謄 写 料 相 当 分 として 明 記 した 上 で 源 泉 徴 収 の 対 象 としない 取 扱 いをし ていましたが これも 交 通 費 等 と 同 様 の 事 情 経 緯 に 基 づくものと 伺 っています 法 テラスからの 支 払 いについては 現 時 点 においては 裁 判 所 からの 支 給 と 同 じ - 4 -
取 扱 いを 税 務 当 局 に 認 めていただくには 至 っていないため これらについても 源 泉 徴 収 の 対 象 とする 取 扱 いを 行 っています 第 5 税 制 改 正 (H19.7.1)に 伴 う 通 訳 人 費 用 の 取 扱 いについて 従 来 国 選 弁 護 人 から 通 訳 人 に 対 して 支 払 う 報 酬 は 源 泉 徴 収 の 対 象 とされていま せんでしたので 国 選 弁 護 人 において 源 泉 徴 収 を 行 う 必 要 はありませんでしたが 平 成 19 年 度 の 税 制 改 正 により 平 成 19 年 7 月 1 日 以 後 に 支 払 うべき 通 訳 に 係 る 報 酬 料 金 については 源 泉 徴 収 の 対 象 範 囲 に 追 加 されることとなりました( 改 正 の あらましについては 国 税 庁 ホームページ(http://www.nta.go.jp)をご 参 照 くださ い ) ただし 給 与 の 支 払 者 でない 個 人 や 常 時 2 人 以 下 の 家 事 使 用 人 のみに 対 して 給 与 を 支 払 う 個 人 が 支 払 う 通 訳 に 係 る 報 酬 料 金 については 源 泉 徴 収 を 行 う 必 要 はないとされております 源 泉 徴 収 を 行 う 必 要 があるかにつきましては 税 務 署 等 担 当 機 関 へお 問 い 合 わせ ください なお 上 記 の 税 制 改 正 後 も センターが 国 選 弁 護 人 に 支 払 う 報 酬 等 につきまして は 前 述 のとおり 通 訳 人 費 用 を 含 むすべての 費 目 について 源 泉 徴 収 の 対 象 となる 取 扱 いに 変 更 はありません 通 訳 人 費 用 の 取 扱 いのみを 図 示 した 場 合 ( 事 例 ) 通 訳 人 からの 請 求 金 額 3 万 円 (1) 法 テラス 国 選 弁 護 人 (2) 国 選 弁 護 人 通 訳 人 国 選 弁 護 人 への 支 給 額 1 源 泉 徴 収 を 行 う 場 合 2 万 7000 円 通 訳 人 への 支 払 い 2 万 7000 円 源 泉 徴 収 ( 弁 護 人 分 ) 3000 円 源 泉 徴 収 ( 通 訳 人 分 ) 3000 円 国 選 弁 護 人 の 収 入 3 万 0000 円 支 出 合 計 3 万 0000 円 2 源 泉 徴 収 を 行 わない 場 合 通 訳 人 への 支 払 い 3 万 0000 円 国 選 弁 護 人 の 収 入 3 万 円 -3 万 円 =0 通 訳 人 に 対 して 支 払 いを 行 った 後 は 国 選 弁 護 人 の 収 入 は0となりますので 確 定 申 告 の 際 に すでに 収 めている 源 泉 徴 収 ( 弁 護 人 分 )3000 円 を 還 付 請 求 していた だくことになります 以 上 - 5 -