個 人 住 民 税 ( 市 町 村 民 税 県 民 税 ) 特 別 徴 収 の 事 務 手 引 き 神 奈 川 県 PRキャラクター かながわキンタロウ 神 奈 川 県 と 県 内 すべての 市 町 村 は 平 成 28 年 度 から 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 を 推 進 する 取 組 みを 進 めています 神 奈 川 県 県 内 33 市 町 村 (H27.9)
目 次 1 個 人 住 民 税 とは 1 2 特 別 徴 収 の 義 務 1 (1) 特 別 徴 収 義 務 者 の 指 定 1 (2) 対 象 になる 方 2 (3) 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 2 (4) 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 の 送 付 4 (5) 納 期 と 納 入 方 法 5 (6) 税 額 の 変 更 通 知 6 (7) 退 職 者 休 職 者 の 徴 収 方 法 6 (8) 異 動 届 の 提 出 6 (9) 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 の 特 別 徴 収 7 3 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 に 関 するQ&A 9 4 問 合 せ 先 一 覧 16
1 個 人 住 民 税 とは 神 奈 川 県 や 市 町 村 などの 地 方 団 体 は 私 たちが 豊 かで 健 康 な 暮 らしができるよう 福 祉 保 健 教 育 消 防 ごみ 公 園 道 路 等 日 々の 生 活 の 広 い 範 囲 にわたり 様 々な 仕 事 をしています 個 人 住 民 税 は 私 たちの 日 常 生 活 に 身 近 な 関 わりを 持 つ 仕 事 のための 費 用 を 住 民 が その 能 力 に 応 じて 分 担 し 合 うという 性 格 の 税 金 で 言 わば 住 民 として 暮 らしていくた めに 負 担 しなければならない 会 費 のようなものとも 言 えます この 個 人 住 民 税 は 県 民 税 分 と 市 町 村 民 税 分 を 一 括 して 市 町 村 が 課 税 し 徴 収 してい ます 2 特 別 徴 収 の 義 務 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 とは 事 業 者 ( 給 与 支 払 者 )が 毎 月 従 業 員 ( 納 税 義 務 者 ) に 支 払 う 給 与 から 個 人 住 民 税 を 徴 収 ( 差 し 引 き)し 従 業 員 に 代 わって 従 業 員 の 住 所 地 の 市 町 村 へ 納 入 していただく 制 度 です 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 のある 事 業 者 は 従 業 員 の 個 人 住 民 税 についても 給 与 から 差 し 引 きして 納 めること( 特 別 徴 収 )が 法 律 等 で 義 務 付 けられています (1) 特 別 徴 収 義 務 者 の 指 定 地 方 税 法 第 41 条 第 321 条 の4 及 び 第 328 条 の5 第 1 項 の 規 定 により 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 がある 事 業 者 は 市 町 村 から 特 別 徴 収 義 務 者 に 指 定 されます ( 給 料 日 の 間 隔 が 一 月 を 超 える 又 は 給 与 から 住 民 税 額 が 引 ききれないなどの 特 別 な 理 由 がない 限 り 普 通 徴 収 ( )は 認 められません ) 普 通 徴 収 とは 主 として 事 業 所 得 がある 方 などが 市 町 村 から 送 付 される 納 税 通 知 によって 納 める 方 法 納 期 は 年 4 回 (6 8 10 12 月 又 は1 月 ) 市 町 村 に よって 納 期 の 月 は 異 なります -1-
神 奈 川 県 内 市 町 村 の 特 別 徴 収 事 務 の 流 れ 従 業 員 ( 給 納 税 義 与 = 務 所 者 得 者 ) 2 特 別 徴 収 税 額 の 通 知 (5 月 31 日 まで) 3 毎 月 の 給 料 から 特 別 徴 収 (6 月 から 翌 年 5 月 まで) 事 業 者 ( 給 与 = 支 払 者 ) 特 別 徴 収 義 務 者 1 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 ( 翌 年 1 月 31 日 まで) 2 特 別 徴 収 税 額 の 通 知 (5 月 31 日 まで) 4 特 別 徴 収 した 税 の 納 入 ( 翌 月 10 日 まで) 従 業 員 の 居 住 す る 市 町 村 (2) 対 象 になる 方 前 年 中 (1 月 1 日 ~12 月 31 日 )に 課 税 対 象 所 得 があり 本 年 4 月 1 日 現 在 において 事 業 者 ( 特 別 徴 収 義 務 者 給 与 支 払 者 )から 給 与 の 支 払 いを 受 けている 方 が 対 象 です (3) 給 与 支 払 報 告 書 の 提 出 事 業 者 ( 給 与 支 払 者 )は 毎 年 1 月 31 日 までに 従 業 員 ( 給 与 所 得 者 )が1 月 1 日 時 点 でお 住 まいの 市 町 村 ( 住 民 税 担 当 課 )に 給 与 支 払 報 告 書 個 人 別 明 細 書 給 与 支 払 報 告 書 総 括 表 及 び 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 ( 普 通 徴 収 となる 従 業 員 がいる 場 合 )を 提 出 し ます 普 通 徴 収 に 該 当 する 方 がいる 場 合 には その 従 業 員 の 給 与 支 払 報 告 書 個 人 別 明 細 書 の 摘 要 欄 に 普 通 徴 収 に 該 当 する 理 由 の 符 号 ( 普 A~F)を 記 入 してください また 給 与 支 払 報 告 書 総 括 表 に 記 入 した 普 通 徴 収 該 当 人 数 と 一 致 するよう 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 に 該 当 理 由 に 基 づく 人 数 を 記 入 して 提 出 してください なお 年 の 途 中 で 退 職 した 方 についても 提 出 してください eltax( 工 ルタックス/ 電 子 申 告 )で 提 出 する 場 合 については P4を 参 照 してください -2-
普 通 徴 収 切 替 理 由 書 の 標 準 的 な 様 式 例 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 ( 兼 仕 切 紙 ) 市 区 町 村 名 指 定 番 号 事 業 者 名 符 号 普 A 普 B 普 C 普 D 普 E 普 F 普 通 徴 収 切 替 理 由 総 従 業 員 数 が2 人 以 下 ( 下 記 普 B ~ 普 F に 該 当 する 全 ての( 他 市 区 町 村 分 を 含 む) 従 業 員 数 を 差 し 引 いた 人 数 ) 他 の 事 業 所 で 特 別 徴 収 ( 例 : 乙 欄 適 用 者 ) 給 与 が 少 なく 税 額 が 引 けない( 例 : 年 間 の 給 与 支 給 額 が100 万 円 以 下 ) 給 与 の 支 払 が 不 定 期 ( 例 : 給 与 の 支 払 が 毎 月 でない) 事 業 専 従 者 ( 個 人 事 業 主 のみ 対 象 ) 退 職 者 又 は 退 職 予 定 者 (5 月 末 日 まで) 人 数 人 人 人 人 人 人 合 計 普 通 徴 収 とする 場 合 は 個 人 別 明 細 書 の 摘 要 欄 に 該 当 する 符 号 ( 普 A 普 Bなど)を 記 入 してください この 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 の 提 出 がない 場 合 原 則 どおり 特 別 徴 収 対 象 者 となりま す 人 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 の 記 入 提 出 要 領 ( 作 成 例 ) 1 2 3 4 5 この 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 は 当 面 普 通 徴 収 を 認 める 基 準 ( 普 A~ 普 F)を 示 すものです 当 面 普 通 徴 収 を 認 める 基 準 に 該 当 し かつ 普 通 徴 収 を 希 望 する 方 がいる 場 合 は 該 当 する 理 由 の 右 側 人 数 欄 に 人 数 を 記 入 し 給 与 支 払 報 告 書 と 併 せて 提 出 してください 特 別 徴 収 に 該 当 する 方 と 普 通 徴 収 に 該 当 する 方 がある 場 合 は 仕 切 書 として 普 通 徴 収 の 方 の 個 人 別 明 細 書 の 上 に 挿 入 し 総 括 表 や 他 の 個 人 別 明 細 書 と 合 冊 して 提 出 してください 普 Bは 2か 所 以 上 から 給 与 の 支 払 いを 受 けているため 年 末 調 整 の 対 象 とならなかった 方 で 普 通 徴 収 を 希 望 する 方 が 対 象 となります eltax 等 の 電 子 媒 体 で 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 する 場 合 は 該 当 する 方 の 普 通 徴 収 欄 に 必 ずチェックを 入 力 してください また 摘 要 欄 に 該 当 する 普 通 徴 収 切 替 理 由 の 符 号 ( 普 B, 普 Cなど)を 記 入 願 います ( 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 の 添 付 は 不 要 です ) 提 出 時 のつづり 方 個 人 別 明 細 書 記 載 例 個 人 別 明 細 書 特 別 徴 収 となります 総 括 表 該 当 する 符 号 を 必 ず 記 入 してください 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 個 人 別 明 細 書 ( 理 由 書 記 入 分 ) 普 通 徴 収 となります 退 職 年 月 日 に 記 載 がある 場 合 は 符 号 を 省 略 できます お 問 合 せ 先 市 ( 町 村 ) 課 電 話 :999(999)999-3-
eltax(エルタックス/ 電 子 申 告 )で 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 する 場 合 該 当 する 方 の 普 通 徴 収 欄 に 必 ずチェックし 次 のとおりご 対 応 ください 1 普 通 徴 収 該 当 理 由 のうち 普 A 総 従 業 員 数 が2 名 以 下 に 該 当 する 場 合 は 給 与 支 払 報 告 書 個 人 別 明 細 書 の 摘 要 欄 に 記 号 普 A を 記 入 してください 2 普 通 徴 収 該 当 理 由 の 普 Bから 普 Fに 該 当 する 従 業 員 の 方 がいる 場 合 は 給 与 支 払 報 告 書 個 人 別 明 細 書 の 摘 要 欄 に 記 号 普 B~ 普 F を 記 入 してください 3 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 の 添 付 は 不 要 です <eltax(エルタックス)の 利 用 に 関 するお 問 合 せ 先 > 一 般 社 団 法 人 地 方 税 電 子 化 協 議 会 電 話 1 0570-081459( 全 国 一 律 通 話 料 ) 2 03-5500-7010(IP 電 話 PHS 用 ) 受 付 9:00~17:00( 土 日 祝 日 年 末 年 始 を 除 く) ホームページ http://www.eltax.j p エルレンジャー (4) 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 の 送 付 個 人 住 民 税 特 別 徴 収 の 徴 収 期 間 は 6 月 から 翌 年 5 月 までの 12ヶ 月 です 市 町 村 は 提 出 された 給 与 支 払 報 告 書 とその 他 資 料 を 基 に 税 額 を 計 算 し 毎 年 5 月 末 日 までに 下 記 の 書 類 を 事 業 所 等 に 送 付 します 1 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 特 別 徴 収 義 務 者 用 ) 2 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 ) 3 納 入 書 ( 月 毎 に1 枚 計 12 枚 ) 4 特 別 徴 収 のつづり( 市 町 村 により 名 称 は 異 なりますので 御 注 意 ください 従 業 員 に 退 職 転 勤 等 の 異 動 が 発 生 した 場 合 等 市 町 村 に 異 動 届 を 提 出 する 時 に 使 用 します ) -4-
特 別 徴 収 税 額 の 本 人 への 通 知 事 業 者 に 送 付 された 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 ( 納 税 義 務 者 用 ) を 個 々の 従 業 員 に 交 付 していただきます (5) 納 期 と 納 入 方 法 特 別 徴 収 した 個 人 住 民 税 の 納 期 限 は 月 割 額 を 徴 収 した 月 の 翌 月 10 日 です (この 日 が 土 日 曜 日 又 は 祝 日 の 場 合 は その 次 の 平 日 となります ) 従 業 員 の 給 与 から 特 別 徴 収 税 額 の 決 定 通 知 書 に 記 載 の 税 額 を 差 し 引 きし 市 町 村 ごとにとりまとめ 市 町 村 から 送 付 される 納 入 書 で 納 入 します 所 得 税 と 違 い 税 額 の 計 算 をする 手 間 がありません なお 区 域 外 のゆうちょ 銀 行 郵 便 局 で 納 入 される 場 合 は 各 市 町 村 で 発 行 する 郵 便 局 指 定 通 知 書 が 必 要 になります( 従 業 員 の 方 の 住 所 地 である 市 町 村 にお 問 い 合 わ せください) 納 期 の 特 例 ( 年 2 回 納 入 ) 給 与 の 支 払 いを 受 ける 者 が 常 時 10 人 未 満 の 事 業 所 は 申 請 により 市 町 村 長 の 承 認 を 受 けることにより 毎 月 の 納 入 から 年 2 回 の 納 入 に 変 更 することができます 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 分 の6 月 から 11 月 までの 分 を 12 月 10 日 までに 12 月 から 翌 年 5 月 までの 分 を6 月 10 日 までに 納 入 する 納 期 の 特 例 をご 利 用 いただくこと ができます この 特 例 は 納 期 に 関 する 特 例 になりますので 従 業 員 の 方 の 給 与 からは 毎 月 差 し 引 いてください 当 該 市 町 村 の 徴 収 金 の 滞 納 があり 納 入 に 支 障 が 生 ずる 恐 れがあると 認 められ る 場 合 は 申 請 が 認 められない 場 合 があります 承 認 後 給 与 の 支 払 いを 受 ける 者 が 常 時 10 人 未 満 でなくなった 場 合 には 遅 滞 なくその 旨 及 び 必 要 な 事 項 を 記 載 した 届 出 書 を 市 町 村 長 に 提 出 しなければな りません -5-
(6) 税 額 の 変 更 通 知 納 税 義 務 者 の 期 限 後 申 告 や 給 与 支 払 報 告 書 の 訂 正 所 得 控 除 内 容 の 調 査 結 果 によ り 通 知 済 の 特 別 徴 収 税 額 に 変 更 が 生 じた 場 合 は 特 別 徴 収 税 額 の 変 更 通 知 書 が 送 付 されますので 通 知 された 変 更 月 から 徴 収 金 額 を 変 更 していただきます (7) 退 職 者 休 職 者 の 徴 収 方 法 6 月 1 日 から 12 月 31 日 までに 退 職 等 をした 場 合 特 別 徴 収 できなくなった 残 りの 税 額 は 普 通 徴 収 への 切 替 えとなって 納 税 義 務 者 本 人 に 納 付 していただきます 利 便 性 と 納 税 の 円 滑 化 を 考 慮 し 納 税 義 務 者 の 申 し 出 又 は 了 解 を 得 て 退 職 時 に 支 払 いをする 給 与 又 は 退 職 手 当 等 から 一 括 徴 収 ( )していただくこともできます 一 括 徴 収 とは 退 職 者 等 の 未 徴 収 税 額 の 全 部 を 最 後 の 給 与 退 職 手 当 等 から 差 し 引 いて 納 入 する 方 法 翌 年 1 月 1 日 から4 月 30 日 までに 退 職 等 をした 場 合 地 方 税 法 第 321 条 の5 第 2 項 により 特 別 徴 収 できなくなる 税 額 は 本 人 の 申 し 出 がなくても 5 月 31 日 までの 間 に 支 払 いをする 給 与 又 は 退 職 手 当 等 か ら 一 括 徴 収 することになっています ( 一 括 徴 収 すべき 金 額 が 退 職 手 当 等 の 金 額 を 超 える 場 合 は この 限 りではありません ) 5 月 退 職 の 場 合 も 最 終 月 分 として 特 別 徴 収 により 納 入 していただきます (8) 異 動 届 の 提 出 退 職 休 職 等 により 給 与 の 支 払 いを 受 けなくなった 方 がいる 場 合 は 必 ず その 事 由 が 発 生 した 日 の 属 する 月 の 翌 月 10 日 までに 市 町 村 に 異 動 届 を 提 出 してください 異 動 届 の 提 出 が 遅 れると 退 職 者 休 職 者 などの 税 額 が 特 別 徴 収 義 務 者 の 滞 納 額 と なったり 税 額 変 更 や 普 通 徴 収 への 切 替 え 処 理 が 遅 れる 結 果 納 税 義 務 者 に 対 して 一 -6-
度 に 多 額 の 住 民 税 の 納 付 義 務 を 負 わせてしまう 恐 れがありますので 必 ず 厳 守 してく ださい P6 (7) 退 職 者 休 職 者 の 徴 収 方 法 のとおり 徴 収 方 法 が 切 替 わることを 納 税 義 務 者 ( 退 職 休 職 される 従 業 員 )に 伝 えてください なお 一 括 徴 収 普 通 徴 収 特 別 徴 収 継 続 の 異 動 届 の 書 き 方 は 各 市 町 村 にお 問 い 合 わせください (9) 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 の 特 別 徴 収 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 は 毎 月 給 与 から 差 引 きしている 住 民 税 とは 区 分 して 計 算 し ます 退 職 所 得 に 対 する 個 人 の 住 民 税 については 退 職 手 当 等 が 支 払 われる 際 に 支 払 者 が 税 額 を 計 算 し 退 職 手 当 等 の 支 払 金 額 からその 住 民 税 額 を 差 し 引 いて 納 入 ( 特 別 徴 収 ) することとされています このように 他 の 所 得 と 区 分 して 課 税 される 退 職 所 得 に 対 する 個 人 の 住 民 税 を 分 離 課 税 に 係 る 所 得 割 といいます 納 入 していただく 市 町 村 は 退 職 手 当 等 の 支 払 いを 受 けるべき 日 ( 通 常 は 退 職 日 )の 属 する 年 の1 月 1 日 現 在 における 住 所 地 の 市 町 村 です < 退 職 所 得 に 係 る 住 民 税 額 の 計 算 方 法 > 同 一 年 中 に2 以 上 の 退 職 手 当 等 の 支 払 いを 受 ける 場 合 は これらの 合 計 額 について 算 定 される 退 職 所 得 の 金 額 において 計 算 します ア 退 職 所 得 の 金 額 (ア) 退 職 所 得 の 金 額 =( 収 入 金 額 - 退 職 所 得 控 除 額 ) 1/2( 1) (1,00 円 未 満 の 端 数 切 捨 て) (イ) 退 職 所 得 控 除 額 の 計 算 ( 2) a 勤 続 年 数 が 20 年 以 下 の 場 合 40 万 円 勤 続 年 数 (80 万 円 に 満 たないときは 80 万 円 ) -7-
b 勤 続 年 数 が 20 年 を 超 える 場 合 80 万 円 +70 万 円 ( 勤 続 年 数 -20 年 ) 1 勤 続 年 数 5 年 以 内 の 法 人 役 員 等 については 1/2 は 適 用 されません 2 退 職 手 当 等 の 支 払 いを 受 ける 者 が 在 職 中 に 障 害 者 に 該 当 することになり 退 職 した 場 合 は 上 記 a 又 は bの 金 額 に 10 万 円 を 加 算 した 金 額 が 控 除 されます イ 特 別 徴 収 すべき 税 額 の 計 算 退 職 所 得 の 金 額 に 税 率 10%( 市 町 村 民 税 :6%と 県 民 税 :4%)を 適 用 して 計 算 します 特 別 徴 収 すべき 税 額 に 10 円 未 満 の 端 数 がある 場 合 は それぞれの 10 円 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てます ウ 納 入 の 手 続 き 退 職 手 当 の 支 払 者 は 特 別 徴 収 した 税 額 を 市 町 村 民 税 道 府 県 民 税 納 入 申 告 書 に 所 要 事 項 を 記 入 し その 申 告 書 を 徴 収 した 月 の 翌 月 10 日 までに それぞれの 市 町 村 長 に 提 出 し 申 告 した 税 額 を 同 日 までに 市 役 所 町 村 役 場 指 定 金 融 機 関 又 は 収 納 代 理 金 融 機 関 にて 納 入 書 により 納 入 してください -8-
個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 に 関 するQ&A 問 質 問 回 答 1 特 別 徴 収 とはどのよう な 制 度 ですか? 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 とは 事 業 者 ( 給 与 支 払 者 )が 毎 月 の 給 与 を 支 払 う 際 に 所 得 税 の 源 泉 徴 収 と 同 じように 個 人 住 民 税 を 給 与 から 差 し 引 きし 納 入 していただく 制 度 です 2 3 4 5 特 別 徴 収 以 外 にどのよ うな 徴 収 方 法 があるのです か? アルバイト パートの 従 業 員 を 特 別 徴 収 しなければなら ない 理 由 は 何 ですか? アルバイト パートの 従 業 員 は 特 別 徴 収 が 困 難 なのです が? ( 例 外 として) 特 別 徴 収 し なくても 良 いのはどのような 従 業 員 ですか? 特 別 徴 収 以 外 の 徴 収 方 法 は 普 通 徴 収 となります 普 通 徴 収 は 市 町 村 から 送 付 される 納 税 通 知 書 で 個 人 が 年 4 回 納 付 する 方 法 です パートやアルバイトであっても 給 与 の 支 払 いを 受 けている のであれば すべて 給 与 所 得 者 となります アルバイト パートの 従 業 員 でも 所 得 税 の 源 泉 徴 収 が 行 われていれば 原 則 として 特 別 徴 収 の 対 象 となります 以 下 に 該 当 するなど 特 別 徴 収 を 行 うことが 困 難 な 場 合 は 普 通 徴 収 となります 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 をご 提 出 ください 給 与 が 少 なく 税 額 が 引 けない( 例 : 年 間 の 給 与 支 給 額 が 10 万 円 以 下 ) 給 与 の 支 払 が 不 定 期 ( 例 : 給 与 の 支 払 が 毎 月 でない) 次 のいずれかに 該 当 する 従 業 員 については 当 面 の 間 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 を 提 出 いただくことにより 普 通 徴 収 による 方 法 も 認 められます 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 をご 提 出 ください 1 他 の 事 業 所 で 特 別 徴 収 ( 例 : 乙 欄 適 用 者 ) 2 給 与 が 少 なく 税 額 が 引 けない( 例 : 年 間 の 給 与 支 払 額 が 10 万 円 以 下 ) 3 給 与 の 支 払 が 不 定 期 ( 例 : 給 与 の 支 払 が 毎 月 でない) 4 事 業 専 従 者 ( 個 人 事 業 主 のみ 対 象 ) 5 退 職 者 又 は 退 職 予 定 者 (5 月 末 日 まで) 6 ( 例 外 として) 特 別 徴 収 し なくても 良 いのはどのような 事 業 者 ですか? 次 のいずれかに 該 当 する 事 業 者 については 当 面 の 間 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 又 は 特 別 徴 収 実 施 困 難 理 由 届 出 書 を 提 出 いただ くことにより 普 通 徴 収 による 方 法 も 認 められます 1 総 従 業 員 数 が2 人 以 下 ( 普 通 徴 収 切 替 に 該 当 する 全 ての( 他 市 区 町 村 を 含 む)の 従 業 員 数 を 差 し 引 いた 人 数 )の 事 業 者 2 特 別 徴 収 実 施 のために 電 算 システムの 改 修 を 要 するなど 直 ちに 実 施 することが 困 難 な 事 情 にある 事 業 者 -9-
7 8 9 従 業 員 は 家 族 だけなので 特 別 徴 収 しなくていいですか? 従 業 員 数 の 少 ない 事 業 所 で も 特 別 徴 収 しなければなりま せんか? 毎 月 納 めるのが 面 倒 なのですが 納 期 の 特 例 を 利 用 すれ ば 住 民 税 の 毎 月 の 給 与 から の 引 き 去 りはしなくても 良 い のですか? 家 族 に 対 して 支 払 う 給 与 から 所 得 税 を 源 泉 徴 収 しなければな らない 場 合 は 特 別 徴 収 を 行 う 義 務 があります ただし 常 時 2 人 以 下 の 家 事 使 用 人 (お 手 伝 いさんなど)の みに 給 与 を 支 払 う 場 合 は 源 泉 徴 収 を 要 しないため 特 別 徴 収 しな くても 構 いません ( 所 得 税 法 第 184 条 ) なお 個 人 事 業 主 の 専 従 者 については 当 面 の 間 普 通 徴 収 による 方 法 も 認 めます 問 6 の1に 該 当 する 事 業 所 については 当 面 の 間 普 通 徴 収 による 方 法 も 認 めます 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 をご 提 出 ください また 従 業 員 が 常 時 10 人 未 満 の 事 業 所 の 場 合 は 市 町 村 に 対 し 申 請 して 承 認 を 受 けることにより 年 12 回 の 納 期 を 年 2 回 にす る 制 度 ( 納 期 の 特 例 )を 利 用 できます ( 地 方 税 法 第 321 条 の 5の2) 納 期 の 特 例 は 特 別 徴 収 した 個 人 住 民 税 を 半 年 分 まとめ て 納 めることができる 制 度 ですので 毎 月 の 給 与 からの 差 し 引 きは 通 常 通 り 行 っていただく 必 要 があります 給 与 からの 差 し 引 きをした 住 民 税 を 預 かっていただき 年 2 回 に 分 けて 納 入 し てください 10 特 別 徴 収 のメリットは 何 ですか? 従 業 員 の 方 は 住 民 税 の 納 め 忘 れがなくなり 納 税 のために 金 融 機 関 や 市 町 村 などの 納 付 場 所 へ 出 向 く 必 要 もなくなりま す また 普 通 徴 収 ( 個 人 納 付 )では 年 4 回 払 いですが 特 別 徴 収 では 12ヶ 月 に 分 割 して 毎 月 の 給 与 から 差 し 引 きされます ので 納 税 者 の1 回 あたりの 負 担 が 緩 和 されます 11 12 神 奈 川 県 外 から 通 勤 してい る 従 業 員 についてはどうした らよいですか? 特 別 徴 収 により 納 税 した 場 合 に 前 納 報 奨 金 制 度 の 適 用 はあるのですか? 神 奈 川 県 外 の 方 についても 原 則 として 特 別 徴 収 をしなければ なりません 他 県 でも 特 別 徴 収 推 進 の 取 組 みを 始 めている 市 区 町 村 が 増 えています ぜひ 特 別 徴 収 でお 願 いします 手 続 き の 詳 細 は 当 該 市 区 町 村 にお 問 い 合 わせください 前 納 報 奨 金 は 普 通 徴 収 分 の 個 人 住 民 税 を, 第 一 期 の 納 期 限 内 に 全 期 分 を 一 括 して 納 付 した 場 合 等 に 一 定 の 割 合 で 交 付 する もので 地 方 税 法 第 321 条 第 2 項 及 び 市 町 村 の 条 例 に 基 づき 一 部 の 市 町 村 で 実 施 されておりますが 現 在 神 奈 川 県 下 で 実 施 している 市 町 村 はありません また 特 別 徴 収 は 毎 月 の 給 与 支 払 分 から 税 額 を 差 し 引 いて 納 めていただく 性 質 上 前 納 報 奨 金 制 度 自 体 がありません -10-
13 14 15 いきなり 特 別 徴 収 をす るようにと 案 内 があったが 何 か 制 度 が 変 わりましたか? 地 方 税 法 で 定 められている ということだが どの 規 定 な のですか? 今 まで 特 別 徴 収 をしていな かったのに なぜ 今 さら 特 別 徴 収 をしないといけないので すか? 特 別 徴 収 の 制 度 は 以 前 から 地 方 税 法 等 で 定 められており 制 度 が 変 わったわけではありません ( 地 方 税 法 第 321 条 の4 及 び 市 町 村 の 条 例 の 規 定 ) 地 方 税 法 第 321 条 の3 及 び 第 321 条 の4に 規 定 されています これまでは 特 別 徴 収 していただく 必 要 がある 場 合 でもそれ が 徹 底 されておらず 個 々の 事 情 等 により 普 通 徴 収 での 納 付 を お 受 けしておりましたが 法 令 上 の 規 定 から 離 れた 対 応 につき まして 全 国 的 に 是 正 していく 動 きとなっています 16 17 18 昨 年 と 同 様 に 普 通 徴 収 とし てください 昨 年 は 良 くてどうして 今 年 はだめなのですか? 神 奈 川 県 内 で 取 り 組 んでい る 内 容 や 目 的 はどのようなも のなのですか? これまで 他 の 市 町 村 から 特 別 徴 収 について 言 われたこと はないのですが? 普 通 徴 収 とすべき 理 由 がなければ 普 通 徴 収 とはできません 問 5 の1~5 及 び 問 6 の1に 該 当 する 場 合 は 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 をご 提 出 ください 特 別 徴 収 の 制 度 は 以 前 から 地 方 税 法 等 で 定 められていました が 必 ずしも 法 令 どおりの 対 応 となっていない 状 況 にありまし た 法 令 遵 守 の 観 点 等 から 事 業 者 の 皆 様 の 理 解 を 得 ながら 特 別 徴 収 の 適 正 な 運 用 の 実 現 を 強 力 に 推 し 進 めています 市 町 村 と 県 では 特 別 徴 収 制 度 の 周 知 を 図 るため 事 業 者 向 けチラシを 作 成 し 周 知 かつ 指 導 や 協 力 要 請 などの 取 り 組 みを 行 ってきましたが 市 町 村 単 位 での 取 り 組 みでは 効 果 が 限 定 的 であるため 平 成 25 年 7 月 に 市 町 村 及 び 県 が 協 同 してオール 神 奈 川 での 取 り 組 みを 実 施 することとなりました 平 成 28 年 度 ま でに 県 内 全 市 町 村 で 特 別 徴 収 の 完 全 な 実 施 を 目 指 していきま す これまでは 市 町 村 間 で 多 少 のバラツキがありましたが 今 後 は 法 令 に 基 づき 神 奈 川 県 内 すべての 市 町 村 が 特 別 徴 収 の 完 全 実 施 を 目 指 して 取 組 を 推 進 してまいりますので ご 理 解 とご 協 力 をお 願 いします 19 他 の 都 道 府 県 では 普 通 徴 収 が 認 められているのに,どう して 神 奈 川 県 だけ 特 別 徴 収 を しなければならないのです か? 特 別 徴 収 義 務 は 法 令 に 基 づいて 特 別 徴 収 義 務 者 に 指 定 された 事 業 者 に 課 せられるものですから 本 来 であれば 指 定 しなけれ ばならないところです 法 令 に 基 づく 特 別 徴 収 の 実 施 を 目 指 し た 取 り 組 みは 時 期 の 違 いはあるものの 全 国 的 なものですので 他 の 都 道 府 県 もいずれ 特 別 徴 収 となるものと 思 われます -11-
20 21 22 23 24 25 26 他 の 自 治 体 でも 同 様 の 取 扱 いになるのですか? 経 理 担 当 者 の 事 務 負 担 が 増 えるので やりたくないので すが 経 費 をかけられないので 特 別 徴 収 ができないのですが 従 業 員 の 就 退 職 の 回 数 が 多 く 事 務 が 煩 雑 となるため 普 通 徴 収 としてほしい 従 業 員 から 普 通 徴 収 にして ほしいと 希 望 が 出 されている のですが? 特 別 徴 収 を 拒 否 したらどう なるのですか? 会 社 の 中 で 神 奈 川 県 は 特 別 徴 収 他 県 は 普 通 徴 収 とい うように 徴 収 方 法 が2 通 りに なると 管 理 が 困 難 になりま す 近 隣 都 県 では 静 岡 県 山 梨 県 埼 玉 県 等 が 特 別 徴 収 の 推 進 に 取 り 組 んでいます また 国 からの 特 別 徴 収 推 進 の 要 請 も 税 制 改 正 説 明 会 などの 席 上 依 頼 されているところです 特 別 徴 収 の 規 定 は 地 方 税 法 及 び 市 町 村 の 条 例 によるものな ので 経 理 担 当 者 の 業 務 繁 忙 等 を 理 由 として 特 別 徴 収 を 行 わな いことは 認 められておりません 所 得 税 の 源 泉 徴 収 は 事 業 者 が 自 ら 計 算 し 年 末 調 整 事 務 があ りますが 個 人 住 民 税 の 場 合 は 市 町 村 からの 税 額 通 知 によって お 知 らせする 金 額 を 毎 月 の 給 与 から 差 し 引 き 納 入 していただ くものです 経 費 がかかることは 承 知 しておりますが 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 の 規 定 は 所 得 税 の 源 泉 徴 収 と 同 じく 法 令 により 定 めら れた 事 業 者 の 義 務 となっておりますので ご 理 解 とご 協 力 をお 願 いいたします 事 務 が 煩 雑 であることのみを 理 由 として 普 通 徴 収 とすること はできません 給 与 所 得 者 は 地 方 税 法 で 特 別 徴 収 により 徴 収 する 旨 規 定 され ているため 従 業 員 の 方 が 個 々に 徴 収 区 分 を 選 択 することはで きません 地 方 税 法 第 321 条 の5の 規 定 により 特 別 徴 収 義 務 者 は 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 に 記 載 された 税 額 を 納 期 限 内 に 納 入 する 義 務 があります したがって 特 別 徴 収 を 拒 否 した 結 果 納 期 限 を 経 過 した 場 合 は 税 金 を 滞 納 していることとなり 地 方 税 法 第 331 条 に 基 づく 滞 納 処 分 を 行 うこととなります また 地 方 税 法 第 324 条 第 3 項 の 規 定 により 納 入 すべき 個 人 の 市 町 村 民 税 に 係 る 納 入 金 の 全 部 又 は 一 部 を 納 入 しなかった 特 別 徴 収 義 務 者 は 10 年 以 下 の 懲 役 若 しくは 200 万 円 以 下 の 罰 金 に 処 し 又 は これを 併 科 する こととされています 今 後 各 自 治 体 で 特 別 徴 収 への 完 全 移 行 に 向 けた 推 進 活 動 が 始 まると 聞 いております 制 度 の 適 用 は 一 律 にされるものであ ることから 全 社 的 に 特 別 徴 収 に 移 行 してくださいますようお 願 いいたします -12-
27 28 税 金 の 徴 収 は 市 町 村 の 義 務 ではないのですか?その 義 務 を 企 業 に 押 し 付 けないでくだ さい 事 務 取 扱 費 のような 補 助 や 事 務 費 負 担 相 当 額 の 免 除 があってしかるべきではない ですか? 給 与 所 得 に 関 する 特 別 徴 収 については 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 者 を 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 し これに 徴 収 させることが 市 町 村 に 課 せられている 義 務 です 今 回 は この 義 務 を 忠 実 に 実 施 することとしたものですので ご 理 解 くださいますようお 願 いいたします ( 地 方 税 法 第 321 条 の4) 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 義 務 は 法 律 上 義 務 付 られたもので 報 酬 的 性 格 を 持 つ 金 品 等 を 付 与 することは 法 が 特 に 認 める 場 合 を 除 き 許 されないものと 解 されています そのため ご 要 望 には 応 じられません 29 特 別 徴 収 により 納 税 す るためにはどうすればよいで すか? 毎 年 1 月 末 日 までに 従 業 員 が1 月 1 日 時 点 でお 住 まいの 市 町 村 に 給 与 支 払 報 告 書 ( 総 括 表 個 人 別 明 細 書 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 等 )を 提 出 してください ( 地 方 税 法 第 317 条 の6) 提 出 していただいた 給 与 支 払 報 告 書 に 基 づき 市 町 村 が 税 額 の 計 算 を 行 い 毎 年 5 月 末 日 までに 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 を 送 付 し ます この 通 知 書 に 従 って 6 月 から 翌 年 5 月 まで 毎 月 の 月 割 額 を 徴 収 して 各 月 の 翌 月 10 日 までに 納 入 してください 30 2ヶ 所 以 上 の 事 業 所 に 勤 務 している 従 業 員 は どちらか ら 特 別 徴 収 されますか? 原 則 として 主 たる 給 与 の 支 払 いを 受 けている 勤 務 先 で 特 別 徴 収 を 行 います 31 所 得 税 が 発 生 しなければ 個 人 住 民 税 も 発 生 しませんか? 所 得 税 と 個 人 住 民 税 では 課 税 の 根 拠 となる 税 法 が 異 なるた め 計 算 方 法 も 異 なります 所 得 税 が 発 生 しなくても 個 人 住 民 税 が 発 生 する 場 合 もありますし 個 人 住 民 税 が 発 生 しなくても 所 得 税 が 発 生 する 場 合 もあります 32 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 した 後 従 業 員 が 退 職 転 勤 転 職 した 場 合 はどうなります か? 1 月 2 日 から5 月 31 日 までの 間 に 退 職 や 転 勤 転 職 などによ って 給 与 の 支 払 いを 受 けなくなった 場 合 は 給 与 支 払 報 告 に かかる 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 ( 転 勤 転 職 の 場 合 は 当 該 転 勤 転 職 先 を 経 由 して) を 異 動 が 生 じた 翌 月 の 10 日 までに 市 町 村 ( 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 した 市 町 村 )にご 提 出 ください 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 した 後 従 業 員 の 異 動 が 生 じた 場 合 も 特 別 徴 収 にかかる 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 を 同 様 にご 提 出 く ださい -13-
33 非 課 税 の 従 業 員 が 異 動 した 場 合 でも 届 出 が 必 要 になりま すか? 非 課 税 の 方 ( 徴 収 すべき 税 額 がゼロの 方 )や 個 人 住 民 税 を 既 に 納 入 済 みの 方 についても 異 動 があった 場 合 には 異 動 届 出 書 の 提 出 が 必 要 となりますので 異 動 があった 月 の 翌 月 10 日 ま でに 異 動 届 出 書 を 提 出 してください 34 毎 月 の 税 額 が 途 中 で 変 わる ことはないですか? 個 人 住 民 税 は 前 年 の 所 得 に 対 して 計 算 いたしますので 税 額 が 変 わることは 原 則 としてありません ただし 従 業 員 の 方 が 所 得 税 の 修 正 手 続 ( 確 定 申 告 )などを 行 うと 個 人 住 民 税 が 再 計 算 となり 税 額 が 変 わる 場 合 もあります このような 場 合 は 差 し 引 きが 済 んでいない 残 りの 月 で 税 額 を 調 整 した 変 更 通 知 書 をお 送 りしますので それ 以 降 は 変 更 後 の 額 で 差 し 引 きをお 願 いします また 税 額 が 大 幅 に 減 り 既 に 差 し 引 きがされた 税 額 を 還 付 する 場 合 も 変 更 通 知 書 をお 送 りします 35 4 月 1 日 現 在 は 在 職 してい ませんでしたが その 後 就 職 した 従 業 員 がいる 場 合 途 中 から 特 別 徴 収 に 切 替 えること ができますか? 対 象 となる 従 業 員 について 事 業 者 から 一 定 の 期 限 まで( 各 市 町 村 の 実 情 に 応 じて 記 入 )に 切 替 依 頼 書 ( 市 町 村 によって 名 称 が 異 なる)により その 旨 ご 連 絡 をいただければ 途 中 から でも 特 別 徴 収 に 切 替 えることができます 36 37 事 業 不 振 のため 特 別 徴 収 した 個 人 住 民 税 を( 運 転 資 金 に 回 して) 納 期 限 内 に 納 めら れません 給 与 から 差 し 引 きをした 住 民 税 を 滞 納 したらどうなりま すか? 事 業 者 が 特 別 徴 収 した 徴 収 金 は 従 業 員 からの 預 かり 金 であ り 事 業 資 金 ではありません 必 ず 決 められた 納 期 限 内 に 納 入 してください なお 納 入 すべき 個 人 住 民 税 を 納 期 限 内 に 納 入 しなかった 特 別 徴 収 義 務 者 に 対 しては 業 務 上 横 領 に 類 似 するも のとして 地 方 税 法 第 324 条 第 3 項 において 罰 則 規 定 が 設 けら れています (10 年 以 下 の 懲 役 若 しくは 200 万 円 以 下 の 罰 金 に 処 し 又 は 併 科 する) 納 入 期 限 を 経 過 して 納 入 すると 延 滞 金 が 加 算 される 場 合 が あります 延 滞 金 は 特 別 徴 収 義 務 者 ( 事 業 者 )が 負 担 するもの ですので 従 業 員 から 延 滞 金 を 徴 収 してはいけません 納 入 いただけない 場 合 は 特 別 徴 収 義 務 者 に 対 し 督 促 状 を 発 送 し 督 促 状 発 送 後 10 日 を 経 過 しても 納 入 がないときは 差 押 えなどの 滞 納 処 分 を 行 うことになります また 事 業 者 が 滞 納 した 場 合 は 特 別 徴 収 の 対 象 となってい る 従 業 員 全 員 について 納 税 証 明 書 を 発 行 することができず 従 業 員 にも 多 大 な 迷 惑 がかかります -14-
問 合 せ 先 一 覧 特 別 徴 収 の 事 務 手 続 きに 関 する 問 合 せ 先 ( 従 業 員 の 方 の 住 所 地 である 市 町 村 にお 問 い 合 わせください) 横 浜 市 特 別 徴 収 センター 電 話 (045)671-4471 川 崎 市 法 人 課 税 課 電 話 (044)200-2209 相 模 原 市 市 民 税 課 電 話 (042)769-821 横 須 賀 市 市 民 税 課 電 話 (046)822-8192 平 塚 市 市 民 税 課 電 話 (0463)21-8767 鎌 倉 市 市 民 税 課 電 話 (0467)61-3921 藤 沢 市 市 民 税 課 電 話 (0466)25-111( 代 ) 小 田 原 市 市 民 税 課 電 話 (0465)33-1354 茅 ヶ 崎 市 市 民 税 課 電 話 (0467)82-111( 代 ) 逗 子 市 課 税 課 電 話 (046)873-111( 代 ) 三 浦 市 税 務 課 電 話 (046)882-111( 代 ) 秦 野 市 市 民 税 課 電 話 (0463)82-5130 厚 木 市 市 民 税 課 電 話 (046)225-2011 大 和 市 市 民 税 課 電 話 (046)260-5234 伊 勢 原 市 市 民 税 課 電 話 (0463)94-4711( 代 ) 海 老 名 市 市 民 税 課 電 話 (046)235-8594 座 間 市 市 民 税 課 電 話 (046)255-111( 代 ) 南 足 柄 市 税 務 課 電 話 (0465)73-8015 綾 瀬 市 税 務 課 電 話 (0467)70-5611 葉 山 町 税 務 課 電 話 (046)876-111( 代 ) 寒 川 町 税 務 課 電 話 (0467)74-111( 代 ) 大 磯 町 税 務 課 電 話 (0463)61-4100( 代 ) 二 宮 町 税 務 課 電 話 (0463)71-3311( 代 ) 中 井 町 税 務 町 民 課 電 話 (0465)81-113 大 井 町 税 務 課 電 話 (0465)85-508 松 田 町 税 務 課 電 話 (0465)83-124 山 北 町 町 民 税 務 課 電 話 (0465)75-3641 開 成 町 税 務 窓 口 課 電 話 (0465)84-0313 箱 根 町 税 務 課 電 話 (0460)85-7750 真 鶴 町 税 務 収 納 課 電 話 (0465)68-1131( 代 ) 湯 河 原 町 税 務 課 電 話 (0465)63-211( 代 ) 愛 川 町 税 務 課 電 話 (046)285-6915 清 川 村 税 務 住 民 課 電 話 (046)288-3849 特 別 徴 収 の 取 組 みに 関 する 問 合 せ 先 神 奈 川 県 総 務 局 財 政 部 徴 収 対 策 課 個 人 住 民 税 対 策 第 二 グループ 電 話 (045)210-234 神 奈 川 県 総 務 局 財 政 部 課 税 課 課 税 第 一 グループ 電 話 (045)210-2322 県 内 各 県 税 事 務 所 -15-