個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 に 関 するQ&A 問 質 問 回 答 1 2 3 4 5 特 別 徴 収 とはどのよう な 制 度 で 特 別 徴 収 以 外 にどのよ うな 徴 収 方 法 があるのです か? アルバイト パートの 従 業 員 を 特 別 徴 収 しなければなら ない 理 由 は 何 で アルバイト パートの 従 業 員 は 特 別 徴 収 が 困 難 なのです が? ( 例 外 として) 特 別 徴 収 し なくても 良 いのはどのような 従 業 員 で 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 とは 事 業 者 ( 給 与 支 払 者 )が 毎 月 の 給 与 を 支 払 う 際 に 所 得 税 の 源 泉 徴 収 と 同 じように 個 人 住 民 税 を 給 与 から 差 し 引 きし 納 入 していただく 制 度 です 特 別 徴 収 以 外 の 徴 収 方 法 は 普 通 徴 収 となります 普 通 徴 収 は 市 町 村 から 送 付 される 納 税 通 知 書 で 個 人 が 年 4 回 納 付 する 方 法 です パートやアルバイトであっても 給 与 の 支 払 いを 受 けている のであれば すべて 給 与 所 得 者 となります アルバイト パートの 従 業 員 でも 所 得 税 の 源 泉 徴 収 が 行 われていれば 原 則 として 特 別 徴 収 の 対 象 となります 以 下 に 該 当 するなど 特 別 徴 収 を 行 うことが 困 難 な 場 合 は 普 通 徴 収 となります 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 をご 提 出 ください 給 与 が 少 なく 税 額 が 引 けない( 例 : 年 間 の 給 与 支 給 額 が 100 万 円 以 下 ) 給 与 の 支 払 が 不 定 期 ( 例 : 給 与 の 支 払 が 毎 月 でない) 次 のいずれかに 該 当 する 従 業 員 については 当 面 の 間 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 を 提 出 いただくことにより 普 通 徴 収 による 方 法 も 認 められます 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 をご 提 出 ください 1 他 の 事 業 所 で 特 別 徴 収 ( 例 : 乙 欄 適 用 者 ) 2 給 与 が 少 なく 税 額 が 引 けない( 例 : 年 間 の 給 与 支 払 額 が 100 万 円 以 下 ) 3 給 与 の 支 払 が 不 定 期 ( 例 : 給 与 の 支 払 が 毎 月 でない) 4 事 業 専 従 者 ( 個 人 事 業 主 のみ 対 象 ) 5 退 職 者 又 は 退 職 予 定 者 (5 月 末 日 まで) 6 ( 例 外 として) 特 別 徴 収 し なくても 良 いのはどのような 事 業 者 で 次 のいずれかに 該 当 する 事 業 者 については 当 面 の 間 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 又 は 特 別 徴 収 実 施 困 難 理 由 届 出 書 を 提 出 いただ くことにより 普 通 徴 収 による 方 法 も 認 められます 1 総 従 業 員 数 が2 人 以 下 ( 普 通 徴 収 切 替 に 該 当 する 全 ての( 他 市 区 町 村 を 含 む)の 従 業 員 数 を 差 し 引 いた 人 数 )の 事 業 者 2 特 別 徴 収 実 施 のために 電 算 システムの 改 修 を 要 するなど 直 ちに 実 施 することが 困 難 な 事 情 にある 事 業 者 - 1 -
7 8 9 10 従 業 員 は 家 族 だけなので 特 別 徴 収 しなくていいで 従 業 員 数 の 少 ない 事 業 所 で も 特 別 徴 収 しなければなりま せんか? 毎 月 納 めるのが 面 倒 なのですが 納 期 の 特 例 を 利 用 すれ ば 住 民 税 の 毎 月 の 給 与 から の 引 き 去 りはしなくても 良 い ので 特 別 徴 収 のメリットは 何 で 家 族 に 対 して 支 払 う 給 与 から 所 得 税 を 源 泉 徴 収 しなければな らない 場 合 は 特 別 徴 収 を 行 う 義 務 があります ただし 常 時 2 人 以 下 の 家 事 使 用 人 (お 手 伝 いさんなど)の みに 給 与 を 支 払 う 場 合 は 源 泉 徴 収 を 要 しないため 特 別 徴 収 しな くても 構 いません ( 所 得 税 法 第 184 条 ) なお 個 人 事 業 主 の 専 従 者 については 当 面 の 間 普 通 徴 収 による 方 法 も 認 めます 問 6 の1に 該 当 する 事 業 所 については 当 面 の 間 普 通 徴 収 による 方 法 も 認 めます 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 をご 提 出 ください また 従 業 員 が 常 時 10 人 未 満 の 事 業 所 の 場 合 は 市 町 村 に 対 し 申 請 して 承 認 を 受 けることにより 年 12 回 の 納 期 を 年 2 回 にす る 制 度 ( 納 期 の 特 例 )を 利 用 できます ( 地 方 税 法 第 321 条 の 5の2) 納 期 の 特 例 は 特 別 徴 収 した 個 人 住 民 税 を 半 年 分 まとめ て 納 めることができる 制 度 ですので 毎 月 の 給 与 からの 差 し 引 きは 通 常 通 り 行 っていただく 必 要 があります 給 与 からの 差 し 引 きをした 住 民 税 を 預 かっていただき 年 2 回 に 分 けて 納 入 し てください 従 業 員 の 方 は 住 民 税 の 納 め 忘 れがなくなり 納 税 のために 金 融 機 関 や 市 町 村 などの 納 付 場 所 へ 出 向 く 必 要 もなくなりま す また 普 通 徴 収 ( 個 人 納 付 )では 年 4 回 払 いですが 特 別 徴 収 では 12 ヶ 月 に 分 割 して 毎 月 の 給 与 から 差 し 引 きされます ので 納 税 者 の1 回 あたりの 負 担 が 緩 和 されます 11 12 神 奈 川 県 外 から 通 勤 してい る 従 業 員 についてはどうした らよいで 特 別 徴 収 により 納 税 した 場 合 に 前 納 報 奨 金 制 度 の 適 用 はあるので 神 奈 川 県 外 の 方 についても 原 則 として 特 別 徴 収 をしなければ なりません 他 県 でも 特 別 徴 収 推 進 の 取 組 みを 始 めている 市 区 町 村 が 増 えています ぜひ 特 別 徴 収 でお 願 いします 手 続 き の 詳 細 は 当 該 市 区 町 村 にお 問 い 合 わせください 前 納 報 奨 金 は 普 通 徴 収 分 の 個 人 住 民 税 を, 第 一 期 の 納 期 限 内 に 全 期 分 を 一 括 して 納 付 した 場 合 等 に 一 定 の 割 合 で 交 付 する もので 地 方 税 法 第 321 条 第 2 項 及 び 市 町 村 の 条 例 に 基 づき 一 部 の 市 町 村 で 実 施 されておりますが 現 在 神 奈 川 県 下 で 実 施 している 市 町 村 はありません また 特 別 徴 収 は 毎 月 の 給 与 支 払 分 から 税 額 を 差 し 引 いて 納 めていただく 性 質 上 前 納 報 奨 金 制 度 自 体 がありません - 2 -
13 14 15 いきなり 特 別 徴 収 をす るようにと 案 内 があったが 何 か 制 度 が 変 わりましたか? 地 方 税 法 で 定 められている ということだが どの 規 定 な ので 今 まで 特 別 徴 収 をしていな かったのに なぜ 今 さら 特 別 徴 収 をしないといけないので 特 別 徴 収 の 制 度 は 以 前 から 地 方 税 法 等 で 定 められており 制 度 が 変 わったわけではありません ( 地 方 税 法 第 321 条 の4 及 び 市 町 村 の 条 例 の 規 定 ) 地 方 税 法 第 321 条 の3 及 び 第 321 条 の4に 規 定 されています これまでは 特 別 徴 収 していただく 必 要 がある 場 合 でもそれ が 徹 底 されておらず 個 々の 事 情 等 により 普 通 徴 収 での 納 付 を お 受 けしておりましたが 法 令 上 の 規 定 から 離 れた 対 応 につき まして 全 国 的 に 是 正 していく 動 きとなっています 16 17 18 昨 年 と 同 様 に 普 通 徴 収 とし てください 昨 年 は 良 くてどうして 今 年 はだめなので 神 奈 川 県 内 で 取 り 組 んでい る 内 容 や 目 的 はどのようなも のなので これまで 他 の 市 町 村 から 特 別 徴 収 について 言 われたこと はないのですが? 普 通 徴 収 とすべき 理 由 がなければ 普 通 徴 収 とはできません 問 5 の1~5 及 び 問 6 の1に 該 当 する 場 合 は 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 をご 提 出 ください 特 別 徴 収 の 制 度 は 以 前 から 地 方 税 法 等 で 定 められていました が 必 ずしも 法 令 どおりの 対 応 となっていない 状 況 にありまし た 法 令 遵 守 の 観 点 等 から 事 業 者 の 皆 様 の 理 解 を 得 ながら 特 別 徴 収 の 適 正 な 運 用 の 実 現 を 強 力 に 推 し 進 めています 市 町 村 と 県 では 特 別 徴 収 制 度 の 周 知 を 図 るため 事 業 者 向 けチラシを 作 成 し 周 知 かつ 指 導 や 協 力 要 請 などの 取 り 組 みを 行 ってきましたが 市 町 村 単 位 での 取 り 組 みでは 効 果 が 限 定 的 であるため 平 成 25 年 7 月 に 市 町 村 及 び 県 が 協 同 してオール 神 奈 川 での 取 り 組 みを 実 施 することとなりました 平 成 28 年 度 ま でに 県 内 全 市 町 村 で 特 別 徴 収 の 完 全 な 実 施 を 目 指 していきま す これまでは 市 町 村 間 で 多 少 のバラツキがありましたが 今 後 は 法 令 に 基 づき 神 奈 川 県 内 すべての 市 町 村 が 特 別 徴 収 の 完 全 実 施 を 目 指 して 取 組 を 推 進 してまいりますので ご 理 解 とご 協 力 をお 願 いします 19 他 の 都 道 府 県 では 普 通 徴 収 が 認 められているのに,どう して 神 奈 川 県 だけ 特 別 徴 収 を しなければならないのです か? 特 別 徴 収 義 務 は 法 令 に 基 づいて 特 別 徴 収 義 務 者 に 指 定 された 事 業 者 に 課 せられるものですから 本 来 であれば 指 定 しなけれ ばならないところです 法 令 に 基 づく 特 別 徴 収 の 実 施 を 目 指 し た 取 り 組 みは 時 期 の 違 いはあるものの 全 国 的 なものですので 他 の 都 道 府 県 もいずれ 特 別 徴 収 となるものと 思 われます - 3 -
20 21 22 23 24 25 26 他 の 自 治 体 でも 同 様 の 取 扱 いになるので 経 理 担 当 者 の 事 務 負 担 が 増 えるので やりたくないので すが 経 費 をかけられないので 特 別 徴 収 ができないのですが 従 業 員 の 就 退 職 の 回 数 が 多 く 事 務 が 煩 雑 となるため 普 通 徴 収 としてほしい 従 業 員 から 普 通 徴 収 にして ほしいと 希 望 が 出 されている のですが? 特 別 徴 収 を 拒 否 したらどう なるので 会 社 の 中 で 神 奈 川 県 は 特 別 徴 収 他 県 は 普 通 徴 収 とい うように 徴 収 方 法 が2 通 りに なると 管 理 が 困 難 になりま す 近 隣 都 県 では 静 岡 県 山 梨 県 埼 玉 県 等 が 特 別 徴 収 の 推 進 に 取 り 組 んでいます また 国 からの 特 別 徴 収 推 進 の 要 請 も 税 制 改 正 説 明 会 などの 席 上 依 頼 されているところです 特 別 徴 収 の 規 定 は 地 方 税 法 及 び 市 町 村 の 条 例 によるものな ので 経 理 担 当 者 の 業 務 繁 忙 等 を 理 由 として 特 別 徴 収 を 行 わな いことは 認 められておりません 所 得 税 の 源 泉 徴 収 は 事 業 者 が 自 ら 計 算 し 年 末 調 整 事 務 があ りますが 個 人 住 民 税 の 場 合 は 市 町 村 からの 税 額 通 知 によって お 知 らせする 金 額 を 毎 月 の 給 与 から 差 し 引 き 納 入 していただ くものです 経 費 がかかることは 承 知 しておりますが 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 の 規 定 は 所 得 税 の 源 泉 徴 収 と 同 じく 法 令 により 定 めら れた 事 業 者 の 義 務 となっておりますので ご 理 解 とご 協 力 をお 願 いいたします 事 務 が 煩 雑 であることのみを 理 由 として 普 通 徴 収 とすること はできません 給 与 所 得 者 は 地 方 税 法 で 特 別 徴 収 により 徴 収 する 旨 規 定 され ているため 従 業 員 の 方 が 個 々に 徴 収 区 分 を 選 択 することはで きません 地 方 税 法 第 321 条 の5の 規 定 により 特 別 徴 収 義 務 者 は 特 別 徴 収 税 額 決 定 通 知 書 に 記 載 された 税 額 を 納 期 限 内 に 納 入 する 義 務 があります したがって 特 別 徴 収 を 拒 否 した 結 果 納 期 限 を 経 過 した 場 合 は 税 金 を 滞 納 していることとなり 地 方 税 法 第 331 条 に 基 づく 滞 納 処 分 を 行 うこととなります また 地 方 税 法 第 324 条 第 3 項 の 規 定 により 納 入 すべき 個 人 の 市 町 村 民 税 に 係 る 納 入 金 の 全 部 又 は 一 部 を 納 入 しなかった 特 別 徴 収 義 務 者 は 10 年 以 下 の 懲 役 若 しくは 200 万 円 以 下 の 罰 金 に 処 し 又 は これを 併 科 する こととされています 今 後 各 自 治 体 で 特 別 徴 収 への 完 全 移 行 に 向 けた 推 進 活 動 が 始 まると 聞 いております 制 度 の 適 用 は 一 律 にされるものであ ることから 全 社 的 に 特 別 徴 収 に 移 行 してくださいますようお 願 いいたします - 4 -
27 28 税 金 の 徴 収 は 市 町 村 の 義 務 ではないのでその 義 務 を 企 業 に 押 し 付 けないでくだ さい 事 務 取 扱 費 のような 補 助 や 事 務 費 負 担 相 当 額 の 免 除 があってしかるべきではない で 給 与 所 得 に 関 する 特 別 徴 収 については 所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 者 を 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 し これに 徴 収 させることが 市 町 村 に 課 せられている 義 務 です 今 回 は この 義 務 を 忠 実 に 実 施 することとしたものですので ご 理 解 くださいますようお 願 いいたします ( 地 方 税 法 第 321 条 の4) 個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 義 務 は 法 律 上 義 務 付 られたもので 報 酬 的 性 格 を 持 つ 金 品 等 を 付 与 することは 法 が 特 に 認 める 場 合 を 除 き 許 されないものと 解 されています そのため ご 要 望 には 応 じられません 29 特 別 徴 収 により 納 税 す るためにはどうすればよいで 毎 年 1 月 末 日 までに 従 業 員 が1 月 1 日 時 点 でお 住 まいの 市 町 村 に 給 与 支 払 報 告 書 ( 総 括 表 個 人 別 明 細 書 普 通 徴 収 切 替 理 由 書 等 )を 提 出 してください ( 地 方 税 法 第 317 条 の6) 提 出 していただいた 給 与 支 払 報 告 書 に 基 づき 市 町 村 が 税 額 の 計 算 を 行 い 毎 年 5 月 末 日 までに 特 別 徴 収 税 額 通 知 書 を 送 付 し ます この 通 知 書 に 従 って 6 月 から 翌 年 5 月 まで 毎 月 の 月 割 額 を 徴 収 して 各 月 の 翌 月 10 日 までに 納 入 してください 30 2ヶ 所 以 上 の 事 業 所 に 勤 務 している 従 業 員 は どちらか ら 特 別 徴 収 されま 原 則 として 主 たる 給 与 の 支 払 いを 受 けている 勤 務 先 で 特 別 徴 収 を 行 います 31 所 得 税 が 発 生 しなければ 個 人 住 民 税 も 発 生 しませんか? 所 得 税 と 個 人 住 民 税 では 課 税 の 根 拠 となる 税 法 が 異 なるた め 計 算 方 法 も 異 なります 所 得 税 が 発 生 しなくても 個 人 住 民 税 が 発 生 する 場 合 もありますし 個 人 住 民 税 が 発 生 しなくても 所 得 税 が 発 生 する 場 合 もあります 32 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 した 後 従 業 員 が 退 職 転 勤 転 職 した 場 合 はどうなります か? 1 月 2 日 から5 月 31 日 までの 間 に 退 職 や 転 勤 転 職 などによ って 給 与 の 支 払 いを 受 けなくなった 場 合 は 給 与 支 払 報 告 に かかる 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 ( 転 勤 転 職 の 場 合 は 当 該 転 勤 転 職 先 を 経 由 して) を 異 動 が 生 じた 翌 月 の 10 日 までに 市 町 村 ( 給 与 支 払 報 告 書 を 提 出 した 市 町 村 )にご 提 出 ください 特 別 徴 収 義 務 者 として 指 定 した 後 従 業 員 の 異 動 が 生 じた 場 合 も 特 別 徴 収 にかかる 給 与 所 得 者 異 動 届 出 書 を 同 様 にご 提 出 く ださい - 5 -
33 非 課 税 の 従 業 員 が 異 動 した 場 合 でも 届 出 が 必 要 になりま 非 課 税 の 方 ( 徴 収 すべき 税 額 がゼロの 方 )や 個 人 住 民 税 を 既 に 納 入 済 みの 方 についても 異 動 があった 場 合 には 異 動 届 出 書 の 提 出 が 必 要 となりますので 異 動 があった 月 の 翌 月 10 日 ま でに 異 動 届 出 書 を 提 出 してください 34 毎 月 の 税 額 が 途 中 で 変 わる ことはないで 個 人 住 民 税 は 前 年 の 所 得 に 対 して 計 算 いたしますので 税 額 が 変 わることは 原 則 としてありません ただし 従 業 員 の 方 が 所 得 税 の 修 正 手 続 ( 確 定 申 告 )などを 行 うと 個 人 住 民 税 が 再 計 算 となり 税 額 が 変 わる 場 合 もあります このような 場 合 は 差 し 引 きが 済 んでいない 残 りの 月 で 税 額 を 調 整 した 変 更 通 知 書 をお 送 りしますので それ 以 降 は 変 更 後 の 額 で 差 し 引 きをお 願 いします また 税 額 が 大 幅 に 減 り 既 に 差 し 引 きがされた 税 額 を 還 付 する 場 合 も 変 更 通 知 書 をお 送 りします 35 4 月 1 日 現 在 は 在 職 してい ませんでしたが その 後 就 職 した 従 業 員 がいる 場 合 途 中 から 特 別 徴 収 に 切 替 えること ができま 対 象 となる 従 業 員 について 事 業 者 から 一 定 の 期 限 まで( 各 市 町 村 の 実 情 に 応 じて 記 入 )に 切 替 依 頼 書 ( 市 町 村 によって 名 称 が 異 なる)により その 旨 ご 連 絡 をいただければ 途 中 から でも 特 別 徴 収 に 切 替 えることができます 36 37 事 業 不 振 のため 特 別 徴 収 した 個 人 住 民 税 を( 運 転 資 金 に 回 して) 納 期 限 内 に 納 めら れません 給 与 から 差 し 引 きをした 住 民 税 を 滞 納 したらどうなりま 事 業 者 が 特 別 徴 収 した 徴 収 金 は 従 業 員 からの 預 かり 金 であ り 事 業 資 金 ではありません 必 ず 決 められた 納 期 限 内 に 納 入 してください なお 納 入 すべき 個 人 住 民 税 を 納 期 限 内 に 納 入 しなかった 特 別 徴 収 義 務 者 に 対 しては 業 務 上 横 領 に 類 似 するも のとして 地 方 税 法 第 324 条 第 3 項 において 罰 則 規 定 が 設 けら れています (10 年 以 下 の 懲 役 若 しくは 200 万 円 以 下 の 罰 金 に 処 し 又 は 併 科 する) 納 入 期 限 を 経 過 して 納 入 すると 延 滞 金 が 加 算 される 場 合 が あります 延 滞 金 は 特 別 徴 収 義 務 者 ( 事 業 者 )が 負 担 するもの ですので 従 業 員 から 延 滞 金 を 徴 収 してはいけません 納 入 いただけない 場 合 は 特 別 徴 収 義 務 者 に 対 し 督 促 状 を 発 送 し 督 促 状 発 送 後 10 日 を 経 過 しても 納 入 がないときは 差 押 えなどの 滞 納 処 分 を 行 うことになります また 事 業 者 が 滞 納 した 場 合 は 特 別 徴 収 の 対 象 となってい る 従 業 員 全 員 について 納 税 証 明 書 を 発 行 することができず 従 業 員 にも 多 大 な 迷 惑 がかかります - 6 -