取 引 相 場 のない 株 式 ( 出 資 )の 評 価 明 細 書 の 記 載 方 法 等 平 成 19 年 1 月 1 日 以 降 用 取 引 相 場 のない 株 式 ( 出 資 )の 評 価 明 細 書 は 相 続 遺 贈 又 は 贈 与 により 取 得 した 取 引 相 場 のない 株 式 及 び 持 分 会 社 の 出 資 等 並 びにこれらに 関 する 権 利 の 価 額 を 評 価 するために 使 用 します なお この 明 細 書 は 第 1 表 の1 及 び 第 1 表 の2で 納 税 義 務 者 である 株 主 の 態 様 の 判 定 及 び 評 価 会 社 の 規 模 (Lの 割 合 )の 判 定 を 行 い また 第 2 表 で 特 定 の 評 価 会 社 に 該 当 するかどうかの 判 定 を 行 い それぞれについての 評 価 方 式 に 応 じて 第 3 表 以 下 を 記 載 し 作 成 します ( 注 )1 評 価 会 社 が 一 般 の 評 価 会 社 ( 特 定 の 評 価 会 社 に 該 当 しない 会 社 をいいます )である 場 合 には 第 6 表 以 下 を 記 載 する 必 要 はありません 2 評 価 会 社 が 清 算 中 の 会 社 に 該 当 する 場 合 には 適 宜 の 様 式 により 計 算 根 拠 等 を 示 してくだ さい 第 1 表 の1 評 価 上 の 株 主 の 判 定 及 び 会 社 規 模 の 判 定 の 明 細 書 1 この 表 は 評 価 上 の 株 主 の 区 分 及 び 評 価 方 式 の 判 定 に 使 用 します 評 価 会 社 が 開 業 前 又 は 休 業 中 の 会 社 に 該 当 する 場 合 には 1. 株 主 及 び 評 価 方 式 の 判 定 欄 及 び 2. 少 数 株 式 所 有 者 の 評 価 方 式 の 判 定 欄 を 記 載 する 必 要 はありません なお この 表 のそれぞれの 判 定 基 準 欄 及 び 判 定 欄 は 該 当 する 文 字 を で 囲 んで 表 示 しま す 2 事 業 内 容 欄 の 取 扱 品 目 及 び 製 造 卸 売 小 売 等 の 区 分 欄 には 評 価 会 社 の 事 業 内 容 を 具 体 的 に 記 載 します 業 種 目 番 号 欄 には 別 に 定 める 類 似 業 種 比 準 価 額 計 算 上 の 業 種 目 の 番 号 を 記 載 します( 類 似 業 種 比 準 価 額 を 計 算 しない 場 合 は 省 略 しても 差 し 支 えありません ) 取 引 金 額 の 構 成 比 欄 には 評 価 会 社 の 取 引 金 額 全 体 に 占 める 事 業 別 の 構 成 比 を 記 載 します ( 注 ) 取 引 金 額 は 直 前 期 末 以 前 1 年 間 における 評 価 会 社 の 目 的 とする 事 業 に 係 る 収 入 金 額 ( 金 融 業 証 券 業 については 収 入 利 息 及 び 収 入 手 数 料 )をいいます 3 1. 株 主 及 び 評 価 方 式 の 判 定 の 判 定 要 素 ( 課 税 時 期 現 在 の 株 式 等 の 所 有 状 況 ) の 各 欄 は 次 により 記 載 します ⑴ 氏 名 又 は 名 称 欄 には 納 税 義 務 者 が 同 族 株 主 等 の 原 則 的 評 価 方 式 等 ( 配 当 還 元 方 式 以 外 の 評 価 方 式 をいいます )を 適 用 する 株 主 に 該 当 するかどうかを 判 定 するために 必 要 な 納 税 義 務 者 の 属 する 同 族 関 係 者 グループ( 株 主 の1 人 とその 同 族 関 係 者 のグループをいいます )の 株 主 の 氏 名 又 は 名 称 を 記 載 します この 場 合 における 同 族 関 係 者 とは 株 主 の1 人 とその 配 偶 者 6 親 等 内 の 血 族 及 び3 親 等 内 の 姻 族 等 をいいます( 付 表 同 族 関 係 者 の 範 囲 等 参 照 ) ⑵ 続 柄 欄 には 納 税 義 務 者 との 続 柄 を 記 載 します ⑶ 会 社 における 役 職 名 欄 には 課 税 時 期 又 は 法 定 申 告 期 限 における 役 職 名 を 社 長 代 表 取 締 役 副 社 長 専 務 常 務 会 計 参 与 監 査 役 等 と 具 体 的 に 記 載 します ⑷ イ 株 式 数 ( 株 式 の 種 類 ) の 各 欄 には 相 続 遺 贈 又 は 贈 与 による 取 得 後 の 株 式 数 を 記 載 し ます( 評 価 会 社 が 会 社 法 第 108 条 第 1 項 に 掲 げる 事 項 について 内 容 の 異 なる2 以 上 の 種 類 の 株 式 ( 以 下 種 類 株 式 といいます )を 発 行 している 場 合 には 次 の⑸のニにより 記 載 します なお 評 価 会 社 が 種 類 株 式 を 発 行 していない 場 合 には 株 式 の 種 類 の 記 載 を 省 略 しても 差 し 支 えありません )
ロ 議 決 権 数 の 各 欄 には 各 株 式 数 に 応 じた 議 決 権 数 ( 個 )を 記 載 します( 議 決 権 数 はイ 株 式 数 1 単 元 の 株 式 数 により 計 算 し 1 単 元 の 株 式 数 に 満 たない 株 式 に 係 る 議 決 権 数 は 切 り 捨 てて 記 載 します なお 会 社 法 第 188 条 に 規 定 する 単 元 株 制 度 を 採 用 していない 会 社 は 1 株 式 =1 議 決 権 となります ) ハ 議 決 権 割 合 (ロ/4) の 各 欄 には 評 価 会 社 の 議 決 権 の 総 数 (4 欄 の 議 決 権 の 総 数 )に 占 める 議 決 権 数 (それぞれの 株 主 のロ 欄 の 議 決 権 数 )の 割 合 を1% 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てて 記 載 し ます( 納 税 義 務 者 の 属 する 同 族 関 係 者 グループの 議 決 権 の 合 計 数 (5(2/4)) 欄 及 び 筆 頭 株 主 グループの 議 決 権 の 合 計 数 (6(3/4)) 欄 は 各 欄 において 1% 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 て て 記 載 します なお これらの 割 合 が 50% 超 から 51% 未 満 までの 範 囲 内 にある 場 合 には 1% 未 満 の 端 数 を 切 り 上 げて 51% と 記 載 します ) ⑸ 次 に 掲 げる 場 合 には それぞれ 次 によります イ 相 続 税 の 申 告 書 を 提 出 する 際 に 株 式 が 共 同 相 続 人 及 び 包 括 受 遺 者 の 間 において 分 割 されてい ない 場 合 イ 株 式 数 ( 株 式 の 種 類 ) 欄 には 納 税 義 務 者 が 有 する 株 式 ( 未 分 割 の 株 式 を 除 きます ) の 株 式 数 の 上 部 に 未 分 割 の 株 式 の 株 式 数 を 未 と 表 示 の 上 外 書 で 記 載 し 納 税 義 務 者 が 有 する 株 式 の 株 式 数 に 未 分 割 の 株 式 の 株 式 数 を 加 算 した 数 に 応 じた 議 決 権 数 を ロ 議 決 権 数 に 記 載 します また 納 税 義 務 者 の 属 する 同 族 関 係 者 グループの 議 決 権 の 合 計 数 (5(2/4)) 欄 には 納 税 義 務 者 の 属 する 同 族 関 係 者 グループが 有 する 実 際 の 議 決 権 数 ( 未 分 割 の 株 式 に 応 じた 議 決 権 数 を 含 みます )を 記 載 します ロ 評 価 会 社 の 株 主 のうちに 会 社 法 第 308 条 第 1 項 の 規 定 によりその 株 式 につき 議 決 権 を 有 しない こととされる 会 社 がある 場 合 氏 名 又 は 名 称 欄 には その 会 社 の 名 称 を 記 載 します イ 株 式 数 ( 株 式 の 種 類 ) 欄 には 議 決 権 を 有 しないこととされる 会 社 が 有 する 株 式 数 を 無 と 表 示 の 上 記 載 し ロ 議 決 権 数 欄 及 び ハ 議 決 権 割 合 (ロ/4) 欄 は - で 表 示 します ハ 評 価 会 社 が 自 己 株 式 を 有 する 場 合 イ 株 式 数 ( 株 式 の 種 類 ) 欄 に 会 社 法 第 113 条 第 4 項 に 規 定 する 自 己 株 式 の 数 を 記 載 します ニ 評 価 会 社 が 種 類 株 式 を 発 行 している 場 合 評 価 会 社 が 種 類 株 式 を 発 行 している 場 合 には 次 のとおり 記 載 します イ 株 式 数 ( 株 式 の 種 類 ) 欄 の 各 欄 には 納 税 義 務 者 が 有 する 株 式 の 種 類 ごとに 記 載 する ものとし 上 段 に 株 式 数 を 下 段 に 株 式 の 種 類 を 記 載 します(3ページの 記 載 例 参 照 ) ロ 議 決 権 数 の 各 欄 には 株 式 の 種 類 に 応 じた 議 決 権 数 を 記 載 します( 議 決 権 数 はイ 株 式 数 その 株 式 の 種 類 に 応 じた1 単 元 の 株 式 数 により 算 定 し 1 単 元 に 満 たない 株 式 に 係 る 議 決 権 数 は 切 り 捨 てて 記 載 します ) ハ 議 決 権 割 合 (ロ/4) の 各 欄 には 評 価 会 社 の 議 決 権 の 総 数 (4 欄 の 議 決 権 の 総 数 ) に 占 める 議 決 権 数 (それぞれの 株 主 のロ 欄 の 議 決 権 数 で 2 種 類 以 上 の 株 式 を 所 有 している 場 合 には 3ページの 記 載 例 のように 各 株 式 に 係 る 議 決 権 数 を 合 計 した 数 )の 割 合 を1% 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てて 記 載 します( 納 税 義 務 者 の 属 する 同 族 関 係 者 グループの 議 決 権 の 合 計 数 (5(2 /4)) 欄 及 び 筆 頭 株 主 グループの 議 決 権 の 合 計 数 (6(3/4)) 欄 は 各 欄 において 1% 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てて 記 載 します なお これらの 割 合 が 50% 超 から 51% 未 満 までの 範 囲 内
にある 場 合 には 1% 未 満 の 端 数 を 切 り 上 げて 51% と 記 載 します ) ( 記 載 例 ) 氏 名 又 は 名 称 続 柄 会 社 におけ イ 株 式 数 ロ ハ 議 決 権 割 合 る 役 職 名 ( 株 式 の 種 類 ) 議 決 権 数 ( ロ /4) 財 務 一 郎 株 個 % 納 税 10,000,000 義 務 者 社 長 ( 普 通 株 式 ) 10,000 14 2,000,000 ( 種 類 株 式 A) 4,000 4 1. 株 主 及 び 評 価 方 式 の 判 定 の 判 定 基 準 欄 及 び 判 定 欄 の 各 欄 は 該 当 する 文 字 を で 囲 んで 表 示 します なお 判 定 欄 において 同 族 株 主 等 に 該 当 した 納 税 義 務 者 のうち 議 決 権 割 合 (ハの 割 合 ) が5% 未 満 である 者 については 2. 少 数 株 式 所 有 者 の 評 価 方 式 の 判 定 欄 により 評 価 方 式 の 判 定 を 行 います また 評 価 会 社 の 株 主 のうちに 中 小 企 業 投 資 育 成 会 社 がある 場 合 は 財 産 評 価 基 本 通 達 188-6(( 投 資 育 成 会 社 が 株 主 である 場 合 の 同 族 株 主 等 ))の 定 めがありますので 留 意 してください 5 2. 少 数 株 式 所 有 者 の 評 価 方 式 の 判 定 欄 は 判 定 要 素 欄 に 掲 げる 項 目 の ニ 役 員 ホ 納 税 義 務 者 が 中 心 的 な 同 族 株 主 及 び ヘ 納 税 義 務 者 以 外 に 中 心 的 な 同 族 株 主 ( 又 は 株 主 ) の 順 に 次 により 判 定 を 行 い それぞれの 該 当 する 文 字 を で 囲 んで 表 示 します( 判 定 内 容 欄 のかっこ 内 は それぞれの 項 目 の 判 定 結 果 を 表 します ) なお 役 員 中 心 的 な 同 族 株 主 及 び 中 心 的 な 株 主 については 付 表 同 族 関 係 者 の 範 囲 等 を 参 照 してください ⑴ ニ 役 員 欄 は 納 税 義 務 者 が 課 税 時 期 において 評 価 会 社 の 役 員 である 場 合 及 び 課 税 時 期 の 翌 日 から 法 定 申 告 期 限 までに 役 員 となった 場 合 に である とし その 他 の 者 については でない として 判 定 します ⑵ ホ 納 税 義 務 者 が 中 心 的 な 同 族 株 主 欄 は 納 税 義 務 者 が 中 心 的 な 同 族 株 主 に 該 当 するかどう かの 判 定 に 使 用 しますので 納 税 義 務 者 が 同 族 株 主 のいない 会 社 (6の 割 合 が 30% 未 満 の 場 合 ) の 株 主 である 場 合 には この 欄 の 判 定 は 必 要 ありません ⑶ ヘ 納 税 義 務 者 以 外 に 中 心 的 な 同 族 株 主 ( 又 は 株 主 ) 欄 は 納 税 義 務 者 以 外 の 株 主 の 中 に 中 心 的 な 同 族 株 主 ( 納 税 義 務 者 が 同 族 株 主 のいない 会 社 の 株 主 である 場 合 には 中 心 的 な 株 主 )がい るかどうかを 判 定 し 中 心 的 な 同 族 株 主 又 は 中 心 的 な 株 主 がいる 場 合 には 下 段 の 氏 名 欄 にその 中 心 的 な 同 族 株 主 又 は 中 心 的 な 株 主 のうち1 人 の 氏 名 を 記 載 します 第 1 表 の2 評 価 上 の 株 主 の 判 定 及 び 会 社 規 模 の 判 定 の 明 細 書 ( 続 ) 1 3. 会 社 の 規 模 (Lの 割 合 )の 判 定 の 判 定 要 素 の 各 欄 は 次 により 記 載 します なお 評 価 会 社 が 開 業 前 又 は 休 業 中 の 会 社 に 該 当 する 場 合 及 び 開 業 後 3 年 未 満 の 会 社 等 に 該 当 する 場 合 には ⒊ 会 社 の 規 模 (Lの 割 合 )の 判 定 欄 を 記 載 する 必 要 はありません ⑴ 直 前 期 末 の 総 資 産 価 額 ( 帳 簿 価 額 ) 欄 には 直 前 期 末 における 各 資 産 の 確 定 決 算 上 の 帳 簿 価 額 の 合 計 額 を 記 載 します ( 注 )1 固 定 資 産 の 減 価 償 却 累 計 額 を 間 接 法 によって 表 示 している 場 合 には 各 資 産 の 帳 簿 価 額
の 合 計 額 から 減 価 償 却 累 計 額 を 控 除 します 2 売 掛 金 受 取 手 形 貸 付 金 等 に 対 する 貸 倒 引 当 金 は 控 除 しないことに 留 意 してください 3 前 払 費 用 繰 延 資 産 税 効 果 会 計 の 適 用 による 繰 延 税 金 資 産 など 確 定 決 算 上 の 資 産 と して 計 上 されている 資 産 は 帳 簿 価 額 の 合 計 額 に 含 めて 記 載 します 4 収 用 や 特 定 の 資 産 の 買 換 え 等 の 場 合 において 圧 縮 記 帳 引 当 金 勘 定 に 繰 り 入 れた 金 額 及 び 圧 縮 記 帳 積 立 金 として 積 み 立 てた 金 額 並 びに 翌 事 業 年 度 以 降 に 代 替 資 産 等 を 取 得 する 予 定 であることから 特 別 勘 定 に 繰 り 入 れた 金 額 は 帳 簿 価 額 の 合 計 額 から 控 除 しないことに 留 意 してください ⑵ 直 前 期 末 以 前 1 年 間 における 従 業 員 数 欄 には 直 前 期 末 以 前 1 年 間 においてその 期 間 継 続 し て 評 価 会 社 に 勤 務 していた 従 業 員 ( 就 業 規 則 等 で 定 められた1 週 間 当 たりの 労 働 時 間 が 30 時 間 未 満 である 従 業 員 を 除 きます 以 下 継 続 勤 務 従 業 員 といいます )の 数 に 直 前 期 末 以 前 1 年 間 において 評 価 会 社 に 勤 務 していた 従 業 員 ( 継 続 勤 務 従 業 員 を 除 きます )のその1 年 間 における 労 働 時 間 の 合 計 時 間 数 を 従 業 員 1 人 当 たり 年 間 平 均 労 働 時 間 数 (1,800 時 間 )で 除 して 求 めた 数 を 加 算 した 数 を 記 載 します ( 注 )1 上 記 により 計 算 した 評 価 会 社 の 従 業 員 数 が 例 えば5.1 人 となる 場 合 は 従 業 員 数 5 人 超 に 4.9 人 となる 場 合 は 従 業 員 数 5 人 以 下 に 該 当 します 2 従 業 員 には 社 長 理 事 長 並 びに 法 人 税 法 施 行 令 第 71 条 (( 使 用 人 兼 務 役 員 とされない 役 員 )) 第 1 項 第 1 号 第 2 号 及 び 第 4 号 に 掲 げる 役 員 は 含 まないことに 留 意 してください ⑶ 直 前 期 末 以 前 1 年 間 の 取 引 金 額 欄 には 直 前 期 の 事 業 上 の 収 入 金 額 ( 売 上 高 )を 記 載 します この 場 合 の 事 業 上 の 収 入 金 額 とは その 会 社 の 目 的 とする 事 業 に 係 る 収 入 金 額 ( 金 融 業 証 券 業 に ついては 収 入 利 息 及 び 収 入 手 数 料 )をいいます ( 注 ) 直 前 期 の 事 業 年 度 が1 年 未 満 であるときには 課 税 時 期 の 直 前 期 末 以 前 1 年 間 の 実 際 の 収 入 金 額 によることとなりますが 実 際 の 収 入 金 額 を 明 確 に 区 分 することが 困 難 な 期 間 がある 場 合 は その 期 間 の 収 入 金 額 を 月 数 あん 分 して 求 めた 金 額 によっても 差 し 支 えありません ⑷ 評 価 会 社 が 卸 売 業 小 売 サービス 業 又 は 卸 売 業 小 売 サービス 業 以 外 のいずれの 業 種 に 該 当 するかは 直 前 期 末 以 前 1 年 間 の 取 引 金 額 に 基 づいて 判 定 し その 取 引 金 額 のうちに2 以 上 の 業 種 に 係 る 取 引 金 額 が 含 まれている 場 合 には それらの 取 引 金 額 のうち 最 も 多 い 取 引 金 額 に 係 る 業 種 によって 判 定 します ⑸ 会 社 規 模 とLの 割 合 ( 中 会 社 )の 区 分 欄 は チ 欄 の 区 分 ( 総 資 産 価 額 ( 帳 簿 価 額 ) と 従 業 員 数 とのいずれか 下 位 の 区 分 )とリ 欄 ( 取 引 金 額 )の 区 分 とのいずれか 上 位 の 区 分 により 判 定 します ( 注 ) 大 会 社 及 びLの 割 合 が0.90の 中 会 社 の 従 業 員 数 はいずれも 50 人 超 のため この 場 合 のチ 欄 の 区 分 は 総 資 産 価 額 ( 帳 簿 価 額 ) 欄 の 区 分 によります 2 4. 増 ( 減 ) 資 の 状 況 その 他 評 価 上 の 参 考 事 項 欄 には 次 のような 事 項 を 記 載 します ⑴ 課 税 時 期 の 直 前 期 末 以 後 における 増 ( 減 ) 資 に 関 する 事 項 例 えば 増 資 については 次 のように 記 載 します 増 資 年 月 日 平 成 年 月 日 増 資 金 額 千 円 増 資 内 容 1: 0.5(1 株 当 たりの 払 込 金 額 50 円 株 主 割 当 ) 増 資 後 の 資 本 金 額 千 円
⑵ 課 税 時 期 以 前 3 年 間 における 社 名 変 更 増 ( 減 ) 資 事 業 年 度 の 変 更 合 併 及 び 転 換 社 債 型 新 株 予 約 権 付 社 債 ( 財 産 評 価 基 本 通 達 197⑷に 規 定 する 転 換 社 債 型 新 株 予 約 権 付 社 債 以 下 転 換 社 債 といいます )の 発 行 状 況 に 関 する 事 項 ⑶ 種 類 株 式 に 関 する 事 項 例 えば 種 類 株 式 の 内 容 発 行 年 月 日 発 行 株 式 数 等 を 次 のように 記 載 します 種 類 株 式 の 内 容 議 決 権 制 限 株 式 発 行 年 月 日 平 成 〇 年 〇 月 〇 日 発 行 株 式 数 〇 〇 〇 〇 〇 株 発 行 価 額 1 株 につき 〇 〇 円 (うち 資 本 金 に 組 み 入 れる 金 額 〇 〇 円 ) 1 単 元 の 株 式 の 数 〇 〇 株 議 決 権 の 事 項 を 除 き 株 主 総 会 において 議 決 権 を 有 しない 転 換 条 項 平 成 〇 年 〇 月 〇 日 から 平 成 〇 年 〇 月 〇 日 までの 間 は 株 主 からの 請 求 に より 普 通 株 式 への 転 換 可 能 ( 当 初 の 転 換 価 額 は 〇 〇 円 ) 償 還 条 項 なし 残 余 財 産 の 分 配 普 通 株 主 に 先 立 ち 1 株 につき 円 を 支 払 う ⑷ 剰 余 金 の 配 当 の 支 払 いに 係 る 基 準 日 及 び 効 力 発 生 日 ⑸ 剰 余 金 の 配 当 のうち 資 本 金 等 の 額 の 減 少 に 伴 うものの 金 額 ⑹ その 他 評 価 上 参 考 となる 事 項 第 2 表 特 定 の 評 価 会 社 の 判 定 の 明 細 書 1 この 表 は 評 価 会 社 が 特 定 の 評 価 会 社 に 該 当 するかどうかの 判 定 に 使 用 します 評 価 会 社 が 特 定 の 評 価 会 社 に 明 らかに 該 当 しないものと 認 められる 場 合 には 記 載 する 必 要 はあり ません また 配 当 還 元 方 式 を 適 用 する 株 主 について 原 則 的 評 価 方 式 等 の 計 算 を 省 略 する 場 合 ( 原 則 的 評 価 方 式 等 により 計 算 した 価 額 が 配 当 還 元 価 額 よりも 高 いと 認 められる 場 合 )には 記 載 する 必 要 はありません なお この 表 のそれぞれの 判 定 基 準 欄 及 び 判 定 欄 は 該 当 する 文 字 を で 囲 んで 表 示 しま す 2 ⒈ 比 準 要 素 数 1の 会 社 欄 は 次 により 記 載 します なお 評 価 会 社 が ⒊ 土 地 保 有 特 定 会 社 から ⒍ 清 算 中 の 会 社 のいずれかに 該 当 する 場 合 には 記 載 する 必 要 はありません ⑴ 判 定 要 素 の ⑴ 直 前 期 末 を 基 とした 判 定 要 素 及 び ⑵ 直 前 々 期 末 を 基 とした 判 定 要 素 の 各 欄 は 当 該 各 欄 が 示 している 第 4 表 の ⒉ 比 準 要 素 等 の 金 額 の 計 算 の 各 欄 の 金 額 を 記 載 します ⑵ 判 定 基 準 欄 は ⑴ 直 前 期 末 を 基 とした 判 定 要 素 欄 の 判 定 要 素 のいずれか2が0で か つ ⑵ 直 前 々 期 末 を 基 とした 判 定 要 素 欄 の 判 定 要 素 のいずれか2 以 上 が0の 場 合 に であ る( 該 当 ) を で 囲 んで 表 示 します ( 注 ) ⑴ 直 前 期 末 を 基 とした 判 定 要 素 欄 の 判 定 要 素 がいずれも0である 場 合 は ⒋ 開 業 後 3 年 未 満 の 会 社 等 欄 の ⑵ 比 準 要 素 数 0の 会 社 に 該 当 することに 留 意 してください 3 ⒉ 株 式 保 有 特 定 会 社 及 び ⒊ 土 地 保 有 特 定 会 社 の 総 資 産 価 額 欄 等 には 課 税 時 期 に
おける 評 価 会 社 の 各 資 産 を 財 産 評 価 基 本 通 達 の 定 めにより 評 価 した 金 額 ( 第 5 表 の1の 金 額 等 )を 記 載 します ただし 1 株 当 たりの 純 資 産 価 額 ( 相 続 税 評 価 額 )の 計 算 に 当 たって 第 5 表 の 記 載 方 法 等 の2の ⑷により 直 前 期 末 における 各 資 産 及 び 各 負 債 に 基 づいて 計 算 を 行 っている 場 合 には 当 該 直 前 期 末 に おいて 計 算 した 第 5 表 の 当 該 各 欄 の 金 額 により 記 載 することになります(これらの 場 合 株 式 保 有 特 定 会 社 及 び 土 地 保 有 特 定 会 社 の 判 定 時 期 と 純 資 産 価 額 及 び 株 式 保 有 特 定 会 社 のS 2 の 計 算 時 期 を 同 一 とすることになりますから 留 意 してください ) なお ⒉ 株 式 保 有 特 定 会 社 欄 は 評 価 会 社 が ⒊ 土 地 保 有 特 定 会 社 から ⒍ 清 算 中 の 会 社 のいずれかに 該 当 する 場 合 には 記 載 する 必 要 はなく ⒊ 土 地 保 有 特 定 会 社 欄 は 評 価 会 社 が ⒋ 開 業 後 3 年 未 満 の 会 社 等 から ⒍ 清 算 中 の 会 社 のいずれかに 該 当 する 場 合 には 記 載 する 必 要 はありません ( 注 ) ⒉ 株 式 保 有 特 定 会 社 の 株 式 保 有 割 合 欄 の3の 割 合 及 び ⒊ 土 地 保 有 特 定 会 社 の 土 地 保 有 割 合 欄 の6の 割 合 は 1% 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てて 記 載 します 4 ⒋ 開 業 後 3 年 未 満 の 会 社 等 の ⑵ 比 準 要 素 数 0の 会 社 の 判 定 要 素 の 直 前 期 末 を 基 とした 判 定 要 素 の 各 欄 は 当 該 各 欄 が 示 している 第 4 表 の ⒉ 比 準 要 素 等 の 金 額 の 計 算 の 各 欄 の 金 額 ( 第 2 表 の ⒈ 比 準 要 素 数 1の 会 社 の 判 定 要 素 の ⑴ 直 前 期 末 を 基 とした 判 定 要 素 の 各 欄 の 金 額 と 同 一 となります )を 記 載 します なお 評 価 会 社 が ⑴ 開 業 後 3 年 未 満 の 会 社 に 該 当 する 場 合 には ⑵ 比 準 要 素 数 0の 会 社 の 各 欄 は 記 載 する 必 要 はありません また 評 価 会 社 が ⒌ 開 業 前 又 は 休 業 中 の 会 社 又 は ⒍ 清 算 中 の 会 社 に 該 当 する 場 合 には ⒋ 開 業 後 3 年 未 満 の 会 社 等 の 各 欄 は 記 載 する 必 要 はありません 5 ⒌ 開 業 前 又 は 休 業 中 の 会 社 の 各 欄 は 評 価 会 社 が ⒍ 清 算 中 の 会 社 に 該 当 する 場 合 には 記 載 する 必 要 はありません 第 3 表 一 般 の 評 価 会 社 の 株 式 及 び 株 式 に 関 する 権 利 の 価 額 の 計 算 明 細 書 1 この 表 は 一 般 の 評 価 会 社 の 株 式 及 び 株 式 に 関 する 権 利 の 評 価 に 使 用 します( 特 定 の 評 価 会 社 の 株 式 及 び 株 式 に 関 する 権 利 の 評 価 については 第 6 表 特 定 の 評 価 会 社 の 株 式 及 び 株 式 に 関 する 権 利 の 価 額 の 計 算 明 細 書 を 使 用 します ) なお この 表 の 各 欄 の 金 額 は 各 欄 の 表 示 単 位 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てて 記 載 します(ただし 下 記 の2 及 び4の⑵に 留 意 してください ) 2 ⒈ 原 則 的 評 価 方 式 による 価 額 の 株 式 の 価 額 の 修 正 欄 の 1 株 当 たりの 割 当 株 式 数 及 び 1 株 当 たりの 割 当 株 式 数 又 は 交 付 株 式 数 は 1 株 未 満 の 株 式 数 を 切 り 捨 てずに 実 際 の 株 式 数 を 記 載 します 3 ⒉ 配 当 還 元 方 式 による 価 額 欄 は 第 1 表 の1の ⒈ 株 主 及 び 評 価 方 式 の 判 定 欄 又 は ⒉ 少 数 株 式 所 有 者 の 評 価 方 式 の 判 定 欄 の 判 定 により 納 税 義 務 者 が 配 当 還 元 方 式 を 適 用 する 株 主 に 該 当 する 場 合 に 次 により 記 載 します ⑴ 1 株 当 たりの 資 本 金 等 の 額 発 行 済 株 式 数 等 の 直 前 期 末 の 資 本 金 等 の 額 欄 の9の 金 額 は 法 人 税 申 告 書 別 表 五 ( 一 )(( 利 益 積 立 金 額 及 び 資 本 金 等 の 額 の 計 算 に 関 する 明 細 書 ))( 以 下 別 表 五 ( 一 ) といいます )の 差 引 翌 期 首 現 在 資 本 金 等 の 額 の 差 引 合 計 額 欄 の 金 額 を 記 載 しま
す ⑵ 直 前 期 末 以 前 2 年 間 の 配 当 金 額 欄 は 評 価 会 社 の 年 配 当 金 額 の 総 額 を 基 に 第 4 表 の 記 載 方 法 等 の2の⑴に 準 じて 記 載 します ⑶ 配 当 還 元 価 額 欄 の20の 金 額 の 記 載 に 当 たっては 原 則 的 評 価 方 式 により 計 算 した 価 額 が 配 当 還 元 価 額 よりも 高 いと 認 められるときには ⒈ 原 則 的 評 価 方 式 による 価 額 欄 の 計 算 を 省 略 し ても 差 し 支 えありません 4 ⒋ 株 式 及 び 株 式 に 関 する 権 利 の 価 額 欄 は 次 により 記 載 します ⑴ 株 式 の 評 価 額 欄 には 1 欄 から 20 欄 までにより 計 算 したその 株 式 の 価 額 を 記 載 しま す ⑵ 株 式 に 関 する 権 利 の 評 価 額 欄 には 欄 から 欄 までにより 計 算 した 株 式 に 関 する 権 利 の 価 額 を 記 載 します なお 株 式 に 関 する 権 利 が 複 数 発 生 している 場 合 には それぞれの 金 額 ごとに 別 に 記 載 します( 配 当 期 待 権 の 価 額 は 円 単 位 で 円 未 満 2 位 ( 銭 単 位 )により 記 載 します ) 第 4 表 類 似 業 種 比 準 価 額 等 の 計 算 明 細 書 1 この 表 は 評 価 会 社 の 類 似 業 種 比 準 価 額 の 計 算 を 行 うために 使 用 します なお この 表 の 各 欄 の 金 額 は 各 欄 の 表 示 単 位 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てて 記 載 します( 比 準 割 合 の 計 算 欄 の 要 素 別 比 準 割 合 及 び 比 準 割 合 は それぞれ 小 数 点 以 下 2 位 未 満 を 切 り 捨 てて 記 載 します ま た 下 記 3の⑸に 留 意 してください ) 2 ⒉ 比 準 要 素 等 の 金 額 の 計 算 の 各 欄 は 次 により 記 載 します ⑴ 1 株 (50 円 ) 当 たりの 年 配 当 金 額 の 直 前 期 末 以 前 2(3) 年 間 の 年 平 均 配 当 金 額 欄 は 評 価 会 社 の 剰 余 金 の 配 当 金 額 を 基 に 次 により 記 載 します イ 6 年 配 当 金 額 欄 には 各 事 業 年 度 中 に 配 当 金 交 付 の 効 力 が 発 生 した 剰 余 金 の 配 当 ( 資 本 金 等 の 額 の 減 少 によるものを 除 きます )の 金 額 を 記 載 します ロ 7 左 のうち 非 経 常 的 な 配 当 金 額 欄 には 剰 余 金 の 配 当 金 額 の 算 定 の 基 となった 配 当 金 額 のうち 特 別 配 当 記 念 配 当 等 の 名 称 による 配 当 金 額 で 将 来 毎 期 継 続 することが 予 想 できな い 金 額 を 記 載 します ハ 直 前 期 欄 の 記 載 に 当 たって 1 年 未 満 の 事 業 年 度 がある 場 合 には 直 前 期 末 以 前 1 年 間 に 対 応 する 期 間 に 配 当 金 交 付 の 効 力 が 発 生 した 剰 余 金 の 配 当 金 額 の 総 額 を 記 載 します なお 直 前 々 期 及 び 直 前 々 期 の 前 期 の 各 欄 についても これに 準 じて 記 載 します ⑵ 1 株 (50 円 ) 当 たりの 年 配 当 金 額 の B 欄 は 比 準 要 素 数 1の 会 社 比 準 要 素 数 0の 会 社 の 判 定 要 素 の 金 額 の 欄 の 金 額 を 記 載 します ⑶ 1 株 (50 円 ) 当 たりの 年 利 益 金 額 の 直 前 期 末 以 前 2(3) 年 間 の 利 益 金 額 欄 は 次 によ り 記 載 します イ 12 非 経 常 的 な 利 益 金 額 欄 には 固 定 資 産 売 却 益 保 険 差 益 等 の 非 経 常 的 な 利 益 の 金 額 を 記 載 します この 場 合 非 経 常 的 な 利 益 の 金 額 は 非 経 常 的 な 損 失 の 金 額 を 控 除 した 金 額 ( 負 数 の 場 合 は0)とします ロ 直 前 期 欄 の 記 載 に 当 たって 1 年 未 満 の 事 業 年 度 がある 場 合 には 直 前 期 末 以 前 1 年 間 に 対 応 する 期 間 の 利 益 の 金 額 を 記 載 します この 場 合 実 際 の 事 業 年 度 に 係 る 利 益 の 金 額 をあん 分
する 必 要 があるときは 月 数 により 行 います なお 直 前 々 期 及 び 直 前 々 期 の 前 期 の 各 欄 についても これに 準 じて 記 載 します ⑷ 1 株 (50 円 ) 当 たりの 年 利 益 金 額 の 比 準 要 素 数 1の 会 社 比 準 要 素 数 0の 会 社 の 判 定 要 素 の 金 額 の 欄 及 び 欄 は それぞれ 次 により 記 載 します イ 欄 は ニの 金 額 (ただし 納 税 義 務 者 の 選 択 により ニの 金 額 とホの 金 額 との 平 均 額 によることができます )を5の 株 式 数 で 除 した 金 額 を 記 載 します ロ 欄 は ホの 金 額 (ただし 納 税 義 務 者 の 選 択 により ホの 金 額 とヘの 金 額 との 平 均 額 によることができます )を5の 株 式 数 で 除 した 金 額 を 記 載 します ( 注 ) 1 又 は の 金 額 が 負 数 のときは 0とします 2 直 前 々 期 の 前 期 の 各 欄 は 上 記 のロの 計 算 において ホの 金 額 とヘの 金 額 との 平 均 額 によらない 場 合 には 記 載 する 必 要 はありません ⑸ 1 株 (50 円 ) 当 たりの 年 利 益 金 額 の C 欄 には ニの 金 額 を5の 株 式 数 で 除 した 金 額 を 記 載 します ただし 納 税 義 務 者 の 選 択 により 直 前 期 末 以 前 2 年 間 における 利 益 金 額 を 基 として 計 算 した 金 額 ((ニ+ホ) 2)を5の 株 式 数 で 除 した 金 額 を C の 金 額 とすることができます ( 注 ) 1 C の 金 額 が 負 数 のときは 0とします 2 C の 金 額 が0の 場 合 は ⒊ 類 似 業 種 比 準 価 額 の 計 算 の 1 株 (50 円 ) 当 たりの 比 準 価 額 の 計 算 の 比 準 割 合 の 計 算 の 比 準 割 合 欄 の 算 式 が 異 なりますので 留 意 してく ださい ⑹ 1 株 (50 円 ) 当 たりの 純 資 産 価 額 の 直 前 期 末 ( 直 前 々 期 末 )の 純 資 産 価 額 の 17 資 本 金 等 の 額 欄 は 第 3 表 の 記 載 方 法 等 の3の⑴に 基 づき 記 載 します また 18 利 益 積 立 金 額 欄 には 別 表 五 ( 一 )の 差 引 翌 期 首 現 在 利 益 積 立 金 額 の 差 引 合 計 額 欄 の 金 額 を 記 載 します ⑺ 1 株 (50 円 ) 当 たりの 純 資 産 価 額 の 比 準 要 素 数 1の 会 社 比 準 要 素 数 0の 会 社 の 判 定 要 素 の 金 額 の 欄 及 び 欄 は それぞれト 及 びチの 金 額 を5の 株 式 数 で 除 した 金 額 を 記 載 します ( 注 ) 及 び の 金 額 が 負 数 のときは 0とします ⑻ 1 株 (50 円 ) 当 たりの 純 資 産 価 額 の D 欄 には 上 記 ⑺で 計 算 した の 金 額 を 記 載 しま す ( 注 ) D の 金 額 が 負 数 のときは 0とします 3 ⒊ 類 似 業 種 比 準 価 額 の 計 算 の 各 欄 は 次 により 記 載 します ⑴ 類 似 業 種 と 業 種 目 番 号 欄 には 第 1 表 の1の 事 業 内 容 欄 に 記 載 された 評 価 会 社 の 事 業 内 容 に 応 じて 別 に 定 める 類 似 業 種 比 準 価 額 計 算 上 の 業 種 目 及 びその 番 号 を 記 載 します この 場 合 において 評 価 会 社 の 事 業 が 該 当 する 業 種 目 は 直 前 期 末 以 前 1 年 間 の 取 引 金 額 に 基 づい て 判 定 した 業 種 目 とします なお 直 前 期 末 以 前 1 年 間 の 取 引 金 額 に2 以 上 の 業 種 目 に 係 る 取 引 金 額 が 含 まれている 場 合 の 業 種 目 は 業 種 目 別 の 割 合 が 50%を 超 える 業 種 目 とし その 割 合 が 50%を 超 える 業 種 目 がない 場 合 は 次 に 掲 げる 場 合 に 応 じたそれぞれの 業 種 目 とします イ 評 価 会 社 の 事 業 が 一 つの 中 分 類 の 業 種 目 中 の2 以 上 の 類 似 する 小 分 類 の 業 種 目 に 属 し それら の 業 種 目 別 の 割 合 の 合 計 が 50%を 超 える 場 合 その 中 分 類 の 中 にある 類 似 する 小 分 類 の その 他 の 業 ロ 評 価 会 社 の 事 業 が 一 つの 中 分 類 の 業 種 目 中 の2 以 上 の 類 似 しない 小 分 類 の 業 種 目 に 属 し それ
らの 業 種 目 別 の 割 合 の 合 計 が 50%を 超 える 場 合 (イに 該 当 する 場 合 は 除 きます ) その 中 分 類 の 業 種 目 ハ 評 価 会 社 の 事 業 が 一 つの 大 分 類 の 業 種 目 中 の2 以 上 の 類 似 する 中 分 類 の 業 種 目 に 属 し それら の 業 種 目 別 の 割 合 の 合 計 が 50%を 超 える 場 合 その 大 分 類 の 中 にある 類 似 する 中 分 類 の その 他 の 業 ニ 評 価 会 社 の 事 業 が 一 つの 大 分 類 の 業 種 目 中 の2 以 上 の 類 似 しない 中 分 類 の 業 種 目 に 属 し それ らの 業 種 目 別 の 割 合 の 合 計 が 50%を 超 える 場 合 (ハに 該 当 する 場 合 を 除 きます ) その 大 分 類 の 業 種 目 ホ イからニのいずれにも 該 当 しない 場 合 大 分 類 の 業 種 目 の 中 の その 他 の 産 業 ( 注 ) 業 種 目 別 の 取 引 金 額 業 種 目 別 の 割 合 = 評 価 会 社 全 体 の 取 引 金 額 また 類 似 業 種 は 業 種 目 の 区 分 の 状 況 に 応 じて 次 によります 業 種 目 の 区 分 の 状 況 上 記 により 判 定 した 業 種 目 が 小 分 類 に 区 分 さ れている 業 種 目 の 場 合 上 記 により 判 定 した 業 種 目 が 中 分 類 に 区 分 されている 業 種 目 の 場 合 上 記 により 判 定 した 業 種 目 が 大 分 類 に 区 分 されている 業 種 目 の 場 合 類 似 業 種 小 分 類 の 業 種 目 とその 業 種 目 の 属 する 中 分 類 の 業 種 目 とをそれぞれ 記 載 します 中 分 類 の 業 種 目 とその 業 種 目 の 属 する 大 分 類 の 業 種 目 とをそれぞれ 記 載 します 大 分 類 の 業 種 目 を 記 載 します ⑵ 類 似 業 種 の 株 価 及 び 比 準 割 合 の 計 算 の 各 欄 には 別 に 定 める 類 似 業 種 の 株 価 A 1 株 (50 円 ) 当 たりの 年 配 当 金 額 B 1 株 (50 円 ) 当 たりの 年 利 益 金 額 C 及 び1 株 (50 円 ) 当 たりの 純 資 産 価 額 Dの 金 額 を 記 載 します ⑶ 比 準 割 合 の 計 算 の 比 準 割 合 欄 の 比 準 割 合 ( 及 び )は 1 株 (50 円 ) 当 たりの 年 配 当 金 額 1 株 (50 円 ) 当 たりの 年 利 益 金 額 及 び 1 株 (50 円 ) 当 たりの 純 資 産 価 額 の 各 欄 の 要 素 別 比 準 割 合 を 基 に 次 の 算 式 により 計 算 した 割 合 を 記 載 します 比 準 割 合 = B C D + 3+ B C D 5 ただし 評 価 会 社 の1 株 (50 円 ) 当 たりの 年 利 益 金 額 ( C の 金 額 )が0の 場 合 には び 欄 に 次 の 算 式 により 計 算 した 割 合 を 記 載 します B B 比 準 割 合 = + 3 D D 欄 及
⑷ 1 株 (50 円 ) 当 たりの 比 準 価 額 欄 は 評 価 会 社 が 第 1 表 の2の ⒊ 会 社 の 規 模 (Lの 割 合 )の 判 定 欄 により 中 会 社 に 判 定 される 会 社 にあっては 算 式 中 の 0.7 を 0.6 小 会 社 に 判 定 される 会 社 にあっては 算 式 中 の 0.7 を 0.5 として 計 算 した 金 額 を 記 載 しま す ⑸ 比 準 価 額 の 修 正 欄 の 1 株 当 たりの 割 当 株 式 数 及 び 1 株 当 たりの 割 当 株 式 数 又 は 交 付 株 式 数 は 1 株 未 満 の 株 式 数 を 切 り 捨 てずに 実 際 の 株 式 数 を 記 載 します ( 注 ) ⑴の 類 似 業 種 比 準 価 額 計 算 上 の 業 種 目 及 びその 番 号 並 びに ⑵の 類 似 業 種 の 株 価 A 1 株 (50 円 ) 当 たりの 年 配 当 金 額 B 1 株 (50 円 ) 当 たりの 年 利 益 金 額 C 及 び1 株 (50 円 ) 当 たり の 純 資 産 価 額 Dの 金 額 については 該 当 年 分 の 平 成 年 分 の 類 似 業 種 比 準 価 額 計 算 上 の 業 種 目 及 び 業 種 目 別 株 価 等 について( 法 令 解 釈 通 達 ) で 御 確 認 の 上 記 入 してください なお 当 該 通 達 については 国 税 庁 ホームページ http://www.nta.go.jp 上 で 御 覧 いただけます 第 5 表 1 株 当 たりの 純 資 産 価 額 ( 相 続 税 評 価 額 )の 計 算 明 細 書 1 この 表 は 1 株 当 たりの 純 資 産 価 額 ( 相 続 税 評 価 額 ) の 計 算 のほか 株 式 保 有 特 定 会 社 及 び 土 地 保 有 特 定 会 社 の 判 定 に 必 要 な 総 資 産 価 額 株 式 及 び 出 資 の 価 額 の 合 計 額 及 び 土 地 等 の 価 額 の 合 計 額 の 計 算 にも 使 用 します なお この 表 の 各 欄 の 金 額 は 各 欄 の 表 示 単 位 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てて 記 載 します 2 1. 資 産 及 び 負 債 の 金 額 ( 課 税 時 期 現 在 ) の 各 欄 は 課 税 時 期 における 評 価 会 社 の 各 資 産 及 び 各 負 債 について 次 により 記 載 します ⑴ 資 産 の 部 の 相 続 税 評 価 額 欄 には 課 税 時 期 における 評 価 会 社 の 各 資 産 について 財 産 評 価 基 本 通 達 の 定 めにより 評 価 した 価 額 ( 以 下 相 続 税 評 価 額 といいます )を 次 により 記 載 し ます イ 課 税 時 期 前 3 年 以 内 に 取 得 又 は 新 築 した 土 地 及 び 土 地 の 上 に 存 する 権 利 ( 以 下 土 地 等 と いいます ) 並 びに 家 屋 及 びその 附 属 設 備 又 は 構 築 物 ( 以 下 家 屋 等 といいます )がある 場 合 には 当 該 土 地 等 又 は 家 屋 等 の 相 続 税 評 価 額 は 課 税 時 期 における 通 常 の 取 引 価 額 に 相 当 す る 金 額 (ただし その 土 地 等 又 は 家 屋 等 の 帳 簿 価 額 が 課 税 時 期 における 通 常 の 取 引 価 額 に 相 当 すると 認 められる 場 合 には その 帳 簿 価 額 に 相 当 する 金 額 )によって 評 価 した 価 額 を 記 載 しま す この 場 合 その 土 地 等 又 は 家 屋 等 は 他 の 土 地 等 又 は 家 屋 等 と 科 目 欄 を 別 にして 課 税 時 期 前 3 年 以 内 に 取 得 した 土 地 等 などと 記 載 します ロ 取 引 相 場 のない 株 式 出 資 又 は 転 換 社 債 ( 財 産 評 価 基 本 通 達 197-5(( 転 換 社 債 型 新 株 予 約 権 付 社 債 の 評 価 ))の⑶のロに 定 めるものをいいます )の 価 額 を 純 資 産 価 額 ( 相 続 税 評 価 額 )で 評 価 する 場 合 には 評 価 差 額 に 対 する 法 人 税 額 等 相 当 額 の 控 除 を 行 わないで 計 算 した 金 額 を 相 続 税 評 価 額 として 記 載 します(なお その 株 式 などが 株 式 保 有 特 定 会 社 の 株 式 などである 場 合 において 納 税 義 務 者 の 選 択 により S 1 +S 2 方 式 によって 評 価 する 場 合 のS 2 の 金 額 の 計 算 においても 評 価 差 額 に 対 する 法 人 税 額 等 相 当 額 の 控 除 は 行 わないで 計 算 することになりま す ) この 場 合 その 株 式 などは 他 の 株 式 などと 科 目 欄 を 別 にして 法 人 税 額 等 相 当 額 の 控 除 不 適 用 の 株 式 などと 記 載 します ハ 評 価 の 対 象 となる 資 産 について 帳 簿 価 額 がないもの( 例 えば 借 地 権 営 業 権 等 )であっ
ても 相 続 税 評 価 額 が 算 出 される 場 合 には その 評 価 額 を 相 続 税 評 価 額 欄 に 記 載 し 帳 簿 価 額 欄 には 0 と 記 載 します ニ 評 価 の 対 象 となる 資 産 で 帳 簿 価 額 のあるもの( 例 えば 借 家 権 営 業 権 等 )であっても そ の 課 税 価 格 に 算 入 すべき 相 続 税 評 価 額 が 算 出 されない 場 合 には 相 続 税 評 価 額 欄 に 0 と 記 載 し その 帳 簿 価 額 を 帳 簿 価 額 欄 に 記 載 します ホ 評 価 の 対 象 とならないもの( 例 えば 財 産 性 のない 創 立 費 新 株 発 行 費 等 の 繰 延 資 産 繰 延 税 金 資 産 )については 記 載 しません ヘ 株 式 及 び 出 資 の 価 額 の 合 計 額 欄 のイの 金 額 は 評 価 会 社 が 有 している( 又 は 有 している とみなされる) 株 式 及 び 出 資 ( 以 下 株 式 等 といいます )の 相 続 税 評 価 額 の 合 計 額 を 記 載 し ます この 場 合 次 のことに 留 意 してください (イ) 所 有 目 的 又 は 所 有 期 間 のいかんにかかわらず すべての 株 式 等 の 相 続 税 評 価 額 を 合 計 しま す (ロ) 法 人 税 法 第 12 条 (( 信 託 財 産 に 係 る 収 入 及 び 支 出 の 帰 属 ))の 規 定 により 評 価 会 社 が 信 託 財 産 を 有 するものとみなされる 場 合 (ただし 評 価 会 社 が 明 らかに 当 該 信 託 財 産 の 収 益 の 受 益 権 のみを 有 している 場 合 を 除 きます )において その 信 託 財 産 に 株 式 等 が 含 まれているときに は 評 価 会 社 が 当 該 株 式 等 を 所 有 しているものとみなします (ハ) 出 資 とは 法 人 に 対 する 出 資 をいい 民 法 上 の 組 合 等 に 対 する 出 資 は 含 まれません ト 土 地 等 の 価 額 の 合 計 額 欄 のハの 金 額 は 上 記 のヘに 準 じて 評 価 会 社 が 所 有 している( 又 は 所 有 しているとみなされる) 土 地 等 の 相 続 税 評 価 額 の 合 計 額 を 記 載 します チ 現 物 出 資 等 受 入 れ 資 産 の 価 額 の 合 計 額 欄 のニの 金 額 は 各 資 産 の 中 に 現 物 出 資 合 併 株 式 交 換 又 は 株 式 移 転 により 著 しく 低 い 価 額 で 受 け 入 れた 資 産 ( 以 下 現 物 出 資 等 受 入 れ 資 産 といいます )がある 場 合 に 現 物 出 資 合 併 株 式 交 換 又 は 株 式 移 転 の 時 におけるその 現 物 出 資 等 受 入 れ 資 産 の 相 続 税 評 価 額 の 合 計 額 を 記 載 します ただし その 相 続 税 評 価 額 が 課 税 時 期 におけるその 現 物 出 資 等 受 入 れ 資 産 の 相 続 税 評 価 額 を 上 回 る 場 合 には 課 税 時 期 におけるその 現 物 出 資 等 受 入 れ 資 産 の 相 続 税 評 価 額 を 記 載 します また 現 物 出 資 等 受 入 れ 資 産 が 合 併 により 著 しく 低 い 価 額 で 受 け 入 れた 資 産 ( 以 下 合 併 受 入 資 産 といいます )である 場 合 に 合 併 の 時 又 は 課 税 時 期 におけるその 合 併 受 入 資 産 の 相 続 税 評 価 額 が 合 併 受 入 資 産 に 係 る 被 合 併 会 社 の 帳 簿 価 額 を 上 回 るときは その 帳 簿 価 額 を 記 載 します ( 注 ) 相 続 税 評 価 額 の 合 計 欄 の1の 金 額 に 占 める 課 税 時 期 における 現 物 出 資 等 受 入 れ 資 産 の 相 続 税 評 価 額 の 合 計 の 割 合 が 20% 以 下 の 場 合 には 現 物 出 資 等 受 入 れ 資 産 の 価 額 の 合 計 額 欄 は 記 載 しません ⑵ 資 産 の 部 の 帳 簿 価 額 欄 には 資 産 の 部 の 相 続 税 評 価 額 欄 に 評 価 額 が 記 載 された 各 資 産 についての 課 税 時 期 における 税 務 計 算 上 の 帳 簿 価 額 を 記 載 します ( 注 )1 固 定 資 産 に 係 る 減 価 償 却 累 計 額 特 別 償 却 準 備 金 及 び 圧 縮 記 帳 に 係 る 引 当 金 又 は 積 立 金 の 金 額 がある 場 合 には それらの 金 額 をそれぞれの 引 当 金 等 に 対 応 する 資 産 の 帳 簿 価 額 か ら 控 除 した 金 額 をその 固 定 資 産 の 帳 簿 価 額 とします 2 営 業 権 に 含 めて 評 価 の 対 象 となる 特 許 権 漁 業 権 等 の 資 産 の 帳 簿 価 額 は 営 業 権 の 帳 簿 価 額 に 含 めて 記 載 します ⑶ 負 債 の 部 の 相 続 税 評 価 額 欄 には 評 価 会 社 の 課 税 時 期 における 各 負 債 の 金 額 を 帳 簿
価 額 欄 には 負 債 の 部 の 相 続 税 評 価 額 欄 に 評 価 額 が 記 載 された 各 負 債 の 税 務 計 算 上 の 帳 簿 価 額 をそれぞれ 記 載 します この 場 合 貸 倒 引 当 金 退 職 給 与 引 当 金 納 税 引 当 金 及 びその 他 の 引 当 金 準 備 金 並 びに 繰 延 税 金 負 債 に 相 当 する 金 額 は 負 債 に 該 当 しないものとします ただ し 退 職 給 与 引 当 金 のうち 平 成 14 年 改 正 法 人 税 法 附 則 第 8 条 (( 退 職 給 与 引 当 金 に 関 する 経 過 措 置 )) 第 2 項 及 び 第 3 項 適 用 後 の 退 職 給 与 引 当 金 ( 以 下 経 過 措 置 適 用 後 の 退 職 給 与 引 当 金 とい います ) 勘 定 の 金 額 に 相 当 する 金 額 は 負 債 とします なお 次 の 金 額 は 帳 簿 に 負 債 としての 記 載 がない 場 合 であっても 課 税 時 期 において 未 払 い となっているものは 負 債 として 相 続 税 評 価 額 欄 及 び 帳 簿 価 額 欄 のいずれにも 記 載 します イ 未 納 公 租 公 課 未 払 利 息 等 の 金 額 ロ 課 税 時 期 以 前 に 賦 課 期 日 のあった 固 定 資 産 税 及 び 都 市 計 画 税 の 税 額 ハ 被 相 続 人 の 死 亡 により 相 続 人 その 他 の 者 に 支 給 することが 確 定 した 退 職 手 当 金 功 労 金 そ の 他 これらに 準 ずる 給 与 の 金 額 (ただし 経 過 措 置 適 用 後 の 退 職 給 与 引 当 金 の 取 崩 しにより 支 給 されるものは 除 きます ) ニ 課 税 時 期 の 属 する 事 業 年 度 に 係 る 法 人 税 額 消 費 税 額 ( 地 方 消 費 税 額 を 含 みます ) 事 業 税 額 道 府 県 民 税 額 及 び 市 町 村 民 税 額 のうち その 事 業 年 度 開 始 の 日 から 課 税 時 期 までの 期 間 に 対 応 する 金 額 ⑷ 1 株 当 たりの 純 資 産 価 額 ( 相 続 税 評 価 額 )の 計 算 は 上 記 ⑴から⑶の 説 明 のとおり 課 税 時 期 に おける 各 資 産 及 び 各 負 債 の 金 額 によることとしていますが 評 価 会 社 が 課 税 時 期 において 仮 決 算 を 行 っていないため 課 税 時 期 における 資 産 及 び 負 債 の 金 額 が 明 確 でない 場 合 において 直 前 期 末 から 課 税 時 期 までの 間 に 資 産 及 び 負 債 について 著 しく 増 減 がないため 評 価 額 の 計 算 に 影 響 が 少 ないと 認 められるときは 課 税 時 期 における 各 資 産 及 び 各 負 債 の 金 額 は 次 により 計 算 しても 差 し 支 えありません このように 計 算 した 場 合 には 第 2 表 の ⒉ 株 式 保 有 特 定 会 社 欄 及 び ⒊ 土 地 保 有 特 定 会 社 欄 の 判 定 における 総 資 産 価 額 等 についても 同 様 に 取 り 扱 われることになり ますので これらの 特 定 の 評 価 会 社 の 判 定 時 期 と 純 資 産 価 額 及 び 株 式 保 有 特 定 会 社 のS 2 の 計 算 時 期 は 同 一 となります イ 相 続 税 評 価 額 欄 については 直 前 期 末 の 資 産 及 び 負 債 の 課 税 時 期 の 相 続 税 評 価 額 ロ 帳 簿 価 額 欄 については 直 前 期 末 の 資 産 及 び 負 債 の 帳 簿 価 額 ( 注 )1 イ 及 びロの 場 合 において 帳 簿 に 負 債 としての 記 載 がない 場 合 であっても 次 の 金 額 は 負 債 として 取 り 扱 うことに 留 意 してください ⑴ 未 納 公 租 公 課 未 払 利 息 等 の 金 額 ⑵ 直 前 期 末 日 以 前 に 賦 課 期 日 のあった 固 定 資 産 税 及 び 都 市 計 画 税 の 税 額 のうち 未 払 い となっている 金 額 ⑶ 直 前 期 末 日 後 から 課 税 時 期 までに 確 定 した 剰 余 金 の 配 当 等 の 金 額 ⑷ 被 相 続 人 の 死 亡 により 相 続 人 その 他 の 者 に 支 給 することが 確 定 した 退 職 手 当 金 功 労 金 その 他 これらに 準 ずる 給 与 の 金 額 (ただし 経 過 措 置 適 用 後 の 退 職 給 与 引 当 金 の 取 崩 しにより 支 給 されるものは 除 きます ) 2 被 相 続 人 の 死 亡 により 評 価 会 社 が 生 命 保 険 金 を 取 得 する 場 合 には その 生 命 保 険 金 請 求 権 ( 未 収 保 険 金 )の 金 額 を 資 産 の 部 の 相 続 税 評 価 額 欄 及 び 帳 簿 価 額 欄 のいず れにも 記 載 します 3 2. 評 価 差 額 に 対 する 法 人 税 額 等 相 当 額 の 計 算 欄 の 帳 簿 価 額 による 純 資 産 価 額 及 び 評 価
差 額 に 相 当 する 金 額 がマイナスとなる 場 合 は 0 と 記 載 します 4 3.1 株 当 たりの 純 資 産 価 額 の 計 算 の 各 欄 は 次 により 記 載 します ⑴ 課 税 時 期 現 在 の 発 行 済 株 式 数 欄 は 課 税 時 期 における 発 行 済 株 式 の 総 数 を 記 載 しますが 評 価 会 社 が 自 己 株 式 を 有 している 場 合 には その 自 己 株 式 の 数 を 控 除 した 株 式 数 を 記 載 します ⑵ 同 族 株 主 等 の 議 決 権 割 合 ( 第 1 表 の1の5の 割 合 )が 50% 以 下 の 場 合 欄 は 納 税 義 務 者 が 議 決 権 割 合 ( 第 1 表 の1の5の 割 合 )50% 以 下 の 株 主 グループに 属 するときにのみ 記 載 します ( 注 ) 納 税 義 務 者 が 議 決 権 割 合 50% 以 下 の 株 主 グループに 属 するかどうかの 判 定 には 第 1 表 の1の 記 載 方 法 等 の3の⑸に 留 意 してください 第 6 表 特 定 の 評 価 会 社 の 株 式 及 び 株 式 に 関 する 権 利 の 価 額 の 計 算 明 細 書 1 この 表 は 特 定 の 評 価 会 社 の 株 式 及 び 株 式 に 関 する 権 利 の 評 価 に 使 用 します( 一 般 の 評 価 会 社 の 株 式 及 び 株 式 に 関 する 権 利 の 評 価 については 第 3 表 一 般 の 評 価 会 社 の 株 式 及 び 株 式 に 関 する 権 利 の 価 額 の 計 算 明 細 書 を 使 用 します ) なお この 表 の 各 欄 の 金 額 は 各 欄 の 表 示 単 位 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てて 記 載 します 2 ⒉ 配 当 還 元 方 式 による 価 額 欄 は 第 1 表 の1の ⒈ 株 主 及 び 評 価 方 式 の 判 定 欄 又 は ⒉ 少 数 株 式 所 有 者 の 評 価 方 式 の 判 定 欄 の 判 定 により 納 税 義 務 者 が 配 当 還 元 方 式 を 適 用 する 株 主 に 該 当 する 場 合 に 次 により 記 載 します ⑴ 直 前 期 末 以 前 2 年 間 の 配 当 金 額 欄 は 第 4 表 の 記 載 方 法 等 の2の⑴に 準 じて 記 載 します ⑵ 配 当 還 元 価 額 欄 の の 金 額 の 記 載 に 当 たっては 純 資 産 価 額 方 式 等 により 計 算 した 価 額 が 配 当 還 元 価 額 よりも 高 いと 認 められる 場 合 には ⒈ 純 資 産 価 額 方 式 等 による 価 額 欄 の 計 算 を 省 略 して 差 し 支 えありません 3 ⒊ 株 式 に 関 する 権 利 の 価 額 欄 及 び ⒋ 株 式 及 び 株 式 に 関 する 権 利 の 価 額 欄 は 第 3 表 の 記 載 方 法 等 の4に 準 じて 記 載 します 第 7 表 株 式 保 有 特 定 会 社 の 株 式 の 価 額 の 計 算 明 細 書 1 この 表 は 評 価 会 社 が 株 式 保 有 特 定 会 社 である 場 合 において その 株 式 の 価 額 を S 1 +S 2 方 式 によって 評 価 するときにおいて S 1 における 類 似 業 種 比 準 価 額 の 修 正 計 算 を 行 うために 使 用 しま す なお この 表 の 各 欄 の 金 額 は 各 欄 の 表 示 単 位 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てて 記 載 します(ただし 下 記 2の⑴のニ 及 び2の⑶に 留 意 してください ) 2 S 1 の 金 額 ( 類 似 業 種 比 準 価 額 の 修 正 計 算 ) の 各 欄 は 次 により 記 載 します ⑴ 受 取 配 当 金 収 受 割 合 の 計 算 の 各 欄 は 次 により 記 載 します イ 受 取 配 当 金 額 欄 は 直 前 期 及 び 直 前 々 期 の 各 事 業 年 度 における 評 価 会 社 の 受 取 配 当 の 収 入 金 額 の 総 額 を それぞれの 各 欄 に 記 載 し その 合 計 額 を 合 計 欄 に 記 載 します ロ 営 業 利 益 の 金 額 欄 は イと 同 様 に 各 事 業 年 度 における 評 価 会 社 の 営 業 利 益 の 金 額 ( 営 業 利 益 の 金 額 に 受 取 配 当 金 額 が 含 まれている 場 合 には 受 取 配 当 金 額 を 控 除 した 金 額 )につい て 記 載 します
ハ 1 直 前 期 及 び 2 直 前 々 期 の 各 欄 の 記 載 に 当 たって 1 年 未 満 の 事 業 年 度 がある 場 合 には 第 4 表 の 記 載 方 法 等 の2の⑴のハに 準 じて 記 載 します ニ 受 取 配 当 金 収 受 割 合 欄 は 小 数 点 以 下 3 位 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てて 記 載 します ⑵ 直 前 期 末 の 株 式 及 び 出 資 の 帳 簿 価 額 の 合 計 額 欄 の10の 金 額 は 直 前 期 末 における 株 式 等 の 税 務 計 算 上 の 帳 簿 価 額 の 合 計 額 を 記 載 します( 第 5 表 を 直 前 期 末 における 各 資 産 に 基 づいて 作 成 して いるときは 第 5 表 のロの 金 額 を 記 載 します ) ⑶ 1 株 (50 円 ) 当 たりの 比 準 価 額 欄 1 株 当 たりの 比 準 価 額 欄 及 び 比 準 価 額 の 修 正 欄 は 第 4 表 の 記 載 方 法 等 の1 及 び3に 準 じて 記 載 します 第 8 表 株 式 保 有 特 定 会 社 の 株 式 の 価 額 の 計 算 明 細 書 ( 続 ) 1 この 表 は 評 価 会 社 が 株 式 保 有 特 定 会 社 である 場 合 において その 株 式 の 価 額 を S 1 +S 2 方 式 によって 評 価 するときのS 1 における 純 資 産 価 額 の 修 正 計 算 及 び1 株 当 たりのS 1 の 金 額 の 計 算 並 び にS 2 の 金 額 の 計 算 を 行 うために 使 用 します なお この 表 の 各 欄 の 金 額 は 各 欄 の 表 示 単 位 未 満 の 端 数 を 切 り 捨 てて 記 載 します 2 ⒉ S 2 の 金 額 の 各 欄 は 次 により 記 載 します ⑴ 課 税 時 期 現 在 の 株 式 及 び 出 資 の 価 額 の 合 計 額 欄 の18の 金 額 は 課 税 時 期 における 株 式 等 の 相 続 税 評 価 額 を 記 載 しますが 第 5 表 の 記 載 方 法 等 の2の⑴のロに 留 意 するほか 同 表 の 記 載 方 法 等 の2の⑷により 株 式 保 有 特 定 会 社 の 判 定 時 期 と 純 資 産 価 額 の 計 算 時 期 が 直 前 期 末 における 決 算 に 基 づいて 行 われている 場 合 には S 2 の 計 算 時 期 も 同 一 とすることに 留 意 してください ⑵ 株 式 及 び 出 資 に 係 る 評 価 差 額 に 相 当 する 金 額 欄 の20の 金 額 は 株 式 及 び 出 資 の 相 続 税 評 価 額 と 帳 簿 価 額 の 差 額 に 相 当 する 金 額 を 記 載 しますが その 金 額 が 負 数 のときは 0と 記 載 することに 留 意 してください
[ 付 表 ] 同 族 関 係 者 の 範 囲 等 項 目 内 容 1 個 人 たる 同 族 関 係 者 ( 法 人 税 法 施 行 令 第 4 条 第 1 項 ) ⑴ 株 主 等 の 親 族 ( 親 族 とは 配 偶 者 6 親 等 内 の 血 族 及 び3 親 等 内 の 姻 族 を いう ) ⑵ 株 主 等 と 婚 姻 の 届 出 をしていないが 事 実 上 婚 姻 関 係 と 同 様 の 事 情 にある 者 ⑶ 個 人 である 株 主 等 の 使 用 人 ⑷ 上 記 に 掲 げる 者 以 外 の 者 で 個 人 である 株 主 等 から 受 ける 金 銭 その 他 の 資 産 によって 生 計 を 維 持 しているもの ⑸ 上 記 ⑵ ⑶ 及 び⑷に 掲 げる 者 と 生 計 を 一 にするこれらの 者 の 親 族 同 族 株 主 等 の 判 定 同 族 関 係 者 2 法 人 たる 同 族 関 係 者 ( 法 人 税 法 施 行 令 第 4 条 第 2 項 ~ 第 4 項 ) ⑴ 株 主 等 の1 人 が 他 の 会 社 ( 同 族 会 社 かどうかを 判 定 しようとする 会 社 以 外 の 会 社 以 下 同 じ )を 支 配 している 場 合 における 当 該 他 の 会 社 ただし 同 族 関 係 会 社 であるかどうかの 判 定 の 基 準 となる 株 主 等 が 個 人 の 場 合 は その 者 及 び 上 記 1の 同 族 関 係 者 が 他 の 会 社 を 支 配 している 場 合 におけ る 当 該 他 の 会 社 ( 以 下 ⑵ 及 び⑶において 同 じ ) ⑵ 株 主 等 の1 人 及 びこれと 特 殊 の 関 係 のある⑴の 会 社 が 他 の 会 社 を 支 配 して いる 場 合 における 当 該 他 の 会 社 ⑶ 株 主 等 の1 人 並 びにこれと 特 殊 の 関 係 のある⑴ 及 び⑵の 会 社 が 他 の 会 社 を 支 配 している 場 合 における 当 該 他 の 会 社 ( 注 ) 上 記 ⑴から⑶に 規 定 する 他 の 会 社 を 支 配 している 場 合 とは 次 に 掲 げる 場 合 のいずれかに 該 当 する 場 合 をいう イ 他 の 会 社 の 発 行 済 株 式 又 は 出 資 ( 自 己 の 株 式 又 は 出 資 を 除 く )の 総 数 又 は 総 額 の 50% 超 の 数 又 は 金 額 の 株 式 又 は 出 資 を 有 する 場 合 ロ 他 の 会 社 の 次 に 掲 げる 議 決 権 のいずれかにつき その 総 数 ( 当 該 議 決 権 を 行 使 することができない 株 主 等 が 有 する 当 該 議 決 権 の 数 を 除 く )の 50% 超 の 数 を 有 する 場 合 1 事 業 の 全 部 若 しくは 重 要 な 部 分 の 譲 渡 解 散 継 続 合 併 分 割 株 式 交 換 株 式 移 転 又 は 現 物 出 資 に 関 する 決 議 に 係 る 議 決 権 2 役 員 の 選 任 及 び 解 任 に 関 する 決 議 に 係 る 議 決 権 3 役 員 の 報 酬 賞 与 その 他 の 職 務 執 行 の 対 価 として 会 社 が 供 与 する 財 産 上 の 利 益 に 関 する 事 項 についての 決 議 に 係 る 議 決 権 4 剰 余 金 の 配 当 又 は 利 益 の 配 当 に 関 する 決 議 に 係 る 議 決 権 ハ 他 の 会 社 の 株 主 等 ( 合 名 会 社 合 資 会 社 又 は 合 同 会 社 の 社 員 ( 当 該 他 の 会 社 が 業 務 を 執 行 する 社 員 を 定 めた 場 合 にあっては 業 務 を 執 行 する 社 員 )に 限 る )の 総 数 の 半 数 を 超 える 数 を 占 める 場 合 ⑷ 上 記 ⑴から⑶の 場 合 に 同 一 の 個 人 又 は 法 人 の 同 族 関 係 者 である2 以 上 の 会 社 が 判 定 しようとする 会 社 の 株 主 等 ( 社 員 を 含 む )である 場 合 には その 同 族 関 係 者 である2 以 上 の 会 社 は 相 互 に 同 族 関 係 者 であるものとみなされる 3 個 人 又 は 法 人 たる 同 族 関 係 者 ( 法 人 税 法 施 行 令 第 4 条 第 6 項 ) 個 人 又 は 法 人 との 間 で 当 該 個 人 又 は 法 人 の 意 思 と 同 一 の 内 容 の 議 決 権 を 行 使 することに 同 意 している 者 がある 場 合 には 当 該 者 が 有 する 議 決 権 は 当 該 個 人 又 は 法 人 が 有 するものとみなし かつ 当 該 個 人 又 は 法 人 ( 当 該 議 決 権 に 係 る 会 社 の 株 主 等 であるものを 除 く )は 当 該 議 決 権 に 係 る 会 社 の 株 主 等 であるもの とみなして 他 の 会 社 を 支 配 しているかどうかを 判 定 する
少 数 株 式 所 有 者 の 評 価 方 法 の 判 定 項 目 内 容 役 員 中 心 的 な 同 族 株 主 中 心 的 な 株 主 社 長 理 事 長 のほか 次 に 掲 げる 者 ( 法 人 税 法 施 行 令 第 71 条 第 1 項 第 1 号 第 2 号 第 4 号 ) ⑴ 代 表 取 締 役 代 表 執 行 役 代 表 理 事 ⑵ 副 社 長 専 務 常 務 その 他 これらに 準 ずる 職 制 上 の 地 位 を 有 する 役 員 ⑶ 取 締 役 ( 委 員 会 設 置 会 社 の 取 締 役 に 限 る ) 会 計 参 与 及 び 監 査 役 並 びに 監 事 同 族 株 主 のいる 会 社 の 株 主 で 課 税 時 期 において 同 族 株 主 の1 人 並 びにその 株 主 の 配 偶 者 直 系 血 族 兄 弟 姉 妹 及 び1 親 等 の 姻 族 (これらの 者 の 同 族 関 係 者 で ある 会 社 のうち これらの 者 が 有 する 議 決 権 の 合 計 数 がその 会 社 の 議 決 権 総 数 の 25% 以 上 である 会 社 を 含 む )の 有 する 議 決 権 の 合 計 数 がその 会 社 の 議 決 権 総 数 の 25% 以 上 である 場 合 におけるその 株 主 同 族 株 主 のいない 会 社 の 株 主 で 課 税 時 期 において 株 主 の1 人 及 びその 同 族 関 係 者 の 有 する 議 決 権 の 合 計 数 がその 会 社 の 議 決 権 総 数 の 15% 以 上 である 株 主 グル ープのうち いずれかのグループに 単 独 でその 会 社 の 議 決 権 総 数 の 10% 以 上 の 議 決 権 を 有 している 株 主 がいる 場 合 におけるその 株 主