住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 100 40 50 年 の12 月 31 日 まで 引 き 続 き 居 住 の 用 に 供 するこ とが 条 件 です) N 日 本 に 居 住 する 者 が 借 入 金 で 自 己 の 居 住 用 住 宅 の 取 得 等 をしたときに 次 の 要 件 に 該 当 する 場 合 には その 年 の12 月 31 日 の 借 入 金 の 残 高 に 応 じて 一 定 割 合 相 当 額 が 居 住 の 用 に 供 した 年 以 降 10 年 間 にわたって 税 額 控 除 されます 1 住 宅 の 床 面 積 が50m2 以 上 であること( 増 改 築 の 場 合 は 増 改 築 後 の 床 面 積 が50m2 以 上 であるこ と) なお 住 宅 の 床 面 積 はマンションの 場 合 は 登 記 された 専 有 部 分 の 面 積 のみで 判 定 します 2 控 除 を 受 ける 年 の 合 計 所 得 金 額 が3,000 万 円 以 下 であること 給 与 所 得 者 の 場 合 は 税 込 年 収 で3,245 万 円 以 下 と なります 3 借 入 金 の 返 済 期 間 が10 年 以 上 であること 繰 上 返 済 により 返 済 期 間 ( 最 初 の 返 済 月 から 最 終 の 返 済 月 までの 期 間 )が10 年 未 満 となったときは その10 年 未 満 となった 年 以 降 は 適 用 がありません 4 平 成 31 年 6 月 30 日 までに 居 住 の 用 に 供 するこ と(ただし その 新 築 もしくは 取 得 または 増 改 築 の 日 から6か 月 以 内 に 居 住 の 用 に 供 し その 5 中 古 住 宅 購 入 の 場 合 は 上 記 1 4の 条 件 の 他 に 次 の 条 件 を 満 たしていなければなりません 1. 耐 火 建 築 物 の 場 合 はその 購 入 の 日 以 前 25 年 以 内 に 耐 火 建 築 物 以 外 の 建 物 についてはその 購 入 の 日 以 前 20 年 以 内 に 建 築 されたものであ ること 地 震 に 対 する 安 全 上 必 要 な 構 造 方 法 に 関 する 技 術 的 基 準 又 はこれに 準 ずるものに 適 合 する 一 定 の 中 古 住 宅 を 平 成 17 年 4 月 1 日 以 降 に 取 得 した 場 合 に は 築 年 数 に 関 係 なく 適 用 が 受 けられます (56ペー ジ 一 口 メモ 参 照 ) 2. 建 築 後 使 用 されたものであること 26 平 成 26 年 4 月 1 日 以 降 に 耐 震 基 準 に 適 合 しな い 既 存 住 宅 を 取 得 し 既 存 住 宅 の 取 得 の 日 まで に 耐 震 改 修 工 事 の 申 請 等 をし その 者 の 居 住 の 用 に 供 する 日 までに 耐 震 改 修 工 事 を 完 了 してい ること 等 の 一 定 の 要 件 を 満 たす 場 合 には その 既 存 住 宅 を 耐 震 基 準 に 適 合 する 既 存 住 宅 とみな して 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 を 受 けることがで きます なお 既 存 住 宅 の 耐 震 改 修 をした 場 合 の 所 得 税 額 控 除 の 適 用 を 受 けた 場 合 には 適 用 で きません 居 住 を 開 始 した 年 の 前 々 年 から 翌 々 年 までの5 年 間 の 間 に 居 住 用 財 産 の3,000 万 円 特 別 控 除 居 住 用 財 産 の 買 換 特 例 立 体 買 換 の 特 例 および 居 住 用 財 産 の 長 期 譲 渡 所 得 の 税 率 軽 減 の 特 例 等 を 受 けている 場 合 は 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 の 適 用 を 受 けることはできません 52
N 一 般 の 住 宅 について 控 除 の 対 象 となる 借 入 金 は 平 成 26 年 4 月 平 成 31 年 6 月 30 日 までの 入 居 の 場 合 は4,000 万 円 ( 平 成 26 年 3 月 までの 入 居 の 場 合 は2,000 万 円 )までとなります 建 物 や 土 地 等 が 共 有 になっている 場 合 には 年 末 の 借 入 金 残 高 の 合 計 額 が 自 分 の 持 分 に 応 じた 取 得 価 額 を 超 えるときは 自 分 の 持 分 に 応 じた 取 得 価 額 相 当 額 までが 限 度 になります なお 借 入 金 が 連 帯 債 務 になっている 場 合 には 連 帯 債 務 者 も 適 用 を 受 けることができます(ただ し 連 帯 債 務 者 が 持 分 を 持 っており かつ 所 得 税 を 納 めている 場 合 に 限 られます) 4 000 2 000 年 末 の 借 入 金 残 高 の 合 計 額 が 住 宅 の 取 得 価 額 を 超 える ときは 住 宅 の 取 得 価 額 なお 平 成 23 年 6 月 30 日 以 降 に 住 宅 の 取 得 等 の 契 約 をし その 住 宅 の 取 得 等 に 関 し 補 助 金 等 の 交 付 を 受 ける 場 合 または 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 を 受 け 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 の 特 例 の 適 用 を 受 ける 場 合 は その 補 助 金 等 の 額 または 適 用 を 受 ける 贈 与 額 を 取 得 価 額 から 控 除 します 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 額 は 次 のとおりとなり ます 25 26 31 10 2 000 200 10 N 平 成 21 年 1 月 1 日 から 平 成 31 年 6 月 30 日 までの 入 居 者 については 所 得 税 額 から 控 除 しきれなか った 住 宅 ローン 控 除 額 の 残 額 がある 場 合 には そ の 残 額 はその 翌 年 度 分 の 住 民 税 額 から 控 除 されま す この 場 合 住 民 税 額 から 控 除 される 金 額 は 下 記 のとおり(ただし 上 限 は 控 除 を 受 ける 者 の 住 民 税 額 )となります 平 成 26 年 1 月 ~ 平 成 26 年 3 月 平 成 26 年 4 月 ~ 平 成 31 年 6 月 その 年 の 所 得 税 の 5% 課 税 所 得 金 額 等 ( 最 高 97,500 円 ) その 年 の 所 得 税 の 7% 課 税 所 得 金 額 等 ( 最 高 136,500 円 ) 26 31 30 10 4 000 400 10 なお 給 与 所 得 者 については 上 記 の 住 民 税 か らの 控 除 額 は 確 定 申 告 または 年 末 調 整 により 所 得 税 で 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 を 受 けたときは 市 町 村 への 申 告 は 不 要 で 上 記 の 住 宅 ローン 控 除 額 が 控 除 された 後 の 住 民 税 額 が 給 与 から 徴 収 される ことになります 認 定 長 期 優 良 住 宅 認 定 低 炭 素 住 宅 を 新 築 または 取 得 した 場 合 の 特 例 については 70 71ページの コラム をご 参 照 ください 53
N 入 居 年 分 については 入 居 した 翌 年 に 住 所 地 の 税 務 署 に 確 定 申 告 する 必 要 があります 入 居 した 翌 年 の2 月 16 日 から3 月 15 日 までに 次 の 書 類 を 添 付 して 確 定 申 告 します (イ) 確 定 申 告 書 B (ロ) 家 屋 の 登 記 事 項 証 明 書 (ハ) 売 買 契 約 書 のコピー (ニ) 住 民 票 の 写 し (ホ) 住 宅 取 得 資 金 に 係 る 借 入 金 の 年 末 残 高 証 明 書 ( 金 融 機 関 が 発 行 します) (ヘ)その 住 宅 の 取 得 等 に 関 し 補 助 金 等 の 交 付 または 住 宅 取 得 等 資 金 の 贈 与 の 特 例 の 適 用 を 受 けているときは 交 付 を 受 ける 補 助 金 等 または 住 宅 取 得 等 資 金 贈 与 の 額 を 証 する 書 類 またはその 写 し ( 平 成 23 年 6 月 30 日 以 降 に 住 宅 の 取 得 等 の 契 約 を 締 結 した 場 合 に 限 ります) 給 与 所 得 者 についても1 年 目 は 入 居 した 翌 年 に 申 告 が 必 要 です 確 定 申 告 書 A( 入 居 年 分 の 源 泉 徴 収 票 を 貼 付 )に 前 記 (ロ) (ヘ)の 書 類 を 添 付 して 申 告 ( 還 付 の 申 告 )をします なお 給 与 所 得 者 の 還 付 の 申 告 については 確 定 申 告 期 に 関 係 なくいつでも 受 け 付 けてくれま す 平 成 27 年 に 入 居 した 場 合 は 平 成 28 年 に 入 れ ばいつでも 申 告 できることになります もちろん3 月 16 日 以 降 でも 還 付 の 申 告 はできま す(ただし 入 居 の 翌 年 から5 年 目 まで) 確 定 申 告 期 に 確 定 申 告 書 に 金 融 機 関 から 交 付 を 受 けた 住 宅 取 得 資 金 に 係 る 借 入 金 の 年 末 残 高 証 明 書 を 添 付 して 毎 年 確 定 申 告 します 給 与 所 得 者 の 方 は 入 居 の 翌 年 に 税 務 署 で 入 居 年 分 の 控 除 を 受 ける 確 定 申 告 をした 場 合 には 2 年 目 以 降 は 年 末 調 整 で 控 除 が 受 けられます 年 末 調 整 の 際 に 次 の 書 類 を 給 与 の 支 払 者 に 提 出 します イ. 給 与 所 得 者 の 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 申 告 書 ( 税 務 署 から 送 付 されます) ロ. 年 末 調 整 のための 住 宅 借 入 金 等 特 別 控 除 証 明 書 ( 税 務 署 から 送 付 されます) ハ. 住 宅 取 得 資 金 に 係 る 借 入 金 の 年 末 残 高 証 明 書 ( 金 融 機 関 が 発 行 します) N 住 宅 ローン 控 除 制 度 の 適 用 を 受 けて 居 住 してい る 住 宅 で その 控 除 期 間 中 に 転 勤 等 で 家 族 全 員 で 引 っ 越 した 場 合 には その 居 住 していない 期 間 は 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 は 受 けられませんが 再 入 居 したときに 控 除 の 適 用 期 間 が 残 っていれば 残 りの 期 間 については 引 き 続 き 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 が 受 けられることになっています たとえば 本 来 10 年 間 にわたって 税 額 控 除 可 能 な 者 が 入 居 してから4 年 目 に 転 勤 その3 年 後 に 転 勤 が 解 除 され 自 宅 に 戻 った 場 合 自 宅 に 居 住 していなかった3 年 間 はローン 控 除 の 対 象 にはな りませんが 再 入 居 した 年 から 残 りの4 年 間 はロ ーン 控 除 の 対 象 になるというものです( 次 ページ の 具 体 例 1 をご 参 照 ください) ただし 自 宅 を 離 れる 理 由 として 転 勤 などのやむを 得 ない 事 由 でなければなりません なお 平 成 21 年 度 の 税 制 改 正 により 平 成 21 年 1 月 1 日 以 降 に 居 住 の 用 に 供 さなくなった 者 につ いては 住 宅 を 取 得 し いったん 入 居 した 後 そ の 入 居 年 の 年 末 までに 転 勤 などにより 家 族 全 員 で 転 居 してしまい 入 居 年 については 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 が 受 けられなかった 場 合 にも 再 入 居 年 54
以 後 の 各 適 用 年 につき 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 が 受 けられるようになりました( 下 記 の 具 体 例 2 をご 参 照 ください) この 措 置 の 適 用 を 受 けるためには 転 居 する 日 までに 税 務 署 長 への 届 出 が 必 要 になります また 再 適 用 を 受 ける 最 初 の 年 分 についても 確 定 申 告 が 必 要 です( 給 与 所 得 者 については 再 適 用 の2 年 目 からは 年 末 調 整 で 控 除 が 受 けられます) 27 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 33 33 34 36 2727 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 33 33 34 36 55
平 成 18 年 末 までの 入 居 者 で 住 宅 ローン 控 除 の 適 用 を 受 け 次 のAまたは ている 者 が 平 成 19 年 以 降 の 所 得 税 について 右 の 算 式 で 計 Bのいずれか -その 年 分 の 所 得 税 額 算 して 残 額 がある 場 合 には その 残 額 を 住 民 税 から 減 額 を 少 ない 金 額 受 けることができます これは 平 成 19 年 に 税 源 移 譲 に 伴 = 減 額 が 受 けられる 金 額 う 所 得 税 の 税 率 改 定 が 行 われたことにより 住 宅 ローン 控 (ゼロ 以 下 の 場 合 は 住 民 税 から 減 額 され 除 額 が 減 少 する 人 を 救 済 するために 設 けられた 措 置 です る 金 額 はありません) A 住 宅 ローン 控 除 額 住 民 税 から 減 額 を 受 けられる 人 が この 制 度 の 適 用 を 受 入 居 年 に 応 じて 年 末 借 入 金 残 高 適 用 される 割 合 けるためには 毎 年 市 町 村 に 申 告 する 必 要 があります B 改 定 前 の 所 得 税 率 で 計 算 した 所 得 税 額 なお この 申 告 は 所 得 税 の 確 定 申 告 をする 場 合 には 所 得 税 の 確 定 申 告 書 と 共 に 所 定 の 申 告 書 を 税 務 署 に 提 出 することにより 市 町 村 に 申 告 したことになりますが 給 与 所 得 者 などのように 確 定 申 告 しない 人 は 直 接 市 町 村 に 申 告 することになります ただし 平 成 22 年 度 分 以 降 は 53ページ 住 民 税 における 住 宅 ローン 控 除 制 度 と 同 様 の 仕 組 みのもとで 申 告 を 要 しない 制 度 とされますが 53ページの 制 度 では 控 除 される 額 に 上 限 があるため 引 き 続 き 市 町 村 に 申 告 をし この 注 意 点 の 制 度 の 適 用 を 受 けることもできます 17 57 56 12 31 56