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平成 27 年度私たちの市税奈良市

目次第 1 章市税の窓口 ❶ 市税の窓ロ 1 ❷ 市税の証明 1 第 2 章市税のあらまし ❶ 市税のあらまし 3 ❷ 市民税とは 3 ❸ 個人市民税 4 ❹ 法人市民税 17 ❺ 固定資産税 19 ❻ 都市計画税 28 ❼ 軽自動車税 30 ❽ 市たばこ税 32 ❾ 入湯税 33 ➓ 事業所税 33 第 3 章税のアラカルト ❶ 夫婦と税金 34 ❷ 扶養控除を受けるには 36 ❸サラリーマンと税金 36 ❹ 土地建物と税金 38 第 4 章市税を納めるには ❶ 自主納税と滞納 42 ❷ 市税の納期 43 ❸ 市税の納付場所 43 ❹ 口座振替 44 ❺ 市税の減免と徴収の猶予 45 ❻ 不服申立て 46 参考出張所行政センター連絡所等の所在地 2 国税と県税一覧 48

第 1 章市税の窓口 ❶ 市税の窓口税の窓口は国税は税務署県税は県税事務所など税の種類によって違います奈良市では市税の窓口が市民税課資産税課納税課滞納整理課の4つに分かれており税の証明は市民税課をはじめ各出張所各行政センター東寺林連絡所でも取り扱っています課名担当している税金主な仕事電話番号市民税課東棟 2 階市民税 ( 個人法人 ) 軽自動車税市たばこ税入湯税事業所税申告受付 ( 市県民税法人市民税事業所税 ) 原動機付自転車等の登録廃車名義変更市税の証明受付交付 0742-34-4973 0742-34-4725 0742-34-4958 0742-34-4971 FAX 0742-36-5668 資産税課東棟 2 階固定資産税都市計画税土地家屋償却資産の評価 0742-34-4961 0742-34-4726 FAX 34-4927 納税課東棟 2 階市税の収納すべての市税の収納口座振替滞納者に対する督促納税相談ふるさと納税の受付 0742-34-4727 FAX 0742-34-5499 滞納整理課中央棟 2 階市税の滞納整理滞納者に対する催告納税相談滞納処分 0742-34-4965 FAX 0742-34-4928 ❷ 市税の証明市税関係の証明書等の種類は以下のとおりです種類証明内容使用目的 ( 提出先 ) 納税証明賦課税額納付済税額未納税額の証明金融機関入札指名願いの申請等納税関係軽自動車継続検査用納税証明当該年度の軽自動車税に未納のないことの証明継続検査課税所得証明課税額及び所得の種類金額の証明金融機関奨学金の申請住宅入居申請等非課税所得証明所得額と課税されていない理由等の証明扶養申請等市民税関係所得証明所得の種類金額の証明金融機関等扶養証明税法上の控除対象配偶者及び扶養親族であるこ扶養申請住宅入居申請等との証明事業証明個人及び法人の営業種目の証明車の登録入札指名願いの申請等評価証明土地家屋課税台帳登録事項証明物件の町名地番地積又は床面積地目又は家屋番号評価額等の証明法務局税務署金融機関への申請等税額証明物件ごとの課税標準額税額の証明売買の精算裁判所への申請等資産税関係取毀証明家屋が取毀されていることの証明法務局住宅用家屋証明罹災証明登録免許税が軽減されるための要件を満たす家屋であることの証明火災を除く災害により固定資産が被害を受けたことの証明法務局保険会社等 - 1 -

各種税務証明 ( 取毀証明住宅用家屋証明罹災証明を除く )は各行政センター各出張所及び東寺林連絡所でも取り扱っていますまた住宅用家屋証明は各行政センターでも取り扱っています証明の交付申請証明書の交付を申請される方は本人と確認できる次のどちらかが必要です官公署発行の顔写真付証明書 1 点運転免許証パスポート( 旅券 ) 住民基本台帳カード( 写真付 ) 等次のもの2 点以上健康保険証年金手帳通帳等なお申請書は奈良市のホームページからダウンロードできます ( 扶養証明を除く) 証明手数料について 1 件 300 円 (ただし軽自動車継続検査用納税証明は無料住宅用家屋証明手数料 1,300 円 ) 市民税関係は1 人 1 年度 1 税目が1 件です納税証明は同一納税義務者の場合 1 年度 1 税目が6つまで1 件に表示されます固定資産税関係は土地家屋ごとに1 人 1 年度 1 通 (5 物件まで記入 )が1 件です証明書の交付を請求できるのは次の方に限られます (1) 本人 ( 納税管理人を含む) (2) 代理人で本人 ( 法人を含む)の委任状 ( 同居の親族は不要 )を持参 (3) 相続人 ( 確認できる書類を提示してください) 固定資産税関係の証明については借地人借家人弁護士司法書士など一定の要件を満たす方も請求できます郵便信書便による証明書発行を希望される場合以下 4 点を送付してください申請書本人確認のできるもの( 写し) 手数料 ( 定額小為替 ) 切手を貼った返信用封筒委任状 (あて先 ) 奈良市長代理人住所氏名見本出張所行政センター連絡所等の場所と電話番号西部出張所学園南三丁目 1 5 44-1005 東部出張所大柳生町 4254 93-0001( 代 ) 北部出張所右京一丁目 1 4 71-1017 月ヶ瀬行政センター月ヶ瀬尾山 2845 0743-92-0131 都祁行政センター都祁白石町 1026-1 0743-82-0201 東寺林連絡所東寺林町 38 26-2871 私は上記の者を代理人と定め下記の権限を委任します記 (ここに委任事項を記入 ) 平成年月日東市連絡所古市町 99 1 61-7043 平城連絡所秋篠町 1468 45-4044 大安寺連絡所大安寺四丁目 4 34 61-7045 辰市連絡所西九条町二丁目 2 44 61-7046 明治連絡所北永井町 508 2 61-7047 本人住所氏名生年月日印帯解連絡所山町 27 1 62-3473 精華連絡所高樋町 640 1 62-9200 伏見連絡所西大寺芝町一丁目 2 7 45-4512 田原連絡所茗荷町 1078 1 81-0001 - 2 -

第 2 章市税のあらまし ❶ 市税のあらまし奈良市で課税している市税は次のとおりです市民税 P3 固定資産税 P19 普通税法定普通税法定外普通税軽自動車税 P30 市たばこ税 P32 市税都市計画税 P28 法定目的税入湯税 P33 目的税法定外目的税事業所税 P33 ❷ 市民税とは市役所は市民のみなさんの日常生活に直接結びついた仕事をしていますのでそのために必要な費用はできるだけ多くの市民の方々に負担してもらうことが望ましいとされています市民のみなさんに広く負担を求める市民税はこのような地方税の性格をもっともよく表している代表的な市税であり県民税とあわせて一般に住民税といわれています市民税には個人市民税と法人市民税がありそれぞれ均等の額によって納める均等割と所得に応じて納める所得割 ( 個人 ) 法人税割 ( 法人 )がありますなお個人県民税の申告と納税は納税者のみなさんの便宜などを図るため個人市民税とあわせて行うことになっています - 3 -

❸ 個人市民税納税義務者個人市民税の納税義務者は次のとおりです納税義務者納めるべき税額市内に住所がある人市内に事務所事業所または家屋敷がある人で市内に住所のない人均等割と所得割の合計額均等割額市内に住所があるかどうかまた事務所などがあるかどうかはその年の 1 月 1 日 (これを賦課期日といいます) 現在の状況で判断されます市民税県民税が課税されない人均等割所得割ともに課税されない人 ( 非課税 ) (1) 障がい者未成年者税法上の寡婦または寡夫で前年の合計所得金額が 125 万円以下の人 (2) 前年の合計所得金額が次の算式で求めた額以下の人 31 万 5 千円 {( 本人 + 控除対象配偶者 + 扶養親族の人数 )}+18 万 9 千円 18 万 9 千円の加算は控除対象配偶者または扶養親族を有する場合に限られます (3) 平成 27 年 1 月 1 日現在生活保護法による生活扶助を受けている人所得割が課税されない人 (1) 前年の総所得金額等の合計額が次の算式で求めた額以下の人 35 万円 {( 本人 + 控除対象配偶者 + 扶養親族の人数 )}+32 万 32 万円の加算は控除対象配偶者または扶養親族を有する場合に限られます (2) 市民税県民税の所得控除額の合計額が総所得金額等の合計額を上回る人非課税所得次のような所得は収入金額の多少にかかわらず非課税所得として区別され個人市県民税の課税の対象にはなりません代表的な非課税所得 (1) 傷病者や遺族などの受け取る恩給年金など (2) 給与所得者の出張旅費通勤手当 ( 通勤手当は最高月額 10 万円まで) (3) 損害保険金損害賠償金慰謝料など (4) 雇用保険の失業等給付 (5) 障がい者等の少額預金および少額公債 ( 各々元本 350 万円以下 )の利子市民税県民税の計算のしくみ市民税県民税には非課税限度額を超える所得があった方に一律にかかる均等割と所得や控除の状況に応じてかかる所得割があります均等割と所得割の合計額が市民税県民税の年税額です税額の計算方法均等割額 = 市民税 3,500 円県民税 2,000 円 ( 森林環境税 500 円を含む) 所得割額 = 課税所得金額 ( 前年中の所得金額 - 所得控除額 ) 税率 - 税額控除額課税所得金額は 1,000 円未満の端数を所得割額は 100 円未満の端数を切り捨てます - 4 -

所得金額の算出所得金額は所得の種類に応じてそれぞれ前年中の収入金額からその収入を得るために要した経費などを差し引いて算出されます所得の種類所得金額の算出方法利子所得公債社債預貯金などの利子収入金額 = 利子所得の金額配当所得株式や出資の配当など収入金額 - 株式などの元本取得のために要した負債の利子 = 配当所得の金額不動産所得地代家賃など収入金額 - 必要経費 = 不動産所得の金額事業所得事業をしている場合に生じる所得収入金額 - 必要経費 = 事業所得の金額給与所得給料など収入金額 - 給与所得控除額 = 給与所得の金額 ( 収入金額退職所得控除額 ) 1/2= 退職所得の金額退職所得退職金一時恩給などただし勤続年数が5 年以内の法人役員等についてはこの 1/2 を乗じる措置は廃止山林所得山林を売った場合に生じる所得収入金額 - 必要経費 - 特別控除額 = 山林所得の金額土地建物収入金額 -( 取得費譲渡費用 )- 特別控除額 = 譲渡所 ( 分離課税 ) 得の金額 ( P41) 譲渡所得土地建物などの資産を売った場合に生じる所得その他収入金額 -( 取得費譲渡費用 )- 特別控除額 = 譲渡所得の金額 ( 総合課税 ) 長期譲渡所得の場合は譲渡所得の 1/2 を総所得金額に算入します一時所得雑所得賞金懸賞当せん金遺失物の拾得による報労金など公的年金他の所得にあてはまらない所得収入金額 - 必要経費 - 特別控除額 = 一時所得の金額一時所得の 1/2 を総所得金額に算入します収入金額 - 公的年金等控除額又は必要経費 = 雑所得の金額給与所得金額給与所得金額は次の表のとおり収入金額に応じ給与所得金額算出計算式により算出します収入金額給与所得金額 0 円 ~ 1,618,999 円収入金額 -650,000 円 1,619,000 円 ~ 1,619,999 円 969,000 円 1,620,000 円 ~ 1,621,999 円 970,000 円 1,622,000 円 ~ 1,623,999 円 972,000 円 1,624,000 円 ~ 1,627,999 円 974,000 円 1,628,000 円 ~ 1,799,999 円 A 60% 1,800,000 円 ~ 3,599,999 円 A 70%-180,000 円 3,600,000 円 ~ 6,599,999 円 A 80%-540,000 円 6,600,000 円 ~ 9,999,999 円収入金額 90%-1,200,000 円 10,000,000 円 ~ 14,999,999 円収入金額 95%-1,700,000 円 15,000,000 円 ~ 収入金額 -2,450,000 円 A= 収入金額 4,000( 小数点第 1 位以下切捨 ) 4,000( 円 ) 特定支出控除の適用を受ける場合は上記の表と異なります - 5 -

公的年金等所得金額公的年金 ( 国民年金厚生年金など)は雑所得として次の計算方法により所得金額を算出します ( 平成 26 年分 ) 受給者の年齢 65 歳以上 ( 昭和 25.1.1 以前生まれ) 65 歳未満 ( 昭和 25.1.2 以後生まれ) 公的年金等の収入金額の合計額 (A) 公的年金等所得金額 ( 雑所得 ) 330 万円未満 A-1,200,000 円 330 万円以上 410 万円未満 A 75%-375,000 円 410 万円以上 770 万円未満 A 85%-785,000 円 770 万円以上 A 95%-1,555,000 円 130 万円未満 A-700,000 円 130 万円以上 410 万円未満 A 75%-375,000 円 410 万円以上 770 万円未満 A 85%-785,000 円 770 万円以上 A 95%-1,555,000 円所得控除所得控除はその納税義務者の実情に応じた税負担を求めるために納税義務者に配偶者や扶養親族があるかどうか病気や災害などによる出費があるかどうかなどの個人的な事情を考慮して所得金額から差し引くものです ( 所得税の所得控除については P10をごらんください) 種類要件控除額雑控損除前年中災害等により日常生活に必要な資産に損害を受けた人 ( 損失額 - 保険金等の補てん額 )- 総所得金額等の合計額 10%または災害関連支出額 -5 万円のいずれか多い額医療費控除社会保険料控除小規模企業共済等掛金控除前年中本人や本人と生計をともにする親族のために医療費を支払った人前年中本人や本人と生計をともにする親族のために社会保険料 ( 国民健康保険国民年金など)を支払った人前年中小規模企業共済法の規定による第 1 種共済契約の掛金心身障がい者扶養共済制度に基づく掛金を支払った人支払った保険料等の金額 ( 支払った医療費の総額保険金等の補てん額 ) -( 総所得金額等の合計額の5%か10 万円のいずれか低い額 )( 最高 200 万円 ) 支払った金額支払った金額新制度 ( 平成 24 年 1 月 1 日以降に締結した保険契約 ) 12,000 円以下 12,001 円 32,000 円 32,001 円 56,000 円 56,001 円以上支払った保険料等の金額の全額支払った保険料等の金額 1/2+6,000 円支払った保険料等の金額 1/4+14,000 円 28,000 円生命保険料支払った保険料等の金額控除旧制度 15,000 円以下支払った保険料等の金額の全額 ( 平成 23 年 12 月 31 日以前 15,001 円 40,000 円支払った保険料等の金額 1/2+7,500 円に締結した保険契約 ) 40,001 円 70,000 円支払った保険料等の金額 1/4+17,500 円 70,001 円以上 35,000 円一般生命保険料介護医療保険料及び個人年金保険料の支払額を各々上の式にあてはめ算出した控除額の合計額が生命保険料控除額になります ( 最高 7 万円 ) - 6 -

損害保険契約等のうち地震等で資産に生じた損失の額をてん補する保険金等が支払われるもの支払金額の合計額の1/2 ( 最高 25,000 円 ) 旧長期損害保険 ( 平成 18 年末までに締結した契約のうち保険期間が10 年以上で満期返戻金があり平成 19 年 1 月 1 日以後に地震保険料契約等を変更していないもの) 控除 5,000 円以下支払った保険料等の金額の全額 5,001 円 15,000 円支払った保険料等の金額 1/2+2,500 円 15,001 円以上 10,000 円地震保険と旧長期損害保険が両方ある場合両方の控除額の合計が地震保険料控除になります( 最高 25,000 円 ) ただし一つの契約で地震保険と旧長期損害保険双方に該当する場合いずれか一方の控除としてのみ適用します 1 障害者 26 万円障害者控除本人控除対象配偶者または扶養親族が障がい者である人または公的機関で障がい者と同等であると認定を受けた人次のいずれかに該当する人 1 夫と死別 ( 離婚 )した後再婚していない人や夫の生死が明ら 2 特別障害者 30 万円特別障害者 : 重度の精神障害 (1 級 )および身体障害者 (1 級 2 級 )の人等 3 同居の特別障害者 53 万円寡控婦除かでない人で扶養親族や生計をともにしている総所得金額等の合計額が38 万円以下の子がある人 26 万円 2 夫と死別した後再婚していない人や夫の生死が明らかでない人で前年中の合計所得金額が500 万円以下の人特別寡婦控除上記の1に掲げる人 ( 扶養親族である子を有する場合に限ります )に該当しかつ前年中の合計所得金額が500 万円以下の人次のすべてに該当する人 30 万円寡控夫除 1 妻と死別 ( 離婚 )した後再婚していない人や妻の生死が明らかでない人で生計をともにしている総所得金額等の合計所得金額が38 万円以下の子がある人 26 万円 2 前年中の合計所得金額が500 万円以下である人学校教育法第 1 条に規定する学校の学生等のうち前年中自勤労学生控除配偶者控除配偶者特別控除己の勤労に基づく給与所得があり合計所得金額が65 万円以下でそのうち配当所得や不動産所得などの資産性所得が10 万円以下の人生計をともにする配偶者で前年中の合計所得金額が38 万円以下の人別表 (P35 参照 ) 26 万円 1 一般の配偶者 33 万円 2 老人の配偶者 38 万円老人 :70 歳以上 ( 前年の12 月 31 日現在 )の人 - 7 -

1 一般の扶養親族 33 万円一般 :16 歳以上 19 歳未満もしくは23 歳以上 70 歳未満 ( 前年の12 月 31 日現在 )の人 2 特定の扶養親族 45 万円特定 :19 歳以上 23 歳未満 ( 前年の12 月 31 日現在 )の人扶控養除生計をともにする親族で前年中の合計所得金額が38 万円以下の人 3 老人の扶養親族 :70 歳以上 ( 前年の12 月 31 日現在 )の人同居老親等以外 38 万円同居老親等 45 万円同居老親等 : 本人または配偶者の直系尊属で本人または配偶者のいずれかと同居を常況としている人 416 歳未満 ( 前年の12 月 31 日現在 )の扶養親族 0 円基礎控除すべての納税義務者 33 万円所得割の税率市民税 ( 税率 ) 県民税 ( 税率 ) 6%( 税額は100 円未満端数切り捨て) 4%( 税額は100 円未満端数切り捨て) 土地建物等の分離譲渡所得などの場合は別に税率を定めています P41をごらんください株式等譲渡所得先物取引所得申告分離課税の配当所得申告市民税県民税上場株式等に係る譲渡所得上場株式等公募株式投資信託特定口座 ( 源泉有り) 不要 ( 注 1) 特定口座 ( 源泉なし) 一般口座必要 3% 2% 未公開株式私募株式投資信託必要 3% 2% 先物取引必要 3% 2% 上場株式等の配当所得不要 ( 注 1) 3% 2% ( 注 1) 申告した場合は課税標準にその所得を含めて課税 ( 分離課税 )され算出された市県民税額から配当割額株式等譲渡所得割額が控除されます上場株式等の配当所得について平成 21 年 1 月 1 日以後に支払を受けるべき上場株式等に係る配当所得について総合課税と申告分離課税のいずれかを選択できるようになりました申告分離課税を選択した場合は上場株式等の譲渡損失との間で損益通算を行うことができますただし申告分離課税を選択した上場株式等の配当所得については配当控除の適用はありません - 8 -

配当割一定の上場株式等の配当等の所得に対しては市民税県民税配当割として配当等の支払の際他の所得と区分して5%の税率による分離課税が行われますこの徴収は上記の配当等の支払をする株式会社等が行いますなお上記の配当等の所得は申告する必要がありませんが申告をした場合は課税標準にその所得を合わせて課税され市県民税額の合計額から配当割額相当額が控除されます配当控除配当所得がある場合算出された所得割額から次の配当控除額が差し引かれます区分市民税の控除率県民税の控除率所得税の控除率配当控除課税総所得金額の1,000 万円以下の部分に含まれる配当所得の金額課税総所得金額の1,000 万円を超える部分に含まれる配当所得の金額 (A) 1.6% 1.2% 10% (B) 0.8% 0.6% 5% 上場株式等の配当所得で申告分離課税を選択した場合は配当控除を受けられません計算例課税総所得金額が1,300 万円でそのうち配当所得が500 万円の場合 11,300 万円 -1,000 万円 =300 万円 (B)によって算出した額 2500 万円 -300 万円 =200 万円 (A)によって算出した額私募証券投資信託等に係る配当控除については市民税課へお問い合わせください調整控除市民税県民税と所得税では人的控除 ( 基礎控除配偶者控除扶養控除等 )の控除額に差があります市民税県民税所得割と所得税の税率の改正に伴いこの控除額の差によって生ずる負担増を調整するため市民税県民税の所得割額から次の額が控除されます (1) 市民税県民税の合計課税所得金額が200 万円以下の人 1と2のいずれか少ない金額の5%(3%を市民税所得割より控除 2%を県民税所得割より控除 ) 1 所得税と市民税県民税の人的控除額の差額の合計額 2 市民税県民税の合計課税所得金額 (2) 市民税県民税の合計課税所得金額が200 万円超の人 { 所得税と市民税県民税の人的控除額の差額の合計額 -( 市民税県民税の合計課税所得金額 -200 万円 )} 5%(3%を市民税所得割より控除 2%を県民税所得割より控除 ) ただし 2,500 円未満の場合は 2,500 円となります - 9 -

所得税と市民税県民税の人的控除額の差額は下の表のとおりです控除名等所得税控除額市民税県民税控除額差額基礎控除 38 万円 33 万円 5 万円配偶者控除 38 万円 33 万円 5 万円老人配偶者控除 48 万円 38 万円 10 万円一般扶養控除 38 万円 33 万円 5 万円特定扶養控除 63 万円 45 万円 18 万円老人扶養控除 48 万円 38 万円 10 万円同居老親等扶養控除 58 万円 45 万円 13 万円障害者控除 27 万円 26 万円 1 万円特別障害者控除 40 万円 30 万円 10 万円 ( 同居扶養の場合 ) (75 万円 ) (53 万円 ) (22 万円 ) 寡婦 ( 寡夫 ) 控除 27 万円 26 万円 1 万円特別寡婦控除 35 万円 30 万円 5 万円勤労学生控除 27 万円 26 万円 1 万円 380,001 円 399,999 円 38 万円 33 万円 5 万円 400,000 円 449,999 円 36 万円 33 万円 3 万円 450,000 円 499,999 円 31 万円 31 万円配偶者特別控除配偶者の合計所得金額 500,000 円 549,999 円 26 万円 26 万円 550,000 円 599,999 円 21 万円 21 万円 600,000 円 649,999 円 16 万円 16 万円 650,000 円 699,999 円 11 万円 11 万円 700,000 円 749,999 円 6 万円 6 万円 750,000 円 759,999 円 3 万円 3 万円 - 10 -

市民税県民税における住宅借入金等特別税額控除 ( 住宅ローン控除 )について市県民税における住宅借入金等特別税額控除 ( 以下住宅ローン控除 )とは所得税で控除しきれなかった額を市県民税から控除する制度です平成 19 年に行われた税源移譲の際ひとりひとりの所得税が減って市県民税が増えたことで所得税から控除できたはずの金額が控除しきれなくなり税源移譲前から住宅ローン控除を適用している人の税負担が増えるという問題がありましたこの問題に対応するため税源移譲前と同等の負担軽減となるように市県民税でも住宅ローン控除が受けられる制度が創設されました当初は平成 11 年から平成 18 年の間に入居した人が対象でしたが税制改正により平成 21 年から平成 29 年の間に入居した人もこの制度の対象となっています対象になる人 ( 入居年月日により異なります) 平成 12 年から平成 18 年までに新築または増改築して入居した人 ( 平成 13 年 7 月 ~ 平成 16 年入居は適用期限切れ) 平成 21 年から平成 29 年までに新築または増改築して入居した人上記に該当する人で所得税で住宅ローン控除の適用を受け控除しきれなかった額がある場合は翌年度の市県民税 ( 所得割 )に住宅ローン控除を適用することができますなお次の場合は市県民税で住宅ローン控除を適用することはできません平成 19 年及び平成 20 年に入居の場合 ( 所得税で住宅ローン控除制度の特例が設けられているため) 所得税から住宅ローン控除を全額控除できる場合 ( 所得税額 > 住宅ローン控除可能額 ) 年末調整で住宅ローン控除の処理がされずかつ納税通知書等の送達までに住宅ローン控除について記載された申告書や給与支払報告書が提出されていない場合遅れて申告をしても住宅ローン控除の適用はできませんのでご注意ください計算方法市民税県民税の住宅ローン控除の対象になる金額は次のうちいずれか少ない方です (1) 所得税から引ききれなかった住宅ローン控除可能額 (2) 所得税の課税される総所得金額等 5%( 最高 97,500 円 ) 平成 26 年 4 月 1 日以降入居で住宅の取得費用に含まれる消費税額が8%の場合は所得税の課税総所得金額等の額 7% ( 上限 136,500 円 ) 市民税県民税がもともと0になる人や均等割のみ課税になる人は市民税県民税の住宅ローン控除は適用されません所得税から住宅ローン控除を全額控除できる場合や住宅ローン控除を適用しなくても所得税がかからない場合は対象になりませんのでご注意ください - 11 -

寄附金控除ふるさと納税都道府県市区町村に対する寄附金のうち 2,000 円を超える部分について一定限度額まで原則として所得税と併せて全額が控除されますなお所得税市民税県民税の寄附金控除の適用を受けるためには確定申告をする必要があります平成 28 年度からはワンストップ特例制度 ( 平成 27 年 4 月 1 日以降の寄附から適用 )が創設されます詳しくは奈良市ホームページをご覧くださいふるさと納税以外の寄附以下の団体等に対して行った寄附は市民税県民税の税額控除を受けることができます (1) 奈良県共同募金会日本赤十字社奈良県支部に対する寄附金のうち総務大臣が承認したもの等 (2) 奈良県奈良市が条例で指定する寄附金寄附金控除を受けるためには寄附をした人が寄附先の募金会等が発行する領収書等を添付して確定申告をする必要があります確定申告しない場合は代わりに市民税県民税の申告をしてください寄附金控除の詳細については市民税課へ奈良市へのふるさと納税については納税課へお問い合わせください退職所得の課税の特例退職所得にかかる所得割額は次のとおり算出され退職手当の支払を受ける時に差し引かれます平成 24 年 12 月 31 日までに退職した人 {( 支払金額一退職所得控除額 ) 1/2 税率 } 90% 平成 25 年 1 月 1 日以降に退職した人 ( 支払金額一退職所得控除額 ) 1/2 税率なお平成 25 年 1 月 1 日以降に退職した勤続年数が5 年以内の法人役員等についてはこの1/2を乗じる措置は適用されませんまた平成 18 年 12 月 31 日までの退職による支払分については地方税法で定められている対象年度の退職所得に係る市民税及び県民税の特別徴収税額表によって税額が求められます勤続年数退職所得控除額 20 年以下の場合 40 万円勤続年数 (80 万円に満たないときは 80 万円 ) 20 年を超える場合 70 万円 ( 勤続年数 -20 年 )+800 万円障がい者になったことにより退職した場合は上の表で算出した控除額に100 万円を加算した金額が控除されます - 12 -

個人市民税の申告 1 月 1 日現在市内に住所がある人は市民税県民税の申告をしなければなりません申告がないと所得証明書等が発行できないことがあります申告先 1 月 1 日現在の住所地の市役所申告期限 3 月 15 日勤務先から給与支払報告書が提出されている人は申告不要ですが給与以外の所得 ( 利子配当不動産所得など)があった人や医療費控除や雑損控除などを受けようとする人は申告の必要があります所得税の確定申告をした人は市民税県民税の申告は不要です平成 27 年度分市民税県民税 ( 住民税 )の計算例給与所得者の場合 Aさん(45 歳家族構成 : 夫婦と子供 2 人 ( 妻パート収入 80 万円子供は17 歳と13 歳 )の場合平成 26 年中の給与収入額 6,600,000 円設例社会保険の支払額生命保険の支払額 ( 新制度個人年金保険料なし) 559,280 円 110,000 円地震保険の支払額 20,000 円医療費の差引負担額 480,000 円所得金額 A ( 給与収入金額 ) 6,600,000 円 90%-1,200,000 円 = 4,740,000 円社会保険料控除 559,280 円生命保険料控除 28,000 円地震保険料控除 10,000 円所得割の所得控除 B 医療費控除配偶者控除 380,000 円 330,000 円計算扶養控除 (33 万円 1 人 ) 330,000 円基礎控除 330,000 円計 1,967,280 円課税所得金額 C (A-B) 4,740,000 円 -1,967,280 円 =2,772,720 円 <1,000 円未満切捨 >2,772,000 円所得割額市民税県民税 C2,772,000 円 ( 税率 )6%=166,320 円 C2,772,000 円 ( 税率 )4%=110,880 円均等割額市民税県民税 3,500 円 2,000 円調整控除 ( 人的控除の差額 ) 150,000 円 (2,772,000 円 2,000,000 円 )=-622,000 円 5 万円未満の場合は 5 万円 D 市県民税額市民税の調整控除額 D 3%=1,500 円県民税の調整控除額 D 2%=1,000 円区分均等割額 1 所得割額 2( 所得割額 - 調整控除 100 円未満切捨 ) 年税額 (1+2) 市民税 3,500 円 166,320 円 - 1,500 円 = 164,800 円 168,300 円県民税 2,000 円 110,800 円 - 1,000 円 = 109,800 円 111,800 円計 5,500 円 274,600 円 280,100 円 - 13 -

納税の方法個人の市民税を納めていただくには普通徴収と給与からの特別徴収公的年金からの特別徴収の3つの方法があります普通徴収給与からの特別徴収公的年金からの特別徴収事業所得者など給与所得者以外の場合は次の納期ごとに市役所からの通知にもとづいて口座振替または納付書によって納めていただきます給与所得者については給与の支払者 ( 会社など)が市役所からの通知にもとづいて毎月 (6 月から翌年 5 月 )の給与から税額を差し引きこれをとりまとめて納めていただきます公的年金受給者については年金支払者が市役所からの通知にもとづいて年 6 回の年金から税額を差し引きこれをとりまとめて納めていただきます納期納期納期 6 月 8 月 10 月翌年 1 月の各月末まで徴収した月の翌月 10 日まで( 毎月 ) 4 月 6 月 8 月 10 月 12 月翌年 2 月公的年金からの特別徴収 ( 天引き) 制度について対象となる人 1 本年 4 月 1 日時点で65 歳以上の公的年金受給者で前年中の公的年金所得に係る市民税県民税の納税義務のある方 2 年額 18 万円以上の老齢基礎年金又は老齢年金退職年金等を受給している方上記 12の両方を満たす方で奈良市の介護保険料が特別徴収 ( 天引き)されている方が対象となります天引きの対象となる税額天引きの対象となる税額は公的年金所得に係る税額に限られていますこのため公的年金所得以外の所得に係る税額がある場合は公的年金からの特別徴収分に加えて普通徴収や給与からの特別徴収により納めていただきますただし公的年金所得に係る税額に変更が生じた場合など公的年金からの特別徴収 ( 天引き)が中止になり納付書により納めていただくことがあります給与から特別徴収されている人が年の途中で退職した場合給与所得者で特別徴収により市県民税を納めていた人が退職した場合特別徴収できなくなった残りの税額は次の場合を除き普通徴収により納めていただきます (1) 新しい会社に再就職し引き続き特別徴収されることを申し出られた場合 (2)6 月 1 日から12 月 31 日までの間に退職した人で支給される退職手当等から残りの税額を特別徴収されることを申し出られた場合 (3) 翌年 1 月 1 日から4 月 30 日までに退職した人で残りの税額を超える退職手当等がある場合 (この場合は申し出なくても退職手当等から残りの税額を一括徴収します ) 市民税県民税と所得税の違いは? 前年所得課税と現年所得課税市民税県民税は収入のあった年の翌年に課税されますが所得税は収入のあったその年に課税になります賦課課税と申告納税市民税県民税は市民税県民税の申告書所得税の確定申告書給与支払報告書などの各種資料に基づいて課税される賦課課税ですが所得税は納税者の方が自分で税額を計算して納める申告納税となっています - 14 -

均等割の有無所得税には市民税県民税の均等割にあたるものはありません所得控除の比較所得控除額の違うものは P10をご覧ください税率の違い市民税 ( 所得割 ) 県民税 ( 所得割 ) 所得税 6% 4% 5%から40%までの6 段階累進税率税額控除配当控除の控除率が違います ( P9) 給与のほかに厚生年金の収入がある場合所得の算出方法は? Q 私 (68 歳 )は現在勤めている会社の給与 ( 収入金額 240 万円 )のほかに厚生年金収入 (180 万円 )がありますこの場合の所得金額の算出はどのように行うのでしょうか A 給与と厚生年金等の公的年金収入がある場合の所得金額は次のように算出します雑所得給与所得所得金額 ( 公的年金収入 - 公的年金等控除額 ) + ( 給与収入 ( 給与所得金額算出式 )) = (1,800,000 円 -1,200,000 円 ) (2,400,000 円 70%-180,000 円 ) 2,100,000 円年の途中で住所が変わった場合市民税県民税の納税先は? Q 私は平成 27 年 3 月 29 日に横浜市から奈良市に転入しましたところが 6 月に横浜市から平成 27 年度の市民税県民税の納税通知書が送られてきました現在横浜市には住んでいませんがそれでも横浜市に市民税県民税を納めるのでしょうか A 個人の市民税県民税はその年の1 月 1 日現在住んでいる市町村で課税されることになっていますしたがってあなたの場合は平成 27 年 1 月 1 日現在横浜市に住んでおられましたのでその後奈良市に移られたとしても平成 27 年度分の市民税県民税は横浜市に納めていただくことになります個人の市民税県民税は都市によって違いがあるのでは? Q A 奈良市の個人市民税県民税は他の市町村に比べ高いのではないかと思うのですがどのようになっていますか個人の市民税県民税は一律にかかる均等割と課税所得金額に応じてかかる所得割との合計からなります均等割は全国一律の標準税率 ( 市民税 3,000 円県民税 1,000 円 ) に奈良県独自の森林環境税 500 円を加算した 4,500 円が課税されますただし東日本大震災を踏まえ地方公共団体が実施する防災施策の財源を確保するため平成 26 年度から35 年度まで市民税県民税にそれぞれ500 円が加算されますので均等割の総額は5,500 円となります所得割は各所得金額の合計額から所得控除額を差し引いた残りの金額 ( 課税所得金額 )に標準税率 ( 市民税 6% 県民税 4%) を掛けて算出することになっていますこの標準税率は全国一律ですしたがって所得金額及び各種所得控除額が全く同じであれば市民税県民税額は均等割の差額を除き各市町村とも同額になります奈良市へ新たに転入され市民税県民税所得割額が前住所地での税額に比べて高くなったとすれば前年より所得金額が増えたり扶養家族の人数が変わったりしたこと等により所得控除額が減っているためです - 15 -

サラリーマンで副収入がある場合市民税県民税の申告は? Q 私は勤務のかたわら仕事関係の雑誌に原稿を書きその所得が15 万円ほどあります所得税の場合は20 万円以下であれば申告不要と聞いていますが市民税県民税の申告はする必要があるのでしょうか A 所得税では所得が生じた時点で源泉徴収を行っていることなどの理由から給与所得以外の所得が20 万円以下の場合には申告不要とされています市民税県民税ではこのような源泉徴収制度はなく他の所得と合算して税額を算出しますしたがってあなたの場合は給与所得以外の所得がありますので所得の多少にかかわらず市民税県民税の申告をしなければなりませんただし上場株式等の配当所得や株式等の譲渡所得金額のうち上場株式等の売買を源泉徴収ありの特定口座で行ったものについては金額にかかわらず申告する必要はありません退職後の市民税県民税は? Q 私は今年 7 月末に都合により会社を退職しその後無職ですところが先日市民税県民税の納税通知書が送られてきました市民税県民税は退職するまで毎月給与から差し引かれていましたこれは何かの間違いではないでしょうか A 給与所得者の場合は前年の所得等によって算出した市民税県民税を6 月から翌年 5 月まで12 回に分けて会社が毎月の給与から差し引いて納めることになっていますあなたの場合は退職されたため8 月以降分が給料から差し引けなくなりましたのでその残額をご自分で納めていただくためあらためて納税通知書をお送りしたわけです市税の領収証書は何年間保存したらいい? Q 私は昨年会社を退職した際残りの市民税県民税を分割して納税するようしていただきましたところが先日市役所からまだ一部が残っているとの催告書を受け取りました私は全額納めたように思い領収証書を探してみましたがどうしてもみつかりませんいつも思うのですが税金の領収証書はいったい何年間ぐらい保存する必要があるのでしょうか A 一般的には地方公共団体が納税義務者の確定した税金を徴収することができるのは 5 年間と定められていますこのことから間違いを正すときの証拠としてやはり領収証書は5 年間保存しておくことが望ましいでしょう - 16 -

❹ 法人市民税法人市民税は市内に事務所や事業所などがある法人 ( 会社など)のほか法人でない社団等にかかる税で個人市民税と同様に均等割と法人の所得 ( 法人税額 )に応じて負担する法人税割とがあります納税義務者納税義務者均等割法人税割市内に事務所等を有する法人課税課税市内に事務所等はないが寮等を有する法人課税非課税市内に事務所等を有する人格のない社団等で収益事業を行うもの課税課税市内に事務所や事業所を有する法人課税信託の受託者非課税課税均等割事務所事業所等を有していた月数 12か月税率公共法人及び公益法人等のうち均等割を課することができるもの ( 法人税法別表第 2に規定する独立行政法人で収益事業を行うものを除く) 法人等の区分税率 ( 年額 ) 人格のない社団等 5 万円一般社団法人及び一般財団法人 ( 非営利型法人に該当するものを除く) 保険業法に規定する相互会社以外の法人で資本金の額又は出資金の額を有しないもの資本金等の額市内の従業者数 1 千万円以下 1 千万円超 1 億円以下 1 億円超 10 億円以下 10 億円超 50 億円以下 50 億円超 50 人以下 5 万円 50 人超 12 万円 50 人以下 13 万円 50 人超 15 万円 50 人以下 16 万円 50 人超 40 万円 50 人以下 41 万円 50 人超 175 万円 50 人以下 41 万円 50 人超 300 万円 1. 市内の従業者数市内に有する事務所事業所または寮などの従業者数の合計数 2. 資本金等の額資本金の額 + 株主等から法人に払い込まれた額または給付を受けた財産の額で資本金の額として組み入れられなかったもの等 ( 例 : 資本準備金加入金 ) 3. 市内の従業者数および資本金等の額は算定期間の末日で判定します法人税割課税標準となる法人税額税率 14.7% 平成 26 年 10 月 1 日以降に開始する事業年度からは税率が12.1%となります - 17 -

申告と納税法人の市民税はそれぞれの法人が定める事業年度が終了した後一定期間内に法人がその納付すべき税額を算出して申告しその申告した税金を納めることになっています (これを申告納付といいます) 6か月 1か年事業年度 ( 期間 ) 確定申告中間 ( 予定 ) 申告確定申告申告期限等事業年度終了の日から原則として2か月以内申告納付額は均等割額と法人税割額との合計額事業年度開始の日以降 6か月を経過した日から2か月以内申告納付額は (ア)または(イ)の額です (ア) 均等割額と前事業年度の法人税割額を基礎として計算した法人税割額との合計額 ( 予定申告 ) (イ) 均等割額とその事業年度の開始の日以後 6か月の期間を1 事業年度とみなして計算した法人税額を課税標準として計算した法人税割額との合計額 ( 仮決算に基づく中間申告 ) 事業年度終了の日から原則として2か月以内申告納付額は確定申告にかかる均等割額と法人税割額との合計なお当該事業年度についてすでに中間 ( 予定 ) 申告を行った税額がある場合にはその額を差し引いた額 - 18 -

❺ 固定資産税固定資産税は土地家屋償却資産 (これらを固定資産といいます )を所有している人がその固定資産の価格を基に算定された税額をその固定資産の所在する市町村に納める税金です納税義務者毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在で市内に固定資産を所有している人この所有している人とは次の登記簿などにそれぞれ所有者として登記または登録されている人をいいます土地家屋償却資産登記簿または土地補充課税台帳登記簿または家屋補充課税台帳償却資産課税台帳に所有者として登録されている人税額の算出方法課税標準額税率 1.4% 税額を算出するにはまず土地家屋償却資産の評価額を求め評価額から課税標準額を導き出してそれに税率を掛けて求めます評価額課税標準額 1.4%= 税額免税点市内に所有するそれぞれの固定資産の課税標準額の合計額が下の場合には固定資産税はかかりません土地家屋償却資産 30 万円未満 20 万円未満 150 万円未満評価額固定資産の課税の基となるのが評価額です評価額は一定の基準により適正な時価を求める方法により決定しますまた評価額は原則として3 年ごと( 償却資産は毎年度所有者の申告に基づき評価しその価格を決定します)に全面的に改訂します(これを評価替えといいこの評価替えの年を基準年度といいます)が基準年度以外の年度であっても土地の地目の変換や家屋の改築または損壊があった場合にはその年度において資産の状況に応じた評価額を決定しますなお次の基準年度は平成 30 年度となっています評価の方法土地の評価評価額は総務大臣が告示した固定資産評価基準に基づき売買実例価額を基に算定した正常売買価格を基礎として求められます - 19 -

地目別の評価方法宅地の評価方法商業地や住宅地など利用状況に応じて区分しそれを街路の状況や公共施設等からの距離などを考慮してさらに区分標準地 ( 奥行間口形状等が標準的なもの)の選定各筆の土地その他の街路主要な街路標準地主要な街路の路線価の付設その他の街路の路線価の付設比準地区地域内の各筆の評価農地山林の評価方法土地の形状街路の状況を比較衡量します地価公示価格都道府県地価調査価格及び鑑定評価価格の活用原則として宅地の場合と同様に標準地を選定しその標準地の価格 (その算定の基礎となる売買実例価額に宅地見込地としての要素等があればそれに相当する価額を控除した純農地純山林としての価格 )に比準して評価しますただし市街化区域農地については状況が類似する宅地等の評価額を基準として求めた価額から造成費を控除した価額によって評価します牧場原野雑種地等の評価方法農地山林の場合と同様に売買実例価額や付近の土地の評価額に基づく等の方法により評価します家屋の評価固定資産評価基準に基づき再建築価格を基準に評価します評価額 = 再建築価格経年減点補正率再建築価格評価の対象となった家屋と同一のものを評価の時点においてその場所に新築するものとした場合に必要とされる建築費です経年減点補正率家屋の建築後の年数の経過によって生ずる損耗の状況による減価等をあらわしたものです古い家屋でも再建築価格の上昇率が経年減点補正率を上まわれば新しい評価額が評価替えの前の価格を超えることがありますその場合は通常評価額は評価替え前の価格に据え置かれます - 20 -

償却資産の評価固定資産評価基準に基づき取得価格を基礎とし耐用年数及び取得後の経過年数に応じた価値の減少 ( 減価 )を考慮して評価します前年中に取得した資産価格 ( 評価額 ) = 取得価格 ( 1 - 耐用年数に応ずる減価率 1/2 ) 前年前に取得した資産価格 ( 評価額 ) = 前年度評価額 ( 1 - 耐用年数に応ずる減価率 ) 以降毎年この方法により計算し取得価格の5%まで減価します償却資産の対象となるもの会社や個人で工場や商店などを経営している人がその事業のために使用する事業用資産でその減価償却額または減価償却費が法人税法または所得税法上の規定による所得の計算上損金または必要な経費に算入されるものですその内容を例示しますと 1 構築物 ( 駐車場設備舗装路面庭園門塀外構など ) 2 機械及び装置 ( 受変電設備発電機設備蓄電池設備旋盤ポンプなど ) 3 船舶 4 航空機 5 車両及び運搬具 ( 貨車客車トロッコ大型特殊自動車など ) 6 工具器具備品 ( 測定器具キャビネットエアコンパソコンコピー機レジスターなど ) などの事業用資産です償却資産の対象とならないもの 1 土地建物 2 無形減価償却資産 ( 特許権営業権漁業権電話加入権ソフトウェアなど ) 3 自動車税または軽自動車税の課税対象となるもの( 小型特殊自動車に該当するフォークリフトなどは事業所のみで使用するものでも軽自動車税の対象となります ) 4 繰延資産 ( 開業費開発費など ) 5 少額である資産その他政令で定める資産 ( 税務会計上一時損金算入の対象をした資産または一括償却の処理をした資産など ) 6 棚卸資産 ( 商品貯蔵品など ) 償却資産の申告償却資産の所有者は毎年 1 月 1 日現在の資産の状況について申告しなければなりません申告先資産税課償却資産係申告期限 1 月 31 日 ( 土日祝日の場合は翌日 ) - 21 -

課税標準額家屋については原則として固定資産課税台帳に登録された価格 ( 評価額 )が課税標準額となりますなお土地については住宅用地のように課税標準の特例措置が適用される場合や負担調整措置が適用される場合にはその課税標準額は価格よりも低く算定されます課税標準の特例軽減措置土地についての特例 (1) 住宅用地に対する課税標準の特例住宅用地についてはその税負担を特に軽減する必要から課税標準の特例措置が設けられています住宅用地には次の二つがあります Ⅰ 専用住宅 ( 専ら人の居住の用に供する家屋 )の敷地の用に供されている土地その土地の全部 ( 家屋の床面積の10 倍まで) Ⅱ 併用住宅 ( 一部を人の居住の用に供する家屋 )の敷地の用に供されている土地その土地の面積 ( 家屋の床面積の 10 倍まで)に一定の率を乗じて得た面積に相当する土地住宅の敷地の用に供されている土地とはその住宅を維持し又はその効用を果たすために使用されている一画地の土地をいいますしたがって賦課期日 (1 月 1 日 )において新たに住宅の建設が予定されている土地あるいは住宅が建設されつつある土地は住宅の敷地とはされませんただし既存の当該家屋に代えてこれらの家屋が建築中であり一定の要件を満たすと認める土地については所有者の申請に基づき住宅用地として取り扱います住宅用地の範囲特例措置の対象となる住宅用地の面積は家屋の敷地面積に次表の住宅用地の率を乗じて求めます家屋居住部分の割合住宅用地の率イ専用住宅全部 1.0 ロハハ以外の併用住宅地上 5 階以上を有する耐火建築物である併用住宅 4 分の1 以上 2 分の1 未満 0.5 2 分の1 以上 1.0 4 分の1 以上 2 分の1 未満 0.5 2 分の1 以上 4 分の3 未満 0.75 4 分の3 以上 1.0 小規模住宅用地 200 m2 以下の住宅用地 (200 m2を超える場合は住宅一戸あたリ 200 m2までの部分 )を小規模住宅用地といいます小規模住宅用地の課税標準額については価格の6 分の1の額とする特例が設けられています - 22 -

一般住宅用地小規模住宅用地以外の住宅用地を一般住宅用地といいますたとえば 300 m2の住宅用地 ( 一戸建住宅の敷地 )であれば 200 m2 分が小規模住宅用地で残りの 100 m2 分が一般住宅用地となります一般住宅用地の課税標準額については価格の 3 分の 1 の額とする特例が設けられています (2) 宅地等に対する税負担の調整措置平成 9 年度の評価替え以降課税の公平の観点から地域や土地によりばらつきのある負担水準 ( 評価額に対する前年度課税標準額の割合 )を均衡化させることを重視した税負担の調整措置が講じられ宅地について負担水準の高い土地は税負担を引き下げ又は据え置き負担水準の低い土地はなだらかに税負担を上昇させることによって負担水準のばらつきの幅を狭めていく仕組みが導入されましたこれまで負担水準の均衡化適正化に取り組んできた結果地域ごとの負担水準の均衡化は相当程度進展していますが一部には依然としてばらつきが残っていますこうした点を踏まえ平成 27 年度から平成 29 年度までの負担調整措置については平成 26 年度の負担調整措置が継続されることになりましたこの平成 27 年度から平成 29 年度までの宅地の税負担の調整措置を図示すると次のようになります次の算式によって求められます負担水準とは負担水準 = 前年度課税標準額今年度評価額 ( 住宅用地特例率 (1/3または1/6)) 小規模住宅用地一般住宅用地については評価額に住宅用地の特例率 ( 小規模住宅用地 1/6 一般住宅用地 1/3)を乗じます商業地等の宅地 100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 70%に引き下げ税負担措置 (A)が今年度評価額 60% を上回る場合は60% 前年度課税標準額 + 今年度評価額 5%=(A) (A)が今年度評価額 20%を下回る場合は 20% - 23 -

小規模住宅用地 100 20 0 特例 (1/6) (A)が今年度評価額 1/6 20%を下回る場合は 20% 1 固定資産税額は次のとおり求められます商業地等の宅地課税標準額 ( 評価額 70%) 税率 = 税額商業地等の宅地とは住宅用地以外の宅地や農地以外の土地のうち評価がその土地と状況が類似している宅地の評価額に比準して決定される土地 ( 宅地比準土地といいます)のことをいいます住宅用地課税標準額 ( 評価額 1/6 ) 税率 = 税額 200m2を超える住宅用地は1/3となります 2ただし前年度の課税標準額が低い土地については今年度の課税標準額は次のとおりとなります商業地等の宅地今年度の評価額 Aと比べて (ア) 前年度課税標準額がAの60% 以上 70% 以下の場合前年度課税標準額を据え置きます (イ) 前年度課税標準額がAの60% 未満の場合前年度課税標準額 + A 5% (ただし上記 (イ)により計算した額が Aの60%を上回る場合は60% 20%を下回る場合は20%が今年度の課税標準額になります) 住宅用地今年度の評価額に1/6を掛けた額 (= 本来の課税標準額 B)と比べて前年度課税標準額がBの100% 未満の場合前年度課税標準額 + B 5% (ただし上記により計算した額が 20%を下回る場合はB 20%が今年度の課税標準額になります) 住宅を新築増築した場合住宅用地の申告住宅用地の認定を行うため右のような場合には申告をしていただくことになっています家屋の用途を変更した場合住宅が滅失した場合申告先資産税課申告期限 1 月 31 日 ( 土日祝日を除く翌日 ) - 24 -

(3) 農地に対する課税農地は次のように区分されそれぞれ評価及び課税 ( 負担調整措置など)について異なる仕組みがとられています ( 評価についてはP19を参照してください) ( 評価 ) ( 課税 ) 農地一般農地農地評価農地課税市街化区域農地宅地並み評価宅地並み課税一般農地一般農地は市街化区域農地や農地の転用許可を受けたものなどを除いたものです一般農地に対する税の負担調整措置一般農地の負担調整率は次の算式によって求められた負担水準により判定されます負担水準負担調整率負担水準 = 前年度課税標準額今年度評価額 0.9 1.025 0.8 0.9 1.05 0.7 0.8 1.075 ~0.7 1.10 市街化区域農地市街化区域農地は市街化区域の農地で生産緑地地区の指定を受けたものなどを除いたものですしたがって市街化区域内にある農地であっても生産緑地地区の指定を受けた農地であれば一般農地になりますなお市街化区域農地の課税標準額は評価額の3 分の1とする特例が設けられています農地の税額の求め方次の表の区分ごとに求めた額が課税標準額となります区分負担水準固定資産税の課税標準額 100% 以上のもの 1 今年度評価額 1/3 市街化区域農地 100% 未満のもの 2 前年度課税標準額 +1 5% ただしこの額が1 20%を下回るときは 1 20% 一般農地 ( 市街化区域以外の農地及び生産緑地地区に指定された農地 ) 100% 以上のもの 3 今年度評価額 90% 以上 100% 未満のもの 4 3か前年度課税標準額 1.025のいずれか少ない額 80% 以上 90% 未満のもの 5 3か前年度課税標準額 1.05のいずれか少ない額 70% 以上 80% 未満のもの 6 3か前年度課税標準額 1.075のいずれか少ない額 70% 未満のもの 7 3か前年度課税標準額 1.10のいずれか少ない額 - 25 -

家屋についての特例 / 新築住宅などに対する軽減措置新築の一般住宅やマンションなどの居住用家屋で床面積が次の要件に該当する家屋は固定資産税が減額されます要件 ( 住宅の床面積 ) 減額される税額の割合新築後の減額期間 50m2( 一戸建て以外の貸家住宅は40m2) 以上 120m2 以下税額の1/2 (ア)2 階建て以下の一般住宅は3 年度間 (イ)3 階建て以上 ( 耐火構造 )のマンションな 120m2 超 280m2 以下 120m2に相当する税額の1/2 どの住宅は5 年度間昭和 57 年 1 月 1 日以前に建てられた住宅を耐震改修された場合一定の要件に該当すれば固定資産税が減額されます改修完了時期減額期間減額割合平成 25 年 27 年 12 月 31 日 1 年間一戸当たり120m2 分を限度に固定資産税が1/2 減額されます平成 19 年 1 月 1 日以前に建てられた住宅にバリアフリー改修工事をされた場合一定の要件に該当すれば固定資産税が減額されます改修完了時期減額期間減額割合平成 19 年 28 年 3 月 31 日 1 年間一戸当たり100m2 分を限度に固定資産税が1/3 減額されます平成 20 年 1 月 1 日以前に建てられた住宅 ( 賃貸住宅を除く)に省エネ改修工事をされた場合一定の要件に該当すれば固定資産税が減額されます改修完了時期減額期間減額割合平成 20 年 28 年 3 月 31 日 1 年間一戸当たり120m2 分を限度に固定資産税が1/3 減額されます平成 21 年 6 月 4 日から平成 28 年 3 月 31 日までに建築された住宅で優良住宅の普及の促進に関する法律に規定する長期優良住宅と証明された場合一定の要件に該当すれば固定資産税が減額されます要件 ( 住宅の床面積 ) 減額される税額の割合新築後の減額期間 75m2( 一戸建て以外の貸家住宅は55m2) 以上 120m2 以下税額の1/2 (ア)2 階建て以下の一般住宅は5 年度間 (イ)3 階建て以上 ( 耐火構造 )のマンションな 120m2 超 280m2 以下 120m2に相当する税額の1/2 どの住宅は7 年度間 - 26 -

縦覧制度と閲覧制度 (1) 土地家屋価格等縦覧帳簿の縦覧について固定資産の評価の適正をみるために土地を所有している納税義務者 ( 納付すべき税額が課せられている人 )は土地価格等縦覧帳簿 ( 土地の表示及び価格を記載 )を家屋を所有している納税義務者は家屋価格等縦覧帳簿 ( 家屋の表示及び価格を記載 )をそれぞれ縦覧できます期間 4 月 1 日から4 月 30 日まで( 土日祝日を除く) 手数料無料 (2) 固定資産課税台帳の閲覧制度について納税義務者は自己の所有する固定資産について固定資産課税台帳 ( 名寄台帳 )を閲覧することができますまた土地や家屋について貸借権地上権そのほか使用または収益を目的とする権利 ( 有償の場合に限ります)を有する借地人借家人等も当該権利の設定された土地または家屋にかぎり課税台帳を閲覧することができますなお借家人は当該権利の目的である家屋のほかその敷地である土地についても課税台帳を閲覧できます権利関係を証するため登記簿や契約書等権利関係が明らかに分かる書面を必ず持参してください手数料 1 回につき300 円ただし縦覧期間 (4 月 1 日から4 月 30 日 )は無料です代理人 ( 同居の親族を除く)が縦覧または閲覧される場合は本人の委任状または同意書が必要です縦覧や閲覧に際しては運転免許証等の本人が確認できるものをご持参ください (3) 地番図の閲覧についてどなたでも奈良市内の地番の配置参考図 ( 土地の法的境界や権利関係を示したものではありません)を閲覧することができます手数料申請書 1 枚につき5 筆まで300 円審査の申出課税台帳に登録されている価格について不服がある場合は奈良市固定資産評価審査委員会に 4 月 1 日から納税通知書の交付を受けた日後 60 日までの間に審査の申出をすることができますただし基準年度以外の年度においては土地の地目の変換や家屋の新増改築などの特別の事情がある場合を除き審査の申出をすることができません納税の方法市役所から送付された納税通知書により年 4 回に分けて納めていただくことになっています納期 4 月 7 月 11 月 2 月 ( 各月 15 日から末日 ) 固定資産の所有者が住所を変更したときは必ずその届出をしてください届出ははがき電話でも結構です - 27 -

❻ 都市計画税都市計画税は総合的な町づくりを目的として行う都市計画事業や土地区画整理事業に要する費用の一部を負担していただくため設けられた目的税で市街化区域内の土地家屋に対してかかる税です納税義務者市街化区域内に所在する土地家屋の所有者ですなお固定資産税において免税点未満の人は都市計画税も課税されません課税標準額固定資産税と同じ土地家屋の評価額ですなお土地については固定資産税と同様に住宅用地に対する課税標準の特例及び負担調整措置があり調整後の額が課税標準額となりますただし住宅用地に対する課税標準額の特例は小規模住宅用地は価格の1/3 一般住宅用地は価格の2/3となりますまた市街化区域農地のことや負担調整借置等その他詳細については資産税課に問い合わせてください税額の算出方法課税標準額税率 0.25% 納税の方法固定資産税とあわせて納めていただくことになっています - 28 -

固定資産税はいつからいつまでの分か? Q A 不動産を売却したので税金を精算したいのですが固定資産税はいつからいつまでの税金ですか固定資産税は1 月 1 日現在の所有者に当該年度 (4 月 1 日から翌年の3 月 31 日まで) 分の税としてつまり年税として課税されるものですですから売主と買主の間で固定資産税を按分して負担する場合の計算の始期をいつにするかはあくまでも当事者間の契約上のことでありその扱いについて契約上明確にしておくことが大事です家屋を建て替えたときの固定資産税は? Q 私は住宅を建て替えるため今年 3 月今まで住んでいた住宅を取り壊しました新しい住宅は8 月に完成しますがこの場合家屋の固定資産税はどうなるのでしょうか A 固定資産税は賦課期日 (その年の1 月 1 日 ) 現在の状況により課税されますしたがってあなたが今まで住んでいた住宅は今年の賦課期日に現存していましたのでたとえ年の途中で取り壊しても今年度分の税は納めていただくことになりますまた今年の8 月に完成する新築住宅は来年 1 月 1 日の現況により翌年度から課税されることになります同じ面積の土地なのに税額が違うのは? Q 昨年私は友人がすでに住宅を建築して住んでいる場所の隣に150m2の土地を将来マイホームを建てるために購入しましたが市役所から送付された納税通知書を見ると友人と同じ面積の土地にもかかわらず彼より土地の税金が高いのはどうしてでしょうか A 土地の固定資産税については住宅用地の場合その税を軽減する特例措置がありますこの住宅用地とは毎年 1 月 1 日現在居住用の家屋が建っている敷地のことをいいその面積が200m2までの土地は小規模住宅用地として課税標準額が 6 分の1に軽減されますしたがってあなたの税金が高かったのは住宅が建っていないためこの特例の対象とならなかったことによるものです家の税金が下がらないのは? Q A 家屋は毎年古くなるのに評価額はどうして下がらないのですか古い家屋を評価替えで見直す場合その家屋を評価替えの時点の新しい評価基準で再評価しそれに経年減点補正率を乗じて新しい評価額を求めます経年減点補正率だけを見れば家屋の評価額は評価替えのたびに減少するはずですが一方評価基準は建築資材費等の動向を反映して変動しますしたがって建築資材費が上昇しているときには新しい評価額は当初の評価額よりあまり減少しなかったり逆にそれを上回る場合も出てきます新評価額が旧評価額を上回る場合には旧評価額に据え置いていますので評価額が変わらないというのはこのケースに該当するものです - 29 -

❼ 軽自動車税軽自動車税は原動機付自転車 ( 含むミニカー) 軽自動車小型特殊自動車及び二輪の小型自動車 (これらを軽自動車等といいます)に対してかかる税です納税義務者毎年 4 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在市内に主たる定置場所のある軽自動車等を所有している人ただし割賦 ( 所有権留保付 ) 販売の場合は買主が所有者とみなされます税率原動機付自転車小型特殊自動車軽二輪二輪の小型自動車原動機付自転車小型特殊自動車車種総排気量が50cc 以下のもの(ミニカーを除く) 総排気量が50ccを超え90cc 以下のもの総排気量が90ccを超え125cc 以下のものミニカー 1 農耕作業用 (コンバインや田植機などで乗用装置のあるもので最高速度 35km/ 時未満のもの) 農耕用以外 (フォークリフト他 ) 2 税率 1,000 円 1,200 円 1,600 円 2,500 円 1,600 円 4,700 円軽二輪総排気量が125ccを超え250cc 以下のもの 2,400 円二輪の小型自動車総排気量が250ccを超えるもの 4,000 円 1 ミニカーとは三輪以上で総排気量が20ccを超え50cc 以下のもののうち車輪間の距離が50cmを超えるものまたは車室を備えるものをいいます ( 屋根付三輪を除く) 2 全長 4.70m 以下全幅 1.70m 以下最高速度 15km/ 時以下であるもの軽三輪軽四輪車種現行税率 1 新税率 2 三輪総排気量が660cc 以下のもの 3,100 円 3,900 円四輪乗用自家用総排気量が660cc 以下のもの 7,200 円 10,800 円四輪乗用営業用総排気量が660cc 以下のもの 5,500 円 6,900 円四輪貨物自家用総排気量が660cc 以下のもの 4,000 円 5,000 円四輪貨物営業用総排気量が660cc 以下のもの 3,000 円 3,800 円 1 平成 27 年 3 月 31 日までに登録された車両は現行税率が適用されます 2 平成 27 年 4 月 1 日以降に新車新規登録した車両は新税率が適用されます - 30 -

申告該当する場所へお問い合わせの上期日以内に申告してください軽自動車等を取得した場合 15 日以内軽自動車等を廃車売却した場合 30 日以内転居した場合 30 日以内盗難 ( 遺失 )の場合警察への盗難 ( 遺失 ) 届出後車種申告場所原動機付自転車 (125cc 以下のバイク等 ) 小型特殊自動車市役所市民税課 0742-34-4958 この他に西部東部北部の各出張所月ヶ瀬都祁の各行政センターで受付事務を行っています軽自動車三輪四輪車二輪車 (125ccを超え 250cc 以下のもの) 軽自動車検査協会奈良事務所 ( 大和郡山市額田部北町 980 番地 3) 050-3816-1845( 自動音声案内 ) 奈良県軽自動車協会 ( 大和郡山市額田部北町 981 番地 8) 0743-58-3700 二輪の小型自動車 (250ccを超えるもの) 奈良運輸支局 ( 大和郡山市額田部北町 981 番地 2) 050 5540 2063( 自動音声案内 ) 障がい者が所有する場合には減免されることがあります ( P45) 納税の方法など市役所から送付された納税通知書により5 月末日までに納めていただくことになっていますなお自動車税と異なり軽自動車税には月割課税制度がありませんしたがって 4 月 1 日現在の所有者に1 年分課税されることになり 4 月 2 日以降に廃車などをされても平成 27 年度分の税金は全額納めていただくことになります市外に転出する場合原付ナンバープレートの処理は? Q 今度他市へ引っ越す予定ですが奈良市で交付された50ccのバイクのナンバープレート( 標識 )はどうしたらよいのですか A 原付 (125cc 以下のバイク等 )の所有者が市外に転出する場合には標識及び標識交付証明書を市役所市民税課に返納していただくとともに廃車申告をしていただきますその際に廃車申告書控 ( 廃車証明 )をお渡ししますのでこれにより強制保険の住所変更及び転入先市町村での標識交付申請を行ってくださいまた逆に他市町村に標識等を返納せずに本市に転入された方は市役所市民税課までその標識等をお持ちになり申告をしてください本市の標識を交付します - 31 -

軽自動車等を売り払った場合軽自動車税の納税者はだれ? Q 4 月中ごろ50ccのバイクを友人に売りましたが私あてに軽自動車税の納税通知書が送られてきましたもうバイクを持っていないのに私が税金を支払わなければならないのでしょうか A 軽自動車税は 4 月 1 日 ( 賦課期日 )に軽自動車等を所有している方に課税されますので今年度はあなたに課税され来年度からはあなたの友人に課税されることになりますただし譲り渡したという申告がされていませんと来年度もあなたに課税されますので必ず市民税課へ申告をしてください ❽ 市たばこ税市たばこ税はたばこの製造者特定販売業者 ( 輸入業者 ) 及び卸売販売業者が市内の小売販売業者に売り渡したたばこに対してかかる税です納税義務者たばこの製造者 tobacco 特定販売業者卸売販売業者たばこの小売価格にはすでに市たばこ税が含まれていますので実際に税金を負担しているのは消費者自身です税率税率旧 3 級品以外のたばこ旧 3 級品のたばこ(エコーわかばゴールデンバット等 ) 1,000 本につき 5,262 円 1,000 本につき 2,495 円 [ 平成 27 年度改正 ] 旧 3 級品の紙巻たばこの税率は平成 28 年 4 月 1 日から 1,000 本につき 2,925 円平成 29 年 4 月 1 日から 1,000 本につき 3,355 円平成 30 年 4 月 1 日から 1,000 本につき 4,000 円平成 31 年 4 月 1 日から 1,000 本につき 5,262 円となります納税の方法たばこの製造者等が毎月 1 日から末日までの間に売り渡したたばこに対して算出された税額を翌月末日までに申告し納めることになっています - 32 -

❾ 入湯税入湯税は環境衛生施設鉱泉源の保護管理施設及び消防施設などの整備並びに観光の振興 ( 観光施設の整備を含む)のための費用にあてるために設けられた目的税で鉱泉浴場の入湯行為に対してかかるものです納税義務者と税率鉱泉浴場の入湯客 1 人 1 日につき150 円課税の対象にならないもの 1 年齢 12 歳未満の者 2 共同浴場又は一般公衆浴場に入湯する者 3 日帰りで鉱温浴場に入湯する者で利用料金が1,000 円未満のもの 4 修学旅行その他の学校教育上の見地から行われる行事に参加する者並びに引率者及び介添者申告と納税の方法浴場経営者が毎月 1 日から末日までの間に入湯客から徴収した入湯税を翌月 15 日までに申告し納めることになっています ❿ 事業所税事業所税は都市における道路公園上下水道の整備や都市環境の改善に要する費用に充てるために設けられた目的税です市内の事務所事業所において法人や個人が行う事業に対してかかるものです区分納税義務者事業所税市内の事務所事業所において事業を行う法人または個人課税標準資産割従業者割法人個人法人個人事業年度終了の日現在における事業所床面積その年の12 月 31 日現在における事業所床面積事業年度中に支払われた従業者給与総額その年中に支払われた従業者給与総額税率資産割従業者割 1m2につき年額 600 円従業者給与総額の0.25% 免税点資産割従業者割事業所床面積 1,000m2 以下従業者数 100 人以下納税の方法納税義務者が課税標準額や税額などを申告し納めることになっています申告納付期限法人個人事業年度終了の日から2か月以内翌年の3 月 15 日まで 1. 事業所税については市内のすべての事業所等を合算して課税されます 2. 免税点以下であっても事業所床面積が800m2を超える場合や従業者数が80 人を超える場合は申告が必要です ( 納税義務はありません) - 33 -

第 3 章税のアラカルトパートで働いていらっしゃる方近い将来マイホームをとお考えの方ちょっと税金のことが気になりますねそんなみなさんのため税金をテーマごとに紹介します ❶ 夫婦と税金パート収入と所得税市民税県民税妻にパート収入などがあるときは収入金額 ( 又は所得金額 )がいくらまでなら夫の配偶者控除の対象になれるのか妻自身に税金がかからないのかどうか気になるところだと思いますパート収入が給与収入の場合パート収入は通常給与収入になります夫の所得から配偶者控除が受けられるかどうかまた配偶者特別控除の金額がいくらになるかは妻の所得に応じて変わります通常妻の所得が増えれば夫が控除できる額が減りますから夫の市県民税の額は増えますが逆に妻の収入が減れば夫の税額は減ることになります妻自身に税金がかかるかどうか夫の所得から配偶者控除を受けられるかどうかは次のようになります (ただし妻が障がい者でない場合 ) 妻自身に夫の所得の市民税県民税と所得税のパート( 給与 )の収入金額市民税県民税が所得税が配偶者控除の対象に配偶者特別控除の対象に 965,000 円かからないかからないなるならない 965,001 円 1,000,000 円 1,000,001 円 1,030,000 円 1,030,001 円 1,409,999 円 1,410,000 円かかる ( 均等割のみ) かかる ( 均等割と所得割 ) かかる ( 均等割と所得割 ) かかる ( 均等割と所得割 ) かからないなるならないかからないなるならないかかるならないなるかかるならないならない 100 万円を超えても生命保険料控除などの申告がある場合は所得割がかからないことがあります - 34 -

配偶者控除と配偶者特別控除次の要件を満たす場合に配偶者の合計所得金額に応じて控除を受けられます 1 配偶者控除配偶者の前年中の合計所得金額が38 万円以下であること配偶者が青色事業専従者事業専従者および他の人の扶養親族でないこと 2 配偶者特別控除本人の前年中の合計所得金額が1,000 万円以下であること配偶者が青色事業専従者事業専従者および他の人の扶養親族でないこと配偶者の前年中の合計所得金額が38 万円を超え76 万円未満であること配偶者の所得配偶者控除額 (A) 配偶者特別控除額 (B) 0 円 380,000 円 330,000 円 0 円 380,001 円 449,999 円 0 円 330,000 円 450,000 円 499,999 円 0 円 310,000 円 500,000 円 549,999 円 0 円 260,000 円 550,000 円 599,999 円 0 円 210,000 円 600,000 円 649,999 円 0 円 160,000 円 650,000 円 699,999 円 0 円 110,000 円 700,000 円 749,999 円 0 円 60,000 円 750,000 円 759,999 円 0 円 30,000 円 760,000 円 0 円 0 円給与収入金額から給与所得金額を算出する方法は P5を参照してくださいまた配偶者控除額 Aは配偶者の年齢によって変わります (P7 参照 ) 居住用不動産の贈与 ( 国税 ) 長年つれそわれた奥さんがご主人から居住用の土地建物を贈与された場合には 2,000 万円を限度として贈与税の配偶者控除が受けられます要件は次のとおりです 1 婚姻期間が20 年以上であること 2 贈与財産が居住用の土地建物であること ( 居住用の土地建物の購入資金の贈与も含まれます) 3 贈与を受けた年の翌年 3 月 15 日までに贈与を受けた土地建物 (または贈与を受けた資金で取得した土地建物 )に実際に居住しその後も引き続いて居住する見込みであることまたこの控除は妻から夫への贈与の場合にも適用されますが同じ配偶者からの贈与については一度しか受けられません相続税の優遇制度 ( 国税 ) 奥さんの相続について配偶者の税額軽減が受けられますご主人から奥さんへ相続財産が正味の遺産総額の配偶者の法定相続分までのときは奥さんには相続税はかかりませんまた配偶者の法定相続分相当額より多いときでも1 億 6,000 万円までなら課税されませんまたこの制度は夫が妻の財産を相続する場合にも適用されます - 35 -

❷ 扶養控除を受けるには公的年金や家賃収入アルバイト収入がある場合いくらまでなら扶養控除の対象となるのかが気になるところですここではその要件について簡単に説明してみますアルバイト( 給与 ) 収入がある場合 P34で説明した配偶者控除の対象となれる103 万円以下と同じです公的年金収入がある場合老年者 (65 歳以上 P6)である場合は158 万円以下なら扶養控除の対象となりますなお計算方法は次のとおりです公的年金収入 158 万円公的年金等控除額 120 万円 =38 万円以下となります家賃事業収入や利子配当などの収入がある場合所得金額が38 万円以下ならば扶養控除の対象となりますなお判定方法は次のとおりです (1 年間の家賃収入等 ) ( 必要経費 )= 所得金額が38 万円以下の場合複数の収入がある場合は個々の所得を合計した額が38 万円以下ならば扶養控除の対象となります ❸ サラリーマンと税金サラリーンが給与をもらうときには基本的にすでに税金が天引きされていますその税金は所得税と市県民税です所得税 ( 国税 ) 源泉徴収と年末調整所得税はまず毎月の給与やボーナスなどからその支給金額に応じた税額が天引きされます( 源泉徴収 ) しかし源泉徴収では生命保険料控除などは加味されませんしまた年の中途で扶養親族の数が変わることもありますこのためその年の最後の給与などを支払う際に 1 年間の正しい所得税額を計算しすでに源泉徴収された合計額と差し引きして精算しますこの精算を年末調整といいますサラリーマンの確定申告大部分のサラリーマンは年末調整でその年の所得税の精算が済みますが次のような人は確定申告しなければなりません 1 給与の収入金額が2,000 万円を超える人 2 給与を1か所から受けていて給与所得退職所得以外の所得 ( 地代家賃原稿料など)の合計金額が20 万円を超える人 ( 市県民税の場合は20 万円以下でも申告が必要です) 3 給与を2か所以上から受けていて年末調整をされなかった給与の収入金額と給与所得退職所得以外の所得 ( 地代家賃原稿料など)との合計額が20 万円を超える人 ( 市県民税の場合は20 万円以下でも必要です) また次のような人は確定申告をすると所得税が還付されることがあります 1 多額の医療費を支払った人 2ローンでマイホームを取得した人 3 災害や盗難にあった人 - 36 -

市県民税前年所得課税と特別徴収市県民税も給与から特別徴収 ( 天引き)されますが所得税の場合とそのしくみが異なっています所得税は毎月の給与の金額に応じて源泉徴収される現年所得課税の方法がとられているのに対し市県民税は前年 1 月から12 月までの所得を基礎として計算されますこれを前年所得課税の方法といいますそして前年所得課税の方法により計算された市県民税は毎年 5 月に市町村から各会社 ( 特別徴収義務者 )へ通知され当年 6 月から翌年 5 月までの12 回でほぼ均等に毎月の給与から差し引かれますこれを市県民税の特別徴収 ( P14)といいます市県民税はボーナスなどの特別な手当からは特別徴収されません就職退職と市県民税市県民税は前年所得課税のため初めて就職した年には前年中の所得がない場合に限り就職した翌年の5 月分の給与まで市県民税の特別徴収はありませんたとえば就職をして 1 年目平成 27 年 4 月入社 ( 平成 26 年 12 月までは所得なし) * 平成 27 年度の市県民税は非課税です ( 給与からは所得税が天引きされます ) 2 年目以降 ( 平成 28 年 6 月から) * 前年の所得に対して市県民税が課税されます (この年以降毎年給与からは所得税と市県民税が特別徴収されます ) 退職して平成 26 年 1 月から12 月の前年の所得に対して平成 27 年度の市県民税が課税されており平成 27 年 6 月から特別徴収によって納入されている場合退職されて特別徴収ができなくなった場合はその月以降の市県民税は個人で納付していただくことになります退職した年 ( 平成 27 年 10 月退職で 10 月分まで給与天引きがあった場合 ) 平成 27 年 6 月 10 月給与からの天引き平成 27 年 11 月翌年 5 月分までの税額個人で納付書による納付翌年 ( 退職以降所得がない場合 ) 平成 27 年 1 月 10 月までの所得に対して平成 28 年 6 月に納付書を送付年 4 回の納期に個人で納付 - 37 -

❹ 土地建物と税金不動産などに関する税金についての概略を紹介しています詳細については各々の部署で確認してください取得したとき不動産取得税 ( 県税 ) 不動産 ( 土地や家屋 )の取得 ( 新築を含む)に対してその不動産の取得者に課税されます原則として取得した不動産の市の固定資産課税台帳に登録されている価格 ( 評価額 )に次の税率をかけた金額が税額ですが一定の要件を満たす住宅及び住宅用地を取得した場合には軽減措置があります ( 問い合わせ先奈良県税事務所 0742-20-4534) 税率取得日土地住宅家屋住宅以外 H15.4.1 H18.3.31 3% 3% 3% H18.4.1 H20.3.31 3.5% 3% 3% H20.4.1 H30.3.31 4% 税額 = 不動産の価格税率住宅 ( 別荘を除く)を取得した場合の軽減措置税額 =( 不動産の価格 ( 注 1) 一控除額 ) 税率 ((a) 新築住宅で特例適用住宅を取得した場合と (b) 既存住宅を取得した場合によって控除額が異なります) ( 注 1) 新築家屋などのように不動産の価格が固定資産課税台帳に登録されていない場合は総務大臣の定めた固定資産評価基準に基づいて評価した価格によります住宅用土地を取得した場合の軽減措置税額 = 不動産の価格 ( 注 2) 税率軽減額 ( 注 2) 平成 30 年 3 月 31 日までに宅地などを取得された場合は価格の2 分の1が不動産の価格となります (a) 特例適用住宅とは延床面積が50m2( 貸家共同住宅 40m2) 以上 240m2 以下であること (b) 既存住宅とは ( 取得者は個人に限られます) 次のアからウのすべてにあてはまる住宅であることア次のいずれかの要件に該当していること 1 平成 17 年 4 月 1 日以降に取得した住宅で取得者自らの居住用として取得したもの 2 平成 17 年 3 月 31 日以前に取得した住宅で人の居住の用に供されたことがあるものを取得者自らの居住用として取得したものイ住宅の新築後の経過年数等について次のいずれかの要件に該当すること 1 平成 17 年 4 月 1 日以降に取得した住宅で昭和 57 年 1 月 1 日以降に新築されたもの 2 木造軽量鉄骨造の場合 3 鉄骨造鉄筋コンクリート造等の場合新築後 20 年以内のもの新築後 25 年以内のもの - 38 -

4 平成 17 年 4 月 1 日以降に取得した上記イ1 2 3に該当しない住宅で新耐震基準に適合することの証明がされたもの( 当該住宅の取得の日前 2 年以内に調査等が終了したものに限る) ウ住宅部分の延床面積が50m2 以上 240m2 以下のもの登録免許税 ( 国税 ) 土地や建物を取得して登記するときには登録免許税がかかります税額は原則として固定資産課税台帳に登録された評価額に次の税率をかけた金額です所有権の保存登記相続による所有権の移転登記 :0.4% 売買による所有権の移転登記 : 土地 1.5% 建物 2% 贈与による所有権の移転登記 :2% 一定の条件に該当する住宅を取得新築した場合の所有権移転や保存等の登記には軽減の特例が設けられています詳細は奈良地方法務局 (TEL23-5534)にお問い合わせください印紙税 ( 国税 ) 土地や建物の売買や建築請負などで契約書を作成するときなどにかかります所得税の住宅借入金等特別控除 ( 国税 ) 住宅ローン等を利用してマイホームを新築購入増改築等をし居住の用に供した場合一定の要件 ( 注 )に当てはまれば住宅借入金等特別控除を受けることができますただし入居した年及びその年の前後 2 年以内に譲渡所得の課税の特例 (3,000 万円の特別控除買換え交換の特例など)の適用があるときはこの控除の適用を受けることはできません ( 租税特別措置法第 35 条 ) 控除額の計算居住年控除期間住宅借入金等の年末残高の限度額控除率各年の控除限度額平成 25 年 10 年間 2,000 万円 1.0% 20 万円平成 26 年 1 月 1 日 3 月 31 日 10 年間 2,000 万円 1.0% 20 万円平成 26 年 4 月 1 日平成 29 年 12 月 31 日 10 年間 4,000 万円 1.0% 40 万円 ( 注 ) 控除を受けるための要件は国税庁ホームページでご確認ください - 39 -

認定住宅の新築等に係る住宅借入金等特別控除の特例 ( 国税 ) 居住者が認定住宅の新築又は建築後使用されたことのない認定住宅の取得をして平成 21 年 6 月 4 日から平成 29 年 12 月 31 日までの間にその者の居住の用に供した場合その控除期間住宅借入金等の年末残高の限度額及び控除率等は次のとおりになります居住年控除期間住宅借入金等の年末残高の限度額控除率各年の控除限度額平成 23 年 10 年間 5,000 万円 1.2% 60 万円平成 24 年 10 年間 4,000 万円 1.0% 40 万円平成 25 年 1 月 1 日 ~ 平成 26 年 3 月 31 日平成 26 年 4 月 1 日 ~ 平成 29 年 12 月 31 日 10 年間 3,000 万円 1.0% 30 万円 10 年間 5,000 万円 1.0% 50 万円認定住宅の新築等について認定住宅新築等特別税額控除の適用を受ける場合にはその認定住宅の新築等について住宅借入金等特別控除は適用できません認定住宅新築等特別税額控除 ( 国税 ) 居住者が認定住宅の新築等をして平成 21 年 6 月 4 日から平成 29 年 12 月 31 日までの間にその家屋をその者の居住の用に供した場合 (その新築の日又はその取得の日から6ヶ月以内にその者の居住の用に供した場合に限ります)には一定の要件の下でその認定住宅について講じられた構造及び設備に係る標準的な費用の額 ( 限度額 ( 認定住宅限度額 )があります)の 10%に相当する金額を原則としてその年分の所得税の額から控除 ( 以下認定住宅新築等特別税額控除といいます)することができますまたその年分の所得税の額から控除しても控除しきれない金額については翌年分の所得税の額から控除することができます認定住宅について講じられた構造及び設備に係る標準的な費用の額とは認定住宅の構造の区分ごとに 1m2 当たりで定められた金額にその認定住宅の床面積を乗じて計算した金額をいいます認定住宅の新築等について住宅借入金等特別控除を適用する場合にはその認定住宅の新築等についてこの認定住宅新築等特別税額控除は適用できません居住年認定住宅認定住宅限度額控除率最大控除限度額平成 24 年 1 月 1 日平成 26 年 3 月 31 日認定長期優良住宅 500 万円 10% 50 万円平成 26 年 4 月 1 日平成 31 年 6 月 30 日認定長期優良住宅認定低炭素住宅 650 万円 10% 65 万円認定住宅 ( 認定長期優良住宅認定低炭素住宅 )の新築等をして平成 26 年 4 月 1 日から平成 31 年 6 月 30 日までの間に居住の用に供しかつその認定住宅の新築等に係る対価の額又は費用の額に含まれる消費税額等のうちに新消費税額等相当額が含まれている場合以外の場合には認定住宅限度額 500 万円控除率 10%とされます - 40 -

売ったとき短期譲渡と長期譲渡個人が土地や建物を売ったときは所得税と市県民税がかかります税額の計算は給与所得や事業所得などの他の所得とは分離して行いますが売った土地や建物をいつから所有していたかで課税のしくみが異なります所有期間区分土地建物等 5 年以下短期譲渡所得 5 年超長期譲渡所得所有期間は土地や建物を売った年の1 月 1 日現在の期間です居住用の建物と土地を売ったとき 1 自分が住んでいる建物と土地を売ったときは一定の条件のもとに譲渡所得から3,000 万円 ( 譲渡所得が3,000 万円以下の場合はその金額 )が特別控除され控除後の金額が課税譲渡所得金額となります ( 租税特別措置法第 35 条 ) 2 自分が10 年以上住んでいる建物と土地を売って別の住居用の建物と土地を買うときは一定の条件のもとに譲渡収入金額から買換資金の取得価額が控除されますなおこの特例は1の3,000 万円の特別控除とどちらか一方を選択して受けられます ( 租税特別措置法第 31 条の3) 3 長期譲渡の場合で自分が住んでいる土地と建物を売って損失が生じた場合はその損失の金額について他の所得 ( 例えば給与所得など)との通算及び通算後引ききれない損失については翌年以後最長 3 年間繰り越すなどの特例を一定の条件のもとに受けることができます ( 租税特別措置法第 41 条の5) 41から3の特例は確定申告に特例適用を受ける旨記載し関係書類を添付して税務署に提出しなければ適用されません譲渡所得の税額の計算方法区分算式市民税 3% 長期譲渡所得課税長期譲渡所得金額 A 税率県民税 2% 所得税 15% 市民税 5.4% 短期譲渡所得課税短期譲渡所得金額 B 税率県民税 3.6% 所得税 30% ( 注 1) 優良住宅地居住用財産などの譲渡がある場合は上の計算とは別の方法によります ( 注 2) 平成 25 年 ~ 平成 49 年までは復興特別所得税として各年分の基準所得税額の2.1%を所得税と併せて申告納付することになります保有しているとき固定資産税都市計画税 ( 市税 ) P19 27 貸したとき所得税市民税県民税不動産所得として課税されます - 41 -

第 4 章市税を納めるには ❶ 自主納税と滞納自主納税奈良市では納税の本来の姿として自主納税を推進しています自主納税とは納税義務者のみなさんが法令で定められた納期限までに自主的に納税することです市税の滞納法令で定められた納期限までに納税しないことを滞納といいます滞納になると督促状により納税を促しますたとえうっかりした不注意であっても滞納ですまた滞納した場合には本来納めなければならない市税のほか延滞金も納めなければなりません滞納処分納税者と滞納者との公平を保ちまた大切な市税を確保するため滞納者の財産 ( 不動産預貯金給料など)を差押えその財産を公売するなど滞納処分を行います市税は市民の財産市税の滞納は納税者にとって不利益なことはもちろん奈良市全体にとっても大きな損失となりまた滞納整理のためには多額の費用がかかりますこの費用も市民のための福祉教育土木事業などに使われるべき貴重な市税から支出しています市税は市民一人ひとりの財産です市税を有効に使えるよう納期内納付にご協力ください納税相談事情により納税できない場合は担当課にご相談ください納期限前の納税相談納税課へ納期限を過ぎてしまった場合の納税相談滞納整理課へ - 42 -

❷ 市税の納期 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 1 月 2 月 3 月市民税個人法人普通徴収給与からの特別徴収公的年金からの特別徴収均等割法人 ( 注 ) 均等割と予定法人税割確定全 1 期徴収した月の翌月 10 日まで仮徴収全額仮徴収 2 期 3 期 4 期仮徴収本徴収事業年度開始の日以後 6か月を経過した日から2か月以内事業年度終了の日から原則として2か月以内本徴収本徴収固定資産税都市計画税全 1 期 2 期 3 期 4 期軽自動車税市たばこ税入湯税事業所税法人個人全額翌月の末日まで翌月の15 日まで事業年度終了の日から2か月以内翌年の3 月 15 日まで詳しくは各税目の納税の方法をご覧ください納期限が土曜日曜祝祭日の時は翌日又は翌々日に変わります ( 注 ) 均等割法人とは公益法人等で均等割のみ課税される法人のことをいいます ❸ 市税の納付場所奈良市役所各出張所各行政センター各連絡所及び市民サービスセンター奈良市指定金融機関 ( 株 ) 南都銀行奈良市収納代理金融機関 ( 株 )りそな銀行 ( 株 ) 三菱東京 UFJ 銀行 ( 株 )みずほ銀行 ( 株 ) 三井住友銀行三菱 UFJ 信託銀行 ( 株 ) 三井住友信託銀行 ( 株 ) ( 株 ) 商工組合中央金庫 ( 株 ) 京都銀行 ( 株 ) 近畿大阪銀行 ( 株 ) 関西アーバン銀行 ( 株 ) 第三銀行 ( 株 ) 中京銀行 ( 株 ) 百五銀行奈良信用金庫大和信用金庫奈良中央信用金庫北伊勢上野信用金庫京都中央信用金庫近畿産業信用組合近畿労働金庫奈良県農業協同組合 ( 株 )ゆうちょ銀行又は郵便局 ( 近畿 2 府 4 県 ( 大阪府京都府兵庫県奈良県滋賀県和歌山県に限る)) 金融機関の合併等により機関名称が変更される場合があります - 43 -

コンビニエンスストアセブン-イレブンサークルK サンクスファミリーマートデイリーヤマザキヤマザキデイリーストアーローソンミニストップココストアコミュニティストアセーブオンニューヤマザキデイリーストアスリーエフポプラセイコーマートエブリワン生活彩家くらしハウス SPAR RICマートスリーエイト MMK(マルチメディアキオスク) 設置店ヤマザキスペシャルパートナーショップ印のあるコンビニエンスストアについては三菱 UFJニコス取扱の表示店舗に限ります ( 注 )コンビニエンスストアでは個人市民税 ( 普通徴収 ) 固定資産税都市計画税軽自動車税に限り納付できます ❹ 口座振替電気ガス水道料金についてほとんどのご家庭が口座振替 ( 自動払込 )を利用されているように個人の市県民税 ( 普通徴収分 )と固定資産税都市計画税と軽自動車税についても預貯金から口座振替の方法により納めることができます口座振替 ( 自動払込 )を利用されますと納期ごとに市役所や金融機関へ出かけることなく手続きをした月の翌月以降に納期限の到来するものから自動的に振替納付ができますお忙しい方や会社勤めの方には納め忘れもなく便利ですまた振替手数料も不要です利用申込手続き口座振替の手続きはいつでもできます預貯金口座のある取扱金融機関へ納税通知書と預貯金通帳及び届け出印をお持ちのうえ口座振替を希望される税の納期限 1か月前 (ゆうちょ銀行は40 日前 )までにお申し込みください口座振替依頼書は納税課市内の取扱金融機関の窓口にあります取扱金融機関奈良市指定金融機関奈良市収納代理金融機関上記参照口座振替 ( 自動振込み)できる預金の種類普通預金当座預金納税準備預金振替日各納期の最終日全期一括振替は第 1 期納期の最終日振替済通知書第 4 期分の振替が終わった時点で 1 期 4 期分を一覧表にしたものを送付全期一括振替は振替月の翌月に送付 - 44 -

❺ 市税の減免と徴収の猶予不幸にして火災風水害などの災害や盗難の被害にあわれたり生活扶助を受けられるなど特別な事情がある場合にはその事情に応じて税金を減らしたり納める時期を遅らせたり分割して納められるようにする次のような制度があります詳細は市民税課資産税課納税課滞納整理課へお問い合わせください市税の減免納税義務者が次の要件に該当する場合は市税が減免されることがあります減免を申し出る場合は原則としてその税の納期の最終日の7 日前までに申請書を提出していただくことになっています税の種類主な要件生活保護や中国残留邦人等支援給付を受ける場合 A 個人市民税解雇等により所得が前年の2 分の1になった場合災害により損害を受けた場合勤労学生控除を受ける学生生徒の場合 B 固定資産税 B 都市計画税 A 軽自動車税 A 事業所税生活扶助などを受ける場合公的年金等世帯の収入合計額が一定以下の場合災害 ( 火災風水害など)を受けた場合障がい者 ( 身体障がい者が18 歳未満又は知的精神障がい者の場合はその家族 )が所有する車で障がい者自身が使用する場合またはその家族がその障がい者のために使用する場合など天災などの場合 Aの各税については市民税課へ Bの各税については資産税課へお問い合わせください徴収の猶予税金は納期限までに納付しなければなりませんが次のような事情により納付が困難な場合には申請に基づいて納める時期を遅らせたり分割して納付したりすることができます (これを徴収の猶予といいます) ただし猶予期間は原則として1 年以内とします災害や盗難にあったとき本人や家族が病気にかかったり負傷したりしたとき事業を廃止したときや失業したときその事業について著しい損失を受けたとき以上の事実に類する事情があるとき納税課または滞納整理課へお問い合わせください - 45 -

❻ 不服申し立て市税の課税決定や滞納処分などについて不服のある場合市長に対して文書により異議申立てをすることができます異議申立てのできる期間は次のとおりです区分市税の課税の決定督促不動産などの差し押さえ期間納税通知書を受け取った日の翌日から起算して60 日以内督促状を受け取った日の翌日から起算して60 日以内または差し押さえにかかる決定の通知を受け取った日の翌日から起算して30 日を経過した日のいずれか早い日まで差し押さえのあったことを知った日の翌日から起算して60 日以内またはその公売の期日のいずれか早い日まで固定資産の価格に対する不服については固定資産評価審査委員会に審査の申出ができます ( P27) 納税管理人の申告市民税固定資産税などの納税義務者で市外に転出される方や市外に居住している方は納税管理人の申告をしてください納税管理人は納税義務者に代わって納税に関する手続きなどを行います納税者が死亡した場合納税者が死亡した場合はその相続人が納税の義務を受け継ぐことになりますこれを相続による納税義務の承継といいます相続人が 2 人以上いるときはそのうちから納税に関する書類を受領する代表者を決めて課税されている市役所の税の窓口に届け出をしてください口座振替の開始時期は? Q 先日市県民税の納税通知書が送られてきましたが今日 (6 月 20 日 ) 固定資産税とあわせて口座振替の手続きをしたらいつから振替になるのでしょうか A 口座振替手続きをした月の翌月以降に納期限の到来するものから振替することになっておりますので市県民税は8 月の第 2 期分固定資産税は7 月の第 2 期分から口座振替納税になりますなお第 1 期分の市県民税固定資産税についてはお送りした納税通知書により金融機関または市役所で納めてください - 46 -