03 平成28年度文部科学省税制改正要望事項

平 成 28 年 度 文 部 科 学 省 税 制 改 正 要 望 事 項 平 成 27 年 8 月 28 日 H27 税 制 改 正 要 望 事 項 1. 寄 附 税 制 の 拡 充 (1) 国 立 大 学 法 人 等 への 個 人 寄 附 に 係 る 税 額 控 除 の 導 入 等 所 得 税 等 新 設 (2) 学 校 法 人 への 個 人 寄 附 に 係 る 所 得 控 除 上 限 額 の 引 上 げ 所 得 税 拡 充 (3) (4) 日 本 私 立 学 校 振 興 共 済 事 業 団 への 指 定 寄 附 金 の 範 囲 の 拡 大 ( 若 手 女 性 研 究 者 奨 励 に 係 る 寄 附 の 追 加 ) 特 定 国 立 研 究 開 発 法 人 ( 仮 称 )への 寄 附 に 係 る 税 制 措 置 の 創 設 ( 内 閣 府 経 済 産 業 省 との 共 同 要 望 ) 法 人 税 等 拡 充 所 得 税 等 新 設 2. 教 育 スポーツ 文 化 芸 術 の 振 興 (1) 公 益 法 人 等 が 実 施 する 奨 学 金 事 業 に 係 る 印 紙 税 の 非 課 税 措 置 の 創 設 ( 内 閣 府 との 共 同 要 望 ) 印 紙 税 新 設 (2) 国 民 の 健 康 の 観 点 からたばこの 消 費 を 抑 制 することを 目 的 とし た たばこ 税 の 税 率 の 引 上 げ 等 ( 厚 生 労 働 省 との 共 同 要 望 ) たばこ 税 等 新 設 (3) ゴルフ 場 利 用 税 の 廃 止 ゴルフ 場 利 用 税 拡 充 (4) 重 要 有 形 民 俗 文 化 財 を 国 地 方 公 共 団 体 等 に 対 して 譲 渡 した 場 合 に 係 る 所 得 税 の 軽 減 措 置 の 延 長 所 得 税 等 延 長 3.その 他 制 度 改 正 に 伴 うもの (1) 義 務 教 育 学 校 の 創 設 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 所 得 税 等 新 設 (2) (3) ( 独 ) 大 学 改 革 支 援 学 位 授 与 機 構 の 創 設 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 国 研 ) 量 子 科 学 技 術 研 究 開 発 機 構 の 創 設 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 固 定 資 産 税 等 新 設 固 定 資 産 税 等 新 設

平 成 28 年 度 文 部 科 学 省 税 制 改 正 要 望 事 項 の 概 要 1. 寄 附 税 制 の 拡 充 (1) 国 立 大 学 法 人 等 への 個 人 寄 附 に 係 る 税 額 控 除 の 導 入 等 ( 新 設 ) 所 得 税 等 平 成 23 年 度 税 制 改 正 により 学 校 法 人 ( 公 益 社 団 財 団 法 人 社 会 福 祉 法 人 等 )への 個 人 寄 附 に 係 る 税 額 控 除 と 所 得 控 除 の 選 択 制 が 導 入 され また 特 定 寄 附 信 託 契 約 に 基 づき 設 定 された 信 託 の 信 託 財 産 に 生 じる 利 子 所 得 について 非 課 税 とする 特 定 寄 附 信 託 制 度 ( 日 本 版 プランド ギビング 信 託 )が 創 設 されたが 国 立 大 学 法 人 等 についても 同 様 の 制 度 を 導 入 する 国 立 大 学 法 人 への 寄 附 に 対 する 税 制 措 置 所 得 税 ( 現 行 : 所 得 控 除 のみ) ( 寄 附 金 額 -2,000 円 )を 所 得 から 控 除 所 得 税 ( 要 望 : 所 得 税 と 税 額 控 除 の 選 択 制 ) 税 額 控 除 (( 寄 附 金 額 -2,000 円 ) 40%を 所 得 税 額 から 控 除 )と 所 得 控 除 との 選 択 制 の 導 入 所 得 税 額 の 25%を 限 度 減 税 額 (いずれも 夫 婦 と 子 供 2 人 ( 大 学 生 と 高 校 生 )の 給 与 所 得 者 を 想 定 ) 税 額 控 除 所 得 控 除 年 収 ( 所 得 税 率 ) 500 万 円 (5%) 700 万 円 (10%) 1000 万 円 (20%) 1500 万 円 (33%) 年 収 ( 所 得 税 率 ) 500 万 円 (5%) 700 万 円 (10%) 1000 万 円 (20%) 1500 万 円 (33%) 寄 附 金 額 控 除 額 ( 円 ) 寄 附 金 額 控 除 額 ( 円 ) 1 万 円 3,200 3,200 3,200 3,200 1 万 円 400 800 1,600 2,640 5 万 円 14,875 19,200 19,200 19,200 5 万 円 2,400 4,800 9,600 15,840 10 万 円 14,875 39,200 39,200 39,200 10 万 円 4,900 9,800 19,600 32,340 100 万 円 14,875 41,375 144,625 381,600 100 万 円 49,900 83,900 199,600 257,540 枠 内 が より 高 額 な 控 除 額 を 指 す 参 考 経 済 財 政 運 営 と 改 革 の 基 本 方 針 ( 平 成 27 年 6 月 30 日 閣 議 決 定 )( 抜 粋 ) 第 3 章 経 済 財 政 一 体 改 革 の 取 組 経 済 財 政 再 生 計 画 ( 仮 称 ) 5. 主 要 分 野 毎 の 改 革 の 基 本 方 針 と 重 要 課 題 [4] 文 教 科 学 技 術 外 交 安 全 保 障 防 衛 等 国 立 大 学 法 人 に 対 する 個 人 からの 寄 附 金 について 国 立 大 学 法 人 運 営 費 交 付 金 等 の 効 率 化 重 点 化 と 併 せ て 所 得 控 除 と 税 額 控 除 の 選 択 制 を 導 入 することについて 検 討 する 1

(2) 学 校 法 人 への 個 人 寄 附 に 係 る 所 得 控 除 上 限 額 の 引 上 げ( 拡 充 ) 所 得 税 学 校 法 人 に 対 して 個 人 が 寄 附 をした 場 合 には 総 所 得 の 40%を 限 度 として 寄 附 金 額 を 所 得 から 控 除 することが 認 められているが この 寄 附 金 控 除 の 上 限 額 を 現 在 の 40%から 米 国 と 同 様 の50%に 引 き 上 げる 所 得 の 40%が 限 度 参 考 現 行 の 学 校 法 人 に 対 する 寄 附 金 税 制 ( 個 人 寄 附 ) 所 得 控 除 : 寄 附 金 額 ( 所 得 の 40%が 限 度 )- 2 千 円 を 所 得 控 除 or( 選 択 制 ) 税 額 控 除 :( 寄 附 金 額 -2 千 円 ) 40%を 税 額 控 除 ( 所 得 税 の 25%が 控 除 上 限 ) ( 注 ) 税 額 控 除 の 対 象 機 関 は PST(パブリック サポート テスト) 要 件 を 満 たしたもの (3) 日 本 私 立 学 校 振 興 共 済 事 業 団 への 指 定 寄 附 金 の 範 囲 の 拡 大 ( 若 手 女 性 研 究 者 奨 励 に 係 る 寄 附 の 追 加 )( 拡 充 ) 法 人 税 等 現 状 日 本 私 立 学 校 振 興 共 済 事 業 団 に 対 して 支 出 された 寄 附 金 のうち 学 校 等 の 教 育 に 必 要 な 費 用 若 しくは 基 金 に 充 てられるもの( 受 配 者 指 定 寄 附 )は 法 人 税 の 全 額 損 金 算 入 が 受 けられる 指 定 寄 付 金 となっているが この 指 定 寄 付 金 の 対 象 に 新 たに 事 業 団 が 実 施 する 若 手 女 性 研 究 者 奨 励 金 ( 仮 称 )への 寄 附 を 追 加 する スキーム 図 2

(4) 特 定 国 立 研 究 開 発 法 人 ( 仮 称 )への 寄 附 に 係 る 税 制 措 置 の 創 設 ( 新 設 ) ( 内 閣 府 経 済 産 業 省 との 共 同 要 望 ) 所 得 税 等 特 定 国 立 研 究 開 発 法 人 ()に 対 する 寄 附 金 について 以 下 の2 点 を 措 置 する 1 法 人 からの 寄 附 に 係 る 指 定 寄 附 金 化 2 個 人 からの 寄 附 に 係 る 税 額 控 除 と 所 得 控 除 の 選 択 制 の 導 入 特 定 国 立 研 究 開 発 法 人 ( 仮 称 ) とは 独 立 行 政 法 人 改 革 等 に 関 する 基 本 的 な 方 針 ( 平 成 25 年 12 月 24 日 閣 議 決 定 )において 世 界 トップレベルの 成 果 を 生 み 出 す 創 造 的 業 務 を 担 う 法 人 と して 位 置 づけられ 別 法 で 定 められる 法 人 を 指 す 国 立 研 究 開 発 法 人 への 寄 附 に 対 する 税 制 措 置 法 人 税 ( 現 行 ) 試 験 研 究 の 用 に 直 接 供 する 固 定 資 産 の 取 得 のための 寄 附 金 であって 1 年 を 超 え ない 範 囲 内 で 財 務 大 臣 が 定 めた 期 間 内 に 支 出 されたものは 指 定 寄 附 金 扱 い( 寄 附 金 の 全 額 を 損 金 算 入 ) その 他 の 事 業 に 対 する 寄 附 金 について は 特 定 公 益 増 進 法 人 に 対 する 寄 附 金 扱 い( 上 限 金 額 あり) ( 所 得 金 額 の 6.25%)+( 資 本 金 等 の 額 の 0.375%) 1/2 法 人 税 ( 要 望 ) 特 定 国 立 研 究 開 発 法 人 ( 仮 称 ) 全 体 に 対 する 寄 附 金 について 指 定 寄 附 金 化 ( 寄 附 金 の 全 額 を 損 金 算 入 ) 所 得 税 ( 現 行 : 所 得 控 除 のみ) ( 寄 附 金 額 -2,000 円 )を 所 得 から 控 除 所 得 税 ( 要 望 : 所 得 控 除 と 税 額 控 除 の 選 択 制 ) 税 額 控 除 (( 寄 附 額 -2,000 円 ) 40%を 所 得 税 額 から 控 除 )と 所 得 控 除 との 選 択 制 の 導 入 所 得 税 額 の 25%を 限 度 3

2. 教 育 スポーツ 文 化 芸 術 の 振 興 (1) 公 益 法 人 等 が 実 施 する 奨 学 金 事 業 に 係 る 印 紙 税 の 非 課 税 措 置 の 創 設 ( 新 設 ) ( 内 閣 府 との 共 同 要 望 ) 印 紙 税 公 益 法 人 等 が 行 う 奨 学 金 の 貸 与 事 業 に 関 する 文 書 に 係 る 印 紙 税 を 非 課 税 とする 印 紙 税 ( 現 行 ) 公 益 法 人 等 から 奨 学 金 の 貸 与 を 受 ける 場 合 に 作 成 する 文 書 ( 借 用 証 書 等 )に 対 しては 印 紙 税 が 課 されている < 課 税 額 > 下 記 金 額 の 記 載 のある 文 書 ごとに 課 税 50 万 を 超 え100 万 以 下 :1,000 円 100 万 を 超 え500 万 以 下 :2,000 円 印 紙 税 ( 要 望 後 ) 公 益 法 人 等 の 行 う 奨 学 金 貸 与 事 業 について 借 用 証 書 等 に 係 る 印 紙 税 を 非 課 税 とする (2) 国 民 の 健 康 の 観 点 からたばこの 消 費 を 抑 制 することを 目 的 とした たばこ 税 の 税 率 の 引 上 げ 等 ( 新 設 )( 厚 生 労 働 省 との 共 同 要 望 ) たばこ 税 等 たばこの 規 制 に 関 する 世 界 保 健 機 関 枠 組 み 条 約 (FCTC) の 締 約 国 としてたばこ 対 策 の 強 力 な 推 進 が 求 められていること 2020 年 東 京 オリンピック パラリンピック 競 技 大 会 に 向 けてス ポーツによる 健 康 増 進 を 図 るにあたり たばこの 消 費 抑 制 がその 基 盤 となること 等 を 踏 まえ 国 民 の 健 康 の 観 点 からたばこの 消 費 を 抑 制 するため たばこ 税 の 税 率 の 引 上 げ 等 を 行 う (たばこの 価 格 と 販 売 数 量 の 変 化 ) 450 代 表 的 なたばこ 単 価 ( 円 / 箱 ) 販 売 数 量 ( 億 本 ) 4,000 400 350 300 250 3,126 257 2,994 2,926 2,852 272 278 278 2,700 295 303 303 303 2,585 2,458 2,339 344 2,102 416 415 414 1,975 1,951 1,969 3,500 3,000 2,500 2,000 200 14 年 度 15 年 度 16 年 度 17 年 度 18 年 度 19 年 度 20 年 度 21 年 度 22 年 度 23 年 度 24 年 度 25 年 度 1,500 参 考 WHOとIOCとの 合 意 (2010 年 ) 世 界 保 健 機 関 (WHO)と 国 際 オリンピック 委 員 会 (IOC)は 身 体 活 動 を 含 む 健 康 的 な 生 活 習 慣 を 選 択 す ること すべての 人 々のためのスポーツ たばこのないオリンピック 及 び 子 どもの 肥 満 を 予 防 することを 共 同 で 推 進 することについて 合 意 した (2010 年 7 月 21 日 ローザンヌ) 4

(3)ゴルフ 場 利 用 税 の 廃 止 ( 拡 充 ) ゴルフ 場 利 用 税 平 成 23 年 に 成 立 施 行 されたスポーツ 基 本 法 により 生 涯 スポーツ 社 会 の 実 現 が 理 念 とし て 規 定 されたことを 踏 まえ 国 民 スポーツ 生 涯 スポーツとして 国 民 に 広 く 親 しまれ ま た 2016 年 リオデジャネイロオリンピックから 正 式 競 技 となるゴルフをプレーする 際 に 課 税 されるゴルフ 場 利 用 税 を 廃 止 する 現 状 18 歳 未 満 の 者 70 歳 以 上 の 者 障 害 者 がゴルフ 場 を 利 用 する 場 合 等 にはゴルフ 場 利 用 税 が 非 課 税 となっている 参 考 スポーツ 基 本 法 ( 平 成 23 年 法 律 第 78 号 )( 抜 粋 ) ( 基 本 理 念 ) 第 2 条 スポーツは これを 通 じて 幸 福 で 豊 かな 生 活 を 営 むことが 人 々の 権 利 であることに 鑑 み 国 民 が 生 涯 にわたりあらゆる 機 会 とあらゆる 場 所 において 自 主 的 かつ 自 律 的 にその 適 性 及 び 健 康 状 態 に 応 じて 行 うことができるようにすることを 旨 として 推 進 されなければならない (4) 重 要 有 形 民 俗 文 化 財 を 国 地 方 公 共 団 体 等 に 対 して 譲 渡 した 場 合 に 係 る 所 得 税 の 軽 減 措 置 の 延 長 ( 延 長 ) 所 得 税 等 現 状 では 個 人 が 国 ( 独 立 行 政 法 人 国 立 文 化 財 機 構 国 立 美 術 館 国 立 科 学 博 物 館 を 含 む ) 地 方 公 共 団 体 又 は 地 方 独 立 行 政 法 人 ( 博 物 館 相 当 施 設 の 設 置 及 び 管 理 を 主 たる 目 的 とするもの) に 重 要 有 形 民 俗 文 化 財 を 譲 渡 した 場 合 の 譲 渡 所 得 について 2 分 の1が 課 税 されることとなっている ( 平 成 28 年 12 月 31 日 までの 時 限 措 置 ) この 期 限 切 れに 伴 い その 適 用 期 限 を 2 年 延 長 する 5

3.その 他 制 度 改 正 に 伴 うもの (1) 義 務 教 育 学 校 の 創 設 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 新 設 ) 所 得 税 等 小 学 校 中 学 校 等 に 加 え 義 務 教 育 として 行 われる 普 通 教 育 を 提 供 することを 目 的 とした 学 校 教 育 法 第 1 条 に 規 定 する 新 たな 学 校 の 種 類 として 義 務 教 育 学 校 を 創 設 することに 伴 い 従 来 小 学 校 中 学 校 等 に 適 用 されていた 税 制 上 の 優 遇 措 置 を 義 務 教 育 学 校 に 対 しても 講 じる (2) ( 独 ) 大 学 改 革 支 援 学 位 授 与 機 構 の 創 設 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 新 設 ) 固 定 資 産 税 等 独 立 行 政 法 人 大 学 評 価 学 位 授 与 機 構 及 び 独 立 行 政 法 人 国 立 大 学 財 務 経 営 センター を 統 合 し 平 成 28 年 より 新 たに 独 立 行 政 法 人 大 学 改 革 支 援 学 位 授 与 機 構 が 発 足 する ことに 伴 い 税 制 上 の 所 要 の 措 置 を 講 じる (3) ( 国 研 ) 量 子 科 学 技 術 研 究 開 発 機 構 の 創 設 に 係 る 税 制 上 の 所 要 の 措 置 ( 新 設 ) 固 定 資 産 税 等 国 立 研 究 開 発 法 人 日 本 原 子 力 研 究 開 発 機 構 の 業 務 の 一 部 を 国 立 研 究 開 発 法 人 放 射 線 医 学 総 合 研 究 所 に 移 管 して 新 たに 国 立 研 究 開 発 法 人 量 子 科 学 技 術 研 究 開 発 機 構 が 発 足 することに 伴 い 税 制 上 の 所 要 の 措 置 を 講 じる 6