平 成 2 年 度 償 却 資 産 ( 固 定 資 産 税 ) 申 告 の 手 引 き 市 税 につきましては 日 ごろより 格 別 のご 理 解 ご 協 力 をいただき ありがとうございます さて 償 却 資 産 の 申 告 時 期 が 近 づいてまいりましたので この 手 引 きにより 申 告 書 を 作 成 のうえ ご 提 出 ください 武 家 屋 敷 ( 旧 河 原 家 住 宅 ) 申 告 期 限 法 定 申 告 期 限 は 平 成 2 年 2 月 2 日 ( 月 )です 受 付 は1 月 日 ( 月 )から 行 います 期 限 間 近 は 窓 口 が 大 変 込 み 合 いますので お 早 めにご 申 告 くださるよう ご 協 力 をお 願 いします 申 告 書 の 提 出 お 問 い 合 わせは 佐 倉 市 役 所 税 務 部 資 産 税 課 資 産 課 税 班 償 却 資 産 担 当 ( 本 庁 舎 2 階 ) 住 所 28-801 千 葉 県 佐 倉 市 海 隣 寺 町 9 番 地 電 話 0-8-1111( 代 表 ) 0-8-22( 直 通 ) 申 告 書 を 郵 送 される 場 合 のご 注 意 申 告 書 を 郵 送 される 場 合 で 控 えの 返 送 を 希 望 される 方 は 必 ず 返 信 用 封 筒 ( 切 手 貼 付 あて 先 記 入 )を 同 封 してください 同 封 のない 場 合 には 返 送 いたしかねますので ご 了 承 ください 千 葉 県 佐 倉 市
目 次 Ⅰ. 償 却 資 産 1. 償 却 資 産 とは (1) 申 告 が 必 要 な 資 産... 1 (2) 申 告 の 必 要 がない 資 産... 1 () 少 額 の 減 価 償 却 資 産 の 取 扱 い... 1 2. 償 却 資 産 の 主 な 種 類 (1) 資 産 種 類 別 の 主 な 償 却 資 産... 2 (2) 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産.... 建 築 設 備 における 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分....リース 資 産 の 取 扱 い.... 国 税 との 主 な 違 い.... 耐 用 年 数 の 短 縮 等 を 適 用 した 償 却 資 産.... 非 課 税 となる 償 却 資 産... 8. 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 償 却 資 産... Ⅱ. 償 却 資 産 の 申 告 1. 申 告 していただく 方... 2. 提 出 する 書 類.... 電 算 処 理 方 式 で 申 告 する 際 の 注 意 事 項... 8. 資 産 なし 申 告 について... 8. 共 有 での 申 告 について... 8. 電 子 申 告 について... 8. 法 人 名 等 が 変 更 する 場 合... 8 8. 虚 偽 の 申 告 及 び 不 申 告 について... 8 9. 実 地 調 査 のお 願 い... 8 Ⅲ. 償 却 資 産 の 評 価 と 課 税 1. 納 税 義 務 者... 9 2. 価 格 の 決 定... 9. 課 税 標 準.... 免 税 点.... 税 率 及 び 税 額.... 納 期.... 閲 覧... 参 考 減 価 率 及 び 減 価 残 存 率 表... 11 Ⅳ. 提 出 書 類 の 記 載 例 1. 償 却 資 産 申 告 書... 12 2. 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 )... 1. 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 )... 1 Ⅰ. 償 却 資 産 1. 償 却 資 産 とは 固 定 資 産 税 における 償 却 資 産 とは 土 地 及 び 家 屋 以 外 の 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 で その 減 価 償 却 額 又 は 減 価 償 却 費 が 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 損 金 又 は 必 要 な 経 費 に 算 入 されるもの(これに 類 する 資 産 で 法 人 税 又 は 所 得 税 を 課 されない 者 が 所 有 するものを 含 みます )をいいます なお 事 業 とは 一 定 の 目 的 のために 一 定 の 行 為 を 継 続 反 復 して 行 うことをいい 営 利 又 は 収 益 を 得 ることを 目 的 とすることを 要 しません したがって 公 益 法 人 ( 公 益 財 団 法 人 公 益 社 団 法 人 等 )の 行 う 活 動 は 事 業 に 該 当 します また 事 業 の 用 に 供 する とは 所 有 者 がその 償 却 資 産 を 自 己 の 営 む 事 業 のために 使 用 する 場 合 だけでなく 事 業 として 他 人 に 貸 し 付 ける 場 合 も 含 みます (1) 申 告 が 必 要 な 資 産 平 成 2 年 1 月 1 日 現 在 において 事 業 の 用 に 供 することができる 資 産 です また 次 のよ うな 資 産 も 含 まれます 1 償 却 済 資 産 ( 耐 用 年 数 が 経 過 した 資 産 ) 2 福 利 厚 生 の 用 に 供 するもの( 社 宅 宿 舎 寮 等 の 器 具 備 品 構 築 物 等 ) 建 設 仮 勘 定 で 経 理 されている 資 産 簿 外 資 産 及 び 遊 休 資 産 未 稼 働 資 産 ( 未 だに 稼 動 していないが すでに 完 成 している 資 産 ) 改 良 費 ( 資 本 的 支 出 = 新 たな 資 産 の 取 得 とみなし 本 体 と 独 立 して 取 扱 います ) 清 算 中 の 法 人 が 所 有 する 償 却 資 産 のうち その 法 人 が 自 ら 清 算 事 務 の 用 に 供 しているも の 及 び 他 の 事 業 者 に 事 業 用 資 産 として 貸 し 付 けているもの (2) 申 告 の 必 要 がない 資 産 1 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 の 課 税 対 象 となるもの 2 無 形 減 価 償 却 資 産 ( 特 許 権 電 話 加 入 権 商 標 権 ソフトウェア 等 ) 繰 延 資 産 ( 開 業 費 試 験 研 究 費 等 ) 棚 卸 資 産 ( 貯 蔵 品 商 品 等 ) 書 画 骨 とう(ただし 複 製 品 等 で 装 飾 的 な 目 的 で 使 用 しているものは 申 告 対 象 です ) 生 物 (ただし 観 賞 用 興 行 用 等 の 生 物 は 除 きます ) () 少 額 の 減 価 償 却 資 産 の 取 扱 い 償 却 方 法 万 円 未 満 資 産 の 取 得 価 額 万 円 以 上 20 万 円 未 満 20 万 円 以 上 0 万 円 未 満 0 万 円 以 上 個 別 減 価 償 却 〇 ( 個 人 は ) 〇 〇 〇 中 小 企 業 特 例. 1 〇 〇 〇 一 時 損 金 算 入 年 一 括 償 却 リース 資 産. 2 〇 〇 〇 = 申 告 対 象 = 申 告 対 象 外 1 中 小 企 業 者 が 取 得 した0 万 円 未 満 の 損 金 算 入 特 例 の 適 用 資 産 は 申 告 が 必 要 です 2 地 方 税 法 施 行 令 第 9 条 ただし 書 により 法 人 税 法 第 条 の2 第 1 項 又 は 所 得 税 法 第 条 の2 第 1 項 に 規 定 するリース 資 産 については 取 得 価 額 が20 万 円 未 満 の 場 合 申 告 対 象 外 です 1
2. 償 却 資 産 の 主 な 種 類 次 の 表 に 示 されている 資 産 はごく 一 部 ですので 表 にないものについては これらの 資 産 を 参 考 に 判 断 してください (1) 資 産 種 類 別 の 主 な 償 却 資 産 1 資 産 種 類 構 築 物 課 税 対 象 になるもの 簡 易 な 間 仕 切 り 工 場 緑 化 施 設 アスファルト 舗 装 路 面 街 路 灯 ガードレール 耐 用 年 数 課 税 対 象 になるもの 金 属 造 の 焼 却 炉 煙 突 通 信 用 光 ファイバー 線 コンクリート 造 下 水 道 コンクリート 路 面 舗 装 耐 用 年 数 1 1 課 税 対 象 になるもの ブロック 塀 受 変 電 設 備 金 属 造 広 告 塔 庭 園 耐 用 年 数 1 1 20 20 (2) 業 種 別 の 主 な 償 却 資 産 共 業 種 申 告 対 象 となる 償 却 資 産 の 例 通 料 理 飲 食 店 業 理 容 美 容 業 クリーニング 業 パソコン プリンター 複 写 機 タイムレコーダー 内 装 内 部 造 作 レジスター エアコン 応 接 セット キャビネット 金 庫 看 板 ( 広 告 塔 袖 看 板 野 立 看 板 ネオンサイン 等 ) LAN 設 備 太 陽 光 発 電 設 備 等 食 卓 椅 子 厨 房 用 品 カラオケ 機 器 冷 蔵 庫 等 サインポール 理 美 容 椅 子 洗 面 設 備 消 毒 殺 菌 機 理 美 容 機 器 給 湯 器 等 洗 濯 機 脱 水 機 乾 燥 機 プレス 機 ボイラー ビニール 包 装 設 備 等 小 売 業 冷 蔵 ストッカー 自 動 販 売 機 陳 列 ケース 冷 蔵 庫 日 よけ 等 建 物 付 属 設 備 建 築 設 備 内 装 内 部 造 作 等 詳 しくは. 建 築 設 備 における 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 を 参 照 してください 自 動 車 修 理 業 測 定 検 査 工 具 舗 装 路 面 旋 盤 プレス 圧 縮 機 等 金 属 加 工 業 旋 盤 ボール 盤 フライス 盤 プレス 受 変 電 設 備 等 2 機 械 及 び 装 置 船 舶 飲 食 店 用 設 備 宿 泊 業 用 設 備 デジタル 印 刷 システム 設 備 総 合 工 事 業 用 設 備 食 料 品 製 造 業 用 設 備 モーターボート 引 き 船 8 機 械 式 駐 車 場 設 備 洗 濯 業 用 設 備 1 ガソリンスタンド 設 備 8 自 動 車 整 備 業 用 設 備 1 道 路 貨 物 運 送 業 用 設 備 12 理 容 美 容 業 用 設 備 1 00t 未 満 漁 船 ( 鋼 船 ) 00t 以 上 倉 庫 業 用 設 備 業 務 用 機 械 器 具 製 造 用 設 備 家 具 又 は 装 飾 品 製 造 業 用 設 備 太 陽 光 発 電 設 備 12 11 1 9 12 建 設 業 医 療 薬 局 業 不 動 産 貸 付 業 娯 楽 業 ガソリンスタンド ブルドーザー パワーショベル フォークリフト 大 型 特 殊 自 動 車 発 電 機 等 消 毒 用 殺 菌 器 レントゲン 機 器 調 剤 機 器 ファイバースコープ 手 術 機 器 歯 科 診 療 用 ユニット 等 舗 装 路 面 立 体 駐 車 場 のターンテーブル 及 び 機 器 部 分 受 変 電 設 備 門 塀 緑 化 施 設 等 の 外 構 工 事 等 パチンコ 台 スロット 機 テレビゲーム 機 両 替 機 カラオケ 機 器 ゴルフ 練 習 場 等 ネット 設 備 テニスコート 等 計 量 器 地 下 タンク 洗 車 機 独 立 キャノピー 防 壁 等 航 空 機 ヘリコプター グライダー 飛 行 機 最 大 離 陸 重 量.t 以 下 最 大 離 陸 重 量.t 超 過 10t 以 下 8 印 刷 業 各 種 製 版 機 及 び 印 刷 機 裁 断 機 製 本 設 備 等. 建 築 設 備 における 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 車 両 及 び 運 搬 具 フォークリフト 台 車 金 属 製 のもの その 他 のもの その 他 のもの 自 走 能 力 を 有 するもの その 他 のもの 家 屋 に 取 り 付 けられている 建 築 設 備 ( 電 気 設 備 給 排 水 設 備 衛 生 設 備 空 調 設 備 運 搬 設 備 等 の 家 屋 と 一 体 となって 家 屋 の 効 用 を 高 める 設 備 )について 固 定 資 産 税 における 取 扱 いでは 家 屋 と 償 却 資 産 に 区 分 して 評 価 しています 自 動 車 税 軽 自 動 車 税 が 課 税 されるものは 申 告 の 対 象 となりませんが 大 型 特 殊 自 動 車 0 00 09 000 099 9 90 99 900 999ナンバー は 申 告 対 象 です (1) 家 屋 と 設 備 の 所 有 者 が 同 一 の 場 合 以 下 のものは 償 却 資 産 として 評 価 します 詳 しくは ページの 家 屋 と 償 却 資 産 の 区 工 具 器 具 及 び 備 品 パチンコ 台 スロットマシン テレビゲーム 機 看 板 ネオンサイン スポーツ 具 じゅうたん カーテン パソコン サーバー プリンター 自 動 販 売 機 両 替 機 2 テレビ 複 写 機 レジスター 接 客 業 用 応 接 セット 厨 房 用 品 ( 陶 磁 器 製 ガラス 製 のものを 除 く) 理 容 美 容 機 器 ガス 湯 沸 器 陳 列 棚 ( 冷 凍 冷 蔵 機 付 ) 冷 暖 房 機 器 冷 蔵 庫 冷 凍 庫 調 剤 機 器 電 話 通 信 設 備 放 送 機 器 レントゲン 歯 科 診 療 用 ユニット 陳 列 棚 ( 冷 凍 冷 蔵 機 無 ) ベッド 事 務 用 机 イス( 金 属 製 ) 室 内 装 飾 品 ( 金 属 製 ) 8 8 1 1 分 表 をご 覧 ください 独 立 した 機 器 としての 性 格 の 強 いもの( 例 : 受 変 電 設 備 ) 特 定 の 生 産 又 は 業 務 の 用 に 供 されるもの( 例 : 工 場 の 動 力 源 である 電 気 設 備 ) 単 に 移 動 を 防 止 する 程 度 に 家 屋 に 取 り 付 けられたもの( 例 :ルームエアコン) (2) 家 屋 と 設 備 の 所 有 者 が 異 なる 場 合 家 屋 の 所 有 者 以 外 の 者 ( 賃 借 人 テナント)が 貸 しビル 貸 店 舗 等 に 取 り 付 けた 内 装 造 作 及 び 建 築 設 備 等 については 償 却 資 産 として 取 扱 います この 場 合 賃 借 人 テナン トの 方 が 償 却 資 産 としてご 申 告 ください ( 地 方 税 法 第 条 第 ₉ 項 佐 倉 市 税 賦 課 徴 収 条 例 第 条 第 ₇ 項 ) 2
家 屋 と 償 却 資 産 の 区 分 表 *この 表 は 主 な 設 備 等 の 例 示 です 区 分 償 却 資 産 とする 主 なもの 家 屋 に 含 める 主 なもの 電 気 設 備 給 排 水 衛 生 設 備.リース 資 産 の 取 扱 い 分 電 盤 から 外 側 の 配 線 配 管 家 屋 と 分 離 している 屋 外 照 明 設 備 電 話 機 電 話 交 換 機 等 の 機 器 インターホン 集 合 玄 関 機 受 像 機 (テレビ) 受 変 電 設 備 発 電 機 設 備 蓄 電 池 設 備 中 央 監 視 設 備 LAN 設 備 屋 外 給 排 水 設 備 リース 資 産 は その 契 約 の 内 容 により 資 産 を 貸 している 方 が 申 告 する 場 合 と 実 際 に 資 産 を 借 りて 事 業 を 行 っている 方 が 申 告 する 場 合 があります リース 資 産 の 契 約 形 態 と 申 告 す べき 方 の 区 分 は 下 記 のとおりです リース 契 約 の 内 容 通 常 の 賃 貸 借 契 約 によるリース 資 産 売 買 にあたるようなリース 資 産 資 産 を 借 りている 方 不 要 必 要 分 電 盤 及 び 分 電 盤 から 内 側 の 配 線 配 管 屋 内 照 明 設 備 電 話 配 管 配 線 インターホン 配 管 配 線 テレビ 共 聴 設 備 (アンテナ ケーブル 配 管 ) 火 災 報 知 設 備 避 雷 設 備 屋 内 給 排 水 設 備 ( 配 管 高 架 水 槽 受 水 槽 ポンプ 等 ) 洗 面 化 粧 台 大 小 便 器 ユニットバス 等 ガス 設 備 屋 外 (メーターから 外 側 )の 配 管 屋 内 の 配 管 バルブ 等 消 火 設 備 消 火 器 ホース ノズル ガスボンベ 消 火 栓 設 備 スプリンクラー 設 備 空 調 設 備 ルームエアコン( 取 り 外 しが 可 能 なもの) 空 調 設 備 冷 暖 房 設 備 換 気 設 備 運 搬 設 備 厨 房 設 備 内 装 造 作 屋 外 設 備 そ の 他 工 場 用 ベルトコンベア 顧 客 の 求 めに 応 じるサービス 設 備 ( 飲 食 店 ホテル 百 貨 店 等 ) 寮 病 院 社 員 食 堂 等 の 厨 房 設 備 門 塀 緑 化 施 設 冷 凍 倉 庫 における 冷 凍 設 備 POSシステム 広 告 塔 文 字 看 板 袖 看 板 ネオンサイン 機 械 式 駐 車 設 備 (ターンテーブルを 含 む) 簡 易 間 仕 切 ( 衝 立 ) カーテン ブラインド エレベーター エスカレーター 小 荷 物 専 用 昇 降 機 左 記 以 外 の 設 備 (システムキッチン 等 ) 床 壁 天 井 仕 上 店 舗 造 作 等 工 事 一 式. 表 中 家 屋 に 含 める 主 なもの であっても 本 来 家 屋 と 一 体 となって 家 屋 自 体 の 利 便 性 を 高 めるための 設 備 ではなく 特 定 の 生 産 又 は 業 務 用 の 設 備 に 該 当 する 場 合 や 賃 借 人 テナン トが 貸 しビル 貸 店 舗 等 に 取 り 付 けたものの 場 合 は 家 屋 に 含 めず 償 却 資 産 として 申 告 の 対 象 となります 資 産 を 貸 している 方 必 要 不 要. 国 税 との 主 な 違 い 項 目 地 方 税 の 取 扱 い 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 ) 国 税 の 取 扱 い 法 人 税 所 得 税 償 却 計 算 の 期 間 賦 課 期 日 (1 月 1 日 ) 事 業 年 度 ( 決 算 期 ) 減 価 償 却 の 方 法 定 率 法 減 価 率 は 固 定 資 産 評 価 基 準 で 定 められているもの 前 年 中 の 新 規 取 得 資 産 半 年 償 却 (1/2) 月 割 償 却 圧 縮 記 帳 の 制 度 ( 1) 認 められません 認 められます 特 別 償 却 割 増 償 却 少 額 減 価 償 却 資 産 の 即 時 償 却 ( 2) 増 加 償 却 ( ) ( 所 得 税 法 人 税 ) 認 められません 認 められます 建 物 以 外 の 一 般 の 資 産 は 定 率 法 定 額 法 の 選 択 制 認 められます 認 められます 評 価 額 の 最 低 限 度 取 得 価 額 の0 分 の 1 円 まで 償 却 可 能 改 良 費 区 分 評 価 ( 改 良 を 加 えられた 資 産 と 改 良 費 を 区 分 して 評 価 ) 合 算 評 価 又 は 区 分 評 価 1 圧 縮 記 帳 の 制 度 は 認 められませんので 国 庫 補 助 金 等 で 取 得 した 資 産 で 取 得 価 額 の 圧 縮 をしたものについては 圧 縮 前 の 取 得 価 額 を 申 告 してください 2 租 税 特 別 措 置 法 で 中 小 企 業 者 等 が 平 成 28 年 月 1 日 までに 取 得 し 使 用 する 取 得 価 額 万 円 以 上 0 万 円 未 満 の 減 価 償 却 資 産 については 1 事 業 年 度 で 合 計 額 00 万 円 まで を 必 要 経 費 に 計 上 又 は 損 金 算 入 が 可 能 ですが 固 定 資 産 税 ( 償 却 資 産 )では 申 告 の 対 象 となります 法 人 税 法 施 行 令 第 0 条 の 規 定 による 増 加 償 却 を 行 った 資 産 については 償 却 資 産 の 評 価 上 控 除 額 の 加 算 を 行 うことができます 詳 しくは 下 記 の. 耐 用 年 数 の 短 縮 等 を 適 用 した 償 却 資 産 を 参 照 してください. 耐 用 年 数 の 短 縮 等 を 適 用 した 償 却 資 産 下 記 の 表 に 該 当 する 資 産 がある 場 合 は 届 出 書 を 佐 倉 市 にご 請 求 のうえ 必 要 事 項 を 記 入 し 添 付 書 類 とともにご 提 出 ください これらの 償 却 資 産 については 法 人 税 法 又 は 所 得 税 法 の 規 定 による 所 得 の 計 算 上 の 取 扱 いに 準 じて 評 価 額 が 算 出 されます 事 項 国 税 における 所 轄 添 付 書 類 耐 用 年 数 の 短 縮 国 税 局 長 耐 用 年 数 の 短 縮 の 承 認 申 請 書 ( 写 ) 増 加 償 却 税 務 署 長 増 加 償 却 の 届 出 書 ( 写 ) 耐 用 年 数 の 確 認 税 務 署 長 耐 用 年 数 の 確 認 に 関 する 届 出 書 ( 写 )
. 非 課 税 となる 償 却 資 産 地 方 税 法 第 8 条 第 2 項 第 項 第 項 第 項 第 項 第 8 項 及 び 同 法 附 則 第 1 条 に 規 定 する 一 定 の 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 固 定 資 産 税 が 非 課 税 となります 該 当 する 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 は 非 課 税 申 告 書 を 佐 倉 市 にご 請 求 のうえ 必 要 事 項 を 記 入 し 添 付 資 料 ( 該 当 資 産 について 参 考 となるもの)とともに 提 出 してください 8. 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 償 却 資 産 地 方 税 法 第 9 条 のまたは 同 法 附 則 第 1 条 等 に 規 定 する 一 定 の 要 件 を 備 えた 償 却 資 産 は 固 定 資 産 税 が 軽 減 されます 該 当 する 償 却 資 産 を 所 有 している 場 合 は 申 告 書 の 提 出 と 併 せて 課 税 標 準 の 特 例 に 係 る 届 出 書 に 課 税 標 準 の 特 例 に 該 当 することが 確 認 できる 書 類 ( 許 可 認 定 等 通 知 書 ( 写 ) 施 設 設 置 届 ( 写 ) 製 品 仕 様 書 など)を 添 付 して 提 出 し てください 課 税 標 準 の 特 例 ( 一 例 ). ガス 事 業 用 資 産 平 成 2 年 月 1 日 現 在 特 例 対 象 資 産 根 拠 規 定 関 係 法 令 等 特 例 率 備 考 汚 水 処 理 又 は 廃 液 処 理 施 設 大 気 汚 染 防 止 法 の 指 定 物 質 排 出 抑 制 施 設 (テトラクロロエチレン 系 溶 剤 を 使 用 するドライクリーニン グ 機 に 係 る 活 性 炭 利 用 吸 着 式 処 理 装 置 ) 土 壌 汚 染 対 策 法 の 特 定 有 害 物 質 排 出 抑 制 施 設 (フッ 素 系 溶 剤 を 使 用 するドライクリーニング 機 に 係 る 活 性 炭 利 用 吸 着 式 処 理 装 置 ) 地 方 税 法 第 9 条 の 第 項 地 方 税 法 附 則 第 1 条 第 2 項 第 1 号 佐 倉 市 税 賦 課 徴 収 条 例 附 則 第 条 の2 第 1 項 地 方 税 法 附 則 第 1 条 第 2 項 第 2 号 佐 倉 市 税 賦 課 徴 収 条 例 附 則 第 条 の2 第 2 項 地 方 税 法 附 則 第 1 条 第 2 項 第 号 佐 倉 市 税 賦 課 徴 収 条 例 附 則 第 条 の2 第 項 ガス 事 業 法 第 2 条 第 2 項 の 一 般 ガス 事 業 者 又 は 同 条 第 ₄ 項 の 簡 易 ガス 事 業 者 最 初 の 年 間 1/ 次 の 年 間 2/ 水 質 汚 濁 防 止 法 第 2 条 第 2 項 1/ 大 気 汚 染 防 止 法 附 則 第 9 項 1/2 土 壌 汚 染 対 策 法 第 2 条 第 1 項 1/2 昭 和 年 1 月 2 日 以 後 に 新 たに 取 得 したもの 平 成 2 年 月 1 日 から 平 成 28 年 月 1 日 までに 取 得 されたもの 平 成 2 年 月 1 日 から 平 成 28 年 月 1 日 までに 取 得 されたもの 平 成 2 年 月 1 日 から 平 成 28 年 月 1 日 までに 取 得 されたもの Ⅱ. 償 却 資 産 の 申 告 1. 申 告 していただく 方 個 人 や 法 人 で 工 場 や 商 店 などを 営 んでいる 駐 車 場 やアパートを 貸 し 付 けているなど 事 業 を 行 っている 方 で 償 却 資 産 を 所 有 されている 方 は 地 方 税 法 第 8 条 の 規 定 により 毎 年 1 月 1 日 ( 賦 課 期 日 ) 現 在 の 所 有 状 況 を 申 告 していただくことになっています ( 佐 倉 市 内 で 事 業 を 行 っ ているが 償 却 資 産 を 所 有 していない 場 合 は 該 当 資 産 なし として 申 告 してください ) 2. 提 出 する 書 類 提 出 する 書 類 は 下 記 のとおりです 12ページ 以 降 Ⅳ. 提 出 書 類 の 記 載 例 を 参 考 にご 記 入 ください 一 般 方 式 申 告 していただく 方 申 告 していただく 資 産 提 出 書 類 備 考 初 めて 申 告 される 方 増 加 減 少 した 資 産 が ある 方 平 成 2 年 1 月 1 日 現 在 所 償 却 資 産 申 告 書 緑 色 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 有 している 全 ての 償 却 資 種 類 別 明 細 書 緑 色 に 全 資 産 を 記 入 してください 産 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 平 成 2 年 1 月 2 日 から 平 償 却 資 産 申 告 書 緑 色 申 告 書 の 1. 備 考 の 1. 資 産 増 成 2 年 1 月 1 日 までの 間 種 類 別 明 細 書 緑 色 減 あり を で 囲 んでください に 増 加 又 は 減 少 した 償 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 増 加 減 少 の 必 要 に 応 じて 種 類 別 却 資 産 種 類 別 明 細 書 赤 色 明 細 書 を 記 入 してください ( 減 少 資 産 用 ) 申 告 書 の 1. 備 考 の 2. 資 産 増 前 年 度 と 変 更 のない 方 償 却 資 産 申 告 書 緑 色 減 なし を で 囲 んでください ( 資 産 増 減 なし) 種 類 別 明 細 書 の 提 出 は 不 要 です 1 申 告 書 の 1. 備 考 の. 廃 業 平 成 2 年 1 月 2 日 から 平 償 却 資 産 申 告 書 緑 色 廃 業 又 は 資 産 所 在 地 を 解 散 移 転 等 を で 囲 み い 成 2 年 1 月 1 日 までの 間 種 類 別 明 細 書 赤 色 市 外 に 移 転 された 方 つ 廃 業 ( 移 転 等 )したかを 記 入 して に 減 少 した 償 却 資 産 ( 減 少 資 産 用 ) ください ごみ 処 理 施 設 産 業 廃 棄 物 処 理 施 設 公 共 下 水 道 を 使 用 するものが 設 置 した 除 害 施 設 排 出 ガス 規 制 に 適 合 した 特 定 特 殊 自 動 車 固 定 価 格 買 取 制 度 の 認 定 を 受 けて 取 得 した 再 生 可 能 エネルギー 発 電 設 備 自 然 冷 媒 のみ 使 用 (ノンフロ ン)の 冷 蔵 冷 凍 陳 列 棚 倉 庫 用 冷 蔵 冷 凍 装 置 地 方 税 法 附 則 第 1 条 第 2 項 第 号 地 方 税 法 附 則 第 1 条 第 2 項 第 号 地 方 税 法 附 則 第 1 条 第 2 項 第 号 佐 倉 市 税 賦 課 徴 収 条 例 附 則 第 条 の2 第 項 地 方 税 法 附 則 第 1 条 第 2 項 地 方 税 法 附 則 第 1 条 第 1 項 地 方 税 法 附 則 第 1 条 第 8 項 佐 倉 市 税 賦 課 徴 収 条 例 附 則 第 条 の2 第 項 廃 棄 物 の 処 理 及 び 清 掃 に 関 する 法 律 第 8 条 第 1 項 廃 棄 物 の 処 理 及 び 清 掃 に 関 する 法 律 第 1 条 第 1 項 下 水 道 法 第 12 条 第 ₁ 項 又 は 同 条 の11 第 1 項 特 定 特 殊 自 動 車 排 出 ガス の 規 制 等 に 関 する 法 律 第 2 条 第 1 項 電 気 事 業 者 による 再 生 可 能 エネルギー 電 気 の 調 達 に 関 する 特 別 措 置 法 第 条 第 2 項 フロン 類 の 使 用 の 合 理 化 及 び 管 理 の 適 正 化 に 関 す る 法 律 第 2 条 第 項 第 2 号 1/2 1/ / 最 初 の 年 間 1/2 最 初 の 年 間 2/ 最 初 の 年 間 / 平 成 2 年 月 1 日 から 平 成 28 年 月 1 日 までに 取 得 されたもの 平 成 2 年 月 1 日 から 平 成 28 年 月 1 日 までに 取 得 されたもの 平 成 2 年 ₄ 月 ₁ 日 から 平 成 2 年 ₃ 月 1 日 までに 取 得 された もの ( 定 格 出 力 19kw 以 上 kw 未 満 ) 平 成 2 年 月 1 日 から 平 成 28 年 9 月 0 日 までに 取 得 されたもの ( 上 記 以 外 ) 平 成 2 年 月 1 日 から 平 成 2 年 9 月 0 日 までに 取 得 されたもの 平 成 2 年 ₅ 月 29 日 から 平 成 28 年 ₃ 月 1 日 までに 取 得 された もの 平 成 2 年 月 1 日 から 平 成 29 年 月 1 日 までに 取 得 されたもの 電 算 処 理 方 式 償 却 資 産 を 所 有 してい ない 方 ( 該 当 資 産 なし) 企 業 の 電 算 処 理 により 全 資 産 申 告 される 方 平 成 2 年 1 月 1 日 現 在 所 有 している 全 ての 償 却 資 産 償 却 資 産 申 告 書 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ) 種 類 別 明 細 書 2 ( 減 少 資 産 用 ) 申 告 書 の 1. 備 考 の. 該 当 資 償 却 資 産 申 告 書 緑 色 産 なし を で 囲 んでください 償 却 資 産 申 告 書 に 全 ての 記 載 事 項 を 記 入 してください( 評 価 額 課 税 標 準 額 も 記 載 ) 種 類 別 明 細 書 には 全 ての 資 産 の 評 価 額 を 記 入 してください 8ページ. 電 算 処 理 方 式 で 申 告 する 際 の 注 意 事 項 を 参 照 ください 1. 一 般 方 式 前 年 中 に 増 加 又 は 減 少 した 資 産 を 申 告 していただく 方 法 で 評 価 額 等 の 計 算 は 市 で 行 い ます 2. 電 算 処 理 方 式 賦 課 期 日 (1 月 1 日 ) 現 在 所 有 している 全 資 産 に 対 して 事 業 者 側 で 評 価 額 等 を 計 算 したうえで 申 告 していただく 方 法 です 資 産 に 増 加 減 少 がない 場 合 も 申 告 書 の 提 出 は 必 要 です 平 成 2 年 1 月 1 日 以 前 に 取 得 した 資 産 で 未 申 告 のものがあれば その 資 産 も 申 告 してください 注 意. 決 算 日 以 降 の 増 加 減 少 資 産 についても 漏 れのないように 申 告 してください また 当 初 申 告 していなかった 資 産 が 見 つかった 場 合 は 速 やかに 修 正 申 告 書 を 提 出 してください
. 電 算 処 理 方 式 で 申 告 する 際 の 注 意 事 項 企 業 の 電 算 処 理 方 式 で 申 告 する 場 合 は 償 却 資 産 申 告 書 に 全 ての 記 載 事 項 ( 評 価 額 課 税 標 準 額 等 )を 記 載 してください 資 産 に 増 加 減 少 がない 場 合 でも 必 ず 全 資 産 の 種 類 別 明 細 書 を 添 付 してください 記 載 内 容 につきましては 全 ての 資 産 の 評 価 額 また 資 産 を 種 類 ごとに 区 分 して 合 計 額 を 記 載 してください 課 税 標 準 の 特 例 適 用 がある 場 合 は その 特 例 率 及 び 特 例 軽 減 後 の 課 税 標 準 額 も 記 載 してください. 資 産 なし 申 告 について 佐 倉 市 では 申 告 すべき 償 却 資 産 を 所 有 していない 場 合 でも 該 当 資 産 がない 旨 の 申 告 をお 願 いしています ( 例 : 佐 倉 市 内 に 事 務 所 はあるが 所 有 している 資 産 は 全 てリース 資 産 であり リース 会 社 が 申 告 をしている など). 共 有 での 申 告 について 償 却 資 産 を 共 有 されている 方 は 共 有 者 全 員 の 連 名 で 申 告 してください ( 各 々の 持 分 に 応 じて 個 々に 申 告 しないでください ). 電 子 申 告 について 地 方 税 ポータルシステム(eLTAX:エルタックス)を 利 用 した インターネットによる 電 子 申 告 も 受 け 付 けています. 詳 しい 内 容 や 手 続 きにつきましては eltaxホームページ(http://www.eltax.jp/)で ご 確 認 ください. 法 人 名 等 が 変 更 する 場 合 商 号 変 更 や 合 併 分 割 により 法 人 名 を 変 更 した 場 合 や 登 記 簿 上 の 本 店 住 所 を 変 更 した 場 合 は 申 告 時 変 更 前 変 更 後 の 繋 がりが 分 かる 書 類 ( 新 旧 の 商 業 登 記 の 写 し)の 添 付 をお 願 いしています 8. 虚 偽 の 申 告 及 び 不 申 告 について 申 告 すべき 事 項 について 正 当 な 事 由 がなく 申 告 しなかった 場 合 には 地 方 税 法 第 8 条 及 び 佐 倉 市 税 賦 課 徴 収 条 例 第 条 の 規 定 により 過 料 を 科 せられることがあるほか 同 法 第 8 条 の 規 定 により 不 足 税 額 に 加 えて 延 滞 金 を 徴 収 されることがあります 期 限 までに 必 ず 申 告 してください また 虚 偽 の 申 告 をされますと 地 方 税 法 第 8 条 の 規 定 により 罰 金 を 科 されることがあ りますので ご 注 意 ください 9. 実 地 調 査 のお 願 い 申 告 書 受 理 後 地 方 税 法 第 08 条 の 規 定 に 基 づき 実 地 調 査 を 行 うことがあります その 際 は 帳 簿 の 提 出 担 当 者 の 立 会 い 等 のご 協 力 をお 願 いします また 調 査 等 に 伴 い 修 正 申 告 をお 願 いすることがありますが その 場 合 の 課 税 年 度 は 現 年 度 だけでなく 取 得 年 度 に 遡 って 課 税 ( 地 方 税 法 上 年 遡 及 できます )することもあります あらかじめ ご 承 知 おきください Ⅲ. 償 却 資 産 の 評 価 と 課 税 1. 納 税 義 務 者 賦 課 期 日 ( 毎 年 1 月 1 日 ) 現 在 における 償 却 資 産 の 所 有 者 が 納 税 義 務 者 となります 2. 価 格 の 決 定 償 却 資 産 の 評 価 は 償 却 資 産 の 取 得 時 期 取 得 価 額 及 び 耐 用 年 数 に 基 づき 申 告 していただ いた 資 産 の 評 価 額 を 一 品 ごとに 算 出 します そして それぞれの 資 産 の 評 価 額 の 合 計 額 が 決 定 価 格 となります 評 価 額 の 算 出 方 法 評 価 額 前 年 中 に 取 得 した 資 産 取 得 価 額 (1 減 価 率 /2) 前 年 前 に 取 得 した 資 産 前 年 度 評 価 額 (1 減 価 率 ) 取 得 価 額 とは 償 却 資 産 を 取 得 するために 通 常 支 出 すべき 金 額 ( 当 該 償 却 資 産 の 引 取 運 賃 荷 役 費 運 送 保 険 料 購 入 手 数 料 関 税 据 付 費 その 他 当 該 償 却 資 産 をその 用 途 に 供 するために 直 接 要 した 費 用 を 含 む)をいいます 消 費 税 の 取 扱 いについては 国 税 の 取 扱 いに 準 じます 法 人 税 又 は 所 得 税 において 税 込 経 理 方 式 をとっている 場 合 は 税 込 価 額 を 税 抜 経 理 方 式 をとっている 場 合 は 税 抜 き 価 額 を 償 却 資 産 申 告 における 取 得 価 額 としてください は 小 数 第 位 を 四 捨 五 入 します 評 価 額 を 算 出 するのに 用 いられている 減 価 率 は 固 定 資 産 税 評 価 基 準 別 表 第 1 耐 用 年 数 に 応 ずる 減 価 率 表 に 定 められています この 減 価 率 は 減 価 償 却 資 産 の 耐 用 年 数 等 に 関 する 省 令 別 表 第 の 償 却 率 ( 旧 定 率 法 )と 同 様 です 計 算 例 パソコン1 台 取 得 年 月 : 平 成 2 年 月 取 得 価 額 :20 万 円 耐 用 年 数 : 年 減 価 率 :0.8 ( 円 ) 評 価 額 初 年 度 (2 年 度 ) 2 年 目 (28 年 度 ) 年 目 (29 年 度 ) 年 目 (0 年 度 ) 年 目 (1 年 度 ) 年 目 (2 年 度 ) 年 目 ( 年 度 ) 200,000 (1-0.8/2)= 1,200 1,200 (1-0.8)= 8,8 8,8 (1-0.8)= 9, 9, (1-0.8)= 2,2 2,2 (1-0.8)= 1,81 200,000 (/0)=,000 1 200,000 (/0)=,000 2 1 上 記 の 計 算 例 では 年 目 の 評 価 額 は(1,81 (1 0.8)= 8, 円 )となり 取 得 価 額 の0 分 の に 相 当 する 額 (200,000 /0 =,000 円 )を 下 回 ります そのような 場 合 には 取 得 価 額 の0 分 のに 相 当 する 額 が 評 価 額 となります 2 評 価 額 は 耐 用 年 数 ( 上 記 例 では 年 )を 過 ぎても 取 得 価 額 の0 分 の になるまでは 減 価 し 続 け その 資 産 が 事 業 の 用 に 供 されている 限 り 取 得 価 額 の0 分 ので 引 き 続 き 評 価 されます 8.9
. 課 税 標 準 参 考 減 価 率 及 び 減 価 残 存 率 表 賦 課 期 日 (1 月 1 日 ) 現 在 における 決 定 価 格 が 課 税 標 準 となります ただし 課 税 標 準 の 特 例 が 適 用 される 場 合 は 決 定 価 格 に 特 例 率 を 乗 じたものが 課 税 標 準 となります 耐 用 年 数 減 価 率 (r) 前 年 中 取 得 (1 r/2) 減 価 残 存 率 前 年 前 取 得 (1 r) 耐 用 年 数 減 価 率 (r) 前 年 中 取 得 (1 r/2) 減 価 残 存 率 前 年 前 取 得 (1 r). 免 税 点 課 税 標 準 となるべき 額 の 合 計 額 が 万 円 未 満 の 場 合 は 課 税 されません なお 免 税 点 の 判 定 は 佐 倉 市 で 行 いますので 償 却 資 産 の 多 少 にかかわらず 申 告 は 必 要 です 2 0.8 0. 0.8 0.2 0.1 0. 1 2 0.02 0.09 0.0 0.9 0.9 0.9 0.928 0.91 0.9. 税 率 及 び 税 額 0.8 0.81 0.2 0.0 0.9 0.9 税 率 は 0 分 の1. です 税 額 の 計 算 方 法 は 下 記 を 参 考 にしてください 0.9 0.81 0.1 0.0 0.98 0.9 課 税 標 準 額 税 率 税 額 1,2,000 円 1./0 = 21,00 円 (21,0 円 ) 1,000 円 未 満 端 数 切 捨 て 0 円 未 満 端 数 切 捨 て 0.19 0.280 0.80 0.80 0.81 0.20 0.02 0.00 0.99 0.90 0.98 0.90 8 0.20 0.8 0.0 8 0.09 0.90 0.91. 納 期 年 税 額 は 回 ( 月 月 12 月 翌 年 2 月 )に 分 けて 納 めていただくことができます 具 体 的 な 納 期 については 月 初 旬 に 郵 送 します 平 成 2 年 度 固 定 資 産 税 都 市 計 画 税 納 税 通 知 書 でご 確 認 ください 9 11 0.22 0.20 0.189 0.88 0.89 0.90 0. 0.9 0.811 9 0 1 0.0 0.0 0.0 0.91 0.92 0.92 0.9 0.9 0.9. 閲 覧 償 却 資 産 の 納 税 義 務 者 (その 代 理 人 )は 償 却 資 産 課 税 台 帳 の 閲 覧 が 可 能 です 平 成 2 年 度 分 の 閲 覧 を 希 望 される 場 合 は 佐 倉 市 償 却 資 産 担 当 までお 問 い 合 わせください 12 1 1 1 0.1 0.12 0.12 0.12 0.912 0.919 0.92 0.929 0.82 0.88 0.88 0.88 2 0.0 0.02 0.01 0.00 0.9 0.9 0.9 0.9 0.9 0.98 0.99 0.90 1 0.1 0.9 0.8 0.09 0.9 0.91 1 0.12 0.9 0.8 0.08 0.9 0.92 18 0.120 0.90 0.880 8 0.0 0.9 0.9 19 0.11 0.9 0.88 9 0.0 0.9 0.9 20 0.9 0.9 0.891 0 0.0 0.9 0.9 21 0. 0.98 0.89 1 0.0 0.98 0.9 22 0.099 0.90 0.901 2 0.0 0.98 0.9 2 0.09 0.92 0.90 0.0 0.98 0.9 2 0.092 0.9 0.908 0.02 0.99 0.98 2 0.088 0.9 0.912 0.01 0.99 0.99 2 0.08 0.9 0.91 0.00 0.980 0.90 2 0.082 0.99 0.918 0.00 0.980 0.90 28 0.09 0.90 0.921 8 0.09 0.980 0.91 29 0.0 0.92 0.92 9 0.08 0.981 0.92 0 0.0 0.9 0.92 0 0.08 0.981 0.92 11
Ⅳ 提出書類の記載例 １ 償却資産申告書 前年度までに申告された方には 住所 氏名及び取得価額を昨年の申告をもとに印字しています 住所 氏名に変更 訂正がある場合は 抹消線をひいたうえ余白に正しい内容を記載してください 今回初めて申告される方は 所有者コードを除き 全て記載してください 2 2 12 1
2. 種 類 別 明 細 書 ( 増 加 資 産 全 資 産 用 ). 前 年 度 までに 申 告 された 方 は 新 たに 増 加 した 償 却 資 産 ( 償 却 資 産 申 告 参 考 資 料 ( 種 類 別 明 細 書 ) に 記 載 のないもの)を 記 載 してください 今 回 初 めて 申 告 される 方 電 算 により 全 資 産 申 告 される 方 は 全 償 却 資 産 を 記 載 してください 1 1
. 種 類 別 明 細 書 ( 減 少 資 産 用 ). 前 年 度 までに 申 告 された 方 は 平 成 2 年 1 月 1 日 までに 減 少 した 償 却 資 産 ( 償 却 資 産 申 告 参 考 資 料 ( 種 類 別 明 細 書 ) に 記 載 のあるもの)を 記 載 してください 今 回 初 めて 申 告 される 方 は 記 載 する 必 要 はありません 1 1