確 定 申 告 書 の 見 方 入 門 Japanese Services Group November 22, 2013
目 次 トピック 申 告 対 象 期 間 総 所 得 ネット 所 得 課 税 所 得 総 税 額 ( 連 邦 税 + 州 税 ) 控 除 額 申 告 提 出 期 限 ペナルティー 並 びに 遅 延 利 子 申 告 書 サポートドキュメント 税 務 当 局 のレビュー 対 象 項 目 並 びに 追 加 資 料 の 提 出 海 外 資 産 報 告 書 T1135 Tax Free Saving Account 非 課 税 貯 蓄 口 座 出 国 税 ( 見 なし 売 却 ) 1
居 住 者 年 度 中 の 赴 任 帰 任 者 非 居 住 者 の 申 告 申 告 対 象 所 得 の 違 い 1. 居 住 者 ( 通 年 滞 在 者 ) - 暦 年 1 月 1 日 より12 月 31 日 までの 全 世 界 所 得 (カナダ 国 内 及 びカナダ 国 外 の 所 得 ) 年 度 中 の 赴 任 - 暦 年 入 国 日 より12 月 31 日 までの 全 世 界 所 得 年 度 中 の 帰 任 - 暦 年 1 月 1 日 より 出 国 日 までの 全 世 界 所 得 2. 非 居 住 者 - 暦 年 1 月 1 日 より12 月 31 日 までの 内 カナダ 就 労 対 価 に 対 する 所 得 * 通 常 日 本 人 駐 在 員 の 場 合 1 年 以 上 のカナダ 滞 在 期 間 が 見 込 まれ 入 国 日 から 出 国 日 まで 居 住 者 扱 いとなります * 暦 年 の 滞 在 日 数 や 申 告 者 の 結 びつきがどちらの 国 と 強 いかによって 居 住 非 居 住 者 が 判 断 されます
所 得 と のイメージ 全 世 界 所 得 ネット 所 得 課 税 所 得 総 税 額 ( 連 邦 税 + 州 税 ) 控 除 額 最 終 税 額 3
よくある 所 得 給 与 所 得 (カナダ 払 い 日 本 払 い) 銀 行 利 子 株 式 配 当 金 賃 貸 所 得 よくある 控 除 項 目 医 療 費 子 供 のお 稽 古 事 費 用 (フィットネス アート) 公 共 機 関 交 通 費 寄 付 金 外 国 で 支 払 った 税 金 4
総 所 得 T1 Line 101~150 給 与 所 得 T4スリップ Box 14の 金 額 Line 101 T4スリップとは 会 社 が1 年 に1 度 作 成 する 日 本 の 源 泉 徴 収 票 にあたるもので す 年 間 の 総 給 与 支 給 額 源 泉 徴 収 額 年 金 掛 金 失 業 保 険 掛 金 が 記 載 さ れています その 他 の 給 与 所 得 Line 104 T4スリップに 記 載 されていない 日 本 払 い 給 与 金 額 利 子 所 得 配 当 所 得 Line 121 Schedule 4のII 欄 に 日 本 カナダの 金 融 機 関 より 受 取 った 利 子 所 得 や 配 当 所 得 の 詳 細 が 記 載 されます III 欄 では 投 資 運 用 会 社 に 支 払 った 費 用 や 投 資 用 ローンの 支 払 利 子 も 費 用 申 告 できます * 日 本 では 金 融 機 関 が 自 動 的 に 源 泉 し 個 人 には 源 泉 後 のネット 利 子 所 得 が 振 り 込 まれます 証 憑 ( 金 融 機 関 発 行 の 利 子 所 得 証 明 書 もしくは 通 帳 の 写 し)に 源 泉 額 が 明 記 されてる 場 合 外 国 税 額 控 除 申 請 することができます 配 当 所 得 もまた 然 りで 外 国 税 額 控 除 申 請 には 証 憑 が 必 要 です 5
総 所 得 T1 Line 101~150 つづき グロス 賃 貸 所 得 Line 160 ネット 賃 貸 所 得 Line 126 Line 126には 受 取 った 賃 貸 所 得 より 費 用 ( 管 理 費 固 定 資 産 税 ローンの 支 払 利 子 減 価 償 却 費 等 )を 減 額 した 金 額 が 記 載 されます * 日 本 の 税 金 が 賃 貸 所 得 より 源 泉 されており 申 告 時 に 会 社 発 行 の 証 憑 ( 申 告 者 への 明 細 )を 提 出 した 場 合 でも CRAのレビュー 対 象 になった 場 合 は 賃 貸 所 得 支 払 者 が 発 行 する 非 居 住 者 等 に 支 払 われる 不 動 産 の 使 用 料 等 の 支 払 調 書 を 提 出 する 必 要 があります * 賃 貸 期 間 がカナダ 滞 在 中 の 一 定 期 間 である 場 合 4 年 間 を 限 度 として 主 たる 住 居 として 選 択 でき 投 資 資 産 より 除 外 することが 可 能 です この 場 合 出 国 税 の 対 象 から 外 せますが デメリットとして 賃 貸 所 得 から 減 価 償 却 費 を 経 費 として 申 告 することができません キャピタルゲイン Line127 Schedule 3での 計 算 結 果 が 記 載 されます 投 資 目 的 の 資 産 ( 株 式 等 )を 売 却 し た 場 合 や 出 国 税 に 該 当 する 場 合 申 告 する 必 要 があります キャピタルロス は ゲインと 相 殺 できます ゲインがない 場 合 翌 年 に 繰 り 越 されます 6
ネット 所 得 Line 206~236 課 税 所 得 Line244~260 RRSP 控 除 Line 208 Registered Retirement Saving Plan( 登 録 退 職 積 立 基 金 )への 積 立 額 を 総 所 得 より 税 額 控 除 申 請 できます ただし 日 本 などカナダ 国 外 の 年 金 制 度 に 加 入 している 日 本 人 駐 在 員 の 場 合 には 積 立 て 可 能 枠 が 年 間 最 高 $600までに 制 限 されています 組 合 費 専 門 登 録 費 用 Line 212 例 税 理 士 会 公 認 会 計 士 等 専 門 の 会 への 所 属 年 会 費 子 供 養 育 費 Line 214 両 親 ともが 就 労 者 もしくは 学 生 である 必 要 があります 配 偶 者 が 専 業 主 婦 の 場 合 はデイケア センターの 費 用 は 控 除 の 対 象 にはなりません 7
ネット 所 得 Line 206~236 課 税 所 得 Line244~260 つづき 投 資 所 得 を 得 る 為 の 経 費 Line 221 Schedule 4, IIIでの 経 費 が 申 告 できます 過 去 のネットキャピタルロス 控 除 Line 253 8
還 付 or 追 徴 金 Line420~486 連 邦 税 Line 420 Schedule1で 計 算 された 税 額 州 税 Line 428 フォーム428で 計 算 された 税 額 総 税 額 Line 435 源 泉 額 Line 437 T4スリップ Box22 金 額 やその 他 源 泉 額 が 記 載 されています CPP(Canada Pension Plan) 過 納 付 Line 448 日 本 カナダ 間 では 日 加 社 会 保 障 条 約 が 結 ばれており 該 当 者 はCPPの 納 付 を 免 除 されています 間 違 って 源 泉 された 場 合 や 源 泉 され 過 ぎた 場 合 に 金 額 が 記 載 さ れます 9
還 付 or 追 徴 金 Line420~486 つづき EI(Employment Insurance) 過 納 付 Line 450 日 加 社 会 保 障 条 約 の 対 象 外 ですので カナダで 就 労 している 場 合 給 与 より 源 泉 されます 源 泉 され 過 ぎた 場 合 に 金 額 が 記 載 されます 但 し 源 泉 が 不 要 な 場 合 もあります 予 定 納 税 額 Line 476 年 度 中 に 予 定 納 税 をされた 場 合 金 額 が 記 載 されます 3,6,9,12 月 の15 日 が 予 定 納 税 日 です 予 定 納 税 は 過 去 2 年 の 申 告 結 果 で$3,000 以 上 の 追 徴 金 が 発 生 した 場 合 3 年 目 の9 月 より 納 付 が 必 要 となります 但 し 同 年 に 十 分 な 源 泉 がされていたり 申 告 の 際 追 徴 金 が 見 込 まれない 場 合 はその 限 り ではありません 州 税 控 除 額 Line 479 子 供 のお 稽 古 事 (スポーツや 文 科 系 のお 稽 古 )に 対 する 控 除 額 が 記 載 されて います 10
連 邦 税 Schedule 1 / 州 税 フォーム428 Step 1 控 除 項 目 - 連 邦 / 州 共 通 の 控 除 項 目 申 告 者 控 除 配 偶 者 控 除 カナダ 国 外 に 居 住 している 配 偶 者 も 控 除 できますが レビュー 対 象 になった 際 申 告 者 が 生 活 をサポートしていることを 証 明 する 必 要 があります 稀 に 追 加 資 料 の 提 出 を 求 められます CPP/EI 源 泉 額 申 告 者 配 偶 者 子 供 の 授 業 料 カナダの4 年 制 大 学 や 2 年 制 大 学 (カレッジ)の 授 業 料 が 対 象 となります 語 学 学 校 の 授 業 料 は 対 象 外 です また 大 学 カレッジの 場 合 でもEnglish as a second languageの 場 合 対 象 外 になる 場 合 があります 学 校 が 発 行 するT2202Aを 提 出 します 11
連 邦 税 Schedule 1 / 州 税 フォーム428 16 歳 以 下 の 子 供 のお 稽 古 費 用 (フィットネスや 文 科 系 のお 稽 古 事 ) 領 収 書 に 支 払 先 お 稽 古 内 容 子 供 の 名 前 誕 生 日 等 記 載 されている 必 要 があり ます 医 療 費 日 本 に 一 時 帰 国 した 際 や 日 本 に 居 住 している 配 偶 者 や 子 供 の 医 療 費 も 申 請 でき ます 但 し 自 己 負 担 が 約 $2,000 以 上 ある 場 合 のみ 申 告 可 能 です 医 療 費 の 例 : 歯 科 眼 科 内 科 等 治 療 費 処 方 箋 薬 カイロプラクター マッサ ージ(Registered Massage Therapistsの 治 療 である 必 要 有 ) 針 治 療 ( 州 によって は 不 可 ) 不 妊 治 療 等 領 収 書 が 必 要 です 寄 付 金 税 務 当 局 に 寄 付 団 体 が 登 録 されている 必 要 があり ほとんどの 場 合 日 本 の 団 体 へ の 寄 付 は 申 告 できません 領 収 書 が 必 要 です 12
連 邦 税 Schedule 1 / 連 邦 税 フォーム428 つづき Step 1 控 除 項 目 - 連 邦 のみの 控 除 項 目 子 女 控 除 - カナダに 滞 在 している16 歳 以 下 の 子 供 に 限 ります カナダ 労 働 者 控 除 公 共 交 通 機 関 マンスリー ウィークリーパス 13
連 邦 税 Schedule 1 / 連 邦 税 フォーム428 つづき Step 2 税 額 の 計 算 連 邦 税 0~43,561 15% 43,561 ~ 87,123 22% 87,123 ~ 135,054 26% 135,054 以 上 29% オンタリオ 州 税 の 場 合 0~39,723 5.05% 39,723~79,448 9.15% 79,448~509,000 11.16% 509,000 以 上 -13.16% 付 加 税 ( 州 税 額 が 一 定 以 上 の 場 合 超 過 税 額 に 課 される 税 金 )<Step 3にて 計 算 > $4,289 以 上 20% $5,489 以 上 36% 連 邦 税 を 合 わせたON 州 最 高 税 率 46.41%/49.53% 連 邦 税 を 合 わせたBC 州 最 高 税 率 43.7% 14
連 邦 税 Schedule 1 / 連 邦 税 フォーム428 つづき Step 3 ネット 連 邦 / 州 税 Step 2にて 計 算 した 税 額 よりStep 1の 控 除 項 目 を 減 額 する 追 加 で 以 下 の 控 除 額 を 減 額 外 国 税 額 控 除 居 住 州 により 独 自 の 追 加 税 額 が 上 記 税 額 にプラスもしくはマイナスされる 例 オンタリオ 州 - 付 加 税 (Sur Tax) Ontario Health Premium 15
申 告 書 提 出 期 限 ペナルティー 並 びに 遅 延 利 子 の 申 告 期 日 は 申 告 年 の 翌 年 4 月 30 日 です 但 し 還 付 金 が 見 込 まれる 場 合 は その 限 りではありません 申 告 時 に 追 徴 金 がある 場 合 以 下 のペナルティーや 遅 延 利 子 が 別 途 課 されます 遅 延 利 子 5 月 1 日 の 時 点 で 追 徴 金 が 未 払 いの 場 合 遅 延 利 子 ( 日 歩 の 複 利 )が 加 算 されていき ます 利 率 は3ヶ 月 毎 に 改 定 されます 例 2013 年 1 月 ~ 9 月 5% 10 月 ~ 12 月 6% 期 日 後 申 告 のペナルティー 追 徴 金 があり 4 月 30 日 を 過 ぎて 申 告 した 場 合 遅 延 利 子 とは 別 にペナルティーが 課 されます 追 徴 金 の5%に 遅 延 期 間 1ヶ 月 ごとに1%(12ヶ 月 を 限 度 とする)を 加 算 したペナル ティーが 加 算 されます 但 し 申 告 年 以 前 の 過 去 の 申 告 書 を 提 出 していない 場 合 上 記 以 外 の 利 率 となる 16
申 告 書 サポートドキュメント 原 則 6 年 間 すべての 関 連 書 類 を 保 管 して 下 さい 申 告 書 に 添 付 不 要 の 書 類 も 後 日 CRAより 提 出 を 求 めらる 場 合 があります 申 告 後 も 必 ず 保 管 しておいて 下 さい 申 告 時 に 提 出 が 必 要 な 書 類 通 年 滞 在 者 基 本 的 に 電 子 申 告 が 義 務 付 けられていますので 添 付 必 要 書 類 はありません ただし 申 告 書 に 記 載 されている 住 所 が 国 外 の 場 合 は 電 子 申 告 ができないので 以 下 の 申 告 者 と 同 様 レシートの 提 出 が 必 要 です 年 度 中 赴 任 者 帰 任 者 非 居 住 者 電 子 申 告 ができない 為 申 告 時 以 下 の 証 憑 を 必 ず 添 付 して 下 さい T4, T5, T3スリップ カナダ 国 外 の 源 泉 金 額 が 記 載 された 利 子 所 得 配 当 所 得 賃 貸 所 得 の 証 憑 医 療 費 慈 善 寄 付 金 授 業 料 の 領 収 書 RRSP 領 収 書 17
申 告 書 サポートドキュメント つづき 申 告 書 作 成 の 情 報 収 集 のために 必 要 な 書 類 銀 行 から 発 行 されるステートメント 通 帳 など 賃 貸 所 得 が 記 載 された 書 類 賃 貸 物 件 にかかった 経 費 のレシートや 関 連 書 類 ローンの 支 払 利 子 固 定 資 産 税 ( 税 額 のみでなく 評 価 額 も 記 載 されていると 一 層 便 利 です) 保 険 料 管 理 費 メインテナンスにかかったレシートなど 公 共 交 通 機 関 の 定 期 購 入 のレシート 子 供 のお 稽 古 事 のレシート 保 管 期 間 は6 年 間 です 18
よくある 税 務 当 局 のレビュー 対 象 項 目 並 びに 追 加 資 料 の 提 出 配 偶 者 子 女 控 除 帯 同 している 場 合 入 国 時 に 移 民 局 より 発 行 されたビジターもしくはワークビザ IMM1442を 提 出 します 配 偶 者 が 日 本 に 居 住 している 場 合 別 に 以 下 追 加 資 料 を 求 められることがあります - 申 告 者 による 配 偶 者 への 経 済 的 サポートの 証 明 ( 送 金 金 融 機 関 の 明 細 ) - 配 偶 者 の 所 得 証 明 子 女 お 稽 古 費 用 申 告 したお 稽 古 の 領 収 書 の 提 出 医 療 費 申 告 した 医 療 費 の 領 収 書 すべて 外 国 税 額 控 除 源 泉 額 が 記 載 された 領 収 書 ( 利 子 所 得 証 明 書 配 当 所 得 証 明 書 支 払 調 書 他 国 の 確 定 申 告 書 ) 19
海 外 資 産 報 告 書 T1135 海 外 資 産 報 告 書 は カナダ 国 外 にて 不 動 産 資 産 株 預 金 等 の 資 産 が 年 間 最 高 額 $100,000( 合 計 額 )を 超 える 場 合 税 務 当 局 への 申 告 が 義 務 付 けられています 赴 任 年 は 申 告 不 要 で 二 年 目 より 対 象 者 は 申 告 する 必 要 があります 2013 年 度 に 税 務 局 の 改 定 により より 詳 細 な 報 告 が 必 要 になりました 資 産 の 名 称 資 産 の 保 有 国 年 次 の 最 高 資 産 価 格 年 末 (12 月 31 日 時 点 )の 資 産 価 格 資 産 より 派 生 した 所 得 金 額 売 却 益 売 却 損 額 報 告 書 は 電 子 申 告 できません 4 月 30 日 までに 税 務 局 へ 提 出 します 提 出 を 怠 った 場 合 虚 偽 の 申 告 をした 場 合 ペナルティーが 課 されます 20
Tax Free Savings Account ( 非 課 税 貯 蓄 口 座 ) 21
Tax Free Savings Account( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )の 留 意 点 2009 年 度 カナダ 政 府 は18 歳 以 上 のカナダ 居 住 者 に 対 し タックスフリーセービ ングアカウント( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )と 呼 ばれる 税 制 優 遇 措 置 を 設 けました 2009 年 度 より 開 始 された 制 度 ですが この 口 座 に 貯 蓄 したお 金 はいつでも 引 き 出 し 可 能 で 口 座 に 対 する 利 子 所 得 は 非 課 税 となります 但 し 引 き 出 した 金 額 を 同 年 内 に 入 金 するとペナルティーがかかる 場 合 があり また 入 金 限 度 額 も 設 定 されてい ますのでお 金 の 出 し 入 れには 注 意 が 必 要 です 口 座 開 設 資 格 者 18 歳 以 上 のカナダ 居 住 者 でSIN#を 保 持 していること サービス 内 容 ( 利 子 率 は 金 融 機 関 により 変 わります) High Rate Savings 高 利 子 貯 蓄 GIC (Guaranteed Investment Certificate) 定 額 貯 金 Mutual Fund ミューチュアルファンド 限 度 額 (2013 年 は$5,500) 年 間 限 度 額 を 超 えた 貯 蓄 金 額 に 対 して 毎 月 1%のペナルティーがかかります 引 き 出 した 金 額 は 翌 年 限 度 額 に 追 加 され 限 度 額 が 引 き 上 げられます * 金 融 機 関 によっては 駐 在 員 の 方 のTFSAを 断 る 機 関 もあります また 非 居 住 者 は 入 金 することができません 22 Tax Free Saving Account ( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )
Tax Free Savings Account ( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )の 留 意 点 つづき カナダ 出 国 後 のトラブル 近 年 カナダ 滞 在 中 にオープンしたTFSAを 出 国 後 も 保 持 し 出 国 後 に 口 座 に 入 金 し ていた 為 CRAより 追 徴 金 ペナルティーを 課 されるケースが 多 発 しています 非 居 住 者 は 口 座 を 保 有 することができますが 非 居 住 者 期 間 中 に 毎 年 追 加 される 限 度 額 控 除 を 受 けることができず また 口 座 に 追 加 入 金 することもできません そのため 出 国 後 の 入 金 額 に 対 し 月 1%のペナルティーが 課 されます また2013 年 度 に 入 り 2009~12 年 と 遡 って 税 務 局 が 査 定 を 始 めた 為 通 知 が 来 た 際 には 既 に 入 金 後 で ペナルティーを 支 払 う 必 要 がありました 23 Tax Free Saving Account ( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )
Tax Free Savings Account( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )の 留 意 点 つづき ペナルティーの 計 算 例 設 定 : 2011 年 7 月 に 出 国 したが 自 動 的 に 月 々$200 TFSAの 口 座 に 入 金 するよう 手 続 き をしていた 非 居 住 者 期 間 の 入 金 額 を 引 き 出 したのは2013 年 1 月 2011 年 度 のペナルティー 8 月 $200 入 金 x 5ヶ 月 = 1,000 9 月 $200 入 金 x 4ヶ 月 = 800 10 月 $200 入 金 x 3ヶ 月 = 600 11 月 $200 入 金 x 2ヶ 月 = 400 12 月 $200 入 金 x 1ヶ 月 = 200 総 計 1,000+800 + 600+400+200=3,000x1%=$30のペナルティー 24 Tax Free Saving Account ( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )
Tax Free Savings Account( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )の 留 意 点 つづき 2012 年 度 のペナルティー 2011 年 度 の 超 過 貯 蓄 額 $1,000 x 12ヶ 月 間 =12,000 2012 年 1 月 $200 入 金 x 12ヶ 月 =2,400 2 月 $200 入 金 x 11ヶ 月 =2,200 3 月 $200 入 金 x 10ヶ 月 = 2,000 4 月 $200 入 金 x 9ヶ 月 =1,800 5 月 $200 入 金 x 8ヶ 月 =1,600 6 月 $200 入 金 x 7ヶ 月 =1,400 7 月 $200 入 金 x 6ヶ 月 =1,200 8 月 $200 入 金 x 5ヶ 月 =1,000 9 月 $200 入 金 x 4ヶ 月 =800 10 月 $200 入 金 x 3ヶ 月 =600 11 月 $200 入 金 x 2ヶ 月 =400 12 月 $200 入 金 x 1ヶ 月 =200 2012 Total 15,600 2 年 間 総 計 $12,000+15,600=27,600 $27,600 x 1%= $276 のペナルティー 25 Tax Free Saving Account ( 非 課 税 貯 蓄 口 座 )
出 国 税 ( 見 なし 売 却 )
出 国 税 と 見 なし 売 却 とは カナダではカナダ 出 国 時 に 保 有 していた 資 産 を 出 国 日 の 市 場 価 格 で 売 却 したと 見 なし 見 なし 売 却 益 が 発 生 した 場 合 売 却 益 の50%に 課 税 されます 課 税 率 給 与 所 得 給 与 外 所 得 を 含 む 全 ての 所 得 に 対 する 税 率 と 同 様 対 象 資 産 カナダ 滞 在 中 に 購 入 した 株 式 債 券 貸 付 信 託 カナダ 国 外 不 動 産 入 国 時 に 既 に 所 有 していた 資 産 ( 入 国 時 に 所 有 していた 資 産 については カナ ダでの 滞 在 が5 年 以 上 であった 場 合 のみ 計 算 の 対 象 ) よくある 対 象 資 産 持 株 会 入 会 者 のカナダ 滞 在 期 間 中 に 買 い 足 した 株 式 日 本 の 持 家 を 賃 貸 し5 年 以 上 カナダに 居 住 していた 場 合 その 持 家 ( 持 家 については 対 象 から 外 す 選 択 もできます) 27 出 国 税 ( 見 なし 売 却 )
出 国 税 と 見 なし 売 却 とは つづき 売 却 価 格 と 取 得 価 格 売 却 価 格 = カナダ 出 国 日 の 市 場 価 格 取 得 価 格 = 取 得 日 の 価 格 もしくはカナダ 入 国 日 の 市 場 価 格 カナダ 入 国 以 前 より 保 有 していた 資 産 の 場 合 取 得 価 格 は 入 国 時 の 市 場 価 格 と なります 出 国 後 実 際 に 資 産 を 売 却 したとしても 一 度 納 税 を 済 ませている 為 売 却 時 の 市 場 価 格 に 変 動 があっても 追 加 で 納 税 する 必 要 はありません また 売 却 時 に 売 却 損 であっても 出 国 時 の 市 場 価 格 が 適 用 される 為 還 付 もありません 28 出 国 税 ( 見 なし 売 却 )
出 国 税 と 見 なし 売 却 とは つづき 出 国 税 (みなし 売 却 )の 計 算 例 その1 Aさんは ABC 社 の 株 1,000 株 を 入 国 時 保 有 していて 出 国 時 も 保 有 したままでし た Aさんの 駐 在 期 間 は5 年 と1ヶ 月 でした 購 入 時 の 価 格 一 株 につき $5 カナダ 入 国 時 の 価 格 一 株 につき $8 出 国 時 の 市 場 価 格 一 株 につき $10 この 場 合 $10,000-$8,000=$2,000の 売 却 益 と 見 なされ$2,000の50% $1,000が 課 税 対 象 額 となります 税 率 は の 総 合 累 進 税 となります 29 出 国 税 ( 見 なし 売 却 )
出 国 税 と 見 なし 売 却 とは つづき 出 国 税 (みなし 売 却 )の 計 算 例 その2 Bさんは 日 本 のABC 社 の 株 100 株 をカナダ 駐 在 期 間 中 の2013 年 に4 月 に 購 入 し 2013 年 11 月 に 株 を 保 有 したまま 帰 任 となりました Bさんの 駐 在 期 間 は 一 年 でし た 購 入 時 の 価 格 一 株 につき 1,000 円 カナダ 出 国 時 の 市 場 価 格 一 株 につき 950 円 Bさんは 一 見 したところ 売 却 損 となり 出 国 税 はかからなそうです 果 たして 本 当 にそうなのでしょうか? 購 入 時 の4 月 の 為 替 レート: 1ドル=100 円 カナダ 出 国 時 11 月 の 為 替 レート: 1ドル=90 円 この 場 合 購 入 時 のトータル 価 格 1,000 円 x100 100 = $1,000 出 国 時 のトータル 価 格 950 円 x100 90=$1,055となります 売 却 益 $1,055-1,000=55となり$55の50% に 税 金 がかかります 30 出 国 税 ( 見 なし 売 却 )
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