公的年金を受給されているみなさまへ 住民税の年金からの引き落としが始まります 平成 20 年 4 月の地方税法改正により これまで納付書や口座振替で納付していただいていた公的年金にかかる住民税を平成 21 年 10 月支給分の年金から直接引かせていただく制度 ( 特別徴収制度 ) が開始されます これにより この特別徴収制度対象の方は 年 4 回の納期が年 6 回になり 1 回あたりの負担額が軽減されるほか 納付のために金融機関や市町村に出向くことを省くことができます 特別徴収制度 納税の義務がある個人が納付するのではなく その個人が得る給与や年金を支払う会社 年金保険者がその個人の納税額を支払う前の給与 年金からあらかじめ預かり 県や市町村に納付する方式 - 年金からの特別徴収のイメージー 1 年金からの特別徴収対象になる方 4 月 1 日現在 65 歳以上の年金受給者で 前年中の年金所得に係る住民税の納税義務のある方 ただし 次の方は該当になりません 65 歳以下の方
公的年金の年額が 18 万円未満の方 介護保険の特別徴収対象被保険者でない方 特別徴収税額が公的年金の年額を超える方 2 年金からの特別徴収対象になる年金 老齢又は退職を支給事由とする公的年金が対象になります 遺族年金 障害年金は対象になりません 3 公的年金から引き落とされる税額公的年金から引き落とされる税額は 年金所得の金額から計算した税額のみです 給与やその他所得など 年金以外の所得に係る税額はこれまで通り給与からの特別徴収や個人宛の納付書で納入いただきます 4 実施開始時期 平成 21 年 10 月の年金支給分から引き落としが開始されます 5 徴収の方法 平成 21 年度及び引き落とし開始初年度納付書で納入 ( 普通徴収 ) 年金からの引き落とし ( 特別徴収 ) 課税月 1 期 (6 月 ) 2 期 (8 月 ) 10 月 12 月 2 月 税額 例 : 年税額 1/4 1/4 60,000 円 の場合 15.000 円 15.000 円 翌年度以降 年金からの引き落とし ( 特別徴収 ) 仮徴収 本徴収 課税月 4 月 6 月 8 月 10 月 12 月 2 月 税額例 : 年税額 60,000 円の場合 仮徴収 : 決定が最初の課税月以降に行われるため (6 月決定 ) の 12 2 月の徴収額を仮税額として徴収 本徴収 : 年税額から仮徴収した額を差し引いた金額を 3 回に分けて徴収
よくあるご質問 Q1 公的年金からの特別徴収は 本人の意思による選択制とすることはできますか? A1 本人の意志による選択は認められておりません 地方税法により 公的年金等所得に係る個人住民税については 年金からの特別徴収の方法により徴収するとされており 次に掲げる場合を除き 原則として公的年金を受給しているすべての納税義務者が特別徴収の対象になります 65 歳以下の方 公的年金の年額が18 万円未満の方 介護保険の特別徴収対象被保険者でない方 特別徴収税額が公的年金の年額を超える方 Q2 今まで給与から合算して年金にかかる住民税を納めていたましたが これまでどおり給与からの特別徴収は可能かですか? A2 今回の地方税法改正により すべての公的年金所得にかかる住民税は 公的年金からの特別徴収か普通徴収による納付しか行えなくなりました これまで給与から公的年金にかかる住民税を天引きされていた方も これからは公的年金にかかる住民税は給与からの引き落としができなくなり 公的年金からの特別徴収もしくは納付書での納入になります 65 歳未満の公的年金受給者の方へ公的年金所得がある65 歳未満の方や年金からの特別徴収に該当しない方についても 公的年金所得にかかる住民税は給与からの特別徴収をすることが出来ません この場合の納付方法は普通徴収によりますのでご注意ください Q3 公的年金の所得以外に営業所得や不動産所得があります それらに係る住民税についても年金から特別徴収されますか A3 公的年金所得以外の所得に係る住民税については 年金からの特別徴収は行われず 普通徴収によることとなります 公的年金から特別徴収できる住民税は公的年金に係る住民税額のみです Q4 公的年金の所得に係る特別徴収と給与所得に係る特別徴収の両方があります 住民税の均等割は どちらから特別徴収されますか? A4 給与からの特別徴収より徴収されます 均等割の徴収順位 :1 給与からの特別徴収 2 年金からの特別徴収 3その他
Q5 公的年金所得に係る特別徴収と給与所得に係る特別徴収があります それぞれの住民税額の算出方法はどうなりますか? A5 1 公的年金所得と給与所得を合算し 住民税額の合計額 A を算出します 2 給与所得に係る住民税額 B を算出します 3 A - B = 公的年金所得に係る住民税額を算出します 均等割は給与収入より徴収 Q6 給与所得 公的年金所得 不動産所得があります その場合の算出方法は? A6 1 全ての税額に係る住民税額を計算 税額 A 2 給与所得に係る住民税額を計算 税額 B 3 給与以外の所得 ( 不動産所得 年金所得 ) に係る住民税額を計算 税額 C ( 税額 C= 税額 A- 税額 B) 4 公的年金所得に係る住民税額を計算 税額 D (a) 給与所得に係る住民税額 =0( 税額 B=0) の場合税額 D=( 税額 C- 均等割 ) 公的年金所得 / 総所得金額等 + 均等割 100 円未満の端数がある場合は切り捨て (b) 給与所得に係る住民税額 >0( 税額 B>0) の場合税額 D= 税額 C 公的年金所得 /( 総所得額 - 給与特徴分の総所得額 ) 100 円未満の端数がある場合は切り捨て 5 公的年金所得に係る特別徴収額を計算 税額 E= 税額 D 2 (100 円未満の端数は切り捨て 全額が100 円未満のときは100 円 ) 6 公的年金所得に係る普通徴収額を計算 税額 F= 税額 D- 税額 E 7 不動産所得に係る住民税額を計算 税額 G= 税額 C- 税額 D Q7 当初 介護保険料を公的年金から特別徴収されていましたが 年度途中で保険料が変更になったため普通徴収に切り替わりました 住民税については このまま特別徴収されますか A7 介護保険料の特別徴収の対象者でなくなった場合は 住民税においても普通徴収に切り替わることとなります 税額の変更のほか 転出等より介護保険料の特別徴収の対象者でなくなった場合も普通徴収に切り替わります Q8 介護保険料と住民税で特別徴収される年金が異なる場合がありますか? A8 介護保険料と住民税は 同一の年金から特別徴収を行うこととなります ただし 住民税の課税対象とならない障害年金や遺族年金から介護保険料が特別徴収されている方は 住民税については普通徴収となります
Q9 介護保険料と国民健康保険税 ( または後期高齢者医療保険料 ) の合計額が 年金額の 2 分の 1 を超える場合 国民健康保険税 ( または後期高齢者医療保険料 ) については 公的年金からの特別徴収は行われませんが 住民税についてはどうなりますか A9 介護保険料と国民健康保険税 ( または後期高齢者医療保険料 ) の合計額が 年金額の 2 分の 1 を超える場合には 国民健康保険税 ( または後期高齢者医療保険料 ) については特別徴収が行われず 介護保険料のみが特別徴収されることとなります このとき 所得税と介護保険料を差し引いた年金残額が住民税額より大きい場合には 住民税の特別徴収の対象となります また 年金額から1 所得税 2 介護保険料 3 国民健康保険税 ( または後期高齢者医療保険料 ) を差し引いた額が住民税額より大きい場合についても特別徴収の対象となります 引き落としの優先順位は1~3の順 住民税は4 番目 Q10 20 年中の収入の確定申告を今度しようと思うのですが 年金からの特徴に影響がありますか A10 介護保険料及び国保料の金額が決定後 (6 月末 ) 住民税の税額が変更になった場合は 社会保険庁で特別徴収の税額変更が出来ない為 年金からの特別徴収は行えず 住民税については普通徴収による納付になります Q11 年度途中で住民税額が変更になりました 年金からの特別徴収税額も変更されますか? A11 上記のとおり年度途中で住民税額が変更となった場合には 年金からの特別徴収は中止となり 徴収済額を除いた残額のすべてが普通徴収に切り替わります Q12 年度途中で住民税額が変更になったため特別徴収が中止されました 特別徴収の再開は いつからになりますか? A12 翌年度 10 月の年金支給分から特別徴収が再開されます Q13 これまで住民税を普通徴収で納付し 全期前納による前納報奨金を受けていました 今後 年金より引き落としされる場合も前納報奨金は受けられるのか? A13 全期前納報奨金については 年金特徴開始年度 (1 年目 )1 2 期の普通徴収分のみ適用になります