VAT GST BRICS
OECD G IFS Institute for Fiscal Studies Mirrlees Review IMF
OECD Race to the bottom EU GDP Mooji GDP ETR share corporate sector GDP profitability loss offset rules Income Shifting = GDP Mooji & Nicodeme GDP
EU. %. %. %. %. %. % G. %. %. %. %. %. % OECD G GDP Effective Tax Rate % % % OECD
GDP. %.%. %. % % %. %. % % R.Mclntyre & T.Nguyen
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(W) (P) (R) (D) BOX TAX CBIT 4 (C) (Y) (S) (W) (P) (R)I VAT + ACE Allowance for Corporate Equity
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Exempted Taxed EET TEE % IRA Individual Retirement Arrangement IRA Roth IRA
IRA K IRA IRA IRA TEE IRA IRA IRA CBIT Comprehensive Business Tax % % ACE Allowance for Corporate Equity IRA japantax.jp
S.Cnossen, Dual Income Tax (1997) ACE ACE Cnossen
BOX BOX % % % %. % BOX OECD Genser [] OECD
C = YS = W + R + P I C VAT Y - S + X OECD
VAT VAT
Hall Rabushka Armey-Shelby +
% X -% % R + R+F S VAT.
グローバル経済下での租税政策 消費課税の新展開 や配当所得への二重課税が経済効率を阻害して 中心とする租税回避が広まり そのことが垂直 いることの２点に問題意識を設定した 具体案 的公平性を阻害し 税制に対する信頼性を損な として 現行の所得課税を基礎とした簡素所得 わせている そこで 税制をより簡潔にして 税案 Simplified Income Tax Plan と 課税ベー コンプライアンスコストを低下させ 租税回避 スを消費により近づけた成長 投資促進税制案 を縮小させることが 大きな政治的 社会的課 Growth and Investment Tax Plan の２つの政策 題となっており この点が所得課税か消費課税 オプションがとりまとめられた かという税制の選択とも関連してくるのである 第１案と第２案に共通な内容としては次の点 米国税制が複雑になった根本原因は 包括的 がある 個人所得税においては 人的控除 概 所得税そのものにさかのぼって考えることがで 算控除 子女税額控除等を廃止し家族税額控除 きる 所得税制の下では 担税力に応じたきめ に一本化する 住宅ローン利子控除は 現行の 細かい負担の調節が可能になり よりよい公平 所得控除から税額控除に変える IRA 個人退 性を達成することが可能になるという考え方か 職勘定 や 401k といった貯蓄非課税勘定制度 ら 米国所得税には 人的控除に加えて 概算 を 企業年金勘定 個人年金勘定 家族貯蓄勘 控除との選択できる項目別控除 住宅ローン利 定の３つに統合 拡充する 法人税については 子 慈善寄附金 支払地方税額 医療費 雑損 代替ミニマム税を廃止し 租税特別措置を原則 失 等 の 実 額 控 除 が 導 入 さ れ ま た IRA として廃止することとされている 401k 等の年金貯蓄優遇税制 子女税額控除 米国税制の複雑性は 自主申告制度を採る米 勤労所得税額控除 教育費等税額控除 HOPE 国納税者の大きな負担になっているだけでな 税額控除 生涯教育費税額控除 も導入される く 各種のループホールを活用した高所得者を など 税制が大層複雑化してきた また 立法 図表 10 米国税制改革案 䠍 䞊 䛺ᡤᚓ ไ 䠎 䞊ᡂ㛗ཬ䜃ᢞ㈨ ไ 㸯㸳ࠊ㸰㸳ࠊ㸱㸮ࠊ㸱㸱㸣 㸯㸳㸪㸰㸳㸪㸱㸮㸣 㓄ᙜ 㠀ㄢ 㸯㸳㸣 ㄢ ᘧㆡΏ 㸲ศ 㸯ࡔࡅ ㄢ 㸯㸳㸣 ㄢ Ꮚ ㄢ 㸯㸳㸣 ㄢ ᐙィ 䠄ὀ䠅䠍 䜒䠎 䜒䚸 ᵓ㐀䜢 䚸௦ 䝭䝙䝬䝮 䜢ᗫṆ䚸ఫᏯ䝻䞊䞁 Ꮚ᥍㝖䚸 ၿᐤ㝃㔠᥍㝖 䛾 㡯 ᥍㝖䛻 䛔䛶䛿 ῶ ᥍㝖䠄ᇶ ᥍㝖 ᢇ㣴᥍㝖䛻㢮ఝ䠅 ᴫ ᥍㝖 ປᡤᚓ 㢠᥍㝖 Ꮚዪ ᥍㝖䛻䛴䛔䛶䛿䚸 䞉 ῶ䚹 ᥍㝖䠄ᇶ ᥍㝖䚸ᢇ㣴᥍㝖䛻㢮ఝ䠅䚸ᴫ ᥍㝖䚸 ປᡤᚓ 㢠᥍㝖䚸Ꮚዪ 㢠᥍㝖 䛾 ᥍㝖䜢ᐙ᪘ 㢠᥍㝖䛸 ປ 㢠᥍㝖䛾䠎ไᗘ䛻 䚹 ἲ 㸱㸯㸬㸳㸣 ᴗయ ㄢ つᶍ ᴗ ࠊ ᙧ 㛵 ࡎἲ ㄢ ᢞ㈨ 㸱㸮㸣 ᴗయ ࡘ ㄢ ຍ ᗘൾ ᦆ㔠 ධ ᨭᡶ Ꮚ 㔠 ᶵ㛵௨እ᥍㝖 ࡁࡎ Ꮚ 㔠 ᶵ㛵௨እ㠀ㄢ ᅜ㝿ㄢ እᅜᡤᚓ㠀ㄢ ࡅᆅㄢ 㸦ᅜቃㄪ 㸧 24
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12 10 8 6 4 2 Sweden Canada France Germany UK NZ USA y = -0.0854x + 6.1262 0-2 -4 Japan 20 25 30 35 40 45 50-6 OECD Stat Extracts Michael Förster and Marco Mira d'ercole(2005) Selection of figures from OECD Questionnaire on Income Distribution and Poverty OECD Social, Employment and Migration Working Paper No. 22 OECD VAT BRICS IFS
% R&D % %
R&D VAT GST winter Dual Income Tax NUCB a b
a b Cnossen S. Dual Income Tax Muten L Sorensen P and Hagen K TOWARDS A DUAL INCOME TAX? Foundation for European Fiscal Studies Erasmus University Rotterdam Kluwer Sorensen P. Tax Policy in the Nordic Countries OECD WP Discussion Paper Recent Innovations in Nordic Tax Policy From the Global Income Tax to the Dual Income Tax OECDFundamental Reform of Personal Income TaxOECD Tax Policy Studies OECD Average Effective Tax Rates in Capital Labor and Consumption Economics Department Working Paper No. Genser B. The Dual Income Tax: Implementation and Experience in European Countries R.Mclntyre & T.Nguyen Corporate Income Taxes in the Bush Years Mooji & Nicodeme Corporate Tax Policy Entrepreneurship and Incorporation in the EU