国民年金基金は国民年金の第1号被保険者(自営業の方やフリーで働く方、およびその配偶者の方)の保険料を納めている方で、20歳以上60歳未満の方が加入することができます

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しおりさどひら
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1 平成 26 年 9 月 2 級 FP 技能検定 / 実技試験 < 個人資産相談業務 > 模範解答第 1 問問 1 記号イニチ問 2 1,894,000 円問 3 判定第 2 問問 4 記号ロニチ問 5 判定問 % 第 3 問問 7 記号ロリホ問 8 判定問 9 15,280,000 円 2380,000 円 3255,500 円 4193,200 円第 4 問問 10 判定問 11 記号ロホチ問 12 3,552,500 円第 5 問問 13 記号ロハチ問 14 判定 5 18,000 万円 25,500 万円 3400 万円 46,300 万円 ( 注 ) 各問題の配点は公表されていない 1

2 第 1 問問 1 難易度 B 記号イニチ 1 老齢厚生年金は 65 歳からの受給が原則であるが男性の場合昭和 36 年 4 月 1 日以前生まれの人は 65 歳前から特別支給の老齢厚生年金を受給することができる特別支給の老齢厚生年金の支給内容や支給開始年齢は生年月日に応じて異なるが昭和 24 年 4 月 2 日 ~ 昭和 28 年 4 月 1 日生まれは 60 歳から報酬比例部分のみの支給昭和 28 年 4 月 2 日以後生まれは 2 年ごとに 1 歳ずつ支給開始年齢が引き上げられるなどのポイントを覚えておきたい Aさんは昭和 31 年 3 月 24 日生まれなので 62 歳から報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金を受給することができる 2 特別支給の老齢厚生年金を受給できる人が厚生年金保険の被保険者として勤務する場合, 特別支給の老齢厚生年金は, 総報酬月額相当額 ( 標準報酬月額とその月以前 1 年間に受けた標準賞与額を 12 等分した額との合計額 ) との間で調整が行われるいわゆる在職老齢年金と言われるもので年金額の一部または全部が支給停止となる場合がある 3 在職老齢年金は 65 歳未満と 65 歳以上とでは受給額の計算方法が異なるが前者は総報酬月額相当額 (A) と基本月額 (B) に応じて支給停止額 ( 月額 ) が次のように計算される総報酬月額相当額 (A) 46 万円以下 46 万円超基本月額 (B) 28 万円以下 (A+B-28 万円 ) 1/2 (46 万円 +B-28 万円 ) 1/2+(A-46 万円 ) 28 万円超 A 1/2 46 万円 1/2+(A-46 万円 ) 仮に, 総報酬月額相当額が 30 万円, 基本月額が 10 万円である場合,1ヵ月当たりの支給停止額は (30 万円 +10 万円 -28 万円 ) 1/2= 6 万円となるなお基本月額は加給年金額を除いた特別支給の老齢厚生年金の額 12 で算出されるまた上の計算式を見ても分かるとおり総報酬月額相当額と基本月額との合計額が 28 万円以下の場合, 支給停止は行われず, 特別支給の老齢厚生年金は全額支給される問 2 1,894,000 円難易度 B 年金額の計算は複雑であるがこの実技試験 ( 個人資産相談業務 ) ではよく出題されているのでしっかりと覚えておきたい設例のAさんは昭和 31 年 3 月 24 日生まれで高校卒業 (18 歳 ) から 65 歳になるまで厚生年金保険に加入する見込みであるこの場合 Aさんは 62 歳から特別支給の老齢厚生年金 ( 報酬比例部分 ) を受給し 65 歳から老齢厚生年金と老齢基礎年金を受給することができるがこのうち老齢厚生年金の年金額を問う問題である老齢厚生年金は基本的に報酬比例部分の年金額であるが経過的加算が加算されるケ 2

3 ースがありまた一定の要件を満たせば配偶者加給年金が加算される 1. 報酬比例部分の額老齢厚生年金の報酬比例部分の額は平成 15 年 4 月より総報酬制が導入されたことにより次のようにして計算する報酬比例部分の額 =(1+2) 物価スライド率 ( 注 1) 1 平成 15 年 3 月以前の期間分平均標準報酬月額 ( 注 2) 7.5/1,000 平成 15 年 3 月までの被保険者期間の月数 ( 注 3) 2 平成 15 年 4 月以後の期間分平均標準報酬額 ( 注 4) 5.769/1,000 平成 15 年 4 月以後の被保険者期間の月数 ( 注 5) ( 注 1) 平成 26 年度の物価スライド率はである ( 注 2)A さんの場合設例より 350,000 円 ( 注 3)A さんの場合設例より 348 月 ( 注 4) 平均標準報酬額とは平成 15 年 4 月以後の再評価された後の標準報酬月額と標準賞与額の総額を平成 15 年 4 月以後の被保険者期間の月数で割って算出したもの A さんの場合設例より 490,000 円 ( 注 5)A さんの場合設例より 215 月 A さんの報酬比例部分の額は次のようになる (350,000 円 348 月 +490,000 円 215 月 ) ,000 1,000 =1,507, 円 1,507,255 円 ( 円未満四捨五入 ) 2. 経過的加算 65 歳前に受給する特別支給の老齢厚生年金は以前は定額部分と報酬比例部分を合算した年金であった 65 歳以降はそれまでの定額部分が老齢基礎年金に報酬比例部分が老齢厚生年金に相当するしかし当分の間は老齢基礎年金の額より定額部分の額のほうが大きくなるため 65 歳以降の老齢厚生年金には定額部分から老齢基礎年金を引いた額が加算されるこれを経過的加算といい 65 歳以降も 60 歳からの年金額の水準を保障するしくみとなっていた現在は定額部分の支給はなくなったが経過的加算が支給される場合がある経過的加算の計算は複雑だが設問の < 資料 > に計算式が掲載されている ( なおこの計算式の中の被保険者期間の月数は 480 月が上限 ) A さんの場合昭和 36 年 4 月以後で 20 歳以上 60 歳未満の厚生年金保険の被保険者期間は 480 月可能加入年数は 40 年であるので 480 月 1,676 円 480 月 ,800 円 = 円 305 円 40 年 12 ( 円未満四捨五入 ) 3. 基本年金額 1,507,255 円円 +305 円 =1,507,560 円 1,507,600 円 (50 円未満切り捨て 50 円以上 100 円未満切り上げ ) 3

4 4. 加給年金額厚生年金保険の被保険者期間が 20 年以上ある人などが定額部分や老齢基礎年金の支給開始年齢に達した時点 ( 昭和 24 年 4 月 2 日以降生まれの人は 65 歳 ) でその人に生計を維持されている 65 歳未満の老齢年金等の受給権のない配偶者がいる場合老齢厚生年金に加給年金額が加算される A さんの場合この要件を満たすので加給年金額 (386,400 円 ) が加算される 5. 老齢厚生年金の年金額 ( 平成 26 年度の価額 ) 1,507,600 円 +386,400 円 =1,894,000 円問 3 難易度 B 判定 1 不適切雇用保険の被保険者期間が 5 年以上ある人が 60 歳以後も雇用保険の一般被保険者として勤務し, 賃金が 60 歳到達時点に比べて 75% 未満に低下した場合, 原則として雇用保険から高年齢雇用継続基本給付金が支給されるなおこの給付が年金と同時に受けられる場合は, 年金と雇用保険との調整が行われ, 年金額の一部が支給停止となる支給停止される年金額 ( 月額 ) は, 最高で標準報酬月額の 6% 相当額である 2 不適切老齢厚生年金や老齢基礎年金は 65 歳支給が原則であるが 66 歳以降に繰り下げて支給を受けることができる老齢厚生年金と老齢基礎年金は別々の希望月で繰り下げることができる繰り下げた場合年金額が繰り下げた月数に応じて 1 ヵ月当たり 0.7% 増額 ( 最大 42%) される 3 適切特別支給の老齢厚生年金の支給開始年齢の引き上げは女性の場合男性よりも 5 年遅れて実施されているので昭和 29 年 4 月 2 日 ~ 昭和 33 年 4 月 1 日生まれの女性 ( 妻 Bさんの生年月日は昭和 32 年 12 月 10 日 ) は 60 歳から報酬比例部分のみの特別支給の老齢厚生年金を受給することができるまた 60 歳以後もパート勤務を続けながら配偶者の健康保険の被扶養者となるためには, 年収 180 万円未満 (60 歳未満の場合は 130 万円未満 ) であることなどが必要である第 2 問問 4 難易度 B 記号ロニチ * 資料より X 投資信託の A さん購入後 2 年間の決算実績 (1 万口当たり ) は次のようになっている 4

5 購入時 1 回目の決算 2 回目の決算基準価額 10,100 円 10,400 円 ( 分配後 ) 10,000 円 ( 分配後 ) Aさんの個別元本の額 10,100 円 10,100 円 ( 分配後 ) 10,000 円 ( 分配後 ) 分配金の額 300 円 300 円基準価額とは投資信託が組み入れているすべての資産を時価評価したものから諸経費を引いた金額 ( 純資産総額 ) を 1 単位口数当たりに換算したものでいわば投資信託の値段である個別元本とは受益者(Aさん) が投資信託を購入した時の基準価額で収益分配金の税金計算を行うときの税法上の元本をいう受益者が同一の投資信託を複数回購入した場合や特別分配金を受け取った場合などにはその都度個別元本が修正される分配金は運用して得た収益を保有口数に応じて投資家に分配するもので投資信託の決算が行われる際に支払われる分配金には課税される普通分配金と課税されない特別分配金 ( 元本払戻金 ) がある課税されるかどうかは決算日の基準価額が個別元本を上回るか下回るかで判断される個別元本は個人ごとに異なるため課税されるかどうかも個人ごとに異なる 1 決算日の基準価額 > 個別元本の場合分配金全額が普通分配金になるしたがって X 投資信託の 1 回目の決算における分配金 300 円は, 全額が普通分配金に該当し Aさんの個別元本は購入時の 10,100 円のままである決算日の基準価額 < 個別元本の場合その差額が特別分配金 ( ただし分配金額が限度 ) となり分配金から特別分配金を引いた部分が普通分配金になる 2 回目の決算における分配金 300 円のうち 10,100 円 -10,000=100 円が特別分配金で 300 円 -100 円 =200 円が普通分配金である < 第 2 回目の決算 > < 課税 > 所得税 15% 分配前の基準価額復興特別所得税 0.315% (10,300 円 ) 普通分配金 200 円住民税 5% 分配前の個別元本の額 (10,100 円 ) 分配後の基準価額 (10,000 円 ) 特別分配金 100 円 10,000 円分配金 300 円 < 非課税 > 分配後の個別元本の額 (10,000 円 ) 5

6 23 株式投資信託の普通分配金による所得は配当所得 ( 公社債投資信託の普通分配金は利子所得 ) とされ, 分配時には税率 %( 所得税 15% 復興特別所得税 0.315% 住民税 5%) で源泉徴収が行われる問 5 難易度 B 判定 1 適切金利が上昇すると債券の価格は下落するので Mさんの説明は適切である 2 適切為替ヘッジを行った場合, 為替ヘッジを行わない場合と比較して, 円高による為替差損を抑えることができるので Mさんの説明は適切である 3 不適切託財産留保額とは投資信託の途中解約に伴う手数料でその解約によって保有を続ける投資家が不公平にならないために設けられている償還する時には信託財産留保額は控除されない問 % 難易度 B * 証券投資においては将来の収益を予測することは不可能であるが実現しそうなケースの確率を予測しその起こりうる確率における予想収益率を加重平均することでその投資対象の収益性を計測することが可能であるこの加重平均値を期待収益率という * 証券 Aの期待収益率は次の算式で求めることができる期待収益率 =R 1% r 1 +R 2% r 2 + +R t% r t R%: 収益率 r: 収益率がR% となる確率 * ポートフォリオの期待収益率は証券 Aの期待収益率投資割合 + 証券 Bの期待収益率投資割合で求めることができる X 投資信託の期待収益率 3.0% 30%+10.0% 50%+(-10.0%) 20%=3.9% Y 投資信託の期待収益率 (-6.0%) 30%+5.0% 50%+7.0% 20%=2.1% ポートフォリオの期待収益率 3.9% 60%+2.1% 40%=3.18% 第 3 問問 7 難易度 A 記号ロリホ * の通り 6

7 < 住宅借入金等特別控除の主な適用要件 > 住宅の取得等の日から 6 ヵ月以内に居住の用に供し, 原則として適用を受ける各年の 12 月 31 日まで引き続き居住の用に供していること適用を受ける年分の合計所得金額が 3,000 万円以下であること取得等をした住宅の床面積が 50 m2以上であり, その 2 分の 1 以上がもっぱら自己の居住の用に供するものであること借入金等は, 住宅の取得等のための一定の借入金等で,10 年以上にわたり分割して返済する方法になっているものであること問 8 難易度 A 判定 1 適切給与所得者の場合住宅借入金等特別控除の適用を最初に受ける場合は確定申告が必要であるが 2 年目以降は年末調整で適用を受けることができる 2 不適切 Aさんの確定申告書の提出先は,A さんの住所地を所轄する税務署長である 3 不適切 Aさんが税理士資格を有していない場合, 他人の確定申告を代理等して行うことは税理士法に抵触するが自身の所得税の確定申告を自ら行うことは, 税理士法に抵触しない問 9 15,280,000 円 2380,000 円 3255,500 円 4193,200 円難易度 B (a) 総所得金額 ( 給与所得の金額 ):5,280,000 円給与所得 :7,200,000 円 -1,920,000 円 ( 注 )=5,280,000 円 ( 注 ) 給与所得控除額 : 7,200,000 円 10%+1,200,000=1,920,000 円社会保険料控除 : 源泉徴収票の社会保険料等の金額欄に 1,005,000 円 1,005,000 円とある社会保険料控除は支払った社会保険料の全額が控除額となる生命保険料控除 : 源泉徴収票の生命保険料の控除額欄に 100,000 円 100,000 円とある内訳は旧生命保険料の金額 12 万円 10 万円一般の生命保険料控除 :5 万円旧個人年金保険料の金額 12 万円 10 万円個人年金保険料控除 :5 万円配偶者控除 : 源泉徴収票の控除対象配偶者の有無等欄で 380,000 円 (2) 有に印が付いている配偶者控除額は一律 38 万円である 5,280,000 円 (1) 1,865,000 円 7

8 基礎控除 : 誰でも 38 万円の基礎控除を受けられる源泉徴 380,000 円収票には記載がない (b) 所得控除の額の合計額 : 1,005,000 円 +100,000 円 +380,000 円 +380,000 円 =1,865,000 円 ( 注 ) 長女 Cは 15 歳以下の年少扶養親族なので扶養控除の適用はない (c) 課税総所得金額 :(a-b) 3,415,000 円 5,280,000 円 -1,865,000 円 =3,415,000 円 (d) 算出税額 :(c に対する所得税額 ) 255,500 円 (3) 3,415,000 円 20%-427,500 円 =255,500 円 (e) 税額控除 ( 住宅借入金等特別控除 ): 193,200 円 (4) 19,320,000 円 ( 年末残高 ) 1%( 注 )=193,200 円 ( 注 ) 住宅ローン控除の控除額は年末借入金残高 ( 最高限度がある ) 控除率で計算されるが入居した年月が平成 26 年 4 月 ~ 平成 29 年 12 月の場合次のようになる年末借入金残高 ( 最高限度 ) 控除率一般住宅の場合 4,000 万円 1.0% 認定住宅の場合 5,000 万円認定住宅: 長期優良住宅の普及の促進に関する法律都市の低炭素化の促進に関する法律に規定する住宅 (f) 差引所得税額 ( 基準所得税額 ):(d-e) 62,300 円 255,500 円 -193,200 円 =62,300 円 (g) 復興特別所得税額 :62,300 円 2.1%=1,308 円 (1 円未満切り捨て ) 1,308 円 (h) 所得税および復興特別所得税額 : 63,608 円 62,300 円 +1,308 円 =63,608 円 ( 以下省略 ) 第 4 問問 10 難易度 B 判定 1 適切不動産登記記録は, 法務局で確認することができる 2 不適切登記には公信力が認められていない公信力とは登記事項を信じて権利者として登記されている者と取引した場合法的に保護されるという効力であるしたがって Aさんが不動産登記記録により売主を真の所有者であると信じて取引をした場合 Aさんが当該マンションの所有権を必ず取得することができるとは限らない 3 不適切登録免許税の税額は固定資産税評価額税率で計算されるが居住用家屋については軽減税率の特例がある 8

9 < 住宅用家屋の所有権の移転登記の税率の軽減 >( 平成 27 年 3 月 31 日まで ) * 要件自己居住用の住宅取得後 1 年以内に登記されたもの中古住宅の場合マンション等耐火建築物は 25 年以内木造等耐火建築物以外は 20 年以内に建築されたものこの年数を超えている場合にはその住宅が新耐震基準に適合していることについて証明されたものや既存住宅売買瑕疵保険に加入している一定のものであること床面積( 登記簿面積 )50 m2以上 * 軽減税率本則 2.0% 軽減税率 0.3%( 注 ) ( 注 ) 長期優良住宅認定低炭素住宅の新築等に係る登録免許税の税率は平成 28 年 3 月 31 日までの措置として 0.1%( 戸建ての長期優良住宅の移転登記については 0.2%) に軽減問 11 難易度 B 記号ロホチ 1 不動産取得税は, 不動産の取得者に課される地方税で, 税額は固定資産税評価額 ( 課税標準 ) 税率で計算される 2 不動産取得税では土地については取得した不動産の価格 ( 固定資産税評価額 ) に 2 分の 1 を乗じた額が不動産取得税の課税標準となるまた建物については, 一定の要件を満たせば独立的に区画された1 戸ごとの価格から最大で 1,200 万円を控除した額が課税標準となる ( 平成 27 年 3 月 31 日までの措置 ) 3 不動産取得税の標準税率は, 本則は 4% であるが, 平成 27 年 3 月 31 日までの取得については特例により 3% とされている問 12 3,552,500 円難易度 B * 不動産の譲渡所得の税額は次のようにして計算される譲渡価額 -( 取得価額 + 譲渡費用 )- 特別控除額 = 課税譲渡所得金額課税譲渡所得金額税率 = 税額 * 取得価額が不明のときや実際の取得費が少額のときは譲渡価額の 5% を概算取得費とすることができる * 居住用財産を譲渡した場合所有期間の長短にかかわらず特別控除額は 3,000 万円である * 不動産の譲渡所得の場合譲渡の年の 1 月 1 日現在において所有期間が 5 年以下なら短期譲渡 5 年超なら長期譲渡となり居住用財産で 10 年超なら軽減税率の特例を受けることができるそれぞれの税率は次の通り 9

10 課税譲渡所得金額所得税住民税短期譲渡 - 30%(30.63%) 9% 長期譲渡 - 15%(15.315%) 5% 10 年超所有の居住用財産の譲渡 ( 軽減税率 ) 6,000 万円以下の部分 6,000 万円超の部分 10%(10.21%) 15%(15.315%) 4% 5% ( 注 ) カッコ内は復興特別所得税 ( 基準所得税額 2.1%) を加算した税率 * 設問のケースの場合所得税, 復興特別所得税および住民税の合計額は次のようになる譲渡価額概算取得費譲渡費用特別控除額課税譲渡所得金額 6,000 万円 -300 万円 ( 注 )- 200 万円 -3,000 万円 = 2,500 万円 ( 注 ) 概算取得費 :6,000 万円 5%=300 万円 2,500 万円 14.21%( 所得税復興特別所得税住民税合算 )=3,552,500 円第 5 問問 13 難易度 A 記号ロハチ 1 公正証書遺言は, 証人 2 人以上の立会いのもと, 遺言者が遺言の趣旨を公証人に口授し, 公証人がそれを筆記して作成される遺言であり, 相続開始後に家庭裁判所による検認の手続が不要である検認とは, 相続人に対し遺言の存在およびその内容を知らせるとともに, 遺言書の形状, 加除訂正の状態, 日付, 署名など検認の日現在における遺言書の内容を明確にして遺言書の偽造変造を防止するための手続で自筆証書遺言秘密証書遺言の場合には検認が必要である 2 遺留分とは一定の相続人が相続財産の一定割合を確保できるように民法が定めた権利で遺言の内容が相続人の遺留分を侵害する場合, 当該相続人は遺留分減殺請求を行うことができる遺留分権利者は配偶者子 ( 代襲相続人を含む ) 直系尊属で兄弟姉妹には遺留分の権利が認められていないしたがって Aさんの相続について遺留分を有する者は妻 Bさんのみである 3 相続税の申告書は相続の開始があったことを知った日の翌日から原則として 10 ヵ月以内に提出しなければならない問 14 難易度 B 判定 1 不適切相続人が相続により取得した宅地については一定の要件を満たせば小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例の適用が受けられ評価額が減 10

11 額される < 小規模宅地等の特例 > 減額対象面積減額割合特定事業用宅地等 400 m2 80% 貸付事業用宅地等 200 m2 50% 特定居住用宅地等 240 m2 ( 注 ) 80% ( 注 ) 平成 27 年 1 月 1 日以後の相続の場合 330 m2 被相続人の居住の用に供されていた宅地等を配偶者が相続した場合には特定居住用宅地等となり設問のような申告期限までの保有要件はないなお配偶者以外の親族が相続する場合には当該敷地を相続税の申告期限まで保有しなければならないという要件がある 2 適切相続人が受け取った生命保険金のうちその相続人に適用される非課税の金額は次のようにして計算するその相続人の取得した死亡保険金額 500 万円法定相続人の数被相続人の全ての相続人が取得した死亡保険金の合計額設例の場合 Aさんの法定相続人は妻 Bさん妹 Dさん甥 Eさん ( 妹 Cさんの代襲相続人 ) の 3 人であるので妹 D さんに適用される非課税金額と相続税の課税価格に算入される金額は次のようになる < 妹 D さんに適用される非課税金額 > 2,000 万円 500 万円 3 人 =375 万円 6,000 万円 +2,000 万円 < 相続税の課税価格に算入される金額 > 2,000 万円 -375 万円 =1,625 万円 3 不適切配偶者に対する相続税額の軽減とは配偶者が相続した財産が法定相続分相当額または 1 億 6,000 万円のどちらか多い金額までは配偶者には相続税がかからないという特例であるしたがって A さんの相続に係る相続税の課税価格の合計額が 4 億円で相続人が妻 B さん妹 D さん甥 E さん ( 妹 C さんの代襲相続人 ) である場合妻 B さんが相続する財産が 1 億 6,000 万円を超えても法定相続分相当額である 4 億円 3/4=3 億円までであれば妻 B さんには相続税がかからない問 15 18,000 万円 25,500 万円 3400 万円 46,300 万円難易度 A * 相続税の計算において相続税の総額までは誰がどのように相続するかにかかわらず法定相続分通りに相続したものとみなして計算する課税価格の合計額本問では金額を明らかにしていないが課税遺産総額 ( 課税価格の合計額 - 基礎控除額 )2 億 4,000 万円が明記されており基礎控除額から逆算すると 3 億 2,000 万円となる遺産に係る基礎控除額基礎控除額は 5,000 万円 +1,000 万円法定相続人の数 ( 注 ) で計算されるなお 11

12 この法定相続人の数は民法上の取り扱いと異なって ( イ ) 相続放棄した人も放棄しなかったものとして取り扱う ( ロ ) 養子が複数いる場合実子がいる場合は 1 人実子がいない場合は 2 人までしかカウントできないという制限がある設問の場合法定相続人の数は妻 Bさん妹 Dさん甥 Eさん ( 妹 Cさんの代襲相続人 ) の 3 人なので基礎控除額は次のようになる 5,000 万円 +1,000 万円 3 人 =8,000 万円 (1) 課税遺産総額 3 億 2,000 万円 -8,000 万円 =2 億 4,000 万円 ( この金額が設問上の前提条件として記載されている ) 相続税の総額妻 Bさんの相続税の総額の基となる税額 2 億 4,000 万円 3/4=1 億 8,000 万円 1 億 8,000 万円 40%-1,700 万円 =5,500 万円 (2) 妹 Dさんの相続税の総額の基となる税額 2 億 4,000 万円 1/4 1/2=3,000 万円 3,000 万円 15%-50 万円 =400 万円 (3) 甥 Eさんの相続税の総額の基となる税額妹 Dさんと同じ=400 万円相続税の総額 5,500 万円 +400 万円 2 人 =6,300 万円 (4) ( 注 ) 平成 27 年 1 月 1 日以後の相続から基礎控除額の計算式は 3,000 万円 +600 万円法定相続人の数となるまた相続税の税率も最高税率が 55%(6 億円超の場合 ) となり次のようになる < 相続税の速算表 >( 平成 27 年 1 月 1 日以後の相続 ) 法定相続分に応ずる取得金額税率控除額 1,000 万円以下 10% 1,000 万円超 3,000 万円以下 15% 50 万円 3,000 万円超 5,000 万円以下 20% 200 万円 5,000 万円超 1 億万円以下 30% 700 万円 1 億円超 2 億円以下 40% 1,700 万円 2 億円超 3 億円以下 45% 2,700 万円 3 億円超 6 億円以下 50% 4,200 万円 6 億円超 55% 7,200 万円これに基づき設例のAさんが平成 27 年 1 月 1 日以後に死亡したとした場合 ( 他の条件は同じ ) 相続税の総額は次のようになる基礎控除額 3,000 万円 +600 万円 3 人 =4,800 万円課税遺産総額 3 億 2,000 万円 -4,800 万円 =2 億 7,200 万円 12

13 相続税の総額妻 Bさんの相続税の総額の基となる税額 2 億 7,200 万円 3/4=2 億 400 万円 2 億 400 万円 45%-2,700 万円 =6,480 万円妹 Dさんの相続税の総額の基となる税額 2 億 7,200 万円 1/4 1/2=3,400 万円 3,400 万円 20%-200 万円 =480 万円甥 Eさんの相続税の総額の基となる税額妹 Dさんと同じ=480 万円相続税の総額 6,480 万円 +480 万円 2 人 =7,440 万円 13

の合計 ( ただし 20 歳以上 60 歳未満の期間 ) なお保険料免除期間がある場合本人は保険料を支払っていなくても一定の期間が分子に加算される A さんの場合保険料納付済月数は国民年金保険料納付済期間 35 月 + 厚生年金保険被保険者期間 398 月 + 厚生年金保険被保険者期間

の合計 ( ただし 20 歳以上 60 歳未満の期間 ) なお保険料免除期間がある場合本人は保険料を支払っていなくても一定の期間が分子に加算される A さんの場合保険料納付済月数は国民年金保険料納付済期間 35 月 + 厚生年金保険被保険者期間 398 月 + 厚生年金保険被保険者期間平成 26 年 5 月 3 級 FP 技能検定 / 実技試験 < 保険顧客資産相談業務 > 解答と解説合格基準 50 点満点で 30 点以上第 1 問番号問 1 問 2 問 3 正解 2 2 3 配点 3 4 3 < 問 1> 正解 2 2) が正しい学生でも 20 歳以上であれば国民年金の第 1 号被保険者として国民年金保険料を支払わなければならないが ( 親などの世帯主ではなく )