1 夫が亡くなったとき 40 歳以上 65 歳未満で生計を同じくしている子がいない妻 2 遺族厚生年金と遺族基礎年金を受けていた子のある妻 (40 歳に達した当時子がいるため遺族基礎年金を受けていた妻に限る ) が子が 18 歳到達年度の末日に達したため遺族基礎年金を受給できなくなったとき

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しげのぶささおか
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1 平成 28 年 5 月 3 級 FP 技能検定 / 実技試験 < 保険顧客資産相談業務 > 解答と解説第 1 問番号問 1 問 2 問 3 正解配点 3 点 3 点 4 点 < 問 1> 正解 3 3) が正しい Aさん ( 厚生年金保険の被保険者 = 国民年金の第 2 号被保険者 ) が現時点で死亡した場合妻 B さんには遺族基礎年金と遺族厚生年金が支給されるこのうち遺族基礎年金は末子 ( 二男 D さん ) が 18 歳に到達する年度の末日 (3 月 31 日 ) まで支給される遺族基礎年金の年金額は基本額 ( 老齢基礎年金の満額と同額の 780,100 円 )+ 子の加算で子の加算は第 1 子第 2 子は各 224,500 円第 3 子以降は各 74,800 円である設例の場合長男 Cさんは 19 歳なので子の加算は 1 人分であるしたがって遺族基礎年金の年金額は次のようになる 780,100 円 +224,500 円 =1,004,600 円 < 参考 > 遺族基礎年金額 ( 平成 28 年度価額 ) 遺族が配偶者と子の場合遺族が子の場合子 1 人 780,100 円 +224,500 円 =1,004,600 円子 1 人 780,100 円子 2 人 780,100 円 +224,500 円 2 人 =1,229,100 円子 2 人 1,004,600 円 3 人目以降は子 1 人につき 74,800 円を加算 < 問 2> 正解 3 1) 不適切遺族厚生年金の額は原則として厚生年金保険の被保険者期間を基礎として計算した老齢厚生年金の報酬比例部分の額の 4 分の 3 に相当する額になるなお A さんの場合は被保険者期間が 325 月であるがもし被保険者期間が 300 月に満たないときは 300 月とみなして年金額が計算されるという点も覚えておきたい 2) 不適切遺族厚生年金を受給している妻が再婚した場合妻の受給権は消滅する 3) 適切次の 1 か 2 のいずれかに該当する妻が受ける遺族厚生年金には 40 歳から 65 歳になるまでの間中高齢寡婦加算額 585,100 円 ( 平成 28 年度価額 ) が加算される 1

2 1 夫が亡くなったとき 40 歳以上 65 歳未満で生計を同じくしている子がいない妻 2 遺族厚生年金と遺族基礎年金を受けていた子のある妻 (40 歳に達した当時子がいるため遺族基礎年金を受けていた妻に限る ) が子が 18 歳到達年度の末日に達したため遺族基礎年金を受給できなくなったとき設例の場合二男 Dさんの 18 歳到達年度の末日が終了すると妻 Bさんの有する遺族基礎年金の受給権は消滅するがその後妻 Bさんが 65 歳に達するまでの間妻 Bさんに支給される遺族厚生年金の額に中高齢寡婦加算が加算される < 問 3> 正解 2 1) 不適切 Aさんに係る医療費の一部負担金の割合は入院外来を問わず原則として 3 割である 2) 適切同一月に同一医療機関等の窓口で支払った医療費の一部負担金等の額が自己負担限度額を超える場合は超えた額が高額療養費として支給される 3) 不適切傷病手当金は休業 4 日目から 1 年 6 ヵ月を限度として支給される第 2 問番号問 4 問 5 問 6 正解配点 3 点 4 点 3 点 < 問 4> 正解 3 1) 適切子どもの教育費総額は進路によって異なる文部科学省の学習費調査など各種データを目安にし早期に準備を始めるのが大切である 2) 適切なお日本政策金融公庫の教育一般貸付は修業年限が原則 6 ヵ月以上で中学校卒業以上の子を対象とする教育施設が対象となる原則として融資限度額は子 1 人につき 350 万円 ( 海外留学の場合は 450 万円 ) 返済期間 15 年以内である 3) 不適切独立行政法人日本学生支援機構の取り扱う第一種奨学金も第二種奨学金も返済義務があり第一種奨学金は無利息である < 問 5> 正解 2 1) 適切基準保険金額 50 万円と高額割引適用の 70 万円の受取率を比較しさらに学資 ( こども ) 保険以外の貯蓄商品に関しても選択肢として比較検討するとよい学資 ( こども ) 保険単独ではなく貯蓄商品と組み合わせて準備することも検討する 2) 不適切保険料を短い期間で支払ってしまうことにより割引が利き払込保険料総額は小さくなるため受取率が高くなる 2

3 3) 適切学資 ( こども ) 保険は契約者が死亡高度障害状態となった場合以後の保険料払込が免除されるため契約者となる A さんの保障でもある契約時には告知義務を履行し過去の傷病歴や現在の健康状態などについて事実をありのままに告知しなくてはならない < 問 6> 正解 2 1) 不適切学資 ( こども ) 保険の保険料は個人年金保険料控除の対象とはならず生命保険料控除の対象である 2) 適切 A さんが保険料払込期間中に死亡した場合承継契約者である妻 B さんが生命保険契約を相続するその際生命保険契約に関する権利の価額に対して相続税の課税対象となるが相続開始時の解約返戻金相当額で評価される 3) 不適切学資年金は A さんの雑所得として所得税および住民税の課税対象となる学資年金について保険会社所定の据置きを選択し実際に年金額を受け取らない場合でも学資年金支払期日の属する年度の所得として課税される雑所得の計算は以下のとおりである雑所得 = 総収入額 - 必要経費 = 年金年額 -( 保険料総額年金年額学資年金総額 ) =50 万円 -(187 万 9,200 円 50 万円 200 万円 ) =50 万円 -46 万 9,800 円 =3 万 200 円第 3 問番号問 7 問 8 問 9 正解配点 3 点 3 点 4 点 < 問 7> 正解 1 退職所得の金額は ( 収入金額 - 退職所得控除額 ) 1/2 ( 勤続年数が 5 年以下の役員等に対して支払う退職手当等については 1/2 課税の適用はない ) で計算されるが退職所得控除額は勤続年数に応じて次のように計算する勤続年数退職所得控除額 20 年以下 40 万円勤続年数 20 年超 800 万円 +70 万円 ( 勤続年数 -20 年 ) ( 注 ) 勤続年数は 1 年未満の端数がある場合切り上げて 1 年とする 3

4 A さんの役員退職金は 5,000 万円で役員在任期間 ( 勤続期間 ) が 22 年なので退職所得の金額は次のようになる [5,000 万円 -{800 万円 +70 万円 (22 年 -20 年 )}] 1/2=2,030 万円 < 問 8> 正解 3 A さんが提案を受けている無配当逓増定期保険は参考の1に該当する保険期間満了時の被保険者の年齢 72 歳加入時の被保険者の年齢 + 保険期間 2=94 したがって支払保険料の 2 分の 1 を前払保険料として資産計上し残りを定期保険料として損金算入する 1) 不適切支払保険料全額を定期保険料として処理している 2) 不適切支払保険料全額を前払保険料として処理している 3) 適切 < 問 9> 正解 1 1) 不適切逓増定期保険の保険金額は逓増率変更年度以降増加していくが保険料は一定である 2) 適切逓増定期保険の解約返戻金の額は保険期間の経過により徐々に増加してピークを付けその後は減少し保険期間満了時には 0( ゼロ ) となる 3) 適切逓増定期保険加入後契約から 5 年経過時に解約した場合それまで前払保険料として資産計上していた金額を取り崩し解約返戻金額との差額を雑収入もしくは雑損失として計上する第 4 問番号問 10 問 11 問 12 正解配点 3 点 3 点 4 点 < 問 10> 正解 2 2) の語句の組み合わせが適切 ⅰ) 地震保険料控除の控除額は年間の支払い保険料が 5 万円以下の場合は支払い保険料 5 万円超の場合は 5 万円であるしたがって設例の場合控除額は 25,000 円である ⅱ) 配偶者控除は配偶者の合計所得金額が 38 万円以下の場合に適用を受けられる妻 B さんはパート収入 ( 給与収入 ) が 80 万円なので給与所得の金額は 80 万円 -65 4

5 万円 ( 給与所得控除額 )=15 万円となり合計所得金額が 38 万円を超えていないため Aさんは配偶者控除の適用を受けることができる ⅲ) 扶養控除の対象となるのは 1 納税者と生計を一にしている親族 ( 配偶者を除く ) 2 16 歳以上 3 合計所得金額が 38 万円以下などの要件を満たした場合で控除額は年齢等に応じて次のようになっている区分控除額一般の控除対象扶養親族 (16 歳以上 19 歳未満 23 歳以上 70 歳未満 ) 38 万円特定扶養親族 (19 歳以上 23 歳未満 ) 63 万円老人扶養親族 (70 歳以上 ) 同居老親等以外の者 48 万円同居老親等 ( 注 ) 58 万円 ( 注 ) 同居老親等とは老人扶養親族のうち納税者又はその配偶者の直系の尊属 ( 父母祖父母など ) で納税者又はその配偶者と常に同居している人をいう設例の場合長男 Cさんは 16 歳なので一般の控除対象扶養親族に該当し二男 Dさんは 14 歳なので控除対象扶養親族に該当しないしたがって控除額は 38 万円である < 問 11> 正解 3 1) 不適切給与所得者の場合住宅借入金等特別控除の適用を受ける最初の年は確定申告が必要であるが 2 年目からは年末調整で適用を受けることができる 2) 不適切青色申告をすることができるのは不動産所得事業所得山林所得 ( ふじさんなどと覚えるとよい ) を有する場合で給与所得者は青色申告をすることができない 3) 適切確定申告書の提出先は原則として納税者の住所地を管轄する税務署長である < 問 12> 正解 1 給与所得の金額給与所得控除額 900 万円 -(900 万円 10%+120 万円 )=690 万円一時所得の金額一時払変額個人年金保険の解約返戻金は一時所得となる一時所得の金額は総収入金額 - 収入を得るために支出した費用 - 特別控除 ( 最高 50 万円 ) で計算される満期保険金一時払保険料特別控除 600 万円万円 - 50 万円 =50 円総所得金額: 一時所得の金額はその 2 分の 1 の額が総所得金額に算入される 690 万円 +50 万円 1/2=715 万円 5

6 第 5 問番号問 13 問 14 問 15 正解配点 3 点 4 点 3 点 < 問 13> 正解 2 2) の語句の組み合わせが適切 ⅰ)Aさんの相続に係る法定相続人は妻 Bさん長男 Cさん長女 Dさん孫 Fさん Gさん ( 二女 Eさんの代襲相続人 ) の 5 人である ⅱ) 相続税の基礎控除額は 3,000 万円 +600 万円法定相続人の数で算出される A さんの相続における法定相続人は 5 人であるので基礎控除額は 3,000 万円 +600 万円 5 人 =6,000 万円である ⅲ) 妻 Bさんが受け取った死亡保険金 (3,000 万円 ) は相続税の課税対象となり死亡保険金の非課税の適用がある死亡保険金の非課税限度額は 500 万円法定相続人の数で算出される法定相続人の数は 5 人なので非課税限度額は 500 万円 5 人 = 2,500 万円となり相続税の課税価格に算入される金額は 3,000 万円 -2,500 万円 = 500 万円である < 問 14> 正解 2 相続税の計算において相続税の総額までは誰がどのように相続するかにかかわらず法定相続分通りに相続したものとみなして次の順序で計算する 1 課税価格の合計額本問では金額を明らかにしていないが課税遺産総額 ( 課税価格の合計額 - 基礎控除額 )9,600 万円が明記されており基礎控除額から逆算すると 1 億 5,600 万円となる 2 遺産に係る基礎控除額基礎控除額は 6,000 万円 ( 問 13 参照 ) である 3 課税遺産総額 1 億 5,600 万円 -6,000 万円 =9,600 万円 ( この金額が設問上の前提条件として記載されている ) 4 相続税の総額妻 Bさんの相続税の総額の基となる税額 9,600 万円 1/2=4,800 万円 4,800 万円 20%-200 万円 =760 万円長男 Cさん長女 Dさんそれぞれの相続税の総額の基となる税額 9,600 万円 1/2 1/3=1,600 万円 6

7 1,600 万円 15%-50 万円 =190 万円孫 Fさん Gさんそれぞれの相続税の総額の基となる税額 9,600 万円 1/2 1/3 1/2=800 万円 800 万円 10%=80 万円相続税の総額 760 万円 +190 万円 2 人 +80 万円 2 人 =1,300 万円 < 問 15> 正解 1 * 配偶者に対する相続税額の軽減の規定とは配偶者が相続等で取得した正味の遺産額が 1 億 6 千万円か配偶者の法定相続分相当額のどちらか多い金額までは配偶者に相続税はかからないという規定である 1) 不適切本規定の適用要件として婚姻期間は問わないなお贈与税の配偶者控除の場合は婚姻期間が 20 年以上という要件がある 2) 適切 3) 適切なお本規定は配偶者が遺産分割などで実際に取得した財産を基に計算されるので原則として相続税の申告期限までに分割されていない財産は税額軽減の対象にならないしかし遺産の全部についての分割が終わっていなくても分割の確定したものがあればその確定した財産については税額軽減の措置を受けることができるまた所定の申請を行い申告期限から 3 年以内に分割したときは税額軽減の対象になるさらに相続税の申告期限から 3 年を経過する日までに分割できないやむを得ない事情があり税務署長の承認を受けた場合でその事情がなくなった日の翌日から 4 ヵ月以内に分割されたときも税額軽減の対象になる 7

の合計 ( ただし 20 歳以上 60 歳未満の期間 ) なお保険料免除期間がある場合本人は保険料を支払っていなくても一定の期間が分子に加算される A さんの場合保険料納付済月数は国民年金保険料納付済期間 35 月 + 厚生年金保険被保険者期間 398 月 + 厚生年金保険被保険者期間

の合計 ( ただし 20 歳以上 60 歳未満の期間 ) なお保険料免除期間がある場合本人は保険料を支払っていなくても一定の期間が分子に加算される A さんの場合保険料納付済月数は国民年金保険料納付済期間 35 月 + 厚生年金保険被保険者期間 398 月 + 厚生年金保険被保険者期間平成 26 年 5 月 3 級 FP 技能検定 / 実技試験 < 保険顧客資産相談業務 > 解答と解説合格基準 50 点満点で 30 点以上第 1 問番号問 1 問 2 問 3 正解 2 2 3 配点 3 4 3 < 問 1> 正解 2 2) が正しい学生でも 20 歳以上であれば国民年金の第 1 号被保険者として国民年金保険料を支払わなければならないが ( 親などの世帯主ではなく )