１　償却資産とは

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ゆりかいなくら
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平成 30 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き市税につきましては日頃よりご理解とご協力をいただき厚くお礼申し上げますさて固定資産税は土地家屋のほか償却資産 ( 事業用資産 ) についても課税の対象となります地方税法第 383 条の規定により北上市内に償却資産を所有されている方は毎年 1 月 1 日現在所有している償却資産について申告していただくことになります

1 平成 30 年度償却資産 ( 固定資産税 ) 申告の手引き市税につきましては日頃よりご理解とご協力をいただき厚くお礼申し上げますさて固定資産税は土地家屋のほか償却資産 ( 事業用資産 ) についても課税の対象となります地方税法第 383 条の規定により北上市内に償却資産を所有されている方は毎年 1 月 1 日現在所有している償却資産について申告していただくことになりますつきましてはこの手引きを参照し申告書を作成していただき期限までに必ず提出してくださるようお願いします申告期限平成 30 年 1 月 31 日 ( 水 ) 期限間近は窓口が大変混み合いますので1 月 12 日 ( 金 ) までの提出また郵送での提出にご協力をお願いします申告書の提出先お問い合わせ先北上市財務部資産税課家屋評価係 ( 北上市役所本庁舎 1 階 10 番窓口 ) 午前 8 時 30 分 ~ 午後 5 時 15 分火曜日は午後 6 時 30 分まで ( 土日祝日を除く ) 住所岩手県北上市芳町 1 番 1 号電話 ( 代表 ) ( 内線 ) ( 直通 ) 電子メール shisan@city.kitakami.iwate.jp ホームページ目次 1 償却資産とは 1~6 2 償却資産の申告について 7~8 3 償却資産申告書の記入例 9~10 4 償却資産の評価について 11~13 5 償却資産 Q&A 14~16 北上市

2 1 償却資産とは (1) 固定資産税における償却資産固定資産税における償却資産とは土地及び家屋以外の事業の用に供することができる資産でその減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上損金又は必要な経費に算入されるもの ( 法人税又は所得税を課されない者が所有するものを含みます ) をいいますなお事業とは一定の目的のために一定の行為を継続反復して行うことをいい営利又は収益を得ることを目的とすることを要しませんしたがって公益法人 ( 財団法人社団法人等 ) の行う活動は事業に該当し事業の用に供するとは所有者がその償却資産を自己の営む事業のために使用する場合だけでなく事業として他人に貸し付ける場合も含みます (2) 申告の対象となる資産 1 月 1 日現在において北上市内で事業の用に供することができる資産ですが次のような資産も事業の用に供することができる状態であれば申告の対象となります 1 福利厚生の用に供するもの ( 社宅宿舎寮等の器具備品構築物等 ) 2 建設仮勘定で経理されている資産のうち賦課期日現在事業の用に供しているもの 3 簿外資産 ( 会社の帳簿に記載されていない資産 ) 4 償却済資産 ( 減価償却が終わった資産 ) 5 遊休又は未稼働の状態にある資産 ( いつでも稼動しうる状態にあるもの ) 6 改良費 ( 資本的支出の場合は新たな資産の取得とみなし本体と独立して取り扱います ) 7 耐用年数 ( 使用可能な期間 ) が 1 年未満又は取得価格が 20 万円未満の償却資産であっても個別償却をしているもの 8 租税特別措置法の規定による中小企業者の少額減価償却資産 ( 30 万円未満 ) の取得価額の損金算入の特例を適用した資産 (3) 少額の減価償却資産の取扱い取得価額が少額である償却資産の申告は経理上の償却方法によって取扱いが次のように異なります償却方法取得価額耐用年数 1 年未満又は 10 万円未満 10 万円以上 20 万円未満 20 万円以上 30 万円未満 30 万円以上一時損金算入申告対象外 3 年一括償却申告対象外申告対象外中小企業者等の少額資産特例 ( 上記 ( 2 )8 ) 申告対象申告対象申告対象個別減価償却申告対象申告対象申告対象申告対象 1

3 (4) 申告の対象とならない資産 1 自動車税軽自動車税の課税対象となるもの 2 無形減価償却資産 ( 鉱業権漁業権特許権パソコンのソフトウェア等 ) 3 繰延資産 4 棚卸資産 5 書画骨とう ( ただし複製品等で単に装飾目的で使用されるものを除きます ) 6 生物 ( ただし観賞用興行用等の生物を除きます ) (5) 償却資産の種類と具体例 1 資産の種類構築物建物附属設備主な償却資産の例受変電設備予備電源設備舗装路面庭園門扉塀緑化施設等の外構工事看板 ( 広告塔等 ) 等建築設備内装内部造作等 * (8) の建築設備における家屋と償却資産の区分を参照してください 2 機械及び装置各種製造設備等の機械及び装置クレーン等建設機械農耕作業用機械等 3 船舶ボート釣船漁船遊覧船等 4 航空機飛行機ヘリコプターグライダー等 5 車両及び運搬具大型特殊自動車 ( 自動車登録番号の分類番号による ) 0 00~09 000~ 099 建設機械 9 90~99 900~ 999 建設機械以外のもの例 ) ブルドーザーフォークリフト除雪作業車構内運搬車台車等 ( 自動車税軽自動車税の対象となる乗用車トラック等を除く ) 一部の農耕作業用自動車 ( 最高速度時速 35km 以上 ) 6 工具器具及び備品パソコンテレビコピー機測定工具パチンコ器金型陳列ケース看板 ( ネオンサイン等 ) 医療機器等 < 大型特殊自動車の範囲 > 償却資産の対象となる大型特殊自動車は自動車登録番号のほか車両の大きさ最高速度自走運転の可否などにより判別できます大型特殊自動車の条件に該当しないものは軽自動車税の対象となりますお持ちの車両の種類がわからないときは車両を購入したお店または担当までお問い合わせください 2

4 (6) 業種別の主な償却資産業種課税対象となる償却資産の例共通パソコンコピー機ルームエアコンキャビネットレジスター金庫内装内部造作簡易間仕切り自動販売機応接セット舗装路面看板 ( 袖看板広告塔ネオンサイン案内板等 ) 等製造業金属製品製造設備食品製造設備旋盤ボール盤梱包機等印刷業印刷機製版機断裁機等建設業娯楽業ブルドーザーパワーショベル除雪機発電機等パチンコ器パチスロ器パチンコ器取付台ゲーム機両替機カラオケ機器等料理飲食店業テーブル椅子厨房設備冷凍冷蔵庫カラオケ機器等小売業陳列棚陳列ケース ( 冷凍冷蔵機付を含む ) 日除け等理容美容業理美容椅子洗面設備消毒殺菌設備サインポール等医 ( 歯科 ) 業医療機器 ( レントゲン装置手術機器歯科診療ユニット等 ) 等クリーニング業不動産貸付業駐車場業洗濯機脱水機乾燥機プレス機ボイラービニール梱包装置等受変電設備中央監視制御装置門扉塀緑化施設の外構工事発電機設備蓄電池設備駐車場等の舗装及び機械設備等受変電設備駐車装置 ( 機械装置ターンテーブル ) 発電機設備蓄電池設備駐車料金自動計算装置舗装路面等ガソリンスタンド洗車機ガソリン計量器独立キャノピー防火壁地下タンク等ホテル旅館業客室設備 ( ベット家具テレビ等 ) 厨房設備洗濯設備音響設備放送設備家具調度品駐車場設備等農業乾燥機籾摺機噴霧機畜舎搾乳機バインダービニールハウス田植機トラクター等農耕作業用自動車 ( 最高速度 35km/h 以上のもの ) 発電事業 ( 太陽光発電等 ) 太陽光パネル架台パワーコンディショナー電力量計設置に要した工事費等 3

5 (7) リース資産の取扱いリース資産はその契約の内容により資産を貸している方が申告する場合と実際に資産を借りて事業を行っている方が申告する場合がありますリース資産の契約形態と申告すべき方の区分は原則として次のとおりですなお資産を借りている方は償却資産申告書の 15 借用資産欄に貸主の名称を記入しそのリース資産のリース契約書等の写し ( 明細書を含む ) を添付してくださいリース契約の内容資産を借りている方資産を貸している方オペレーティングリース通常の賃貸借契約 ( いわゆるレ申告不要申告必要ンタル ) によるリース取引ファイナンスリースこのうち所有権移転外ファイナンスリース取引申告不要申告必要ファイナンスリースこのうち所有権留保付売買として扱うファイナンスリース取申告必要申告不要引 * ファイナンスリース取引に係るリース資産で当該リース資産の所有者が当該リース資産を取得した際における取得価額が 20 万円未満のものは申告の必要はありません (8) 建築設備における家屋と償却資産の区分家屋に含めて評価するものとされる建築設備とは家屋の所有者が所有する電気設備給排水設備衛生設備空調設備運搬設備等の家屋と構造上一体となって家屋の効用を高める設備をいいます固定資産税における取扱いでは家屋と償却資産を区別して評価しています家屋と設備の所有者が同一の場合に次のものは償却資産として取扱います 1 独立した機器としての性格の強いもの ( 例 : 受変電設備ルームエアコン等 ) 2 特定の生産又は業務の用に供されるもの ( 例 : 工場の動力源である電気設備等 ) 3 構造的に家屋と一体となっていないもの ( 例 : 屋外給水塔屋外ガス配管独立煙突等 ) ただし家屋の所有者と異なる者 ( 賃借人 ) が貸しビル貸店舗等に施工した内装造作及び建築設備等については特定付帯設備として償却資産として取扱い取り付けをした者 ( 賃借人 ) が償却資産の申告をします 4

6 < 家屋と償却資産の主な区分 > 設備の償却資産とする主なもの種類家屋に含める主なもの電気設備自家用発電設備 ( 配線配管含む ) 蓄電池設備 ( 配線配管含む ) 受変電設備 ( 配線配管含む ) 中央監視設備 ( 配線配管含む ) 特定の生産または業務用動力配線設備 ( 配線配管含む ) 屋外照明設備 ( 配線配管含む ) 電話機交換機等の装置インターホン機器電灯コンセント配線設備屋内照明設備 ( 配線配管含む ) 出退表示設備 ( 配線配管含む ) 呼出信号設備 ( 配線配管含む ) 自動車管制装置 ( 配線配管含む ) 盗難非常警報装置( 配線配管含む ) 電話配線配管設備インターホン配線配管設備衛生設備ガス設備空調設備屋外給排水設備特定の生産または業務用給排水設備湯沸し器等の局所的給湯設備 ( ユニットバス用を除く ) 屋外 ( メーターから外側 ) の配管ルームエアコン防災設備消火器ホースノズルガスボンベ等運搬設備工場用ベルトコンベアー厨房設備厨房機器 ( 百貨店旅館ホテル飲食店病院社員食堂等 ) その他の設備簡易間仕切りカーテン集合郵便受け夜間金庫 LAN 設備 POS システム文字看板袖看板広告塔外構工事 ( 塀舗装植栽工事等 ) 等屋内給排水設備中央式給湯設備屋内衛生器具設備ガス設備 ( 配管バルブガスカラン等 ) 空調設備冷暖房設備換気設備火災報知設備避雷設備消火栓設備スプリンクラー設 * 区分が困難な場合は市資産税課家屋評価係にお問い合わせください備炭酸ガス消火設備エレベーター設備エスカレーター設備ダムウェーター設備システムキッチン 5

7 (9) 国税との主な違い地方税の取扱い項目固定資産税 ( 償却資産 ) 償却の計算の期間賦課期日 ( 1 月 1 日 ) 固定資産税定率法固定資産評価基準別表第 15に定められた減価率 ( 法減価償却の方法人税法等の旧定率法で用いる減価率と同様 ) を用いる国税の取扱い法人税所得税法人は事業年度 ( 決算期 ) 個人は賦課期日 ( 1 月 1 日 ) 定率法定額法の選択制 ( 建物以外 ) = 定率法選択の場合 = 平成 19 年 4 月 1 日以降に取得された資産定率法を適用平成 19 年 3 月 31 日までに取得された資産は旧定率法を適用前年中の新規取得資産半年償却 ( 1/ 2 ) 月割償却圧縮記帳の制度認められません認められます特別償却割増償却 ( 租税特別措置法 ) 増加償却 ( 所得税法人税 ) 陳腐化償却 ( 耐用年数の短縮 ) 認められません認められます認められます認められます認められます認められます評価額の最低限度取得価格の 100 分の 5 備忘価格 (1 円 ) 改良費 ( 資本的支出 ) 区分評価 ( 改良を加えられた資産と改良費を区分し評価 ) 原則区分一部合算も可中小企業者の少額減価償却資産の損金算入の特例 ( 租税特別措置法 ) 認められません ( 金額によらず認められません ) 認められます *1 圧縮記帳の制度は認められませんので国庫補助金等で取得した資産で取得価格の圧縮をしたものについては圧縮前の取得価格を申告してください * 2 法人税法施行令第 60 条の規定による増加償却又は同法第 60 条の 2 の規定による陳腐化資産の一時償却を行った資産については償却資産の評価上控除額の加算を行うことができますので納税地の所轄税務署長又は国税局長へ提出した届出書又は申請書の写しを添付し申告してください *3 租税特別措置法の規定による中小企業者の少額減価償却資産 ( 30 万円未満 ) の取得価額の損金算入の特例を適用した資産は申告が必要です 6

2 償却資産の申告について (1) 申告が必要な方農業や工場商店を営んでいたり駐車場やアパートを貸し付けていたりなど事業を行っている方で 1 月 1 日現在に北上市内に償却資産 (2~6ページ参照 ) を所有している方です地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在の所有状況を申告していただくことになっています (2)

異動 ( 増加減少訂正 ) がある異動 ( 増加減少 ) がない 1 償却資産申告書 2 種類別明細書償却資産申告書 ( 異動なしの申告 ) 2 初めて申告をする方提出が必要な書類 1 償却資産申告書償却資産に該当する資産がありますか?

8 2 償却資産の申告について (1) 申告が必要な方農業や工場商店を営んでいたり駐車場やアパートを貸し付けていたりなど事業を行っている方で 1 月 1 日現在に北上市内に償却資産 (2~6ページ参照 ) を所有している方です地方税法第 383 条の規定により毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日 ) 現在の所有状況を申告していただくことになっています (2) 提出する書類以下の表から当てはまる場合を選択し必要書類をご提出ください各書類の書き方についてはページ以降を御覧ください 1 前年度までに申告をしたことがある方提出が必要な書類申告している資産の内容に異動 ( 増加減少 ) はありますか? 異動 ( 増加減少訂正 ) がある異動 ( 増加減少 ) がない 1 償却資産申告書 2 種類別明細書償却資産申告書 ( 異動なしの申告 ) 2 初めて申告をする方提出が必要な書類 1 償却資産申告書償却資産に該当する資産がありますか? 該当する資産がある該当する資産がない 2 種類別明細書償却資産申告書 ( 該当資産なしの申告 ) < 申告の際の注意点 > 償却資産申告書種類別明細書とも2 枚複写の用紙です切り離さずに提出してください記入はボールペンをお使いください該当資産を所有していない場合も申告書 18. 備考 ( 添付書類等 ) 欄の 4. 該当資産なしに印をつけ必ず申告書を提出してください減少資産用の明細は送付しませんので減少した資産については全資産用の種類別明細書に抹消線を引いて消してください申告書を郵送される方で申告書の控えの返送を希望される方は返信用封筒に切手を貼って同封してくださるようお願いします 7

9 < 申告の際の注意点 ( 続き ) > 課税標準の特例の適用を受ける場合には別途添付書類が必要です詳しくは資産税課までお問い合わせくださいなお課税標準の特例とは地方税法第 349 条の3 同法附則第 15 条等に規定する一定の要件を備えた資産に対し課税標準額を減額するものです平成 20 年 1 月 1 日以前に取得された機械装置で耐用年数の改正があった資産を受入れした場合は摘要欄等に耐用年数の改正について記載してください記載例 : 耐年又は改正前 13 初めて申告をされる方は申告の際に国税申告書添付書類 ( 法人税申告書の別表 16 及び固定資産台帳 ( 減価償却資産明細書 ) 又は所得税申告決算書の減価償却費の計算 ) を添付してください資産が北上市以外にもある方は明細書に北上市分とそれ以外とがわかるようお願いします昨年度の申告又は市で実施した調査の際に一度提出いただきました場合は省略してかまいません (4) 申告をしない方虚偽の申告をした場合正当な理由がなく申告をしない場合は地方税法第 386 条及び市税条例第 80 条の規定により過料が科せられることになるほか同法第 368 条の規定により不足税額に加えて延滞金を徴収される場合がありますので必ず期限までに申告をお願いしますまた虚偽の申告をされますと地方税法第 385 条の規定により罰金等を科せられる場合があります (5) 申告書の提出は便利な電子申告 (eltax) も利用できます電子申告 ( eltax エルタックス ) とはインターネットを通じて償却資産の申告を含む様々な地方税の手続きを行うシステムですインターネットを利用し自宅や職場から申告することができますご利用に当たっては次のホームページ等をご覧ください電子申告 ( eltax エルタックス ) < 運営一般社団法人地方税電子化協議会 > ホームページ : 検索サイトからエルタックスで検索できます電話 : ( 左記の電話番号でつながらない場合 ) 月 ~ 金 ( 土日祝祭日年末年始 12/29~ 1/3は除く ) 時間 9: 00~ 17: 00 (6) 実地調査等のお願い市では定期的に税務署等で償却資産の状況等を調査しており申告の必要な方に申告を依頼するとともに実地調査を行っていますのでご協力をお願いしますなお正当な理由がなく調査に協力いただけない場合は地方税法第 354 条の規定により罰金等を科せられる場合があります 8

10 申告書は資産の有無にかかわらず必ず提出してください 3 償却資産申告書の書き方受付印所有者 (1) 償却資産申告書 1. 住所 ( 又は納税通知書送達先 ) 2. 氏名 ( 法人にあってはその名称及び代表者の氏名 ) 3. 個人番号又は法人番号短縮耐用年数の承認 4. 事業種目 ( 資本金等の額 ) 5. 事業開始年月前年までに取得したもの ( イ ) 前年中に減少したもの ( ロ ) 前年中に取得したもの ( ハ ) 計 (( イ )-( ロ )+( ハ ))( ニ ) 1 構築物 500, ,000 2 機械及び装置 1,000, ,000 1,500,000 3 船舶 4 航空機資産の種類平成 30 年度所有者コード個人番号又は法人番号を記入してくださ平成年月日第二い十わからない場合は空欄で構いませ償却資産申告書 ( 償却資産課税台帳 ) 北上市長様六号ん北上市芳町番号 ( 電話 ) 株式会社北上車両販売代表取締役北上一郎印 ( 屋号 ) 取得価額 ( 円 ) 6. この申告に応答する者の係及び氏名 7. 税理士等の氏名自動車販売整備業電話 ) 和賀花子税理士事務所 ( 5 百万円 ) 平成 20 年 4 月 ( 決算期 3 月 ) 経理部担当 : 和賀花子電話 ) 15. 北上市内における事業所等資産の所在地 16. 借用資産 ( 有無 ) 江釣子太郎 1 北上市 2 北上市 3 北上市貸主の名称等盛岡リース ( 株 ) 9. 増加償却の届出 10. 非課税該当資産 11. 課税標準の特例 12. 特別償却又は圧縮記帳有無有無有無有無有無 13. 税務会計上定率法定額法の償却方法 14. 青色申告有無様式 ( 提出用 ) 資産の所有状況により当てはまるものにをつけてください前年から資産の増減がある 1. 異動あり資産の増減なし 2. 異動なし 5 車両及び運搬具 6 工具器具及び備品 350, , ,000 自己所有 6 工具器具及び備品 7 合計 17. 事業用家屋の所有区分借家 7 合計 1,850, , ,000 2,150,000 資産の種類評価額 ( ホ )( 円 ) 決定価額 ( へ )( 円 ) 課税標準額 ( ト )( 円 ) 18. 備考 ( 添付書類等 ) 1 構築物 1. 異動あり ( 増加資産減少資産 ) 2. 異動なし 2 機械及び装置 3. 廃業解散 ( 年月日付 ) 4. 該当資産なし 3 船舶前年までに申告したことがある方 5. その他 ( ) 4 航空機はあらかじめ取得価額が印字さ 5 車両及び運搬具申告書入力点検申告管理一品合計返送れています今年初めて申告する方は空欄になっているので前年前に取得した資産について取得価額を記入してください北上市入力欄前年中に増減した資産の取得価額を種類別にまとめて記入してくださいテナント等を借りている場合には手書き電算異動なし借家にをつけてください該当資産なし廃業又は解散 3. 廃業解散償却資産を所有しなくなった所有していない 4. 該当資産なし所有者の変更等 5. その他 ( 相続により事業を承継した場合はその旨をご記入ください ) 9

11 (2) 種類別明細書平成所有者コード行番号 30 年度更正理由課税年度納期所有者名 1 枚のうち全部減少した資産は抹消線を引き適用欄 1 1 看板 , 舗装工事 , コンプレッサー , 洗浄機 , ルームエアコン , パソコン , タイヤチェンジャー , 資産の種類 13 1: 14構築物 2: 15機械装置 3: 16船舶資産の種類 17 4: 航空機 18 5: 車両及び運搬具 19 6: 工具器具 20 及び備品資産コード資産の名称等数量注意取得年月和暦で記入します年号は昭和 :3 例平成 :4 平成 29 年 6 月種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) 株式会社北上車両販売 1 枚目に滅失売却等の理由を記入して取得年月課税標準の特例ください取得価額 ( 円 ) 耐用年数減価残存率価額課税標準額増加事由年号年月率コード耐用年数の変更や一部減少した資産は変更箇所に抹消線を引き変更後の数値を記入して適用欄に耐用年数変更や一部減少等の理由を記入してください小計 2,150,000 増加事由の欄は 1 新品取得 2 中古品取得 3 移動による受け入れ 4 その他のいずれかにを付けてください年号の欄は 3 昭和 4 平成になります取得価額償却資産を取得するために支出した金額をいい引取運賃荷役費運送保険料関税その他償却資産を事業の用に供するために直接用いた費用を含みます耐用年数新しく取得した資産は空いている行に記入してください資産コードの記入は不要です固定資産評価基準別表第 15 ( 法人税法又は所得税法における法定耐用年数 ) に基づいて記入してください滅失増加事由 1: 新品取得摘要 2: 中古品取得第二十六号様式別表一 ( 提出用 ) 3: 市外からの移動資産 4: その他新しく取得した資産がある場合いずれかに印をしてください 10

12 4 償却資産の評価について (1) 価格等の決定及び課税台帳への登録償却資産の価格等は申告及び調査に基づいて決定され償却資産課税台帳に登録されます (2) 課税標準額償却資産の評価額は取得時期取得価額及び耐用年数から一品ごとに算出します評価額が決定価格となり決定価格が課税標準額となります ( 課税標準の特例が適用される資産がある場合を除く ) 平成 20 年度の税制改正で地方税法第 414 条 ( 理論帳簿価額の算出 ) は削除されましたこのため評価額が決定価格となります ( 評価額は従前の算出方法と一切変更ありません ) < 評価額の算出方法 > 評価額前年中に取得した資産取得価額 (1- 減価率 / 2) 前年前に取得した資産前年度評価額 (1- 減価率 ) は小数点以下第 4 位を四捨五入します評価額は固定資産評価基準別表第 15の減価率を用いて算出します (14ページ参照 ) この減価率は減価償却資産の耐用年数等に関する省令別表第 7 の減価率 ( 旧定率法 ) と同一ですまた評価額が取得価額の100 分の5を下回る場合取得価額の100 分の 5 とします平成 20 年度に機械及び装置を中心に資産区分の大括り化 ( 区分 5 5 区分 ) が行われこれに併せて法定耐用年数も見直されました改正後の耐用年数を用いて行う償却資産の評価は平成 21 年度分の固定資産税から行っております (3) 課税標準の特例地方税法第 349 条の 3 及び同法附則第 15 条に規定する資産については課税標準の特例が適用され固定資産税が軽減されます適用条項をご確認のうえ申告願います (4) 免税点課税標準額の合計が 150 万円未満の場合は課税されません (5) 税額および税率税率は 100 分の1.5です税額は課税標準額の合計の 1,000 円未満を切り捨てた額に税率を乗じ 100 円未満を切り捨てた額です 11

13 < 評価額と税額の計算例 > 品名取得年月取得価額耐用年数減価率 (r ) 減価残存率前年取得前年前取得 (1-r/2) (1-r) 駐車場アスファルト舗装工事平成 29 年 5 月 1,800,000 円 10 年上記の資産は資産を取得した翌年の平成 30 年度分から評価額を計算します最初の年は取得価額に前年取得の減価残存率を乗じますそれ以降は前年の評価額に前年前取得の減価残存率を乗じて評価額を計算します平成 30 年度評価額 1,800,000 円 0.897= 1,614,600 円 (150 万円以上なので課税されます ) 平成 31 年度評価額 1,614,600 円 0.794= 1,281,992 円 (150 万円未満なので課税されません ) 平成 32 年度評価額 1,281,992 円 0.794= 1,017,901 円 (150 万円未満なので課税されません ) 評価額は毎年減少し取得価額の 5% まで下がります課税標準の特例に該当しないものは評価額がそのまま課税標準額になります < 平成 30 年度の税額の計算 > (1) 課税標準額の 1,000 円未満を切捨てます 1,614,600 円 1,614,000 円 (2) (1) に税率の 1.5/100を乗じます 1,614,000 円 1.5/100 = 24,210 円 (3) (2) の100 円未満を切捨てしたものが税額となります 24,210 円 ( 税額 )24,200 円 (6) 納期年税額は通常 4 回 (5 月 7 月 9 月 11 月 ) に分けて納めていただくことになります ( 具体的な納期については固定資産税納税通知書等でお知らせいたします ) なお納税は便利な口座振替もご利用できます 12

14 < 固定資産評価基準別表第 15( 耐用年数に応ずる減価率表 )>( 抜粋 ) 耐用年数減価率 ( r ) 減価残存率前年取得前年前取得 ( 1-r /2) ( 1-r) 耐用年数減価率 ( r ) 減価残存率前年取得前年前取得 ( 1-r /2) ( 1-r)

15 5 償却資産 Q&A 問 1 償却資産 ( 固定資産税 ) とはどのような制度ですか? またこの制度は北上市独自のものですか? 答 1 償却資産 ( 固定資産税 ) とは事業用の償却資産についてその所有者から市へ申告をいただき固定資産税を課税する制度です地方税法に基づく制度で全ての市町村にあります問 2 償却資産 ( 固定資産税 ) はなぜ申告しなければいけないのですか? 答 2 法務局への登記制度がある土地や家屋と違い償却資産 ( 固定資産税 ) は所有者や市内にある資産の状況を把握することが困難なため申告制度を取っています適正な課税のためご協力をお願いします問 3 私は所得税法人税で減価償却費を税務署に申告しています償却資産 ( 固定資産税 ) の申告はしなくていいですか? 答 3 所得税法人税の減価償却費の申告と償却資産 ( 固定資産税 ) の申告はその目的対象資産申告方法等が異なりますのでそれぞれで申告が必要です問 4 償却資産 ( 固定資産税 ) の申告をしないとどうなりますか? 答 4 地方税法において償却資産の所有者は毎年 1 月 1 日時点の資産を申告する義務があります ( 第 383 条 ) 申告をしなかった場合または虚偽の申告をした場合は地方税法及び市税条例の規定により罰則があります ( 地方税法第 385 条第 386 条市税条例第 80 条 ) 問 5 耐用年数 7 年の農業用機械を取得しました償却資産 ( 固定資産税 ) の申告をする期間は 7 年間だけでいいですか? 答 5 事業の用に供しているうちは課税対象となりますので耐用年数の長さにかかわらず申告してください 14

16 問 6 所得税法人税の減価償却費で償却済みで残存価額が 1 円になった資産は償却資産 ( 固定資産税 ) の申告はしなくていいですか? 答 6 問 7 答 7 事業の用に供しているうちは課税対象となりますので申告してくださいなお償却資産 ( 固定資産税 ) の評価額 ( = 残存価額 ) の限度額は取得価額の 5 % です私は所得税法人税の申告で租税特別措置法の少額減価償却資産の特例を使って30 万円未満の資産を損金算入しています減価償却していないので償却資産 ( 固定資産税 ) の申告はしなくていいですか? 上記の特例は所得税法人税のみに適用される制度で償却資産 ( 固定資産税 ) は対象外ですので個別減価償却する資産と同じように申告してください問 8 私は市からの補助金を使って農業用機械を取得しました償却資産 ( 固定資産税 ) の申告はどうすればいいですか? 答 8 その資産の本来の取得価額で申告してください所得税法人税で認められている圧縮記帳 ( 本来の取得価額から補助金分を引いた価額で申告する ) は償却資産 ( 固定資産税 ) ではできませんのでご注意ください問 9 私はテナントを借りて飲食店を経営しています償却資産 ( 固定資産税 ) の申告はどうすればいいですか? 答 9 調理用機械接客用家具等の他テナントに内装空調設備などを取り付けた場合それらの設備も申告対象となります問 10 私は北上市と A 市に賃貸アパートを建てて経営しています償却資産 ( 固定資産税 ) の申告はどうすればいいですか? 答 10 申告は資産がある自治体に対して行いますので北上市にある賃貸アパートについて申告してください舗装工事や屋外給排水設備等が対象となります A 市の賃貸アパート分は A 市で申告してください問 11 私は農業をしていましたがこの度事業を子どもに譲りました償却資産 ( 固定資産税 ) の申告はどうすればいいですか答 11 新しい所有者が記入押印して申告してくださいまた備考欄に所有者が変更した旨を記載してください 15

17 問 12 事業をやめた場合償却資産 ( 固定資産税 ) の申告はどうすればいいですか答 12 問 13 答 13 申告書 17. 備考欄の 3. 廃業解散をで囲んで事業を辞めた日を記入して申告してください種類別明細書もすべての資産を二重抹消線で消してください < 注意 > 法人は法人市民税の休業閉鎖解散合併の届と償却資産 ( 固定資産税 ) の廃業解散の申告両方が必要ですある日市役所から償却資産 ( 固定資産税 ) の申告をしてくださいという文書と白紙の申告書用紙が届きました今まで申告をしたことがありませんがどうすればいいですか? 市では税務署等の官公庁で市内で事業をしている方の調査をして申告が必要な方に申告書を送付しています該当する償却資産がわずかな場合や廃棄廃業した場合もお手数ですが申告書の提出をお願いします 16

平成21年度　固定資産税（償却資産）

平成21年度　固定資産税（償却資産）本巣市平成 29 年度固定資産税 ( 償却資産 ) 申告書等の記載方法本巣市マスコットキャラクターもとまる償却資産申告書の記載方法種類別明細書 ( 増加資産全資産用 ) の記載方法種類別明細書 ( 減少資産用 ) の記載方法償却資産の概要企業の電算処理により申告される方へ実地調査等について減価残存率表 1ページ 2ページ 3ページ 4ページ 5ページ 5ページ 6ページ 0 1 償却資産申告書の記載方法

１ 償却資産とは

１　償却資産とは