平成２５年度東京都税制調査会　第３回小委員会　個人所得課税に関する資料

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1 平成 25 年度東京都税制調査会第 3 回小委員会個人所得課税に関する資料平成 25 年 7 月 22 日

2 個人所得課税に関する資料目次資料名資料番号頁所得税個人住民税の概要 1 1 所得税個人住民税の税収の推移 2 3 社会保障の安定財源の確保等を図る税制の抜本的な改革を行うための消費税法の一部を改正する等の法律 ( 平成 24 年 8 月 10 日成立 ) の抜粋 3 4 所得税個人住民税の税率構造 4 6 所得税個人住民税の税率の推移 5 7 所得控除の概要 6 8 世帯別の課税最低限及び非課税限度額 7 9 個人所得課税の国際比較 8 10 給与収入階級別の個人所得課税負担額の国際比較 9 11 課税単位の類型主要国における配偶者及び被扶養親族に対する主な税制上の配慮措置わが国及び欧米諸国の生命保険料損害保険料及び地震保険料控除制度の概要主要国における公的年金税制再分配効果の国際比較金融所得課税の一体化の拡充 ( 平成 25 年度改正 ) 社会保障税番号制度の概要主要国における税務面で利用されている番号制度の概要市町村の税務部局による個人所得課税情報の名寄せ ( 番号制度導入前 ) 番号制度を個人住民税で利用する場合のイメージ 19 21

3 資料 1 所得税の概要項目内容趣旨等個人の 1 年間 ( 暦年 ) の所得に応じて課される税課税主体国納税義務者日本国内に住所がある個人で所得のあった者日本国内に住所がないが国内で生じた所得のあった者など課税方式申告納税方式 ( 納税者又は源泉徴収義務者の申告年末調整により税額を確定 ) 課税標準所得金額 ( 現年 ) 税率課税総所得金額等税率控除額 195 万円以下 5% 0 円 195 万円を超え 330 万円以下 10% 97,500 円 330 万円を超え 695 万円以下 20% 427,500 円 695 万円を超え 900 万円以下 23% 636,000 円 900 万円を超え 1,800 万円以下 33% 1,536,000 円 1,800 万円超 40% 2,796,000 円平成 27 年分の所得から課税所得 4,000 万円を超える部分の税率を 45% に引き上げ ( 例 ) 課税長期譲渡所得金額一律 15% 復興特別所得税納税義務者所得税を納める義務のある者基準所得税額居住者区分非永住者以外の居住者非居住者非永住者全ての所得に対する所得税額基準所得税額国内源泉所得及び国外源泉所得のうち国内払のもの又は国内に送金されたものに対する所得税額国内源泉所得に対する所得税額税額の計算復興特別所得税額 = 基準所得税額 2.1% 期間平成 25 年 1 月から 25 年間注地方税関係資料ハンドブック ( 財団法人地方財務協会 ) 総務省財務省ホームページ資料により作成

4 個人住民税の概要項目内容趣旨等個人住民税には市町村民税と道府県民税がある個人住民税は住所を有しかつ一定の所得を有する個人にその者が住む市区町村 ( 都道府県 ) が負担を求めるもの個人住民税所得割納税義務者の所得金額に応じた税額の負担を求めるもの均等割一定の所得を有する者に定額の負担を求めるもの課税主体賦課期日 (1 月 1 日 ) 現在の住所地の市 ( 区 ) 町村及び都道府県納税義務者区分所得割均等割 11 月 1 日現在市区町村都道府県内に住所を有する個人 21 月 1 日現在市区町村都道府県内に事務所家屋敷を有する個人 (1 に該当する者を除く ) 課税対象課税対象外課税方式賦課課税方式 ( 市町村が税額を計算確定 ) 課税標準 ( 所得割 ) 前年中の所得金額税率 (1) 所得割額 < 総合課税分 > < 分離課税分 > 標準税率都道府県市町村合計一律 4 % 6 % 10 % ( 例 ) 課税長期譲渡所得金額都道府県市町村合計一律 2% 3 % 5 % (2) 均等割額都道府県市町村標準税率 ( 年額 ) 1,000 円 3,000 円 (3) 個人住民税均等割税率の改正 ( 平成 23 年度改正 ) 内容均等割年 1,000 円上乗せ ( 県 500 円市 500 円 ) 期間平成 26 年度から平成 35 年度までの 10 年間注地方税関係資料ハンドブック ( 財団法人地方財務協会 ) 総務省ホームページ資料等により作成

5 所得税個人住民税の税収の推移資料 ( 兆円 ) 所得税個人住民税所得譲与税 3.0 兆円 ( 年度 ) H 元計画計画注 1 総務省ホームページ地方税収等の状況等から作成 2 平成 23 年度までは決算額 24 年度 25 年度は地方財政計画額である

6 資料 3 社会保障の安定財源の確保等を図る税制の抜本的な改革を行うための消費税法の一部を改正する等の法律 ( 平成 24 年 8 月 10 日成立 ) の抜粋第七条第二条及び第三条の規定により講じられる措置のほか政府は所得税法等の一部を改正する法律 ( 平成二十一年法律第十三号 ) 附則第百四条第一項及び第三項に基づく平成二十四年二月十七日に閣議において決定された社会保障税一体改革大綱に記載された消費課税個人所得課税法人課税資産課税その他の国と地方を通じた税制に関する抜本的な改革及び関連する諸施策について次に定める基本的方向性によりそれらの具体化に向けてそれぞれ検討しそれぞれの結果に基づき速やかに必要な措置を講じなければならない二個人所得課税については次に定めるとおり検討することイ金融所得課税については平成二十六年一月から所得税並びに個人の道府県民税及び市町村民税 ( 二において個人住民税という ) をあわせて百分の二十の税率が適用されることを踏まえその前提の下平成二十四年度中に公社債等に対する課税方式の変更及び損益通算の範囲の拡大を検討するロ給与所得控除については給与所得者の必要経費に比して過大となっていないかどうか等の観点から実態を踏まえつつ今後その在り方について検討するハ年金課税の在り方については年金の給付水準や負担の在り方など今後の年金制度改革の方向性も踏まえつつ見直しを行う

7 二個人住民税については地域社会の費用を住民がその能力に応じて広く負担を分かち合うという個人住民税の基本的性格 ( ( 2 ) において地域社会の会費的性格という ) を踏まえ次に定める基本的方向性により検討する ( 1 ) 税率構造については応益性の明確化税源の偏在性の縮小及び税収の安定性の向上の観点から平成十九年度に所得割の税率を比例税率 ( 一の率によって定められる税率をいう以下 ( 1 ) において同じ ) とした経緯を踏まえ比例税率を維持することを基本とする ( 2 ) 諸控除の見直しについては地域社会の会費的性格をより明確化する観点から個人住民税における所得控除の種類及び金額が所得税における所得控除の種類及び金額の範囲内であること並びに個人住民税における政策的な税額控除が所得税と比較して極めて限定的であることを踏まえるとともに所得税における諸控除の見直し及び低所得者への影響に留意する ( 3 ) 個人住民税の所得割における所得の発生時期と課税年度の関係の在り方については番号制度の導入の際に納税義務者特別徴収義務者及び地方公共団体の事務負担を踏まえつつ検討する

8 資料 4 所得税個人住民税の税率構造課税所得所得税個人住民税税率課税所得税率 ~ 195 万円以下 5% 195 万円超 ~ 330 万円以下 10% 330 万円超 ~ 695 万円以下 20% 695 万円超 ~ 900 万円以下 23% 一律減額措置全世帯において人的控除の差を考慮した減額措置を実施 10% 900 万円超 ~ 1,800 万円以下 33% 1,800 万円超 ~ 40% ( 所得税 ) 平成 27 年分の所得から課税所得 4,000 万円を超える部分の税率を 45% に引き上げ注財務省ホームページにより作成

9 所得税個人住民税の税率の推移資料 5 ( 注 2) ( ) 注 1 財務省ホームページにより作成 2 昭和 62 年分の所得税の税率は % の12 段階 ( 住民税 (63 年度 ) の最高税率は16% 住民税と合わせた最高税率は76%) 3 平成 27 年分の所得から課税所得 4,000 万円を超える部分の税率を45% に引き上げ

10 所得控除の概要資料 6 種類所得税控除額個人住民税対象備考基礎控除 38 万円 33 万円本人基礎的な人的控除配偶者控除配偶者老人配偶者配偶者特別控除扶養控除扶養親族特定扶養親族老人扶養親族障害者控除 38 万円 33 万円生計を一にしかつ年間所得が 38 万円以下である配偶者を有する者 48 万円 38 万円年齢が 70 歳以上の控除対象配偶者を有する者最高 38 万円最高 33 万円生計を一にしかつ年間所得が 38 万円超 76 万円未満である配偶者を有し本人の年間所得が 1,000 万円以下である者生計を一にしかつ年間所得が 38 万円以下である親族等を有する者 38 万円 33 万円年齢が 16 歳以上 19 歳未満又は 23 歳以上 70 歳未満の扶養親族を有する者 63 万円 45 万円年齢が 19 歳以上 23 歳未満の扶養親族を有する者 48 万円 38 万円年齢が 70 歳以上の扶養親族を有する者同居老親等加算あり 27 万円 26 万円本人又はその控除対象配偶者若しくは扶養親族が障害者である場合特別障害者 40 万円 30 万円上記の者が特別障害者である場合特別な人的控除同居特別障害者寡婦控除寡夫控除 75 万円 53 万円特別障害者の控除対象配偶者又は扶養親族と同居を常況としている者 27 万円 26 万円 27 万円 26 万円 1 夫と死別した者でかつ年間所得が 500 万円以下である者 2 夫と死別または離婚した者でかつ扶養親族を有する者妻と死別又は離婚をして扶養親族である子を有しかつ年間所得が 500 万円以下である者特別寡婦加算あり勤労学生控除 27 万円 26 万円本人が学校教育法に規定する学校の学生生徒等で年間所得が 65 万円以下かつ給与所得等以外が 10 万円以下である者雑損控除次のいずれか多い方の金額 1( 災害損失額 + 災害関連支出 )- 年間所得金額 10% 2 災害関連支出 -5 万円 1 住宅家財等について災害盗難横領による損失を生じた場合 2 災害関連支出がある場合医療費控除 ( 支払った医療費 )-( 年間所得金額 ) 5% 10 万円超の際は 10 万円納税者又は納税者と生計を一にする配偶者等の医療費控除限度額は 200 万円その他控除社会保険料控除小規模企業共済等掛金控除生命保険料控除地震保険料控除支払った保険料の額支払った掛金の額社会保険料小規模企業共済掛金等最高各 4 万円最高各 2.8 万円生命保険料介護医療保険料個人年金保険料最高 5 万円最高 2.5 万円地震保険料寄附金控除次のいずれか低い方の金額 1 特定寄附金の合計 -2 千円 2 年間所得金額 40% 税額控除あり特定寄附金を支出した場合所得税は税額控除と選択可能注本表の所得控除は平成 24 年分の所得税及び平成 25 年度分の個人住民税に適用されるものである

11 世帯別の課税最低限及び非課税限度額資料 7 ( 単位 : 万円 ) 所得税個人住民税 ( 所得割 ) 区分課税最低限課税最低限非課税限度額夫婦子 2 人 ( 高校生大学生 ) 夫婦子 2 人 ( 中学生大学生 ) 給与所得者夫婦子 1 人 ( 高校生 ) 夫婦のみ単身歳以上単身公的年金等受給者 65 歳未満歳以上夫婦 65 歳未満注 1 地方税関係資料ハンドブック ( 平成 24 年 ) 財務省ホームページ等により作成 2 給与所得者の場合夫婦のうちいずれか一方のみが給与所得を得ているケースである 3 中学生は15 歳以下で控除なし高校生は16 歳以上 19 歳未満の一般扶養親族大学生は19 歳以上 23 歳未満の特定扶養親族に該当するものとしている 4 個人住民税 ( 所得割 ) については課税最低限又は非課税限度額のうち大きい方 ( 下線付き ) が適用となる

12 個人所得課税の国際比較資料 8 区分国名日本 ( 昭和 61 年度 ) ( 平成 25 年度 ) アメリカイギリスドイツフランス国税収入に占める個人所得課税 ( 国税 ) 収入の割合 39.3% 30.3% ( 連邦 ) 67.1% 37.9% 38.2% 33.5% 国民所得に占める個人所得課税 ( 国税 ) 負担割合 [ 地方税を含めた場合 ] 6.3% 4.0% 7.7% 9.5% 12.9% [9.0%] [7.3%] [ 含む州地方政府 [11.5%] 10.0%] 9.7% 最低税率 ( 所得税 ) 10.5% 5% 10% 20% 14% 5.5% 税率最高税率 ( 所得税 ) [ 地方税等を含めた場合 ] 70% 40% 39.6% 45% 45% 50% [78%] [50%] [ 約 %] [47.475%] [53%] 税率の刻み数 [ 地方税等の税率の刻み数 ] [14] [1] [8,5] [1] 注 1 財務省ホームページにより作成 2 日本については 25 年度の個人所得課税収入の割合及び個人所得課税負担割合は当初予算ベースであり 61 年度の地方税等を含めた最高税率は賦課制限適用後の税率である 3 個人所得課税 ( 国税 ) 収入の割合及び個人所得課税 ( 国税 ) 負担割合は個人所得に課される租税に係るものであり所得税の他ドイツについては連帯付加税 ( 算出税額の 5.5%) フランスについては社会保障関連諸税 ( 原則として計 8%) が含まれているなおドイツについては連邦税州税及び共有税 ( 所得税法人税及び付加価値税 ) のうち連邦及び州に配分されるものについての税収を国税収入として算出している 4 税率税率の刻み数における地方税等についてはアメリカはニューヨーク市の場合の州税市税ドイツは連帯付加税フランスは社会保障関連諸税を含んでいる税率の刻み数におけるアメリカの地方税等の税率の刻み数は州税が 8 市税が 5 であるなおドイツでは税率ブラケットは存在せず方程式方式により所得税額の計算を行っている 5 諸外国は2013 年 1 月適用の税法に基づく 6 イギリスにおける2013 年 4 月からの所得税の最高税率は45% である 7 諸外国の個人所得課税収入の割合及び個人所得課税負担割合は OECD Revenue Statistics 及び同 National Accounts に基づく2010 年の数値なお端数は四捨五入している

給与収入階級別の個人所得課税負担額の国際比較 (2013 年 1 月現在 ) 資料 9 備考本資料においては統一的な国際比較を行う観点から諸外国の税法に記載されている様々な所得控除や税額控除のうち一定の家族構成や給与所得を前提として実際の税額計算において一般的に考慮されているもののみを考慮して個人所得課税負担額を計算している従ってイギリスの勤労税額控除 ( 全額給付 )

13 給与収入階級別の個人所得課税負担額の国際比較 (2013 年 1 月現在 ) 資料 9 備考本資料においては統一的な国際比較を行う観点から諸外国の税法に記載されている様々な所得控除や税額控除のうち一定の家族構成や給与所得を前提として実際の税額計算において一般的に考慮されているもののみを考慮して個人所得課税負担額を計算している従ってイギリスの勤労税額控除 ( 全額給付 ) 等は計算に含めていない注 1 財務省ホームページより抜粋 2 個人所得課税には所得税及び個人住民税等 ( フランスでは所得税とは別途収入に対して社会保障関連諸税 ( 一般社会税等 ) が定率 ( 現在合計 8%) で課されている ) が含まれるなおフランスでは別途財政赤字を解消するまでの措置として一時的に発生した高額所得に対する所得課税 ( 最高税率 4%) を2012 年より導入している ( 上記表中においてはこれを加味していない ) 3 日本においては夫婦子 1 人の場合子は一般扶養親族 ( 夫婦子 2 人の場合子のうち1 人が特定扶養親族 1 人が一般扶養親族 ) アメリカにおいては子が17 歳以上に該当するものとしている 4 日本については 2015 年分 ( 平成 27 年分 ) 以後の最高税率の引上げ ( 課税所得 4000 万円超について45% の税率を創設 )(25 年度改正 ) を加味していない 5 日本の個人住民税は所得割のみであるアメリカの個人住民税の例としてはニューヨーク州の個人所得税を採用している 6 邦貨換算レート :1ドル=81 円 1ポンド=130 円 1ユーロ=104 円 ( 基準外国為替相場及び裁定外国為替相場 : 平成 24 年 (2012 年 )11 月中における実勢相場の平均値 ) なお端数は四捨五入している

14 課税単位の類型資料 10 (2013 年 1 月現在 ) 類型考え方個人単位稼得者個人を課税単位とし稼得者ごとに税率表を適用する ( 実施国 : 日本イギリスアメリカドイツは選択制 ) 夫婦単位又は世帯単位合算分割課税均等分割法 (2 分 2 乗課税 ) 不均等分割法 (N 分 N 乗課税 ) 合算非分割課税夫婦を課税単位として夫婦の所得を合算し均等分割 (2 分 2 乗 ) 課税を行う具体的な課税方式としては次のとおり独身者と夫婦に対して同一の税率表を適用する単一税率表制度 ( 実施国 : ドイツ ) 異なる税率表を適用する複数税率表制度 ( 実施国 : アメリカ ( 夫婦共同申告について夫婦個別申告の所得のブラケットを 2 倍にしたブラケットの税率表を適用した実質的な 2 分 2 乗制度 )) 夫婦及び子供 ( 家族 ) を課税単位とし世帯員の所得を合算し不均等分割 (N 分 N 乗 ) 課税を行う ( 実施国 : フランス ( 家族除数制度 )) 夫婦を課税単位として夫婦の所得を合算し非分割課税を行う注 1 財務省ホームページにより作成 2 イギリスは 1990 年 4 月 6 日以降合算非分割課税から個人単位の課税に移行した 3 アメリカドイツでは夫婦単位と個人単位との選択制となっている 4 諸外国における民法上の私有財産制度について (1) アメリカ : 連邦としては統一的な財産制は存在せず財産制は各州の定めるところに委ねており多くの州では夫婦別産制を採用しているが夫婦共有財産制を採用している州もある (2) イギリス : 夫婦別産制 1870 年及び1882 年の既婚女性財産法 (Married Women's Property Act 1870,1882 ) により夫婦別産制の原則が明らかとなり 1935 年の法律改革 ( 既婚女性及び不法行為者 ) 法 (Law Reform (Married Women and Tortfeasors) Act 1935) によって夫婦別産制が確立したとされる (3) ドイツ : 原則別産制財産管理は独立に行えるが財産全体の処分には他方の同意が必要 (4) フランス : 財産に関する特段の契約なく婚姻するときは法定共通制 ( 夫婦双方の共通財産と夫又は妻の特有財産が併存する )

15 主要国における配偶者及び被扶養親族に対する主な税制上の配慮措置資料 11 (2013 年 1 月現在 ) 日本アメリカイギリスドイツフランス課税単位個人単位課税個人単位課税と夫婦単位課税の選択制個人単位課税個人単位課税と夫婦単位課税の選択制世帯単位課税 (N 分 N 乗方式 ) ( 参考 ) 私有財産制度夫婦別産制州によって異なる ( 多くは夫婦別産制 ) 夫婦別産制原則夫婦別産制法定共通制 ( 注 5) 納税者本人に係る控除等配偶者に係る控除等基礎控除人的控除基礎控除税率不適用所得税率不適用所得 [38 万円 ] [32 万円 ] [105 万円 ] [85 万円 ] [62 万円 ] 配偶者控除人的控除税率不適用所得税率不適用所得 [38 万円 ] [32 万円 ] なし ( 注 2)( 注 3) [85 万円 [62 万円 ( 夫婦単位課税 )] ( 世帯単位課税 )] 被扶養親族に係る控除等扶養控除被扶養者に係る人的控除あり 16 歳以上の扶養親族 [32 万円 ] 38 万円特定扶養親族 (19 歳以上 23 歳未満 ) 63 万円老人扶養親族 (70 歳以上 ) 48 万円また一定の要件 ( 所得年齢等 ) の下子については児童税額控除 ( 給付付き ) を受けることができる [17 歳未満 8 万円 *] なし ( 注 3) なしなしただし一定の要件 ( 所得年齢等 ) の下子については児童税額控除 ( 全額給付 ) を受けることができる [16 歳未満 7 万円 *( 注 4)] ただし 18 歳未満及び一定の要件を満たす 18 歳以上の子については児童控除 ( 児童手当 (23 万円 ) との選択 ) を受けることができる [ 児童控除の額は子供 1 人につき 73 万円 ] ただし 21 歳未満及び一定の要件を満たす 21 歳以上の子については合算課税 ( 世帯単位課税 ) を適用できる ( 注 6) [ 家族除数 1 につき税率不適用所得 62 万円 ] * 納税者の所得に応じて金額が変動するもの備考各国の控除等については一般的に適用される控除等について原則の適用要件とその際の1 人当たりの最大金額を記している邦貨換算レートは 1ドル=81 円 1ポンド=130 円 1ユーロ=104 円 ( 基準外国為替相場及び裁定外国為替相場 : 平成 24 年 (2012 年 )11 月中における実勢相場の平均値 ) なお端数は四捨五入している注 1 財務省ホームページにより作成 2 イギリスにおける夫婦者税額控除は2000 年度に原則廃止ただし経過措置あり 3 イギリスでは一定の要件 ( 労働時間年齢等 ) の下全額給付の税額控除として勤労税額控除が認められており配偶者を有する者又は子を有する単身者に対して最大 24 万円の加算措置がある 4 イギリスにおける児童税額控除は低所得世帯に対して子 1 人当たり最大 35 万円増額される 5 フランスでは財産に関する特段の契約なく婚姻するときは法定共通制 ( 夫婦双方の共通財産と夫又は妻の特有財産が並存する ) 6 フランスでは家族除数 (N) は単身者の場合 1 夫婦者の場合 2 夫婦子 1 人の場合 2.5 夫婦子 2 人の場合 3 以下被扶養児童が1 人増すごとに1を加算するなお家族除数 (N) による調整を受けられない成人した子については扶養費用を所得控除 ( 最大 59 万円 ) できる

16 わが国及び欧米諸国の生命保険料損害保険料及び地震保険料控除制度の概要資料 12 日本アメリカイギリスドイツフランス (2013 年 1 月現在 ) 生命保険及び地震保険に係る保険料を支払った場合には一定の保険料控除が認められる ( 注 ) 平成 18 年末までに締結した一定の長期損害保険契約については保険料控除が認められる保険料控除は認められない保険料控除は認められない生命保険又は損害保険 ( 対人のみ ) に係る保険料を支払った場合には社会保険料等と併せて実額による一定の保険料控除が認められる ( 給与所得者は社会保険料等に対する一定の概算控除も認められる ) 原則として保険料控除は認められない注財務省ホームページにより作成

17 主要国における公的年金税制資料 13 (2013 年 1 月現在 ) 日本アメリカイギリスドイツフランス拠出段階給与所得者事業主負担分損金算入損金算入損金算入損金算入損金算入被用者に対する給与課税なしなしなしなしなし本人負担分控除あり ( 全額 ) 控除なし控除なし控除あり ( 限度額あり )( 注 3) 控除あり ( 全額 ) 事業所得者本人負担分控除あり ( 全額 ) 1/2 所得控除控除なし控除あり ( 限度額あり )( 注 3) 控除あり ( 全額 ) 老齢年金課税一部課税 ( 注 2) 課税一部課税 ( 注 4) 課税給付段階遺族年金障害年金非課税一部課税 ( 注 2) 課税一部課税 ( 注 4) 課税非課税一部課税 ( 注 2) 課税一部課税 ( 注 4) 課税所得計算上の特例措置控除あり所得算入の特例あり ( 注 2) 特例なし所得算入の特例及び控除あり ( 注 4) 控除あり ( 注 5) 注 1 財務省ホームページにより作成 2 公的年金の一部 (50%) は原則として総所得に算入されるただし当該公的年金及びそれ以外の所得を勘案して税法に定められた暫定所得 (provisional income) が一定水準未満の場合は公的年金は総所得に算入されずまた暫定所得が一定水準以上の場合は総所得に算入される公的年金は増額される ( 最大 85%) 3 年金保険料及び疾病保険介護保険等の社会保険制度に対する社会保険料と生命保険料の合計額に対する実額控除 ( ただし限度額あり ) 又は概算控除が認められる ( ただし概算控除は給与所得者の源泉徴収段階のみ適用 ) 4 受給が開始された年度に応じて給付額の一定部分が課税対象となる ( 受給開始が 2005 年以前の納税者は課税対象となる割合が 50% 2006 年以降の納税者は 50% から毎年上昇 ) また当該部分について他の一定の年金給付の課税対象部分と併せて年 102 ユーロ (1.1 万円 ) の控除が認められる 5 年金額に対する10% の控除 ( 最低控除額 374ユーロ (3.9 万円 ) 控除限度額 3,660ユーロ (38.1 万円 )) が認められる備考邦貨換算レートは 1ユーロ=104 円 ( 裁定外国為替相場 : 平成 24 年 (2012 年 )11 月中における実勢相場の平均値 ) なお端数は四捨五入している

18 再分配効果の国際比較資料 14 注 1 平成 21 年度年次経済財政報告 ( 経済財政政策担当大臣報告 )- 危機の克服と持続的回復への展望 - ( 平成 21 年 7 月内閣府 ) より抜粋 2 表の数値は集中度係数の数値である集中度係数はジニ係数と同様の方法で算出されるが個人の稼得所得ではなく世帯の等価可処分所得を基に所得区分を分けている点が異なるなお所得等の用語の定義は "Growing Unequal? (OECD) に基づく

金融所得課税の一体化の拡充 ( 平成 25 年度改正 ) 資料 15 注 1 平成 25 年度改正関係参考資料 ( 金融証券税制関係 ) ( 財務省ホームページ ) より抜粋 2 上記のほか定期積金の給付補てん金や抵当証券の利息等も20% 源泉分離課税とされている 3 税率 20% の場合は所得税 15% 住民税 5% であり税率 10% の場合は所得税 7% 住民税 3%

19 金融所得課税の一体化の拡充 ( 平成 25 年度改正 ) 資料 15 注 1 平成 25 年度改正関係参考資料 ( 金融証券税制関係 ) ( 財務省ホームページ ) より抜粋 2 上記のほか定期積金の給付補てん金や抵当証券の利息等も20% 源泉分離課税とされている 3 税率 20% の場合は所得税 15% 住民税 5% であり税率 10% の場合は所得税 7% 住民税 3% である 4 10% の軽減税率の特例は平成 15 年度改正 ( 平成 15 年分 ~ 平成 19 年分 ) で創設平成 19 年度改正 (~ 平成 20 年分 ) 平成 21 年度改正 (~ 平成 23 年分 ) 及び平成 23 年度改正 (~ 平成 25 年分 ) においてそれぞれ延長され平成 25 年 12 月 31 日をもって廃止 5 平成 28 年 1 月 1 日から適用

20 社会保障税番号制度の概要 ( 番号関連 4 法平成 25 年 5 月 24 日成立 ) 注 2 資料 16 個人番号及び法人番号の利用に関する施策の推進は個人情報の保護に十分に配慮しつつ社会保障制度税制災害対策に関する分野における利用の促進を図るとともに他の行政分野及び行政分野以外の国民の利便性の向上に資する分野における利用の可能性を考慮して行われなければならない ( 第 3 条第 2 項 ) 市町村長は法定受託事務として住民票コードを変換して得られる個人番号を指定し通知カードにより本人に通知 ( 第 7 条第 1 項 ) 盗用漏洩等の被害を受けた場合等に限り変更可 ( 第 7 条第 2 項 ) 中長期在留者特別永住者等の外国人住民も対象個人番号の利用範囲を法律に規定 ( 第 9 条 ) 1 国地方の機関での社会保障分野国税地方税の賦課徴収及び防災等に関する事務での利用 2 当該事務に係る申請届出等を行う者 ( 代理人受託者含む ) が事務処理上必要な範囲での利用 3 災害時の金融機関での利用に限定番号法に規定する場合を除き他人に個人番号の提供を求めることは禁止 ( 第 15 条 ) 本人から個人番号の提供を受ける場合個人番号カードの提示を受ける等の本人確認を行う必要 ( 第 16 条 ) 基本理念個人番号個人番号カード市町村長は顔写真付きの個人番号カードを交付 ( 第 17 条第 1 項 ) この場合通知カードの返納を受ける 1 市町村は条例で定めるところにより 2 政令で定めるもの ( 民間事業者等 ) は政令で定めるところにより総務大臣が定める安全基準に従って ICチップの空き領域を利用することができる ( 第 18 条 ) 民間事業者については当分の間政令で定めないものとする個人情報保護番号法の規定によるものを除き特定個人情報 ( 個人番号をその内容に含む個人情報 ) の収集保管 ( 第 20 条 ) 及び特定個人情報ファイルの作成を禁止 ( 第 28 条 ) 特定個人情報の提供は原則禁止ただし行政機関等が情報提供ネットワークシステムを使用しての提供など番号法に規定するものに限り可能 ( 第 19 条 ) 民間事業者は情報提供ネットワークシステムを使用できない情報提供ネットワークシステムで情報提供を行う際の連携キーとして個人番号を用いない等個人情報の一元管理ができない仕組みを構築国民が自宅のパソコンから情報提供等の記録を確認できる仕組み ( マイポータル ) の提供 ( 附則第 6 条第 5 項 ) 特定個人情報保護評価の実施 ( 第 27 条 ) 特定個人情報保護委員会の設置( 第 36 条 ) 罰則の強化( 第 67 条 ~ 第 77 条 ) など十分な個人情報保護策を講じる法人番号検討等国税庁長官は法人等に法人番号を通知 ( 第 56 条 ) 法人番号は原則公表民間での自由な利用も可法施行後 3 年を目途として個人番号の利用範囲の拡大について検討を加え必要があると認めるときはその結果に基づいて国民の理解を得つつ所要の措置を講ずる法施行後 1 年を目途として特定個人情報保護委員会の権限の拡大等について検討を加えその結果に基づいて所要の措置を講ずる注 1 番号法案についての都道府県指定都市担当課長説明会 ( 平成 25 年 3 月 21 日 ) 資料より作成 2 番号関連 4 法とは行政手続における特定の個人を識別するための番号の利用等に関する法律行政手続における特定の個人を識別するための番号の利用等に関する法律の施行に伴う関係法律の整備等に関する法律地方公共団体情報システム機構法内閣法等の一部を改正する法律

21 主要国における税務面で利用されている番号制度の概要社会保障番号を活用イギリス国民保険番号 (9 桁 ) アメリカ社会保障番号 (9 桁 ) カナダ社会保険番号 (9 桁 ) ( 注 3) 人口 ( 注 5) 番号の種類適用業務付番者 ( 数 ) (2011 年現在 ) 税務 ( 一部 )( 注 2) 社会保険年金等税務社会保険年金選挙等税務失業保険年金等非公表約 4 億 5,370 万人 ( 累計数 ) 約 4,188 万人 ( 累計数 ) 6,274 万人付番維持管理機関雇用年金省歳入関税庁 (2013 年 1 月現在 ) 現行の付番根拠法社会保障法資料 17 税務目的利用開始年 1961 年 3 億 1,159 万人社会保障庁社会保障法 1962 年 3,448 万人人的資源技能開発省雇用保険法 1967 年住民登録番号を活用税務番号スウェーデン住民登録番号 (10 桁 ) デンマーク住民登録番号 (10 桁 ) 韓国住民登録番号 (13 桁 ) 税務社会保険住民登録選挙兵役諸統計教育等税務年金住民登録選挙兵役諸統計教育等税務社会保険年金住民登録選挙兵役諸統計教育等全住民 945 万人国税庁全住民 557 万人フィンランド住民登録番号 (10 桁 ) 税務社会保険住民登録等全住民 539 万人ノルウェー住民登録番号 (11 桁 ) シンガポール住民登録番号 (1 文字 +8 桁 ) オランダ市民サービス番号 (9 桁 ) イタリア納税者番号 (6 文字 +10 桁 ) 税務社会保険住民登録選挙兵役諸統計教育等税務年金住民登録選挙兵役車両登録等税務社会保険年金住民登録等税務住民登録選挙兵役許認可等オーストラリア納税者番号 (9 桁 ) 税務所得保障等内務省中央個人登録局個人登録に関する法律個人登録に関する法律 1967 年 1968 年全住民 5,011 万人行政安全部住民登録法 1968 年全住民全住民 495 万人 518 万人財務省住民登録局国税庁登録局内務省国家登録局住民情報法人口登録制度に関する法律国家登録法 1960 年代 1971 年 1995 年 ( 注 6) 全住民 1,669 万人内務省市民サービス番号法 2007 年約 6,323 万人 6,074 万人経済財政省約 3,099 万人 ( 注 4) ( 累計数 ) 納税者登録及び納税義務者の納税番号に関する大統領令 1977 年 2,262 万人国税庁 1988 年度税制改正法 1989 年ドイツ税務識別番号 (11 桁 ) 税務約 8,100 万人 8,178 万人連邦中央税務庁租税通則法 2009 年注 1 財務省ホームページより抜粋 2 イギリスでは給与源泉徴収や個人非課税貯蓄など一部の税務で国民保険番号が利用されている 3 付番者数はアメリカは2012 年ドイツは2008 年他の国は2007 年の値 4 オーストラリアでは個人及び法人に同一体系の納税者番号が適用されている 5 人口は "Monthly Bulletin of Statistics ( 国際連合 ) による 6 オランダではもともと1986 年に税務番号が導入され 1988 年以後は税務社会保障番号として税務社会保障目的で利用されていた ( 財務省所管 ) フランスには納税者番号制度はない

22 課税資料市町村の税務部局給与支払報告書氏 1 提出約 4,700 万人 2 名調査 1 税務署への源泉徴収票の提出を要しないとされている支払金住額 500 万円以下 ( 一部例外あり ) の場合も市町村には提出 2 給与収入のある者のうち納税義務者の数所生公的年金等支払報告書 3 約 1,200 万人 4 提出年月 3 税務署への源泉徴収票の提出を要しないとされている支払日金額 60 万円以下 ( 一部例外あり ) の場合も市町村には提出 4 公的年金収入のある者のうち納税義務者の数合等に調査確定申告書写しよ税務署より入手約 2,400 万人調査住民税申告書提出寄せ調査名突り市町村の税務部局による個人所得課税情報の名寄せ ( 番号制度導入前 ) 調査独自調査等による情報所得控除に係る調査による情報扶養控除配偶者控除等の対象要件の調査など支払調書等の各種課税資料の調査による情報原稿料講演料等の支払調書の調査など給与支払報告書未提出事業所の調査による情報未提出事業所に対する聴き取り実地調査など申告書未提出者の調査による情報申告書未提出者に対する聴き取り実地調査など扶養親族が控除対象要件を満たしているかなどの情報を確認できる市町村と税務署の間で新たに捕捉した所得情報等については相互に情報交換資料 18 注第 8 回地域の自主性自立性を高める地方税制度研究会 ( 平成 24 年 7 月 11 日資料より抜粋 )

番号制度を個人住民税で利用する場合のイメージ番号制度を個人住民税で利用する場合のイメージ資料 19 地方税分野では確定申告書や住民税申告書の情報給与支払報告書等の資料情報や市町村の有する住民情報等を番号をキーとして名寄せ突合でき納税者の所得情報をより的確かつ効率的に把握することが可能となる納税者番号告知

万円以下の場合も市町村には提出公的年金等支払報告書 ( 番号記載 ) 納税義務者約 1,200 万人税務署に提出を要しない支払金額 60 万円以下の場合も市町村には提出 1 扶養控除等の認否情報の提供 2 名寄せ後の合計所得金額等の情報の提供税務署確定申告書写し ( 番号記載 ) 約 2,400 万人住民税申告書 (

23 番号制度を個人住民税で利用する場合のイメージ番号制度を個人住民税で利用する場合のイメージ資料 19 地方税分野では確定申告書や住民税申告書の情報給与支払報告書等の資料情報や市町村の有する住民情報等を番号をキーとして名寄せ突合でき納税者の所得情報をより的確かつ効率的に把握することが可能となる納税者番号告知給与支払等番号告知年金支払等企業等年金保険者住所地の市町村役場他の税目についても番号制度導入により納税義務者の現状把握が効率的に行えるようになることが期待注確定申告書 ( 番号記載 ) 給与支払報告書 ( 番号記載 ) 納税義務者約 4,700 万人税務署に提出を要しない支払金額 500 万円以下の場合も市町村には提出公的年金等支払報告書 ( 番号記載 ) 納税義務者約 1,200 万人税務署に提出を要しない支払金額 60 万円以下の場合も市町村には提出 1 扶養控除等の認否情報の提供 2 名寄せ後の合計所得金額等の情報の提供税務署確定申告書写し ( 番号記載 ) 約 2,400 万人住民税申告書 ( 番号記載 ) 番号法案についての都道府県指定都市担当課長説明会 ( 平成 25 年 3 月 21 日 ) 資料より抜粋番号で名寄せ合算情報提供 NWS 扶養控除等の対象要件の調査被扶養者等の所得額の調査等に情報提供 NWS を利用各種支払調書等課税資料の調査 ( 番号記載 ) 給与支払報告書未提出事業所の調査申告書未提出者の調査福祉分野等へ所得情報等を提供 4

市場と経済A

市場と経済A 財政学 Ⅰ 1 第 8 回租税 (4) 所得税 ( 後 ) 2014 年 5 月 30 日 ( 金 ) 担当 : 天羽正継 ( 経済学部経済学科専任講師 ) 2 所得額の課税単位 (1) 課税対象となる所得は個人単位で捉えるべきか世帯単位で捉えるべきか ( 課税単位 (tax unit) の問題 ) A B および C D という二組のカップルが結婚して夫婦になるケースを想定 ( スライド 3)

平成２５年度東京都税制調査会 第３回小委員会 個人所得課税に関する資料

平成２５年度東京都税制調査会　第３回小委員会　個人所得課税に関する資料