生産性向上設備投資促進税制の Q&A 公表 7 月 1 日 経済産業省が生産性向上設備投資促進税制についての Q&A を公表しました Q&A は合計 60 問にもおよびます その中で多くの照会が寄せられた件について解説します 7 月 1 日 経済産業省が生産性向上設備投資促進税制についての Q&A

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1 ニュースレター 2014 年 8 月号 Aug YOSHIKAWA TAX JOURNAL 生産性向上設備投資 促進税制について 注目トピックス 01 生産性向上設備投資促進税制の Q&A 公表 7 月 1 日 経済産業省が生産性向上設備投資促進税制についての Q&A を公表しました 特集 02 ふるさと納税で注意すべき点生まれた故郷や応援した地方自治体に対して寄附を行う ふるさと納税 制度 各自治体から地元の特産品などを受け取った場合に注意すべき点について解説します 話題のビジネス書をナナメ読み 05 仕事で数字を使うって こういうことです ( 日本実業出版 ) 数学科出身の主人公が転職先のアパレル会社で出会ったのは 経験と勘を頼りに仕事をしている営業部員だった 物語調で進行する本著 ビジネス数学の使い方講座で構成され 実例も含めた解説で分かりやすく活用しやすい内容です 03 お中元をめぐる経理処理アベノミクスによる景気回復を受けて 得意先に高価なお中元を贈られた方もいるのではないでしょうか 得意先や仕入先に贈るお中元をめぐる経理処理について解説します 付録 04 受動喫煙防止対策助成金について

2 生産性向上設備投資促進税制の Q&A 公表 7 月 1 日 経済産業省が生産性向上設備投資促進税制についての Q&A を公表しました Q&A は合計 60 問にもおよびます その中で多くの照会が寄せられた件について解説します 7 月 1 日 経済産業省が生産性向上設備投資促進税制についての Q&A を公表しました Q&A は合計 60 問にもおよびます 付費 試運転費等 ) のうち 減価償却資産として計上され るものの合計額である旨が掲載されています また その他にも以下の記載があります ここでは これまで多くの照会が寄せられていた生産性向上設備投資促進税制について解説します 制度の概要 生産性向上設備投資促進税制は 質の高い設備への投資によって 即時償却または最大 5% の税額控除が適用出来る税制措置です 事業者の生産性向上を図り 我が国の経済の発展を図るために 先端設備 ( 以下 A 類型 と呼びます ) や 生産ラインやオペレーションの改善に資する設備 ( 以下 B 類型 と呼びます ) を導入する際の税制措置として平成 26 年度税制改正において新設されました A 類型 B 類型それぞれに一定の価額以上の固定資産であることなどの要件が付されており 所定の要件を満たした場合 取得した固定資産について特別償却または税額控除を選択適用することができます 既に有する資産の修理や改良等のために行った支出に該当する部分については建物を除いて対象とならない 中古の固定資産を取得したとしても対象とならない 取得価額の判定に際し 消費税を含むかどうかは各事業者の経理方法による 同一企業において設備単位で特別償却と税額控除の使い分けをすることは可能である A 類型 B 類型共通の Q&A が 24 問 A 類型が 12 問 B 類型が 17 問 また中小企業に対してのみ認められている上乗せ措置についても 7 問が掲載されており 生産性向上設備投資促進税制の概要資料やパンフレットと同様に経済産業省のホームページにおいてご覧いただけます < 参考 URL:Q&A> u_kyouka/seisanseikojo/q_and_a.pdf 平成 28 年 3 月 31 日までに取得した固定資産については 即時償却 (100%) と税額控除 ( 原則 5% ただし 建物 構築物は 3%) を選択することができるため 設備投資を考えている事業者にとっては非常に注目度の高い制度となっています 生産性向上設備投資促進税制についてのご相談は 当事務 所までお気軽にお問合せください Q&A の内容 A 類型 B 類型共通の Q&A には 特別償却や税額控除の対象となる取得価額に関する内容が掲載されており 取得価額は 1 固定資産の購入対価 2 外部付随費用 ( 引取運賃 購入手数料等 ) 3 事業供用のために直接要した費用 ( 据

3 ふるさと納税で注意すべき点 ふるさと納税 制度に注目が集まっています ふるさと納税 により 各自治体から地元の特産品などを受け取った場合に注意すべき点について解説します 自分の生まれた故郷や応援したい地方自治体に対して寄附を行う ふるさと納税 制度に注目が集まっています ふるさと納税 により 各自治体から地元の特産品などを受け取った場合に注意すべき点について解説します 制度の概要 ふるさと納税 制度は 自分の生まれ故郷や応援している地方自治体に対して一定の寄附を行うことで 所得税や住民税の寄附金控除を受けることができる制度です 得として所得税の課税対象となります 一時所得は 総収入金額から その収入を得るために支出した金額 を控除し さらに 50 万円の特別控除額を控除した金額が課税対象となります 一時所得の金額 = 総収入金額 - 支出した金額 -50 万円の特別控除額 地方自治体に支払った寄附金は そもそも特産品を受けるために支出したものではないため 一時所得の計算上控除する その収入を得るために支出した金額 には該当しません したがって 支出した金額は 0 円となります ふるさと納税の場合 地方自治体から受けた特産品に係る経済的利益の額は総収入金額に含まれる一方で 支出した寄附金は その収入を得るために支出した金額 には該当しない点に注意が必要です 節税メリットがある上に その寄附金額に応じて地方自治体から謝礼として地元の特産品などを受け取ることができることもあり 最近とても注目されています 受け取れる特産品には 米 肉 野菜 フルーツなど各地方自治体ならではの特色がみられます ふなっしーで話題の千葉県船橋市では 本年度ふるさと納税寄附者に対して贈っているオリジナルデザインの ふなっしークリアファイル が好評で これまでの年間最高寄附額をはるかに上回る寄附がたった 1 か月で集まったようです 特産品を受け取った場合の注意点 上記の通り ふるさと納税 制度を利用した場合 地方自治体から特産品を受け取ることが一般的です しかし 税務上 ふるさと納税 制度を利用して寄附金をした者が特産品を受け取った場合には その経済的利益が一時所 もちろん一時所得の金額の計算にあたっては 50 万円の特別控除額が存在するため ふるさと納税による特産品から得る経済的利益だけで所得税が課税されることはまずないと考えられます しかし ふるさと納税による経済的利益を得た年と同一年に生命保険契約に基づく一時金や競馬での払戻金など他の一時所得がある場合には あわせて課税されてしまうことになります < 参考 : 制度の概要 >

4 お中元をめぐる経理処理 アベノミクスによる景気回復を受けて 得意先に高価なお中元を贈られた方もいるのではないでしょうか 得意先や仕入先に贈るお中元をめぐる経理処理について解説します アベノミクスによる景気回復を受けて 得意先に高価なお中元を贈られた方もいるのではないでしょうか 得意先や仕入先に贈るお中元をめぐる経理処理について解説します 食料品の贈答と飲食費 得意先へのお中元といえば食料品が一般的だと思われますが ここで問題となるのが 食料品のお中元が接待飲食費に該当するかどうかです 平成 18 年度税制改正により 得意先や取引先との飲食等の代金で 1 人 5,000 円以下のものについては飲食に参加した者の名前等一定の事項を記載した書類を保存することで 全額損金に算入することができるようになりました また 平成 26 年度税制改正において 交際費等の額のうち 接待飲食費の額の 50% 相当額の損金算入が認められることとなりました ただし 中小企業は年間 800 万円までを全額損金算入する制度との選択適用となります を除く ) と規定されているからです 飲食その他これに類する行為の範囲については 得意先 仕入先等の業務の遂行や行事の開催に際して 得意先 仕入先等の従業員等によって飲食されることが想定される弁当等の差し入れが含まれることに留意する と規定されています これは差し入れ後 比較的短時間で飲食ができ 飲食を行う者がある程度特定できる飲食物等に対しては飲食費として取り扱うことが認められているということです 結論 業務の遂行や行事の開催に際して差し入れられる弁当等が飲食費に該当する一方で 例えば中元 歳暮の贈答のように 単なる飲食物の詰め合わせ等を贈答する行為は 飲食等には含まれない と租税特別措置法通達 61 の 4 (1)-15 の 2 に規定されており 食料品のお中元は贈答にほかならず 飲食費には含まれないこととなります 社会通念上 贈答品と考えられるような食料品を得意先へ提供した場合 飲食費には含まれないものと考えた方がよいでしょう したがって 食料品のお中元も接待飲食費にしたいと考えるところではあります ただし お中元名義で食料品を得意先や仕入先その他事業に関係ある者に対して贈ったとしても 残念ながら飲食費には含まれません 交際費課税の取り扱いについては 当事務所までお問い合 わせください 5,000 円基準の飲食費も 50% 損金算入の対象となる接待飲食費も 飲食その他これに類する行為のために要する費用 ( 社内接待費

5 受動喫煙防止対策助成金について 受動喫煙防止対策助成金において平成 26 年 7 月 1 日より 宿泊業 飲食業の換気措置につ いても助成対象とすることになりました この助成金は 労働安全衛生法に基づく快適職場形成の一環として 受動喫煙防止対策を講じる事業主に対してその改修など費用の一部を助成するものです 今までは空間的に分離された喫煙室の設置などが主な助成対象でしたが この度飲食店などの分煙 換気措置についても助成対象とすることになりました 要件について 主な要件は以下すべてに該当する場合です 労働災害補償保険法の適用事業主であること 以下のいずれかに該当する中小企業主であること 手続きの流れ この助成金の申請の流れは以下の通りです 1. 工事の着工前に 助成金交付申請書 を労働局に提出し あらかじめ交付決定を受ける 2. 喫煙室設置の工事を行い 工事後に 事業実績報告書 を労働局に提出 3. 労働局から 交付額確定通知書 が届き 助成金が口座に振り込まれる 4. 喫煙室の運用状況について 実施状況報告書 で報告を行う その他 : 受動喫煙防止対策の支援 職場の受動喫煙防止対策に取り組む事業者に対する支援が 厚生労働省で行われています 資本金 小売サービス卸売その他 5,000 万円 5,000 万円 1 億円以下 3 億円以下以下以下 無料で利用することが出来ますので活用をご検討下さい 相常時労 働者数 50 人以下 100 人以下 100 人以下 300 人以下 一定基準 ( 喫煙室の入口において 喫煙室内に向かう風速が 0.2m/s 以上 ) を満たす喫煙室を設置等すること または 喫煙可能な飲食店などのサービス業において 禁煙スペースに煙が流れないように新たに換気装置などを設置すること 原則として事業所内は喫煙室以外を禁煙とすること 助成額 喫煙室の設置 換気装置の設置などにかかる経費のうち 工費 設備費 備品費 機械装置費などの経費の 2 分の 1 の額 ( 上限 200 万円 ) 支給は 1 事業所につき 1 回までに限ります 談支援測定支援喫煙室の設置について 専門家による電話相談が 受けられます また 受動喫煙防止対策に関する説明会を全国で 実施しています 職場環境の実態把握などを行う際の支援として デジタル粉じん計 風速計の無料貸出しを行いま す また 専門家が事業場に行って 測定や測 定方法を説明します この助成金に関するご相談はお気軽に当事務所までお寄 せください

6 仕事で数字を使うって こういうことです 深沢真太郎著 単行本 :253 ページ 出版 : 日本実業出版社 価格 :1,400 円 ( 税抜 ) 数学科出身の主人公が転職先のアパレル会社で出会ったのは 経験と勘を頼りに仕事をしている営業部員だった 物語調で進行する本著 ビジネス数学の使い方講座で構成され 実例も含めた解説で分かりやすく活用しやすい内容です ビッグデータは有効なのか? 昨今叫ばれているビッグデータの有用性 解析ツールや分析するスペシャリストが注目されています 特にツールにおいては 大規模なデータを解析しても最後に仕事をするのは生身の人間で ツールが最後までやってくれるわけではありません この書籍の主人公はこのメッセージを次のように喩えています イチロー選手が使っているバットをバッティングセンターで空振りばかりしている素人に与えても打てるようにはならない つまり ビッグデータの時代が来たからこそ その分析ツールを正しく使うことができる人材を育てなければならないということです 平均値だけで分析しても無意味 一般的な仕事をする上で 売上は次のように表すことができます 売上 = 客数 平均購入金額 ( 客単価 ) 本著では アパレル業界が舞台となり物語は進みます その中で行われる営業会議において 表参道店 と 新宿店 が議題に上がります 2 店舗の平均購入単価 表参道店 :15,000 円 新宿店 :10,000 円新宿店の売上を上げ 表参道店の水準に近づけるべく 15,000 円以上の購入でノベルティキャンペーン を企画しますが 主人公はそれを否定します なぜなら これだけでは何も分からないからです 上のデータで よく起こる勘違いは 表参道店では 15,000 円前後の物がよく売れている というものです しかし 例えば 5,000 円の商品 と 25,000 円の商品 ばかりが売れていた場合 平均は 15,000 円になります このように 単一の指標だけを見ても真実は分からないということを本著では何度も読者へ呼びかけています 数字のチカラが仕事を変える 本著では 昨年対比の数字で体感的に業績を判断してよいのか または エクセルのグラフをそのままプレゼン資料に使ってよいか など 実際のビジネスシーンでありがちな問題を物語を追いながら学ぶことができる良著です 締めくくりの最終章は 成長した登場人物たちによる感動的な構成になっており 読者が実践しようとする気持ちを後押ししてくれるでしょう 75% のコストカット 人件費を増やさず売上を上げる 数字で人事異動を決める など 数学という学術的な手法で片付けると思いきや きちんとそこには 人の心 が入っており 全てのポジションの人に気付きを与えてくれることでしょう