交際費などに含まれる飲食 費の 50% が損金に! 交際費などに含まれる飲食費について 大企業 であっても 50% 相当額を損金に算入できるこ ととなりました 平成 26 年度の税制改正大綱においては 消費活性化の観点から 資本金 1 億円超の法人の飲食のための支出 ( 社内接待費を除く ) につい

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1 ニュースレター 2014 年 2 月号 Feb YOSHIKAWA TAX JOURNAL 交際費などに含まれる 飲食費の 50% が損金に! 注目トピックス 01 交際費などに含まれる飲食費の 50% が損金に! 平成 25 年 12 月 12 日に決定された 平成 26 年度の税制改正大綱 では交際費などに含まれる飲食費について 大企業であっても 50% 相当額を損金に算入できることとなりました 特集 02 ゴルフ会員権の譲渡損失の損益通算廃止平成 26 年度の税制改正大綱により ゴルフ会員権を譲渡した場合の譲渡損失の損益通算が 廃止されることとなりました 話題のビジネス書をナナメ読み % 好かれる 1% の習慣 人間関係が豊かな人と そうでない人 その差はたった 1% の習慣を身につけるか否かだと著者は述べます 人と接することに悩んでいる人や もっと人間関係を増やしていきたいと考えている人には 読みやすくて考えさせられる一冊です 03 給与所得控除の見直し 平成 26 年度の税制改正大綱により 給与所得控除の上限 が引き下げられることとなりました

2 交際費などに含まれる飲食 費の 50% が損金に! 交際費などに含まれる飲食費について 大企業 であっても 50% 相当額を損金に算入できるこ ととなりました 平成 26 年度の税制改正大綱においては 消費活性化の観点から 資本金 1 億円超の法人の飲食のための支出 ( 社内接待費を除く ) については 50% 相当額を損金算入できることとなりました 資本金 1 億円以下で大法人による完全支配関係がない中小法人は 次の 2 つのうちいずれか有利な方法を選択することができます 1 交際費などの額のうち 飲食のための支出する費用の額の 50% 相当額を損金算入する 2 中小法人の定額控除額 800 万円の適用期限を 2 年延長するこの費用の額の 50% 相当額が損金算入される 飲食のために支出する費用 について 税制改正大綱では 専らその法人の役員 従業員等に対する接待等のために支出する費用 ( いわゆる社内接待費 ) を含まない とされているので注意が必要です 5,000 円基準は引き続き適用あり 社内飲食費を除く飲食その他これに類する行為のために要する費用 で 1 人当たり 5,000 円以下の金額となるものは これまで全額が損金算入とされていましたが この規定は引き続き適用されるようです したがって 改正後では 飲食費について 1 人当たり 5,000 円以下であれば全額が損金に算入され 1 人当たり 5,000 円を超えたとしても費用の 50% 相当額が損金算入できることとなります また 中小法人の場合 前述 2の定額控除額 800 万円に達するまでの交際費等の金額は全額を損金に算入することができるため 1 人当たり 5,000 円を超える飲食費であっても損金に算入することも可能です ただし 前述 1 と2を併用することはできませんので注意が必要です 5,000 円基準は引き続き適用あり 中小法人の交際費課税について以下にまとめました 前述 1を選択する場合 社内接待費損金不算入 5,000 円以下の飲食費および社内接待 以外の飲食費 / 50% 相当額は損金算入 その他の交際費 ( 飲食費以外 ) 損金不算入 前述 2を選択する場合 社内接待費 5,000 円以下の飲食費および社内接待 以外の飲食費 その他の交際費 ( 飲食費以外 ) いずれも合計して 800 万円まで全額損金算入 中小法人は有利な方の選択適用が可能 いずれの方法を選択した場合であっても 5,000 円以下の 飲食費は全額が損金に算入されます

3 ゴルフ会員権の譲渡損失の 損益通算廃止 平成 26 年度の税制改正大綱により ゴルフ会 員権を譲渡した場合の譲渡損失の損益通算が 廃止されることとなりました 平成 25 年 12 月 12 日に決定された 平成 26 年度税制改 正大綱 によりゴルフ会員権を譲渡した場合の譲渡損失の 損益通算が廃止されることとなりました ここでは ゴルフ会員権の譲渡損失の取り扱いについて解 説します ゴルフ会員権を譲渡した場合の課税関係 ( 改正前 ) 個人がゴルフ会員権を譲渡して譲渡益が発生する場合 そ の譲渡益から 50 万円の特別控除をした後の金額は他の所 得と合算して累進税率により課税が行われます また 譲渡時におけるゴルフ会員権の所有期間が 5 年を超 える場合には 特別控除後の金額の 2 分の 1 相当額を他 の所得と合算するという優遇規定が設けられています 所有期間 5 年以内 ( 譲渡益 - 特別控除 50 万円 ) 累進税率 所有期間 5 年超 ( 譲渡益 - 特別控除 50 万円 ) 1/2 累進税率 譲渡益が 50 万円以下である場合には 課税されません 一方 個人がゴルフ会員権を譲渡し譲渡損が発生する場合 その譲渡損の金額は給与所得や不動産所得等の金額から 控除 ( いわゆる損益通算 ) することができます したがって これまでは含み損のあるゴルフ会員権を譲渡 することによって節税を行うことが可能でした ゴルフ会員権を譲渡し譲渡益が発生する場合の取り扱いは改正前から変更ありません 上述の通り 50 万円の特別控除後の金額 ( 所有期間 5 年超の場合は 2 分の 1 相当額 ) に対して所得税が課税されます しかし ゴルフ会員権を譲渡して譲渡損が発生する場合 その譲渡損の金額を給与所得や不動産所得などの金額から控除することができなくなるという措置が平成 26 年度税制改正大綱に盛り込まれました 改正前 ( 給与所得等 - 譲渡損 ) 累進税率 改正後給与所得など 累進税率 譲渡損の金額はなかったものとされます この措置は平成 26 年 4 月 1 日以後に行われるゴルフ会員権の譲渡に適用されます したがって 含み損のあるゴルフ会員権の譲渡を検討されている場合には 平成 26 年 3 月 31 日までに譲渡を行うことで これまで通り損益通算を行うことができます ゴルフ会員権の譲渡が平成 26 年 4 月 1 日以降となってしまった場合には 譲渡損が発生したとしても損益通算を行うことができなくなってしまうため 注意が必要です ゴルフ会員権の譲渡についての課税関係は 当事務所までお気軽にお問合せください

4 給与所得控除の見直し 平成 26 年度の税制改正大綱により 給与所得 控除の上限が引き下げられることとなりまし た 平成 25 年 12 月 12 日に決定された 平成 26 年度税制改正大綱 により給与所得控除の上限が引き下げられることとなりました ここでは 給与所得控除の引き下げについて解説します 給与所得控除とは いわゆるサラリーマンと呼ばれる給与所得者は 会社から支給される給与や賞与に対して所得税 住民税が課税されますが その給与や賞与の額面に対して課税されるわけではありません なぜなら給与所得者についても必要経費が認められるため 収入から必要経費を控除した金額に対して税金が課されるからです ただし 給与所得者は個人事業主のように実額で必要経費を計算することは困難であるため 給与所得控除という 概算経費 を収入から差し引くこととなります 個人事業主 =( 収入 - 必要経費 ) 累進税率 給与所得者 =( 収入 - 給与所得控除 ) 累進税率 給与所得控除額は前述の表により計算されますが 控除額には限度が設けられており 現行では給与収入が 1,500 万円を超える者については給与所得控除額が 245 万円までとなっていました しかし 給与所得控除については 給与所得者の必要経費や主要国の水準と比較しても過大で その水準の適正化が必要であるという理由から 控除の上限額が適用される給与収入が以下の通り引き下げられることとなりました 上限が適用さ給与所得控除れる給与収入の上限額現行 1,500 万円 245 万円平成 28 年分の所得税 1,200 万円 230 万円平成 29 年分の所得税 1,000 万円 220 万円今回の税制改正大綱では 年収 1,000 万円超の高所得者が対象となりました しかし 今後は高所得者に限らず 給与所得控除が引き下げられる可能性もあるので 注視していく必要があります 給与所得控除は 個人の収入に応じて以下のように計算さ れます 給与所得控除の引き下げについての不明点は 当事務所ま でお問い合わせください 給与収入金額 給与所得控除額 65 万円まで 65 万円 65 万円超 万円以下 収入金額 40% 180 万円超 360 万円以下 収入金額 30%+18 万円 360 万円超 660 万円以下 収入金額 20%+54 万円 660 万円超 1,000 万円以下収入金額 10%+120 万円 1,000 万円超 収入金額 5%+170 万円

5 100% 好かれる 1% の習慣 松澤萬紀著 単行本 :239 ページ 出版 : ダイヤモンド社 価格 :1,400 円 ( 税抜 ) ANA の客室乗務員 ( 以下 CA) として 12 年間空を飛び 退職するまで 500 万人以上のお客様の対応をした中で 人の思いや気持ち ( 内面 ) は 日常の行動 ( 外面 ) にあらわれる ことを学んだと著者は始めます CA として接した多くのお客様の中で とても良い人だ と記憶に残る人の共通した点は 相手がどう思うか なにをすれば相手が喜んでくれるのか を察する相手を気遣う心があることだそうです それを言葉と行動にする習慣を持っている人はほぼ 100% に近い確率で どのような人からも好かれるということです しかし その気遣いの習慣を持っている人はわずかに 1% だけです 人間関係が豊かな人と そうでない人の差はたった 1% の習慣を身につけるか否かだと著者は述べます 相手を気遣う心 著者が CA から マナー講師 になり マナー研修を行うとき マナーは所作ではなく 相手を気遣う心が大切である ことを伝えると述べます 所作を覚えることはとても大事だが 相手を気遣う心 が伴っていなければ それは 見せかけ に過ぎない そしてそれは長い時間をかけて習慣づけなければならない と続けます 毎日元気であいさつをする 両手を添えてドアをしめる このような習慣を延々と長い時間積み上げてきたからこそ あの人は仕事ができる人 あの人は丁寧な人 という印象を相手に与えることができる と著者は述べます ちょっとした行動 では 具体的にどのような習慣がその1% なのでしょうか 著者が列挙している例の一部は次のようなことです どれも特別耳新しいこと 難しそうなことではありません ただ それを行っているか 習慣づけられているか です メールではなく 5 分でも会いに行くことができるか スピード解決を意識して すぐに行動に移せるか 相手が話す割合を 8 に 自分の話す割合を 2 にすることができるか 相手の良いところや優れているところに目を向けて 素直な気持ちで褒めているか 常に元気な挨拶をしているか 相手ベクトル 相手のため と思ってとった言動が 実は 相手の迷惑になる ことがあります 自分ベクトル で物事を考えて 自分のしたいことだけをしてしまい 相手がどう思うか にまで気が回っていなかったからです 親切にしているつもりなのにどこかで境界線を越えてしまい 余計なおせっかい になっていることもあります 相手の表情や身振り手振りから相手の求めるものを察知する力は人間関係の基本だと著者は述べます 著者が出会った数多くの有名人や著名人から学んだことが 本書にちりばめられています うまく人と接することができないと悩んでいる方 もっと人間関係を増やしたいと考えている方など 人間関係の法則 を学んでみたいと感じている方にはお勧めしたい一冊です