市民税県民税について 1 特別徴収の義務 1 特別徴収のメリット 2 特別徴収の対象になる人 2 給与支払報告書の提出 3 特別徴収税額決定通知書の送付 5 納期と納入方法 6 税額の変更通知 7 退職休職者の徴収方法 7 異動届などの提出 8 退職して一括徴収の場合 8 退職して普通徴収へ切替

Size: px

Start display at page:

Download "市民税県民税について 1 特別徴収の義務 1 特別徴収のメリット 2 特別徴収の対象になる人 2 給与支払報告書の提出 3 特別徴収税額決定通知書の送付 5 納期と納入方法 6 税額の変更通知 7 退職休職者の徴収方法 7 異動届などの提出 8 退職して一括徴収の場合 8 退職して普通徴収へ切替"

さみらさかいざわ
5 years ago
Views:

2 市民税県民税について 1 特別徴収の義務 1 特別徴収のメリット 2 特別徴収の対象になる人 2 給与支払報告書の提出 3 特別徴収税額決定通知書の送付 5 納期と納入方法 6 税額の変更通知 7 退職休職者の徴収方法 7 異動届などの提出 8 退職して一括徴収の場合 8 退職して普通徴収へ切替えの場合 9 転勤等により特別徴収継続の場合 9 年度途中における特別徴収への切替えの場合 10 特別徴収義務者の住所名称等に変更がある場合 10 退職所得に係る市民税県民税の特別徴収 11 Q&A 13

3 犬山市を始めとする市町村や県は住民の皆様が安心安全で心豊かに暮らしていただけるよう教育福祉保健消防救急ごみ処理道路や公園の維持管理など日々の生活の広い範囲にわたり様々な仕事行政サービスをしていますこれらの行政サービスを行うために必要な費用を税金という形で住民の皆様にご負担をお願いしております市民税県民税は住民の皆様の日常生活に直接結びついた行政サービスのための費用を所得等に応じて分担し合うという性格のもので言い換えれば安心して暮らしていくための地域社会の会費とも言えます地方税法第 41 条第 321 条の4 及び第 328 条の5の規定により所得税の源泉徴収義務のある事業者は従業員の市民税県民税を給与天引きして納めることが法令で義務付けられています給与天引きによる納入を特別徴収と言いますがこの手引きでは特別徴収義務者として指定された事業者が具体的にどのような事務を行うかを案内していきます 1

4 特別徴収をすることによって従業員にとっては次のようなメリットがあります 1. 従業員自身が納税するために金融機関等へ出向く必要がありません 2. 納め忘れによる延滞金がかかるという心配がありません 3. 特別徴収は年 12 回で給与天引きされるので一回当たりの負担が軽くなります年税額が 60,000 の場合の一回当たりの負担額特別徴収普通徴収 5, 回 15,000 年 4 回毎月月末普通徴収より一回あたりの負担が軽い前年中に給与の支払いを受け本年度市民税県民税の課税が発生する人で本年 4 月 1 日現在においても特別徴収義務者から給与の支払いを受けている人正社員パートアルバイト等は問わないが対象ですただし以下普 A~ 普 F に該当する従業員については普通徴収としますので普通徴収分仕切紙及び給与支払報告書に必要事項を漏れのないよう正しく記載してください P3 4 給与支払報告書の提出を参照してください普 A 既に退職している方及び本年 5 月末までに退職予定の方普 B 給与の支払いが不定期の方普 C 給与の支払額が少なく税額が引ききれない方普 D 他の事業所で特別徴収されている方普 E 総受給者数退職者を除くが2 人以下普 F 事業専従者個人事業主のみ該当普通徴収 : 主として事業所得者などが犬山市から送付される納税通知書と一緒に送付される納付書によって納める方法納期限は年 4 回通常は月末です 2

5 毎年 1 月 1 日現在において給与の支払いをする者で給与所得に係る所得税の源泉徴収をする義務のある者は 1 月 31 日までに給与支払報告書前年中の給与所得の金額その他必要事項を記載したもので源泉徴収票と同じ内容のものを給与の支払いを受けている人の1 月 1 日現在の住所地の市町村長に提出しなければならないことになっていますまた年の途中で退職した人についても退職時の住所地の市町村長へ提出してください給与支払報告書の綴り方総括表特別徴収分仕切紙特別徴収給報普通徴収分仕切紙普通徴収給報退職者退職日要記載及び乙欄者等普通徴収分仕切紙に記載されている特別徴収できない事由一覧に合致するもの特別徴収義務者指定番号法人番号又は個人番号仕切紙 2 普通徴収住民税を給与から天引きできない者普通徴収とする人は普通徴収分仕切紙に記載されている特別徴収できない事由一覧に合致する合計人数を記載し給与支払報告書を綴ってください事業所名特別徴収をしない方は給与支払報告書個人別明細書の摘要欄に該当する事由例 : 普 A などを必ず記載してください特別徴収できない事由普 A すでに退職している方平成 30 年 5 月末までに退職予定の方普 B 給与の支払いが不定期の方普 C 給与の支払額が少なく税額が引ききれない方普 D 他の事業所で特別徴収されている方普 E 総受給者数退職者を除くが2 人以下普 F 事業専従者給与支払報告書の提出は eltax エルタックス / 電子申告をご利用ください eltaxに関するお問い合わせ先電話犬山市普通徴収対象者名 3

6 普通徴収分仕切紙により普通徴収とする給与支払報告書個人別明細書の記載例下記様式は平成 29 年 1 月以降に提出するものです記載に関する注意事項普 C 1. 給与支払報告書個人別明細書の [ 摘要 ] 欄に仕切り紙 2に記載してある特別徴収できない事由一覧に該当する [ 項目 ] 普 A~ 普 Fのいずれかを記入してください 2. [ 退職 ] 欄に記入がある給与支払報告書個人別明細書の場合には摘要欄の [ 項目 ] 普 Aの記載を省くことができます 3. 電子媒体 eltax DVD-RWなどの給与支払報告書個人別明細書で普通徴収とした場合は普通徴収欄にチェックを入れてください 4. 退職以外の理由で普 A~ 普 Fの記載がない場合は特別徴収になる可能性があります退職予定者は普 Aの記載が必要です 5. 紙提出の場合は本市様式の総括表を使用してください他の総括表を使用する場合は必ず犬山市の指定番号を明記し特別徴収普通徴収がわかるように提出してください 4

市民税県民税特別徴収の徴収期間は6 月から翌年の5 月までの12か月です毎年 5

特別徴収のしおり特別徴収の事務取扱についての説明や各種届出用紙を綴じ込んだものが送付されます

月 31 日まで 4 税の徴収 6 月から翌年 5 月までの給与支給日特給別与徴支収払義者務者 1

7 市民税県民税特別徴収の徴収期間は6 月から翌年の5 月までの12か月です毎年 5 月中旬に特別徴収義務者あてに特別徴収税額決定通知書特別徴収義務者用納税義務者用と納入書特別徴収のしおり特別徴収の事務取扱についての説明や各種届出用紙を綴じ込んだものが送付されますこのとき年間の市民税県民税額と月割額をお知らせしますので 6 月の給与から天引きを開始するための準備をしていただきます所得税と違って税額の計算をする手間がありません特別徴収のしくみ納給税与所義得者務者 3 特別徴収税額の通知 5 月 31 日まで 4 税の徴収 6 月から翌年 5 月までの給与支給日特給別与徴支収払義者務者 1 給与支払報告書の提出 1 月 31 日まで 3 特別徴収税額の通知 5 月 31 日まで 5 税の納入翌月 10 日まで 6 退職者などの届出犬山市 2 税額の計算 7 特別徴収税額変更通知書送付随時 5

8 納期限は月割額を徴収した翌月 10 日ですこの日が日曜祝日の場合はその翌日土曜日にあたるときはその翌々日となります従業員から徴収した税額をそれぞれの市町村ごとに取りまとめ特別徴収税額決定通知書と一緒に送られる納入書で納入します東海 4 県愛知岐阜三重静岡以外のゆうちょ銀行郵便局で納入される場合は郵便局指定通知書特別徴収のしおりに添付が最初の納入時に必要になります納期の特例年 2 回納入給与の支払を受ける人が常時 10 人未満の事業所で犬山市長の承認を受けた場合には 6 月から11 月まで及び12 月から翌年 5 月までの各期間当該各期間のうちその承認を受けた日の属する期間についてはその日の属する月から当該期間の最終月までの期間に当該事業所において支払った給与について徴収した給与所得に係る特別徴収税額を各期間の最終月 11 月 5 月の翌月 10 日までに納入することができます特例を受けようとする月の納期限までに申請書をご提出ください市民税県民税特別徴収税額の納期の特例に関する申請書記載例提出用平成年月日提出犬山市長様給与支払者所在地犬山市大字犬山字東畑 36 番地代表者名称犬山株式会社の印印法人番号指定番号連課係経理係絡氏名犬山花子先電話地方税法第 321 条の 5 の 2 の規定による特別徴収税額の特例について申請します特例の適用を受けようとする税額平成 29 年 6 月分以降に係る市民税県民税特別徴収税額申請の日に属する月前 6ヶ月間の各月の給与の支払をうける者の数及び当該給与の金額臨時に雇用している者については内に記入してくださいあああ平成 28 年 12 月平成 29 年平成 29 年 1 月 2 月 800,000 4 人あA 人 A 800,000 4 人あA 人 A 800,000 4 人あA 人 A 法人番号 13 桁をご記入ください個人事業主の方は法人番号欄の記載は必要ありません平成 29 年平成 29 年平成 29 年 3 月 4 月 5 月 800,000 4 人あA 人 A 800,000 4 人あA 人 A 800,000 4 人あA 人 A 犬山市における徴収金の滞納又は最近における著しい納付若しくは納入の遅延の事実がありそれがやむを得ない事由によるものである場合はその事由あああ申請書を提出した日以前 1 年以内に納期の特例の承認の取消しの通知を受けたことの有無有無いずれかをで囲んでください処理欄承認平成年月日却下決裁課長課長補佐主査担当起案決裁施行徴収簿犬山市への徴収金の滞納があり納入に支障が生ずる恐れがあると認められる場合は申請が却下されることがあります 6

9 納税義務者の期限後申告や給与支払報告書の訂正所得控除内容の調査結果により通知済みの特別徴収税額に変更が生じた場合は改めて特別徴収税額変更通知書が送付されますので通知された変更月から徴収金額を変更していただきます 1 月 1 日から4 月 30 日までに退職等をした場合 6 月分から徴収して納入する義務はありません 6 月 1 日から12 月 31 日までに退職等をした場合特別徴収できなくなった残りの税額は普通徴収への切替えとなって個人で納付していただきます利便性と納税の滑化を考慮し納税義務者の申し出又は了解を得て退職時に支払をする給与又は退職手当などから一括徴収していただくこともできます翌年 1 月 1 日から5 月 31 日までに退職等をした場合地方税法第 321 条の5 第 2 項により特別徴収できなくなる税額は本人の申し出がなくても 5 月 31 日までの間に支払をする給与又は退職手当等から一括徴収することになっています一括徴収すべき金額が退職手当等の金額を超える場合はこの限りではありません 5 月退職の場合も最終月分として特別徴収により納入していただきます 7

10 退職休職又は転勤等による異動があった場合はその事由が発生した日の属する月の翌月 10 日までに該当の市町村に異動届を提出しなければなりません地方税法施行規則第 9 条の 5 異動届の提出が遅れると退職者休職者又は転勤者等の税額が特別徴収義務者の滞納額となったり税額変更や普通徴収への切替え処理が遅れたりする結果納税義務者に対して一度に多額の市民税県民税の納付義務を負わせてしまう恐れがありますので必ず厳守してください P7 退職休職者の徴収方法のとおり徴収方法が切り替わる旨を納税義務者に伝えてくださいなお一括徴収普通徴収特別徴収継続の異動届の書き方については以下のとおりです退職して一括徴収の場合記載例給与所得者犬山市長様給与支払報告書特別徴収特給別与徴支収義払務者者所在地犬山市大字犬山字東畑 36 番地給与の支払を受けなくなった後の住所転勤先等で特別徴収の継続を希望される場合は下記の欄に記入してください所在地名称担当者新特別徴収義務者指定番号に係る給与所得者異動届出書代表者平成年月日名称犬山株式会社の印印新しい給与支払者新特別徴収義務者提出氏名楽田咲子宛名番号ア特別徴収税額年税額個人番号住所現住所郵便番号犬山市字若宮 80 番地 4 印 108,500 給与所得者印イ徴収済額 6 月から 10 月までウ未徴収税額ア - イ年度指定番号異動年月日年度課係経理係氏名犬山花子電話異動後の未徴収異動の事由税額の徴収一括徴収について給与の支払を受けなくなった後の月割額を一括徴収する場合は必ず下記の欄に記入してください 1. 一括徴収する場合 45,500 係上記の者に係る月割額を氏名月分から徴収し納入します 2. 一括徴収しない場合理電話 - 個人番号又は法人番号平成 2 9 年 1 月 1 日現在の住所同上受給者番号由 11 月 30 日連絡先処理欄 1 退職 2 転勤 3 休職 4 長欠 5 死亡 6 会社解散 7 その他一括徴収予定額 1. 特別徴収継続 2. 一括徴収 3. 普通徴収この異動届出書は給与の支払を受けなくなった日の属する月の翌月 10 日までに当市へ提出してください給与支払報告書を提出していただいた方で退職の異動がある場合もこの異動届出書を提出してください平成 30 年 1 月 1 日以降の退職者については未徴収税額を一括徴収してください楽田 63,000 給与又は退職手当等の支払予定月日月日平成 29 年 10 月 20 日支払予定日ごと合計の徴収予定額上記ウと同額 63,000 63,000 2,783,352 控除社会保険料額一括徴収した税額は退職時までの給与支払額 11 月分 A あ 12 月 10 日納期限分と合わせて納入しますあああああ 1. 異動の日が 6 月 1 日から 12 月 31 日までの間で本人からの申出がないため 2. 異動の日が 6 月 1 日から 4 月 30 日までの間で特別徴収の継続の希望があるため転勤を含む 3. 異動の日が 1 月 1 日から 4 月 30 日までの間で残税額上記ウの額を超える退職金などの支払いがないため 451,005 提出用 8

11 退職して普通徴収へ切替えの場合記載例給与所得者住名称担当者係上記の者に係る月割額を氏名月分から徴収し納入します 2. 一括徴収しない場合理電話 - 同上転勤先等で特別徴収の継続を希望される場合は下記の欄に記入してください所在地所現住所給与支払報告書特別徴収犬山市長様給別与徴平成年月日支収代表者名称犬山株式会社印新しい給与支払者新特別徴収義務者提出払者個人番号特義務者氏名楽田咲子宛名番号新特別徴収義務者指定番号所在地犬山市大字犬山字東畑 36 番地個人番号又は法人番号犬山市字若宮 80 番地平成 2 9 年 1 月 1 日現在の住所給与の支払を受けなくなった後の住所受給者番号に係る給与所得者異動届出書印ア特別徴収税額年税額 108,500 イ徴収済額郵便番号一括徴収について給与の支払を受けなくなった後の月割額を一括徴収する場合は必ず下記の欄に記入してください 1. 一括徴収する場合月から 10 月まで 45,500 由ウ未徴収税額ア - イ給与所得者印月日月 63,000 この異動届出書は給与の支払を受けなくなった日の属する月の翌月 10 日までに当市へ提出してください給与支払報告書を提出していただいた方で退職の異動がある場合もこの異動届出書を提出してください平成 30 年 1 月 1 日以降の退職者については未徴収税額を一括徴収してください給与又は退職手当等の支払予定月日日指定番号連絡先平成 29 年 10 月 20 日年度処理欄課係氏名電話 1 退職 2 転勤 3 休職 4 長欠 5 死亡 6 会社解散 7 その他一括徴収予定額年度経理係犬山花子異動後の未徴収退職時までの異動年月日異動の事由税額の徴収給与支払額 1. 特別徴収継続 2. 一括徴収 3. 普通徴収支払予定日ごと合計の徴収予定額上記ウと同額一括徴収した税額 1. 異動の日が 6 月 1 日から 12 月 31 日までの間で本人からの申出がないため 2. 異動の日が 6 月 1 日から 4 月 30 日までの間で特別徴収の継続の希望があるため転勤を含む 3. 異動の日が 1 月 1 日から 4 月 30 日までの間で残税額上記ウの額を超える退職金などの支払いがないためは 2,783,352 控除社会保険料額 451,005 月分 A あ月日納期限分と合わせて納入しますあああああ提出用転勤等により特別徴収継続の場合記載例給与所得者犬山市長様給与支払報告書特別徴収特給別与徴支収義払務者者所在地犬山市大字犬山字東畑 36 番地給与の支払を受けなくなった後の住所転勤先等で特別徴収の継続を希望される場合は下記の欄に記入してください所在地名称担当者新特別徴収義務者指定番号代表者株式会社池野の印印に係る給与所得者異動届出書平成年月日代表者名称犬山株式会社の印印新しい給与支払者新特別徴収義務者提出氏名楽田咲子宛名番号ア特別徴収税額年税額個人番号住所現住所郵便番号犬山市字杁下 33 番地 18 犬山市字若宮 80 番地 4 同上 108,500 給与所得者印イ徴収済額 6 月から 10 月まで 45, ウ未徴収税額ア - イ年度指定番号異動年月日年度課係経理係氏名犬山花子電話異動の事由一括徴収について給与の支払を受けなくなった後の月割額を一括徴収する場合は必ず下記新規の場合は新規とご記入くださいの欄に記入してください 1. 一括徴収する場合係給与係上記の者に係る月割額 9,000 を氏名池野太郎 11 月分から徴収し納入します 2. 一括徴収しない場合理電話個人番号又は法人番号平成 2 9 年 1 月 1 日現在の住所受給者番号由月 63,000 日連絡先平成 29 年 10 月 20 日処理欄 1 退職 2 転勤 3 休職 4 長欠 5 死亡 6 会社解散 7 その他一括徴収予定額 1. 特別徴収継続 2. 一括徴収 3. 普通徴収この異動届出書は給与の支払を受けなくなった日の属する月の翌月 10 日までに当市へ提出してください給与支払報告書を提出していただいた方で退職の異動がある場合もこの異動届出書を提出してください平成 30 年 1 月 1 日以降の退職者については未徴収税額を一括徴収してください給与又は退職手当等の支払予定月日月日異動後の未徴収税額の徴収支払予定日ごと合計の徴収予定額上記ウと同額控除社会保険料額一括徴収した税額は退職時までの給与支払額月分 A あ月日納期限分と合わせて納入しますあああああ 1. 異動の日が 6 月 1 日から 12 月 31 日までの間で本人からの申出がないため 2. 異動の日が 6 月 1 日から 4 月 30 日までの間で特別徴収の継続の希望があるため転勤を含む 3. 異動の日が 1 月 1 日から 4 月 30 日までの間で残税額上記ウの額を超える退職金などの支払いがないため提出用 9

12 年度途中で特別徴収に切り替わる場合や特別徴収義務者の名称等が変更された場合次の依頼書または届出書をご提出ください年度途中における特別徴収への切替えの場合記載例特別徴収切替依頼書新規の場合は新規とご記入ください指定番号給特所在地犬山市大字犬山字東畑 36 番地与別法人番号犬山市長様徴支収フリガナイヌヤマカブシキガイシャ係経理係義払務代表者担当者氏名犬山花子者者名称犬山株式会社印平成年月日電話提出用次の者に係る平成年度市民税県民税につきまして普通徴収 3 期分以降を 9 月分 10 月 10 日納期限分から特別徴収への切替を申請します上記欄は必ず記載してくださいフリガナジョウトウカズオ通知番号給与所得者住所氏名城東和男 1 月 1 日現在犬山市大字羽黒字古市場 34 番地 3 現住所犬山市大字富岡字株池 113 番地 1 生年月日大正昭和平成 50 年 4 月 14 日普通徴収納付状況口座振替該当者 1 全額未納 2 1 期まで納付済 3 2 期まで納付済 4 3 期まで納付済重複納付を防ぐため上記の納付状況を必ず記入してください受給者番号特別徴収税額の決定通知書に受給者番号が必要な場合記入してください提出時に納期を過ぎている普通徴収税額については特別徴収に切り替えることは出来ません提出から特別徴収税額を通知するまでに 1 ヶ月程度かかることがあります特別徴収開始月は通知までにかかる期間や給与計算の締め切り日等を考慮して記入してください特別徴収義務者の住所名称等に変更がある場合記載例提出用変更があった場合はすみやかに提出してください平成年月日特別徴収義務者の住所名称等変更届出書給与支特別徴収義所在地名称代表者の職氏名印犬山市長様払務代表取締役犬山太郎印氏名犬山花子者者犬山市大字犬山字東畑 36 番地連絡先法人番号指定番号 No 新犬山株式会社総務課経理係代表者の印電話内線 123 番事項変更前変更後変更日法人番号 13 桁をご記入くださいフリガナ個人事業主の方は法人番号欄の記載は必要ありません平成所在地年月日フリガナイヌヤマカブシキガイシャシンイヌヤマカブシキガイシャ変更事項名称犬山株式会社新犬山株式会社 1. 社名変更電話所在地変更書類送付先の所在地名称 3. 送付先変更 4. 合併備考誤読をさけるために必ずフリガナをつけてください 5. その他 10

13 退職所得に対する個人の市民税県民税については退職手当等が支払われる際に支払者が税額を計算し退職手当等の支払金額からその市民税県民税額を差し引いて納入特別徴収することとされています退職所得にかかる市民税県民税は毎月給与天引きしている分とは分けて考えるのね! 納入すべき市町村は退職手当等の支払いを受けるべき日通常は退職日の属する年の 1 月 1 日現在における住所地の市町村です 1 退職所得の金額 1 退職所得の金額 = 収入金額 - 退職所得控除額 1/2 1,000 未満の端数は切捨て勤続年数が5 年以内の法人役員等は2 分の1の計算をしません退職所得の金額 = 収入金額 - 退職所得控除額 2 退職所得控除額の計算 A 勤続年数が20 年以下の場合 40 万勤続年数 80 万に満たない時は 80 万 B 勤続年数が20 年を超える場合 800 万 +70 万勤続年数 -20 年なお退職手当等の支払いを受けるものが在職中に障害者に該当することとなったことにより退職した場合は上記 A 又は B の金額に 100 万を加算した金額が控除されることになります 11

14 2 特別徴収すべき税額の計算退職所得の金額に税率 10% 市民税 6% と県民税 4% を適用して計算します 1 特別徴収すべき市民税額 100 未満切り捨て = 退職所得の金額市民税 6% 2 特別徴収すべき県民税額 100 未満切り捨て = 退職所得の金額県民税 4% 特別徴収すべき税額に 100 未満の端数がある場合市民税額県民税額それぞれの 100 未満の端数を切り捨てる特別徴収すべき税額は百単位 3 納入の手続き退職手当の支払者は愛知県犬山市市民税県民税特別徴収納入書の退職所得分欄及び裏面の納入申告書に所定事項を記入のうえ給与分と併せて申告した税額を徴収した月の翌月 10 日までに納入してください 1 退職者が役員の場合特別徴収票の提出も必要です 2 退職所得に係る市民税県民税がない時は提出の必要はありません納入書の記入例愛知県犬山市特別徴収領収証書公納期限市区町村コード口座番号加入者名平成 ** 年 7 月 10 日特別徴収義務者住所又は所在地氏名又は名称愛知県犬山市月別指定番号納入金額 1 代表者平成 ** 年 6 月 17,300 の印納入すべき金額が右の納入金額 1 の欄の金額と異なるときは納入金額 1 の欄を横線で抹消し納入金額 2 の欄に記入してくださいあああああ市民税県民税納入金額犬山市大字犬山字東畑 36 番地犬山株式会社給与分一括徴収分を含む退職所得分延滞金督促手数料合計額億千百十万千百十代表者の印上記のとおり領収しました納入者保管様,,, 領収日付印 , ,, ,,,, 納入申告書市民税県民税の合計額納入申告書の記入例特別徴収義務市民税県民税特別徴収納入申告書犬山市長様平成 ** 年 7 月 10 日提出退職手当等支払金額特別徴収税額 1 月 1 日現在の住所納税義氏名務者氏名又は名称法人番号又は個人番号市民税県民税犬山福士犬山市大字犬山字東畑 36 番地犬山株式会社者平成 ** 年 6 月分犬山市大字犬山字北古券 2 番地 7 十億千百十代表者の印印勤続年数人員 1 人千 0 百十 ** 地方税法第 50 条の 5 及び第 328 条の 5 第 2 項の規定により上記のとおり分離課税に係る所得割の納入について申告します住所居所又は所在地万年 12

15 市民税県民税の特別徴収とは何ですか? 事業所給与支払者が所得税の源泉徴収と同時に毎月従業員納税義務者に対して支払う給与から市民税県民税を天引きし従業員に代わって各市町村へ納入していただく制度です原則所得税の源泉徴収義務のある事業所は地方税法第 321 条の 4 及び犬山市市税条例第 42 条の規定により特別徴収義務者として市民税県民税を特別徴収しなければなりません手間も増えるので特別徴収は行いたくないのですが事務の増加人手が足りない従業員の出入りが多いなどの理由で特別徴収を行わないことは法令上認められません所得税や社会保険雇用保険と同様に従業員の雇用環境の一つとしてご理解願います税金の徴収は市町村の義務ではないのですか? その義務を企業に押しつけないでください給与所得に関する特別徴収については所得税の源泉徴収義務者を特別徴収義務者として指定し徴収させることが市町村に課せられている義務ですので何卒ご理解ください地方税法第 321 条の 4 従業員から普通徴収にしてほしいと言われているのですが給与所得者は地方税法で特別徴収により徴収する旨規定されているため従業員本人の希望などにより特別徴収を拒むことは認められていません 13

16 毎月市民税県民税を納入するのは面倒なのですが何か方法はありますか? 給与の支給人員が常時 10 人未満の事業所であれば市町村に申請し承認を受けることで年 12 回の納期を年 2 回 12 月 6 月にすることができます 6 月から 11 月までの天引きした税額を 12 月 10 日までに 12 月から翌年 5 月までの分については翌年 6 月 10 日までにそれぞれ納入することになります P6 納期の特例を参照してください所得税が発生しなければ市民税県民税も発生しませんか? 所得税とは税額の計算も異なるので所得税が発生しなくても市民税県民税は発生する場合がありますまた市民税県民税が発生しなくても所得税が発生する場合もあります 2 か所以上の事業所に勤務している従業員はどうなりますか? 原則として主たる給与の支払いをうけている前年の給与収入額が大きい事業所が特別徴収義務者となります市民税県民税は事業所が計算しなくてもよいのですか? はい市民税県民税の税額の計算は 1 月末までに事業所から提出していただいた給与支払報告書等に基づき各市町村で行って通知しますので給与天引きする金額を事業所が計算する必要はありません所得税のように年末調整をする手間もありませんなお年度途中に税額変更がある場合は変更後の税額通知を送付いたしますので通知書に記載の変更月より徴収額を変更してください 14

17 特別徴収を開始するのにはどのような手続きが必要ですか? 毎年 1 月末日までにご提出いただく給与支払報告書を特別徴収対象者と普通徴収対象者に分けてご提出いただくことになります以下に給与の支払いのあった年の翌年の 1 月 1 日現在犬山市に住所がある従業員の手続き給与支払報告書総括表提出のながれについて記載しました給与支払報告書総括表提出のながれ給与支払報告書総括表の作成給与支払報告書の仕分け給与支払報告書総括表のまとめ給与支払報告書総括表の提出特別徴収税額通知の受領前年中の支払い実績に基づいて給与支払報告書と総括表を作成しますマイナンバーの記載を含みます作成した給与支払報告書のうちその年の 1 月 1 日現在犬山市に居住している人の分を給与天引きをする人と退職等により天引きができない人に仕分けます磁気媒体での提出又は eltax による提出の場合は普通徴収の項目及び摘要欄に所定の入力をすることで仕分けます以下の順序にしてバラバラにならないようまとめます 1 総括表 1 枚 2 仕切紙特別徴収分 1 枚 3 給与支払報告書特別徴収対象者正副 2 枚人数分 4 仕切紙普通徴収分 1 枚 5 給与支払報告書普通徴収対象者正副 2 枚人数分 P3~4 参照毎年 1 月 31 日までに犬山市役所税務課へ提出します毎年 5 月中旬に犬山市から特別徴収関係書類一式が届きます 15

18 特別徴収義務を放棄した場合または滞納した場合はどうなるのですか? 特別徴収義務者である事業所が特別徴収事務を放棄し滞納となった場合は事業所に対して納期限後に督促状が発送されますなお督促状が届いても納入されない場合は事業者に対して滞納処分を行うことがあります市から従業員本人へ請求することはできませんまた従業員が納税証明等を取得できない等の不利益を被ることがあります事業不振のため特別徴収した市民税県民税を納期限内に納税できないのですが事業所が特別徴収した徴収金は従業員からの預り金であり事業資金ではありませんので必ず期日までに各市町村に納入してくださいなお不正に事業資金に使用し納入しない場合は脱税の罪 10 年以下の懲役若しくは 200 万以下の罰金に処され又は懲役及び罰金を併科されることがありますに問われることもありますのでご注意ください 4 月 1 日には在職していませんでしたがその後就職した従業員がいる場合年度途中から特別徴収に切り替えることはできますか? 対象となる従業員の 1 月 1 日現在の住所地の市町村にその旨を連絡していただければ年度途中からでも特別徴収に切り替えることができます P10 年度途中における特別徴収への切替え記載例を参照パートであり近いうちに退職する予定の従業員でも特別徴収しなければなりませんかパートや非常勤職員等であることに関わらず所得税の源泉徴収義務があり 4 月 1 日現在在職されている人は全て特別徴収の対象となりますしかし近いうちに退職する予定がある人ははじめから普通徴収にすることができますので該当する退職予定者の給与支払報告書の摘要欄に普 A と記入してくか又は後日改めて給与所得者異動届出書を提出してください 16

19 4 月に退職した従業員がいますこの従業員が送られてきた特別徴収税額決定通知書に載っていますがどのように手続きしたらよいですか? 退職の異動届を特別徴収税額決定通知書を送付した市町村にご提出ください P9 退職して普通徴収へ切替えの場合の記載例を参照してください普通徴収より特別徴収の方が 1 回の支払負担が小さくなるのですか? はい普通徴収の納期は通常年 4 回であるのに対し特別徴収は年 12 回なので 1 回あたりの納税額の負担が少なくなりますまた納期毎に納税義務者が金融機関等に出向いて納税する手間が省け納め忘れの心配がなくなるなど利便性が向上します市民税県民税の特別徴収の納入は口座振替できますか? 犬山市では口座振替による市民税県民税の特別徴収の納入は実施しておりません事業所の中で犬山市は特別徴収他市町村は普通徴収というように徴収方法が 2 通りになると管理が困難になります今後多くの自治体で特別徴収への完全移行に向けた推進活動が始まると聞いています制度の適用は一律にされるものであることから全従業員に対して特別徴収へ移行してくださいますようお願いいたしますまた他市町村で特別徴収となっており犬山市では普通徴収となっている場合も特別徴収にご協力いただきますようお願いいたします従業員は家族だけなので特別徴収しなくていいですか? 家族に対して支払う給与から所得税を源泉徴収しなければならない場合は特別徴収を行う義務がありますただし常時 2 人以下の家事使用人お手伝いさんなどのみに給与を支払う場合は源泉徴収を要しないため所得税法第 184 条特別徴収しなくても構いませんなお個人事業主と専従者については普通徴収による方法も認められますので給与支払報告書の摘要欄に普 F と記載してください 17

20 問合せ先犬山市市民部税務課市民税グループ電話番号直通 FAX メール city.inuyama.lg.jp 18

目次 1 個人住民税とは 1 2 特別徴収の義務 1 (1) 特別徴収義務者の指定 1 (2) 特別徴収のメリット 2 (3) 特別徴収の対象になる方 2 (4) 給与支払報告書の提出 3 (5) 特別徴収税額決定通知書の送付 5 (6) 納期と納入方法 6 (7) 税額の変更通知 6 (8) 退職

個人住民税 ( 市民税県民税 ) 特別徴収の事務手引き小牧市目次 1 個人住民税とは 1 2 特別徴収の義務 1 (1) 特別徴収義務者の指定 1 (2) 特別徴収のメリット 2 (3) 特別徴収の対象になる方 2 (4) 給与支払報告書の提出 3 (5) 特別徴収税額決定通知書の送付 5 (6) 納期と納入方法 6 (7) 税額の変更通知 6 (8) 退職者休職者の徴収方法 7 (9) 異動届などの提出