目次ページ Chapter1 何が変わる配偶者控除 1 Chapter2 セルフメディケーション税制って何? 10 Chapter3 いまさら聞けないふるさと納税 AtoZ 12 Chapter4 本当にお得? 個人商店の法人化 18

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みひないちぬの
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1 TAC 税理士講座 ~2017 冬税理士オープンフェス ~ ~ 所得税法人税住民税 ~ これだけは知っておきたい! 税金の話

2 目次ページ Chapter1 何が変わる配偶者控除 1 Chapter2 セルフメディケーション税制って何? 10 Chapter3 いまさら聞けないふるさと納税 AtoZ 12 Chapter4 本当にお得? 個人商店の法人化 18

3 Chapter 1 何が変わる配配偶者控除除 Chapter 1では平成 30 年度から改改正される配配偶者控除 ( 配偶者特別別控除を含む ) についてお話ししますまずは所所得税と住民税の計算の仕仕組みから所得税や住民民税は私たちの1 年間 (1 月 1 日から日 12 月 313 日までの 1 年間 ) の所所得に対して課税されます次次の4つの段段階で計算します第 1 段階 : 各種所得の金額の計算算所得を 10 種類の各種所種所得に分類してそれぞれの所得ごとに所得の金額を計算算しますサラリーマンやパートなどの給与与所得者は給与所得個人商店のの経営者は事業所得になります第 2 段階 : 課税標準の計算 10 種類の各種所得は一定の所得を除いて総合 ( 合計 ) しし総所得金金額を計算算します第 3 段階 : 課税所得金金額の計算総所得金額から所得控除額 ( 社会保険料控除医療費控除配偶者控除除基礎控除除など ) を控除して課税総所所得金額をを計算します第 4 段階 : 納付税額の計算課税総所得得金額に税税率を乗じて税額を計算算します最後に税額控除額 ( 住宅ローン控除額など ) を控除して確定申告で納付すべき税額を計算算します - 1 -

4 1.10 種類の各種所得 (1) 利子所得銀行預金の利子など (2) 配当所得配当金など (3) 不動産所得地代収入家賃収入など (4) 事業所得個人商店などの商売から生ずる所得 (5) 給与所得給料賞与など (6) 退職所得退職金など (7) 山林所得山林の譲渡による所得 (8) 譲渡所得土地建物株式などの資産の譲渡による所得 (9) 一時所得懸賞の賞金やふるさと寄附金の謝礼など (10) 雑所得その他の所得 ( 老齢基礎年金や老年厚生年金など ) 給与所得の金額給与所得の金額は給料などの収入金額から給与所得控除額を控除して計算します給与所得の金額 = 収入金額 - 給与所得控除額 < 給与所得控除額 > 給与所得者にも必要経費はありますがその実額を把握することは困難なので収入金額に応じた給与所得控除額を控除することにしています収入金額給与所得控除額 162 万 5 千円以下 65 万円 162 万 5 千円超 180 万円以下収入金額 40% 180 万円超 360 万円以下収入金額 30% + 18 万円 360 万円超 660 万円以下収入金額 20% + 54 万円 660 万円超 1,000 万円以下収入金額 10% 万円 1,000 万円超 220 万円 - 2 -

5 2. 所得控除総所得金額などの課税標準から所得控除額を控除して課税所得金額を計算します住民税にも所得控除がありますが次のように所得税と控除額が多少異なることから所得税の課税所得金額がそのまま住民税の課税所得金額にはなりません < 参考 > 代表的な所得控除種類所得税の控除額住民税の控除額医療費控除支出金額 - 10 万円 (Chapter 2の特例あり ) 社会保険料控除支出金額 ( 給料から控除された金額 ) 寄附金控除支出金額 - 2 千円配偶者控除原則 38 万円原則 33 万円扶養控除 1 人あたり原則 38 万円 1 人あたり原則 33 万円基礎控除 38 万円 33 万円住民税に寄附金控除はありませんが地方公共団体 ( 都道府県または市区町村 ) に対する寄附金について税額控除の対象になります (Chapter 3 参照 ) 3. 所得税住民税の計算課税所得金額に税率を乗じて計算します (1) 所得税の計算 (A) (B) - (C) 課税総所得金額 (A) 税率 (B) 控除額 (C) 1,950,000 円以下 5% - 円 1,950,000 円超 3,300,000 円以下 10% 97,500 円 3,300,000 円超 6,950,000 円以下 20% 427,500 円 6,950,000 円超 9,000,000 円以下 23% 636,000 円 9,000,000 円超 18,000,000 円以下 33% 1,536,000 円 18,000,000 円超 40,000,000 円以下 40% 2,796,000 円 40,000,000 円超 45% 4,796,000 円この他に復興特別所得税が所得税額の2.1% の税率で課税されます (2) 住民税の計算一律 10% この他に均等割 5,000 円 ( 復興税込み ) が課税されます - 3 -

6 多津久さんの所得税と住民税の計算資格多津久さんの資料 (1) 平成 30 年の給料の額 8,000,000 円 (2) 給料から天引きされた社会保険料の金額 1,176,408 円内訳健康保険料 471,648 円厚生年金保険料 680,760 円雇用保険料 24,000 円 (3) 扶養している家族 1 妻 50 歳無収入 2 長男 18 歳高校生無収入 3 長女 16 歳高校生無収入所得税と住民税の計算 (1) 給与所得の金額 ( 総所得金額 ) 1 収入金額 8,000,000 円 2 給与所得控除額 (P.2 参照 ) 8,000,000 円 10% + 1,200,000 円 =2,000,000 円 3 1-2=6,000,000 円 (2) 所得控除額 (P.3 参照 ) 種類所得税の控除額住民税の控除額社会保険料控除 1,176,408 円 1,176,408 円配偶者控除 380,000 円 330,000 円長男 380,000 円長男 330,000 円扶養控除長女 380,000 円長女 330,000 円計 760,000 円計 660,000 円基礎控除 380,000 円 330,000 円合計 2,696,408 円 2,496,408 円 (3) 課税所得金額 ( 千円未満の端数は切り捨てます ) 所得税 6,000,000 円 -2,696,408 円 =3,303,000 円住民税 6,000,000 円 -2,496,408 円 =3,503,000 円 - 4 -

7 (4) 所得税と住民税の金額 ( 復興税含む )(P.3 参照 ) 所得税 3,303,000 円 20%-427,500 円 =233,100 円 233,100 円 102.1% = 237,900 円 ( 百円未満の端数切捨 ) 所得税は毎月の給料からの源泉徴収と年末調整によってその年に徴収されます住民税 3,503,000 円 10% + 均等割 5,000 円 = 355,300 円住民税は所得税とは異なりその年の翌年に徴収される仕組みになっています多津久さんが給料から徴収される金額 1 社会保険料 1,176,408 円約 15% 社会保険料が一番高い! 2 所得税 237,900 円 3 住民税 355,300 円 ( 翌年に徴収 ) 所得税の計算の図解給与所得者の必要経費社会保険料控除配偶者控除など給与所得控除額 2,000,000 円収入金額給与所得の金額所得控除額 2,696,408 円 8,000,000 円 ( 総所得金額 ) 6,000,000 円課税総所得金額 3,303,000 円税率 =233,100 円 - 5 -

8 平成 29 年度度までの配偶偶者控除配偶者控除 ( 配偶者特特別控除 )388 万円を受けるためには配偶者の所得金額がが 40 万円未満未満の人が受けられます給与所得の金額は収収入金額から給与所得控控除額を控除して計算します (P.22 参照 ) したがって次のように配偶者者の給与収入入が 105 万円円未満の人が受けられます 105 万円 -65 万円 =40 = 万円 (105 万円ちょょうどの人は控除額 36 万万円になります ) ( 1) 配偶者者の所得金額額が 38 万円円以下の場合は配偶者控除除として 38 万円超 40 万円未満である場合は配配偶者特別控控除として受受けられますなお次の図解のように配配偶者の所得得金額が 40 万円以上にななっても 76 万円未満であれば配偶偶者特別控除除として一定定額の控除ができます ( 2) 配偶者者特別控除は本人の所得所得金額が 1,,000 万円以下下であることも要件です妻のパートアルバイトによる給与与収入が 105 万円未満まで次次のように妻の給与収収入が 103 万円以下であれば給与与所得の金額額が 38 万円以以下になり夫は配偶偶者控除 38 万円を受けることができます 1,030,000 円 -650,000 円 =380,00000 円なお妻の給給与収入が 103 万円を超えていても 105 万円円未満であれば夫は配配偶者特別別控除 38 万円を受けることができます図解 ( 単位 : 万万円 ) 配偶者控除 ( 原則 38 万円 ) 配偶者特別控除 ( 未満満 ) 所得金金額 - 6 -

9 平成 30 年度度からの配偶偶者控除配偶者控除 ( 配偶者特特別控除 )388 万円を受けるためには 1 配偶者の所得金額がが 85 万円以以下 ( 給与収収入が 150 万円以下 ) ( 1) 所得金額が 38 万円 ( 給与与収入が 103 万円 ) 以下下であれば配偶者控除 ( 2) 所得金額が 38 万円 ( 給与与収入が 103 万円 ) 超であれば配配偶者特別控控除 2 本人の所所得金額が 900 万円以下 ( 給与収入入が 1,120 万円以下 ) 適用要要件平成 29 年まで平成 30 年年から配偶者の 40 万円円未満 85 万円円以下所得金額 ( 給与収入 105 万円未満 ) ( 給与収入 150 万円以下 ) 本所得人金の額なし ( ) 900 万円円以下 ( 給与与収入 1,120 万円以下 ) ( ) 配偶者者の所得金額が 38 万円超の場場合は本人の所得金額が 1,0001 万円以下下本本人の所得金金額が 900 万円以下の場場合の図解 ( 単位 : 万円 ) 配偶偶者控除 ( 原則 38 万円 ) 38 万円配偶者特別控除 ( 以下 ) 所得得金額 - 7 -

10 配偶者控除額配偶者特別控除額本人の所得金額配偶者の所得金額 900 万円以下 A 900 万円超 950 万円以下 950 万円超 1,000 万円以下 1,000 万円超 85 万円以下 38 万円 26 万円 13 万円 85 万円超 90 万円以下 36 万円 24 万円 12 万円 90 万円超 95 万円以下 31 万円 21 万円 11 万円 95 万円超 100 万円以下 26 万円 18 万円 9 万円 100 万円超 105 万円以下 21 万円 14 万円 7 万円 105 万円超 110 万円以下 16 万円 11 万円 6 万円 110 万円超 115 万円以下 11 万円 8 万円 4 万円 0 円 115 万円超 120 万円以下 6 万円 4 万円 2 万円 120 万円超 123 万円以下 3 万円 2 万円 1 万円 ( ) 本人の所得金額が 1,000 万円超の場合は 0 円 150 万円まで働いたら! 妻の給与収入が 150 万円以下であれば夫は配偶者 ( 特別 ) 控除が 38 万円受けられますが妻の給与収入が 103 万円を超えると妻には所得税などが課税されます仮に給与収入が 150 万円の場合には次のように妻に所得税などが課税されます 1 社会保険料約 230,000 円 2 所得税住民税 a 給与所得の金額 ( 所得金額 ) 収入金額給与所得控除 1,500,000 円 -650,000 円 =850,000 円 b 所得税の課税所得金額とその税金社会保険料控除基礎控除 850,000 円 -(230,000 円 +380,000 円 )=240,000 円所得税約 12,000 円 (+ 復興税 ) c 住民税の課税所得金額とその税金社会保険料控除基礎控除 850,000 円 -(230,000 円 +330,000 円 )=290,000 円住民税約 29,000 円 (+ 均等割 ) - 8 -

11 130 万円の壁! 夫の配偶者 ( 特別 ) 控除が 38 万円受けられるようにぎりぎりの 150 万円まで働くと前述のように多額 ( 約 230,000 円 ) の社会保険料になります所得税や住民税はたいした金額ではありませんので働き損にはなりません社会保険の扶養夫が会社の社会保険に加入している場合で妻の給与収入が 130 万円未満であれば妻は夫の社会保険の扶養とされて妻は社会保険料を負担する必要はありませんしかし妻の給与収入が 130 万円以上になると妻自身が社会保険に加入しなければなりません大企業でパートやアルバイトをしている場合は週 20 時間以上働いている人は給与収入が 130 万円未満であっても社会保険に加入しなければなりません少なくとも 160 万円以上は働かないと大損! 1 年間の給与収入が 130 万円の場合社会保険料が約 20 万円になりますつまり手取りは 110 万円 (20 万円の働き損 ) になってしまいます前述の給与収入が 150 万円の場合でも社会保険料は約 23 万円で手取りは 130 万円を超えることはできません手取りで 130 万円にするためには少なくとも 160 万円以上働かないといけないのです有利な働き方は? 給与収入が 100 万円以下の場合には住民税も所得税も社会保険料も負担する必要がありません簡単に整理すると次のようになります妻の給与収入 100 万円 103 万円 130 万円 150 万円住民税無税所得税無税社会保険夫の扶養自分が被保険者配偶者控除 38 万円 36 万円 ~ - 9 -

12 Chapter 2 セルフメディケーション税制って何? Chapter 2 では医療費控除と平成 29 年に創設されたセルフメディケーション税制 ( スイッチ OTC 医薬品の特例 ) についてお話しします医療費控除 ( 原則 ) 本人又は同一生計親族 ( 家族 ) に係る医療費を支払った場合には医療費控除を受けることができます医療費控除額は次の算式で計算します ⑴ 医療費の額 ⑵ 足切限度額 1 総所得金額等 5% 2 10 万円 3 1と2のいずれか低い金額 ⑶ ⑴ - ⑵ = 医療費控除額 (200 万円限度 ) 還付される所得税額医療費控除は所得控除なので医療費控除額が還付税額になるわけではありません還付税額は自分の課税所得金額に適用する所得税の税率表 (P.3) の最高税率 ( 所得税の限界税率 ) を使って概算で次の算式で計算することができます医療費控除額所得税の限界税率 (= 所得税分 ) 102.1% = 還付税額住民税は医療費控除額の10% が減額されますなお医療費控除は Chapter 3 の寄附金控除と同様に年末調整では考慮されませんので適用を受けるためには所得税の確定申告をする必要があります

セルフメディケーション税制の特例セルフメディケーションの促進を図るため平成 29 年分からスイッチ OTC 医薬品 ( 処方薬から市販薬に転化した医薬品 ) を購入した場合には原則の医療費控除に代えて特例の医療費控除を受けることができます対象となる市販薬の範囲スイッチOTC 医薬品の特例の対象となる市販薬の種類や成分は厚生労働省のホームページで公表されています

13 セルフメディケーション税制の特例セルフメディケーションの促進を図るため平成 29 年分からスイッチ OTC 医薬品 ( 処方薬から市販薬に転化した医薬品 ) を購入した場合には原則の医療費控除に代えて特例の医療費控除を受けることができます対象となる市販薬の範囲スイッチOTC 医薬品の特例の対象となる市販薬の種類や成分は厚生労働省のホームページで公表されています対象となる市販薬には次のイラストマークがパッケージに表示されていますまたレシートには印が付いていますなおこの特例を受けるためには健康の保持増進及び疾病の予防への取組として一定の健康診査や予防接種などを行っている必要があります予防接種定期健康診断特定健康診査又は特定保健指導がん検診などが該当し定期健康診断の結果通知表などを確定申告書に添付しなければなりません特例の医療費控除額は次の算式で計算します ⑴ スイッチ OTC 医薬品購入費の額 ⑵ 足切限度額 12,000 円 ⑶ ⑴ - ⑵ = 医療費控除額 (88,000 円限度 ) 特例の控除額の限度額が 88,000 円なので原則の医療費控除の対象金額が 188,000 円を超えている人は原則の方が有利になります!

14 Chapter 3 いまさら聞けないふるさと納税 AtoZ 寄附のお礼品として高級な海産物や牛肉などいろいろな名産品などがいただけるので話題となっているふるさと納税その本質は地方公共団体 ( 自治体 ) に対する寄附です寄附先は出身地に限らずどの地方公共団体でも構いませんまた複数の地方公共団体に寄附をすることもできますふるさと納税の謝礼として地元の特産品などをもらった場合には一時所得として課税されます Chapter 3 ではふるさと納税の仕組みをお話しします所得税の寄附金控除地方公共団体に寄附をすると所得税の計算において寄附金控除を受けることができます寄附金控除額は次の算式で計算します寄附金の額総所得金額等 40% いずれか低い金額 - 2,000 円還付される所得税額寄附金控除は所得控除なので寄附金控除額が還付税額になるわけではありません還付税額は自己の課税所得金額に適用する所得税の税率表 (P.3) の最高税率 ( 所得税の限界税率 ) を使って概算で次のように計算することができます寄附金控除額所得税の限界税率 = 所得税の還付税額なお寄附金控除は Chapter 2 の医療費控除と同様に年末調整では考慮されませんので適用を受けるためには原則として所得税の確定申告をする必要があります ( ふるさと納税の場合は確定申告しなくてもよいワンストップ特例制度があります )

15 住民税の寄附金税額控除地方公共団体に寄附をすると住民税では寄附金税額控除という税額控除によって次のように住民税が減額されます但し住民税の所得割の 20% が限度とされます控除額 ( 概算額 ) を計算すると次のとおりです ( 寄附金の額 - 2,000 円 ) (1 - 所得税の限界税率 ) 課税総所得金額 300 万円の人が 3 万円を寄附した場合は概算で所得税で 2,800 円減税されさらに住民税で 25,200 円減税されますふるさと納税による減税額 ( 概算額 ) 所得税 ( 所得控除 ) 所得税の減税額寄附金 30,000 円 10%( 所得税の限界税率 ) 2,800 円足切限度額 2,000 円 ( 考慮されない金額 ) 減税額 28,000 円住民税 ( 寄附金税額控除 ) 100% - 10% 住民税の 20% が上限住民税の減税額 25,200 円ワンストップ特例制度所得税の寄附金控除及び住民税の寄附金税額控除を受けるためには所得税の確定申告をする必要がありますが寄附先が 5 団体までは確定申告をしないで所得税分住民税分の控除が受けられますなお所得税の還付税額分も翌年分の住民税から控除されますそのためには寄附した自治体へ一定の申請書を提出しなければなりません注平成 29 年分の申請用紙の郵送は平成 30 年 1 月 10 日必着です期日に間に合わなかった場合は所得税の確定申告が必要です

16 やってみようふるさと納税ふるさと納税はインターネットから簡単に申し込むことができますインターネットにはいろいろなふるさと納税サイトがあります代表的なものとして次のようなふるさと納税のサイトがありますふるさとチョイスさとふるふるぽ楽天市場それぞれのサイトでふるさと納税で優遇される寄附金の上限額を計算することができます上限額を超えて寄附してもまったく得しませんので注意が必要です! インターネットで申し込む場合 1 ふるさと納税サイトから寄附先寄附金を決めて申し込む ( お礼の品を選ぶ ) 所得税の確定申告を省略したい場合にはワンストップ特例制度の申請書などの送付の依頼 ( チェックするだけです ) も忘れないで下さい注平成 29 年分の対象になるかどうか必ず確認して下さい 2 寄附金を支払う銀行振込郵便振替やクレジットカードなどで支払いをします ( コンビニやケータイでの決済ができる自治体もあります ) なおクレジットカードの場合申し込みと同時に支払いが出来ます 3 お礼の品と証明書 ( ワンストップ特例制度の申請書なども ) が送られてきます ( 別々に送られます )

17 4 ワンストップ特例制度の申請書を寄附先の自治体に郵送するふるさと納税を行う場合 1 年間の寄附先が5 団体までなら所得税の確定申告をしなくてもふるさと納税の寄附金控除を受けられますが寄附するごとに申請用紙の提出が必要です注平成 29 年分の申請用紙の郵送は平成 30 年 1 月 10 日必着です期限までに提出しなかった場合は所得税の確定申告が必要になりますので忘れないようにしましょう平成 29 年中にふるさと納税をした場合いつ還付される? 確定申告する場合 1 平成 30 年 3 月 15 日までに所得税の確定申告をする 2 平成 30 年 4 月頃に所得税が還付される 3 平成 30 年 6 月から平成 31 年 5 月までの住民税が減額されるワンストップ特例を申請する場合 1 寄附した自治体に平成 30 年 1 月 10 日 ( 必着 ) までにワンストップ特例制度の申請書を提出する 2 平成 30 年 6 月から平成 31 年 5 月までの住民税 ( 所得税分を含む ) が減額されるふるさと納税の注意点 1 住宅ローン控除などの控除を受けている人は場合によっては節税にならない場合もあります 2 ふるさと納税の謝礼としてもらった特産品などは一時所得として課税されますのでその謝礼の金額の合計額が50 万円を超えると所得税などが課税されます 3 その年中に行った寄附であっても自治体ごとにふるさと納税の手配の都合などによって締め切りがあってその翌年分の対象になることがありますまたワンストップ特例には申請期限がありますので期限までに申請書を提出しなかった場合には所得税の確定申告が必要になります

18 もっともお得な寄附金額とは平成 29 年分の年間上限額の目安 ( 総務省ふるさと納税ポータルサイトより ) 社会保険料控除額は給与収入の 15% と仮定しています住宅ローン控除や医療費控除などを受けている場合には上限額は表とは異なります

19 1 共働きはふるさと納税を行う人が配偶者 ( 特別 ) 控除の適用を受けていないケースを指します 2 夫婦はふるさと納税を行う人の配偶者に収入がないケースを指します ( ふるさと納税を行う人が配偶者控除を受けている場合 ) 3 高校生は16 歳から18 歳の扶養親族を大学生は19 歳から22 歳の特定扶養親族を指します 4 中学生以下の子供は ( 控除額に影響がないため ) 計算に入れる必要はありません

20 Chapter 4 本当にお得? 個人商店の法人化個人事業を廃止して会社を設立し事業を法人化することを法人成りといいます個人事業主のなかには将来は会社の社長を目指している人も多いでしょう個人事業主として事業を運営するのと会社として事業を運営するのでは社会的な信用度が異なります会社にすれば個人では認められなかった経費を落とせるなど大きなメリットがあるといわれていますが果たして本当にそうなのでしょうか法人成りにはいろいろなメリットとデメリットがあります Chapter 4 では法人成りのメリットとデメリットをお話ししますいま注目されている合同会社会社の設立といえば従来は有限会社 ( 現在は新規での設立はできません ) や株式会社でしたが 2006 年の会社法の改正によって合同会社という選択肢もあり株式会社と比べて多くのメリットがあります会社の設立には登録免許税などの法定費用や司法書士費用 ( 自分で手続きすればかかりません ) などの費用がかかりますが合同会社はこの設立費用が安い定款の認証の必要もない役員の任期がない決算公告の義務もないなど多くのメリットがあります株式会社と比較すると対外信用は低いですが合同会社には西友やユニバーサルミュージックなどの有名な会社もあって注目が高まっています

21 法人税の基礎知識法人税は法人 ( 会社 ) の所得に対して課税される税金 ( 国税 ) で次のように計算します (1) 所得金額の計算所得金額は次のように計算します所得金額 = 益金 - 損金実際には確定した決算に基づく会計上の当期純利益に一定の税務調整をして計算します益金と収益損金と費用はほとんど等しいものなので会計上の当期純利益に益金と収益損金と費用に食い違いがあるものだけを調整 ( 加算減算 ) して所得金額を計算しますこの調整は別表 4を使って計算します (2) 法人税額の計算法人税額は別表 4で計算した所得金額をもとに別表 1を使って計算します法人税の税率は次のとおりで中小法人には特例があります中小法人 ( 資本金が 1 億円以下の法人 ) 年 800 万円までの部分 15% 年 800 万円を超える部分 23.4% 中小法人以外の法人 23.4% ( ) 平成 30 年 4 月 1 日以後開始事業年度からは 23.4% は 23.2% になります法人税以外の税金 (1) 法人住民税 1 法人税割法人税別表 1 法人税額計に税率(12.9% など ) を乗じて計算します 2 均等割所得の有無に関係なく課税され小規模な会社は年 7 万円とされています (2) 法人事業税一般の会社は所得金額に税率 ( 最低 3.4%) を乗じて計算しますこの他に地方法人税や地方法人特別税も課税されます

22 法人成りのメリット (1) 取引先などの対外信用の増大先にもお話しましたが個人事業主として事業を行うよりも会社組織にしたほうが社会的にみて信用が高いといえます会社組織にすることが取引開始の条件としている会社も多いようです (2) 事業所得から給与所得への転換個人事業の事業所得の金額は法人設立後は法人からの役員報酬とすることができます仮に個人事業の事業所得の金額の全額を役員報酬とすると会社の所得金額はゼロになって給与所得の給与所得控除額分などが税負担の軽減になりますまた個人事業税も課税されなくなります事業所得の金額が 600 万円の人が役員報酬 500 万円で法人成りした場合個人事業法人成り後個人法人個人法人の所得 100 万円事業所得 600 万円役員報酬 ( 社長給料 ) 500 万円給与所得 346 万円給与所得控除額 154 万円軽減 (3) 家族従業員に対する給与退職金が損金に算入個人事業でも家族に対する給与は事前に届出書を提出することによって青色事業専従者給与として必要経費にできますが法人であればこういった制限はありません退職金は必要経費にできませんが法人であれば損金にすることができますまた経営者本人に対する退職金も必要経費にできませんが法人であれば損金にすることができます

23 給与の取扱いの比較所得税法人税事業主報酬賞与退職金必要経費不算入下記と同じ家族従業員給与 ( 報酬 ) 青色事業専従者給与原則として損金算入賞与青色事業専従者給与原則として損金不算入退職金必要経費不算入原則として損金算入 ( 注 ) 青色事業専従者給与は家族従業員について一定の届け出などを要件としてこの特例の適用が受けられますこの要件を満たさなければ事業主の給与と同様に必要経費不算入です法人税の取扱いは家族従業員を会社の役員にした場合の基本的な取扱いですなお役員報酬については定期同額給与などの制限があります定期同額給与通常の役員報酬などは定期 ( 毎月 ) 同額で支給される給与について不相当に高額な部分を除き損金に算入されます役員報酬は当期首から3 月以内 ( 年 1 回 ) に限って改定できます改定前改定後の支給額は毎月同額でなければなりませんなお業績悪化など特別な事情がある場合にはそれ以外の時にも減額改定はできます (4) 消費税が 2 年間免税 ( 資本金 1,000 万円未満の場合 ) 資本金が 1,000 万円未満であれば法人設立後 2 年間は原則として消費税が免税になります ( 課税される場合もあります ) (5) 欠損金 ( 純損失 ) の繰越控除個人の場合には純損失の金額は最高で3 年間しか繰り越せませんが法人の場合には欠損金の金額は最高で9 年間 ( ) 繰り越すことができますなお欠損金 ( 純損失 ) の繰越控除の特例は青色申告が要件ですので青色申告の承認を受ける必要があります ( ) 平成 30 年 4 月 1 日以後開始事業年度からは 10 年間になります

24 法人成りのデリット (1) 記帳事務や確定申告が個人の場合よりも複雑記帳事務や確定申告について個人の場合には比較的簡単ですが法人の場合には複雑です記帳は会社内でできるとしても確定申告は複雑ですのでふつうなら税理士に依頼しないとできませんよって税理士報酬などの費用が増大します (2) 交際費や寄附金には限度枠がある業務上の交際費や寄附金について個人の場合には必要経費算入限度額はありませんので全額が必要経費になりますが法人の場合は損金算入限度額を超えた部分は損金にすることができません (3) 各種経費負担の増大会社の設立費用や税理士報酬などのほかに次のような費用の負担が生じます 1 社会保険料会社の場合には従業員 ( 社長を含む ) のために必ず社会保険に加入しなければならないことから社会保険料などの負担が増えます小規模な個人事業主は原則として社会保険に加入しなくても構いませんまた毎年の社会保険の手続きも面倒なので社会保険労務士のお世話になればその報酬などの費用が増えます 2 法人住民税の均等割会社の場合には赤字であっても年間最低 7 万円を負担しなければいけません個人の場合は赤字であれば住民税 ( 所得割 ) はゼロです (4) 税務調査が多い個人事業主にはあまり税務調査は行われませんが会社の場合には数年に一度とか税務調査が行われます (5) 同族会社の特別な取扱いなど法人成りによって設立した法人は同族会社になる場合が多くみなし役員など特別な取扱いがありますまた会社と社長 ( 役員 ) との取引で金銭の貸し付けや資産の譲渡などで一定の場合には給与とされるものなどもあります

25 所得税と法人税の相違点 ( 給与以外の代表例 ) 所得税法人税業務上の交際費寄附金全額必要経費損金不算入額あり青色申告承認申請書の提出期限開業日から2ヵ月以内設立日から3ヵ月以内青色申告特別控除 65 万または 10 万円なし青色欠損金等の繰越控除 3 年 9 年 (10 年 ) 減価償却強制償却任意償却法定償却方法定額法定率法税率超過累進税率比例税率申告期限翌年 2 月 16 日から 3 月 15 日まで決算日の翌日から原則として 2 ヵ月以内

個人市民税控除・税率等の変遷【市民税課】

個人市民税控除・税率等の変遷【市民税課】個人市民税区分控除税率等の変遷 ~ 昭和 58 56~ 1,50,000 円未満 500,000 円 1,50,000 円以上 1,500,000 円未満支払金額 40% 1,500,000 円以上 3,000,000 円未満支払金額 30%+ 150,000 円 3,000,000 円以上 6,000,000 円未満支払金額 0%+ 450,000 円 6,000,000 円以上 10,000,000

目 次 ページ Chapter1 何が変わる 配偶者控除 1 Chapter2 セルフメディケーション税制 って何? 10 Chapter3 いまさら聞けない ふるさと納税 AtoZ 12 Chapter4 本当にお得? 個人商店の 法人化 18

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