p22-24 （所得税）

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うまじおおふさ
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1 所得税国税所得税は個人の 1 年間の所得にかかる税金ですその人の 1 年間のすべての所得から所得控除を差し引いた残りの金額 ( 課される所得金額 ) に税率を適用して税額を計算します 1 納める人は所得税を納める人は原則として個人ですが源泉徴収制度においては所得税を源泉徴収して国に納付する義務のある人 ( 源泉徴収義務者 ) も該当します 2 納める額は ( 所得金額 - 所得控除額 ) 税率 ( 表 4 ) - 税額控除 = 所得税額課される所得金額平成 25 年から平成 49 年までの各年分については所得税を納める義務のある方は復興特別所得税も併せて納める必要があります復興特別所得税額は次の算式で求めることになります復興特別所得税額 = 基準所得税額 2.1% ( 表 4 ) 所得税の税率 ( 速算表 ) 所得税の税率は分離課税に対するものなどを除くと 5 % から 45% の 7 段階に区分されています課される所得金額に対する所得税の金額は次の速算表を使用すると簡単に求められます課される所得金額 ( 千円未満切捨て ) 税率控除額 195 万円未満 5% 万円以上 ~ 330 万円未満 10% 97,500 円 330 万円以上 ~ 695 万円未満 20% 427,500 円 695 万円以上 ~ 900 万円未満 23% 636,000 円 900 万円以上 ~ 1,800 万円未満 33% 1,536,000 円 1,800 万円以上 ~ 4,000 万円未満 40% 2,796,000 円 4,000 万円以上 45% 4,796,000 円 ( 注 )1 平成 27 年分以後の所得税について適用される税率です 2 例えば課される所得金額が 650 万円の場合には求める税額は次のようになります 6,500,000 円 ,500 円 = 872,500 円 22

2 3 納める方法は所得税は 1 年間の所得金額と納めるべき税額を計算し翌年 2 月 16 日から 3 月 15 日までの間に申告し納税することになっていますこの申告を確定申告といいます確定申告をしなければならない人その年分の所得金額の合計額が所得控除の合計額を超える場合でその超える額に対する税額が配当控除の額を超える人は原則として確定申告をしなければなりませんしかし給与所得につき年末調整を受けた人で給与所得および退職所得以外の所得金額が 20 万円以下である人等一定の場合には確定申告をしなくてもよいことになっています給与所得者で確定申告が必要な人給与所得者の大部分の人は給与の支払者が行う年末調整によって所得税額が確定し納税も完了しますから確定申告の必要はありませんしかし給与所得者であっても次のいずれかに当てはまる人は原則として確定申告をしなければなりません (1) 給与の年間収入金額が 2,000 万円を超える人 (2) 1 か所から給与の支払を受けている人でその給与の全部が源泉徴収の対象となる場合において各種の所得金額 ( 給与所得退職所得を除く ) の合計額が 20 万円を超える人 (3) 2 か所以上から給与の支払を受けている人でその給与の全部源泉徴収の対象となる場合において年末調整されなかった給与の収入金額と各種の所得金額 ( 給与所得退職所得を除く ) との合計額が 20 万円を超える人 ( 注 ) 給与所得の収入金額の合計額から雑損控除医療費控除寄附金控除基礎控除以外の各所得控除の合計額を差し引いた残りの金額が 150 万円以下で給与所得および退職所得以外の所得の金額の合計額が 20 万円以下の人は申告の必要はありません (4) 同族会社の役員などでその同族会社から貸付金の利子や資産の賃貸料などを受け取っている人 (5) 災害減免法により源泉徴収税額の徴収猶予などを受けている人 (6) 源泉徴収義務者にあたらない人から給与等の支払を受けている人 (7) 退職所得について正規の方法で税額を計算した場合にその税額が源泉徴収された金額よりも多くなる人 ( 注 ) 給与所得および退職所得以外の所得の金額の合計額には次の所得は入りませんア非課税とされる所得イ確定申告をしないで源泉徴収だけで済ませる確定申告不要制度を選択した利子等配当等ウ預貯金の利子などで源泉分離課税とされるものエ源泉徴収を選択した特定口座内保管上場株式等の譲渡による所得および損失で確定申告不要制度を選択したもの 23

3 年金所得者に係る確定申告不要制度公的年金等の収入金額が万円以下でありかつその公的年金等の全部が源泉徴収の対象となる場合において公的年金等に係る雑所得以外の所得金額が 2 0 万円以下である場合には所得税の確定申告は必要ありません 1 この場合であっても還付を受けるための申告書を提出することができます 2 平成 27 年分より源泉徴収の対象とならない公的年金等の支給を受けている方はこの制度を適用できなくなりました確定申告をすると所得税が還付される場合給与所得がある人で確定申告をする義務のない人でも一定の条件を満たせば源泉徴収された所得税が還付されることがあります (1) 年の途中で退職し年末調整を受けずに源泉徴収税額が納め過ぎとなっているとき (2) 一定の要件のマイホームの取得などをしたとき (3) 多額の医療費を支出したとき (4) 特定の寄附をしたとき (5) 配当所得があり配当控除を受けるとき (6) 災害や盗難などで資産に損害を受けたとき (7) 給与所得者の特定支出控除の適用を受けるときボク滋賀県のイメージキャラクターキャッフィーですよろしく! 24

4 個人事業税県税個人事業税は個人の行う第 1 種事業第 2 種事業第 3 種事業に対し所得を課税標準として課される税金です 1 納める人は県内に事務所事業所を有して事業を行っている個人 ( 事務所事業所を設けない場合は事業を行っている個人の住所または居所を事務所事業所とみなします ) 2 納める額は事業の総収入金額 ( 事業収入不動産収入 ) - 事業の必要経費 ( 事業専従者控除 1 を含む ) = 所得金額 ( 事業所得不動産所得 ) 所得金額青色申告損失の繰越事業主税率 4 = 特別控除額 2 控除額等控除額 3 税額 1 事業専従者控除青色事業専従者支払給与額白色事業専従者次のいずれか低い額 1 人あたり 50 万円 ( 配偶者の場合は 86 万円 ) 事業所得 ( 事業専従者の数 + 1 ) 2 青色申告特別控除額所得税で青色申告特別控除を受けている場合のみ加算します ( 最高 65 万円または 10 万円 ) 3 事業主控除額 290 万円 ( ただし事業を行った期間が 1 年に満たない場合は月割額になります ) 4 税率事業の区分事業の概要税率第 1 種事業物品販売業不動産貸付業駐車場業製造業請負業飲食店業代理業その他一般の営業 5 % 第 2 種事業畜産業水産業薪炭製造業 4 % 第 3 種事業医業弁護士業税理士業コンサルタント業理容業美容業設計監督者業その他の自由業 5 % マッサージはりきゅう等の事業装蹄師業 3 % 3 納める方法は県から送付される納税通知書 ( 納付書 ) によって 8 月 11 月の 2 回に分けて納付しますただし税額が 10,000 円以下の場合は 8 月に全額納付することになります個人事業税の納付は口座振替が便利です口座振替の詳しい方法は P

5 法人住民税県税市町税法人住民税は県内に事務所または事業所を有する法人にかかる税金で一般に法人住民税といわれますこれには県民税と市町民税がありそれぞれ均等割と法人税割とがあります 1 納める人は法人等の区分均等割法人税割県内に事務所または事業所を有する法人県内に寮宿泊所などの施設を有する法人で県内に事務所または事業所を有しないもの 2 納める額は < 均等割 > 資本金等の額に応じて定額の負担をいただくもの法人等の区分資本金等の額の区分市町内の従業者数公共法人 ( 1 ) および公益法人等 ( 2 ) のうち均等割を課することができないもの以外のもの人格のない社団等一般社団法人および一般財団法人 ( 非営利型法人 ( 3 ) に該当するものを除く ) 保険業法に規定する相互会社以外の法人で資本金の額または出資金の額を有しないもの資本金等の額が 1 千万円以下であるもののうち市町内に有する事務所等の従業者の数の合計数が 5 0 人以下のもの法人市町民税 ( 市町により異なる場合があります ) 5 万円法人県民税 2 0, 円 ( 2 2, 円 ) 1 千万円以下 5 0 人超 1 2 万円 1 千万円超 1 億円以下 1 億円超 1 0 億円以下 5 0 人以下 1 3 万円 5 0 人超 1 5 万円 5 0 人以下 1 6 万円 5 0 人超 4 0 万円 5 0, 円 ( 5 5, 円 ) 1 3 0, 円 ( 1 4 4, 円 ) 1 0 億円超 5 0 億円以下 5 0 人以下 4 1 万円 5 4 0, 円 5 0 人超万円 ( 5 9 9, 円 ) 5 0 億円超 5 0 人以下 4 1 万円 8 0 0, 円 5 0 人超万円 ( 8 8 8, 円 ) 26

6 ( 1 ) 法人税法別表第 1 に規定するものをいいます ( 2 ) 法人税法別表第 2 に規定するものをいいます ( 3 ) 法人税法第 2 条第 9 号の 2 に規定するものをいいます ( 注 ) 法人県民税の ( ) 内の税率は均等割の税率の 1 1 % に相当する琵琶湖森林づくり県民税を含んだ額となっています平成 1 8 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度から適用されています < 法人税割 > 法人税 ( 国税 ) の額に応じた負担をいただくもの法人税額税率法人市町民税の税率は市町により異なります法人市町民税法人県民税平成 2 6 年平成 2 6 年 1 0 月 1 日か 1 0 月 1 日か平成 2 6 年 9 ら平成 3 1 平成 2 6 年 9 ら平成 3 1 年法人等の区分月 3 0 日まで年 9 月 3 0 月 3 0 日まで 9 月 3 0 日まに開始する日までの間に開始するでの間に開事業年度に開始する事業年度始する事業事業年度年度 ( 注 1 2 ) ( 注 1 2 ) 資本金の額または出資金の額が 1 億円以下の法人でかつ課標準税率標準税率税標準となるべき法人税額 ( 分 % 9. 7 % 5 % 3. 2 % 割前の額 ) が年 5 千万円以下の法人制限税率制限税率上記以外の法人 % % 5. 8 % 4. 0 % ( 注 1 ) 平成 2 6 年度税制改正により地方法人税 ( 国税 ) が創設されたことに伴い法人税割の税率が引き下げられました ( 平成 2 6 年 1 0 月 1 日以後に開始する事業年度から適用 ) ( 注 2 ) 平成 2 8 年度税制改正により法人税割税率の更なる引下げ ( 標準税率 3. 2 % 1. 0 % 制限税率 4. 2 % 2. 0 % 本県超過税率 4. 0 % 1. 8 % ) が決まりましたがこの地方法人課税の偏在是正に係る改正の実施は消費税率の引上げと併せて延期となり平成 3 1 年 1 0 月 1 日以後に開始する事業年度に適用されることとなりました 3 納める方法は法人の事業年度終了の日から 2 か月以内 ( 申告期限の延長を認められた場合はその期限以内 ) に法人県民税は法人事業税と一緒に法人の事務所事業所などを管轄する県税事務所 ( 滋賀県の場合は西部県税事務所 ) に申告し納付します均等割のみを課される公益法人等は毎年 4 月 3 0 日までに申告と納税を行うこととなっていますまた法人市町民税は法人の事務所事業所などが所在する市町に申告し納付します 27

7 法人事業税県税法人事業税は法人が事業活動を行う上で受ける各種行政サービスに必要な経費の一部を負担していただく税金です 1 納める人は県内に事務所事業所を設けて事業を行っている法人 2 納める額は税率 A : 平成 20 年 10 月 1 日から平成 26 年 9 月 30 日までの間に開始する事業年度税率 B : 平成 2 6 年 10 月 1 日から平成 27 年 3 月 31 日までの間に開始する事業年度税率 C : 平成 27 年 4 月 1 日から平成 28 年 3 月 31 日までの間に開始する事業年度税率 D : 平成 28 年 4 月 1 日から平成 31 年 9 月 30 日までの間に開始する事業年度法人の種類区分税率 ( 注 1 ~ 3 ) 税率 A 税率 B 税率 C 税率 D 付加価値割 0.48% 0.48% 0.72% 1.2% 外形標準課税資本割 0.2% 0.2% 0.3% 0.5% 対象法人年 400 万円以下の金額 1.5% 2.2% 1.6% 0.3% 資本金の額また年 400 万円を超え 800 は出資金の額が所得のうち万円以下の金額 2.2% 3.2% 2.3% 0.5% 1 億円超の法人 ( 下記以外の法人 ) 年 800 万円を超える金額 2.9% 4.3% 3.1% 0.7% 3 以上の都道府県に事務所事業所を有する法人 2.9% 4.3% 3.1% 0.7% 資本金の額または出資金の額が 1 億円以下の法人公益法人等投資法人等年 400 万円以下の金額 2.7% 3.4% 所得のうち年 400 万円を超え 800 万円以下の金額 4.0% 5.1% 年 800 万円を超える金額 5.3% 6.7% 資本金の額または出資金の額が 1 千万円以上で 3 以上の都道府県に事務所事業所を有する法人 5.3% 6.7% 年 400 万円以下の金額 2.7% 3.4% 所得のうち特別法人年 400 万円を超える金額 3.6% 4.6% ( 協同組合信用資本金の額または出資金の額が 1 千万金庫医療法人等 )) 円以上で 3 以上の都道府県に事務所 3.6% 4.6% 事業所を有する法人収入金課税法人 ( 電気供給業ガス供給業生命損害保険業 ) 収入金額 0.7% 0.9% 28

8 ( 注 1 ) 平成 26 年度税制改正により地方法人特別税の一部が法人事業税に復元されたことに伴い地方法人特別税の税率が引き下げられ法人事業税の税率が引き上げられました ( 平成 26 年 10 月 1 日以後に開始する事業年度から適用 ) ( 注 2 ) 平成 27 年度税制改正により外形標準課税対象法人について平成 27 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度に係る税率の改正がありました ( 標準税率と同じ ) ( 注 3 ) 平成 28 年度税制改正により地方法人特別税の事業税への復元が決まりましたがこの地方法人課税の偏在是正に係る改正の実施は消費税率引上げと併せて延期となり平成 31 年 10 月 1 日以後に開始する事業年度に適用されることとなりました法人事業税に外形標準課税が導入されています景気の影響を受けず税収の安定化を図りまた広く薄く公平な税制度を実現するために平成 16 年 4 月 1 日以後開始する事業年度から資本金 1 億円を超える普通法人を対象として外形標準課税が導入されています外形標準課税は所得割付加価値割資本割の 3 つから構成されています < 付加価値割額の算出方法 > 付加価値割額 = 付加価値額税率付加価値額 = ( 報酬給与額 + 純支払利子 + 純支払賃借料 ) ± 単年度損益給与賞与手支払利子 - 受取利子土地建物にかかる支繰越欠損金控除前当退職金等の ( マイナスの場合には 0 ) 払賃借料 - 受取賃貸料の税法上の所得合計額 ( マイナスの場合には 0 ) < 資本割額の算出方法 > 資本割額 = 資本金等の額税率 3 納める方法は法人県民税と一緒に法人の事務所事業所を管轄する県税事務所 ( 滋賀県の場合は西部県税事務所 ) に申告し納付します地方法人特別税国税地方法人特別税は地方税制について偏在性が小さく税収が安定的な地方税体系の抜本的な改革が行われるまでの間の暫定措置として法人事業税の一部を分離し創設された国税です法人事業税と併せて県が課税します 1 適用期日平成 20 年 10 月 1 日以後に開始する事業年度分から適用されています 2 納める人は法人事業税 ( 所得割または収入割 ) の納税義務者 29

9 3 納める額は法人事業税額 ( 所得割額または収入割額 ) 税率税率 A: 平成 20 年 10 月 1 日から平成 26 年 9 月 30 日までの間に開始する事業年度税率 B: 平成 26 年 10 月 1 日から平成 27 年 3 月 31 日までの間に開始する事業年度税率 C: 平成 27 年 4 月 1 日から平成 28 年 3 月 31 日までの間に開始する事業年度税率 D: 平成 28 年 4 月 1 日から平成 31 年 9 月 30 日までの間に開始する事業年度区分税率 ( 注 1 ~ 3 ) 税率 A 税率 B 税率 C 税率 D 付加価値割額資本割額および所得割額の合計額によって法人事業税を課される法人の所得割額に対する税 148% 67.4% 93.5% 414.2% 率所得割額によって法人事業税を課される法人の所得割額に対する税率 81% 43.2% 収入割額によって法人事業税を課される法人の収入割額に対する税率 81% 43.2% ( 注 1 ) 平成 26 年度税制改正により地方法人特別税の一部が法人事業税に復元されたことに伴い地方法人特別税の税率が引き下げられ法人事業税の税率が引き上げられました ( 平成 26 年 10 月 1 日以後に開始する事業年度から適用 ) ( 注 2 ) 平成 27 年度税制改正により資本金 1 億円超の普通法人については地方法人特別税の税率が引き上げられ法人事業税所得割の税率は引き下げられています ( 注 3 ) 平成 28 年度税制改正により地方法人特別税の廃止が決まりましたがこの地方法人課税の偏在是正に係る改正の実施は消費税率引上げと併せて延期となり平成 31 年 10 月 1 日以後に開始する事業年度に適用されることとなりました 4 納める方法は法人事業税と一緒に法人の事務所事業所を管轄する県税事務所 ( 滋賀県の場合は西部県税事務所 ) に申告し納付します 5 都道府県への譲与地方法人特別税の税収は平成 21 年度から都道府県に地方法人特別譲与税として譲与されています各都道府県に対する譲与額は地方法人特別譲与税基本額の 2 分の 1 の額をそれぞれ各都道府県の人口従業者数であん分することとなっています 30

10 地方税電子申告システムをご利用ください! ~ これからは地方税もインターネットでカンタン申告 ~ エルタックスとは地方公共団体が共同で運営する地方税の総合窓口システムで利用料は無料です電子申告のメリット 1 混み合う窓口へ申告に出かける必要がありませんインターネットでオフィスや自宅から簡単に申告できます複数の地方公共団体への申告がまとめて 1 度にできます 2 便利な機能で申告書作成も簡単です市販の税務会計ソフトのデータでもそのまま申告できます用ソフト P C d e s k で申告書作成が簡単にできます利用できる手続き県税では法人県民税事業税の申告利用するには 1. 電子証明書を取得する ( 商業登記認証局公的個人認証局日本税理士会連合会電子認証局特定の民間認証局等が発行した電子証明書が必要です ) 2. 利用届出 ( 新規 ) を行う ( ホームページから行ってください ) 3. 手続き完了通知メールを受け取る 4. e L T A X 対応ソフトウェアを取得する ( P C d e s k はホームページからダウンロードすることができます ) 詳細お問い合わせはホームページ h t t p : / / w w w. e l t a x. j p / 電子メールホームページお問い合わせからハイシンコク電話 ( 受付時間 :9:00~ 17:00 土日祝年末年始を除く ) 平成 3 0 年度税制改正により大法人 ( ) の申告については平成 3 2 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度分から電子による申告が義務となりました ( ) 内国法人のうち事業年度開始の時において資本金の額または出資金の額が 1 億円を超える法人並びに相互会社投資法人および特定目的会社便利だなあエルタックス! 31

11 法人税国税 1 納める人は株式会社協同組合などの法人 2 納める額は所得金額税率 = 納める税額所得金額 = 益金 - 損金税率 H から H までに開始した事業年度所得金額特定の協同組法人区分年 800 万円年 800 万円合等の年 10 超の部分以下の部分億円超の部分普通法人 23.2% 中小法人 23.2% 15% 公益法人等協同組合等 ( 単体 ) 特定の医療法人 ( 単体 ) 22% 19% 15% 協同組合等 ( 連結 ) 特定の医療法人 ( 連結 ) 22% 20% 16% ( 注 ) 中小法人とは資本金 1 億円以下の法人および資本金を有しない法人 ( 相互会社を除く ) をいいますなお中小法人には一般社団法人等および人格のない社団等を含みます 3 納める方法は原則として事業年度終了の日の翌日から 2か月以内に税務署に申告し納めます地方法人税国税地方法人税は平成 26 年の税制改正により法人住民税法人税割の税率引下げに併せて創設され基準法人税額に4.4 % の税率を乗じて計算した地方法人税を法人税と同じ時期に申告納付しその税収全体を交付税の原資とすることとされましたこの改正は平成 26 年 10 月 1 日以後に開始する課税事業年度の基準法人税額に対する地方法人税について適用されます鉱区税県税鉱区税は鉱物を採掘する権利を与えられている人に課される税金です 1 納める人は県内に石灰石長石金マンガンなどの鉱区の鉱業権を所有している人 2 納める額は砂鉱を目的としない鉱区試掘鉱区面積 100 アールごとに年 200 円採掘鉱区面積 100 アールごとに年 400 円 ( 石油天然ガスを目的とするものは上記の税率の3 分の 2) 砂鉱を目的とする鉱区面積 100 アールごとに年 200 円 32

平成２０年２月

平成２０年２月富山県平成 27 年 4 月 1 日以後平成 28 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度の法人県民法人事業の等について平成 28 年度制改正では平成 27 年度制改正に引き続き成長志向の法人改革の一環として法人事業の外形標準課の拡大等を中心に所要の見直しを行う措置が講じられていますまた法人県民均等割について水と緑の森づくりの一部引上げが平成 29 年 4 月 1 日以後に開始する事業年度から適用されます