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かげたつとみもと
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1 国税のあらまし第 3 章 ( 参考 ) 直接税所得税復興特別所得税 1 間接税等消費税航空機燃料税地方揮発油税登録免許税法人税地方法人特別税地価税 2 3 相続税贈与税地方法人税 4 酒税関税とん税自動車重量税揮発油税たばこ税たばこ特別税特別とん税石油ガス税国際観光旅客税 5 石油石炭税印紙税電源開発促進税 1. 復興特別所得税は平成 25 年から平成 49 年までの各年分に適用されます 2. 地方法人特別税については平成 20 年 10 月 1 日から平成 31 年 9 月 30 日までの間に開始する事業年度に適用され申告納税手続きは県において法人県民税と併せて行います 3. 地価税については平成 10 年度から課税が停止されています 4. 平成 26 年 10 月 1 日以後に開始する事業年度から適用されます 5. 国際観光旅客税は平成 31 年 1 月 7 日 ( 月 ) 以後の出国に適用されます以下では国税のうち所得税と登録免許税についてそのあらましをご紹介しますなおくわしくは国税庁 HP( をご覧ください所得税個人の一年間の所得に対して課税される税金です < 税額の計算方法 > 次の算式によって計算します ( 所得金額 - 所得 ) 税率 - 税額等 + 復興特別所得税額 - 源泉徴収税額 = 申告納税額 < 所得控除 ( 平成 30 年分 )> 種 1 雑損控除 2 医療費控除 3 社会保険料控除所得金額の計算は原則として個人の市民税と同じですので 10 ページをご覧ください類 4 小規模企業共済等掛金控除 5 生命保険料控除原則として個人の市民税と同じ (12 ページをご覧ください ) 1 平成 24 年 1 月 1 日以後に締結 ( 新契約 ) した介護医療保険料一般の生命保険料個人年金保険料の ( 限度額 40,000 円 ) ア 20,000 円以下支払保険料等の全額イ 20,000 円超 40,000 円以下支払保険料等 1/2+10,000 円ウ 40,000 円超 80,000 円以下支払保険料等 1/4+20,000 円エ 80,000 円超一律 40,000 円 2 平成 23 年 12 月 31 日以前に締結 ( 旧契約 ) した一般の生命保険料個人年金保険料の ( 限度額 50,000 円 ) ア 25,000 円以下支払保険料等の全額イ 25,000 円超 50,000 円以下支払保険料等 1/2+12,500 円ウ 50,000 円超 100,000 円以下支払保険料等 1/4+25,000 円エ 100,000 円超一律 50,000 円 3 新契約と旧契約の両方の控除の適用を受ける場合には一般の生命保険料控除個人年金保険料の控除のそれぞれの最高限度額は 40,000 円 41~3による介護医療保険料一般の生命保険料個人年金保険料のすべてがある場合の最高限度額は120,000 円 6 地震保険料控除 (1) 損害保険契約等に係る地震等損害部分の保険料を支払った場合支払保険料の合計額 ( 最高限度額 50,000 円 ) (2) 平成 18 年 12 月 31 日までに締結した一定の長期損害保険契約等に係る保険料を支払った場合 110,000 円までの場合支払保険料の全額 210,000 円を超える場合支払保険料 1/2+5,000 円 ( 最高限度額 15,000 円 ) 長期損害保険契約等に係る保険料とは保険期間や共済期間が 10 年以上の契約で満期返戻金などを支払う旨の特約があるものに係る損害保険料や掛金をいいます (3)(1) と (2) の両方がある場合 (1) と (2) の合計額 ( 最高限度額 50,000 円 ) 32

2 種 7 寄附金控除類 ( 総所得金額等 40% または特定寄附金の合計額のいずれか低い方の金額 )-2,000 円 ( 注 ) ( 注 ) 特定の政治献金のうち政党や政治資金団体および特定の団体に対するものについては税額控除の選択ができますくわしくは税務署へおたずねください 8 障害者控除 1 人当たり 27 万円 ( 特別障害者は 40 万円同居特別障害者は 75 万円 ) 9 寡婦寡夫控除 27 万円 ( 特定の寡婦は 35 万円 ) 10 勤労学生控除 27 万円居住者の合計所得金額に基づき次の表で求めた金額居住者の合計所得金額控除対象配偶者老人控除対象配偶者 (70 歳以上の控除対象配偶者 ) 11 配偶者控除 900 万円以下 900 万円超 950 万円以下 950 万円超 1,000 万円以下 13 万円 48 万円 32 万円 16 万円控除対象配偶者とは合計所得金額が 1,000 万円以下の居住者と生計を一にする配偶者のうち合計所得金額が以下である方 ( 青色事業専従者として給与の支払を受ける方及び白色事業専従者を除く ) をいいます居住者の合計所得金額及びに基づき次の表で求めた金額 1 合計所得金額 900 万円以下の居住者超 85 万円以下 16 万円 36 万円 31 万円 6 万円 3 万円 21 万円 2 合計所得金額 900 万円超 950 万円以下の居住者超 85 万円以下 12 配偶者特別控除 24 万円 21 万円 8 万円 4 万円 18 万円 2 万円 14 万円 3 合計所得金額 950 万円超 1,000 万円以下の居住者超 85 万円以下 13 万円 6 万円 12 万円 4 万円 2 万円 9 万円 1 万円 7 万円 1 合計所得金額が 1,000 万円を超える居住者については配偶者特別控除の適用はできません 2 対象となる配偶者は生計を一にする配偶者のうち合計所得金額が 123 万円以下である方 ( 他の納税者の扶養親族とされる方青色事業専従者として給与の支払を受ける方及び白色事業専従者を除く ) で控除対象配偶者に該当しない方をいいます 13 扶養控除 116 歳以上の扶養親族 ( 一般の控除対象扶養親族 ) 219 歳以上 23 歳未満の扶養親族 ( 特定扶養親族 ) 63 万円 370 歳以上の扶養親族 ( 老人扶養親族 ) 48 万円 4 老人扶養親族に該当し納税者またはその配偶者の直系尊属で同居を常況としている者 ( 同居老親等 ) 58 万円年齢はその年の 12 月 31 日現在で判定します 14 基礎控除 33

3 < 税率 ( 速算表 )( 平成 30 年分 ) 及び計算のしかた > 課税される所得金額 (A) 税率 (B) (C) 所得税額 1,000 円から 1,949,000 円まで 5% 1,950,000 円から 3,299,000 円まで 10% 97,500 円 3,300,000 円から 6,949,000 円まで 20% 427,500 円 6,950,000 円から 8,999,000 円まで 9,000,000 円から 17,999,000 円まで 18,000,000 円から 39,999,000 円まで 40,000,000 円以上 23% 33% 40% 45% 636,000 円 1,536,000 円 2,796,000 円 4,796,000 円 (A) (B)-(C) ( 注 ) 課税される所得金額に 1,000 円未満の端数がある場合にはこれを切り捨てます < 税額控除 > 税額控除には配当控除や ( 特定増改築等 ) 住宅借入金等特別控除などがありますくわしいことは税務署へおたずねください < 復興特別所得税 > 所得税額から税額を差し引いた基準所得税額に 2.1% を乗じます登録免許税不動産の登記などをする場合に課税される税金です < 税率 ( 不動産登記の場合 )>( 平成 30 年 2 月 28 日現在 ) 登記の種別相続税率不動産の価額の 0.4% 所有権移転登記贈与売買平までに一定の条件に該当する住宅用家屋を取得し自己の居住の用に供した場合で取得後 1 年以内の登記 2.0% 2.0% 1 0.3% 2 3 所有権保存登記平までに一定の条件に該当する住宅用家屋を新築 ( または建築後使用されたことのない住宅用家屋を取得 ) し自己の居住の用に供した場合で新築 ( 取得 ) 後 1 年以内の登記不動産の価額の0.4% 0.15% 2 抵当権の設定登記平までに一定の条件に該当する住宅用家屋を新築 ( または取得 ) し自己の居住の用に供した場合で新築 ( 取得 ) 資金の貸付けに係る債権の担保として行う新築 ( 取得 ) 後 1 年以内の登記債権金額の0.4% 0.1% 1. 土地の売買による所有権の移転登記については平成 31 年 3 月 31 日までは 1.5% に軽減されています 2. 長期優良住宅認定低炭素住宅の新築等に係る登録免許税の税率は 0.1%( 戸建ての長期優良住宅の移転登記については 0.2%) に軽減されています ( 平成 30 年 3 月 31 日まで ) 3. 特定の増改築等がされた住宅用家屋の所有権の移転登記に係る登録免許税の税率は 0.1% に軽減されています ( 平成 30 年 3 月 31 日まで ) ( 注 ) 特例の適用を受けるためには市町村長 ( 名古屋市の場合は市税事務所長 ) の発行する住宅用家屋証明書 (42 ページ参照 ) が必要ですくわしくは市税事務所の家屋係へお問い合わせください < 納付の方法 > 印紙納付が認められる特別な場合を除き現金を納付したことを証する領収書を登記申請書に貼付して登記所に提出します ( 注 ) 登記についてくわしいことをお知りになりたいときは名古屋法務局 (49 ページ参照 ) などにおたずねください 34

4 県税のあらまし ( 愛知県 ) 普通税目的税県民税自動車取得税ゴルフ場利用税事業税狩猟税自動車税地方消費税軽油引取税不動産取得税産業廃棄物税 35 鉱区税県たばこ税くわしくはお近くの県税事務所へ (49 ページ参照 ) ( 平成 30 年 6 月 1 日現在 ) 以下では市民生活とかかわりの深いいくつかの県税 ( 愛知県の場合 ) についてそのあらましをご紹介しますなおくわしくはお近くの県税事務所へおたずねください県民税愛知県では山から街まで緑豊かな愛知を目指し森と緑を守り育てる取り組みを行うため県民税均等割の税率の特例 ( 超過課税 ) としてあいち森と緑づくり税を導入しています具体的な税率は個人または法人の県民税均等割の税率欄をご覧ください個人の県民税個人の県民税の納税者や課税標準などは個人の市民税と同じです税率や税額は個人の市民税 (10 ページ ~) のところをご覧ください法人の県民税法人の県民税は愛知県内に事務所や事業所などがある法人 ( 会社など ) や人格のない社団等に課税される税金です < 税率 > [ 均等割 ] [ 法人税割 ] 法人税額 4.0% ( 注 ) 資本金の額または出資金の額が 1 億円以下でかつ法人税額が年 1,500 万円以下の法人は 3.2% となります県民税利子割県民税配当割県民税株式等譲渡所得割不動産取得税 < 税 ( ア ) 新築住宅の場合預貯金の利子等については 5% の税率で課税されます一定の上場株式等の配当等については 5% の税率で課税されます一定の上場株式等の譲渡による所得等の金額については 5% の税率で課税されます不動産 ( 土地家屋 ) を取得した人に対し原則として固定資産課税台帳に登録された価格により課税される税金です率 > < 税額の計算方法 > 原則として固定資産課税台帳に登録された価格税率 = 税額宅地評価土地の価格についてはその取得が平成 33 年 3 月 31 日までに行われた場合は 1/2とする特例が適用されます < 納付の方法 > 県税事務所から送付される納税通知書により納税通知書に記載してある納期限までに納めます < 住宅を取得した場合の軽減措置 > 法人の区分税率 ( 年額 ) 1 資本金等の額が 50 億円を超える法人 2 資本金等の額が 10 億円を超え 50 億円以下の法人 3 資本金等の額が 1 億円を超え 10 億円以下の法人 4 資本金等の額が 1,000 万円を超え 1 億円以下の法人 5 上記 1~4 に掲げる法人以外の法人および人格のない社団等 840,000 円 567,000 円 136,500 円 52,500 円 21,000 円平成 20 年 4 月 1 日から平成 33 年 3 月 31 日までの取得土地 3 % 家屋住宅 3 % 住宅以外 4 % 床面積が 50m 2 ( 戸建以外の貸家住宅は 40m 2 ) 以上 240m 2 以下のものであることただし増改築をした場合は増改築後の住宅全体の床面積をいいます附属家 ( 物置車庫など ) を新築した場合は母屋の床面積を合わせた床面積をいいますまた母屋を新築した場合は附属家の床面積を合わせた床面積をいいます注資本金等の額とは地方税法第 23 条第 1 項第 4 号の 5 に規定する額をいい算定期間の末日で判定します資本金等の額より資本金の額および資本準備金の額の合算額が大きい場合は法人の区分において資本金等の額とあるのは資本金の額および資本準備金の額の合算額と読み替えます税額 =( 住宅の価格 -1,200 万円 ) 3% 認定長期優良住宅である特例適用住宅を平成 32 年 3 月 31 日までに新築取得した場合には 1,300 万円となります

5 ( イ ) 既存住宅の場合次の要件をすべて満たす中古住宅の取得であること 1 取得者 ( 個人 ) が自己の居住の用に供するものであること 2 床面積が 50m 2 以上 240m 2 以下のものであること 3 昭和 57 年 1 月 1 日以後に新築されたものであること 1 2 ( 1) 新耐震基準に適合していることが証明された住宅 ( 住宅の取得の日前 2 年以内に当該証明のための住宅の調査等が終了したものに限る ) についても不動産取得税が軽減されます ( 2) 新耐震基準に適合しない住宅であっても平成 26 年 4 月 1 日以降に住宅を取得したうえ取得後 6 か月以内に耐震改修を行い当該住宅が新耐震基準に適合することにつき証明を受けかつ改修後で取得後 6 か月以内に自己の居住の用に供した場合については右の表の 3% の額が税額から減額されます税額 =( 住宅の価格 - 下の表の ) 3% 平成 9 年 4 月 1 日 ~ 新築年月日平成元年 4 月 1 日 ~ 平成 9 年 3 月 31 日昭和 60 年 7 月 1 日 ~ 平成元年 3 月 31 日昭和 56 年 7 月 1 日 ~ 昭和 60 年 6 月 30 日 1 2 昭和 51 年 1 月 1 日 ~ 昭和 56 年 6 月 30 日 1 2 昭和 48 年 1 月 1 日 ~ 昭和 50 年 12 月 31 日 1 2 昭和 39 年 1 月 1 日 ~ 昭和 47 年 12 月 31 日 1 2 昭和 29 年 7 月 1 日 ~ 昭和 38 年 12 月 31 日 1 2 1,200 万円 1,000 万円 450 万円 420 万円 350 万円 230 万円 150 万円 100 万円 < 住宅用土地を取得した場合の軽減措置 > 区分特例適用住宅用土地前記 ( ア ) の軽減措置が受けられる住宅 A~D のいずれかの条件に該当すること条件 A 土地を取得した日から 3 年以内 ( 1) にその土地の上に特例適用住宅が新築され次のいずれかの要件を満たすこと土地を取得した人がその土地を特例適用住宅の新築時まで引き続き所有していること特例適用住宅の新築が土地を取得した人からその土地を取得した人により行われること B 土地を取得した人が取得の日前 1 年以内にその土地の上に特例適用住宅を新築していたこと C 新築未使用の土地付建売住宅または分譲マンション ( 特例適用住宅で土地と家屋を取得した人が同じ場合に限る ) を新築後 1 年以内に取得すること D 土地を取得した人が取得の日から 1 年以内または取得の日前 1 年以内にその土地の上にある特例適用住宅 ( 2) を取得すること既存住宅用土地前記 ( イ ) の軽減措置が受けられる住宅土地を取得した人が取得の日から 1 年以内または取得の日前 1 年以内にその土地の上にある既存住宅を取得すること特例適用住宅用土地既存住宅用土地の条件に該当した場合 145,000 円 2 土地 1m 2 当たりの価格 ( 3) ( 住宅の床面積 2) 3% 1と2 のいずれか多い方の金額が減額されます 200m2 限度 ( 1) 平成 32 年 3 月 31 日までに土地を取得した場合に限りますなお平成 32 年 3 月 31 日までに土地を取得した場合で 100 戸以上の共同住宅等で土地を取得した日から 3 年以内に住宅が新築されることが困難である場合は 4 年以内となります ( 2) 新築後 1 年を経過した自己の居住用の未使用の特例適用住宅に限ります ( 3) 宅地評価土地の価格は市町村の固定資産課税台帳の登録価格の1/2になります ( 平成 33 年 3 月 31 日までに取得した場合 ) < 申告 > 不動産を取得された日から原則として 60 日以内に県税事務所へ申告してください地方消費税地方消費税は国税である消費税と同様に商品の売上げやサービスの提供などに対して課税される税金ですなお地方消費税の 2 分の 1 は市町村に交付されています < 税率 > 区分適用期間地方消費税率 ( 消費税率換算 ) 参消費税率考合計平成 26 年 4 月 1 日 ~ 17/63 (1.7%) 6.3% 8% 平成 31 年 10 月 1 日 ~ 22/78 (2.2%) 7.8% 10% < 税率引上げ分の地方消費税収の使途について> 平成 26 年 4 月 1 日からの税率引上げ分の地方消費税収の金額は社会保障 4 経費その他社会保障施策に要する経費に充てられます社会保障 4 経費とは制度として確立された年金医療および介護の社会保障給付ならびに少子化に対処するための施策に要する経費のことです 36

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<4D F736F F D E8482BD82BF82CC95E982E782B582C68CA790C52E646F6378> この税金は個人の市町村民税とあわせて住民税とよばれ市町村で賦課徴収し県へ払い込まれます納める人 1 月 1 日現在で 1 県内に住所のある人均等割と所得割を納めます 2 県内に事務所事業所又は家屋敷を持っている人でその所在する市町村内に住所がない人均等割を納めます納める額均等割 2,500 円 2,500 円のうち 1,000 円はやまがた緑環境税 (13 ページ参照 ) 分