Microsoft Word - H30 市税のしおり最終版

Size: px

Start display at page:

Download "Microsoft Word - H30 市税のしおり最終版"

あおいはなだて
5 years ago
Views:

1 (3) 家屋ア評価のしくみ固定資産評価基準に基づいて再建築費評点数を基礎に評価します新築家屋の評価新築家屋の評価額の算出式は下記のとおりです評価額 = 再建築費評点数経年減点補正率評点一点当たりの価額再建築費評点数 : 評価の対象となった家屋と同一のものを評価の時点においてその場所に新築するものとした場合に必要とされる建築費です経年減点補正率 : 家屋の建築後の年数の経過によって生ずる損耗の状況による減価をあらわしたものです評点一点当たりの価額 : 工事費原価の地域差や家屋の建築費に通常含まれる設計費管理費等を考慮するための項目です新築家屋以外の家屋 ( 在来分家屋 ) の評価在来分家屋については基準年度 (3 年ごと ) に評価替えが行われます ( 最近の評価替えは平成 30 年度に行われ次回の評価替えは平成 33 年度です ) 新築家屋以外の家屋 ( 在来分家屋 ) の評価額の算出式は下記のとおりです新築家屋の評価額の算出式と異なります評価額 = ( 基準年度の前年度の再建築費評点数再建築費評点補正率 ) 経年減点補正率評点一点当たりの価額再建築費評点補正率 : 前基準年度からの工事費原価の変動率に基づいて算定される値です平成 30 年度基準は木造家屋 :1.05 非木造家屋 :1.06 ですただし上記計算式によって求められた評価額が前年度の価額を超える場合は決定価額は引き上げられることなく原則として前年度の価額に据え置かれますなお増改築または損壊等がある家屋はこれらを考慮して再評価されます家屋は原則として評価額が課税標準額になりそれに税率を乗じて税額を求めます固定資産税額 = 課税標準額税率 (1.4%) 42

2 イ新築住宅に対する減額措置新築された住宅については新築後一定期間固定資産税額が減額されます平成 30 年度の減額措置の適用関係は次のとおりです適用対象 1 専用住宅や併用住宅であること ( 併用住宅の場合は居住部分の割合が 1/2 以上のものに限られます ) 2 床面積要件 50 m2 ( 一戸建以外の貸家住宅にあっては 40 m2 ) 以上 280 m2以下分譲マンション等区分所有家屋の床面積については専有部床面積 + 持分で按分した共用部分の床面積で判定しますなお賃貸マンション等についても独立的に区画された部分ごとに区分所有家屋に準じた方法で判定します減額される範囲減額の対象となるのは床面積 120 m2までで 120 m2を超える部分については減額の対象になりません併用住宅は居住部分のみが適用となり事務所や店舗等の部分は対象になりません減額される額上記の減額対象に相当する固定資産税額の 1/2 が減額されます減額される期間 1 一般の住宅 (( イ ) 以外の住宅 ): 新築後 3 年度分 ( 長期優良住宅は 5 年度分 ) 23 階建以上の中高層耐火住宅等 : 新築後 5 年度分 ( 長期優良住宅は 7 年度分 ) 次の住宅は平成 30 年度課税分から期間の終了により 1/2 の減額措置の適用がなくなります平成 26 年 1 月 2 日から平成 27 年 1 月 1 日までに新築された一般の住宅平成 24 年 1 月 2 日から平成 25 年 1 月 1 日までに新築された長期優良住宅又は 3 階建以上の中高層耐火住宅等平成 30 年築の家屋の税額の具体例平成 30 年中に住宅を新築した場合は翌年度 ( 平成 31 年度 ) から家屋の固定資産が課税されます以下のグラフは床面積 1 m2当たりの再建築費価格が 80,000 点延べ床面積が 110 m2の家屋の経過年数に応じた税額のシミュレーションとなっています 80,000 円 75,000 円 70,000 円新築後 3 年間の新築軽減期間が終了し税額が元に戻ります 65,000 円 60,000 円 55,000 円 50,000 円木造住宅の評価額は新築後 25 年ほどで新築当初の評価額の 2 割まで落ちて家屋が存在する限りこの 2 割が据置かれます 45,000 円 40,000 円 35,000 円 30,000 円 25,000 円 20,000 円 15,000 円 10,000 円新築後 3 年間は税額が 1/2 減額されますこの年は評価替えの年になり税額が下がります家屋の価値は毎年下がりますがそれを実際に税額に反映させるのは 3 年ごとの評価替えの年になります

3 ウその他の減額措置住宅の耐震改修バリアフリー改修省エネ改修等に伴う工事を行った場合はそれぞれの一定要件を満たした家屋について固定資産税額が減額されることがあります詳細は次の表をご覧ください減額の種類減額の概要減額される額減額される期間必要な書類減額の要件新築軽減住宅を新築した場合に固定資産を申告することで受けられる軽減延べ床面積 120 m2を限度とする固定資産税の 1/2 の額住宅が新築された翌年度から 3 年間中高層耐火住宅は 5 年間長期優良認定住宅の場合はそれぞれ軽減期間が 2 年間延長固定資産申告書 1 専用住宅もしくは併用住宅であること 2 床面積が 50 m2以上 280 m2以下耐震改修昭和 57 年 1 月 1 日以前から所在する住宅のうち平成 32 年 3 月 31 日までに耐震改修を行った場合に受けることができる軽減延べ床面積 120 m2を限度とする固定資産税の 1/2 の額長期優良住宅に認定されている場合は 2/3 の額改修工事の翌年度の 1 年間申請書改修工事の見積書改修工事に要した費用の領収書改修工事の内容がわかる図面写真 ( 改修前改修後 ) 増改築等工事証明書または住宅耐震改修証明書長期優良住宅の場合は認定通知書の写し 1 地震に対する安全性の基準として政令で定められた基準に適合することが総務省令の定めるところにより証明されること 2 補助金を除く耐震改修工事の費用が 50 万円を超えていることバリアフリー改修新築日から 10 年以上経過した住宅 ( 賃貸住宅を除く ) で平成 32 年 3 月 31 日までにバリアフリー改修を行った場合に受けることができる軽減延べ床面積 100 m2を限度とする固定資産税の 1/3 の額改修工事の翌年度 1 年間申告書住民票の写し工事費明細書の写し領収書の写し改修工事の内容がわかる図面写真 ( 改修前改修後 ) 要介護要支援認定者または障がい者についてはその旨を証する書類の写し補助金等の支給決定通知書の写し補助金の額がわかる書類 1 次のいずれかの者が居住していること (1)65 歳以上の者 (2) 要介護認定または要支援認定を受けている者 (3) 障がい者 2 改修工事が次の工事に該当すること (1) 通路出入口の拡幅 (2) 階段の設置または勾配の緩和 (3) 浴室の改良 (4) 便所の改良 (5) 手すりの取付け (6) 床の段差の解消 (7) 出入口の戸の改良 (8) 床表面の滑り止め化 3 国または地方公共団体からの補助金等を除く改修工事に要した費用の合計が 50 万円を超えていること 4 改修後の住宅の床面積が 50 平方メートル以上であること省エネ改修平成 20 年 1 月 1 日以前から所在している家屋 ( 賃貸住宅を除く ) で平成 32 年 3 月 31 日までに省エネ改修工事を行った場合に受けることができる軽減延べ床面積 120 m2を限度とする固定資産税の 1/3 の額長期優良住宅に認定されている場合は 2/3 の額改修工事の翌年度 1 年間申告書住民票の写し工事費明細書の写し領収書の写し改修工事の内容がわかる図面写真 ( 改修前改 1 次の改修工事であること窓の断熱改修工事 ( 必須 ) 床の断熱改修工事壁の断熱改修工事天井の断熱改修工事 44

4 修後 ) 増改築等工事証明書または熱損失防止改修工事証明書補助金額がわかる書類長期優良住宅の場合は認定通知書の写し 2 改修部分がいずれも現行の省エネ基準に適合すること 3 国または地方公共団体からの補助金等を除く省エネ改修工事に要した費用の合計が 50 万円を超えていること 4 改修後の住宅の床面積が 50 平方メートル以上であることバリアフリー改修と省エネ改修の組み合わせ以外で軽減を重複して受けることはできません (4) 償却資産償却資産とは会社や個人で工場や商店等を経営している方や農業不動産貸付事業等の事業を行っている方がその事業のために使用している構築物機械器具備品等の有形固定資産のことをいい償却資産も固定資産税の課税の対象となりますア評価のしくみ課税の対象土地及び家屋以外の有形償却資産で現に事業の用に供しているもの及び事業の用に供することができる状態にある資産が償却資産の課税の対象となりますただし償却資産の課税の対象とならないものは営業権等の無形減価償却資産自動車税軽自動車税の課税の対象となっている資産及びその減価償却額または減価償却費が法人税法または所得税法の規定による所得の計算上損金または必要な経費に算入される性格の資産です課税対象の具体例資産の種類具体例構築物駐車場等の舗装ロードヒーティング広告塔煙突鉄塔岸壁等機械及び装置生産ラインの機械設備作業用重機旋盤動力配線設備等船舶ボート釣船漁船等航空機飛行機ヘリコプター等車両及び運搬具自転車建設設備以外の大型特殊自動車貨車客車等工具器具備品パソコンレジ金庫自販機テレビ冷暖房機椅子机等 45

5 税額の求め方固定資産税の償却資産の税額計算方法は定率法という方法が採用されています初年度の税額は償却資産の取得価額を耐用年数に応じて定められている減価率の1/2 を乗じて計算した金額を償却限度額とし 2 以降は順次前年度の評価額に同じ償却率を乗じて評価額を算出する方法で具体的には次のように計算されます前年中に取得した資産の評価額 ( 取得月に関わらず半年分を償却します ) 評価額 = 取得価額 (1-r/2) 前年以前に取得した資産の評価額評価額 = 前年度評価額 (1-r) r : 耐用年数に応じる減価率算出した評価額が取得価額の5% を下回る場合は取得価額の5% が評価額となります償却資産では以上のように算出した評価額が課税標準額になりますのでそれに税率を乗じて税額を求めます税額 = 課税標準額 ( 価格 ) 税率 (1.4%) 税額の計算例所有する資産を次のように申告したと仮定します資産の名称取得年月日取得価額耐用年数減価残存率減価率駐車場設備平成 27 年 7 月 11,420,000 円 10 年電気配線照明設備平成 29 年 5 月 2,410,000 円 15 年冷暖房装備平成 29 年 5 月 10,100,000 円 13 年給排水設備平成 29 年 5 月 934,000 円 15 年駐車場工事平成 27 年 4 月 9,700,000 円 10 年減価率とは耐用年数に応じて定められており資産が年数の経過に伴いどの程度価値が減少したかを示す基準のことで減価残存率は減価率を基に算出され前年度に比べてどの程度資産の価値が残っているかを示す基準です 46

6 ( 計算例 ) 平成 30 年度の税額は資産の名称平成 30 年度評価額 8,133,530 円 ( ) = 6,458,022 円 ( 平成 29 年度評価額 ) ( 平成 30 年度評価額 ) 駐車場設備 ( 参考 ) 取得価格 27 平成 28 年評価額平成 29 年評価額 11,420,000 円 10,243,740 円 18,133,530 円電気配線照明設備 2,410,000 円 ( /2) = 2,238,890 円 ( 取得価格 ) ( 平成 30 年度評価額 ) 冷暖房設備 10,100,000 円 ( /2) = 9,281,900 円 ( 取得価額 ) ( 平成 30 年度評価額 ) 給排水設備 934,000 円 ( /2) = 867,686 円 ( 取得価額 ) ( 平成 30 年度評価額 ) 6,908,514 円 ( ) = 5,485,360 円 ( 平成 29 年度評価額 ) ( 平成 3 0 年度評価額 ) 駐車場工事 ( 参考 ) 取得価格 27 平成 28 年評価額平成 29 年評価額 9,700,000 円 8,700,900 円 6,908,514 円評価額合計 24,331,858 円 (1,000 円未満切捨 ) 24,331,000 円平成 30 年度税額 24,331,000 円 1.4%( 税率 )=340,634 円 (100 円未満切捨 ) 340,600 円 47

7 償却資産の国税と固定資産税の取扱いの違い償却資産の国税と固定資産税の取扱いの違いについて次のようになります項目国税の取扱い固定資産税の取扱い償却計算の期間事業年度暦年 ( 賦課期日制度 ) 減価償却の方法前年中の新規取得建物以外の一般の資産は定率法定額法の選択制 < 定率法を選択した場合 > 平成 24 年 4 月 1 日以降に取得された資産は定率法 (200% 定率法 ) を適用平成 19 年 4 月 1 日から平成 24 年 3 月 31 日までに取得された資産は定率法 (250% 定率法 ) を適用平成 19 年 3 月 31 日以前に取得された資産は旧定率法を適用月割償却前事業年度取得分の資産については月割りで計算する計算法例 ) 事業年度が 1~12 月の会社が平成 29 年 8 月に資産を取得した場合残り 4 カ月分が台帳に記載されるため初年度の評価額は取得価額 (1-r 4/12) となります一般の資産は定率法国税の旧定率法で使用する償却率と同じ率を固定資産評価基準別表第 15 耐用年数に応ずる減価率表に規定半年償却 (1/2) 前年度取得分の資産についてはいつ取得したとしても半月の償却期間で計算する計算法例 ) 平成 29 年度内であればいつ資産を取得したとしても初年度の評価額は取得価額 (1-r 1/2) となります圧縮記帳の制度制度あり制度なし特別償却割増償却の制度 ( 租税特別措置法 ) 増加償却の制度 ( 所得税法人税 ) 制度あり制度あり評価額の最低限度額備忘価額 (1 円 ) 制度なし制度あり取得価額の 5% その後 5% が据え置かれます改良費原則区分一部合算も可区分評価 48

8 償却資産の税額シミュレーション耐用年数 15 年の舗装道路 ( 減価率 =0.142) を3,000,000 円で取得した場合の減価償却のモデルを紹介します減価償却のモデル 3,000,000 2,500,000 2,000,000 1,500,000 初年度の評価額を償却限度額といいます耐用年数を経過した時点で評価額は取得価格の 10% になるように設定されています耐用年数経過後も事業の用に供する場合は取得価格の 5% まで償却できます 5% 到達以降は評価額は据え置かれます評価額 1,000, , 年年目目年年年年年年年目目目目目目目年年目目 25 償却資産の税額は上の図のように年数が経過とともに急激に下がっていくのが特徴です 49

1. 固定資産税都市計画税について固定資産税は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日といいます ) 現在に土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) を所有している人がその固定資産の所在する市町村に納める税金です都市計画税は下水道街路公園などの都市計画事業

1. 固定資産税都市計画税について固定資産税は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日といいます ) 現在に土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) を所有している人がその固定資産の所在する市町村に納める税金です都市計画税は下水道街路公園などの都市計画事業 1. 固定資産税都市計画税について固定資産税は毎年 1 月 1 日 ( 賦課期日といいます ) 現在に土地家屋償却資産 ( これらを総称して固定資産といいます ) を所有している人がその固定資産の所在する市町村に納める税金です都市計画税は下水道街路公園などの都市計画事業に要する費用にあてるため毎年 1 月 1 日現在に都市計画法による都市計画区域のうち市街化区域内 (