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3 は し が き 固 定 資 産 税 は 市 町 村 財 政 における 基 幹 税 目 として 重 要 な 役 割 を 果 たしてきておりま す そして 近 年 課 税 情 報 の 公 開 の 促 進 等 を 背 景 に 固 定 資 産 税 制 度 や 資 産 評 価 に 対 する 納 税 者 の 関 心 は ますます 高 まっております 当 評 価 センターは 昭 和 53 年 5 月 設 立 以 来 固 定 資 産 税 に 関 する 調 査 研 究 地 方 団 体 職 員 に 対 する 研 修 情 報 の 収 集 提 供 等 の 業 務 を 行 ってまいりました 調 査 研 究 事 業 では その 時 々の 固 定 資 産 税 を 巡 る 諸 課 題 をテーマに 学 識 経 験 者 地 方 団 体 の 関 係 者 等 をもって 構 成 する 研 究 委 員 会 を 設 け 調 査 研 究 を 行 っておりますが 本 年 度 は3つの 調 査 研 究 委 員 会 において 固 定 資 産 税 制 度 固 定 資 産 評 価 制 度 に 関 して 専 門 的 な 調 査 研 究 を 行 って 参 りました このうち 地 方 税 における 資 産 課 税 のあり 方 に 関 する 調 査 研 究 委 員 会 においては 近 年 あまり 議 論 されていなかった 都 市 計 画 税 について 使 途 の 明 確 化 充 当 することが 出 来 る 事 業 の 範 囲 制 限 税 率 のあり 方 等 について 調 査 研 究 を 行 ってきました そしてこの 度 当 委 員 会 の 調 査 研 究 の 成 果 をとりまとめ ここに 研 究 報 告 書 として 公 表 するものです この 機 会 に 熱 心 にご 研 究 ご 審 議 いただいた 委 員 の 方 々に 対 し 心 か ら 感 謝 申 し 上 げます 当 評 価 センターは 今 後 とも 所 期 の 目 的 にそって 事 業 内 容 の 充 実 を 図 るとともに 地 方 団 体 等 に 役 立 つ 調 査 研 究 に 努 力 をいたす 所 存 でありますので 地 方 団 体 をはじめ 関 係 団 体 の 皆 様 のなお 一 層 のご 指 導 ご 支 援 をお 願 い 申 し 上 げます 平 成 24 年 3 月 財 団 法 人 資 産 評 価 システム 研 究 センター 理 事 長 小 林 倫 憲

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5 平 成 23 年 度 地 方 税 における 資 産 課 税 のあり 方 に 関 する 調 査 研 究 委 員 会 委 員 名 簿 委 員 長 金 子 宏 東 京 大 学 名 誉 教 授 委 員 石 島 弘 岡 山 商 科 大 学 大 学 院 法 学 研 究 科 教 授 工 藤 裕 子 中 央 大 学 法 学 部 教 授 佐 藤 英 明 慶 應 義 塾 大 学 大 学 院 法 務 研 究 科 ( 法 科 大 学 院 ) 教 授 篠 原 正 博 中 央 大 学 経 済 学 部 教 授 渋 谷 雅 弘 東 北 大 学 大 学 院 法 学 研 究 科 教 授 杉 原 正 純 元 自 治 省 税 務 局 長 谷 口 進 一 新 日 本 製 鐵 株 式 会 社 代 表 取 締 役 副 社 長 堀 場 勇 夫 青 山 学 院 大 学 経 済 学 部 教 授 前 田 高 志 関 西 学 院 大 学 経 済 学 部 教 授 水 野 忠 恒 一 橋 大 学 大 学 院 法 学 研 究 科 教 授 横 山 彰 中 央 大 学 総 合 政 策 学 部 教 授 阿 南 威 彦 東 京 都 主 税 局 資 産 税 部 長 谷 口 郁 夫 神 戸 市 行 財 政 局 主 税 部 長 ( 順 不 同 敬 称 略 ) 平 成 24 年 3 月 現 在

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7 地 方 税 における 資 産 課 税 のあり 方 に 関 する 調 査 研 究 委 員 会 審 議 経 過 第 1 回 平 成 23 年 10 月 11 日 ( 火 ) ( 議 題 )(1) 平 成 23 年 度 調 査 研 究 テーマ スケジュール (2) 都 市 計 画 税 について (3)その 他 第 2 回 平 成 24 年 2 月 8 日 ( 水 ) ( 議 題 )(1) 都 市 計 画 税 について 1 第 1 回 委 員 会 の 補 足 説 明 2 地 方 団 体 からのプレゼンテーション (2) 平 成 24 年 度 税 制 改 正 について( 固 定 資 産 税 関 係 を 中 心 に) (3)その 他 第 3 回 平 成 24 年 3 月 8 日 ( 木 ) ( 議 題 )(1) 都 市 計 画 税 について 1 論 点 に 対 する 意 見 等 の 取 りまとめ 2 報 告 書 ( 案 )について ( 議 題 )(2) 社 会 保 障 税 一 体 改 革 について

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9 目 次 1.はじめに 都 市 計 画 税 の 概 要... 1 (1) 性 格... 1 (2) 課 税 客 体... 1 (3) 課 税 団 体... 2 (4) 税 率... 2 (5) 税 収 都 市 計 画 税 の 現 状 と 課 題... 2 (1) 都 市 計 画 税 の 使 途 の 明 確 化 使 途 使 途 の 状 況 ( 平 成 22 年 7 月 時 点 ) 使 途 の 明 確 化 に 関 する 課 題... 4 (2) 都 市 計 画 税 の 充 当 先 都 市 計 画 税 の 都 市 計 画 事 業 等 への 充 当 状 況 他 の 目 的 税 の 使 途 都 市 計 画 税 の 充 当 に 関 する 課 題... 7 (3) 制 限 税 率 都 市 計 画 税 が 制 限 税 率 のみを 定 めている 理 由 制 限 税 率 の 改 正 状 況 制 限 税 率 に 関 する 課 題... 9

10 4. 地 方 団 体 における 実 情... 9 (1) 埼 玉 県 川 越 市 川 越 市 の 概 要 平 成 22 年 度 の 都 市 計 画 税 率 の 引 き 上 げについて 今 後 の 課 題 (2) 千 葉 県 千 葉 市 千 葉 市 の 概 要 都 市 計 画 事 業 費 について 都 市 計 画 税 の 使 途 に 関 する 市 民 への 周 知 今 後 の 見 込 み (3) 兵 庫 県 神 戸 市 神 戸 市 の 概 要 都 市 計 画 税 の 充 当 事 業 の 範 囲 について 都 市 計 画 税 率 の 決 定 方 法 について 都 市 計 画 税 の 使 途 の 明 確 化 について 都 市 計 画 税 に 関 する 論 点 の 検 討 (1) 都 市 計 画 税 の 使 途 の 明 確 化 (2) 都 市 計 画 税 を 充 当 することができる 費 用 の 範 囲 (3) 都 市 計 画 税 の 制 限 税 率 のあり 方 まとめ 資 料 編... 21

11 1.はじめに 都 市 計 画 税 は 都 市 計 画 法 に 基 づいて 行 う 都 市 計 画 事 業 又 は 土 地 区 画 整 理 法 に 基 づいて 行 う 土 地 区 画 整 理 事 業 に 要 する 費 用 に 充 てるため 昭 和 31 年 度 に 創 設 された 市 町 村 の 目 的 税 である 都 市 計 画 税 の 創 設 以 降 地 域 のまちづくりを 進 める 環 境 や 開 発 事 業 を 取 り 巻 く 環 境 都 市 計 画 事 業 に 関 する 各 種 制 度 が 変 化 してきている 中 で 都 市 計 画 事 業 の 財 源 である 都 市 計 画 税 についても 期 待 されている 役 割 に 多 少 なりとも 変 化 が 見 られるところである また 近 年 納 税 義 務 者 の 税 金 に 対 する 意 識 が 高 まっており 税 金 の 使 われ 方 についての 関 心 も 強 くなっている 今 年 度 の 本 調 査 研 究 会 では このように 時 代 の 変 遷 とともに 変 化 する 事 項 に 対 応 するために 今 後 の 都 市 計 画 税 のあり 方 をどのようにすべきかということ を 念 頭 におきつつ 現 状 の 課 題 を 整 理 し 検 討 を 行 うこととした 2. 都 市 計 画 税 の 概 要 (1) 性 格 都 市 計 画 税 は 都 市 計 画 事 業 又 は 土 地 区 画 整 理 事 業 を 行 う 市 町 村 におい て その 事 業 に 要 する 費 用 に 充 てるために 目 的 税 として 課 税 されるもの 都 市 計 画 税 を 課 税 するか 否 か あるいは その 税 率 水 準 をどの 程 度 にす るかについては 地 域 における 都 市 計 画 事 業 等 の 実 態 に 応 じ 市 町 村 の 自 主 的 判 断 ( 条 例 事 項 )に 委 ねられている 都 市 計 画 事 業 とは 都 市 計 画 法 第 4 条 第 15 項 に 規 定 されている 都 道 府 県 知 事 の 認 可 を 受 けて 行 われる 都 市 計 画 施 設 の 整 備 に 関 する 事 業 及 び 市 街 地 開 発 事 業 である 都 市 計 画 施 設 は 次 に 掲 げる 施 設 である( 都 市 計 画 法 第 11 条 第 1 項 ) 1 道 路 都 市 高 速 鉄 道 駐 車 場 自 動 車 ターミナルその 他 の 交 通 施 設 2 公 園 緑 地 広 場 墓 園 その 他 の 公 共 空 地 3 水 道 電 気 供 給 施 設 ガス 供 給 施 設 下 水 道 汚 物 処 理 場 ごみ 償 却 場 その 他 の 供 給 施 設 又 は 処 理 施 設 等 (2) 課 税 客 体 都 市 計 画 税 の 課 税 客 体 は 市 町 村 の 区 域 で 都 市 計 画 法 第 5 条 の 規 定 によ り 都 市 計 画 区 域 として 指 定 されたもののうち 同 法 第 7 条 第 1 項 に 規 定 する 市 街 化 区 域 内 に 所 在 する 土 地 及 び 家 屋 である 平 成 22 年 度 の 課 税 対 象 資 産 は 土 地 が 4,150 万 筆 家 屋 が 3,015 万 棟 となっている -1-

12 (3) 課 税 団 体 平 成 22 年 度 において 都 市 計 画 税 を 課 税 している 団 体 は 平 成 22 年 7 月 1 日 時 点 で 658 団 体 ( 東 京 都 特 別 区 を1 団 体 として 含 む)であり 都 市 計 画 事 業 を 施 行 している 市 町 村 の 約 6 割 が 都 市 計 画 税 を 課 税 している なお 658 団 体 には 都 市 計 画 税 の 税 条 例 を 有 するが 条 例 の 本 則 又 は 附 則 で 課 税 を 留 保 している 17 団 体 は 含 んでいない 固 定 資 産 税 課 税 都 市 計 画 事 業 施 行 都 市 計 画 税 課 税 3/1 3/2 市 町 村 数 ( 1) 1 市 町 村 数 ( 2) 2 市 町 村 数 ( 3) 3 市 % 78% 町 村 % 35% 計 1,728 1, % 64% 1 は H 時 点 2 は H 時 点 3 は H 時 点 の 数 値 である (4) 税 率 都 市 計 画 税 の 税 率 は 100 分 の 0.3 を 超 えることができないとされている が 税 率 水 準 をどの 程 度 にするかについては 地 域 における 都 市 計 画 事 業 等 の 実 態 に 応 じ 決 定 されるため 団 体 によって 様 々である 税 率 の 採 用 状 況 は 都 市 計 画 税 を 課 税 している 団 体 の 約 半 数 が 制 限 税 率 で ある 100 分 の 0.3 を 採 用 している 次 いで 多 いのが 昭 和 51 年 度 までの 制 限 税 率 である 100 分 の 0.2 を 採 用 している 団 体 となっている なお 一 番 低 い 税 率 は 100 分 の 0.05 となっている 0.1 超 0.2 超 0.25 超 0.1 未 満 計 0.2 未 満 0.25 未 満 0.3 未 満 団 体 数 平 成 22 年 4 月 1 日 時 点 の 数 値 (5) 税 収 平 成 22 年 度 における 都 市 計 画 税 の 決 算 額 は1 兆 2,555 億 円 であり 市 町 村 にとって 重 要 な 財 源 となっている 市 町 村 税 収 に 占 める 割 合 をみると 全 国 平 均 が 6.2% 大 都 市 が 8.0% 都 市 が 5.6% 町 村 が 1.5%となっており 都 市 部 の 税 収 が 多 いことが 見 て 取 れる 3. 都 市 計 画 税 の 現 状 と 課 題 (1) 都 市 計 画 税 の 使 途 の 明 確 化 -2-

13 1 使 途 都 市 計 画 税 は 都 市 計 画 法 に 基 づいて 行 う 都 市 計 画 事 業 又 は 土 地 区 画 整 理 法 に 基 づいて 行 う 土 地 区 画 整 理 事 業 に 要 する 費 用 に 充 てるためのも のでなければならない 都 市 計 画 事 業 又 は 土 地 区 画 整 理 事 業 に 要 する 費 用 とは すでに 実 施 し たこれらの 事 業 並 びに 現 に 実 施 中 のこれらの 事 業 及 び 今 後 実 施 すること を 決 定 されたこれらの 事 業 のために 必 要 な 直 接 又 は 間 接 の 費 用 をいう したがって 例 えば これらの 事 業 の 実 施 のため 借 り 入 れた 借 入 金 を 償 還 する 費 用 等 は 含 まれるのであるが これらの 事 業 に 関 連 して 行 われる 事 業 例 えば 災 害 復 旧 事 業 のための 費 用 は これに 含 まれない また 都 市 計 画 事 業 又 は 土 地 区 画 整 理 事 業 に 要 する 費 用 は 事 業 の 実 施 主 体 の 如 何 にかかわらず 市 町 村 の 都 市 計 画 区 域 内 において 行 われる 都 市 計 画 事 業 又 は 土 地 区 画 整 理 事 業 の 実 施 に 必 要 とする 費 用 をいう し たがって 国 又 は 都 道 府 県 の 実 施 するこれらの 事 業 に 要 する 費 用 の 一 部 と して 市 町 村 の 負 担 する 費 用 又 は 市 町 村 の 都 市 計 画 区 域 内 において 土 地 区 画 整 理 組 合 等 が 行 う 土 地 区 画 整 理 事 業 に 対 する 市 町 村 の 補 助 金 の 財 源 にも 都 市 計 画 税 を 充 てることができる しかし これらの 事 業 に 要 する 費 用 のうち 国 の 負 担 金 受 益 者 負 担 金 等 のように 特 定 の 収 入 がある 場 合 においては もとより これらの 特 定 の 収 入 を 控 除 した 額 によらなけ ればならない 2 使 途 の 状 況 ( 平 成 22 年 7 月 時 点 ) ア 議 会 に 対 する 使 途 の 明 確 化 ( 予 算 決 算 説 明 書 ( 事 項 別 明 細 書 )に おいて 都 市 計 画 事 業 費 に 都 市 計 画 税 収 を 充 当 していることを 明 示 ) (ア) 明 示 有 144 団 体 (21.9%) (イ) 明 示 無 514 団 体 (78.1%) 明 示 の 方 法 充 当 調 書 を 作 成 68 団 体 財 源 内 訳 の 特 定 財 源 欄 に 明 記 33 団 体 備 考 等 の 欄 に 充 当 額 を 明 記 11 団 体 その 他 37 団 体 イ 住 民 に 対 する 使 途 の 明 確 化 (ア) 目 的 税 である 都 市 計 画 税 の 概 要 について 毎 年 周 知 a 周 知 有 485 団 体 (73.7%) b 周 知 無 173 団 体 (26.3%) -3-

14 周 知 の 方 法 ホームページ 311 団 体 パンフレット 212 団 体 広 報 誌 140 団 体 納 税 通 知 書 121 団 体 説 明 会 17 団 体 その 他 61 団 体 (イ) 予 算 額 又 は 決 算 額 により 都 市 計 画 税 の 使 途 を 毎 年 周 知 a 周 知 有 223 団 体 (33.9%) b 周 知 無 435 団 体 (66.1%) 周 知 の 方 法 広 報 誌 146 団 体 ホームページ 79 団 体 パンフレット 24 団 体 説 明 会 5 団 体 その 他 43 団 体 3 使 途 の 明 確 化 に 関 する 課 題 都 市 計 画 税 の 使 途 については 政 府 税 制 調 査 会 の わが 国 税 制 の 現 状 と 課 題 21 世 紀 に 向 けた 国 民 の 参 加 と 選 択 平 成 12 年 7 月 14 日 付 答 申 において 次 のとおりまとめられている その 税 収 が 充 当 対 象 事 業 に 要 する 費 用 を 上 回 り 余 剰 金 が 生 じる 場 合 は 充 当 対 象 外 の 事 業 に 充 当 されることがないよう 特 別 会 計 におい て 財 源 繰 越 を 適 正 に 行 うなどの 適 切 な 対 応 が 必 要 です また 都 市 計 画 税 の 性 格 に 鑑 み 特 別 会 計 を 設 置 して 経 理 を 明 確 に 区 分 することや 議 会 に 提 出 される 予 算 書 決 算 書 や 説 明 資 料 に 特 定 財 源 として 明 示 するな どの 議 会 に 対 する 使 途 の 明 確 化 とともに 住 民 に 対 しても 広 報 誌 などに おいて 都 市 計 画 税 がどのような 事 業 に 充 当 されているかを 周 知 し アカ ウンタビリティを 十 分 果 たす 必 要 があると 考 えられます 納 税 者 に 対 して 受 益 と 負 担 の 関 係 を 明 らかにしていくため その 使 途 を 一 層 明 確 化 していくことが 求 められます また 地 方 税 法 の 施 行 に 関 する 取 扱 について( 市 町 村 税 関 係 ) ( 昭 和 30 年 8 月 1 日 付 自 乙 市 発 第 33 号 )においても 都 市 計 画 税 は 都 市 計 画 事 業 又 は 土 地 区 画 整 理 事 業 に 要 する 費 用 に 充 てるものであることを 明 らかにする 必 要 があるので 特 別 会 計 を 設 置 しないで 一 般 会 計 に 繰 り 入 れる 場 合 においては 都 市 計 画 税 をこれらの 事 業 に 要 する 費 用 に 充 -4-

15 てるものであることが 明 らかになるような 予 算 書 決 算 書 の 事 項 別 明 細 書 あるいは 説 明 資 料 等 において 明 示 することにより 議 会 に 対 しその 使 途 を 明 らかにするとともに 住 民 に 対 しても 周 知 することが 適 当 であるこ と とされている そこで 平 成 22 年 度 の 使 途 の 明 確 化 状 況 を 平 成 11 年 度 と 比 較 すると 議 会 に 対 する 使 途 の 明 確 化 は 平 成 11 年 度 は 100 団 体 (12.7%)であっ たが 平 成 22 年 度 は 144 団 体 (21.9%)となっている また 住 民 に 対 する 使 途 の 明 確 化 は 平 成 11 年 度 は 127 団 体 (16.1%)であったが 平 成 22 年 度 は 223 団 体 (33.9%)となっている このように 使 途 の 明 確 化 の 状 況 は 若 干 進 捗 しているが いまだ 十 分 な 使 途 の 明 確 化 が 図 られて いない 状 況 にある このような 状 況 を 打 開 するために 使 途 の 明 確 化 が 進 展 しない 要 因 を 分 析 し 対 応 方 策 を 検 討 する 必 要 がある (2) 都 市 計 画 税 の 充 当 先 1 都 市 計 画 税 の 都 市 計 画 事 業 等 への 充 当 状 況 都 市 計 画 税 課 税 市 町 村 における 都 市 計 画 事 業 費 等 とその 財 源 内 訳 を 平 成 22 年 度 決 算 額 ベースでみると 3 兆 8,475 億 円 であり 事 業 費 等 の 内 訳 は 地 方 債 償 還 額 が1 兆 7,599 億 円 (45.7%) 下 水 道 事 業 が 7,794 億 円 (20.3%) 街 路 事 業 が 5,435 億 円 (14.1%) 等 となっている その 財 源 内 訳 については 都 市 計 画 税 収 を 除 いた 一 般 財 源 等 が 一 番 多 く1 兆 3,017 億 円 (33.8%)となっており 次 いで 都 市 計 画 税 収 が 1 兆 2,234 億 円 (31.8%)となっている 残 りの 約 3 分 の1は 地 方 債 が 7,017 億 円 (18.2%) 国 庫 支 出 金 等 が 3,437 億 円 (8.9%) 負 担 金 使 用 料 等 が 2,775 億 円 (7.2%)となっている また 地 方 債 国 庫 支 出 金 等 負 担 金 使 用 料 等 の 財 源 を 差 し 引 いた 額 における 都 市 計 画 税 の 充 当 割 合 を 課 税 団 体 別 でみると 充 当 割 合 が 50% 未 満 となっている 団 体 が 390 団 体 (61.7%) 100%を 超 えたオーバー フロー 状 態 の 団 体 が 16 団 体 (2.5%) 90% 以 上 100% 以 下 の 団 体 が 30 団 体 (4.7%)となっている なお オーバーフローしている 団 体 については 財 源 繰 越 又 は 基 金 積 立 を 行 い 翌 年 度 以 降 の 都 市 計 画 事 業 等 の 財 源 としている 2 他 の 目 的 税 の 使 途 都 市 計 画 税 は 都 市 計 画 事 業 又 は 土 地 区 画 整 理 事 業 に 要 する 費 用 に 充 てるために 課 される 目 的 税 であるため 都 道 府 県 知 事 の 認 可 を 受 けた 事 業 でなくてはならない 既 に 都 市 計 画 事 業 として 整 備 された 都 市 施 設 の -5-

16 リニューアルについては 学 校 施 設 の 耐 震 化 や 公 園 内 施 設 の 充 実 等 当 該 事 業 の 実 施 が 都 市 全 体 の 機 能 の 向 上 に 資 するものであれば 新 たな 都 市 計 画 事 業 として 改 めて 認 可 されることとなる ただし 次 にあげるよう な 他 の 目 的 税 の 使 途 と 比 較 した 場 合 都 市 計 画 税 のそれは 狭 いとの 考 え もあるところである ア 事 業 所 税 地 方 税 法 第 701 条 の 30 指 定 都 市 等 は 都 市 環 境 の 整 備 及 び 改 善 に 関 する 事 業 に 要 する 費 用 に 充 てるため 事 業 所 税 を 課 するものとする 道 路 公 園 等 の 整 備 事 業 に 充 てられ 当 該 地 方 団 体 がこれらの 事 業 を 施 行 する 場 合 の 事 業 費 のほか 当 該 事 業 に 係 る 補 助 負 担 金 利 子 補 給 金 地 方 債 元 利 償 還 金 維 持 管 理 費 等 が 含 まれるが 人 件 費 その 他 のいわゆる 運 営 費 及 び 赤 字 補 てん 金 は 含 まれない イ 入 湯 税 地 方 税 法 第 701 条 鉱 泉 浴 場 所 在 の 市 町 村 は 環 境 衛 生 施 設 鉱 泉 源 の 保 護 管 理 施 設 及 び 消 防 施 設 その 他 消 防 活 動 に 必 要 な 施 設 の 整 備 並 びに 観 光 の 振 興 ( 観 光 施 設 の 整 備 を 含 む )に 要 する 費 用 に 充 てるため 鉱 泉 浴 場 における 入 湯 に 対 し 入 湯 客 に 入 湯 税 を 課 するものとする 環 境 衛 生 施 設 とは 上 下 水 道 汚 水 処 理 施 設 清 掃 施 設 等 環 境 衛 生 に 関 する 施 設 とされ 鉱 泉 源 の 保 護 管 理 施 設 には 鉱 泉 賦 存 量 の 調 査 利 用 施 設 必 要 使 用 料 の 調 査 等 鉱 泉 集 中 管 理 の 実 施 に 関 する 調 査 を 含 む とされ 観 光 の 振 興 等 としては 観 光 宣 伝 事 業 観 光 調 査 事 業 観 光 施 設 の 整 備 とされており 入 湯 税 はそれぞれの 施 設 の 維 持 管 理 費 にも 充 当 されている ウ 水 利 地 益 税 地 方 税 法 第 703 条 道 府 県 又 は 市 町 村 は 水 利 に 関 する 事 業 都 市 計 画 法 に 基 づいて 行 う 事 業 林 道 に 関 する 事 業 その 他 土 地 又 は 山 林 の 利 益 とな るべき 事 業 の 実 施 に 要 する 費 用 に 充 てるため 当 該 事 業 に 因 り 特 に 利 益 を 受 ける 土 地 又 は 家 屋 に 対 し その 価 格 又 は 面 積 を 課 税 標 準 と して 水 利 地 益 税 を 課 することができる -6-

17 水 利 に 関 する 事 業 とは 用 排 水 事 業 溜 池 の 新 設 改 築 又 は 修 築 の 如 きものをいうとされ 土 地 又 は 山 林 の 利 益 となるべき 事 業 とは 林 道 又 は 農 道 の 新 設 又 は 改 修 耕 地 の 床 締 客 土 防 潮 防 水 の 施 設 荒 廃 林 地 復 旧 事 業 植 林 事 業 等 をいうものとされている 水 利 地 益 税 はそれぞれの 事 業 に 係 る 維 持 管 理 費 にも 充 当 されている 3 都 市 計 画 税 の 充 当 に 関 する 課 題 都 市 計 画 税 を 充 当 することができるか 否 かは 対 象 事 業 が 都 市 計 画 事 業 又 は 土 地 区 画 整 理 事 業 に 認 可 されるかによって 決 まってくる 都 市 計 画 法 は 都 市 施 設 に 関 して その 計 画 から 事 業 の 実 施 までの 段 階 につ いて 定 めたものであり 事 業 完 成 後 の 管 理 については 何 の 定 めもないこ とから 都 市 計 画 事 業 の 完 成 後 は 当 該 都 市 施 設 の 管 理 者 にその 管 理 を 引 き 継 ぎ 各 々の 管 理 者 が 当 該 都 市 施 設 について 道 路 法 都 市 公 園 法 等 の 他 の 法 令 により 管 理 を 行 うこととなる しかし 高 度 に 整 備 された 都 市 計 画 施 設 では その 維 持 管 理 にも 多 額 の 費 用 を 要 することから 都 市 計 画 施 設 の 維 持 管 理 費 に 都 市 計 画 税 を 充 当 し たいとの 声 も 聞 こえてくるところである そこで 都 市 計 画 税 がオーバーフローしている 団 体 の 実 情 他 の 目 的 税 と 比 較 して 使 途 が 狭 いとも 考 えられる 実 情 等 を 踏 まえ 都 市 計 画 税 の 目 的 及 び 使 途 のあるべき 姿 について 検 討 を 行 う 必 要 がある (3) 制 限 税 率 1 都 市 計 画 税 が 制 限 税 率 のみを 定 めている 理 由 都 市 計 画 税 において 定 め 得 る 最 高 限 度 の 税 率 すなわち 制 限 税 率 しか 法 定 されていないのは 都 市 計 画 税 によって 調 達 すべき 財 源 が 個 々の 市 町 村 の 都 市 計 画 事 業 又 は 土 地 区 画 整 理 事 業 に 要 する 費 用 の 額 等 によって 大 きく 異 なるため 都 市 計 画 税 については 全 ての 市 町 村 を 通 じて 適 用 さ れる 一 定 税 率 や 標 準 税 率 になじみ 難 い 面 があること 等 の 理 由 に 基 づくも のとされている したがって 市 町 村 が 採 用 すべき 都 市 計 画 税 の 具 体 的 な 税 率 は この 制 限 税 率 制 度 の 趣 旨 に 十 分 配 意 し 都 市 計 画 事 業 又 は 土 地 区 画 整 理 事 業 に 要 する 費 用 の 総 額 国 庫 支 出 金 受 益 者 負 担 金 等 特 定 財 源 の 額 当 該 市 町 村 の 財 政 状 況 等 を 総 合 的 に 勘 案 して 定 めるべきものである 2 制 限 税 率 の 改 正 状 況 都 市 計 画 税 の 制 限 税 率 は 昭 和 31 年 度 の 創 設 当 時 は 100 分 の 0.2 であっ -7-

18 たが 昭 和 53 年 度 地 方 税 法 の 改 正 により 100 分 の 0.3 に 引 き 上 げられ 現 在 に 至 っている ア 制 限 税 率 が 100 分 の 0.2 とされた 理 由 ( 昭 和 31 年 度 ) 都 市 計 画 税 の 制 限 税 率 を 100 分 の 0.2 としたのは 昭 和 25 年 に 固 定 資 産 税 が 創 設 された 当 初 においては 固 定 資 産 税 の 標 準 税 率 は 100 分 の 1.6 と 定 められていたが その 後 昭 和 29 年 度 においては これを 100 分 の 1.5 に 引 き 下 げ 更 に 昭 和 30 年 度 以 降 においては 100 分 の 1.4 に 引 き 下 げてその 負 担 の 軽 減 を 図 ってきたので その 実 質 においては 形 をかえた 固 定 資 産 税 の 負 担 の 増 加 ともみられるべき 都 市 計 画 税 の 負 担 を 求 める 場 合 においても これによって 従 来 の 100 分 の 1.6 の 率 を 超 えないようにすることが 適 当 であると 考 えられたからである イ 制 限 税 率 が 100 分 の 0.3 に 改 正 された 理 由 ( 昭 和 53 年 度 ) 昭 和 53 年 当 時 人 口 企 業 の 集 中 に 伴 い 都 市 においては 各 種 の 都 市 施 設 の 整 備 が 急 務 とされていたことから 都 市 計 画 費 については 昭 和 35 年 度 から 昭 和 51 年 度 までの 16 年 間 の 伸 びが 25.7 倍 程 度 とな っていた これに 対 し 都 市 計 画 税 の 収 入 額 の 伸 びは 同 じ 期 間 に 22.3 倍 程 度 にとどまっており 都 市 計 画 費 の 伸 びをかなり 下 まわっている 状 況 であった もちろん 都 市 計 画 事 業 の 財 源 は 都 市 計 画 税 の 収 入 だ けではないが 昭 和 52 年 度 において 都 市 計 画 税 課 税 市 町 村 744 団 体 のうち 85%に 当 たる 635 団 体 が 既 に 制 限 税 率 である 100 分 の 0.2 を 採 用 していたことを 考 えると 都 市 計 画 税 は 従 来 の 制 限 税 率 のままで は 都 市 計 画 費 の 増 大 に 対 応 しつつ 都 市 計 画 事 業 の 目 的 財 源 として の 機 能 を 十 分 に 果 たしていくことが 困 難 な 状 態 であったと 考 えられる このような 現 況 下 での 昭 和 52 年 の 税 制 調 査 会 において 都 市 計 画 税 の 制 限 税 率 の 引 上 げについても 検 討 が 加 えられた その 結 果 昭 和 53 年 度 の 税 制 改 正 に 関 する 答 申 ( 昭 和 52 年 12 月 )において 都 市 に おいては 各 種 の 都 市 施 設 の 整 備 が 緊 急 の 課 題 となっているが 特 に 最 近 においては 住 宅 対 策 の 観 点 から 住 宅 環 境 の 改 善 を 図 ることが 強 く 要 請 されており これに 伴 って 下 水 道 街 路 公 園 等 の 整 備 のため の 財 政 需 要 が 急 激 に 増 大 してきている このような 事 情 にかんがみ 都 市 施 設 整 備 のための 財 源 に 充 てる 目 的 税 である 都 市 計 画 税 について 増 収 措 置 を 講 ずることができるよう 制 限 税 率 を 100 分 の 0.3( 現 行 100 分 の 0.2)に 引 き 上 げることが 適 当 である と 指 摘 されたところ であり 制 限 税 率 の 引 き 上 げは この 答 申 の 趣 旨 に 沿 って 行 われたも -8-

19 のである 3 制 限 税 率 に 関 する 課 題 都 市 計 画 税 は 制 限 税 率 のみ 定 められており 社 会 情 勢 にあわせて 緩 和 されてきたが 都 市 計 画 事 業 に 必 要 な 財 源 は 市 町 村 によって 異 なるこ とから 法 において 税 率 を 制 限 し 続 けることが 妥 当 であるか また 都 市 計 画 税 収 入 によってまかなわれる 都 市 計 画 事 業 費 ( 都 市 計 画 事 業 費 等 から 地 方 債 国 庫 支 出 金 等 負 担 金 使 用 料 等 を 差 し 引 いた 額 )が 全 体 の5 割 程 度 に 過 ぎず 現 状 の 税 率 ではミスマッチが 生 じて いるのではないか これらの 観 点 から 都 市 計 画 税 の 税 率 のあり 方 について 検 討 を 行 う 必 要 がある 4. 地 方 団 体 における 実 情 以 上 のような 課 題 を 念 頭 に 地 方 団 体 における 都 市 計 画 税 の 実 情 について 埼 玉 県 川 越 市 千 葉 県 千 葉 市 兵 庫 県 神 戸 市 の3 団 体 から 意 見 を 伺 った まず 埼 玉 県 川 越 市 からは 平 成 22 年 度 に 都 市 計 画 税 率 の 改 定 を 行 っていることから 都 市 計 画 税 率 引 き 上 げの 経 緯 及 び 引 き 上 げ 時 の 議 会 や 納 税 者 への 対 応 について 伺 った また 千 葉 県 千 葉 市 からは 最 近 の 都 市 計 画 事 業 費 の 動 向 及 び 納 税 者 への 使 途 の 明 確 化 の 状 況 について 伺 った 兵 庫 県 神 戸 市 からは 都 市 計 画 税 の 充 当 事 業 の 範 囲 税 率 の 決 定 方 法 及 び 使 途 の 明 確 化 に 関 する 市 の 実 態 の 報 告 や 意 見 について 伺 った 概 要 はそれぞれ 以 下 のとおりである (1) 埼 玉 県 川 越 市 1 川 越 市 の 概 要 面 積 km2 ( 市 街 化 区 域 が3 割 市 街 化 調 整 区 域 が7 割 ) 人 口 約 35 万 人 ( 市 街 化 区 域 に7 割 市 街 化 調 整 区 域 に3 割 が 分 布 ) 2 平 成 22 年 度 の 都 市 計 画 税 率 の 引 き 上 げについて 川 越 市 では 昭 和 31 年 度 の 都 市 計 画 税 の 創 設 と 同 時 に 都 市 計 画 税 を 導 入 し 制 限 税 率 である 0.2%を 採 用 していた 昭 和 53 年 度 には 制 限 税 率 が 引 き 上 げられたことに 伴 い 引 き 上 げ 後 の 制 限 税 率 である 0.3%を 採 用 した その 後 -9-

20 平 成 4 年 度 までは 制 限 税 率 0.3%を 採 用 していたが 平 成 5 年 度 からは 0.2%へ の 引 き 下 げを 実 施 した 平 成 5 年 度 時 点 では 都 市 計 画 事 業 への 一 般 財 源 等 の 投 入 額 が 約 58 億 円 にのぼり 都 市 計 画 事 業 に 対 し 多 くの 一 般 財 源 を 投 入 できる 状 況 にあった ま た 都 市 計 画 税 収 は 約 21 億 円 であり 都 市 計 画 税 の 充 当 割 合 が 27.0%であっ たことから 都 市 計 画 税 率 引 き 下 げによる 都 市 計 画 事 業 への 影 響 はなかった また 当 時 は 固 定 資 産 税 の 税 収 も 増 加 していたことから 財 政 への 影 響 はごく 小 さかったと 思 われる しかし 現 状 では 景 気 の 低 迷 から 市 税 の 大 幅 な 増 収 は 望 めない 状 況 にあり 一 般 財 源 を 都 市 計 画 事 業 にはほとんど 投 入 できていない 状 況 となっている 平 成 5 年 度 から 平 成 21 年 度 までの 17 年 間 の 減 額 相 当 額 の 累 計 は 約 220 億 円 と 試 算 され この 減 額 相 当 額 をもとに 起 債 充 当 率 等 を 勘 案 して 事 業 費 相 当 額 を 試 算 すると この 減 額 相 当 額 の2 倍 から3 倍 の 事 業 が 可 能 であり 本 市 の 都 市 基 盤 整 備 が 大 きく 進 んだものと 思 われる そこで 将 来 にわたって 都 市 基 盤 整 備 の 財 源 を 確 保 するため 平 成 22 年 度 から 平 成 22 年 度 23 年 度 は 税 率 を0.25%とする 経 過 措 置 を 設 けた 上 で 税 率 を 0.3%へ 改 定 したものである これにより 都 市 計 画 事 業 の 財 源 の 確 保 が 図 れることになったため 都 市 計 画 事 業 の 一 層 の 推 進 が 期 待 される 一 方 一 般 財 源 を 老 朽 化 した 本 市 の 施 設 等 の 計 画 的 な 補 修 に 充 てることができるものと 考 えている ア 議 会 における 議 論 税 率 の 引 き 上 げの 際 には 議 会 において 以 下 のような 議 論 が 行 われた なぜ 今 の 段 階 で 税 率 改 定 するのか 平 成 5 年 に 減 税 を 実 施 しなかった 場 合 どのような 事 業 計 画 が 進 められ たと 想 定 できるか 市 の 財 政 状 況 の 現 状 をどう 理 解 すべきか 都 市 計 画 事 業 費 の 財 源 内 訳 充 当 割 合 はどうなっているか 納 税 者 の 影 響 額 はどのぐらいになるのか 今 後 どのように 市 民 の 理 解 を 求 めていくのか -10-

21 今 後 のまちづくりの 重 点 施 策 は 何 か 他 市 の 税 率 の 採 用 状 況 イ 納 税 者 への 周 知 広 報 紙 や 公 式 ホームページに 掲 載 することにより 周 知 を 行 ったことに 加 え 納 税 通 知 書 発 送 の 際 には 全 納 税 者 に 都 市 計 画 税 改 定 についての 説 明 文 書 を 同 封 し 説 明 を 行 った それに 対 して 市 民 からは 都 市 計 画 税 の 概 要 対 象 者 あるいは 使 途 に 関 する 問 い 合 わせの 他 市 の 財 政 状 況 に 関 することや 市 の 具 体 的 な 事 業 へ の 要 望 が 寄 せられた また 個 々の 具 体 的 な 増 税 額 に 関 する 問 い 合 わせも あった 3 今 後 の 課 題 昭 和 40~ 昭 和 50 年 代 にかけて 整 備 した 学 校 公 民 館 道 路 下 水 などの 社 会 資 本 の 多 くが 今 後 10 年 から 20 年 の 間 に 更 新 の 時 期 を 迎 える これらの 社 会 資 本 について 今 後 適 切 な 維 持 管 理 を 行 って 施 設 の 延 命 化 あるい は 更 新 費 用 の 抑 制 に 努 めていくことが 重 要 な 課 題 となっている また 効 率 的 な 行 財 政 運 営 という 面 からも これらの 社 会 資 本 が 有 効 に 機 能 できるよう 総 合 的 かつ 長 期 的 な 視 野 で 計 画 的 な 整 備 を 進 めていく 必 要 があると 考 えている これらの 財 源 を 安 定 的 に 確 保 していくためにも 市 税 をはじめとした 自 主 財 源 の 充 実 が 今 後 の 課 題 となっている (2) 千 葉 県 千 葉 市 1 千 葉 市 の 概 要 面 積 272km2 ( 市 街 化 区 域 は 128km2(47.3%)) 人 口 約 96 万 人 2 都 市 計 画 事 業 費 について 平 成 4 年 の 政 令 指 定 都 市 移 行 を 契 機 として 都 市 基 盤 整 備 に 積 極 的 に 取 り 組 んできたことから 都 市 計 画 事 業 費 は 高 額 で 推 移 していた しかしながら -11-

22 近 年 は 都 市 基 盤 整 備 は 一 段 落 したことや 厳 しい 財 政 状 況 を 踏 まえ 整 備 費 自 体 は 大 幅 に 減 少 してきている 特 に 平 成 21 年 に 就 任 した 熊 谷 市 長 の 脱 財 政 危 機 宣 言 の 下 不 要 不 急 な 事 業 見 直 しなども 大 幅 に 行 い 以 降 は 大 幅 な 減 少 となっている 都 市 計 画 事 業 費 は 平 成 8 年 度 約 784 億 円 ( 市 の 事 業 規 模 の 22%)であるの に 対 し 平 成 22 年 度 では 約 477 億 円 ( 市 の 事 業 規 模 の 12%)であり 比 較 する と 金 額 的 には 半 減 している 平 成 22 年 度 の 都 市 計 画 事 業 費 等 の 内 訳 は 実 際 にかかる 整 備 費 36%に 対 し 地 方 債 の 償 還 64%と 都 市 計 画 事 業 費 に 占 め る 地 方 債 償 還 の 割 合 は 高 く 政 令 市 の 中 でも2 番 目 となっている 平 成 22 年 度 末 で 未 だ 地 方 債 償 還 が 残 っている 事 業 としては 公 共 下 水 道 事 業 公 園 整 備 事 業 街 路 整 備 事 業 等 がある しかし この 投 資 の 結 果 として 下 水 道 普 及 率 が 平 成 4 年 には 69.4%であっ たものが 平 成 22 年 度 には 28 ポイント 増 の 97.2%に 都 市 公 園 についても 平 成 4 年 に1 人 当 たりの 面 積 が 5.95 m2だったものが 9.04 m2に 増 えており いず れも 政 令 市 の 平 均 を 上 回 る 状 況 である 一 方 税 率 については 昭 和 53 年 以 降 0.3%であり 都 市 計 画 税 のあり 方 や 税 率 の 議 論 はこれまで 特 になかった 3 都 市 計 画 税 の 使 途 に 関 する 市 民 への 周 知 平 成 21 年 の 議 会 において 都 市 計 画 税 の 使 われ 方 について 市 民 に 明 らか にすべきとの 質 問 があり それを 契 機 として 平 成 22 年 度 から 広 報 誌 市 税 のしおり に 都 市 計 画 税 の 使 途 を 掲 載 している 具 体 的 には 事 業 別 の 事 業 費 構 成 割 合 財 源 内 訳 を 表 とグラフで 提 示 し ている 今 後 事 業 区 分 ごとに 事 業 費 と 財 源 を 示 すなど わかりやすい 内 容 になる ようなことも 検 討 していきたいと 考 えている 4 今 後 の 見 込 み 都 市 計 画 事 業 費 は 地 方 債 償 還 額 と 共 に 徐 々に 減 少 していくものと 考 えら れるが 現 段 階 ではそもそも 都 市 計 画 税 を 大 きく 上 回 る 一 般 財 源 が 必 要 とな -12-

23 っている 状 況 であるので 現 時 点 においては 都 市 計 画 税 の 税 率 の 縮 小 等 の 検 討 は 考 えていないという 状 況 である 今 後 地 方 債 の 償 還 額 が 縮 小 した 段 階 で 検 討 していくことになるのではないかと 考 えている (3) 兵 庫 県 神 戸 市 1 神 戸 市 の 概 要 面 積 552km2 ( 市 街 化 区 域 は 203km2( 約 36%)) 人 口 約 154 万 人 2 都 市 計 画 税 の 充 当 事 業 の 範 囲 について 以 下 の 理 由 から 都 市 計 画 税 を 充 当 できる 範 囲 を 都 市 計 画 施 設 の 維 持 管 理 費 まで 拡 充 すべきであると 考 える 地 方 財 政 が 厳 しい 中 今 後 都 市 計 画 の 施 設 の 新 設 は 減 少 していく 見 込 み であり 耐 震 化 や 長 寿 命 化 に 要 する 財 源 を 確 保 する 必 要 がある 施 設 新 設 後 には 維 持 管 理 費 が 必 要 である これに 都 市 計 画 税 を 充 当 す るということは 都 市 計 画 税 創 設 の 趣 旨 である いわゆる 受 益 者 負 担 という 考 えに 一 致 する 都 市 計 画 税 事 業 がある 程 度 進 捗 している 地 域 の 住 民 からは 都 市 計 画 税 の 納 税 額 に 見 合 う 投 資 がなされないとの 不 満 もある 維 持 管 理 のほうに 充 当 するほうが 住 民 の 理 解 を 得 られやすい 事 業 所 税 入 湯 税 はいずれも 目 的 税 であり 入 湯 税 については 維 持 管 理 費 にも 充 当 されている これらと 取 り 扱 いが 異 なることの 説 明 が 難 しくなって きている 3 都 市 計 画 税 率 の 決 定 方 法 について 税 率 は 創 設 以 来 制 限 税 率 を 採 用 制 限 税 率 が 0.2%から 0.3%へ 引 き 上 げられた 際 も 特 に 議 論 はなく 制 限 税 率 0.3%を 採 用 している その 理 由 として 都 市 計 画 事 業 の 事 業 規 模 が 非 常 に 大 きく 都 市 計 画 税 収 は 事 業 費 全 体 から 見 ると 30%に 満 たないことが 一 つの 理 由 として 考 えられる 制 限 税 率 が 撤 廃 された 場 合 税 率 決 定 のための 基 準 を 持 っていない 等 の -13-

24 理 由 から 市 独 自 で 税 率 を 決 定 することは 困 難 であると 考 える 4 都 市 計 画 税 の 使 途 の 明 確 化 について ア 議 会 に 対 する 使 途 の 明 確 化 市 議 会 では 個 別 事 業 について 事 業 費 のうち 市 の 負 担 額 ( 市 税 投 入 の 額 ) が 議 論 されることはあるが 都 市 計 画 税 の 使 途 という 観 点 から 議 論 されたこ とがない そのため 議 会 に 対 しては 個 別 の 事 業 に 対 する 都 市 計 画 税 の 充 当 額 は 報 告 していない イ 住 民 に 対 する 使 途 の 明 確 化 住 民 は 市 税 の 使 途 や 都 市 計 画 事 業 の 内 容 には 関 心 があっても 都 市 計 画 税 の 使 途 への 関 心 は 薄 いこと また 神 戸 の 場 合 約 98%の 方 が 市 街 化 区 域 内 に 所 在 しているので 市 街 化 区 域 の 土 地 家 屋 には 都 市 計 画 税 が 課 税 されることが 浸 透 しているため 住 民 に 対 して 具 体 的 な 充 当 事 業 の 説 明 は 行 われておらず 市 税 のしるべ というパンフレットで 使 途 の 概 要 を 説 明 する に 留 めている 5. 都 市 計 画 税 に 関 する 論 点 の 検 討 以 上 を 踏 まえ 本 年 度 の 研 究 会 においては 以 下 の 論 点 を 中 心 に 検 討 を 行 っ た (1) 都 市 計 画 税 の 使 途 の 明 確 化 都 市 計 画 税 は 都 市 計 画 事 業 等 に 要 する 費 用 に 充 てる 目 的 税 であることから その 使 途 について 議 会 へ 報 告 住 民 へ 周 知 することが 適 当 と 考 えているが な かなか 十 分 な 報 告 等 がされない 実 態 がある この 点 に 関 する 委 員 からの 主 な 意 見 は 以 下 のとおりであった 都 市 計 画 費 ( 受 益 )と 都 市 計 画 税 収 ( 負 担 )に 大 きな 乖 離 があり そこ に 一 般 財 源 が 充 当 されていることが 都 市 計 画 税 でこういった 事 業 を 実 施 しているという 説 明 がしにくい 要 因 となっているのではないか -14-

25 使 途 の 明 確 化 については 次 のような 状 況 があるため 単 に 形 式 的 な 報 告 書 の 作 成 や 広 報 を 行 っても 効 果 が 出 にくいという 事 情 があるのではな いか 議 員 や 住 民 は 市 税 全 般 の 使 途 や 都 市 計 画 事 業 の 内 容 に 対 する 関 心 に 比 べて その 内 訳 としての 都 市 計 画 税 の 使 途 への 関 心 は 薄 いという 実 態 が ある 都 市 計 画 事 業 の 事 業 規 模 が 大 きく 相 対 的 に 都 市 計 画 税 の 充 当 割 合 が 低 い 団 体 では 使 途 について 議 論 になりにくい 市 民 の 大 部 分 が 市 街 化 区 域 内 に 居 住 している 団 体 では 市 街 化 区 域 の 土 地 家 屋 には 都 市 計 画 税 が 課 税 されることが 浸 透 しており 固 定 資 産 税 と 都 市 計 画 税 は 一 体 だという 感 覚 が 強 い 都 市 計 画 税 の 使 途 についてのアカウンタビリティの 向 上 という 観 点 か らは 特 別 会 計 を 設 置 して 経 理 を 明 確 にすることを 促 していくことについ て 今 後 更 なる 検 討 が 必 要 ではないか 特 に 都 市 計 画 税 の 使 途 を 仮 に 維 持 補 修 にまで 拡 げるのであれば 特 別 会 計 がないと 使 途 の 説 明 が 困 難 なので はないか 都 市 計 画 事 業 は 地 方 団 体 の 現 場 においては 事 業 の 内 容 も 担 当 する 部 局 も 広 範 にわたっており こういった 中 で 都 市 計 画 事 業 について 横 断 的 に 特 別 会 計 を 設 けるのは 実 務 的 に 難 しいのではないか 以 上 のような 意 見 を 踏 まえつつ 今 後 アカウンタビリティを 十 分 果 たす のための 更 なる 工 夫 が 必 要 であろう (2) 都 市 計 画 税 を 充 当 することができる 費 用 の 範 囲 既 に 整 備 された 都 市 計 画 施 設 について 今 後 その 維 持 管 理 費 や 更 新 機 能 強 化 に 多 額 の 費 用 を 要 することが 想 定 されるが これらについては 施 設 の 拡 充 を 伴 う 場 合 などを 除 き 都 市 計 画 事 業 として 認 可 されず 都 市 計 画 税 を 充 当 するこ とができないことから 都 市 計 画 税 の 充 当 範 囲 の 拡 大 を 求 める 声 がある この 点 に 関 しては 委 員 から 以 下 のとおり 充 当 範 囲 の 拡 大 について 前 向 きな 意 見 が 出 された 地 方 財 政 が 厳 しい 中 今 後 都 市 計 画 施 設 の 新 設 は 減 少 し 既 存 施 設 の -15-

26 耐 震 化 などによる 長 寿 命 化 へとシフトしていくと 考 えられることから こ れらに 要 する 財 源 を 確 保 する 必 要 があるのではないか メンテナンスをすることによって 都 市 計 画 施 設 の 耐 用 年 数 が 延 びると いうことは それだけ 資 産 価 値 が 高 まるということであり また 更 新 も 含 めた 事 業 コスト 総 額 の 抑 制 にもつながる 都 市 インフラの 長 寿 命 化 という 観 点 から 都 市 計 画 税 の 使 途 の 柔 軟 化 を 前 向 きに 考 えるべきか 検 討 が 必 要 ではないか 公 会 計 上 では 修 繕 によって 資 産 価 値 を 維 持 しているという 議 論 もある 施 設 の 先 進 市 町 村 が 更 新 期 を 迎 えていて これから 大 きな 財 政 需 要 が 生 ま れることがわかっている 中 で 修 繕 費 に 都 市 計 画 税 が 充 当 できないことが 問 題 とならないか その 際 は 地 方 交 付 税 での 手 当 の 状 況 も 踏 まえて 検 討 する 必 要 があるのではないか 都 市 計 画 税 を 充 当 できる 費 用 の 範 囲 を 都 市 計 画 施 設 の 維 持 管 理 費 まで 拡 充 するべきかどうかについては 次 のような 点 を 考 慮 すべきではないか 施 設 の 維 持 管 理 費 に 都 市 計 画 税 を 充 当 することは 都 市 計 画 税 の 創 設 趣 旨 である 受 益 者 負 担 という 考 え 方 にも 一 致 するのではないか 都 市 計 画 事 業 がある 程 度 進 捗 している 地 域 の 住 民 からは 都 市 計 画 税 の 納 税 に 見 合 う 投 資 がなされていないとの 不 満 の 声 を 寄 せられている こともある 都 市 計 画 税 収 が 大 きい 中 心 市 街 地 では 都 市 計 画 施 設 の 規 模 が 大 きく 維 持 管 理 費 も 多 額 である 同 じ 目 的 税 である 事 業 所 税 や 入 湯 税 については 維 持 管 理 費 に 充 当 され ている 都 市 計 画 税 は 課 税 するか 否 かも 市 町 村 に 委 ねられているので 市 町 村 の 使 い 勝 手 という 点 を 加 味 すれば 制 限 税 率 や 使 途 についてもできるだけ 市 町 村 の 判 断 に 委 ねる 方 向 にした 方 が 近 年 自 由 化 が 進 んでいる 法 定 外 税 とのバランスがとれるのではないか 都 市 計 画 税 の 制 限 税 率 を 上 げることや 使 途 の 範 囲 を 拡 大 することで 市 町 村 はその 分 の 固 定 資 産 税 を 他 のところに 使 うことができるようになる ので これをうまく 活 用 すれば 地 方 団 体 の 財 政 運 営 の 一 助 になるのではな いか -16-

27 しかしながら 一 方 で これに 対 し 次 のとおり 慎 重 に 検 討 すべきとの 意 見 もあった 都 市 計 画 税 は 都 市 計 画 事 業 のための 負 担 を 住 民 に 求 めるという 受 益 と 負 担 の 緊 張 関 係 をもつ 目 的 税 である 同 じ 客 体 に 対 して 課 税 さ れる 固 定 資 産 税 という 普 通 税 がありながら 都 市 計 画 税 の 使 途 を 拡 充 する ことで この 緊 張 関 係 が 緩 み 都 市 計 画 税 を 目 的 税 として 残 す 意 義 が 薄 ま ってしまうのではないか 都 市 計 画 税 の 使 途 をあまり 一 般 化 してしまうと そもそもの 都 市 計 画 税 の 存 在 意 義 に 関 わる 議 論 になるのではないか また 都 市 計 画 税 は 事 実 上 固 定 資 産 税 と 一 体 化 して そこに 埋 没 しているというのが 実 態 であり 都 市 計 画 税 の 充 当 割 合 のみに 着 目 して 使 途 の 拡 大 の 是 否 について 議 論 を しても あまり 説 得 力 はないのではないか 税 制 全 体 のバランスも 考 慮 しながら 都 市 計 画 税 はどういうものなのか という 目 的 税 としての 存 在 意 義 目 的 から 説 明 しなおさなければ 都 市 計 画 税 の 充 当 できる 対 象 の 範 囲 を 広 げることとしたり 税 率 を 変 更 するとい うことにしても 説 得 力 がなくなるのではないか 都 市 計 画 税 の 制 限 税 率 や 使 途 を 見 直 すのであれば 他 の 法 定 任 意 税 や 法 定 外 税 とのバランスを 考 慮 し 地 方 税 制 全 体 を 体 系 的 に 整 理 する 必 要 があ り 慎 重 に 検 討 すべきではないか 都 市 計 画 税 の 充 当 割 合 が 低 い 現 状 においては 都 市 計 画 税 の 充 当 が 可 能 である 費 用 の 範 囲 が 広 がったとしても 財 源 的 に 充 当 事 業 が 実 際 に 広 げら れるわけではないということから ほとんどの 地 方 団 体 にとって 有 意 義 な 論 点 とはなっていないのではないか 実 態 として 必 要 にせまられているの かという 点 も 念 頭 に 置 く 必 要 があるのではないか 都 市 計 画 税 の 使 途 についてのアカウンタビリティの 向 上 という 観 点 か らは 特 別 会 計 を 設 置 して 経 理 を 明 確 にすることを 促 していくことについ て 今 後 更 なる 検 討 が 必 要 ではないか 特 に 都 市 計 画 税 の 使 途 を 仮 に 維 持 補 修 にまで 拡 げるのであれば 特 別 会 計 がないと 使 途 の 説 明 が 困 難 なので はないか 再 掲 -17-

28 耐 震 化 などは 新 たな 都 市 計 画 事 業 なのか 維 持 管 理 なのかの 峻 別 が 困 難 であり まさに 都 市 計 画 事 業 の 概 念 自 体 をどうするかということも 今 後 問 題 となってくるのではないか 都 市 計 画 事 業 の 概 念 を 変 えずに 地 方 税 だけ 変 えると 法 体 系 上 の 整 合 性 に 問 題 が 生 じるのではないか 都 市 計 画 税 の 充 当 範 囲 の 拡 大 に 関 しては これらの 意 見 を 踏 まえつつ 今 後 とも 十 分 な 検 討 が 必 要 であると 考 える (3) 都 市 計 画 税 の 制 限 税 率 のあり 方 市 町 村 が 財 政 需 要 に 応 じて 必 要 な 税 収 を 自 主 的 に 確 保 しようとするためには 市 町 村 が 採 用 しうる 税 率 の 幅 に 相 当 の 弾 力 性 を 持 たせ 市 町 村 の 決 定 しうる 幅 を 広 く 認 めておくことが 適 当 であると 考 えられている 近 年 の 分 権 化 の 流 れの 中 で 都 市 計 画 税 においては 制 限 税 率 が 定 められていることをどのようにとら えるべきか 都 市 計 画 税 の 制 限 税 率 は 廃 止 する 方 がいいのか あるいはもう 少 し 高 い 税 率 まで 緩 和 する 方 がいいのか 考 えるべきではないか といった 意 見 が 出 された この 点 に 関 しては 都 市 計 画 事 業 費 と 都 市 計 画 税 収 との 差 額 について 一 般 財 源 を 充 当 して いる 部 分 が 大 きいのであれば 制 限 税 率 を 引 き 上 げるという 議 論 もできる のではないか 今 後 仮 に 土 地 全 体 について 税 負 担 をもう 少 し 引 き 上 げなければならな い 場 合 には 一 般 財 源 である 固 定 資 産 税 の 税 率 の 引 き 上 げのほかに 目 的 税 である 都 市 計 画 税 の 税 収 をより 大 きくしていくという 方 法 も 考 えられ るのではないか 都 市 計 画 税 は 課 税 するか 否 かも 市 町 村 に 委 ねられているので 市 町 村 の 使 い 勝 手 という 点 を 加 味 すれば 制 限 税 率 や 使 途 についてもできるだけ 市 町 村 の 判 断 に 委 ねる 方 向 にした 方 が 近 年 自 由 化 が 進 んでいる 法 定 外 税 とのバランスがとれるのではないか 再 掲 都 市 計 画 税 の 制 限 税 率 を 上 げることや 使 途 の 範 囲 を 拡 大 することで 市 町 村 はその 分 の 固 定 資 産 税 を 他 のところに 使 うことができるようになる -18-

29 ので これをうまく 活 用 すれば 地 方 団 体 の 財 政 運 営 の 一 助 になるのではな いか 再 掲 という 意 見 が 出 た 一 方 で 以 下 のような 意 見 も 出 された 制 限 税 率 の 廃 止 が 地 方 団 体 の 財 源 調 達 能 力 を 本 当 に 高 めることになる のか 制 限 税 率 の 根 拠 をどう 考 えるか という 点 も 検 討 する 必 要 があるの ではないか 都 市 計 画 事 業 を 全 部 賄 うと 大 幅 な 増 税 となるし 都 市 計 画 事 業 費 の 一 定 割 合 とするには その 割 合 を 定 める 合 理 的 な 考 え 方 やそれを 踏 まえた 基 準 が 必 要 になる そのような 考 え 方 基 準 を 示 せないままに 制 限 税 率 を 撤 廃 してしまうと 地 方 団 体 に 混 乱 が 生 じるのではないか 都 市 計 画 税 の 制 限 税 率 や 使 途 を 見 直 すのであれば 他 の 法 定 任 意 税 や 法 定 外 税 とのバランスを 考 慮 し 地 方 税 制 全 体 を 体 系 的 に 整 理 する 必 要 があ り 慎 重 に 検 討 すべきではないか 再 掲 今 後 制 限 税 率 のあり 方 について 議 論 する 際 には 以 上 のような 点 を 踏 ま えた 十 分 な 検 討 が 必 要 である 6.まとめ 都 市 計 画 税 については 様 々な 論 点 があり 本 研 究 会 においても 多 くの 意 見 が 出 され 活 発 な 議 論 がされたところである 今 後 都 市 計 画 税 制 の 見 直 し 等 の 検 討 が 行 われる 際 には 本 研 究 会 での 検 討 内 容 がその 一 助 となること を 期 待 する -19-

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31 資 料 目 次 都 市 計 画 税 の 概 要 都 市 計 画 税 の 性 格 23 都 市 計 画 税 の 課 税 23 都 市 計 画 税 ( 宅 地 )の 税 額 算 定 の 流 れ(イメージ) 24 都 市 計 画 税 を 課 税 している 市 町 村 数 24 地 方 税 法 の 施 行 に 関 する 取 扱 について( 市 町 村 税 関 係 )( 抄 ) 第 9 章 4(5) 25 課 税 団 体 における 課 税 区 域 の 状 況 25 都 市 計 画 税 の 税 率 採 用 状 況 26 固 定 資 産 税 及 び 都 市 計 画 税 の 税 率 等 の 変 遷 等 26 都 市 計 画 税 の 制 限 税 率 の 推 移 27 市 町 村 税 収 の 内 訳 ( 平 成 21 年 度 決 算 額 ) 27 アカウンタビリティについて わが 国 税 制 の 現 状 と 課 題 21 世 紀 に 向 けた 国 民 の 参 加 と 選 択 答 申 抜 粋 28 ( 政 府 税 制 調 査 会 平 成 12 年 7 月 14 日 ) 地 方 税 法 の 施 行 に 関 する 取 扱 について( 市 町 村 税 関 係 )( 抄 ) 第 9 章 4(10) 28 都 市 計 画 税 の 使 途 明 確 化 の 推 移 29 都 市 計 画 税 の 使 途 の 明 確 化 29 ( 参 考 ) 静 岡 県 富 士 市 平 成 22 年 度 予 算 説 明 資 料 30 ( 参 考 ) 京 都 府 京 都 市 平 成 22 年 度 予 算 説 明 資 料 31 ( 参 考 ) 住 民 への 都 市 計 画 税 の 使 途 の 周 知 方 法 について 32 ( 神 奈 川 県 鎌 倉 市 ホームページより) 都 市 計 画 税 の 使 途 について 都 市 計 画 事 業 費 等 とその 財 源 内 訳 ( 平 成 22 年 度 決 算 額 ) 33 都 市 計 画 費 と 都 市 計 画 税 収 の 推 移 ( 昭 和 31 年 度 ~ 平 成 21 年 度 まで) 33 都 市 計 画 費 と 都 市 計 画 税 収 の 推 移 ( 最 近 の 動 向 ) 34 社 会 資 本 整 備 総 合 交 付 金 34 社 会 資 本 整 備 総 合 交 付 金 の 対 象 事 業 と 国 庫 補 助 率 ( 主 なもの) 35 充 当 割 合 別 課 税 団 体 数 35 地 方 税 法 の 施 行 に 関 する 取 扱 について( 市 町 村 税 関 係 )( 抄 ) 第 9 章 4(11)(12) 36 収 入 超 過 の 状 況 とその 対 処 方 法 36 市 町 村 における 都 市 計 画 費 の 減 少 に 伴 う 税 率 の 変 更 状 況 37 地 方 税 法 の 施 行 に 関 する 取 扱 について( 市 町 村 税 関 係 )( 抄 ) 第 9 章 4(1)(2)(3) 37 都 市 計 画 税 が 充 当 できる 事 業 の 範 囲 について 38 都 市 計 画 税 の 創 設 趣 旨 について 38 ( 参 考 ) 他 の 目 的 税 の 使 途 について 39 使 途 を 拡 充 させた 目 的 税 ( 市 町 村 税 ) 40 入 湯 税 の 税 収 の 推 移 40 都 市 施 設 に 係 る 維 持 管 理 費 の 地 方 交 付 税 での 手 当 について

32 地 方 団 体 における 実 情 埼 玉 県 川 越 市 資 料 42 千 葉 県 千 葉 市 資 料 47 兵 庫 県 神 戸 市 資 料 53 参 照 条 文 等 地 方 税 法 第 702 条 57 都 市 計 画 法 第 4 条 57 都 市 計 画 法 第 5 条 58 都 市 計 画 法 第 7 条 58 都 市 計 画 法 第 59 条 59 都 市 計 画 法 第 60 条 第 62 条

33 -23-

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35 -25-

36 A/C B/C A B A+B=C (%) (%) (2) (2) (2) (2) (1) (3) (1) (4) (1) (1) (1) (6) (9) (2) (11) (3) (1) (1) (9) (14) (3) (17) (2) (1) (1) (8) (12) (2) (14)

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39 H11 H12 H13 H14 H15 H16 H17 H18 H19 H20 H21 H22-29-

40 30

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42 32

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44 50, % 45,000 40,000 45,200 42,500 41,000 40,000 39,000 37,500 36, % 35, % 30,000 25, % 1.29% 1.29% 1.26% 1.25% 1.26% 1.27% 1.20% 20,000 15,000 12,392 12,361 12,330 11,818 12,016 12,250 12, % 10,000 5, % % -34-

45 100 (%) % % % % P.33 A/ A+B -35-

46 -36-

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54 㒔ᕷィ ᴗ䛾 ഛ ἣ 44

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66 㒔 ᕷ ィ ᮏᕷ ᢅ ࠚ ۑ ᑐࡋ ࠊಶ ᴗ ᑐࡍ 㒔ᕷィ ᙜ㢠 ሗ ࡋ ࠋ ۑ ఫẸ ᑐࡋ ࠊᕷ ᴫせ グ ࡋ ࠋ ࠚ ಶ ᴗ ࡘ ࠊ ᴗ ࡕᕷ ᢸ㢠㸦ᕷ ᢞධ 㠀㸧ࡀ ㄽࡉ ࡇ ࡀࠊ㒔ᕷィ ほⅬ ㄽࡉ ࡓࡇ ࡀ ࠋ ఫẸ ᕷ 㒔ᕷィ ᴗ ෆᐜ 㛵ᚰࡀ ࡗ ࠊ㒔ᕷィ 㛵ᚰ ࠋ ࡋ ࠊᕷ ᇦ ᅵᆅ ᐙᒇ 㒔ᕷィ ࡀㄢ ࡉ ࡇ ࡀᾐ ࡋ ࠋ ࠑㄢ㢟ࠒ 㒔ᕷィ ᪉ἲ ᙧᘧ ሗ సᡂ ᗈሗ ࡗ ࠊ ఫẸ 㛵ᚰࡀ ࡅ ᯝࡀ ࠋ ᮏᕷ 㒔ᕷィ ᙜ ࡀప ሙ ࠊ㒔ᕷィ ࡘ ㄽ ࡃ ࠋ ࡑ ࡑ 㒔ᕷィ ᗘ ࡀᚲせ ࠋ ཧ ᕷẸ ࡅ ࠑᖹᡂ ᖺᗘ ᕷ ࡋ ࠒ ࠑᖹᡂ ᖺᗘᙜ ண ᴫせࠒ 56

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71 地 方 税 における 資 産 課 税 のあり 方 に 関 する 調 査 研 究 - 都 市 計 画 税 について - 平 成 24 年 3 月 編 者 財 団 法 人 資 産 評 価 システム 研 究 センター( 略 称 : 評 価 センター) 発 行 者 小 林 倫 憲 発 行 所 財 団 法 人 資 産 評 価 システム 研 究 センター 東 京 都 港 区 虎 ノ 門 葺 手 ビル8 階 TEL FAX (URL

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