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1 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 について ~ 会 計 基 準 の 概 要 運 用 指 針 ~ 平 成 25 年 9 月 12 日 ( 木 ) 小 野 瀬 木 下 税 理 士 法 人 小 野 瀬 公 認 会 計 士 事 務 所 大 木 芳 則

2 本 日 の 研 修 の 目 的 1. 新 会 計 基 準 の 構 成 について 理 解 しましょう! > 基 準 本 文 > 基 準 注 解 > 運 用 指 針 >Q&A 平 成 23 年 2 月 16 日 ( 水 ) 2. 新 しい 会 計 手 法 について 理 解 しましょう! >リース 会 計 > 退 職 給 付 会 計 >1 年 基 準 3. 時 間 が 限 られているのでバランスよく 学 習 しましょう! 大 木 資 料 - 1

3 新 基 準 導 入 に 当 たっての 課 題 1. 通 知 の 遅 延 選 択 > 素 案 (H21) 案 (H22) 正 式 (H ) 2. 会 計 ソフトの 不 備 > 前 もって 準 備 されていた 3. 会 計 だけでなく 措 置 制 度 から 介 護 保 険 制 度 へ > 制 度 改 正 はない 4. 会 計 制 度 の 抜 本 改 定 > 新 たな 会 計 手 法 の 導 入 1 年 基 準 退 職 給 付 会 計 リース 会 計 等 5. 移 行 処 理 > 移 行 時 の 貸 借 対 照 表 を 作 成 する 会 計 単 位 の 変 更 会 計 手 法 変 更 による 数 値 調 整 6. 財 務 諸 表 等 のボリュームが 多 い 大 木 資 料 - 2

4 新 基 準 の 構 成 について 旧 基 準 新 基 準 局 長 等 連 名 通 知 ( 社 援 第 310 号 ) 局 長 連 名 通 知 ( 社 援 発 0727 第 1 号 他 ) 基 準 本 体 : 第 1 条 ~44 条 基 準 本 体 :1-1-(1)~7-4 計 算 書 類 様 式 : 第 1 号 ~6 号 基 準 注 解 : 注 1~25 勘 定 科 目 説 明 : 別 表 1~3 財 務 諸 表 様 式 : 第 1 号 の2~3 号 の4 基 準 注 解 : 注 1~17 法 人 全 体 用 拠 点 用 注 記 例 課 長 連 名 通 知 ( 社 援 施 第 6 号 ) 附 属 明 細 書 様 式 : 別 紙 1~5 運 用 上 の 留 意 事 項 課 長 連 名 通 知 ( 社 援 基 発 0727 第 1 号 他 ) 減 価 償 却 の 扱 い 運 用 上 の 取 扱 い 等 について( 別 紙 1) 明 細 表 様 式 : 別 紙 1~7 他 運 用 指 針 :1~24 別 添 1~2 移 行 課 長 連 名 通 知 ( 社 援 施 第 8 号 ) 勘 定 科 目 説 明 : 別 添 3 移 行 時 の 取 扱 い 附 属 明 細 書 様 式 : 別 紙 1~19 移 行 時 の 取 扱 いについて( 別 紙 2) 移 行 時 取 扱 い: 共 通 10パターン 勘 定 科 目 比 較 表 別 紙 13 別 紙 14~15 課 長 連 名 事 務 連 絡 (Q&A) 福 祉 基 盤 課 長 (パブコメの 結 果 ) 大 木 資 料 - 3

5 事 業 区 分 拠 点 区 分 サービス 区 分 の 設 定 1 拠 点 区 分 を 設 定 する 2サービス 区 分 に 分 ける 2 事 業 区 分 にまとめる 大 木 資 料 - 4

6 事 業 区 分 について( 指 針 4(1) (3)) 社 会 福 祉 法 会 計 上 の 事 業 区 分 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 収 益 事 業 社 会 福 祉 事 業 区 分 公 益 事 業 区 分 収 益 事 業 区 分 社 会 福 祉 事 業 と 一 体 的 に 実 施 さ れている 公 益 事 業 は その 社 会 福 祉 事 業 としての 拠 点 区 分 に 含 めて 同 一 拠 点 区 分 として 会 計 処 理 することができる つまり 公 益 事 業 であっても 社 会 福 祉 事 業 区 分 の 中 の 拠 点 区 分 に 含 まれる 場 合 もある 社 会 福 祉 法 上 の 収 益 事 業 と 法 人 税 法 上 の 収 益 事 業 の 関 連 性 はない 大 木 資 料 - 5

7 拠 点 区 分 について( 基 準 1-6(1) ( 注 3) 指 針 4(1)(2)) A 地 区 特 養 拠 点 区 分 C 地 区 拠 点 区 分 E 地 区 在 宅 拠 点 区 分 3 特 別 養 護 老 人 ホーム 通 所 介 護 通 所 介 護 短 期 入 所 訪 問 介 護 訪 問 介 護 通 所 介 護 訪 問 入 浴 介 護 1 居 宅 介 護 支 援 1 E 地 区 保 育 所 拠 点 区 分 3 福 祉 用 具 貸 与 2 D 地 区 障 害 者 拠 点 区 分 保 育 所 指 定 生 活 介 護 B 地 区 特 養 拠 点 区 分 指 定 居 宅 介 護 特 別 養 護 老 人 ホーム 短 期 入 所 1 社 会 福 祉 事 業 と 一 体 的 に 運 営 されているので 同 一 拠 点 区 分 とできる 2 法 人 税 法 上 の 収 益 事 業 であっても 社 会 福 祉 法 上 の 区 分 で 考 える 3 同 一 拠 点 であっても 法 令 上 の 事 業 種 別 が 異 なっているので 別 拠 点 区 分 とする 大 木 資 料 - 6

8 サービス 区 分 について1( 基 準 1-6(2) ( 注 4) 指 針 5) 原 則 的 な 方 法 1 法 令 等 の 要 請 による 区 分 介 護 保 険 サービス 及 び 障 害 福 祉 サービスについては 運 営 基 準 に おける 会 計 の 区 分 2 法 人 の 定 款 に 定 める 事 業 ごとの 区 分 3 特 定 の 補 助 金 等 の 使 途 を 明 確 にするため 更 に 細 分 化 することも できる 大 木 資 料 - 7

9 サービス 区 分 について2( 基 準 1-6(2) ( 注 4) 指 針 5) 簡 便 的 な 方 法 1 介 護 保 険 関 係 介 護 サービスと 一 定 的 に 行 われている 介 護 予 防 サービスなどは 収 入 を 勘 定 科 目 で 把 握 できれば 同 一 のサービス 区 分 として 差 し 支 えない 例 ) 指 定 訪 問 介 護 と 指 定 介 護 予 防 訪 問 介 護 2 保 育 関 係 地 域 子 育 て 支 援 拠 点 事 業 一 時 預 かり 事 業 については 同 一 の サービス 区 分 として 差 し 支 えない 上 記 事 業 その 他 特 定 の 補 助 金 等 に 行 われる 事 業 については 合 理 的 な 基 準 に 基 づいて 各 事 業 費 を 算 出 できるようにする 大 木 資 料 - 8

10 予 算 と 経 理 資 金 収 支 予 算 書 事 業 計 画 をもとに 作 成 し 資 金 収 支 計 算 書 勘 定 科 目 に 準 拠 して 各 拠 点 区 分 ごとに 編 成 するものとする 資 金 収 支 予 算 書 の 様 式 は 法 人 の 任 意 となっている 会 計 帳 簿 原 則 として 各 拠 点 区 分 ごとに 仕 訳 日 記 帳 及 び 総 勘 定 元 帳 を 作 成 し 備 え 置 くものとする 大 木 資 料 - 9

11 寄 附 金 について( 指 針 9(1)(2)) 通 常 の 寄 附 金 経 常 経 費 寄 附 金 収 益 施 設 整 備 のための 寄 附 金 施 設 整 備 等 寄 附 金 収 益 借 入 金 元 金 償 還 のための 寄 附 金 長 期 運 営 資 金 借 入 金 長 期 運 営 資 金 借 入 金 元 金 償 還 寄 附 金 収 益 設 備 資 金 借 入 金 設 備 資 金 借 入 金 元 金 償 還 寄 附 金 収 益 固 定 資 産 の 寄 附 固 定 資 産 受 贈 額 寄 附 物 品 について その 物 品 の 取 得 時 の 時 価 により 評 価 する ただし その 物 品 が 飲 食 物 等 で 即 日 消 費 されるもの 又 は 社 会 通 念 上 寄 附 金 として 扱 うことが 不 適 当 なものはこの 限 りでない 大 木 資 料 - 10

12 共 同 募 金 会 からの 寄 附 金 について( 指 針 9(3)) 受 配 者 指 定 の 寄 附 金 寄 附 金 として 取 り 扱 う 施 設 整 備 等 施 設 整 備 等 寄 附 金 収 益 ( 基 本 金 ) 経 常 的 経 費 経 常 経 費 寄 附 金 収 益 受 配 者 指 定 以 外 の 寄 附 金 補 助 金 として 取 り 扱 う 施 設 整 備 等 施 設 整 備 等 補 助 金 収 益 ( 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 ) 経 常 的 経 費 補 助 金 事 業 収 益 大 木 資 料 - 11

13 1 年 基 準 について( 基 準 4 2) 資 産 及 び 負 債 の 流 動 と 固 定 の 区 分 について( 注 7) 借 入 金 等 の 経 常 的 な 取 引 以 外 の 取 引 によって 生 じた 債 務 について は 貸 借 対 照 表 日 (3 月 31 日 )の 翌 日 から 起 算 して1 年 以 内 に 支 払 期 限 の 到 来 するものは 流 動 負 債 に 属 し 支 払 期 限 が1 年 を 超 える ものは 固 定 負 債 に 属 する リース 債 務 設 備 資 金 借 入 金 長 期 運 営 資 金 借 入 金 など 例 ) 決 算 に 際 して 支 払 期 限 が1 年 以 内 に 到 来 する 設 備 資 金 借 入 金 を1 年 以 内 返 済 予 定 設 備 資 金 借 入 金 へ 振 り 替 える 設 備 資 金 借 入 金 / 1 年 以 内 返 済 予 定 設 備 資 金 借 入 金 上 記 1 年 以 内 返 済 予 定 設 備 資 金 借 入 金 は 流 動 負 債 に 属 する が 支 払 資 金 には 該 当 しない 大 木 資 料 - 12

14 リース 会 計 について1(( 注 9) 指 針 20(1)) ファイナンス リース 取 引 とは リース 契 約 に 基 づくリース 期 間 の 中 途 においてその 契 約 を 解 除 することができないリース 取 引 またはこれに 準 ずるリース 取 引 で 借 手 が その 契 約 に 基 づき 使 用 する 物 件 からもた らされる 経 済 的 利 益 を 実 質 的 に 享 受 することができ かつ その 物 件 の 使 用 に 伴 って 生 じ るコストを 実 質 的 に 負 担 することとなるリース 取 引 をいう 売 買 取 引 に 係 る 方 法 に 準 ずる 会 計 処 理 オペレーティング リース 取 引 とは ファイナンス リース 取 引 以 外 のリース 取 引 通 常 の 賃 貸 借 取 引 に 係 る 方 法 に 準 ずる 会 計 処 理 大 木 資 料 - 13

15 リース 会 計 について2(( 注 9) 指 針 20(1)) ファイナンス リース 取 引 について 1. 利 子 抜 き 法 (( 注 9)1(5)) 1 利 息 法 (( 注 9)1(5)2) 原 則 2 定 額 法 ( 指 針 20(1)イ2) 簡 便 要 件 2 2. 利 子 込 み 法 ( 指 針 20(1)イ1) 簡 便 要 件 2 3. 通 常 の 賃 貸 借 取 引 に 準 ずる( 指 針 20(1)ア) 簡 便 要 件 1 簡 便 要 件 1 リース 契 約 1 件 当 たり300 万 円 以 下 など 簡 便 要 件 2 未 経 過 リース 料 期 末 残 高 ( 未 経 過 リース 料 期 末 残 高 + 固 定 資 産 期 末 残 高 )<10% 大 木 資 料 - 14

16 リース 会 計 について3(( 注 9) 指 針 20(1)) リース 取 引 の 注 記 について 1.ファイナンス リース 取 引 その 内 容 ( 主 な 資 産 の 種 類 等 ) 及 び 減 価 償 却 の 方 法 簡 便 要 件 2により 省 略 できる 2.オペレーティング リース 取 引 解 約 不 能 のものに 係 る 未 経 過 リース 料 で 期 末 から1 年 以 内 と 1 年 超 に 分 けて 注 記 する 簡 便 要 件 1 等 により 省 略 できる 大 木 資 料 - 15

17 ( 固 定 資 産 の 取 得 価 額 及 び 評 価 ) 第 46 条 固 定 資 産 の 取 得 価 額 は 次 による (1) 購 入 した 資 産 は 購 入 代 価 に 購 入 のために 直 接 要 した 付 随 費 用 を 加 算 した 額 (2) 製 作 又 は 建 設 したものは 直 接 原 価 に 製 作 又 は 建 設 のために 直 接 要 した 付 随 費 用 を 加 算 した 額 2 固 定 資 産 の 貸 借 対 照 表 価 額 は 当 該 固 定 資 産 の 取 得 価 額 から 第 53 条 の 規 定 に 基 づい て 計 算 された 減 価 償 却 費 の 累 計 額 を 控 除 した 額 とする 3 固 定 資 産 の 時 価 が 帳 簿 価 額 から 50%を 超 えて 下 落 している 場 合 には 時 価 が 回 復 す る 見 込 みがあると 認 められる 場 合 を 除 き 会 計 年 度 末 における 時 価 をもって 評 価 するもの とする ( 注 23) ( 注 23) 対 価 を 伴 う 事 業 に 供 している 有 形 固 定 資 産 及 び 無 形 固 定 資 産 については 当 該 資 産 の 時 価 が 帳 簿 価 額 から 50%を 超 えて 下 落 している 場 合 において 当 該 資 産 について 使 用 価 値 が 算 定 可 能 で かつその 使 用 価 値 が 時 価 を 超 える 場 合 には 当 該 資 産 の 帳 簿 価 額 を 超 えない 限 りにおいて その 使 用 価 値 をもって 評 価 することができる なお ここでいう 使 用 価 値 とは 当 該 資 産 の 継 続 的 使 用 と 使 用 後 の 処 分 によって 生 まれる 将 来 キャッシュ フローの 現 在 価 値 をいい 当 該 資 産 又 は 資 産 グループを 単 位 として 計 算 される 該 当 する 有 形 固 定 資 産 及 び 無 形 固 定 資 産 について 使 用 価 値 の 適 用 を 規 定 する 場 合 には 第 46 条 第 4 項 として 以 下 の 規 定 を 設 ける 4 対 価 を 伴 う 事 業 に 供 している 有 形 固 定 資 産 及 び 無 形 固 定 資 産 について 当 該 資 産 の 時 価 が 帳 簿 価 額 から 50%を 超 えて 下 落 している 場 合 において 当 該 資 産 について 使 用 価 値 が 算 定 可 能 で かつその 使 用 価 値 が 時 価 を 超 える 場 合 には 前 項 の 規 定 にかかわらず 当 該 資 産 の 帳 簿 価 額 を 超 えない 限 りにおいて その 使 用 価 値 をもって 当 該 資 産 を 評 価 する (リース 会 計 ) 第 47 条 ファイナンス リース 取 引 については 通 常 の 売 買 取 引 に 係 る 方 法 に 準 じて 会 計 処 理 を 行 うこととする また 利 息 相 当 額 の 各 期 への 配 分 方 法 は 利 息 法 とする ただし リース 契 約 1 件 あたりのリース 料 総 額 が 300 万 円 以 下 又 はリース 期 間 が1 年 以 内 のファイ ナンス リース 取 引 については 通 常 の 賃 貸 借 取 引 に 係 る 方 法 に 準 じて 会 計 処 理 を 行 うこ とができる ( 注 24) 2 リース 資 産 総 額 に 重 要 性 が 乏 しいと 認 められる 場 合 には 利 息 相 当 額 の 各 期 への 配 分 方 法 は 前 項 の 規 定 にかかわらず 定 額 法 によることができる ( 注 25) 3 前 項 に 定 める リース 資 産 総 額 に 重 要 性 が 乏 しいと 認 められる 場 合 とは 未 経 過 リー 利 息 法 定 額 法 ス 料 の 期 末 残 高 ( 賃 貸 借 処 理 に 係 る 方 法 に 準 じて 会 計 処 理 を 行 うこととしたもののリース 料 第 1 項 又 は 第 2 項 に 定 める 利 息 相 当 額 を 除 く )が 当 該 期 末 残 高 有 形 固 定 資 産 及 び 無 形 固 定 資 産 の 期 末 残 高 の 法 人 全 体 の 合 計 額 に 占 める 割 合 が 10% 未 満 である 場 合 とす る 4 オペレーティング リース 取 引 については 通 常 の 賃 貸 借 取 引 に 係 る 方 法 に 準 じて 会 計 処 理 を 行 うこととする ( 注 24) ( 注 24) ファイナンス リース 取 引 とは リース 契 約 に 基 づくリース 期 間 の 中 途 において 当 該 契 約 を 解 除 することができないリース 取 引 又 はこれに 準 ずるリース 取 引 で 借 手 が 当 該 契 約 に 基 づき 使 用 する 物 件 ( 以 下 リース 物 件 という )からもたらされる 経 済 的 利 益 を 実 質 的 に 享 受 することができ かつ 当 該 リース 物 件 の 使 用 に 伴 って 生 じるコストを 実 質 的 に 負 担 することとなるリース 取 引 をいい オペレーティング リース 取 引 とは ファイ ナンス リース 取 引 以 外 のリース 取 引 をいう ( 注 25) リース 資 産 総 額 に 重 要 性 が 乏 しいと 認 められる 場 合 には 第 2 項 の 規 定 に 代 えて リー ス 料 総 額 から 利 息 相 当 額 の 見 積 額 を 控 除 しない 方 法 によることができる その 場 合 には 第 2 項 の 規 定 を 次 の 規 定 と 置 き 換 える 2 リース 資 産 総 額 に 重 要 性 が 乏 しいと 認 められる 場 合 には 前 項 の 規 定 にかかわらず リース 料 総 額 から 利 息 相 当 額 の 見 積 額 を 控 除 しない 方 法 によることができる ( 建 設 仮 勘 定 ) 第 48 条 建 設 途 中 のため 取 得 価 額 又 は 勘 定 科 目 等 が 確 定 しないものについては 建 設 仮 勘 定 をもって 処 理 し 取 得 価 額 及 び 勘 定 科 目 等 が 確 定 した 都 度 当 該 固 定 資 産 に 振 り 替 えるも のとする ( 改 良 と 修 繕 ) 第 49 条 固 定 資 産 の 性 能 の 向 上 改 良 又 は 耐 用 年 数 を 延 長 するために 要 した 支 出 は こ れをその 固 定 資 産 の 価 額 に 加 算 するものとする 2 固 定 資 産 の 本 来 の 機 能 を 回 復 するために 要 した 金 額 は 修 繕 費 とする ( 現 物 管 理 ) 第 50 条 固 定 資 産 の 現 物 管 理 を 行 うために 理 事 長 は 固 定 資 産 管 理 責 任 者 を 任 命 する 2 固 定 資 産 管 理 責 任 者 は 固 定 資 産 の 現 物 管 理 を 行 うため 固 定 資 産 管 理 台 帳 を 備 え 利 子 込 み 法 23 大 木 資 料

18 リース 会 計 について4(( 注 9) 指 針 20(1)) 所 有 権 移 転 外 ファイナンス リース 取 引 に 係 る 会 計 処 理 例 1 1. 前 提 条 件 平 成 24 年 4 月 1 日 契 約 5 年 (60 回 払 い) リース 料 総 額 6,300 千 円 (うち 利 息 相 当 300 千 円 ) 利 子 抜 き 法 - 定 額 法 3. 仕 訳 例 契 約 ) 有 形 リース 資 産 6,000 / リース 債 務 6,000 支 払 ) リース 債 務 100 / 現 金 預 金 100 支 払 利 息 5 / 現 金 預 金 5 (ファイナンス リース 債 務 の 返 済 支 出 100 / 支 払 資 金 100) ( 支 払 利 息 支 出 5 / 支 払 資 金 5) 決 算 ) リース 債 務 1,200 / 1 年 以 内 返 済 予 定 リース 債 務 1,200 減 価 償 却 費 1,200 / 有 形 リース 資 産 1,200 大 木 資 料 - 17

19 リース 会 計 について5(( 注 9) 指 針 20(1)) 所 有 権 移 転 外 ファイナンス リース 取 引 に 係 る 会 計 処 理 例 2 1. 前 提 条 件 平 成 24 年 4 月 1 日 契 約 5 年 (60 回 払 い) リース 料 総 額 6,300 千 円 (うち 利 息 相 当 300 千 円 ) 利 子 込 み 法 3. 仕 訳 例 契 約 ) 有 形 リース 資 産 6,300 / リース 債 務 6,300 支 払 ) リース 債 務 105 / 現 金 預 金 105 (ファイナンス リース 債 務 の 返 済 支 出 105 / 支 払 資 金 105) 決 算 ) リース 債 務 1,260 / 1 年 以 内 返 済 予 定 リース 債 務 1,260 減 価 償 却 費 1,260 / 有 形 リース 資 産 1,260 大 木 資 料 - 18

20 有 価 証 券 について( 基 準 4-3(3) ( 注 16)) 満 期 保 有 目 的 の 債 券 取 得 価 額 償 却 原 価 法 ( 利 息 法 定 額 法 )の 適 用 あり ただし 重 要 性 の 原 則 により 適 用 しないことができる 例 ) 平 成 24 年 4 月 1 日 取 得 の1,000 円 ( 額 面 1,500 円 5 年 満 期 )の 国 債 定 額 法 取 得 ) 投 資 有 価 証 券 1,000 円 / 現 金 預 金 1,000 円 決 算 ) 投 資 有 価 証 券 100 円 / 受 取 利 息 配 当 金 収 益 100 円 満 期 保 有 目 的 の 債 券 以 外 ( 短 期 保 有 売 買 ) 市 場 価 格 がある 時 価 市 場 価 格 がない 取 得 価 額 大 木 資 料 - 19

21 減 価 償 却 費 と 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 減 価 償 却 の 償 却 限 度 額 の 変 更 点 ( 指 針 17) 平 成 19 年 4 月 1 日 以 降 に 取 得 した 資 産 は 償 却 計 算 を 実 施 するための 残 存 価 額 はゼロとし 備 忘 価 額 (1 円 )まで 償 却 する < できるではなく する 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 の 計 算 方 法 の 変 更 点 ( 注 10) 国 庫 補 助 金 等 により 取 得 した 資 産 の 減 価 償 却 費 等 により 事 業 費 用 として 費 用 配 分 される 額 に 対 する 割 合 大 木 資 料 - 20

22 引 当 金 について( 基 準 4 3(7)) 引 当 金 の 要 件 (( 注 19) 指 針 18(4)) 将 来 の 特 定 の 費 用 又 は 損 失 である その 発 生 が 当 該 会 計 年 度 以 前 の 事 象 に 起 因 する 発 生 の 可 能 性 が 高 い その 金 額 を 合 理 的 に 見 積 もることができる > 上 記 の4 要 件 をすべて 満 たすものとして 次 の 引 当 金 を 限 定 1 徴 収 不 能 引 当 金 2 賞 与 引 当 金 3 退 職 給 付 引 当 金 計 上 は 重 要 性 の 原 則 により 判 断 する 経 理 規 程 にも 注 意! 上 記 以 外 の 引 当 金 については 移 行 時 に 処 理 する 大 木 資 料 - 21

23 退 職 給 付 会 計 について1 独 自 の 退 職 金 制 度 の 場 合 ( 指 針 20(2)ア) 原 則 将 来 支 給 する 退 職 金 のうち その 会 計 年 度 の 負 担 に 属 すべき 金 額 をその 会 計 年 度 の 費 用 に 計 上 し 負 債 として 認 識 すべき 残 高 を 退 職 給 付 引 当 金 として 計 上 する( 注 19(4)) かなり 複 雑 例 外 退 職 給 付 の 対 象 となる 職 員 数 が300 人 未 満 の 法 人 職 員 数 が300 人 以 上 であっても 数 理 計 算 に 一 定 の 高 い 信 頼 性 が 得 られない 法 人 原 則 的 な 方 法 により 算 定 した 場 合 の 額 と 期 末 要 支 給 額 との 差 異 に 重 要 性 が 乏 しいと 考 えられる 法 人 期 末 ( 自 己 都 合 ) 要 支 給 額 により 算 定 することができる 大 木 資 料 - 22

24 退 職 給 付 会 計 について2 福 祉 医 療 機 構 の 実 施 する 退 職 手 当 共 済 制 度 の 場 合 ( 指 針 20(2)イ) 独 立 法 人 福 祉 医 療 機 構 の 実 施 する 社 会 福 祉 施 設 職 員 等 退 職 手 当 共 済 制 度 及 び 確 定 拠 出 年 金 制 度 のように 拠 出 以 後 に 追 加 的 な 負 担 が 生 じな い 外 部 拠 出 型 の 制 度 については 当 該 制 度 に 基 づく 要 拠 出 額 である 掛 金 額 をもって 費 用 処 理 する 中 小 企 業 退 職 金 共 済 制 度 ( 中 退 共 ) 特 定 退 職 金 共 済 制 度 ( 特 退 共 ) も 同 様 の 処 理 となります 退 職 給 付 費 用 / 現 金 預 金 大 木 資 料 - 23

25 退 職 給 付 会 計 について3 茨 城 県 社 協 の 実 施 する 退 職 手 当 共 済 制 度 の 場 合 ( 指 針 20(2)ウ) 退 職 給 付 引 当 資 産 退 職 給 付 引 当 金 ( 資 産 計 上 ) ( 負 債 計 上 ) 原 則 法 1 拠 出 掛 金 累 計 額 期 末 退 職 金 要 支 給 額 備 考 簡 便 法 2 期 末 退 職 金 要 支 給 額 期 末 退 職 金 要 支 給 額 3 拠 出 掛 金 累 計 額 拠 出 掛 金 累 計 額 旧 基 準 新 基 準 も こちらを 採 用 掛 金 支 払 時 退 職 給 付 金 入 金 時 支 払 時 等 の 会 計 処 理 については 会 計 処 理 の 手 引 きを 参 照 して 下 さい 大 木 資 料 - 24

26 基 本 金 について( 基 準 4 4(2) ( 注 12) 指 針 14) 固 定 資 産 限 定 の 解 除 旧 基 準 においては 法 人 設 立 及 び 施 設 創 設 等 のための 寄 附 金 のうち 固 定 資 産 に 限 定 して 基 本 金 として 処 理 していた 新 基 準 から 固 定 資 産 限 定 の 文 言 がなくなったことにより 固 定 資 産 以 外 の 消 耗 器 具 備 品 費 に 充 てられた 寄 附 金 も 基 本 金 に 含 まれる こととなった 4 号 基 本 金 の 廃 止 (1 号 から3 号 までは 継 続 ) 移 行 時 に 処 理 する 大 木 資 料 - 25

27 積 立 金 積 立 資 産 について その 他 の 積 立 金 ( 基 準 4(4) ( 注 20)) 将 来 の 特 定 の 目 的 の 費 用 又 は 損 失 の 備 えるため 理 事 会 の 議 決 に 基 づき 事 業 活 動 計 算 書 の 当 期 末 繰 越 活 動 増 減 差 額 から 積 立 てを 目 的 とする 名 称 を 付 して 積 立 てる 積 立 金 と 同 額 を 積 立 資 産 として 積 立 てる ( 積 立 金 を 取 崩 す 場 合 も 同 額 の 積 立 資 産 も 取 崩 す) 積 立 資 産 の 積 立 時 期 ( 運 用 指 針 19(2)) 専 用 の 預 金 口 座 で 管 理 する 場 合 には 遅 くとも 決 算 理 事 会 終 了 後 2か 月 (7 月 )を 越 えないうちに 行 う 積 立 資 産 を 別 口 座 で 管 理 しなければならないと 規 定 して いるものではないので 別 口 座 管 理 は 任 意 となっている 大 木 資 料 - 26

28 勘 定 科 目 について( 収 益 編 )( 指 針 別 添 3 移 行 別 紙 13) 介 護 保 険 障 害 福 祉 サービス 介 護 保 険 事 業 収 益 障 害 福 祉 サービス 等 事 業 収 益 施 設 介 護 料 収 益 自 立 支 援 給 付 費 収 益 介 護 報 酬 収 益 介 護 給 付 費 収 益 利 用 者 負 担 金 収 益 ( 公 費 ) 訓 練 等 給 付 費 収 益 利 用 者 負 担 金 収 益 ( 一 般 ) サービス 利 用 計 画 作 成 費 収 益 居 宅 介 護 料 収 益 利 用 者 負 担 金 収 益 ( 介 護 報 酬 収 益 ) 補 足 給 付 費 収 益 介 護 報 酬 収 益 特 定 障 害 者 特 別 給 付 費 収 益 介 護 予 防 報 酬 収 益 その 他 の 事 業 収 益 ( 利 用 者 負 担 金 収 益 ) 補 助 金 事 業 収 益 介 護 負 担 金 収 益 ( 公 費 ) 受 託 事 業 収 益 介 護 負 担 金 収 益 ( 一 般 ) その 他 の 事 業 収 益 介 護 予 防 負 担 金 収 益 ( 公 費 ) 介 護 予 防 負 担 金 収 益 ( 一 般 ) 保 育 所 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 収 益 保 育 所 事 業 収 益 利 用 者 等 利 用 料 収 益 保 育 所 運 営 費 収 益 施 設 サービス 利 用 料 収 益 私 的 契 約 利 用 料 収 益 居 宅 介 護 サービス 利 用 料 収 益 その 他 の 事 業 収 益 食 費 収 益 ( 公 費 ) 補 助 金 事 業 収 益 食 費 収 益 ( 一 般 ) 受 託 事 業 収 益 居 住 費 収 益 ( 公 費 ) その 他 の 事 業 収 益 居 住 費 収 益 ( 一 般 ) その 他 の 利 用 料 収 益 その 他 その 他 の 事 業 収 益 勘 定 科 目 説 明 補 助 金 事 業 収 益 経 常 経 費 寄 附 金 収 益 経 常 経 費 に 対 する 寄 附 金 等 市 町 村 特 別 事 業 収 益 受 入 研 修 費 収 益 研 修 の 受 け 入 れ 受 託 事 業 収 益 利 用 者 等 外 給 食 収 益 利 用 者 以 外 に 提 供 した 食 事 の 収 益 その 他 の 事 業 収 益 固 定 資 産 受 贈 額 固 定 資 産 の 寄 附 大 木 資 料 - 27

29 勘 定 科 目 について( 費 用 編 )( 指 針 別 添 3 移 行 別 紙 13) 人 件 費 事 務 費 勘 定 科 目 説 明 勘 定 科 目 説 明 役 員 報 酬 職 員 被 服 費 支 給 等 する 作 業 衣 等 の 購 入 洗 濯 代 職 員 給 料 事 務 消 耗 品 費 事 務 に 必 要 な 固 定 資 産 以 外 のもの 職 員 賞 与 業 務 委 託 費 清 掃 検 査 給 食 委 託 など 賞 与 引 当 金 繰 入 当 該 期 間 に 係 る 見 積 額 手 数 料 業 務 委 託 費 以 外 の 役 務 の 提 供 非 常 勤 職 員 給 与 土 地 建 物 賃 借 料 土 地 建 物 等 派 遣 職 員 費 派 遣 会 社 に 支 払 う 給 与 保 守 料 建 物 機 器 等 の 保 守 点 検 料 退 職 給 付 費 用 県 社 協 掛 金 渉 外 費 式 典 慶 弔 広 報 活 動 ( 広 報 費 以 外 ) 法 定 福 利 費 諸 会 費 各 種 組 織 への 会 費 負 担 金 事 業 費 その 他 勘 定 科 目 説 明 勘 定 科 目 説 明 介 護 用 品 費 病 院 等 以 外 は 保 健 衛 生 費 に 含 めてもよい 利 用 者 負 担 軽 減 額 無 料 定 額 の 診 療 値 引 を 含 む 診 療 療 養 等 材 料 費 病 院 等 以 外 は 保 健 衛 生 費 に 含 めてもよい 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 費 用 のマイナス 項 目 表 示 に 変 更 燃 料 費 灯 油 重 油 等 ( 車 輌 燃 料 費 以 外 ) 利 用 者 等 外 給 食 費 利 用 者 以 外 に 提 供 した 食 材 費 用 消 耗 器 具 備 品 費 保 険 料 賃 借 料 車 輌 費 処 遇 に 使 用 する 固 定 資 産 以 外 もの 利 用 者 に 対 する 生 保 及 び 損 保 利 用 者 が 利 用 する 備 品 等 のリース 代 他 ガソリン 代 車 検 費 用 他 大 木 資 料 - 28

30 勘 定 科 目 について( 貸 借 対 照 表 編 )( 指 針 別 添 3 移 行 別 紙 13) 資 産 負 債 勘 定 科 目 説 明 勘 定 科 目 説 明 事 業 未 収 金 事 業 収 益 に 対 する 未 収 入 金 事 業 未 払 金 事 業 活 動 に 伴 う 未 払 い 債 務 未 収 金 事 業 未 収 金 以 外 その 他 の 未 払 金 事 業 未 払 金 以 外 の 未 払 金 未 収 補 助 金 施 設 整 備 等 及 び 事 業 に 係 る 補 助 金 等 役 員 等 短 期 借 入 金 役 員 等 からの1 年 以 内 に 期 限 が 到 来 するもの 前 払 金 物 品 の 購 入 代 金 等 の 前 払 額 1 年 以 内 返 済 予 定 1 年 以 内 に 支 払 期 限 が 到 来 するもの 前 払 費 用 継 続 して 役 務 提 供 を 受 ける 場 合 のいまだ 未 払 費 用 継 続 して 役 務 提 供 を 受 けたがその 支 払 提 供 されていない 役 務 に 対 するもの 債 務 が 確 定 していないもの 徴 収 不 能 引 当 金 回 収 不 能 額 の 見 積 額 マイナス 表 示 預 り 金 職 員 以 外 からの 一 時 的 な 預 かり 分 有 形 リース 資 産 リース 契 約 に 係 る 有 形 固 定 資 産 職 員 預 り 金 職 員 に 対 する 一 時 的 な 預 かり 分 ソフトウェア パソコンソフト 等 賞 与 引 当 金 職 員 賞 与 に 係 る 引 当 金 無 形 リース 資 産 リース 契 約 に 係 る 無 形 固 定 資 産 リース 債 務 リース 契 約 に 係 る 債 務 退 職 給 付 引 当 資 産 引 当 金 に 対 応 して 積 み 立 てた 現 金 預 金 退 職 給 付 引 当 金 退 職 金 のうち 年 度 末 までに 発 生 している 積 立 資 産 特 定 のために 積 み 立 てた 現 金 預 金 と 認 めれるもの 長 期 未 払 金 固 定 資 産 に 対 する 未 払 い 債 務 長 期 預 り 金 (リース 契 約 によるものを 除 く) ケアハウスにおける 入 居 者 からの 管 理 費 等 の 預 かり 分 大 木 資 料 - 29

31 運 用 指 針 3 理 事 会 承 認 (それぞれ4 様 式 ) 現 況 報 告 書 添 付 大 木 資 料 - 30

32 運 用 指 針 7 大 木 資 料 - 31

33 事 業 活 動 に よ る 収 支 施 設 整 備 等 に よ る 収 ( 単 位 : 円 ) 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 収 益 事 業 合 計 内 部 取 引 消 去 法 人 合 計 勘 定 科 目 介 護 保 険 事 業 収 入 322,400, ,400, ,400,000 老 人 福 祉 事 業 収 入 保 育 事 業 収 入 就 労 支 援 事 業 収 入 障 害 福 祉 サービス 等 事 業 収 入 32,800, ,800, ,800,000 生 活 保 護 事 業 収 入 医 療 事 業 収 入 借 入 金 利 息 補 助 金 収 入 1,000, ,000, ,000,000 経 常 経 費 寄 附 金 収 入 200, , ,000 受 取 利 息 配 当 金 収 入 22, , ,500 その 他 の 収 入 6,980, ,980, ,980,000 事 業 活 動 収 入 計 (1) 363,402, ,402, ,402,500 人 件 費 支 出 265,570, ,570, ,570,000 事 業 費 支 出 32,870, ,870, ,870,000 事 務 費 支 出 12,895, ,895, ,895,000 利 用 者 負 担 軽 減 額 10, , ,000 支 払 利 息 支 出 2,000, ,000, ,000,000 その 他 の 支 出 3,700, ,700, ,700,000 流 動 資 産 評 価 損 等 による 資 金 減 少 額 100, , ,000 事 業 活 動 支 出 計 (2) 317,145, ,145, ,145,000 事 業 活 動 資 金 収 支 差 額 (3)=(1)-(2) 46,257, ,257, ,257,500 施 設 整 備 等 補 助 金 収 入 収 固 定 資 産 売 却 収 入 入 施 設 整 備 等 収 入 計 (4) 設 備 資 金 借 入 金 元 金 償 還 支 出 8,000, ,000, ,000,000 支 ファイナンス リース 債 務 の 返 済 支 出 1,080, ,080, ,080,000 出 その 他 の 施 設 整 備 等 による 支 出 施 設 整 備 等 支 出 計 (5) 9,080, ,080, ,080,000 支 施 設 整 備 等 資 金 収 支 差 額 (6)=(4)-(5) 9,080, ,080, ,080,000 長 期 運 営 資 金 借 入 金 収 入 収 拠 点 区 分 間 繰 入 金 収 入 入 その 他 の 活 動 による 収 入 計 (7) 積 立 資 産 支 出 10,000, ,000, ,000,000 支 拠 点 区 分 間 繰 入 金 支 出 出 財 務 活 動 資 金 収 支 差 額 (9)=(7)-(8) 10,000, ,000, ,000,000 そ の 他 の 活 動 に よ る 収 支 収 入 支 出 財 務 活 動 資 金 収 支 差 額 (9)=(7)-(8) 当 期 資 金 収 支 差 額 合 計 (11)=(3)+(6)+(9) ( 自 ) 平 成 24 年 4 月 1 日 ( 至 ) 平 成 25 年 3 月 31 日 資 金 収 支 内 訳 表 第 1 号 の2 様 式 10,000, ,000, ,000,000 27,177, ,177, ,177,500 前 期 末 支 払 資 金 残 高 (12) 当 期 末 支 払 資 金 残 高 (11)+(12) 36,922, ,922, ,922,500 64,100, ,100, ,100,000 講 義 資 料 のため 数 字 がゼロの 科 目 について 表 示 しています 公 益 事 業 または 収 益 事 業 を 行 っていない 法 人 については この 書 類 を 省 略 することができます ただし 注 記 表 示 が 必 要 です 大 木 資 料 - 32

34 事 業 活 動 に よ る 収 支 施 設 整 備 等 に よ る 収 支 そ の 他 の 活 動 に よ る 収 支 収 入 支 出 収 入 支 出 ( 単 位 : 円 ) A 里 拠 点 D 苑 拠 点 合 計 内 部 取 引 消 去 法 人 合 計 勘 定 科 目 介 護 保 険 事 業 収 入 322,400, ,400, ,400,000 老 人 福 祉 事 業 収 入 保 育 事 業 収 入 就 労 支 援 事 業 収 入 障 害 福 祉 サービス 等 事 業 収 入 0 32,800,000 32,800, ,800,000 生 活 保 護 事 業 収 入 医 療 事 業 収 入 借 入 金 利 息 補 助 金 収 入 1,000, ,000, ,000,000 経 常 経 費 寄 附 金 収 入 200, , ,000 受 取 利 息 配 当 金 収 入 20,000 2,500 22, ,500 その 他 の 収 入 6,800, ,000 6,980, ,980,000 事 業 活 動 収 入 計 (1) 330,420,000 32,982, ,402, ,402,500 人 件 費 支 出 238,200,000 27,370, ,570, ,570,000 事 業 費 支 出 30,520,000 2,350,000 32,870, ,870,000 事 務 費 支 出 11,910, ,000 12,895, ,895,000 利 用 者 負 担 軽 減 額 0 10,000 10, ,000 支 払 利 息 支 出 2,000, ,000, ,000,000 その 他 の 支 出 3,600, ,000 3,700, ,700,000 流 動 資 産 評 価 損 等 による 資 金 減 少 額 100, , ,000 事 業 活 動 支 出 計 (2) 286,330,000 30,815, ,145, ,145,000 事 業 活 動 資 金 収 支 差 額 (3)=(1)-(2) 44,090,000 2,167,500 46,257, ,257,500 施 設 整 備 等 補 助 金 収 入 固 定 資 産 売 却 収 入 施 設 整 備 等 収 入 計 (4) 設 備 資 金 借 入 金 元 金 償 還 支 出 8,000, ,000, ,000,000 ファイナンス リース 債 務 の 返 済 支 出 1,080, ,080, ,080,000 その 他 の 施 設 整 備 等 による 支 出 施 設 整 備 等 支 出 計 (5) 9,080, ,080, ,080,000 施 設 整 備 等 資 金 収 支 差 額 (6)=(4)-(5) 9,080, ,080, ,080,000 長 期 運 営 資 金 借 入 金 収 入 拠 点 区 分 間 繰 入 金 収 入 0 1,000,000 1,000,000 1,000,000 0 その 他 の 活 動 収 入 計 (7) 0 1,000,000 1,000,000 1,000,000 0 積 立 資 産 支 出 10,000, ,000, ,000,000 拠 点 区 分 間 繰 入 金 支 出 1,000, ,000,000 1,000,000 0 その 他 の 活 動 支 出 (8) 11,000, ,000,000 1,000,000 10,000,000 収 入 支 出 その 他 の 活 動 資 金 収 支 差 額 (9)=(7)-(8) 当 期 資 金 収 支 差 額 合 計 (11)=(3)+(6)+(9) 社 会 福 祉 事 業 区 分 資 金 収 支 内 訳 表 ( 自 ) 平 成 24 年 4 月 1 日 ( 至 ) 平 成 25 年 3 月 31 日 第 1 号 の3 様 式 11,000,000 1,000,000 10,000, ,000,000 24,010,000 3,167,500 27,177, ,177,500 前 期 末 支 払 資 金 残 高 (12) 当 期 末 支 払 資 金 残 高 (11)+(12) 36,490, ,500 36,922, ,922,500 60,500,000 3,600,000 64,100, ,100,000 講 義 資 料 のため 数 字 がゼロの 科 目 について 表 示 しています 複 数 の 拠 点 区 分 で 事 業 を 行 っていない 法 人 については この 書 類 を 省 略 することができます ただし 注 記 表 示 が 必 要 です 大 木 資 料 - 33

35 資 金 収 支 計 算 書 の 様 式 について 資 金 収 支 計 算 書 ( 第 1 号 の1) 拠 点 区 分 資 金 収 支 計 算 書 ( 第 1 号 の4) 勘 定 科 目 予 算 決 算 差 異 備 考 勘 定 科 目 予 算 決 算 差 異 備 考 大 区 分 A 小 区 分 C 資 金 収 支 内 訳 表 ( 第 1 号 の2) 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 ( 別 紙 3) 勘 定 科 目 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 収 益 事 業 合 計 内 部 取 引 消 去 法 人 合 計 勘 定 科 目 事 業 事 業 事 業 合 計 内 部 取 引 消 去 拠 点 区 分 合 計 大 区 分 B A 小 区 分 C 社 会 福 祉 事 業 区 分 資 金 収 支 内 訳 表 ( 第 1 号 3) 勘 定 科 目 拠 点 拠 点 拠 点 合 計 内 部 取 引 消 去 事 業 区 分 合 計 最 後 まで 資 金 使 途 制 限 等 の 理 由 による 最 後 まで 区 分 表 示 する 必 要 がある 大 区 分 C B 大 木 資 料 - 34

36 資 金 の 範 囲 について( 基 準 2-2 ( 注 6) 指 針 16) 資 金 の 範 囲 は 旧 基 準 と 基 本 的 に 同 じである 流 動 資 産 - 流 動 負 債 = 支 払 資 金 ただし 網 掛 けの 入 ってい ないところは 資 金 の 範 囲 含 ま れない (1 年 基 準 により 流 動 項 目 に 振 替 えられたものは 含 まれない) 資 金 収 支 計 算 書 で 集 計 され るのは 支 払 資 金 の 増 減 を 伴 う 仕 訳 のみとなる ( 流 動 資 産 ) ( 流 動 負 債 ) 現 金 預 金 短 期 運 営 資 金 借 入 金 有 価 証 券 事 業 未 払 金 事 業 未 収 金 その 他 の 未 払 金 未 収 金 支 払 手 形 未 収 補 助 金 役 員 等 短 期 借 入 金 未 収 収 益 1 年 以 内 返 済 予 定 設 備 資 金 借 入 金 受 取 手 形 1 年 以 内 返 済 予 定 長 期 運 営 資 金 借 入 金 貯 蔵 品 1 年 以 内 返 済 予 定 リース 債 務 医 薬 品 1 年 以 内 返 済 予 定 役 員 等 長 期 借 入 金 診 療 療 養 費 等 材 料 1 年 以 内 返 済 予 定 事 業 区 分 長 期 借 入 金 給 食 用 材 料 1 年 以 内 返 済 予 定 拠 点 区 分 長 期 借 入 金 商 品 製 品 1 年 以 内 返 済 予 定 長 期 未 払 金 仕 掛 品 未 払 費 用 原 材 料 預 り 金 立 替 金 職 員 預 り 金 前 払 金 前 受 金 前 払 費 用 前 受 収 益 1 年 以 内 回 収 予 定 長 期 貸 付 金 事 業 区 分 借 入 金 1 年 以 内 回 収 予 定 事 業 区 分 間 長 期 貸 付 金 拠 点 区 分 借 入 金 1 年 以 内 回 収 予 定 拠 点 区 分 間 長 期 貸 付 金 仮 受 金 短 期 貸 付 金 賞 与 引 当 金 事 業 区 分 貸 付 金 未 払 法 人 税 等 拠 点 区 分 貸 付 金 繰 延 税 金 負 債 仮 払 金 その 他 の 流 動 負 債 繰 延 税 金 資 産 その 他 の 流 動 資 産 徴 収 不 能 引 当 金 法 人 税 法 上 の 収 益 事 業 を 行 う 法 人 のみが 使 用 する 勘 定 科 目 大 木 資 料 - 35

37 事 業 活 動 計 算 書 の 様 式 について 事 業 活 動 計 算 書 ( 第 2 号 の1) 拠 点 区 分 事 業 活 動 計 算 書 ( 第 2 号 の4) 勘 定 科 目 当 年 度 決 算 前 年 度 決 算 増 減 勘 定 科 目 当 年 度 決 算 前 年 度 決 算 備 考 大 区 分 A 小 区 分 C 事 業 活 動 内 訳 表 ( 第 2 号 の2) 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 ( 別 紙 4) 勘 定 科 目 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 収 益 事 業 合 計 内 部 取 引 消 去 法 人 合 計 勘 定 科 目 事 業 事 業 事 業 合 計 内 部 取 引 消 去 拠 点 区 分 合 計 大 区 分 B A 小 区 分 C 社 会 福 祉 事 業 区 分 事 業 活 動 内 訳 表 ( 第 1 号 3) 勘 定 科 目 拠 点 拠 点 拠 点 合 計 内 部 取 引 消 去 事 業 区 分 合 計 経 常 まで 特 別 増 減 の 部 まで 区 分 表 示 する 必 要 性 がないため 大 区 分 C B 大 木 資 料 - 36

38 貸 借 対 照 表 の 様 式 について 貸 借 対 照 表 ( 第 3 号 の1) 拠 点 区 分 貸 借 対 照 表 ( 第 3 号 4) 資 産 の 部 負 債 の 部 資 産 の 部 負 債 の 部 勘 定 科 目 当 年 度 末 前 年 度 末 増 減 勘 定 科 目 当 年 度 末 前 年 度 末 増 減 勘 定 科 目 当 年 度 末 前 年 度 末 増 減 勘 定 科 目 当 年 度 末 前 年 度 末 増 減 A A C C 勘 定 科 目 貸 借 対 照 表 内 訳 表 ( 第 3 号 の2) 社 会 福 祉 事 業 B 公 益 事 業 収 益 事 業 合 計 内 部 取 引 消 去 法 人 合 計 A 社 会 福 祉 事 業 区 分 貸 借 対 照 表 内 訳 表 ( 第 3 号 3) 勘 定 科 目 拠 点 C 拠 点 拠 点 合 計 内 部 取 引 消 去 事 業 区 分 合 計 B 大 木 資 料 - 37

39 注 記 事 項 について( 指 針 21(2)) 注 記 項 目 法 人 全 体 拠 点 区 分 省 略 可 能 (1) 継 続 事 業 の 前 提 に 関 する 注 記 資 産 の 評 価 基 準 及 び 評 価 方 法 固 定 資 産 の 減 価 償 却 方 法 引 当 金 の 計 上 基 準 等 財 務 諸 表 の 作 成 に 関 する (2) 重 要 な 会 計 方 針 (3) 重 要 な 会 計 方 針 を 変 更 したときは その 旨 変 更 の 理 由 及 び 当 該 変 更 による 影 響 額 (4) 法 人 で 採 用 する 退 職 給 付 制 度 (5) 法 人 が 作 成 する 財 務 諸 表 等 と 拠 点 区 分 サービス 区 分 (6) 基 本 財 産 の 増 減 の 内 容 及 び 金 額 第 3 章 第 4(4) 及 び(6)の 規 定 により 基 本 金 又 は 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 取 崩 しを 行 った 場 合 には その 旨 (7) その 理 由 及 び 金 額 (8) 担 保 に 供 している 資 産 固 定 資 産 について 減 価 償 却 累 計 額 を 直 接 控 除 した 残 額 のみを 記 載 した 場 合 には 当 該 資 産 の 取 得 価 額 (9) 減 価 償 却 累 計 額 及 び 当 期 末 残 高 債 権 について 徴 収 不 能 引 当 金 を 直 接 控 除 した 残 額 のみを 記 載 した 場 合 には 当 該 債 権 の 金 額 徴 収 不 能 (10) 引 当 金 の 当 期 末 残 高 及 び 当 該 債 権 の 当 期 末 残 高 (11) 満 期 保 有 目 的 の 債 権 の 内 訳 並 びに 帳 簿 価 額 時 価 及 び 評 価 損 益 (12) 関 連 当 事 者 との 取 引 の 内 容 (13) 重 要 な 偶 発 債 務 (14) 重 要 な 後 発 事 象 その 他 社 会 福 祉 法 人 の 資 金 収 支 及 び 純 資 産 増 減 の 状 況 並 びに 資 産 負 債 及 び 純 資 産 の 状 態 を 明 らかに (15) するために 必 要 な 事 項 省 略 不 可 ( )の 注 記 については 該 当 なし などと 記 載 する 必 要 がある 大 木 資 料 - 38

40 社 会 福 祉 法 人 会 財 務 諸 表 に 対 する 注 記 社 会 福 祉 法 人 会 財 務 諸 表 に 対 する 注 記 1. 継 続 事 業 の 前 提 に 関 する 注 記 該 当 なし 2. 重 要 な 会 計 方 針 (1) 固 定 資 産 の 減 価 償 却 の 方 法 1 建 物 構 築 物 車 輌 運 搬 具 器 具 及 び 備 品 権 利 ( 非 減 価 償 却 資 産 を 除 く) ソフトウェア 定 額 法 によっている (2) 引 当 金 の 計 上 基 準 1 退 職 給 付 引 当 金 社 会 福 祉 法 人 茨 城 県 社 会 福 祉 協 議 会 の 茨 城 県 民 間 社 会 福 祉 施 設 職 員 等 退 職 手 当 支 給 制 度 に 基 づく 掛 金 相 当 額 を 計 上 している (3) 消 費 税 等 の 会 計 処 理 税 込 方 式 を 採 用 している (4) リース 取 引 の 会 計 処 理 通 常 の 賃 貸 借 取 引 に 係 る 方 法 に 準 じた 会 計 処 理 をしている 3. 重 要 な 会 計 方 針 の 変 更 該 当 なし 4. 法 人 で 採 用 する 退 職 給 付 制 度 当 法 人 で 採 用 する 退 職 共 済 制 度 は 以 下 のとおりである 独 立 行 政 法 人 福 祉 医 療 機 構 の 社 会 福 祉 施 設 職 員 等 退 職 手 当 共 済 制 度 及 び 社 会 福 祉 法 人 茨 城 県 社 会 福 祉 協 議 会 の 茨 城 県 民 間 社 会 福 祉 施 設 職 員 等 退 職 手 当 支 給 制 度 に 加 入 している 5. 事 業 所 の 名 称 並 びに 拠 点 区 分 サービス 区 分 当 法 人 が 作 成 する 財 務 諸 表 は 以 下 のとおりになっている (1) 法 人 全 体 の 財 務 諸 表 ( 第 1 号 の1 様 式 第 2 号 の1 様 式 第 3 号 の1 様 式 ) (2) 事 業 区 分 別 内 訳 表 ( 第 1 号 の2 様 式 第 2 号 の2 様 式 第 3 号 の2 様 式 ) 当 法 人 では 社 会 福 祉 事 業 以 外 の 拠 点 がないため 作 成 していない (3) 社 会 福 祉 事 業 における 拠 点 区 分 別 内 訳 表 ( 第 1 号 の3 様 式 第 2 号 の3 様 式 第 3 号 の3 様 式 ) (4) 公 益 事 業 及 び 収 益 事 業 における 拠 点 区 分 別 内 訳 表 ( 第 1 号 の3 様 式 第 2 号 の3 様 式 第 3 号 の3 様 式 ) 当 法 人 では 拠 点 区 分 に 計 上 すべき 公 益 事 業 及 び 収 益 事 業 を 実 施 していないため 作 成 していない (5) 各 拠 点 区 分 におけるサービス 区 分 の 内 容 ア 本 部 拠 点 区 分 ( 社 会 福 祉 事 業 ) イ 保 育 園 拠 点 区 分 ( 社 会 福 祉 事 業 ) ウ 拠 点 区 分 ( 社 会 福 祉 事 業 ) 通 所 介 護 居 宅 介 護 支 援 事 業 所 6. 基 本 財 産 の 増 減 の 内 容 及 び 金 額 基 本 財 産 の 増 減 の 内 容 及 び 金 額 は 以 下 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 基 本 財 産 の 種 類 前 期 末 残 高 当 期 増 加 額 当 期 減 少 額 当 期 末 残 高 土 地 建 物 190,000, ,000, ,000,000 合 計 190,000, ,000, ,000, 会 計 基 準 第 3 章 第 4(4) 及 び(6)に 規 定 する 基 本 金 又 は 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 取 崩 し 該 当 なし 8. 担 保 に 供 している 資 産 担 保 に 供 されている 資 産 は 以 下 のとおりである 土 地 ( 基 本 財 産 ) 0 円 建 物 ( 基 本 財 産 ) 180,000,000 円 合 計 180,000,000 円 担 保 している 債 務 の 種 類 及 び 金 額 は 以 下 のとおりである 設 備 資 金 借 入 金 (1 年 以 内 返 済 予 定 額 を 含 む) 49,200,000 円 合 計 49,200,000 円 9. 固 定 資 産 の 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 及 び 期 末 残 高 固 定 資 産 の 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 及 び 当 期 末 残 高 は 次 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 当 期 末 残 高 土 地 ( 基 本 財 産 ) 建 物 ( 基 本 財 産 ) 300,000, ,000, ,000,000 土 地 構 築 物 5,000,000 2,000,000 3,000,000 車 輌 運 搬 具 器 具 及 び 備 品 10,000,000 3,000,000 7,000,000 権 利 100, ,000 ソフトウェア 1,000, , ,000 合 計 316,100, ,250, ,850, 債 権 額 徴 収 不 能 引 当 金 の 当 期 末 残 高 債 権 の 当 期 末 残 高 債 権 の 債 権 金 額 徴 収 不 能 引 当 金 の 当 期 末 残 高 債 権 の 当 期 末 残 高 は 以 下 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 債 権 額 徴 収 不 能 引 当 金 の 当 期 末 残 高 債 権 の 当 期 末 残 高 事 業 未 収 金 42,000, ,444,650 合 計 42,000, ,444,650 事 業 未 収 金 からは 特 定 資 産 の 積 立 額 を 含 めている 11. 満 期 保 有 目 的 の 債 券 の 内 訳 並 びに 帳 簿 価 額 時 価 及 び 評 価 損 益 該 当 なし 12. 関 連 当 事 者 との 取 引 内 容 該 当 なし 13. 重 要 な 偶 発 債 務 該 当 なし 14. 重 要 な 後 発 事 業 該 当 なし 15.その 他 社 会 福 祉 法 人 の 資 金 収 支 及 び 純 資 産 増 減 の 状 況 並 びに 資 産 負 債 及 び 純 資 産 の 状 態 を 明 らかにするために 必 要 な 事 項 該 当 なし 大 木 資 料 - 39

41 拠 点 区 分 財 務 諸 表 に 対 する 注 記 拠 点 区 分 財 務 諸 表 に 対 する 注 記 1. 重 要 な 会 計 方 針 (1) 固 定 資 産 の 減 価 償 却 の 方 法 1 建 物 構 築 物 車 輌 運 搬 具 器 具 及 び 備 品 権 利 ( 非 減 価 償 却 資 産 を 除 く) ソフトウェア 定 額 法 によっている (2) 引 当 金 の 計 上 基 準 1 退 職 給 付 引 当 金 社 会 福 祉 法 人 茨 城 県 社 会 福 祉 協 議 会 の 茨 城 県 民 間 社 会 福 祉 施 設 職 員 等 退 職 手 当 支 給 制 度 に 基 づく 掛 金 相 当 額 を 計 上 している (3) 消 費 税 等 の 会 計 処 理 税 込 方 式 を 採 用 している (4) リース 取 引 の 会 計 処 理 通 常 の 賃 貸 借 取 引 に 係 る 方 法 に 準 じた 会 計 処 理 をしている 2. 重 要 な 会 計 方 針 の 変 更 該 当 なし 3. 法 人 で 採 用 する 退 職 給 付 制 度 当 法 人 で 採 用 する 退 職 共 済 制 度 は 以 下 のとおりである 独 立 行 政 法 人 福 祉 医 療 機 構 の 社 会 福 祉 施 設 職 員 等 退 職 手 当 共 済 制 度 及 び 社 会 福 祉 法 人 茨 城 県 社 会 福 祉 協 議 会 の 茨 城 県 民 間 社 会 福 祉 施 設 職 員 等 退 職 手 当 支 給 制 度 に 加 入 している 4. 拠 点 が 作 成 する 財 務 諸 表 等 とサービス 区 分 当 拠 点 区 分 において 作 成 する 財 務 諸 表 等 は 以 下 のとおりになっている (1) 拠 点 財 務 諸 表 ( 第 1 号 の4 様 式 第 2 号 の4 様 式 第 3 号 の4 様 式 ) (2) 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 3) サービス 区 分 がないため 省 略 している (3) 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 ( 会 計 基 準 別 紙 4) サービス 区 分 がないため 省 略 している 5. 基 本 財 産 の 増 減 の 内 容 及 び 金 額 基 本 財 産 の 増 減 の 内 容 及 び 金 額 は 以 下 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 基 本 財 産 の 種 類 前 期 末 残 高 当 期 増 加 額 当 期 減 少 額 当 期 末 残 高 土 地 建 物 150,000, ,000, ,000,000 合 計 150,000, ,000, ,000, 固 定 資 産 の 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 及 び 期 末 残 高 固 定 資 産 の 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 及 び 当 期 末 残 高 は 次 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 取 得 価 額 減 価 償 却 累 計 額 当 期 末 残 高 土 地 ( 基 本 財 産 ) 建 物 ( 基 本 財 産 ) 200,000,000 58,000, ,000,000 土 地 24,000, ,000,000 構 築 物 5,000,000 2,000,000 3,000,000 車 輌 運 搬 具 器 具 及 び 備 品 2,000,000 1,200, ,000 権 利 100, ,000 ソフトウェア 500, , ,000 合 計 231,600,000 61,350, ,250, 債 権 額 徴 収 不 能 引 当 金 の 当 期 末 残 高 債 権 の 当 期 末 残 高 債 権 の 債 権 金 額 徴 収 不 能 引 当 金 の 当 期 末 残 高 債 権 の 当 期 末 残 高 は 以 下 のとおりである ( 単 位 : 円 ) 債 権 額 徴 収 不 能 引 当 金 の 当 期 末 残 高 債 権 の 当 期 末 残 高 事 業 未 収 金 25,000, ,000,000 合 計 25,000, ,000,000 事 業 未 収 金 からは 特 定 資 産 の 積 立 額 を 含 めている 10. 満 期 保 有 目 的 の 債 券 の 内 訳 並 びに 帳 簿 価 額 時 価 及 び 評 価 損 益 該 当 なし 11. 重 要 な 後 発 事 業 該 当 なし 12.その 他 社 会 福 祉 法 人 の 資 金 収 支 及 び 純 資 産 増 減 の 状 況 並 びに 資 産 負 債 及 び 純 資 産 の 状 態 を 明 らかにするために 必 要 な 事 項 該 当 なし 6. 会 計 基 準 第 3 章 第 4(4) 及 び(6)に 規 定 する 基 本 金 又 は 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 取 崩 し 該 当 なし 7. 担 保 に 供 している 資 産 担 保 に 供 されている 資 産 は 以 下 のとおりである 土 地 ( 基 本 財 産 ) 0 円 建 物 ( 基 本 財 産 ) 142,000,000 円 合 計 142,000,000 円 担 保 している 債 務 の 種 類 及 び 金 額 は 以 下 のとおりである 設 備 資 金 借 入 金 (1 年 以 内 返 済 予 定 額 を 含 む) 40,000,000 円 合 計 40,000,000 円 大 木 資 料 - 40

42 関 連 当 事 者 の 注 記 について(( 注 22) 指 針 22) 関 連 当 事 者 とは その 社 会 福 祉 法 人 の 役 員 及 び 近 親 者 で 以 下 に 該 当 する 者 をいう 1 役 員 及 びその 近 親 者 3 親 等 内 の 親 族 及 びこの 者 と 特 別 の 関 係 がある 者 2 役 員 及 びその 近 親 者 が 議 決 権 の 過 半 数 を 有 している 法 人 対 象 としている 役 員 有 給 ( 役 員 報 酬 ) 常 勤 ( 週 4 日 以 上 ) 役 員 に 限 定 開 示 対 象 範 囲 について 事 業 活 動 計 算 書 項 目 及 び 貸 借 対 照 表 項 目 のいずれに 係 る 取 引 について も 年 間 1,000 万 円 を 超 える 取 引 についてがすべて 開 示 対 象 となる 大 木 資 料 - 41

43 附 属 明 細 書 の 種 類 について( 基 準 6-1(2) ( 注 25) 指 針 23) 新 基 準 第 6 章 に 定 める 附 属 明 細 書 運 用 指 針 23 に 定 める 明 細 書 拠 点 区 分 で 作 成 す る 明 細 書 別 紙 1 基 本 財 産 及 びその 他 の 固 定 資 産 ( 有 形 無 形 固 定 資 産 ) の 明 細 書 別 紙 2 引 当 金 明 細 書 別 紙 3 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 別 紙 4 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 法 人 全 体 で 作 成 す る 明 細 書 ( 別 紙 1) 借 入 金 明 細 書 ( 別 紙 2) 寄 附 金 収 益 明 細 書 ( 別 紙 3) 補 助 金 事 業 等 収 益 明 細 書 ( 別 紙 4) 事 業 区 分 間 及 び 拠 点 区 分 間 繰 入 金 明 細 書 ( 別 紙 5) 事 業 区 分 間 及 び 拠 点 区 分 間 貸 付 金 ( 借 入 金 ) 残 高 明 細 書 ( 別 紙 6) 基 本 金 明 細 書 ( 別 紙 7) 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 明 細 書 その 他 重 要 な 事 項 に 係 る 明 細 書 拠 点 区 分 で 作 成 す る 明 細 書 ( 別 紙 8) 積 立 金 積 立 資 産 明 細 書 ( 別 紙 9) サービス 区 分 間 繰 入 金 明 細 書 ( 別 紙 10) サービス 区 分 間 貸 付 金 ( 借 入 金 ) 明 細 書 ( 別 紙 11) 就 労 支 援 事 業 別 事 業 活 動 明 細 書 明 細 書 ( 別 紙 12) 就 労 支 援 事 業 別 事 業 活 動 明 細 書 明 細 書 ( 多 機 能 事 業 所 等 用 ) ( 別 紙 13) 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 明 細 書 ( 別 紙 14) 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 明 細 書 ( 多 機 能 事 業 所 等 用 ) ( 別 紙 15) 就 労 支 援 事 業 販 管 費 明 細 書 ( 別 紙 16) 就 労 支 援 事 業 販 管 費 明 細 書 ( 多 機 能 事 業 所 等 用 ) ( 別 紙 17) 就 労 支 援 事 業 明 細 書 ( 別 紙 18) 就 労 支 援 事 業 明 細 書 ( 多 機 能 事 業 所 等 用 ) ( 別 紙 19) 授 産 事 業 費 用 明 細 書 大 木 資 料 - 42

44 サービス 区 分 毎 の 明 細 書 の 作 成 について( 指 針 5(3)) 項 目 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 別 紙 3 様 式 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 別 紙 4 様 式 実 施 事 業 介 護 保 険 サービスを 実 施 する 拠 点 障 害 福 祉 サービスを 実 施 する 拠 点 保 育 所 運 営 費 による 事 業 を 実 施 する 拠 点 措 置 費 による 事 業 を 実 施 する 拠 点 上 記 以 外 の 事 業 を 実 施 する 拠 点 省 略 できる 作 成 する 作 成 する 省 略 できる いずれか 一 方 の 明 細 書 を 作 成 するものとし 残 る 他 方 の 明 細 書 の 作 成 は 省 略 することができる 表 示 する 範 囲 当 期 末 支 払 資 金 残 高 ( 資 金 収 支 計 算 書 の 最 後 まで) サービス 区 分 ごとの 資 金 使 途 制 限 のため 経 常 増 減 差 額 ( 特 別 増 減 の 部 以 下 がない) 経 営 実 態 調 査 経 営 成 績 の 把 握 には 特 別 増 減 の 部 以 下 の 分 類 はあまり 意 味 がない 作 成 を 省 略 する 場 合 の 注 記 拠 点 が 作 成 する 財 務 諸 表 等 とサービス 区 分 にその 旨 を 記 載 する 大 木 資 料 - 43

45 移 行 スケジュール(4パターンのいずれか) 事 務 体 制 等 が 整 い 実 施 可 能 な 法 人 事 務 体 制 にちょっと 不 安 ( 慎 重 )な 法 人 万 全 を 期 す 法 人 移 行 していない すべての 法 人 平 成 24 年 度 ( 予 算 ) から 移 行 平 成 25 年 度 ( 予 算 ) から 移 行 平 成 26 年 度 ( 予 算 ) から 移 行 平 成 27 年 度 ( 予 算 ) から 移 行 大 木 資 料 - 44

46 移 行 スケジュール( 平 成 26 年 度 から 適 用 ) 平 成 23 年 7 月 27 日 ~ 平 成 26 年 3 月 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 通 知 発 出 理 事 会 において 経 理 規 程 変 更 拠 点 区 分 ごとの 予 算 書 の 策 定 > 新 会 計 基 準 に 準 拠 する 勘 定 科 目 平 成 26 年 度 末 まで 移 行 手 続 き > 開 始 日 現 在 の 貸 借 対 照 表 の 作 成 大 木 資 料 - 45

47 社 会 福 祉 法 人 モデル 経 理 規 程 改 訂 における 基 本 方 針 全 国 社 会 福 祉 施 設 経 営 者 協 議 会 では 社 会 福 祉 法 人 の 会 計 基 準 の 制 定 について ( 平 成 12 年 2 月 17 日 社 援 第 310 号 通 知 ) 発 出 に 伴 い 社 会 福 祉 法 人 モデル 経 理 規 程 ( 平 成 12 年 3 月 31 日 厚 生 省 社 会 援 護 局 施 設 人 材 課 施 設 係 長 事 務 連 絡 ) を 策 定 公 表 し 関 係 各 位 へのご 参 考 に 供 しておりました そして 今 般 新 たに 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 の 制 定 について ( 平 成 23 年 7 月 27 日 雇 児 発 0727 第 1 号 社 援 発 0727 第 1 号 老 発 0727 第 1 号 厚 生 労 働 省 雇 用 均 等 児 童 家 庭 局 長 社 会 援 護 局 長 老 健 局 長 連 名 通 知 ) が 示 されたことに 伴 い 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 が 改 正 され 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 適 用 上 の 留 意 事 項 ( 運 用 指 針 ) が 併 せて 発 出 され ており その 中 で 下 記 の 通 り 経 理 規 程 についてその 位 置 付 けが 明 らかにされています れる 項 目 を 注 書 きとして 記 載 しています 法 には 法 人 が 選 択 する 方 法 を 記 載 するようにして 下 さい 3 解 説 若 しくは 補 足 を 注 書 きとして 記 載 しています 2. 第 42 条 及 び 第 45 条 の 勘 定 科 目 については 網 羅 的 に 記 載 しています よって 法 人 が 独 自 の 経 理 規 程 を 策 定 するにあたっては 該 当 するもののみを 記 載 し 必 要 のない 勘 定 科 目 は 削 除 するものとします 3. 本 モデル 経 理 規 程 附 則 1 により 経 理 規 程 を 実 施 するために 必 要 な 詳 細 な 事 項 につい ては 細 則 に 定 めるものとします 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 適 用 上 の 留 意 事 項 ( 運 用 指 針 ) 1 管 理 組 織 の 確 立 ( 一 部 省 略 ) (4) 法 人 は 上 記 事 項 を 考 慮 し 会 計 基 準 に 基 づく 適 正 な 会 計 処 理 のために 必 要 な 事 項 について 経 理 規 程 を 定 めるものとする この 新 たに 発 出 された 通 知 の 施 行 に 伴 い 全 国 社 会 福 祉 施 設 経 営 者 協 議 会 においては 社 会 福 祉 法 人 モデル 経 理 規 程 の 全 面 的 な 見 直 しを 行 いました 本 モデル 経 理 規 程 は 社 会 福 祉 法 人 に 画 一 的 な 規 程 の 作 成 を 強 いるものではなく 各 法 人 は 本 モデル 経 理 規 程 を 参 考 資 料 のひとつとして 活 用 いただき それぞれの 事 情 に 応 じた 法 人 独 自 の 経 理 規 程 を 策 定 し 管 理 組 織 の 運 営 に 役 立 つことができれば 幸 甚 に 存 じます なお このモデル 経 理 規 程 は 下 記 基 本 方 針 により 策 定 を 行 っております 1. 注 書 きには 下 記 3 項 目 を 記 載 しております 1 基 準 注 解 及 び 運 用 指 針 により 原 則 的 な 方 法 と 省 略 できる 方 法 若 しくは 原 則 的 な 方 法 と 簡 便 的 な 方 法 が 定 められている 場 合 原 則 的 な 方 法 をモデル 経 理 規 程 原 文 とし 省 略 できる 旨 又 は 簡 便 的 な 方 法 を 注 書 きとして 記 載 しています 従 いまして 原 則 的 方 法 によらず 省 略 する 場 合 又 は 簡 便 的 な 方 法 を 採 用 する 場 合 法 人 独 自 の 経 理 規 程 策 定 時 にその 旨 を 記 載 するようにして 下 さい ただし 重 要 性 の 適 用 により 会 計 処 理 方 法 を 選 択 適 用 できる 一 部 の 項 目 については 原 則 法 と 簡 便 法 原 則 法 と 省 略 できる 方 法 を 組 み 合 わせた 内 容 を 原 文 として 記 載 しておりま す 2 選 択 が 認 められる 項 目 については モデル 経 理 規 程 原 文 を 法 とし 選 択 が 認 めら 2 3 大 木 資 料 - 46

48 第 1 章 総 則 ( 目 的 ) 第 1 条 この 規 程 は 社 会 福 祉 法 人 ( 以 下 当 法 人 という )の 経 理 の 基 準 を 定 め 適 切 な 経 理 事 務 を 行 い 支 払 資 金 の 収 支 の 状 況 経 営 成 績 及 び 財 政 状 態 を 適 正 に 把 握 する ことを 目 的 とする ( 経 理 事 務 の 範 囲 ) 第 2 条 この 規 程 において 経 理 事 務 とは 次 の 事 項 をいう (1) 会 計 帳 簿 の 記 帳 整 理 及 び 保 管 に 関 する 事 項 (2) 予 算 に 関 する 事 項 (3) 金 銭 の 出 納 に 関 する 事 項 (4) 資 産 負 債 の 管 理 に 関 する 事 項 (5) 財 務 及 び 有 価 証 券 の 管 理 に 関 する 事 項 (6) 棚 卸 資 産 の 管 理 に 関 する 事 項 (7) 固 定 資 産 の 管 理 に 関 する 事 項 (8) 引 当 金 に 関 する 事 項 (9) 決 算 に 関 する 事 項 (10) 会 計 監 査 に 関 する 事 項 (11) 契 約 に 関 する 事 項 ( 会 計 処 理 の 基 準 ) 第 3 条 会 計 処 理 の 基 準 は 法 令 及 び 定 款 並 びに 本 規 程 に 定 めるもののほか 社 会 福 祉 法 人 会 計 基 準 によるものとする ( 会 計 年 度 及 び 財 務 諸 表 ) 第 4 条 当 法 人 の 会 計 年 度 は 毎 年 4 月 1 日 から 翌 年 3 月 31 日 までとする 2 毎 会 計 年 度 終 了 後 2 カ 月 以 内 に 下 記 財 務 諸 表 及 び 第 3 項 に 定 める 附 属 明 細 書 並 びに 財 産 目 録 を 作 成 しなければならない ( 注 1) 3 附 属 明 細 書 として 作 成 する 書 類 は 下 記 とする 4 第 2 項 に 定 める 財 務 諸 表 及 び 第 3 項 に 定 める 附 属 明 細 書 は 消 費 税 及 び 地 方 消 費 税 の 税 込 金 額 を 記 載 する ( 注 2) ( 注 1) 第 2 項 において 作 成 が 必 要 な 財 務 諸 表 は 下 図 のとおりである なお 法 人 の 事 業 内 容 に 応 じて 第 4 条 第 2 項 には 法 人 が 財 務 諸 表 の 名 称 を 明 記 するものとする 財 務 諸 表 附 属 明 細 書 法 人 全 体 法 人 全 体 ( 事 業 区 分 別 ) 事 業 区 分 ( 拠 点 区 分 別 ) 拠 点 区 分 ( 一 つの 拠 点 を 表 示 ) サービス 区 分 別 ( 拠 点 区 分 の 会 計 をサービス 別 に 区 分 表 示 ) 新 基 準 による 財 務 諸 表 等 資 金 収 支 計 算 書 事 業 活 動 計 算 書 貸 借 対 照 表 第 1 号 の1 様 式 第 2 号 の1 様 式 第 3 号 の1 様 式 資 金 収 支 計 算 書 事 業 活 動 計 算 書 貸 借 対 照 表 第 1 号 の2 様 式 第 2 号 の2 様 式 第 3 号 の2 様 式 資 金 収 支 内 訳 表 事 業 活 動 内 訳 表 貸 借 対 照 表 内 訳 表 第 1 号 の3 様 式 第 2 号 の3 様 式 第 3 号 の3 様 式 事 業 区 分 資 金 収 支 内 訳 表 事 業 区 分 事 業 活 動 内 訳 表 事 業 区 分 貸 借 対 照 表 内 訳 表 第 1 号 の4 様 式 拠 点 区 分 資 金 収 支 計 算 書 拠 点 区 分 事 業 活 動 計 算 書 拠 点 区 分 貸 借 対 照 表 別 紙 3 別 紙 4 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 第 2 号 の4 様 式 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 第 3 号 の4 様 式 事 業 区 分 が 社 会 福 祉 事 業 のみの 法 人 は 作 成 を 省 略 できる 拠 点 区 分 が1つの 法 人 の 場 合 作 成 を 省 略 できる 事 業 区 分 に1つの 拠 点 区 分 しか 存 在 しない 場 合 作 成 を 省 略 できる 介 護 保 険 サービス 及 び 障 害 福 祉 サービスを 実 施 する 拠 点 は 別 紙 4を 作 成 するものとし 別 紙 3の 作 成 を 省 略 することができる 保 育 所 運 営 費 措 置 費 による 事 業 を 実 施 する 拠 点 は 別 紙 3を 作 成 するものとし 別 紙 4の 作 成 を 省 略 することができる 上 記 以 外 の 事 業 を 実 施 する 拠 点 については 別 紙 3か 別 紙 4のいずれか 一 方 の 明 細 書 を 作 成 するものとし 残 る 他 方 の 明 細 書 の 作 成 は 省 略 することができる 第 3 項 において 作 成 が 必 要 な 附 属 明 細 書 は 下 図 のとおりである なお 法 人 の 事 業 内 容 に 応 じて 第 4 条 第 3 項 には 法 人 が 作 成 する 附 属 明 細 書 の 名 称 を 明 記 するものとする 様 式 等 法 人 全 体 で 作 成 拠 点 区 分 毎 に 作 成 別 紙 1 基 本 財 産 及 びその 他 の 固 定 資 産 の 明 細 書 別 紙 2 引 当 金 明 細 書 別 紙 3 拠 点 区 分 資 金 収 支 明 細 書 別 紙 4 拠 点 区 分 事 業 活 動 明 細 書 別 紙 1 借 入 金 明 細 書 別 紙 2 寄 附 金 収 益 明 細 書 別 紙 3 補 助 金 事 業 収 益 明 細 書 別 紙 4 事 業 区 分 間 及 び 拠 点 区 分 間 繰 入 金 明 細 書 別 紙 5 事 業 区 分 間 及 び 拠 点 区 分 間 貸 付 金 ( 借 入 金 ) 残 高 明 細 書 別 紙 6 基 本 金 明 細 書 別 紙 7 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 明 細 書 附 属 明 細 書 別 紙 8 積 立 金 積 立 資 産 明 細 書 別 紙 9 サービス 区 分 間 繰 入 金 明 細 書 別 紙 10 サービス 区 分 間 貸 付 金 ( 借 入 金 ) 残 高 明 細 書 別 紙 11 就 労 支 援 事 業 別 事 業 活 動 明 細 書 別 紙 12 就 労 支 援 事 業 別 事 業 活 動 明 細 書 ( 多 機 能 型 事 業 所 等 用 ) 別 紙 13 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 明 細 書 別 紙 14 就 労 支 援 事 業 製 造 原 価 明 細 書 ( 多 機 能 型 事 業 所 等 用 ) 別 紙 15 就 労 支 援 事 業 販 管 費 明 細 書 別 紙 16 就 労 支 援 事 業 販 管 費 明 細 書 ( 多 機 能 型 事 業 所 等 用 ) 別 紙 17 就 労 支 援 事 業 明 細 書 別 紙 18 就 労 支 援 事 業 明 細 書 ( 多 機 能 型 事 業 所 等 用 ) 別 紙 19 授 産 事 業 費 用 明 細 書 ( 注 ) 該 当 する 事 由 がない 場 合 には 作 成 を 省 略 することができる 5 6 大 木 資 料 - 47

49 ( 注 2) 消 費 税 等 の 申 告 及 び 納 付 等 をおこなっている 場 合 で 消 費 税 等 の 税 抜 金 額 により 経 理 している 場 合 には 第 4 条 第 4 項 を 以 下 のとおりとする 4 第 2 項 に 定 める 財 務 諸 表 及 び 第 3 項 に 定 める 附 属 明 細 書 は 消 費 税 等 の 税 抜 金 額 に より 記 載 する (3) 収 益 事 業 区 分 1 E 拠 点 区 分 ア また 法 人 本 部 については 法 人 の 自 主 的 な 決 定 により 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 とす ることができる ( 事 業 区 分 拠 点 区 分 及 びサービス 区 分 ) 第 5 条 事 業 区 分 は 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 及 び 収 益 事 業 とする ( 注 3) 2 拠 点 区 分 は 予 算 管 理 の 単 位 とし 法 人 本 部 及 び 一 体 として 運 営 される 施 設 事 業 所 又 は 事 務 所 をもって1つの 拠 点 区 分 とする また 公 益 事 業 ( 社 会 福 祉 事 業 と 一 体 的 に 実 施 されているものを 除 く) 又 は 収 益 事 業 については 別 の 拠 点 区 分 とする ( 注 3) 3 事 業 活 動 の 内 容 を 明 らかにするために 各 拠 点 区 分 においてはサービス 区 分 を 設 け 収 支 計 算 を 行 わなければならない 4 前 項 までの 規 定 に 基 づき 当 法 人 において 設 定 する 事 業 区 分 拠 点 区 分 及 びサービス 区 分 は 以 下 のとおりとする ( 注 3 4) ( 注 3) 公 益 事 業 収 益 事 業 を 実 施 しない 法 人 にあっては 第 5 条 第 1 項 及 び 第 2 項 の 公 益 事 業 収 益 事 業 をそれぞれ 削 除 する 第 5 条 第 2 項 は 法 人 本 部 をサービス 区 分 とする 場 合 の 記 載 例 であり 法 人 本 部 を 独 立 した 拠 点 区 分 とする 場 合 には 以 下 のとおりとする 2 拠 点 区 分 は 予 算 管 理 の 単 位 とする 一 体 として 運 営 される 施 設 事 業 所 又 は 事 務 所 をもって1つの 拠 点 区 分 とし 法 人 本 部 は 独 立 した 拠 点 区 分 とする また 公 益 事 業 ( 社 会 福 祉 事 業 と 一 体 的 に 実 施 されているものを 除 く) 又 は 収 益 事 業 については 別 の 拠 点 区 分 とする 第 5 条 第 4 項 には 法 人 の 事 業 内 容 に 応 じて 事 業 区 分 拠 点 区 分 及 びサービス 区 分 を 記 載 する ( 法 人 本 部 を 独 立 した 拠 点 区 分 とする 場 合 の 記 載 例 ) (1) 社 会 福 祉 事 業 区 分 1 法 人 本 部 拠 点 区 分 2A 拠 点 区 分 ア 特 別 養 護 老 人 ホーム 園 イ デイサービスセンター ウ 居 宅 介 護 支 援 センター 3 B 拠 点 区 分 ア 保 育 園 4 C 拠 点 区 分 ア 児 童 養 護 施 設 (2) 公 益 事 業 区 分 1 D 拠 点 区 分 ア 有 料 老 人 ホーム ( 注 4) 事 業 区 分 拠 点 区 分 及 びサービス 区 分 の 設 定 の 考 え 方 については 下 記 の 表 のと おりである (1) 事 業 区 分 定 款 における 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 収 益 事 業 を 事 業 区 分 とする (2) 拠 点 区 分 施 設 事 業 所 事 務 所 拠 点 区 分 の 原 則 的 な 方 法 (ア) 生 活 保 護 法 第 38 条 第 1 項 に 定 める 保 護 施 設 (イ) 身 体 障 害 者 福 祉 法 第 5 条 第 1 項 に 定 める 社 会 参 加 支 援 施 設 (ウ) 老 人 福 祉 法 第 20 条 の 四 に 定 める 養 護 老 人 ホーム (エ) 老 人 福 祉 法 第 20 条 の 五 に 定 める 特 別 養 護 老 人 ホーム (オ) 老 人 福 祉 法 第 20 条 の 六 に 定 める 軽 費 老 人 ホーム それぞれの 施 設 ごと( 同 一 種 類 の 施 設 を 複 (カ) 老 人 福 祉 法 第 29 条 第 1 項 に 定 める 有 料 老 人 ホーム 数 経 営 する 場 合 は それぞれの 施 設 ごと)に (キ) 売 春 防 止 法 第 36 条 に 定 める 婦 人 保 護 施 設 独 立 した 拠 点 区 分 とするものとする (ク) 児 童 福 祉 法 第 7 条 第 1 項 に 定 める 児 童 福 祉 施 設 (ケ) 母 子 及 び 寡 婦 福 祉 法 第 39 条 第 1 項 に 定 める 母 子 福 祉 施 設 (コ) 障 害 者 自 立 支 援 法 第 5 条 第 12 項 に 定 める 障 害 者 支 援 施 設 (サ) 介 護 保 険 法 第 8 条 第 25 項 に 定 める 介 護 老 人 保 健 施 設 (シ) 医 療 法 第 1 条 の5に 定 める 病 院 及 び 診 療 所 ( 入 所 施 設 に 附 属 する 医 務 室 を 除 く) (ス) 当 該 施 設 で 一 体 的 に 実 施 されている(ア)~(シ) 以 外 の 社 会 福 祉 事 業 又 は 公 益 事 業 当 該 施 設 の 拠 点 区 分 に 含 めるものとする 事 業 所 又 は 事 務 所 を 単 位 に 拠 点 とする ( 同 一 の 事 業 所 又 は 事 務 所 において 複 数 (セ) 上 記 のどれにも 該 当 せず かつ 当 該 施 設 で 実 施 されている 社 会 福 祉 事 業 又 は 公 益 事 業 の 事 業 を 行 う 場 合 は 同 一 拠 点 区 分 として 会 計 を 処 理 することができる) (ソ) 指 定 基 準 ( 1)に 規 定 する 一 の 指 定 障 害 福 祉 サービス 事 業 所 障 害 福 祉 (タ) 指 定 基 準 ( 1)に 規 定 する 多 機 能 型 事 業 所 として 取 り 扱 われる 複 数 の 事 業 所 サービス (チ) 指 定 施 設 基 準 ( 2)に 規 定 する 一 の 指 定 障 害 福 祉 サービス 事 業 所 として 取 り 扱 われる 複 数 の 施 設 同 一 拠 点 区 分 として 会 計 を 処 理 することが できる また これらの 事 業 所 又 は 施 設 でな い 場 合 があっても 会 計 が 一 元 的 に 管 理 さ れている 複 数 の 事 業 所 又 は 施 設 において は 同 一 拠 点 区 分 とすることができる 1 新 たに 施 設 を 建 設 するときは 拠 点 区 分 を 設 けることができる 2 各 拠 点 区 分 について その 実 施 する 事 業 が 社 会 福 祉 事 業 公 益 事 業 及 び 収 益 事 業 のいずれであるかにより 属 する 事 業 区 分 を 決 定 するものとする 1 障 害 福 祉 サービスについて 障 害 者 自 立 支 援 法 に 基 づく 指 定 障 害 福 祉 サービスの 事 業 等 の 人 員 設 備 及 び 運 営 に 関 する 基 準 ( 平 成 18 年 厚 生 労 働 省 令 第 171 号 ) 2 障 害 者 自 立 支 援 法 に 基 づく 指 定 障 害 者 支 援 施 設 等 の 人 員 設 備 及 び 運 営 に 関 する 基 準 ( 平 成 18 年 厚 生 労 働 省 令 第 172 号 ) (3)サービス 区 分 7 8 大 木 資 料 - 48

50 サービス 区 分 について 1 会 計 基 準 注 解 ( 注 4)に 規 定 する 指 定 サービス 基 準 等 において 当 該 事 業 の 会 計 とその 他 の 事 業 介 護 保 険 サービス 及 び 障 害 福 祉 サービス 原 則 処 理 の 会 計 を 区 分 すべきことが 定 められている 事 業 を 2 サービス 区 分 とする 上 記 以 外 の 事 業 法 人 の 定 款 に 定 める 事 業 ごとに 区 分 する 指 定 訪 問 介 護 と 指 定 介 護 予 防 訪 問 介 護 指 定 通 所 介 護 と 指 定 介 護 予 防 通 所 介 護 指 定 認 知 症 対 応 型 通 所 介 護 と 指 定 介 護 予 防 認 知 症 対 応 型 通 所 介 護 指 定 短 期 入 所 生 活 介 護 と 指 定 介 護 予 防 短 期 入 所 生 活 介 護 左 記 の 介 護 サービスと 一 体 的 に 行 われている 介 護 予 指 定 小 規 模 多 機 能 型 居 宅 介 護 と 指 定 介 護 予 防 小 規 模 多 機 能 型 居 宅 介 護 防 サービスなど 両 者 のコストをその 発 生 の 態 様 から 区 簡 便 処 理 指 定 認 知 症 対 応 型 共 同 生 活 介 護 と 指 定 介 護 予 防 認 知 症 対 応 型 共 同 生 活 介 護 分 することが 困 難 である 場 合 には 勘 定 科 目 として 介 護 介 護 保 険 関 係 指 定 訪 問 入 浴 介 護 と 指 定 介 護 予 防 訪 問 入 浴 介 護 予 防 サービスなどの 収 入 額 のみを 把 握 できれば 同 一 の 指 定 特 定 施 設 入 居 者 生 活 介 護 と 指 定 介 護 予 防 特 定 施 設 入 居 者 生 活 介 護 サービス 区 分 として 差 し 支 えない 福 祉 用 具 貸 与 と 介 護 予 防 福 祉 用 具 貸 与 福 祉 用 具 販 売 と 介 護 予 防 福 祉 用 具 販 売 指 定 介 護 老 人 福 祉 施 設 といわゆる 空 きベッド 活 用 方 式 により 当 該 施 設 で 実 施 する 指 定 短 期 入 所 生 活 介 護 事 業 地 域 子 育 て 支 援 拠 点 事 業 保 育 所 を 経 営 する 事 業 と 保 育 所 で 実 施 される 左 記 の 簡 便 処 理 事 業 については 同 一 のサービス 区 分 として 差 し 支 えな 保 育 関 係 一 時 預 かり 事 業 い 3 1 サービス 区 分 の 意 味 サービス 区 分 については 拠 点 区 分 において 実 施 する 複 数 の 事 業 について 法 令 等 の 要 請 によりそれぞれの 事 業 ごとの 事 業 活 動 状 況 又 は 資 金 収 支 状 況 の 把 握 が 必 要 な 場 合 に 設 定 する 2 特 定 の 補 助 金 等 の 使 途 を 明 確 にするため 更 に 細 分 化 することもできる 3 保 育 所 で 実 施 される 上 記 2 事 業 特 定 の 補 助 金 等 により 行 われる 事 業 については 当 該 補 助 金 等 の 適 正 な 執 行 を 確 保 する 観 点 から 同 一 のサービス 区 分 とした 場 合 においても 合 理 的 な 基 準 に 基 づいて 各 事 業 費 の 算 出 を 行 うものとし 一 度 選 択 した 基 準 は 原 則 継 続 的 に 使 用 するものとする また 各 事 業 費 の 算 出 に 当 たっての 基 準 内 訳 は 所 轄 庁 や 補 助 を 行 う 自 治 体 の 求 めに 応 じて 提 出 できるよう 書 類 により 整 理 しておくものとする ( 共 通 収 入 支 出 の 配 分 ) 第 6 条 資 金 収 支 計 算 を 行 うに 当 たっては 事 業 区 分 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 に 共 通 する 収 入 及 び 支 出 を 合 理 的 な 基 準 に 基 づいて 配 分 するものとする 2 事 業 活 動 計 算 を 行 うに 当 たっては 事 業 区 分 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 に 共 通 する 収 益 及 び 費 用 を 合 理 的 な 基 準 に 基 づいて 配 分 するものとする ( 統 括 会 計 責 任 者 会 計 責 任 者 及 び 出 納 職 員 ) 第 7 条 当 法 人 の 経 理 事 務 に 関 する 統 括 責 任 者 として 統 括 会 計 責 任 者 を 置 く ( 注 5) 2 第 5 条 第 2 項 の 各 拠 点 区 分 には それぞれの 経 理 事 務 の 責 任 者 として 会 計 責 任 者 を 置 く ただし 会 計 責 任 者 としての 業 務 に 支 障 がない 限 り 1 人 の 会 計 責 任 者 が 複 数 の 拠 点 区 分 の 会 計 責 任 者 を 兼 務 することができる 3 第 5 条 第 2 項 の 各 拠 点 区 分 又 は 各 サービス 区 分 には 会 計 責 任 者 に 代 わって 一 切 の 経 理 事 務 を 行 わせるため 出 納 職 員 を 置 く ただし 出 納 職 員 としての 業 務 に 支 障 がない 限 り 1 人 の 出 納 職 員 が 複 数 の 拠 点 区 分 又 はサービス 区 分 の 出 納 職 員 を 兼 務 することができ る 4 統 括 会 計 責 任 者 会 計 責 任 者 及 び 出 納 職 員 は 理 事 長 が 任 命 する 5 会 計 責 任 者 は 会 計 事 務 に 関 する 報 告 等 統 括 会 計 責 任 者 の 指 示 に 従 わなければなら ない 6 会 計 責 任 者 は 出 納 職 員 を 監 督 しなければならない 9 大 木 資 料 - 49

51 新 会 計 基 準 勘 定 科 目 組 替 表 ( 介 護 保 険 事 業 ) 指 導 指 針 新 基 準 大 区 分 中 区 分 小 区 分 金 額 大 区 分 中 区 分 小 区 分 金 額 備 考 経 常 活 動 による 収 支 事 業 活 動 による 収 支 < 収 入 > < 収 入 > 介 護 福 祉 施 設 介 護 料 収 入 161,700 介 護 保 険 事 業 収 入 480,136 施 設 介 護 料 収 入 161,700 介 護 報 酬 収 入 146,500 介 護 報 酬 収 入 146,500 利 用 者 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 0 利 用 者 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 0 利 用 者 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 15,200 利 用 者 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 15,200 居 宅 介 護 料 収 入 201,220 居 宅 介 護 料 収 入 201,220 ( 介 護 報 酬 収 入 ) 182,700 ( 介 護 報 酬 収 入 ) 182,700 介 護 報 酬 収 入 175,800 介 護 報 酬 収 入 175,800 介 護 予 防 報 酬 収 入 6,900 介 護 予 防 報 酬 収 入 6,900 ( 利 用 者 負 担 金 収 入 ) 18,520 ( 利 用 者 負 担 金 収 入 ) 18,520 介 護 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 0 介 護 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 0 介 護 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 17,800 介 護 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 17,800 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 0 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 0 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 720 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 720 地 域 密 着 型 介 護 料 収 入 0 地 域 密 着 型 介 護 料 収 入 0 ( 介 護 報 酬 収 入 ) 0 ( 介 護 報 酬 収 入 ) 0 介 護 報 酬 収 入 0 介 護 報 酬 収 入 0 介 護 予 防 報 酬 収 入 0 介 護 予 防 報 酬 収 入 0 ( 利 用 者 負 担 金 収 入 ) 0 ( 利 用 者 負 担 金 収 入 ) 0 介 護 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 0 介 護 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 0 介 護 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 0 介 護 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 0 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 0 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 公 費 ) 0 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 0 介 護 予 防 負 担 金 収 入 ( 一 般 ) 0 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 収 入 17,300 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 収 入 17,300 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 収 入 13,500 居 宅 介 護 支 援 介 護 料 収 入 13,500 介 護 予 防 支 援 介 護 料 収 入 3,800 介 護 予 防 支 援 介 護 料 収 入 3,800 利 用 者 等 利 用 料 収 入 81,070 利 用 者 等 利 用 料 収 入 81,070 介 護 福 祉 施 設 利 用 料 収 入 600 施 設 サービス 利 用 料 収 入 600 居 宅 介 護 サービス 利 用 料 収 入 24,570 居 宅 介 護 サービス 利 用 料 収 入 24,570 地 域 密 着 型 介 護 サービス 利 用 料 収 入 0 地 域 密 着 型 介 護 サービス 利 用 料 収 入 0 食 費 収 入 ( 公 費 ) 0 食 費 収 入 ( 公 費 ) 0 食 費 収 入 ( 一 般 ) 40,300 食 費 収 入 ( 一 般 ) 40,300 居 住 費 収 入 ( 公 費 ) 0 居 住 費 収 入 ( 公 費 ) 0 居 住 費 収 入 ( 一 般 ) 15,600 居 住 費 収 入 ( 一 般 ) 15,600 管 理 費 収 入 0 老 人 福 祉 事 業 収 入 へ その 他 の 利 用 料 収 入 0 その 他 の 利 用 料 収 入 0 その 他 の 利 用 料 収 入 ( 軽 費 ) 0 その 他 の 事 業 収 入 18,846 その 他 の 事 業 収 入 18,846 補 助 金 収 入 0 補 助 金 事 業 収 入 0 補 助 金 収 入 ( 軽 費 ) 0 市 町 村 特 別 事 業 収 入 0 市 町 村 特 別 事 業 収 入 0 受 託 収 入 18,846 受 託 事 業 収 入 18,846 その 他 の 事 業 収 入 0 その 他 の 事 業 収 入 0 ( 保 険 等 査 定 減 ) 0 ( 保 険 等 査 定 減 ) 0 老 人 福 祉 事 業 収 入 0 措 置 費 収 入 0 措 置 事 業 収 入 0 措 置 施 設 事 務 費 収 入 0 事 務 費 収 入 0 事 業 費 収 入 0 事 業 費 収 入 0 その 他 の 利 用 料 収 入 0 その 他 の 利 用 料 収 入 0 その 他 の 事 業 収 入 0 その 他 の 事 業 収 入 0 運 営 事 業 収 入 0 軽 費 老 人 ホーム 管 理 費 収 入 0 その 他 の 利 用 料 収 入 0 補 助 金 事 業 収 入 0 その 他 の 事 業 収 入 借 入 金 利 息 補 助 金 収 入 792 借 入 金 利 息 補 助 金 収 入 792 寄 附 金 収 入 20 経 常 経 費 寄 附 金 収 入 20 受 取 利 息 配 当 金 収 入 22 受 取 利 息 配 当 金 収 入 22 事 業 外 収 入 2,830 その 他 の 収 入 4,670 受 入 研 修 費 収 入 10 受 入 研 修 費 収 入 10 職 員 等 給 食 費 収 入 2,820 利 用 者 等 外 給 食 費 収 入 2,820 雑 収 入 1,840 雑 収 入 1,840 経 常 収 入 計 (1) 485,640 事 業 活 動 収 入 計 (1) 485,640 経 常 活 動 による 収 支 事 業 活 動 による 収 支 < 支 出 > < 支 出 > 人 件 費 支 出 236,440 人 件 費 支 出 236,440 役 員 報 酬 2,890 役 員 報 酬 支 出 2,890 職 員 俸 給 134,300 職 員 給 料 支 出 173,200 職 員 諸 手 当 62,900 職 員 賞 与 支 出 24,000 給 与 部 分 38,900 賞 与 部 分 24,000 非 常 勤 職 員 給 与 3,850 非 常 勤 職 員 給 与 支 出 3,850 派 遣 職 員 費 支 出 0 委 託 費 から 退 職 金 300 退 職 給 付 支 出 6,400 退 職 共 済 掛 金 6,100 退 職 給 付 支 出 へ 法 定 福 利 費 26,100 法 定 福 利 費 支 出 26,100 経 費 支 出 118,000 ( 直 接 介 護 支 出 ) 62,400 事 業 費 支 出 62,400 給 食 材 料 費 27,400 給 食 費 支 出 27,400 介 護 用 品 費 6,130 介 護 用 品 費 支 出 6,130 大 木 資 料 - 50

52 新 会 計 基 準 勘 定 科 目 組 替 表 ( 児 童 福 祉 事 業 ) 旧 会 計 基 準 新 会 計 基 準 大 区 分 中 区 分 小 区 分 金 額 大 区 分 中 区 分 小 区 分 金 額 備 考 経 常 活 動 による 収 支 事 業 活 動 による 収 支 < 収 入 > < 収 入 > 保 育 事 業 収 入 159,000 運 営 費 収 入 120,000 運 営 費 収 入 120,000 保 育 所 運 営 費 収 入 120,000 私 的 契 約 利 用 料 収 入 6,600 私 的 契 約 利 用 料 収 入 6,600 私 的 契 約 利 用 料 収 入 6,600 経 常 経 費 補 助 金 収 入 32,400 その 他 の 事 業 収 入 32,400 経 常 経 費 補 助 金 収 入 32,400 補 助 金 事 業 収 入 32,400 借 入 金 利 息 補 助 金 収 入 借 入 金 利 息 補 助 金 収 入 0 借 入 金 利 息 補 助 金 収 入 0 寄 附 金 収 入 0 寄 附 金 収 入 0 経 常 経 費 寄 附 金 収 入 0 寄 附 金 収 入 ( 固 定 資 産 ) 0 予 算 に 計 上 しない 受 取 利 息 配 当 金 収 入 受 取 利 息 配 当 金 収 入 10 受 取 利 息 配 当 金 収 入 10 雑 収 入 2,000 その 他 の 収 入 2,000 受 入 研 修 費 収 入 0 受 入 研 修 費 収 入 0 利 用 者 等 外 給 食 費 収 入 1,500 利 用 者 等 外 給 食 費 収 入 1,500 雑 収 入 500 雑 収 入 500 経 理 区 分 間 繰 入 金 収 入 経 理 区 分 間 繰 入 金 収 入 0 拠 点 区 分 間 へ 経 常 活 動 収 入 計 (1) 161,010 事 業 活 動 収 入 計 (1) 161,010 経 常 活 動 による 収 支 事 業 活 動 による 収 支 < 支 出 > < 支 出 > 人 件 費 支 出 97,184 人 件 費 支 出 97,184 役 員 報 酬 0 役 員 報 酬 支 出 0 職 員 俸 給 65,500 職 員 給 料 支 出 73,200 職 員 諸 手 当 17,700 職 員 賞 与 支 出 10,000 給 与 部 分 7,700 賞 与 部 分 10,000 非 常 勤 職 員 給 与 300 非 常 勤 職 員 給 与 支 出 300 派 遣 職 員 費 支 出 0 業 務 委 託 費 から 退 職 金 150 退 職 給 付 支 出 1,339 退 職 共 済 掛 金 1,189 退 職 給 付 支 出 へ 法 定 福 利 費 12,345 法 定 福 利 費 支 出 12,345 事 業 費 支 出 21,980 事 業 費 支 出 22,780 給 食 費 5,900 給 食 費 支 出 5,900 介 護 用 品 費 支 出 0 保 健 衛 生 費 2,050 医 薬 品 費 0 医 薬 品 費 支 出 0 保 健 衛 生 費 2,050 保 健 衛 生 費 支 出 2,050 被 服 費 0 被 服 費 支 出 0 教 養 娯 楽 費 0 教 養 娯 楽 費 支 出 0 日 用 品 費 0 日 用 品 費 支 出 0 保 育 材 料 費 7,100 保 育 材 料 費 支 出 7,100 水 道 光 熱 費 2,800 水 道 光 熱 費 支 出 2,800 燃 料 費 1,000 燃 料 費 400 燃 料 費 支 出 400 車 輌 燃 料 費 600 車 輌 費 へ 消 耗 品 費 340 消 耗 品 費 340 消 耗 器 具 備 品 費 支 出 340 介 護 用 品 費 0 器 具 什 器 費 0 消 耗 器 具 備 品 費 支 出 へ 炊 具 食 器 費 0 消 耗 器 具 備 品 費 支 出 へ 保 険 料 支 出 800 事 務 費 から 賃 借 料 2,700 賃 借 料 支 出 2,700 葬 祭 費 0 葬 祭 費 支 出 0 車 輌 費 支 出 600 他 科 目 から 雑 費 90 雑 支 出 90 事 務 費 支 出 17,095 事 務 費 支 出 13,795 福 利 厚 生 費 1,600 福 利 厚 生 費 1,600 福 利 厚 生 費 支 出 1,600 職 員 被 服 費 0 職 員 被 服 費 支 出 0 利 用 者 等 外 給 食 費 0 旅 費 交 通 費 815 旅 費 交 通 費 支 出 815 研 修 費 610 研 修 研 究 費 支 出 610 消 耗 品 費 80 事 務 消 耗 品 費 支 出 130 器 具 什 器 費 50 事 務 消 耗 品 費 へ 印 刷 製 本 費 400 印 刷 製 本 費 支 出 400 水 道 光 熱 費 110 水 道 光 熱 費 支 出 110 燃 料 費 350 燃 料 費 支 出 350 修 繕 費 5,000 修 繕 費 支 出 5,000 通 信 運 搬 費 610 通 信 運 搬 費 支 出 610 会 議 費 200 会 議 費 支 出 200 広 報 費 200 広 報 費 支 出 200 業 務 委 託 費 1,500 業 務 委 託 費 1,500 業 務 委 託 費 支 出 1,500 保 守 料 0 人 材 派 遣 0 人 件 費 へ 手 数 料 90 手 数 料 支 出 90 損 害 保 険 料 1,480 保 険 料 支 出 680 保 険 料 ( 事 業 費 ) 800 保 険 料 ( 事 務 費 ) 680 賃 借 料 500 賃 借 料 500 賃 借 料 支 出 500 大 木 資 料 - 51

53 移 行 処 理 の 共 通 事 項 について 基 本 的 な 考 え 方 移 行 年 度 期 首 貸 借 対 照 表 残 高 を 拠 点 区 分 ごとに 集 計 新 会 計 基 準 の 勘 定 科 目 へ 組 み 替 える 必 要 とする 会 計 処 理 を 移 行 年 度 期 首 において 仕 訳 処 理 にて 行 う 移 行 年 度 の 事 業 活 動 計 算 書 及 び 貸 借 対 照 表 の 前 年 対 比 について 前 年 度 の 数 値 記 載 は 不 要 とする 移 行 年 度 の 過 年 度 分 の 収 益 又 は 費 用 取 扱 いについて 事 業 活 動 計 算 書 特 別 増 減 による 収 益 又 は 費 用 として 処 理 する また 重 要 性 が 乏 しい 場 合 には サービス 活 動 外 増 減 による 収 益 又 は 費 用 として 処 理 することもできる 大 木 資 料 - 52

54 移 行 処 理 について 移 行 処 理 基 旧 準 基 授 準 産 指 指 針 導 準 老 則 健 基 就 準 労 拠 設 点 定 区 分 事 業 区 分 拠 点 区 分 サービス 区 分 の 設 定 拠 点 区 分 ごとの 集 計 新 基 準 の 勘 定 科 目 に 組 み 替 え 有 価 証 券 に 係 る 調 整 リース 会 計 に 係 る 調 整 仕 訳 処 理 に よ る 調 整 等 退 職 給 付 引 当 金 に 係 る 調 整 その 他 の 引 当 金 に 係 る 調 整 - 第 4 号 基 本 金 に 係 る 調 整 - 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 取 崩 額 の 計 算 - 資 本 剰 余 金 の 振 替 設 備 資 金 借 入 金 償 還 補 助 金 に 係 る 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 の 設 定 - 工 賃 変 動 設 備 整 備 積 立 金 等 への 振 替 利 益 剰 余 金 の 振 替 資 金 収 支 計 算 書 の 支 払 資 金 残 高 の 設 定 大 木 資 料 - 53

55 指 導 指 針 から 移 行 処 理 について1 1. 事 業 区 分 拠 点 区 分 サービス 区 分 の 設 定 < 指 導 指 針 > < 新 基 準 による 区 分 の 設 定 > 社 会 福 祉 事 業 区 分 A 特 養 会 計 区 分 A 特 養 拠 点 区 分 本 部 セグメント 本 部 サービス 区 分 A 特 養 セグメント A 特 養 サービス 区 分 A 短 期 入 所 セグメント A 短 期 入 所 サービス 区 分 C 特 養 会 計 区 分 C 特 養 拠 点 区 分 C 特 養 セグメント C 特 養 サービス 区 分 大 木 資 料 - 54

56 指 導 指 針 から 移 行 処 理 について2 2. 拠 点 区 分 ごとの 集 計 指 導 指 針 新 基 準 C 特 養 C 特 養 A 特 養 会 計 区 分 A 特 養 拠 点 区 分 会 計 区 分 拠 点 区 分 勘 定 科 目 合 計 合 計 本 部 A 特 養 A 短 期 入 所 A 特 養 C 特 養 本 部 A 特 養 A 短 期 入 所 A 特 養 C 特 養 セグメント セグメント セグメント 会 計 区 分 計 セグメント S 区 分 S 区 分 S 区 分 拠 点 区 分 計 S 区 分 流 動 資 産 500 4,500 1,000 6,000 3,500 9, ,500 1,000 6,000 3,500 9,500 現 金 預 金 500 2, ,000 1,500 4, , ,000 1,500 4,500 未 収 金 0 2, ,000 2,000 5, , ,000 2,000 5,000 固 定 資 産 0 24, ,200 21,500 45, , ,200 21,500 45,700 ( 基 本 財 産 ) 0 20, ,000 20,000 40, , ,000 20,000 40,000 建 物 0 10, ,000 10,000 20, , ,000 10,000 20,000 土 地 0 10, ,000 10,000 20, , ,000 10,000 20,000 (その 他 の 固 定 資 産 ) 0 4, ,200 1,500 5, , ,200 1,500 5,700 器 具 及 び 備 品 0 1, , , , , ,000 投 資 有 価 証 券 0 1, , , , , ,000 その 他 の 固 定 資 産 0 2, ,200 1,500 3, , ,200 1,500 3,700 資 産 合 計 ,500 1,200 30,200 25,000 55, ,500 1,200 30,200 25,000 55,200 流 動 負 債 0 4, ,400 2,500 6, , ,400 2,500 6,900 未 払 金 0 2, ,200 1,000 3, , ,200 1,000 3,200 賞 与 引 当 金 0 2, ,200 1,500 3, , ,200 1,500 3,700 固 定 負 債 0 7, ,200 6,500 13, , ,200 6,500 13,700 設 備 資 金 借 入 金 0 5, ,000 5,000 10, , ,000 5,000 10,000 退 職 給 与 引 当 金 0 2, ,200 1,500 3, , ,200 1,500 3,700 負 債 合 計 0 11, ,600 9,000 20, , ,600 9,000 20,600 基 本 金 0 10, ,000 8,000 18, , ,000 8,000 18,000 国 庫 補 助 金 等 特 別 積 立 金 0 5, ,000 5,000 10, , ,000 5,000 10,000 その 他 の 積 立 金 次 期 繰 越 活 動 収 支 差 額 500 2, ,600 3,000 6, , ,600 3,000 6,600 純 資 産 合 計 , ,600 16,000 34, , ,600 16,000 34,600 負 債 純 資 産 合 計 ,500 1,200 30,200 25,000 55, ,500 1,200 30,200 25,000 55,200 当 期 末 支 払 資 金 残 高 500 2, ,800 2,500 6, , ,800 2,500 6,300 大 木 資 料 - 55

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