この所得税の税表等は平成 27 年 11 月 1 日現在の法令等に基づいて作成しています

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ほのかはしかわ
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1 平成 27 年分所得税の税表公的年金等に係る雑所得の速算表給与所得の速算表簡易給与所得表諸控除等一覧表平成年月国税庁個人課税課

2 この所得税の税表等は平成 27 年 11 月 1 日現在の法令等に基づいて作成しています

3 平成 27 年分所得税の税表この表は所得金に対する税を求めるためのものです課税される所得金に対する税は表 1 により求めますただし課税される山林所得金に対する税は表 2 により求めます表 1 課税される所得金に対する所得税の税表求める税 = - 課税される所得金所得税の税率控除 1,000 円から 1,949,000 円まで 5% 1,950,000 円から 3,299,000 円まで 10% 3,300,000 円から 6,949,000 円まで 20% 6,950,000 円から 8,999,000 円まで 23% 9,000,000 円から 17,999,000 円まで 33% 18,000,000 円から 39,999,000 円まで 40% 40,000,000 円以上 45% 0 円 97,500 円 427,500 円 636,000 円 1,536,000 円 2,796,000 円 4,796,000 円 ( 注 ) 変動所得や臨時所得に対する平均課税の適用を受ける場合の調整所得に対する税もこの表で求めます計算例課税される所得金が 650 万円の場合の税 6,500,000 円 ,500 円 =872,500 円表 2 課税される山林所得金に対する所得税の税表求める税 = - 課税される山林所得金所得税の税率控除 1,000 円から 9,749,000 円まで 9,750,000 円から 16,499,000 円まで 16,500,000 円から 34,749,000 円まで 34,750,000 円から 44,999,000 円まで 45,000,000 円から 89,999,000 円まで 90,000,000 円から 199,999,000 円まで 200,000,000 円以上計算例課税される山林所得金が4,000 万円の場合の税 40,000,000 円 ,180,000 円 = 6,020,000 円復興特別所得税復興特別所得税は次により求めます基準所得税 2.1% -1-1 計算例基準所得税が30 万円の場合の復興特別所得税 300,000 円 0.021=6,300 円 -1-5% 10% 20% 23% 33% 40% 0 円 487,500 円 2,137,500 円 3,180,000 円 7,680,000 円 13,980,000 円 45% 23,980,000 円

4 平成 27 年分公的年金等に係る雑所得の速算表求める所得金 = - 年区齢分公的年金等の収入金の合計割合控除昭以和後二十に六生年ま一れ月二た日人公的年金等の収入金の合計が700,000 円までの場合は所得金はゼロとなります 700,001 円から 1,299,999 円まで 100% 700,000 円 1,300,000 円から 4,099,999 円まで 75% 375,000 円 4,100,000 円から 7,699,999 円まで 85% 785,000 円 7,700,000 円以上 95% 1,555,000 円昭以和前二十に六生年ま一れ月一た日人公的年金等の収入金の合計が1,200,000 円までの場合は所得金はゼロとなります 1,200,001 円から 3,299,999 円まで 100% 1,200,000 円 3,300,000 円から 4,099,999 円まで 75% 375,000 円 4,100,000 円から 7,699,999 円まで 85% 785,000 円 7,700,000 円以上 95% 1,555,000 円計算例昭和 26 年 1 月 2 日以後に生まれた人 ( 年齢 65 歳未満の人 ) で公的年金等の収入金の合計が300 万円の場合の公的年金等に係る雑所得の金 3,000,000 円 ,000 円 =1,875,000 円 2

5 平成 27 年分給与所得の速算表給与等の収入金の合計給与所得の金給与等の収入金の合計給与所得の金からまでからまで 650,999 円まで円 651,000 円 1,618,999 0 円給与等の収入金の合計から 650,000 円を控除した金 1,619,000 1,619, ,000 円 1,620,000 1,621, ,000 1,622,000 1,623, ,000 円 1,628,000 円 1,799,999 給与等の収入金 A 2.4 で求めた金の合計を 4 1,800,000 3,599,999 で割って千円未満 A ,000 円の端数を切り捨てで求めた金 3,600,000 6,599,999 てください ( 算出金 :A) A ,000 円で求めた金 6,600,000 9,999,999 収入金 0.9-1,200,000 円で求めた金 10,000,000 14,999,999 収入金 ,700,000 円で求めた金 1,624,000 1,627, ,000 15,000,000 円以上収入金 -2,450,000 円で求めた金 ( 注 ) 給与等の収入金の合計が 660 万円未満の場合には上の速算表以外に給与所得の金が簡単に求められる簡易給与所得表があります (4ページ) 計算例給与等の収入金の合計が 5,812,500 円の場合の給与所得の金 1 5,812,500 円 4 = 1,453,125 円 2 1,453,125 円の千円未満の端数を切り捨てる 1,453,000 円 A 3 1,453,000 円 ,000 円 = 4,109,600 円 3

6 簡易給与所得表この表は給与等の収入金の合計に対する給与所得の金を求めるためのものです給与等の収入金の合計が660 万円未満の人はその金をこの表の給与等の収入金の合計欄に当てはめその当てはまる行の右側の給与所得の金欄に記載されている金が求める給与所得の金です給与等の収入金の合計が660 万円以上の人はこの簡易給与所得表の末尾 (11ページ) にある計算表によって計算してください 4

7 5

8 6

9 7

10 8

11 9

12 10

13 給与等の収入金の合計が 660 万円以上の人の給与所得の金の求め方給与等の収入金の合計をこの表の給与等の収入金の合計欄に当てはめその当てはまる行の右側の割合を給与等の収入金の合計に掛けて一応の金を求め次にその金からその行の右端の控除を差し引いた残りの金が求める給与所得の金です給与等の収入金の合計 6,600,000 円から 9,999,999 円まで 10,000,000 円から 14,999,999 円まで 15,000,000 円以上割合 90% 95% 100% 控除 1,200,000 円 1,700,000 円 2,450,000 円 11

14 平成 27 年分諸控除等一覧表雑損控除医療費控除支払った保険金などで - 医療費の補塡される金 - 10 万円と所得金の合計の5% のいずれか少ない方の金 ( 最高限度 200 万円 ) 社会保険料控除所小規模企業共済等掛金控除次の1 2 3の合計 ( 最高限度 12 万円 ) 1 一般の生命保険料の控除新生命保険料の計旧生命保険料の計合計得 4 万円 5 万円 2 介護医療保険料の控除介護医療保険料の計控生命保険料控除 3 個人年金保険料の控除新個人年金保険料の計旧個人年金保険料の計除 4 万円 5 万円 A 新契約 ( 平成 24 年 1 月 1 日以後に締結した保険契約等 ) に基づく場合の控除 B 旧契約 ( 平成 23 年 12 月 31 日以前に締結した保険契約等 ) に基づく場合の控除 ( 最高 5 万円 ) 地震保険料控除 ( 注 ) 所得金の合計とは総所得金特別控除前の分離課税の長 ( 短 ) 期譲渡所得の金株式等に係る譲渡所得等の金分離課税の上場株式等に係る配当所得の金先物取引に係る雑所得等の金山林所得金及び退職所得金の合計をいう 12

15 地震保険料控除特定寄附金のと所得金の合計の 40% のいずれか少ない方の -2,000 円 ( 注 ) 所得控除寄附金控除特定寄附金とは次の寄附金等 ( 学校の入学に関するものを除く ) をいう 1 国に対する寄附金 2 ふるさと納税 ( 都道府県市区町村に対する寄附金 ) 3 指定寄附金 4 特定公益増進法人 ( 独立行政法人日本赤十字社学校法人社会福祉法人更生保護法人など ) の主たる目的である業務に関連する寄附金 5 特定の政治献金 6 一定の特定公益信託の信託財産とするために支出した金銭 7 公益社団法人及び公益財団法人に対する寄附金 8 認定 NPO 法人等に対してその法人に係る認定又は仮認定の有効期間内に支出した寄附金 9 特定新規中小会社又は復興指定会社が発行した株式の取得に要した金控除(1 人につき ) 270,000 円 400,000 円 750,000 円障害者とは 27 ( つづき ) 障害者控除特別障害者とは同居特別障害者とは寡婦とは寡婦 ( 寡夫 ) 控除 270,000 円 350,000 円 13

16 特定の寡婦とは寡婦 ( 寡夫 ) 控除 270,000 円特定の寡婦は 350,000 円寡夫とは妻と死別離婚した後再婚していない者や妻が生死不明などの者で所得金の合計が38 万円以下の生計を一にする子 ( 他の者の控除対象配偶者扶養親族とされない者に限る ) がありかつ所得金の合計 ( 繰越損失控除前 ) が500 万円以下の者をいう所得勤労学生控除 270,000 円勤労学生とは大学高等学校などの学生や生徒など一定の者で給与所得等を有する者のうち所得金の合計 ( 繰越損失控除前 ) が 65 万円以下でその所得金の合計のうち給与所得等以外の所得の合計が 10 万円以下の者をいう給与所得等とは自己の勤労による事業所得給与所得退職所得及び雑所得をいう給与所得等以外の所得の合計とは所得金の合計 ( 繰越損失控除前 )- 給与所得等の合計 ( 赤字のときは 0) をいう控除 ( つづき ) 配偶者控除配偶者特別控除控除一般の控除対象配偶者 380,000 円老人控除対象配偶者 480,000 円控除対象配偶者とは生計を一にする配偶者のうち所得金の合計 ( 繰越損失控除前 ) が 38 万円以下である者 ( 青色事業専従者として給与の支払を受ける者及び白色事業専従者を除く ) をいう老人控除対象配偶者とは控除対象配偶者のうち昭和 21 年 1 月 1 日以前に生まれた者 ( 年齢 70 歳以上の者 ) をいう生計を一にする配偶者 ( 他の納税者の扶養親族とされる者青色事業専従者として給与の支払を受ける者及び白色事業専従者を除く ) で控除対象配偶者に該当しない者の所得金の合計 ( 繰越損失控除前 )(A) に基づき次の表で求めた金配偶者の A の金控除 380,000 円以下 0 円 380,001 円から 399,999 円まで 380,000 円 400,000 円から 449,999 円まで 360,000 円 450,000 円から 499,999 円まで 310,000 円 500,000 円から 549,999 円まで 260,000 円 550,000 円から 599,999 円まで 210,000 円 600,000 円から 649,999 円まで 160,000 円 650,000 円から 699,999 円まで 110,000 円 700,000 円から 749,999 円まで 60,000 円 750,000 円から 759,999 円まで 30,000 円 760,000 円以上 0 円配偶者特別控除は所得金の合計 ( 繰越損失控除前 ) が 1,000 万円を超える年については受けることができない 14

17 所得控除税扶養控除一般の控除対象扶養親族控除 380,000 円特定扶養親族 630,000 円老人扶養親族基礎控除 380,000 円同居老親等 580,000 円同居老親等以外の者 480,000 円扶養親族とは生計を一にする親族 ( 配偶者を除く ) 都道府県知事から養育を委託された児童 ( いわゆる里子 ) 及び市町村長から養護を委託された老人のうち所得金の合計 ( 繰越損失控除前 ) が 38 万円以下である者 ( 青色事業専従者として給与の支払を受ける者及び白色事業専従者を除く ) をいう控除対象扶養親族とは扶養親族のうち平成 12 年 1 月 1 日以前に生まれた者 ( 年齢 16 歳以上の者 ) をいう 16 歳未満の扶養親族 ( 平成 12 年 1 月 2 日以後に生まれた者 ) については扶養控除の適用はない特定扶養親族とは控除対象扶養親族のうち平成 5 年 1 月 2 日から平成 9 年 1 月 1 日までの間に生まれた者 ( 年齢 19 歳以上 23 歳未満の者 ) をいう老人扶養親族とは控除対象扶養親族のうち昭和 21 年 1 月 1 日以前に生まれた者 ( 年齢 70 歳以上の者 ) をいう同居老親等とは老人扶養親族のうち居住者又はその配偶者の直系尊属でかつ居住者又はその配偶者との同居を常況としている者をいう 1 課税総所得金が1 千万円以下の場合次のイとロの合計イ剰余金の配当利益の配当剰余金の分配及び特定株式投資信託の収益の分配 ( 以下剰余金の配当等という ) に係る配当所得の金 10% ロ特定証券投資信託の収益の分配に係る配当所得の金 5% 2 課税総所得金が1 千万円を超えかつ課税総所得金から特定証券投資信託の収益の分配に係る配当所得の金を控除した金が1 千万円以下の場合次のイとロの合計イ剰余金の配当等に係る配当所得の金 10% ロ特定証券投資信託の収益の分配に特定証券投資信託の係る配当所得の金のうち課税収益の分配に係る配 2.5%+ 5% 総所得金から1 千万円を控除し当所得の金のうちた金に相当する部分の金 (A) (A) 以外の部分の金控除配当控除 3 課税総所得金から特定証券投資信託の収益の分配に係る配当所得の金を控除した金が1 千万円を超える場合 (4に該当する場合を除く ) 次のイとロの合計イ剰余金の配当等に係る配当所得の金剰余金の配当等にのうち課税総所得金から1 千万円係る配当所得の金と特定証券投資信託の収益の分配に係 5%+ のうち (A) 以 10% る配当所得の金の合計を控除した外の部分の金金に相当する部分の金 (A) ロ特定証券投資信託の収益の分配に係る配当所得の金 2.5% 4 課税総所得金から剰余金の配当等に係る配当所得の金と特定証券投資信託の収益の分配に係る配当所得の金の合計を控除した金が1 千万円を超える場合次のイとロの合計イ剰余金の配当等に係る配当所得の金 5% ロ特定証券投資信託の収益の分配に係る配当所得の金 2.5% 配当所得の金とは他の所得の赤字と損益通算する前の配当所得の金である 15

18 課税総所得金とは課税総所得金分離課税の課税長期 ( 短期 ) 譲渡所得金株式等に係る課税譲渡所得等の金分離課税の上場株式等に係る課税配当所得の金及び分離課税の先物取引に係る課税雑所得等の金の合計をいう特定証券投資信託配当控除外貨建等証券投資信託税控 1 平成 26 年 1 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日までの間に居住の用に供した場合 ( 又は19を選択する場合を除く ) 除住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 4,000 万円 ) 住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 2,000 万円 ) 1% 100 円未満の端数切捨て 1% 100 円未満の端数切捨て ( つづき ) ( 特定増改築等 ) 住宅借入金等特別控除 2 平成 26 年 1 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日までの間に居住の用に供した場合に 1に代えて認定住宅 ( 認定長期優良住宅又は認定低炭素住宅をいう以下同じ ) の新築等に係る住宅借入金等特別控除の特例を選択するとき (18 又は19 を選択する場合を除く ) 住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 5,000 万円 ) 1% 100 円未満の端数切捨て住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 3,000 万円 ) 1% 100 円未満の端数切捨て 16

19 3 平成 25 年中に居住の用に供した場合 ( 又は 19 を選択する場合を除く ) 住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 2,000 万円 ) 1% 100 円未満の端数切捨て 4 平成 25 年中に居住の用に供した場合に 3に代えて認定住宅の新築等に係る住宅借入金等特別控除の特例を選択するとき (19を選択する場合を除く ) 住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 3,000 万円 ) 1% 100 円未満の端数切捨て税 5 平成 24 年中に居住の用に供した場合 ( 又は20を選択する場合を除く ) 住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 3,000 万円 ) 1% 100 円未満の端数切捨て 6 平成 24 年中に居住の用に供した場合に 5に代えて認定住宅の新築等に係る住宅借入金等特別控除の特例を選択するとき (20を選択する場合を除く ) 控住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 4,000 万円 ) 1% 100 円未満の端数切捨て除 ( 特定増改築等 ) 住宅借入金等特別控除 7 平成 23 年中に居住の用に供した場合 ( 又は20を選択する場合を除く ) 住宅借入金等の年末残高の合計 1% 100 円未満の端数切捨て ( 最高 4,000 万円 ) 8 平成 21 年 1 月 1 日から平成 22 年 12 月 31 日までの間に居住の用に供した場合 (9を選択する場合を除く ) ( つづき ) 住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 5,000 万円 ) 1% 100 円未満の端数切捨て 9 平成 21 年 6 月 4 日から平成 23 年 12 月 31 日までの間に居住の用に供した場合に 7 又は8に代えて認定住宅の新築等に係る住宅借入金等特別控除の特例を選択するとき ( 認定住宅が認定長期優良住宅に該当するときに限るまた 20を選択する場合を除く ) 住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 5,000 万円 ) 1.2% 100 円未満の端数切捨て 10 平成 20 年中に居住の用に供した場合 (11 を選択する場合を除く ) 住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 2,000 万円 ) 1% 100 円未満の端数切捨て住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 2,000 万円 ) 0.5% 100 円未満の端数切捨て 17

20 11 平成 20 年中に居住の用に供した場合に 10に代えて居住の用に供した年以後 15 年間の各年について行うことができる住宅借入金等特別控除の控除の特例を選択するとき住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 2,000 万円 ) 0.6% 100 円未満の端数切捨て住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 2,000 万円 ) 0.4% 100 円未満の端数切捨て 12 平成 19 年中に居住の用に供した場合 (13 を選択する場合を除く ) 税住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 2,500 万円 ) 1% 100 円未満の端数切捨て控除 ( つづき ) ( 特定増改築等 ) 住宅借入金等特別控除住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 2,500 万円 ) 0.5% 100 円未満の端数切捨て 13 平成 19 年中に居住の用に供した場合に 12に代えて居住の用に供した年以後 15 年間の各年について行うことができる住宅借入金等特別控除の控除の特例を選択するとき 14 住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 2,500 万円 ) 住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 2,500 万円 ) 平成 18 年中に居住の用に供した場合住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 3,000 万円 ) 住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 3,000 万円 ) 0.6% 100 円未満の端数切捨て 0.4% 100 円未満の端数切捨て 1% 100 円未満の端数切捨て 0.5% 100 円未満の端数切捨て 18

21 15 平成 13 年 1 月 1 日から平成 13 年 6 月 30 日までの間に居住の用に供した場合住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 5,000 万円 ) 1% 100 円未満の端数切捨て住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 5,000 万円 ) 0.75% 100 円未満の端数切捨て税住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 5,000 万円 ) 0.5% 100 円未満の端数切捨て 16 家屋について高齢者等居住改修工事等を含む増改築等をして平成 23 年 1 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日までの間に居住の用に供した場合 ( 又は20に代えて適用 ) 特定増改築等住宅借入金等の年末残高の合計 ( A) ( 最高 250 万円 ) 2%+ 増改築等住宅借入金等の年末残高の - A 合計 ( 最高 1,000 万円 ) 1% 100 円未満の端数切捨て控除 ( つづき ) ( 特定増改築等 ) 住宅借入金等特別控除特定増改築等住宅借入金等の年末残高の合計 ( A) ( 最高 200 万円 ) 2%+ 増改築等住宅借入金等の年末残高の - A 1% 合計 ( 最高 1,000 万円 ) 100 円未満の端数切捨て 17 家屋について断熱改修工事等又は特定断熱改修工事等を含む増改築等をして平成 23 年 1 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日までの間に居住の用に供した場合 ( 又は20に代えて適用 ) 特定断熱改修住宅借入金等の年末残高の合計 ( B) ( 最高 250 万円 ) 特定断熱改修住宅借入金等の年末残高の合計 ( B) ( 最高 200 万円 ) 2%+ 2%+ 断熱改修住宅借入金等の年末残高の - B 1% 合計 ( 最高 1,000 万円 ) 断熱改修住宅借入金等の年末残高の - B 1% 合計 ( 最高 1,000 万円 ) 100 円未満の端数切捨て 100 円未満の端数切捨て 18 自己の所有していた家屋でその居住の用に供していたものが東日本大震災によって被害を受けたことにより自己の居住の用に供することができなくなった者が一定の住宅の取得等をしてかつその居住の用に供することができなくなった日以後平成 26 年 4 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日までの間に自己の居住の用に供した場合に又は 17 に代えて住宅の再取得等に係る住宅借入金等特別控除の控除の特例を選択するとき住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 5,000 万円 ) 1.2% 100 円未満の端数切捨て 19

22 19 自己の所有していた家屋でその居住の用に供していたものが東日本大震災によって被害を受けたことにより自己の居住の用に供することができなくなった者が一定の住宅の取得等をしてかつその居住の用に供することができなくなった日以後平成 25 年 1 月 1 日から平成 26 年 3 月 31 日までの間に自己の居住の用に供した場合に又は17に代えて住宅の再取得等に係る住宅借入金等特別控除の控除の特例を選択するとき税住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 3,000 万円 ) 1.2% 100 円未満の端数切捨て 20 自己の所有していた家屋でその居住の用に供していたものが東日本大震災によって被害を受けたことにより自己の居住の用に供することができなくなった方が一定の住宅の取得等をしてかつその居住の用に供することができなくなった日から平成 24 年 12 月 31 日までの間に自己の居住の用に供した場合に又は17に代えて住宅の再取得等に係る住宅借入金等特別控除の控除の特例を選択するとき住宅借入金等の年末残高の合計 ( 最高 4,000 万円 ) 1.2% 100 円未満の端数切捨て控除 ( 特定増改築等 ) 住宅借入金等特別控除 ( つづき ) ( 注 ) 耐震基準適合証明書 ( その家屋の購入の日前 2 年以内に当該証明のための家屋の調査が終了したものに限ります ) により耐震基準に適合することが証明されたものその家屋の購入の日前 2 年以内に建設住宅性能評価書により耐震等級 ( 構造躯体の倒壊等防止 ) に係る評価 20

23 税控除 ( つ ( 特定増改築等 ) 住宅借入金等特別控除が等級 1 等級 2 若しくは等級 3であると評価されたもの又はその家屋の購入の日前 2 年以内に既存住宅売買瑕疵担保責任保険契約 ( 住宅瑕疵担保責任保険法人が引受けを行う一定の保険契約に限る ) が締結されていることを証する書類により証明されたもの ( 平成 25 年 4 月 1 日以後に居住の用に供した場合に適用される ) に限る (3) (1) 又は (2) に当てはまらない家屋でその家屋の取得の日までに耐震改修を行うことについて申請をしかつ居住の用に供した日までにその耐震改修 ( 住宅耐震改修特別控除の適用を受けるものを除く ) により家屋が耐震基準に適合することにつき証明がされたものであること ( 平成 26 年 4 月 1 日以後に家屋を取得する場合に限る ) 11 又は 13 の特例を選択する場合でかつその他に住宅の取得等をした家屋又は部分を平成 19 年 1 月 1 日から平成 20 年 12 月 31 日までの間において居住の用に供しその住宅の取得等に係る住宅借入金等についても控除を適用する場合には同一年中に居住の用に供した住宅の取得等をした家屋又は部分に係る全ての住宅借入金等についてこの特例によらなければならない高齢者等居住改修工事等を含む増改築等について 16( 特定増改築等住宅借入金等特別控除 ) を適用する場合は住宅借入金等特別控除を適用するに当たって必要な添付書類に加え次に掲げる書類の添付が必要となる居住の用に供した者又はその者が同居を常況とする親族が要介護認定又は要支援認定を受けている場合介護保険の被保険者証の写し居住の用に供した者が 65 歳以上の親族と同居を常況とする場合住民票の写し ( 同居する親族について表示されているもの ) 二以上の住宅の増改築等をしかつこれらの住宅の増改築等をした家屋を同一年中に居住の用に供し 16 又は 17 の控除を選択した場合は増改築等住宅借入金等 ( 増改築等とともに購入したその増改築等の敷地に係る住宅借入金等を含む ) の金の全てについてその選択を適用しなければならない増改築等について住宅特定改修特別税控除を適用する場合にはその増改築等について住宅借入金等特別控除を適用することはできないまた認定住宅の新築等について認定住宅新築等特別税控除を適用する場合にはその認定住宅の新築等について住宅借入金等特別控除を適用することはできない住宅借入金等特別控除の適用に当たって選択により若しくは 13 又は 16 若しくは 17 又は若しくは 20 の特例を適用して確定申告書を提出した場合にはその後において更正の請求をし若しくは修正申告書を提出する場合又はその確定申告書を提出した年分以外の控除期間についてこの控除を適用する場合においてもその選択し適用した若しくは 13 又は 16 若しくは 17 又は若しくは 20 の特例を適用するなお若しくは 13 又は 16 若しくは 17 又は若しくは 20 の特例を選択しなかった場合も同様であるづき ) 21

24 税控政党等寄附金特別控除次の1と2のいずれか少ない方の金 (100 円未満の端数切捨て ) 1 政党等寄附金 2,000 円 - 政党等寄附金 - 以外の寄附金の ( 注 2) 30% の ( 注 1 ) ( 赤字のときは0) 2 所得税のの25% 相当 ( 注 1) 所得金の合計の40% 相当が限度とされるただし寄附金控除の対象となる政党等寄附金以外の寄附金 ( 以下政党等寄附金以外の寄附金という ) がある場合で政党等寄附金以外の寄附金のの合計に政党等寄附金のの合計を加算した金が所得金の合計の40% 相当を超えるときは所得金の合計の40% 相当からその政党等寄附金以外の寄附金のの合計を控除した残とされるまた公益社団法人等寄附金特別控除を適用する公益社団法人等寄附金の又は認定 NPO 法人等寄附金特別控除を適用する認定 NPO 法人等寄附金のがある場合にはさらにその公益社団法人等寄附金の又は認定 NPO 法人等寄附金のの合計を控除した残とされる ( 注 2) 政党等寄附金以外の寄附金の公益社団法人等寄附金特別控除を適用する公益社団法人等寄附金の及び認定 NPO 法人等寄附金特別控除を適用する認定 NPO 法人等寄附金のの合計とされる政党等寄附金とは政党又は政治資金団体に対する寄附金をいうこの控除は平成 27 年中に支出した政党等寄附金の全について適用するこの控除は政党等に対する寄附金の支出について寄附金控除を受ける場合は重ねて受けることはできない次の 1 と 2 のいずれか少ない方の金 (100 円未満の端数切捨て ) 除 ( つづき ) 認定 NPO 法人等寄附金特別控除 1 認定 NPO 法人等 2,000 円 - 認定 NPO 法人等寄附金 - 寄附金の ( 注 1) 以外の寄附金の ( 注 2) 40% ( 赤字のときは0) 2 所得税のの25% 相当 ( 注 3) ( 注 1) 所得金の合計の 40% 相当が限度とされるただし寄附金控除の対象となる認定 NPO 法人等寄附金以外の寄附金 ( 以下認定 NPO 法人等寄附金以外の寄附金という ) がある場合で支出した認定 NPO 法人等寄附金以外の寄附金のの合計に認定 N PO 法人等寄附金のの合計を加算した金が所得金の合計の 40% 相当を超えるときは所得金の合計の 40% 相当からその認定 NPO 法人等寄附金以外の寄附金のの合計を控除した残とされるまた公益社団法人等寄附金特別控除を適用する公益社団法人等寄附金のがある場合にはさらにその公益社団法人等寄附金のの合計を控除した残とされる ( 注 2) 認定 NPO 法人等寄附金以外の寄附金の及び公益社団法人等寄附金特別控除を適用する公益社団法人等寄附金のの合計とされる ( 注 3) 公益社団法人等寄附金特別控除の適用がある場合にはそのを控除した残とされるなお政党等寄附金特別控除の税控除限度は別枠で計算するこの控除は平成 27 年中に支出した認定 NPO 法人等寄附金の全について適用するこの控除は認定 NPO 法人等寄附金について寄附金控除を受ける場合は重ねて受けることはできない 22

25 次の1と2のいずれか少ない方の金 (100 円未満の端数切捨て ) 1 公益社団法人等 2,000 円 - 公益社団法人等寄附金 - 寄附金の ( 注 ) 以外の寄附金の 40% ( 赤字のときは0) 2 所得税のの 25% 相当公益社団法人等寄附金特別控除 27 税 1 平成 26 年 4 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日までの間に住宅耐震改修をした場合住宅耐震改修に係る耐震工事の標準的な費用の ( 注 1) ( 最高 250 万円 ( 注 2)) ( 最高 200 万円 ( 注 3)) 10%= 住宅耐震改修特別控除 100 円未満の端数切捨て控除 ( つづ住宅耐震改修特別控除 ( 注 1) 平成 23 年 6 月 30 日以後に耐震改修に係る契約を締結し補助金等 ( 国又は地方公共団体から交付される補助金又はその他これらに準ずるものをいう ) の交付を受ける場合にはその補助金等のを控除した金となる ( 注 2) 住宅耐震改修工事に要した費用のに含まれる消費税等のうちに新消費税等が含まれている場合の耐震改修工事限度である ( 注 3)( 注 2) 以外の場合の耐震改修工事限度である ( 注 4) 平成 26 年 1 月 1 日から同年 3 月 31 日までの間に住宅耐震改修をしかつ同年 4 月 1 日から同年 12 月 31 日までの間に別の住宅耐震改修をした場合において同年 4 月 1 日から同年 12 月 31 日までの間の別の住宅耐震改修に係る耐震改修工事限度は ( 注 2) 又は ( 注 3) の耐震改修工事限度から同年 1 月 1 日から同年 3 月 31 日までの間の住宅耐震改修に係る住宅耐震改修特別控除に10を乗じて計算した金を控除した残となる 2 平成 21 年 1 月 1 日から平成 26 年 3 月 31 日までの間に住宅耐震改修をした場合次の A と B のいずれか少ない方の金 A 住宅耐震改修に要した費用の ( 注 ) B 住宅耐震改修に係る耐震工事の標準的な費用の住宅耐震改修 10%= 特別控除 ( 最高 20 万円 ) 100 円未満の端数切捨てき ) 23

26 1 平成 26 年 4 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日までの間に居住の用に供した場合イ特定居住者の方最高 45 万円 ( 一般断熱改修工事等に太陽光発電設備設置工事を含む場合は最高 55 万円 )( 注 2) A+B= 住宅特定改修特別税控除最高 35 万円 ( 一般断熱改修工事等に太陽光発電設備設置工事を含む場合は最高 45 万円 )( 注 3) 高齢者等居住改修工事等の標準的な費用の ( 注 1) ( 最高 200 万円 ( 注 2)) ( 最高 150 万円 ( 注 3)) 10%=A 100 円未満の端数切捨て ( 注 1) 高齢者等居住改修工事等の費用に関し補助金等の交付を受ける場合にはその補助金等のを差し引く税控除住宅特定改修特別税控除一般断熱改修工事等の標準的な費用の ( 注 1) 最高 250 万円 ( 一般断熱改修工事等に太陽光発電設備設置工事を含む場合は最高 350 万円 )( 注 2) 最高 200 万円 ( 一般断熱改修工事等に太陽光発電設備設置工事を含む場合は最高 300 万円 )( 注 3) 10%=B 100 円未満の端数切捨て ( つ ( 注 1) 一般断熱改修工事等の費用に関し補助金等の交付を受ける場合にはその補助金等のを差し引くづき ) 高齢者等居住改修工事等の標準的な費用の及び一般断熱改修工事等の標準的な費用のは増改築等工事証明書の 3(3)1 オウとエの金のうちいずれか少ない金欄又は 3(3)2 オウとエの金のうちいずれか少ない金欄において確認することができるまた太陽光発電設備設置工事を含む場合には 1(3) 太陽光発電設備の型式欄にその型式が証明されている 24

27 ロ特定居住者以外の居住者の方一般断熱改修工事等の標準的な費用の ( 注 1) 10%= 住宅特定改修特別税控除最高 250 万円 ( 一般断熱改修工事等に太陽光発電設備設置工事を最高 25 万円 ( 一般断熱改修工事等に太陽光発電含む場合は最高 350 万円 )( 注 2) 設備設置工事を含む場合は最高 35 万円 )( 注 2) 最高 200 万円 ( 一般断熱改修工事最高 20 万円 ( 一般断熱改修工事等に太陽光発電等に太陽光発電設備設置工事を設備設置工事を含む場合は最高 30 万円 )( 注 3) 含む場合は最高 300 万円 )( 注 3) 100 円未満の端数切捨て税控除住宅特定改修特別税控除一般断熱改修工事等の標準的な費用のは増改築等工事証明書の 3 (3) 2オウとエの金のうちいずれか少ない金欄において確認することができるまた太陽光発電設備設置工事を含む場合には 1(3) 太陽光発電設備の型式欄にその型式が証明されている 2 平成 21 年 4 月 1 日から平成 26 年 3 月 31 日までの間に居住の用に供した場合イ特定居住者の方 A+B= 住宅特定改修特別税控除最高 20 万円 ( 一般断熱改修工事等に太陽光発電設備設置工事を含む場合は最高 30 万円 ) 次のイとロのいずれか少ない方の金イ高齢者等居住改修工事等に要した費用の ( 注 1) 10%=A ロ高齢者等居住改修工事等の標準的な費用の ( 最高 200 万円 ( 注 2)) 100 円未満の端数切捨て ( つづき ) 次のハとニのいずれか少ない方の金ハ一般断熱改修工事等に要した費用の ( 注 3) ニ一般断熱改修工事等の標準的な費用の最高 200 万円 ( 一般断熱改修工事等に太陽光発電設備設置工事を含む場合は最高 300 万円 ) 10%=B 100 円未満の端数切捨て 25

28 イロハニ税控ロ特定居住者以外の居住者の方次のイとロのいずれか少ない方の金住宅特定改修 100 円未満のイ一般断熱改修工事等に要した費用の ( 注 ) 10%= 端数切捨て特別税控除ロ一般断熱改修工事等の標準的な費用の最高 20 万円 ( 一般断熱改修最高 200 万円 ( 一般断熱改修工事等に太陽光工事等に太陽光発電設備設置発電設備設置工事を含む場合は最高 300 万円 ) 工事を含む場合は最高 30 万円 ) 除住宅特定改修特別税控除イロ ( つづき ) 26

29 1 平成 26 年 4 月 1 日以後に居住の用に供した場合認定住宅の認定基準に適合するために必要となる標準的なかかり増し費用の ( 最高 650 万円 ( 注 1)) ( 最高 500 万円 ( 注 2)) 認定住宅新築等 10%= 特別税控除 100 円未満の端数切捨て 2 平成 21 年 6 月 4 日から平成 26 年 3 月 31 日までの間に居住の用に供した場合認定住宅の認定基準に適合するために必要と認定住宅新築等 100 円未満のなる標準的なかかり増し費用の 10%= 端数切捨て特別税控除 ( 最高 500 万円 ( 注 )) 税控除認定住宅新築等特別税控除 ( つづき ) 平成 26 年 4 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日までの間に居住の用に供した場合認定住宅の新築等に係る対価の又は費用のに含まれる消費税等が新消費税等と旧消費税等の合計から成る場合における標準的な費用のはその新消費税等に対応する標準的な費用の ( そのが 650 万円を超える場合には 650 万円 ) とその旧消費税等に対応する標準的な費用の ( そのが 500 万円を超える場合には 500 万円 ) との合計 ( 標準的な費用のの認定住宅限度は新消費税等が含まれている場合に該当することから 650 万円 ) となる 27

30 退職所得の金の計算退職所得の金は次の1から3までの場合に応じてそれぞれ次の算式により計算される金 1 一般退職手当等が支給される場合 1 一般退職手当等の収入金 - 退職所得控除 2 2 特定役員退職手当等が支給される場合特定役員退職手当等の収入金 - 退職所得控除 3 一般退職手当等と特定役員退職手当等の両方が支給される場合一般退職手当等の収入金 - 退職所得特定役員退職控除 - 特定役員退職所得控除 (A) 手当等の収入金 - A 一般退職手当等とは次の特定役員退職手当等以外の退職手当等をいう特定役員退職手当等とは退職手当等のうち役員等勤続年数が 5 年以下である者が退職手当等の支払者から役員等の勤続年数に対応するものとして支払を受けるものをいう退職所得控除は勤続年数に応じてそれぞれ次の算式により計算される 20 年以下の場合 400,000 円勤続年数 (80 万円未満のときは 80 万円 ) 20 年を超える場合 700,000 円勤続年数 -6,000,000 円なお障害者となったことにより退職した場合はこれらの金に 1,000,000 円を加算する特定役員退職所得控除は次の算式により計算される 400,000 円 ( 特定役員等勤続年数 - 重複勤続年数 )+200,000 円重複勤続年数事業専従者控除等事業専従者控除次の1と 2のいずれか少ない方の金その事業専従者が配偶者以 1 860,000 円外である場合は 500,000 円事業所得 + 不動産所得 + 山林所得 2 事業専従者の数 +1 事業専従者とは納税者の事業に専ら従事する15 歳以上 ( 平成 13 年 1 月 1 日以前生まれ ) の親族をいう青色申告特別控除 1 65 万円の特別控除次のイとロのいずれか少ない方の金を不動産所得事業所得の順に控除するイ 650,000 円ロ不動産所得 + 事業所得 ( それぞれ黒字の金に限る ) 2 10 万円の特別控除次のイとロのいずれか少ない方の金を不動産所得事業所得山林所得の順に控除するイ 100,000 円ロ不動産所得 + 事業所得 + 山林所得 ( それぞれ黒字の金に限る ) 上記 1のロ及び2のロの事業所得の金には措法第 26 条の適用を受ける社会保険診療報酬の所得の金は含まれない 65 万円の特別控除は不動産所得又は事業所得を生ずべき事業を営む青色申告者 ( 現金主義によることを選択している者を除く ) がこれらの所得の金に係る取引を正規の簿記 ( 一般的には複式簿記 ) の原則に従って記帳しその記帳に基づいて作成した貸借対照表を損益計算書とともに期限内提出の確定申告書に添付する場合に適用する 10 万円の特別控除は 1の控除を受ける青色申告者以外の青色申告者 (1の控除を受けないことを選択した青色申告者を含む ) に適用する財産債務調書及び国外財産調書の提出要件財産債務調国外財産調書書以下の1 及び2の要件のいずれにも該当する者 1 確定申告が必要な者でその年分の退職所得以外の各種所得金の合計が 2 千万円を超える 2 その年の12 月 31 日においてその価の合計が3 億円以上の財産又はその価の合計が1 億円以上の国外転出時課税制度の対象資産 ( 有価証券等未決済信用取引等又は未決済デリバティブ取引をいう ) を有する以下の要件に該当する者居住者 ( 非永住者を除く ) でその年の 12 月 31 日においてその価の合計が 5,000 万円を超える国外財産を有する 28

31 特別控除譲渡益の合計が50 万円に 50 万円総合課税の満たない場合はその合計譲渡所得特別控除は短期の譲渡益長期の譲渡益の順に控除する山林所得 50 万円総収入金から必要経費を控除した残が 50 万円に満たない場合はその残その他次のような特例がある 1 収用などの場合の5,000 万円控除の特例 2 居住用財産を譲渡した場合の3,000 万円控除の特例 3 特定土地区画整理事業等のために土地等を譲渡した場合の2,000 万円控除の特例 4 特定住宅地造成事業等のために土地等を譲渡した場合の1,500 万円控除の特例 5 特定の土地等を譲渡した場合の1,000 万円控除の特例 6 農地保有の合理化等のために農地等を譲渡した場合の800 万円控除の特例一時所得 50 万円総収入金からその収入を得るために支出した金を控除した残が 50 万円に満たない場合はその残分離課税の譲渡所得等に対する所得税の計算分離課税の譲渡所得金に対する税分離短期譲渡所得分離一般所得分 ( 措法 32 1 ) 軽減所得分 ( 措法 32 3 ) 一般所得分 ( 措法 31 ) 長特定所得分期 ( 措法 31の 2) 譲渡所軽課所得分 ( 措法 31の 3) 得課税短期譲渡所得金 30% 課税短期譲渡所得金 15% 課税長期譲渡所得金 15% 課税長期譲渡所得金が2,000 万円以下の場合課税長期譲渡所得金 10% 課税長期譲渡所得金が2,000 万円を超える場合課税長期譲渡所得金 15%-100 万円課税長期譲渡所得金が6,000 万円以下の場合課税長期譲渡所得金 10% 課税長期譲渡所得金が6,000 万円を超える場合課税長期譲渡所得金 15%-300 万円分離課税の株式等に係る譲渡所得等の金に対する税 ( 措法 37 の 10) 分離課税の上場株式等に係る配当所得の金に対する税 ( 措法 8 の 4) 分離課税の先物取引に係る雑所得等の金に対する税 ( 措法 41 の 14) 株式等に係る課税譲渡所得等の金 15% 上場株式等に係る課税配当所得の金 15% 先物取引に係る課税雑所得等の金 15% 29

32 参考 ( 特定増改築等 ) 表居住の用に供した日控除期間住宅借入金等 ( 増改築等住宅借入金等 ) の年末残高の合計各年の住宅借入金等の年末残高の合計に乗ずる控除率控除期間を通じた最大控除の合計平成 13 年 1 月 1 日から平成 13 年 6 月 30 日まで平成 18 年 1 月 1 日から平成 18 年 12 月 31 日まで 15 年間 10 年間 10 年間平成 19 年 1 月 1 日から特例平成 19 年 12 月 31 日まで 15 年間 10 年間平成 20 年 1 月 1 日から特例平成 20 年 12 月 31 日まで 15 年間 5,000 万円以下の部分の金 3,000 万円以下の部分の金 2,500 万円以下の部分の金 2,000 万円以下の部分の金 1~6 年目 1% 7~11 年目 0.75% 12~15 年目 0.5% 1~7 年目 1% 8~10 年目 0.5% 1~6 年目 1% 7~10 年目 0.5% 1~10 年目 0.6% 11~15 年目 0.4% 1~6 年目 1% 7~10 年目 0.5% 1~10 年目 0.6% 11~15 年目 0.4% 万円 255 万円 200 万円 160 万円住宅借平成 21 年 1 月 1 日 ( 認定住宅の特例は平成 21 年 6 月 4 日 ) から平成 22 年 12 月 31 日まで 10 年間 5,000 万円以下の部分の金 1~10 年目 1% 500 万円認定住宅の特例 1~10 年目 1.2% 600 万円入金等特別控除特借定入増金改等築特等別住控宅除平成 23 年 1 月 1 日から平成 23 年 12 月 31 日まで平成 24 年 1 月 1 日から平成 24 年 12 月 31 日まで平成 25 年 1 月 1 日から平成 25 年 12 月 31 日まで平成 26 年 1 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日まで 10 年間 10 年間 10 年間 10 年間高齢者等居住改修工事等に係るもの及び断熱改修工事等に係るもの 5 年間平成 23 年 1 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日まで 4,000 万円以下の部分の金認定住宅 5,000 万円以下のの特例部分の金住宅の再取得等に係る控除 4,000 万円以下の部分の金の特例 3,000 万円以下の部分の金認定住宅 4,000 万円以下のの特例部分の金住宅の再取得等に係る控除の特例 4,000 万円以下の部分の金 2,000 万円以下の部分の金認定住宅 3,000 万円以下のの特例部分の金住宅の再取得等に係る控除 3,000 万円以下の部分の金の特例 4,000 万円以下の部分の金 ( 注 1) 2,000 万円以下の部分の金 ( 注 2) 認定住宅の特例住宅の再取得等に係る控除の特例 5,000 万円以下の部分の金 ( 注 1) 3,000 万円以下の部分の金 ( 注 2) 3,000 万円以下の部分の金 ( 注 3) 5,000 万円以下の部分の金 ( 注 4) 増改築等住宅借入金等又は断熱改修住宅借入金等の年末残高の合計 1,000 万円以下の部分の金 1~10 年目 1% 400 万円 1~10 年目 1.2% 600 万円 1~10 年目 1.2% 480 万円 1~10 年目 1% 300 万円 1~10 年目 1% 400 万円 1~10 年目 1.2% 480 万円 1~10 年目 1% 200 万円 1~10 年目 1% 300 万円 1~10 年目 1.2% 360 万円 1~10 年 1% 400 万円 ( 注 1) 200 万円 ( 注 2) 500 万円 ( 注 1) 300 万円 ( 注 2) 1~10 年 1.2% 360 万円 ( 注 3) 600 万円 ( 注 4) 1~5 年目 1% うち特定増改築等住宅借入金等又は特定断熱改修住宅借入金等の金 1~5 年目 250 万円以下の部分の金 ( 注 1) 2% 200 万円以下の部分の金 ( 注 2) 62.5 万円 ( 注 1) 60 万円 ( 注 2) ( 注 1) 住宅の取得等が特定取得に該当する場合 ( 注 2) 住宅の取得等が特定取得に該当しない場合 ( 注 3) 平成 26 年 1 月 1 日から同年 3 月 31 日までの間に居住の用に供した場合 ( 注 4) 平成 26 年 4 月 1 日から平成 27 年 12 月 31 日までの間に居住の用に供した場合 30

この所得税の税額表等は平成 28 年 11 月 1 日現在の法令等に基づいて作成しています

この所得税の税額表等は平成 28 年 11 月 1 日現在の法令等に基づいて作成しています 28 28 11 この所得税の税額表等は平成 28 年 11 月 1 日現在の法令等に基づいて作成していますこの表は所得金額に対する税額を求めるためのものですに対する税額はにより求めますただしに対する税額はにより求めます = - 課税される所得金額所得税の税率控除額 1,000 円から 1,949,000 円まで 5% 1,950,000 円から 3,299,000

この所得税の税表等は 平成 27 年 11 月 1 日現在の法令等に基づいて作成しています

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